实施方案的制定应该充分考虑实际情况和可行性，避免盲目行动和过度冒进。在下面的实施方案中，我们可以看到不同行业和领域的典型范例。
经济责任审计的实施方案的范文
国有企业经济责任审计制度执行以来，在加强领导干部监督、维护财经法纪、促使领导干部不断提高管理水平及自我约束能力、推动党风和廉政建设等方面，发挥了重大作用。
当前，随着干部制度改革的不断深入，有关各方对经济责任审计的要求也越来越高，那么，如何优化领导干部任期经济责任审计工作程序、提高经济责任审计质量、有效提升经济责任审计的效果，已成为当务之急。
现行的审计准则并没有对经济责任审计做出专门规范，会计师事务所均处在边开展、边探索的过程中。为了统一内部执业标准、增强审计人员的动手能力、保证审计质量，参照现行审计准则，事务所内部建立一套经济责任审计工作制度体系是必不可少的。
做好相关准备工作。
首先，要有针对性地制定一个审计工作方案，包括审计重点、审计程序和方法、审计注意事项。
审计重点是在前期调查的基础上确定的，而审计程序和方法是针对审计重点问题确定的。一般来说，可供选择的审计方法除了年报审计常用的方法外，尚有：调阅会议记录、管理机构形成的决议等重要决策文件、企业经营目标资料、年度工作计划和总结、内控制度等资料，与企业人员约请谈话、审阅内部审计报告、外部调查、延伸审计相关单位等程序。
其次，要对项目组人员进行一次系统化培训。培训的内容至少应包括企业基本情况、经济责任审计工作的概况、审计的大致流程、审计工作底稿要求、审计工作方案、部分事项的特殊审计策略等。
第三，要在审前调查阶段做好资料收集工作，主要包括：
――收集各审计年度的年报决算数据库，包含企业集团内每一个企业历年审计报告、报表附注、财务情况说明书、重要报表项目的明细信息。同时，收集齐各年决算软件安装盘安装决算软件。
――收集审前调查阶段确定为审计重点或审计重要事项的相关材料，与这些事项相关的企业会议记录或会议文件、纪检材料、年度工作计划和总结。
――如果在此阶段能和企业监事会取得联系的话，最好从监事会取得一些资料，监事会对企业的一些事项已有结论或资料比较完整。
把握操作要点。
在具体审计实施过程中，要做到审计事项事实清楚、证据齐全、结论准确、程序到位，必须把握几项操作要点：
首先，项目负责人要及时查阅企业管理机构的会议记录和文件、集团内审报告、纪检材料等。企业重大经营决策、重大经营事项、一些违法违纪事项在这些材料中均有体现，其中有必要进行审计的事项涉及到某个审计小组的，要及时将这些材料传递给相关审计小组。
其次，要针对小组发现的审计事项及时提供法律法规支持。经济责任审计涉及的法律法规较多，经济事项的合法合规性需要用相关法律法规条文来界定。
第三，要随时走访企业员工和相关当事人，进行访谈。访谈过程中可能会发现审计线索或找到审计的突破点，也可就一些审计发现事项听取企业员工的看法，对事项涉及的当事人可以了解事情的原委或真相。
第四，要理清审计思路，合理调配审计资源，对审计实施方案作出适时调整。项目负责人要利用自身的优势及时确定审计的侧重点，确定要审计的关健问题，防止造成时间的延误和审计资源的浪费。
第五，要不定期拜访原任和现任企业负责人，这是经济责任审计中一个必须要履行的程序。多和他们沟通可以充分取得原任和现任企业负责人的支持，取得他们对审计组工作的理解和重视，有利于审计工作的顺利开展，防止被审计方产生抵触情绪。
第六，要注意沟通方式。沟通过程中尽量使用书面沟通方式。一是可以取得当事人的重视，明确相互责任及事项配合时间要求;二是企业一般会明确一个审计联络人，采用书面沟通方式方便联络人开展工作;三是经济责任审计是对原企业负责人的审计，审计需查证的问题往往比较敏感，必要时可由企业现任负责人在书面沟通函上进行批示，明确配合部门和时限，以打消配合部门和当事人的顾虑。
第七，要对下属企业交换意见进行适当控制。交换意见可采用阶段式方式进行，不必在审计外勤结束后一次进行。下属审计小组交换意见以前，尽量由项目负责人先进行复核，事先复核可以在现场及时补充证据或进一步查证。交换意见时也可以暂不下审计结论，但事实描述一定要清楚完整。
经济责任审计的实施方案的范文
说明党和政府都十分重视经济责任审计工作，各级审计机关经过十多年的探索创新，促进了经济责任审计事业的快速发展，经济责任审计工作取得了显著成效。我们应以此为契机，倍加重视、倍加努力，开拓创新，开创经济责任审计事业的新篇章。笔者认为，目前加强经济责任审计工作应注重五性，即经济责任审计的主动性、及时性、严肃性、参与性和建设性。
主动性，是观念和行动最集中的表现，是放大经济责任审计功能的前提。我们要提高认识，解放思想，前移经济责任审计窗口，建好经济责任审计对象的档案，做好经常性的调查摸底工作，积极配合组织部门安排好审计项目计划，要主动地思考经济责任审计大框架，主动地适应组织部门干部监管的需求，主动地探索经济责任审计的难点、亮点、方法、结果运用、效率和效果，进一步完善制度建设，让经济责任审计成为审计工作转型和绩效提升的重要方面，进而从机制、权力、源头上促使财政资金的高效使用。
及时性，就是要及时地组织经济责任审计项目的实施，高质量地完成好每一个审计项目，让领导和组织部门满意，让被审计单位满意，让人民满意。经济责任审计的难点就是时间紧、任务重、要求高。审计部门总希望组织部门对领导干部实行先审后离。但组织部门由于多方面的因素，不可能对所有领导干部都实行先审后离，审计机关也不可能在较短的时间内对组织部门交办的审计项目全部完成。我们要围绕离任必审，辅之以必要的任中审计，精心组织，加强领导，合理利用审计资源，全力以赴，精雕细刻，保证质量，报告及时，使经济责任审计的效果更好，领导更需要，社会更关注。
严肃性，就是要严肃认真地对待经济责任审计的每一个环节，做到环环相扣，滴水不漏，依法审计，客观公正。一是要清正廉洁，不循私情，严格执行中央八项规定和审计署廉洁从审八不准规定，始终保持审计人员的良好形象;二是审计人员要增强办案的敏锐意识，善于发现蛛丝马迹，查处各种违法违纪问题，增强审计的威慑力;三是对查出的问题要严肃对待，认真核查数字的准确性、证据的充分性及定性依据的适用性，做到铁证如山，准确无误，严格防范审计风险。
经济责任审计的实施方案的范文
第一条为规范xx公司(以下简称“公司”)经济责任审计工作，客观评价领导干部经济责任履行情况，加强对领导干部管理监督，推进党风廉政建设，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，以及《xx公司审计工作办法》，结合公司干部管理及经济责任审计工作实际，制定本办法。
第二条本办法适用于公司总部、各分部及公司所属各级全资、控股企业(以下简称“各单位”)。
第三条公司经济责任审计对象，主要包括各单位主要行政负责人(包括主持工作一年以上的副职)，即：法定代表人和分支机构的行政负责人。对于董事长和总经理实行分设的单位，主要负责人包括董事长和总经理。上级单位可以根据干部管理需要，开展对所属单位领导班子其他成员的经济责任审计工作。
第四条本办法所称经济责任，是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对本单位的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第五条本办法所称经济责任审计，是指对领导干部任职期间其任职单位资产、负债、所有者权益和损益的真实性、合法性、效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家法律法规和公司规章制度等情况进行的监督和评价活动。
第六条公司经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计。离任经济责任审计，指领导干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项进行的经济责任审计。任中经济责任审计，指根据领导干部管理需要和内部控制需求，对领导干部在其任职期间(含届满连任)进行的经济责任审计。
第七条审计部门和审计人员对经济责任审计工作中知悉的企业秘密、商业秘密，负有保密义务。
第二章审计组织。
第八条公司经济责任审计工作，按照干部管理权限和企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”和“谁任命、谁审计”的基本原则分级组织实施。
第九条公司总部在经济责任审计工作中履行以下职责：
(一)根据国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定公司经济责任审计工作规章制度。
(二)负责组织实施对公司党组管理的领导干部经济责任审计工作。
(三)指导监督公司各单位经济责任审计工作。
第十条各单位在经济责任审计工作中履行以下职责：
(一)按照国家有关规定和公司统一要求，制定本单位经济责任审计规章制度。
(二)负责组织实施对本单位党组(党委)管理的领导干部经济责任审计工作。
(三)指导监督所属各单位经济责任审计工作。
第十一条公司总部组织实施经济责任审计项目，主要采取以下三种形式：
(一)由公司审计部门直接进行审计。
(二)根据实际工作需要，由公司审计部门负责组织公司有关部门或各单位有关人员进行联合审计或交叉审计。
(三)聘请具有相应资质条件的社会审计机构人员配合完成部分审计任务。
第十二条经济责任审计坚持“离任必审”原则，即：任期满一年以上的，必须开展离任经济责任审计;任期不满一年的，根据情况由审计部门会同人事、纪检、财务等部门共同提出是否进行离任经济责任审计的意见，报本单位领导审批。对于任职期间五年以上未开展经济责任审计的，应安排任中经济责任审计。
第十三条经济责任审计坚持重要性原则。被审计单位本部及重要的所属单位应当纳入经济责任审计工作范围内。纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计单位资产总额的70%，户数一般不低于被审计单位总户数的50%。考虑审计风险，下列单位应当重点检查：
(一)资产或者效益占有重要位臵的单位。
(二)由被审计领导干部兼职的单位。
(三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的单位。
(四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的单位。
(五)任期内未接受审计或者财务负责人更换频繁的单位。经济责任审计工作中，发现被审计单位领导班子有关成员存在严重问题的，经批准后，可以进一步开展延伸审计。
第十四条经济责任审计中，可以参考利用近期内部与外部审计成果，提高审计效率，尽量避免重复审计。利用其他审计成果应当注意以下问题：
(一)在利用内部审计工作成果时，应当对被审计单位内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。
(二)在利用外部中介机构审计成果时，应当采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。
(三)在利用国家审计成果时，可以在给予必要审计关注的基础上加以利用。
(四)在审计资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结果与清产核资专项成果不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。
(五)在利用被审计单位及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用;对于正在办理的案件，应当注意与被审计单位及有关部门的沟通配合。
第十五条人事、纪检、监察、财务、审计等部门应各司其职、各负其责，加强对经济责任审计工作的协调与配合。
第十六条每年年末，有关管理部门应根据干部管理、党风廉政建设工作需要，向审计部门提出下年度经济责任审计项目建议，并共同协商拟定年度经济责任审计项目计划，由审计部门负责组织实施。年中，根据领导干部调整情况，及时调整经济责任审计项目计划，保证经济责任审计工作的时效性。经济责任审计计划经本单位主要负责人批准后实施。
第十七条审计部门应当就审计结果与干部管理部门及相关业务部门进行沟通，并及时向本单位领导汇报经济责任审计情况。经单位领导批准，经济责任审计结果及审计意见执行情况，可以采取适当的形式在一定范围内进行通报。
第十八条有关部门和单位应当按照《xx公司审计成果运用管理办法》的要求，充分利用经济责任审计成果，并将审计结果运用情况反馈给审计部门。审计部门应做好后续审计工作，促进经济责任审计成果的运用。
第十九条有关部门和单位应当按照国家有关规定，将经济责任审计结果作为考核、任免和奖惩被审计领导干部的重要依据。经济责任审计结果应归入被审计领导干部本人档案。
第三章审计内容。
第二十条经济责任审计遵照国家相关制度规定，重点检查被审计领导干部任职期间，所在单位经营发展情况、财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大经济决策情况、内部控制建立和执行情况、遵守法律法规情况等。主要内容包括：
(一)财务收支核算的合规性。
(二)经营成果的真实性。
(三)资产质量的变动情况。
(四)制定和执行重大经营决策情况。
(五)内部控制建立和执行情况。
(六)经营绩效变动及企业发展能力。
(七)历史遗留问题处理情况。
(八)执行国家法律法规、公司规章制度情况等。
第二十一条财务收支合规性、经营成果的真实性审计，重点审查财务状况和经营成果是否真实完整。会计核算是否符合国家和公司有关财务会计制度，是否符合会计信息质量要求，合并财务报表范围是否完整，相关业务信息是否真实可靠，取得的经济成果(含经营业绩考核指标完成情况)是否真实。主要内容包括：
(一)各项收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题。
(二)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
(三)会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。
(四)财务决算报表合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务报表等问题。
(五)采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
(六)会计核算中，从相关业务部门取得的重要经营数据是否真实可靠，有无通过在业务前端调节相关数据造成利润不实等问题。
第二十二条资产质量变动情况的审计，重点检查资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资本是否安全、完整。主要内容包括：
(一)资产负债结构合理性及变化情况，以及对所在单位未来发展的影响。
(二)资产运营效率及变化情况，以及对所在单位未来发展的影响。
(三)不良资产的变化情况，以及对所在单位未来发展的影响。
(四)领导干部任职期间所在单位国有资产保值增值结果，及在所处行业中水平变化的对比分析等。
第二十三条重大经营决策情况的审计，重点检查公司规定的“三重一大”事项中与经济活动有关的决策事项。包含领导干部任职期间，执行公司党组重大经营决策部署情况，以及所在单位内部重大经营决策情况。
第二十四条执行公司党组重大决策部署情况审计的重点包括：
(一)是否将重大事项及时、准确传达到了有利害关系的相关单位、部门以及相关人员。
(二)对于重大事项的贯彻落实工作安排，是否按照“三重一大”决策程序进行。
(三)执行的结果是否达到预期目标。
第二十五条内部重大经营决策审计的重点包括：
(一)是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由领导干部个人或少数人决策的问题。
(二)重大经营决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策规定，以及公司党组的重大决策部署。
(三)重大经营决策是否按规定经过核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合本单位实际，是否存在损害本单位利益的条款。
(四)重大经营决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。
(五)重大经营决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。
(六)是否存在未经决策程序的重大经济事项。应查阅重大经营决策相关的会议记录等档案资料，与财务账册进行对照，检查是否存在未经决策程序的重大经营事项。
第二十六条内部控制建立及执行情况的审计，重点检查生产经营中各项管理工作内部控制的健全性、适当性和有效性。
重要内部控制包括：资金管理控制情况，营销管理、物资采购、招投标管理控制情况，资产购建、运营、维护、处臵管理控制情况，各类业务收支管理控制情况，关联交易管理控制情况，以及信息系统建设完善、安全运维管理控制情况等。
审计重点包括：
(一)内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设臵与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。
(二)风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。
(三)控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。
(五)内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。
第二十七条经营绩效变动及企业发展能力情况的审计，重点检查运营效率、盈利能力、偿债能力及其变动情况，并对未来发展的影响进行综合评价。主要内容包括：
(一)经营增长状况。如：市场份额占有比率、销售(营业)增长率、资本保值增值率、总资产增长率及其增减变动情况。
(二)资产质量及运营效率增长情况。如：总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、单位资产售电量、固定资产创收能力及其增减变动情况。
(三)投入产出的效益变化情况。如：净资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费用利润率及其增减变动情况。
(四)债务风险状况变化情况。如：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率及其增减变动情况。
(五)其他主要业绩考核指标完成情况等。
第二十八条历史遗留问题处理情况审计，针对被审计领导干部任职以前遗留的各种问题，重点检查是否在任期内积极采取措施予以解决，效果如何。主要内容包括：
(一)重要会议记录反映的以前年度遗留问题研究处理情况。
(二)重要合同以及会计记录等资料显示的以前年度未尽事项的解决情况。
(三)法律诉讼材料里显示的已结案、未结案的以前年度的重大疑难事项。
(四)审计座谈了解到的重大历史遗留问题及其解决或改进情况。
(五)任期初，财务长期挂账的、金额较大的、难以清理的债权债务，在任期内的处理情况。
(六)内外部审计检查中披露的历史遗留问题及审计意见，在任期内的处理、整改、落实情况等。
结果进行评价。
第三十条对于进行过任中经济责任审计的单位，在随后的离任经济责任审计中，对于已经审计且未发生实质变化的领域和事项可不再重复审计。
第三十一条经济责任审计中，按照会计年度确定审计和评价财务数据的期初数和期末数。任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为经济责任审计期间的期初;任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为经济责任审计期间的期初。
其他检查事项以及经济责任的界定，以被审计领导干部的实际任期为准。
第三十二条经济责任审计通知原则上在实施审计三日前送达被审计单位，同时抄送被审计领导干部。遇有特殊情况，审计组可以直接持审计通知书实施现场审计。
第三十三条审计组应按照《xx公司审计质量管理办法》、《xx公司审计项目流程规范》中确定的基本工作程序及有关规定要求，实施经济责任审计项目。
第三十四条审计组应开展审前调查。调查的主要内容包括：
(一)被审计单位和被审计负责人的基本情况。
(二)任期内重大经营决策事项。
(三)财务、营销、工程等主要业务管理模式。
(四)主要业务内部控制基本情况。
(五)接受内外部审计、检查情况。
(六)财务状况和经营成果的整体情况。
(七)主要业绩考核指标完成情况。
(八)主要信息系统建设及应用情况等。
第三十五条被审计领导干部收到审计通知后，应当按照要求提供其任职期间的述职报告。主要内容包括：
(一)本人岗位工作职责及履行情况。
(二)任期内历年企业负责人业绩考核指标完成情况。
(三)实施的重大经营决策和采取的主要措施及其效果。
(四)历史遗留问题处理情况。
(五)任职单位执行国家有关法律法规、公司规章制度以及本人执行廉政规定情况。
(六)任职单位审计工作开展情况以及工作成果。
(七)存在的主要问题和改进建议;。
(八)需要说明的其他事项。
第三十六条被审计单位收到审计通知后，应按通知要求做好准备工作，提供以下主要资料：
(一)单位组织机构、领导岗位分工及职责、议事规则、经营决策程序及主要内部控制制度。
(二)各年度工作计划和工作总结，股东会、董事会、监事会决议，以及与经营决策事项有关的会议决议和记录。
(三)各年度财务决算报告、会计账簿和会计凭证、重要的经济合同(协议)以及有关统计资料。
(四)各年度企业负责人业绩考核指标完成情况及其分析报告。
(五)各年度预算及执行情况分析报告。
(六)历年接受审计、财务、物价、税收等外部检查报告、处理决定和整改意见，以及报送国资委的企业基础材料。
(七)内部审计(含审计调查)报告、审计意见(或审计决定)，财务稽核等各业务部门组织的专项检查结果报告。
(八)对外投资、担保、出借资金，债权、债务及其他资产清理处臵相关资料。
(九)市场营销、工程建设、招投标管理、物资管理及其他重要业务管理制度及其相关业务资料。
(十)重要事项承诺书。
(十一)审计组认为需要提供的其他有关资料。被审计单位应积极配合审计工作，配备必要的办公条件，经授权向审计组开放相关信息系统。
第三十七条被审计单位主要负责人和财务负责人应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并做出书面承诺。
第三十八条审计组开始实施现场审计时，应召开由被审计单位领导班子全体成员、本部职能部门主要负责人、所属各单位主要负责人、各部门迎审联络员等人员参加的审计进点会。
审计进点会的主要议程包括：宣读审计通知，派出审计组的审计部门(以下简称“审计部门”)对迎审工作提出要求，听取被审计领导干部述职，被审计单位领导发言，进行民主测评、内部控制环境调查等。
第三十九条民主测评包括两个部分：一是公司统一规定的测评内容，以满足经济责任审计检查工作基本需求及公司对测评结果的横向比较;二是根据被审计单位特点，审计组根据需要增加的测评内容，以便为审计组正确把握审计方向、审计深度和审计重点提供参考。
第四十条在现场审计结束前，审计组应拟定审计报告(草稿)，向审计部门汇报后，在审计内容基本核实清楚情况下，与被审计单位初步交换意见。
第四十一条现场审计结束后，原则上审计组应在10个工作日内向审计部门提交审计报告。审计部门对审计报告进行审核后，书面征求被审计负责人及被审计单位意见。被审计领导干部和被审计单位应在收到审计报告后10个工作日内向审计部门反馈意见。
第五章审计报告及评价。
(一)导言。
(二)被审计单位及被审计领导干部基本情况(含民主测评情况)。
(三)主要经营管理情况(工作业绩)。
(四)内外部审计、检查及整改情况。
(五)内部控制建设及执行情况。
(六)重大经营事项及其风险分析。
(七)发现的主要问题和违反的相关法规。
(八)审计建议。
第四十三条导言部分应说明审计依据、现场审计工作起止时间、审计时段、范围、主要内容、方式及迎审配合情况等。
第四十四条基本情况一般应包括以下两方面内容的概述:。
(一)被审计单位基本情况。包括名称、性质、隶属关系、企业成立时间及历史沿革、企业组织机构设臵、经营范围及业务规模、财务基本状况、市场份额、用户情况等。
(二)被审计负责人基本情况。包括姓名、职务、任职时间、主要工作职责，以及民主测评主要项目的统计情况等。
第四十五条报告中描述的工作业绩，需要经过审计核实，并突出被审计单位经营管理特色。对于积极采取措施处臵历史遗留问题的情况，应反映在工作业绩中。
第四十六条对于内外部审计及整改情况，重点说明尚未整改到位的事项及其原因。对于年度财务决算审计，应说明聘请的社会中介机构名称及其出具的审计意见。
第四十七条内控制度建设及执行情况，应说明任期内制度建设情况及存在的不足，以及根据审计发现问题概括出被审计单位内部制度执行中存在的薄弱环节。
第四十八条关于重大经营事项及风险分析，一是简要评价被审计单位重大经营决策议事规则的建立健全情况;二是对领导干部任职期间重大经营决策程序的民主性、决策过程的科学性、决策执行的效果、决策管理的规范性等方面进行评价;三是对决策事项存在的风险进行分析。
对于尚未解决或未完全解决的重大历史遗留问题应在存在的风险中进行分析说明。
第四十九条审计部门应对审计组提交的审计报告进行审定，并就审计情况签报本单位主要领导。审计签报应就被审计领导干部经济责任履行情况进行综合评价，并对领导干部经济责任进行界定。
第五十条审计部门应当根据审计查证或者认定的事实，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。经济责任审计评价具体指标和评价方法，另行制定。
第五十一条经济责任包括直接责任、主管责任、领导责任。
(一)直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
1.直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。
2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为。
3.未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。
4.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。
5.其他应当承担直接责任的行为。
(二)主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
1.除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为。
2.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。
(三)领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
第五十二条审计部门应及时拟定审计意见，经本单位领导签发后下达被审计单位，并抄送被审计领导干部。
第六章附则。
第五十三条各单位可根据本办法，结合本单位实际情况制定实施细则。
第五十四条本办法由公司审计部负责解释并监督执行。第五十五条本办法自印发之日起施行。原《xx公司经济责任审计办法》(xx审„‟370号)同时废止。
经济责任审计的实施方案的范文
第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。
第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部(以下简称企业内管干部)开展的经济责任审计。
企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人(包括主持工作一年以上的副职领导干部)等。
第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门(以下简称企业内管干部所在企业)的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业(含国有和国有控股金融企业)。
其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。
第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。
离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。
任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业(包括试点企业)在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。
专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。
第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初;企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。
第七条经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。企业总部及重要的下属全资或控股企业(以下简称子企业)应当纳入审计范围，纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的70%，子企业户数不低于该企业总户数的50%.下列子企业应当纳入经济责任审计范围：
(一)资产或者效益占有重要位置的子企业;。
(二)由企业内管干部兼职的子企业;。
(三)任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业;。
(四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业;。
(五)任期内未接受过审计的子企业;。
(六)各类金融子企业及内部资金结算中心等。
第八条内部审计机构可以根据需要委托具有相应资质的社会审计组织实施审计，但应由内部审计机构负责出具审计通知书、审批审计实施方案、做出审计结果报告。
第九条内部审计机构和审计人员在进行经济责任审计时，应当按照内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并根据审计工作的需要，合理使用抽样技术和计算机辅助审计技术，以实现审计目标。
第十条内部审计机构和内部审计人员应当充分利用企业近期内部审计与外部审计成果。在利用内部审计与外部审计成果时，应当注意以下问题：
(一)利用内部审计成果时，应当评估企业内管干部所在企业内部审计环境及内部审计工作成果的有效性，以合理确信审计结论的可靠性。
(二)在利用外部社会审计成果时，应当采用一定的审计程序进行评估，以合理确信审计结论的真实性。
(三)利用国家审计成果时，可以在给予必要审计关注的基础上加以利用。
(四)在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结论与清产核资专项成果不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。
(五)利用企业内管干部所在企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用;对于正在办理的案件，应当注意与企业内管干部所在企业及有关纪检监察机构的沟通配合。
第十一条企业可以建立经济责任审计工作联席会议(以下简称联席会议)制度。联席会议一般应当由纪检、监察、审计、人力资源和监事会等部门组成。联席会议下设办公室负责日常工作。
联席会议应当定期召开会议，检查、通报审计结果运用情况，协调解决审计结果运用中的问题，督促落实审计结果的运用。
第二章审计准备阶段。
第十二条审计准备阶段的工作主要包括以下内容：
(一)审计立项;。
(三)确定审计组;。
(四)制发审计通知书。
第十三条审计立项。内部审计机构根据有关法律法规和企业内部规章制度，接受本企业董事会或高级管理层的委派或相关干部管理部门的委托(以下简称相关单位委派或委托)进行审计立项，作出审计计划安排。特殊情况下，可以调整审计计划，追加审计项目。
第十四条编制经济责任审计工作方案。经济责任审计工作方案主要包括以下内容：
(一)审计目标;。
(二)审计对象;。
(三)审计范围;。
(四)审计内容与重点;。
(五)审计组织与分工;。
(六)工作要求。
第十五条确定审计组。内部审计机构根据经济责任审计事项，选派审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制。
审计组应当由具有相关工作经验和专业知识的人员组成;审计组组长由内部审计机构确定，审计组组长应当是具有经济责任审计工作经验或具有较高相关专业技术资格的业务负责人。
第十六条制发审计通知书。内部审计机构应当在实施审计三日前，向企业内管干部及其所在企业送达审计通知书。具有特殊目的的经济责任审计项目，也可以在审计实施时送达审计通知书。
审计通知书由审计组起草，经内部审计机构审核，报内部审计机构主管领导签发。
审计通知书可以附相关单位委派或委托书、需提供的审计资料清单等。
第十七条企业内管干部及其所在企业和其他有关单位，应当按照审计通知书的要求提供与企业内管干部履行经济责任有关的下列资料：
(一)企业内管干部任期内财务收支相关资料;。
(三)主管部门有关批准文件;。
(四)相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关资料;。
(五)重大事项，包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪事项等的处理情况;。
(六)企业内管干部履行经济责任情况的述职报告。述职报告主要内容包括：
1.任职期限、职责范围和分管的工作;。
3.任期内企业资产、负债、损益情况，重大经济决策事项、决策过程及其执行效果;。
4.任期内存在的主要问题;。
5.任期内个人遵守廉洁从业规定的情况;。
6.其他需要说明的情况。
(七)审计组认为需要的其他资料。
第十八条企业内管干部及其所在企业应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。
第十九条审计通知书送达后，企业内管干部或所在企业要求内部审计人员回避的，内部审计机构应当按照回避制度的规定决定是否回避。应当回避的，调整审计组成员并告知企业内管干部或所在企业。
第二十条审计实施阶段的工作主要包括以下内容：
(一)召开审计组进点会议;。
(二)开展审前调查;。
(四)现场审计取证;。
(五)编制审计工作底稿;。
(七)征求企业内管干部及其所在企业意见。
第二十一条召开审计组进点会议。审计组进驻企业内管干部所在企业时，应当召开有审计组主要成员、企业内管干部及其所在单位有关人员参加的进点会议，安排审计工作有关事项。
内部审计机构主管领导或审计组组长应当说明审计目的和依据、审计范围、审计内容、工作程序、参审人员、审计场所、实施时间、审计纪律、举报电话等，并提出需要协助、配合审计的有关事项和要求。
企业内管干部应当就其任职期间履行经济责任的情况进行述职。
第二十二条开展审前调查。审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模、性质、紧急程度，安排适当的人员和时间，调查了解企业内管干部及其所在企业的有关情况。
第二十三条审计组在编写经济责任审计实施方案前，应当熟悉与审计事项有关的法律法规和政策，调查了解企业内管干部及其所在企业的基本情况，并对所在企业的内部控制进行初步测试。需要了解的基本情况包括以下内容：
(二)企业内管干部的职责范围和分管工作;。
(三)经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，行业现状和发展趋势等;。
(四)相关法律法规、政策，特定的会计、税收、外汇、贸易等惯例的要求及执行情况;。
(五)所在企业适用的业绩指标体系以及业绩评价情况;。
(六)所在企业内部控制建立健全及执行情况;。
(七)以前年度接受审计、监管、检查及其整改情况;。
(九)信息系统及其电子数据;。
(十)其他需要了解的情况。
第二十四条编制审计实施方案。审计组应根据国家有关法律法规、政策及企业内部有关规定和审前调查的情况，按照重要性和谨慎性原则，在评估风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤，编制审计实施方案。审计实施方案主要包括以下内容：
(一)编制依据;。
(二)企业内管干部所在企业的名称和基本情况;。
(三)审计目标、审计范围;。
(四)审计内容、重点、方法及具体实施步骤;。
(五)预定审计工作起讫日期;
(六)重要性水平及对审计风险的评估;。
(七)审计组组长、审计组成员及其分工;。
(八)审计质量控制措施;。
(九)编制单位、日期;
(十)其他有关内容。
第二十五条审计实施方案由审计组编制，经审计组组长审核，报内部审计机构主管领导批准实施。
第二十六条审计组根据实际情况和工作需要，通过访谈、问卷调查、个别询问等调查方式，进一步了解企业内管干部及所在企业的有关情况。调查对象一般包括企业内管干部所在企业董事会、监事会成员，其他领导人员，部门负责人，企业工会、部分职工代表及其他相关人员等。
第二十七条审计组应当按照审计实施方案，对企业内管干部所在企业内部控制的健全性和有效性进行测试，设计实质性审查的程序和范围。测试的主要方法包括文字表述法、流程图法和测评表法。测试时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。
审计人员决定不依赖某项内部控制的，或被审计企业规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。
第二十八条在实施审计中，审计组通过调查了解和内部控制测试，如发现存在下列情形之一的，应当及时调整审计实施方案：
(二)内部控制测试结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的;。
(三)发现重大违法违纪事项，需要改变审计内容和审计重点的;。
(四)审计范围受到限制，不能正常开展工作的;。
(五)审计组成员及其分工发生重大变化的;。
(六)其他需要调整的情形。
第二十九条经济责任审计实施方案的审计目标、审计组组长、审计重点、预定的审计工作完成时间等内容发生重大变化的，应报经内部审计机构主管领导批准后实施。
第三十条现场审计取证。审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、重新计算、重新操作、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对企业内管干部所在企业的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。
审计人员向有关单位和个人进行调查询问取得的审计证据，应当有提供者的签名、盖章。不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两名以上审计人员签字予以证明。
审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证或采取替代审计程序。
第三十一条编制审计工作底稿。审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。
第三十二条审计工作底稿应当包括以下内容：
(一)审计项目及审计事项名称;。
(二)审计过程、审计结论及定性依据;。
(三)审计人员姓名、编制日期;
(四)复核人员姓名、复核意见、复核日期;
(五)索引号、所附审计证据的数量及清单;。
(六)被审计单位意见、签字及盖章。
第三十三条审计工作底稿应当经审计组组长或其指定人员复核，并对以下事项提出复核意见：
(一)事实是否清楚;。
(二)证据是否充分、适当;。
(三)定性依据是否准确;。
(四)审计结论是否恰当;。
(五)审计意见、建议是否恰当。
第三十四条现场审计结束前，审计组应当对取得的审计证据进行综合分析，并与企业内管干部及其所在企业就审计事项初步交换审计意见。
第三十五条对审计中发现的重大问题，审计组应当及时向内部审计机构报告。对特别重大的事项，内部审计机构应当及时向董事会或高级管理层报告。
第三十六条撰写经济责任审计报告(征求意见稿)。审计组实施审计后，由审计组组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿、审计证据及相关资料进行汇总和分析的基础上，考虑企业内管干部及其所在企业关于审计事项的初步意见，撰写经济责任审计报告(征求意见稿)。
第三十七条企业内管干部经济责任审计报告应当按照以下格式编写：
(一)标题。***(企业名称和企业内管干部职务)***(企业内管干部姓名)同志任期(或任中)经济责任审计报告(征求意见稿)。
(二)主送。委派或委托的相关单位，包括董事会或者主要领导、组织人事部门等。
(三)正文。主要包括审计基本情况说明、被审计企业内管干部及其所在企业情况介绍、审计发现的问题、审计评价、审计意见和建议等内容。
(四)附件。其他资料。
(五)落款。***(企业内管干部姓名)同志经济责任审计组、时间。
(一)审计基本情况。主要是概要说明审计依据、审计对象，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及企业内管干部及其所在企业配合审计工作的情况。
(二)被审计企业内管干部及其所在企业基本情况。主要包括企业内管干部的任职期间、职责范围、分管工作，所在企业的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况等基本情况。
(三)被审计企业内管干部的主要工作及成绩，包括主要考核指标完成情况。
(四)审计发现的与被审计企业内管干部履行经济责任有关的主要问题。包括财务收支真实、合法、效益情况，重大经济决策的制定和执行情况，内部控制的建立和执行情况，企业内管干部遵守廉洁从业规定情况及其他方面的问题。如有相关单位委托的特别事项，应专门对该事项的审计结果进行报告。“其他方面的问题”主要指责任主体并非企业内管干部或其所在企业的问题、企业内管干部及其所在企业在审计过程中自行纠正的问题等。
报告中应当写明问题事实、违反相关法律法规或内部规章制度的具体内容、所造成的影响或后果等，并逐项说明企业内管干部应当承担的责任及认定原因。
(五)审计评价。主要是在审计职权范围内，概括并评价企业内管干部任职期间开展的主要工作。同时，根据审计查证或者认定的事实，以国家有关法律法规、相关考核目标和行业标准等为依据，对企业内管干部履行经济责任情况进行综合评价。
(六)审计意见和建议。对审计发现的问题，审计组应当提出审计处理意见和审计建议。
第三十九条征求企业内管干部及其所在企业意见。审计组应当征求企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告(征求意见稿)的意见。
企业内管干部及其所在企业自收到审计报告(征求意见稿)之日起十日内提出书面反馈意见;在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。
企业内管干部及其所在企业对审计报告(征求意见稿)有异议的，审计组应当研究、核实，撰写审计组关于采纳情况的书面说明，并考虑是否需要修改审计报告(征求意见稿)。审计报告(征求意见稿)经审计组集体讨论，由审计组组长审核定稿。
第四章审计内容。
第四十条企业内管干部经济责任审计应当重点检查所在企业经营发展情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况、遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况、内部控制建立和执行情况以及遵守有关廉洁从业规定情况等。
第四十一条企业经营发展情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况的审计，可以重点审查企业财务收支的真实性、合法性和效益性。
第四十二条财务收支的真实性审计。重点审查企业内管干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：
(一)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题;。
(三)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符;。
(四)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
第四十三条财务收支的合法性审计。重点审查企业内管干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：
(二)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
第四十四条财务收支的效益性审计。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。
(一)盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业内管干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。可参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费用利润率等。
(二)资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收率等。
在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，应当按照企业内管干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。应注意核实企业内管干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾害等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。
(三)债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。
(四)经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。可参考指标包括：销售(营业)增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润增长率、总资产增长率等。
第四十五条遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况审计。审查企业内管干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业内管干部在重大经济决策中应负的责任。重大经济决策制定和执行情况审计的具体内容包括：
(一)企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业内管干部个人或少数人决策的问题。
(二)重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。
(三)重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。
(四)重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。
(五)重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。
第四十六条内部控制建立及执行情况审计。审查企业内管干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业内管干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。应当注意审查以下内容：
(一)内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。
(二)风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。
(三)控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。
(五)内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。
第四十七条企业内管干部遵守廉洁从业规定情况审计。主要审查企业内管干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：
(一)有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题;。
(二)根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项;。
(三)根据群众反映，需要审计查证的问题;。
(四)其他违法、违纪问题。
第四十八条经济责任审计还应当关注企业内管干部贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况;遵守有关法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况等。
第五章审计评价及责任界定。
第四十九条内部审计机构对企业内管干部履行经济责任情况实施审计后，应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关政策和规定、责任制考核目标、行业标准等，对企业内管干部履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。评价结论应当有充分的审计证据支持。
第五十条评价企业内管干部经济责任的方法，主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。
(一)业绩比较法。包括纵向比较法(即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法)和横向比较法(即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法)。
(二)量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。
(三)环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。
(四)主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。
(五)责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。
第五十一条对企业内管干部履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。
第五十二条对企业财务收支真实性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“××同志任职期间，企业财务状况真实(基本真实、不真实或严重失真)”的评价意见。
(一)“真实”的评价标准：会计核算和财务报表如实反映了企业财务收支情况及与其相应的经营活动。
(二)“基本真实”的评价标准：会计核算和财务报表虽存在个别不真实事项，但总体上能够如实反映企业财务收支情况及与其相应的经营活动。
(三)“不真实”的评价标准：会计核算和财务报表没有如实反映企业财务收支情况及与其相应的经营活动。
(四)“严重失真”的评价标准：会计核算和财务报表对企业财务收支情况及其相应的经营活动的反映与实际严重不符。
第五十三条对企业财务收支合法性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“××同志任职期间，企业严格遵守(基本遵守、违反或严重违反)国家有关财经法律法规的规定”的评价意见。
(一)“严格遵守规定”的评价标准：严格执行国家的会计核算制度，会计业务处理正确;严格执行国家财务制度规定，审计未发现违反国家相关规定的行为。
(二)“基本遵守规定”的评价标准：较好执行国家的会计核算制度，会计业务处理基本正确;基本执行国家财务制度规定。
(三)“违反规定”的评价标准：没有按国家会计核算制度规定处理会计业务;存在违反国家财务制度规定的行为，但数额不大、性质不够严重。
(四)“严重违反规定”的评价标准：存在做假账、账外账等违反会计核算规定的行为;存在数额较大、性质严重的违反国家财政财务制度规定的行为。
第五十四条对企业财务收支的效益性进行评价时，应当在定量指标评价的基础上，对企业内管干部任职期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。定量评价可以实行年度考核指标与任期考核指标相结合的方式。年度考核指标包括利润总额和经济增加值，任期考核指标包括国有资本保值增值率和主营业务收入平均增长率。定性评价指标可包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等方面。
第五十五条对企业制定和执行重大经济决策情况的评价，可以在简要表述企业制定的“三重一大”事项决策机制的基础上，重点对决策程序、决策过程及决策效果进行分类评价。
(一)××等重大经济决策，符合国家有关法律法规和方针政策，决策程序合规，决策得到有效执行并实现预期目标。
(二)××等重大经济决策内容不符合有关规定，或应履行而未履行决策程序。
(三)××等重大经济决策依据不充分，未能实现预期目标。
第五十六条对内部控制建立健全情况的评价，可以根据所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性情况，给予“××同志任职期间，制定和修订了××项管理制度，采取了××措施，内部控制有效(较为有效、无效)”的评价意见。
(一)“有效”的评价标准：内部控制健全、适当;内部控制执行有效，实现管理目标。
(二)“较为有效”的评价标准：内部控制较为健全;内部控制执行较为有效，基本实现管理目标，没有出现重大内部控制缺陷。
(三)“无效”的评价标准：内部控制不健全;内部控制执行无效，出现重大内部控制缺陷，没有实现管理目标。
第五十七条对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价，依据企业内管干部个人遵守廉政纪律规定的情况，作出“在审计范围内，未发现××同志存在违反领导干部廉洁从业规定的行为”或“在审计范围内，××同志存在××问题(列举违反领导干部廉洁从业规定的具体问题)”的评价意见。
第五十八条对企业内管干部进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的结论。
第五十九条对企业内管干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
第六十条企业内管干部在履行经济责任过程中应承担直接责任的行为包括：
(一)直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。
(二)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果。
(三)主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果等。
第六十一条企业内管干部应承担主管责任的行为包括：
(一)对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。
(二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果等。
第六十二条除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。
第六章审计终结阶段。
第六十三条审计终结阶段主要包括以下工作：
(四)出具审计决定书;。
(五)出具移交(移送)处理书;。
(六)监督审计决定的执行;。
(七)建立审计档案。
第六十四条审计组提交经济责任审计报告。审计组应当在收到企业内管干部及其所在企业书面意见或征求意见期限届满之日起十日内提交经济责任审计报告，重大、疑难的审计事项经内部审计机构主管领导批准可以在三十日内提交报告，但最长不得超过六十日。
对被审计企业违反国家或企业内部规定的财务收支行为、内部审计机构有权作出处理的，审计组应同时起草审计决定书。审计决定书应载明违反国家或企业内部规定的财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定、法律法规或内部规定等依据，以及处理处罚决定的执行期限。
审计组应当将经济责任审计报告、企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计决定书以及其他有关材料，报送内部审计机构。
第六十五条审计组组长应当对所提交经济责任审计报告的真实性负责。对审计发现的企业内管干部违反廉洁从业规定的问题，审计组组长和审计人员不得隐瞒不报。
第六十六条经济责任审计报告的复核与审定。内部审计机构应当对下列事项进行复核，并出具书面复核意见。
(一)审计目标是否实现;。
(三)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;。
(四)事实是否清楚、数据是否准确;。
(五)审计证据是否充分、适当;。
(六)审计评价、定性、处理处罚意见是否适当，适用法律、法规、规章和标准是否适当;。
(七)企业内管干部及其所在企业提出的建议是否采纳，如未采纳，理由是否充分;。
(八)其他需要复核的事项。
第六十七条内部审计机构应当将经济责任审计报告、审计决定书、复核意见一并报送内部审计机构主管领导。一般审计事项的经济责任审计报告和审计决定书等审计文书，由内部审计机构主管领导审定;重大审计事项的经济责任审计报告，由审计业务会议审定。
第六十八条审计业务会议应当在充分讨论的基础上做出决定。内部审计机构应当根据审计业务会议决定修改经济责任审计报告、审计决定书等。
第六十九条撰写经济责任审计结果报告。经济责任审计报告经审定后，内部审计机构可以根据审定意见，撰写并向委派或委托审计事项的单位报送经济责任审计结果报告。
第七十条企业内管干部经济责任审计结果报告应当按照以下格式编写：
(一)标题。***(内部审计机构)关于***(企业名称和企业内管干部职务)***(企业内管干部姓名)同志任期(或任中)经济责任审计结果报告。
(二)主送。委派或委托的相关单位，包括董事会或者主要领导、组织人事部门等。
(三)正文。正文格式同经济责任审计报告，但对相关内容表述应进一步提炼汇总和归类整理。
(四)附件。企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告的意见。
(五)落款。内部审计机构(印章)、时间。
(六)抄送。联席会议及有关部门。
第七十一条出具审计决定书。内部审计机构应当将审定后的审计决定书等审计文书，报送内部审计机构主管领导签发。
第七十二条出具移交(移送)处理书。对经济责任审计中发现的企业内管干部违法违纪等问题，审计组应起草移交(移送)处理书，由有关部门分别予以处理。
(一)对需要由企业内管干部承担一般经济责任的，移交相应管理部门处理;。
(二)对企业内管干部违反党纪政纪的，移交纪检监察部门处理;。
(三)对应依法追究企业内管干部刑事责任的，移送司法机关处理。
第七十三条经济责任审计报告、审计决定书应及时送达企业内管干部及其所在企业，并抄送有关部门。
第七十四条内部审计机构应向下达审计指令的董事会或高级管理层提交经济责任审计结果报告，并抄送有关部门。
第七十五条监督审计结果执行落实情况。内部审计机构应对审计发现问题的整改情况进行跟踪监督，并根据实际情况确定是否实施后续审计。后续审计结束后应当出具书面报告。
第七十六条建立审计档案。审计结束后，内部审计人员应当整理相关资料，并建立、保管审计档案。下列资料应当归入审计档案：
(一)相关单位的委派或委托书、审计工作方案、审计实施方案、审计通知书;。
(二)审计工作底稿及相关审计取证材料;。
(四)审计报告复核意见书;。
(五)审计报告;。
(六)审计决定书、移交(移送)处理书;。
(七)企业整改情况报告;。
(八)其它相关资料。
第七章审计结果运用。
第七十七条企业董事会、管理层、干部管理部门或其他相关部门，应当注重对企业内管干部经济责任审计结果的运用，强化经济责任审计效果。
(一)委派或委托内部审计机构对企业内管干部进行经济责任审计的管理层或部门，可以采取适当的方式在一定范围内通报审计结果。
(二)企业内管干部经济责任审计结果，应当作为对企业内管干部考核、任免、奖惩的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈内部审计机构。
(四)对于有轻微违纪行为或有苗头性、倾向性问题的企业内管干部，企业可以开展诫勉教育。
(五)若因经济决策失误给企业造成重大损失，或存在资产状况不实、经营成果虚假等问题，企业应当视其影响程度对企业内管干部作出处理。
第七十八条在经济责任审计工作中，发现企业其他领导干部存在严重问题的，经董事会或高级管理层批准，内部审计机构可以进行延伸审计。
第八章附则。
第七十九条本指南自发布之日起施行。
第八十条本指南由中国内部审计协会负责解释。
经济责任审计的实施方案的范文
按照《干部任期经济责任审计工作方案》统一安排，从20xx年5月上旬起，审计处成立审计组，对有经济责任的部分中层领导干部进行任期经济责任审计。为明确审计范围，审计程序，突出重点，确保审计质量，现制定实施方案如下：
一、审计目标。
通过审计，摸清被审计人员任职期间对所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任，在其它工作中所承担的工作责任等。切实加强对领导干部的监督管理，增强责任意识，促进廉洁从政，促进党风廉政建设，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。
二、审计重点、主要内容。
(一)审计重点。对财务收支的真实合法，重大事项决策程序及效果，内部控制制度健全有效，资产安全完整，领导干部本人廉洁自律等情况进行审计。
(二)审计的主要内容(按工作性质分类)。
1、党务领导干部(机关、院系)审计的主要内容：
(1)是否依法履行党务管理职能;。
(2)校拨党建经费、学生经费管理有无规章制度，使用管理情况如何;。
(3)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;。
(4)其他需要审计的事项。
2、行政机关、教辅单位领导干部审计的主要内容：
(1)是否依法履行经济管理职能;。
(2)校拨经费及其他收入经费管理使用情况;。
(3)各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(4)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;。
(5)其他需要审计的事项。
3、教学院系、独立学院行政领导干部审计的主要内容：
(1)是否依法履行经济管理职能;。
(3)各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(5)单位有无经济实体，其资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何;。
(6)财务管理规章制度及其它内部控制制度是否健全、有效;。
(8)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;。
(9)截止12月底债权、债务是否真实、清楚;。
(10)其他需要审计的事项。
4、二级财务独立核算单位领导干部审计的主要内容：
(1)是否依法履行经济管理职能;。
(3)各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。
(5)所办产业的`效益、资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何;。
(6)财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效;。
(8)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;。
(9)截止月底的债权、债务是否真实、清楚，有无重要遗留问题;。
(10)其他需要审计的事项。
三、审计范围。
组织部委托的需接受经济责任审计的部分中层领导干部，名单如下(78人)：
四、审计程序。
(一)审计处5月7日送达审计通知书;。
(二)被审计人员撰写个人述职报告，所在单位准备相关材料;。
(三)5月10日起审计组开始进点，召开所在单位有关人员座谈会。听取被审计干部工作汇报，查阅相关审计资料;(提交个人述职报告和所需相关资料)。
(五)征求被审计个人及所在单位的书面回复意见，审计组对审计报告进行修改完善。
(六)各审计组向经济责任审计联系会议汇报审计情况，审核审计报告，研究确定后，审计处出具正式审计报告。
五、审计工作具体安排。
因本次需审计人数较多，涉及单位多，不仅涉及党政、教辅、直属单位和教学单位，还涉及独立学院，二级财务独立核算单位。为顺利开展工作，提高工作效率，将被审计人员按工作性质分三批进行审计，具体安排如下：
第一批：党政群团、教辅单位和机关党支书记(42人)。
六、审计组组成人员。
七、审计工作要求。
(一)审计组应当根据审计进度安排，合理安排工作时间，根据审计人员的业务能力和审计经验合理分配工作任务，明确每个审计人员的管理事项及职责分工，保证每一阶段的工作有序顺利进行。
(二)审计过程中，审计人员应当恪守“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”的20字基本审计职业道德，廉洁从审。
(三)审计人员要认真查阅审计资料，做好工作底稿，合理运用职业判断，保持职业谨慎，恰当得出审计结论，规避审计风险。
(四)严格执行审计纪律，坚持文明审计，保持良好的职业形象。
经济责任审计的实施方案的范文
经济责任审计作为“从源头上遏止的有效手段”，各级党委和政府都非常重视，广大干部群众也给予极大关注，是必须要做好的重要工作。提高经济责任审计质量，充分运用好经济责任审计成果，有利于推进科学发展观、构建和谐社会各项政策措施的落实，有利于加强对权力的制约和监督，有利于推进公共行政管理与公共财政管理体制的建立和完善，有利于强化领导干部的责任意识和廉洁从政意识，因此，经济责任审计成果的充分运用具有重要而深远的意义。
经济责任审计成果运用关键是要把审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。
（一）把经济责任审计成果运用到对领导干部的考察任用中去，避免或减少用人上的失察和失误。
经济责任审计成果可以反映被审计者对党的经济工作方针政策和国家法律法规贯彻得如何，经济决策能力如何，民主集中制执行情况如何，经济工作实绩和廉洁自律情况如何。组织部门对于准备提拔任用的领导干部在考察过程中，把经济责任审计成果作为领导干部考察的重要参考依据，在很大程度上可以弥补传统干部考察方式的缺陷。把经济责任审计成果运用于干部的调整任免，是对领导干部实施有效监督和管理的重要手段。
要把经济责任审计成果充分运用到领导干部的任前考察中去，一是组织部门下达经济责任审计任务建议书必须要在领导干部届满、辞职、退休前或有职务变动的意向性考察期间下达，同时考察组与审计组加强协调与配合；二是将经济责任审计结果报告作为干部任职前公示的内容之一，目前，各级组织部门在干部使用管理上普遍实行了任前公示制度，如果将经济责任审计结果报告作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果，一方面可以让群众更全面、更具体的了解拟任用的领导干部，尤其是经济管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使两项制度同时得到完善。
（二）把经济责任审计成果运用到对领导干部的日常教育与监督中去。
一是把经济责任审计结果报告作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容。对于审计结果报告中反映的一般性问题，组织部门和纪检部门可以采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至领导班子集体进行反馈，提出改进意见和要求，有针对性搞好对被审计单位的督促整改，一方面可以让领导干部和领导班子从中找到经济管理、干部管理、作风建设等方面存在的薄弱环节乃至重大失误，吸取经验教训，起到提醒和警示作用；另一方面可以使离任的领导干部到新的岗位后改正以往的不足，避免犯同样的错误。对于问题性质比较严重，但还够不上纪律处分的问题，组织部门应及时对被审计者进行诫勉，限期整改。这是转化运用经济责任审计成果的一个很重要的方面。二是把经济责任审计成果作为加强对领导干部教育的重点内容。对经济责任审计成果的运用要有经常性、长远性的思想，不可采取实用主义的态度，就事论事，为“审”而“审”，重要的是要善于从中发现倾向性、苗头性问题，总结出带普遍性、规律性的东西，运用到干部教育管理中去，可以增强教育的针对性和实效性，有利于领导干部普遍树立财经法纪观念，增强领导干部的'责任意识、廉洁从政意识和经济管理意识，提高领导干部的领导水平和经济决策水平；三是积极探索经济责任审计结果报告公开制度。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果报告在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和鼓励，而对于那些在任职期间严重违反国家财经纪律规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。同时，在各级政府部门积极推行政务公开的基础上，把审计结果报告在法律政策许可的范围内向群众公开，可以保证政务公开中相关内容的真实性、准确性，加强群众对领导干部的监督，有利于改善干群关系。
（三）把经济责任审计成果运用到推进反腐倡廉工作中去。
近年来，违法违纪案件特别是经济领域的案件总体呈上升趋势。涉及经济领域的案件，情况复杂，隐蔽性强，发现和揭露的难度大，通过经济责任审计能够主动发现案件线索，为纪检监察部门和司法机关拓宽办案渠道，促进办案工作的深入开展。经济责任审计作为一项制度，把审计监督机制引入到对领导干部的管理之中，促使各级领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强领导干部自我约束意识，从制度上开辟了一条反腐倡廉的有效途径。一是把经济责任审计制度与党风廉政建设责任制紧密结合起来，进一步完善廉政建设的责任追究制度，一方面可以把审计发现的重大经济损失作为责任追究的内容之一，对通过审计查实，确属领导干部负有责任的，要坚决依据责任追究的规定处理；另一方面，对被审计者发生重大经济违法违纪的问题，而上级部门和领导干部长期失察，或者视而不见，听之任之，处理不力?，要按责任追究?规定予以追究。二是经济责任审计要为从源头上预防和治理提供依据。党的十五大在反工作的总体部署上强调要标本兼治，从源头上抓起，铲除滋生的土壤。充分运用经济责任审计成果，可以发现一些苗头性的问题，能够把一些消极现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件，可以总结出在哪些环节上、在什么情况下，在什么样的问题上领导干部容易犯错误，防患于未然，可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节，能够有针对性地采取对策，有效地从源头上预防和治理。
（四）把经济责任审计成果运用到党委和政府领导的决策中去。
一是把经济责任审计成果作为党委、政府从体制上、机制上研究解决经济工作中的突出矛盾?的决策依据。经济责任审计的成果，比较全面地揭露了被审计单位的财政资金分配和专项资金管理中存在的不真实、不合法、不规范以及败、损失浪费问题，反映出被审计单位管理的专项资金是否被截留、资金使用是否产生效益等方面的总体情况。对经济责任审计成果进行综合分析，可以反映出一个时期当地经济管理工作及经济运行中的突出矛盾，有利于党委、政府从体制上、机制上研究解决问题，从而有效维护经济秩序，推动地方经济的健康发展；二是利用经济责任审计成果，服务体制改革，维护政令畅通。体制改革是一项繁杂的系统工程，关系到社会方方面面的利益调整，社会生活中必然会出现许多的矛盾和问题，需要政府审时度势地采取宏观决策和措施，确保国民经济持续快速健康发展。尤其是在体制改革所涉及的一些重点领域，许多改革措施和政策的制定和落实都面临不少难题。领导干部经济责任审计必然要涉及到政府各部门在经济领域的宏观政策的落实情况，能够检查与监督宏观调控政策措施的贯彻执行情况及其结果，便于政府纠正政策制定和执行过程中出现的偏差，可以使各项政策全面、有效地落实到位，推进经济体制改革顺利实施。
（一）经济责任审计联席会议制度的协调配合机制尚不完善，影响了经济责任审计成果的全面运用。
中办，国办《关于切实做好经济责任审计工作的意见》中明确要求，要建立健全经济责任审计工作联席会议制度，定期交流和通报情况，重视和利用审计成果，及时研究和解决工作中遇到的重大问题。从目前的实际情况来看，各地的经济责任审计联席会议制度基本上已建立，但对联席会议的主要职能各地的认识不一致，而且各地普遍没有出台具体的联席会议议事规程，联席会议的召开和议题的确定都带有较大的随意性，在重视和利用审计成果方面的作用也没有得到充分发挥。同时，会议成员单位协调配合机制也不够完善，一定程度上影响了审计成果的运用和深化。
（二）“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻落实，难以保证经济责任审计成果充分运用到干部的选拔任用工作中去。
按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，领导干部应当先审计后离任。但许多地方的组织部门在具体操作上，对于领导干部的提拔大部分都是先提拔后审计，有的地方甚至是审计归审计，任用归任用，造成了审计机关实施经济责任审计的目的不明确，给经济责任审计成果运用带来了不利影响。
（三）经济责任审计成果运用中的不透明和不具体、影响了利用效果的发挥。
按照规定，经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，审计结果报告在报同级人民政府的同时，抄送纪检监察部门和组织部门，审计机关的经济责任审计结果不公开披露。纪检监察部门和组织部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果不公开、不透明，随意性大，审计结果运用缺乏标准，这在一定程度上造成了经济责任审计与领导干部任用脱节的问题，不利于将群众监督与审计监督相结合。
（四）经济责任审计评价缺乏体系和标准，评价难度大，难以根据评价任用干部。
运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠，经济责任审计，既属于审计的一般范畴，又不同于常规的业务审计，具有很强的特殊性。它所评价的对象是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终落脚点是“评人”，关系到被审计者的政治生命，政策性非常强。目前一些审计机关在对领导干部经济责任的审计评价比较笼统，或者对发现的问题干脆采用写实的方式进行描述。这在客观上给组织部门运用经济责任审计成果增加一定的难度。
（五）严格区分责任界限?的难度大也是影响经济责任审计成果运用的因素。
影响一个单位财政财务收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观，有班子集体的，有领导干部个人的。只有将相关因素进行实事求是分析，才能对被审计者的功过是非以准确评价。有些经济责任的界定没有明确依据，如乡镇党委书记与乡镇长共同行使经济管理职权，而两者的职责界定却没有明确规定，在经济责任审计过程中取证和评价的难度较大。另外，当前各级审计机关审计力量不足，加上明确界定经济责任的难度和工作量较大，影响到了审计成果质量，也直接影响经济责任审计成果运用。
（一）进一步明确经济责任审计联席会议的职能，完善联席会议的工作制度，加强协调配合，着力抓好经济责任审计的成果运用。
各级经济责任审计联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责，一方面要进一步明确联席会议的工作职责，完善联席会议的工作制度，逐步建立起联席会议的正常运作机制，保证经济责任审计成果得到有效运用。另一方面，各级纪检、监察、组织、人事和审计部门在工作中要加强协调配合，在审计成果?分析运用上要各尽其职，协调一致。有关部门要作好经济责任审计成果的后续分析研究，对审计成果进一步深化、细化，充分运用到干部教育管理监督中去。
（二）坚持“先审计后离任”的原则。
组织部门应该严格按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，在领导干部离任前及时安排审计，保证审计实施所必须的时间，坚持对领导干部?“先审计后离任”的原则。同时，审计机关也要根据组织部门的要求优先把经济责任审计项目列入审计计划，并根据组织部门考察领导干部的实际需要，突出审计重点，确保审计质量。
（三）应尽快抓紧制定“经济责任审计成果运用办法”，积极探索审计成果运用有效途径。
研究制订符合实际、切实有效的“经济责任审计成果运用办法”，是从制度上保证经济责任审计成果得以充分运用的根本保障。各级纪检、监察、组织，人事和审计部门对此一定要予以充分重视，认真研究并抓紧制定。同时也应该把审计成果的公开作为经济责任成果运用的一个重要方面，积极进行探索。
（四）尽快建立一整套科学的审计评价体系和标准，为经济责任审计成果的更好运用创造条件。
不同部门的领导干部之间的经济责任范围有很大差异。经济责任涵盖的范围非常广泛，各级纪检、监察、组织、人事和审计部门必须通力协作，共同研究确定不同性质的部门其领导干部的评价标准，在此基础上，形成评价体系，保证经济责任审计成果的有效性。
（五）充实和加强经济责任审计工作的力量，保证审计质量，提升审计成果质量。
各级党委、政府应重视和支持经济责任审计工作，充实和加强经济责任审计力量，各级审计机关要充分重视对审计人员的业务培训工作，不断提高业务水平，不断提高经济责任审计质量，不断提升审计成果，为保证经济责任审计成果的充分运用作出应有的努力。
经济责任审计整改工作实施方案
经济责任审计整改工作实施方案根据aa省审计厅10月11日向我校下达的《审计报告》（豫审行报[2016]101号）、《审计报告》（豫审行报[2016]105号）、《审计决定书》（豫审行决[2016]34号）文件精神,为做好我校经济责任审计中发现的主要问题的整改工作，进一步规范办学行为，提升管理水平，促进学校事业持续健康发展，特制定本方案。
一、整改内容本次经济责任审计整改的主要内容，包括审计中发现的未执行政府采购的问题、违规招投标的问题、工会招标评委未履行职责的问题、应缴未缴财政专户的问题、违规收费的的问题、房屋出租未纳入学校规范管理和核算、违规发放领导干部电话补贴的问题、列支应由个人负担费用问题、水系二期二标段工程招标控制价计价不准问题、校办企业未实行统一管理、资产管理使用不健全、个人涉嫌公款旅游的问题、抵账资产未经评估顶账造成国有资产损失的问题、教材折扣款未让利于学生、外墙保温材料变更升级未达标等方面问题。
整改的具体内容、责任部门、协助部门、整改要求等事项，见附件“经济责任审计整改任务分解表”。
二、组织领导学校成立经济责任审计整改工作领导小组（以下简称“整改领导小组”），全面领导审计整改工作。（具体名单见附件1）。
三、
工作安排审计整改工作分为梳理核对、整改落实两个阶段。
（一）梳理核对阶段（10月12日—10月14日）整改办公室对问题进行梳理。整改办公室按照发现问题的性质进行分类，按照问题点逐项分析，建立整改任务分解表，并将整改任务分解表于10月14日前下发至各责任部门。
（二）整改落实阶段（10月15日—11月5日）。
1、各责任部门对分解的问题点进行认真核对，并开展自查整改工作。自查整改以法律法规和相关政策为依据，以能否经得起外部审计的检验为评判标准进行逐项对照，按照整改任务分解表的要求认真整改。并将自查整改情况按要求形成《审计问题及自查整改情况报告》，经部门负责人签字并报经主管校领导确认，于11月5日前报整改办公室（同时报送电子材料至******@*******，联系人李晓莉，联系电话：***********）。
2、整改办公室汇总各责任部门的自查整改情况，形成自查整改总报告，于11月8日前报整改领导小组审核、确认,待学校确认后，于11月10日前上报省审计厅、教育厅。
四、工作要求（一）提高认识，加强领导。各责任部门要深刻认识审计整改工作的重要性、迫切性，切实增强责任意识、规范意识，要以问题为导向，认真组织开展自查整改工作。各部门主要负责人是本次审计整改工作的直接责任人，要敢于面对问题，敢于暴露问题，敢于正视问题，敢于解决问题，要以坚定的决心和鲜明的态度全面推动本部门审计整改工作。
（二）健全组织，积极整改。各部门要指定专门联络人员，抓好具体问题的整改落实。要针对存在问题，制订完善整改方案，细化整改措施，确定整改责任人。对能够及时整改的，要立即加以整改；对因特殊情况一时难以整改的，要说明原因，制定具体整改计划，明确整改时间和完成时间，报学校同意后，限时抓紧落实。同时，各部门要按照有关法律法规和规章制度的要求，对照检查产生问题的根源，举一反三，对发现的类似问题，也要切实主动整改到位。要进一步健全完善制度体系，堵塞制度漏洞，防范问题再度发生。通过有力的工作，确保审计问题整改落到实处。
（三）加强督查，严格追责。整改办公室要加强与责任部门的沟通联系，及时掌握整改工作情况，督促整改工作进度。对不能按时保质完成整改任务且无充分理由的，责成部门主要负责人向整改领导小组进行专题报告。各部门整改情况要经得起学校、省审计厅等各级领导部门的检查。同时，不得以任何理由回避或拖延整改，对整改不力的责任部门，学校将严格进行责任追究。
附件1：
关于成立aa科技大学经济责任审计整改工作领导小组的通知各基层党委、党总支、直属党支部，校属各单位：
根据aa省审计厅审计整改会议的精神要求，经学校研究决定成立经济责任审计整改工作领导小组（以下简称“整改领导小组”），全面领导审计整改工作，组成如下：
组长：孙金锋孔留安副组长：杜遂渊李漪周志立宋书中谢敬佩(常务）李友军雷方李全安朱春阳孟伟整改领导小组下设办公室（以下简称“整改办公室”），负责审计整改工作的组织、协调，组成如下：
附件2：
序号需整改的问题责任校领导实施/牵头部门主要负责人整改要求支家属院个人物业费1118.9万元；列支住宅区个人维修费234.71元；列支个人暖气费72.46万元11水系二期二标段工程招标控制价计价不准朱春阳李友军纪委办张相俊监察处李瑞卿基建处陈玉浩将开元校区水系工程项目移交学校纪委进一步核查处理，并将结果函告aa省审计厅12校办企业未实行统一管理李全安校产处高茂章对校办企业进行统一管理。
序号需整改的问题责任校领导实施/牵头部门主要负责人整改要求1应计未计固定资产财务处侯建设国资处孙乐民学校应补计未计的固定资产2应计未计收入237.38万元财务处侯建设学校应调整账目，补计收入备注：1、各部门按照有关法律法规以及上级文件的要求，进一步健全完善制度体系。
2、请各部门于11月5日前完成整改，并将自查整改情况按要求形成《审计问题及自查整改情况报告》，经部门负责人签字并报经主管校领导确认，于11月5日前报整改办公室。同时电子版发送至******@*******。
经济责任审计的实施方案的范文
摘要:经济责任审计是通过对单位的财务活动、财经法规和经济效益进行审计,来评价领导干部任期内履行经济责任情况。经济责任审计范围广、内容多、年限跨度大,且政策性强。审计结果直接关系到一个干部的使用和奖惩,同时也涉及到所在单位(企业)财经状况的评价和管理的加强。经济责任审计不但责任重,而且也有风险,如何认识审计风险,采取有效的措施加以防范,是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。
经济责任审计是通过对单位的财务活动、财经法规和经济效益进行审计,来评价领导干部任期内履行经济责任情况。经济责任审计范围广、内容多、年限跨度大,且政策性强。审计结果直接关系到一个干部的使用和奖惩,同时也涉及到所在单位(企业)财经状况的评价和管理的加强。经济责任审计不但责任重,而且也有风险,如何认识审计风险,采取有效的措施加以防范,是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。
经济责任审计对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价,可以定量分析领导干部的工作业绩和成效,正确评价其是否履行了相应的经济责任。能够对领导干部的各方面素质进行综合地评价,是解除领导干部受托责任的重要机制,也是组织部门考核、任免、选用领导干部的重要参考依据。以往的领导干部考核方法主要是以定性为主,采用听取汇报、民主测评、领导推荐等形式,这些方法往往是凭借主观上的评价,而缺乏对领导干部经济责任履行情况较为准确的定量考核;经济责任审计,力求对被审计人的工作业绩、经济责任进行审查达到量化考核,为部门使用干部提供参考依据,所以经济责任审计关系到审计对象的政治生命。在这种情况下,现代风险导向审计的开展尤为重要,在现代风险导向审计模式下,通过风险评估找出审计的重点领域,提高审计工作的效率,减少审计风险的发生。
一、现代风险导向审计的含义。
现代风险导向审计模式的应用现代风险导向审计模式是一种全新的审计技术,称为“经营风险导向审计法”,或“战略系统风险基础审计法”。现代风险导向审计模式的基本思路是以审计对象的经营风险为导向,借助于“战略分析―经营环节分析―剩余风险分析”的基本思路,将审计对象会计报表重大错报的剩余风险与单位经营风险之间的关系紧密联系起来,它要求审计人员从经营风险产生的源头发现会计报表中的重大问题。经济责任审计不仅要进行财务收支审计,而且要综合审计领导所在单位经济指标、重大经济决策和重大项目的效益性以全面评价其经济责任情况。将这种风险控制模式应用于经济责任审计,则要求审计人员采用“自上而下”和“自下而上”相结合的方法,对审计对象会计报表重大错报的剩余风险进行专业判断,其最大功效在于可以提高审计人员发现审计对象会计报表中重大错报的能力。
经济责任审计风险是指审计人员在对党政领导干部经济责任审计过程中,所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断,从而导致经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见,引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样,处处存在,贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中,我们常见的风险有以下几个方面:。
(一)审计准备阶段的风险。
审计准备阶段的风险,主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在:。
1.没有坚持“先审计后离任”原则,在责任者调离原单位且到新单位上任以后,审计工作才介入,为审计核实、定性、评价带来困难。
2.忽略审计通知书的时间界限,不是在实施审计前三日把审计通知书送达被审计单位并抄送责任者,而是电话口头通知,甚至在进驻审计日才把通知送给被审单位。
3.审前不作调查,对责任者和所在单位(企业)的情况心中无数,编制的审计方案流于形式,抓不住重点,责任不明确,措施不到位。
审计实施阶段的审计风险,主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响,导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在:。
1.取证风险。如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性,就会导致审计结果偏离事实,而产生风险。(1)获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据,如工作方法、生活作风等不属于审计范围的证据,并写进审计报告。(2)审计工作底稿取证手续不全,如:对有关事项调查当事人的询问记录,没有被调查人的签章;被审计单位提供的有关材料不盖公章。(3)审计人员违反作业准则,调查取证时一人单独进行。
2.检查风险。指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的的失误使审计结果偏离事实的可能性。(1)对被审计单位内部控制制度的执行情况没有或不认真检查测试,凭书面和口头汇报去判断。(2)在进行审计抽样检查时,选取的样本量不够,使审计结果误差较大,可能会遗漏违纪违法的审计事项。(3)对资产核实时,单纯从数量上检查,忽视资产的构成和存货对成本、利润的影响。
(三)出具报告阶段的风险。
出具报告阶段的审计风险,主要是指审计人员由于出具的审计报告对审计事项把握不全面,对责任者的经济责任评价不准确,未能按照规定征求被审计对象的意见,给审计主体带来不良影响和损失的可能性。主要表现在:(1)把一些未经查证或证据不足,评价依据或标准不明确的事实和问题写入审计报告。(2)没有按审计规范征求被审单位和责任人对审计报告的意见,或口头上征求意见而不要求书面意见。(3)对被审计单位和责任人提出的异议不去核实也不作解释。
领导干部经济责任审计既包括合规性、合法性审查,又包括经济性、效率性和效果性的评价,成为集传统财务合规性审计与绩效审计为一体的综合性审计活动,这种审计活动必然存在一定的风险。经济责任审计是从经济活动人手,通过审计来正确检查评价干部任职期间履行经济职责、遵纪守法等情况,其结果为干部部门调整、任免领导干部提供依据,并借以促进干部管理制度的完善。也正是因为经济责任审计“审事评人”的特殊性以及其与干部管理、调整、任免和考核的相关性,直接关系到干部个人形象乃至政治生命,关系到对干部的选拔使用,并具有政治性强、审计内容广、关注层面多、工作要求高等特点。因此,经济责任审计产生风险的可容忍程度也低,经济责任审计的性质和目的决定了其比一般的财务收支审计、专项审计等具有更大的风险性。
经济责任审计的审计主体是各级审计机关及其审计人员,审计客体是经济责任主体。经济责任审计范围不能仅局限于财务收支真实性、合法性的评价,也不能将范围扩展到所有领域,经济责任审计的范围的确定要考虑审计机关的审计力量和审计能力,经济责任审计内容的广泛性、审计时间的紧迫性使审计工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则,不能面面俱到。现代风险导向审计模式下,通过对重大错报风险的定量分析和风险警示系数的引入,现代风险导向审计对总风险水平的控制效果大大加强,因此在经济责任审计中使用现代风险导向审计模式不仅可以有效地揭露和阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失浪费等问题,而且可以保证提供资讯的真实性,增强工作的透明度,提高管理品质和运作效率,同时也可降低审计风险。
经济责任审计的实施方案的范文
为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险，提高审计工作质量，根据国家有关法律法规和学校有关规定制定本工作流程。
一、审计计划、立项。
(一)每年年底，根据校党委组织部提出下一年度经济责任审计项目的初步意见，列入下一年度审计工作计划。
(二)审计部门根据组织部门下达的经济责任审计委托书进行立项。
二、审计准备阶段。
(一)成立审计组。
根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，组成2人以上的审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。审计项目实行主审负责制。
(二)进行审前调查。
审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况。审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。
审计工作方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排，由项目主审在审计实施前编制完成，并报审计处负责人审批。批准后，应严格执行审计方案内容，无特殊原因不得修改。审计方案包括以下基本内容：
2.预定审计工作起止日期;
3.审计组组长和审计组成员及分工;。
4.编制日期及其他内容。
(四)送达审计通知书。
审计部门在实施审计5日前，向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，并抄送财经处、资产处等相关部门和被审计领导干部个人。审计通知同时进行网上公示。审计通知送达后，被审计领导干部所在单位及其本人应按照审计部门要求，及时如实提供相关资料，并于审计工作开始后5日内送达审计部门。具体包括：
1.被审计领导干部任期目标责任书及任职期间履行经济管理职责情况书面材料;。
3.审计期间有关的会计资料、统计资料;。
4.单位内部控制制度的建设及执行情况;。
5.重要财务收支和经济决策会议记录;。
6.纪检、监察、审计、组织等部门对本单位检查后提出的检查报告和处理意见;。
7.资产清查资料和债权、债务清理的资料;。
8.审计部门认为需要的其他资料;9.承诺书，被审计领导干部所在单位及其本人应对提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。
(五)召开进点会。
审计进点会一般由经济责任审计委托部门和审计部门联合召开，通报审计工作具体安排和要求。经济责任审计进点会议一般由下列人员参加：
3.被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人和财务人员;。
4.审计组或被审计领导干部认为需要参加会议的其他人员;进点会上被审计领导干部要进行述职，述职内容详见领导干部任职期间履行经济管理责任情况书面材料的主要内容说明。
(一)财务数据采集及使用管理。
1.财务数据的采集工作由审计组专人负责。
2.考虑到财务数据的保密性及重要性，审计人员在审计过程中按程序分析、整理审计项目的有关数据，对与审计项目无关的财务数据严禁查看。审计人员每天结束工作后，应及时取下加密软件，将审计资料保管妥当，严防财务数据的泄密。
(二)内部控制制度评审。
审计部门通过对被审计领导所在单位的内部控制制度的调查了解、符合性测试，评价该单位的经济活动和财务管理的合法性、合规性、科学性和规范性，并以此确定实质性审计的范围、审计重点及采取的审计方法。
(三)实质性审计。
实质性审计是指审计部门采取查账等手段，对被审单位的资产、负债、权益及财务收支情况等所开展的审计，以获取充分的审计证据。领导干部经济责任审计主要结合财务收支审计进行。
(四)审计调查。
审计实施过程中，审计部门可以以书面、座谈等形式向有关单位和个人就被审计领导干部经济责任的有关问题进行审计调查。
(五)审计工作底稿的编制与复核。
1.审计底稿的编制。
审计工作底稿包括以下记录：审计程序执行过程和结果的记录;获取的各种类型审计证据的记录;其他与审计事项有关的记录。审计人员应按照审计工作底稿的格式要求，认真填写，做到审计事项清晰，审计依据明确，审计结论准确、到位。
2.审计底稿的复核。
建立审计工作底稿的分级复核制度。复核人员如发现审计工作底稿存在问题，应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。复核完毕，复核人员应签字确认。
四、审计报告阶段。
(一)项目主审根据复核无误后的审计工作底稿撰写审计报告。审计报告内容包括审计项目名称、审计依据、审计时间、被审对象基本情况、审计范围及审计具体内容、审计中发现的问题、审计结论、审计意见及建议等。
(二)复核。建立审计报告分级复核制度。审计报告初稿形成后，先经审计组长或审计组其他成员复核。复核应结合审计工作底稿进行，复核内容包括文字表述是否缜密、数字计算是否正确、勾稽关系是否明确、发现的问题是否属实、审计结论是否正确等。项目主审根据复核人员提出的合理意见修改审计报告。然后报审计部门负责人审定审计报告，并根据提出的修改意见修订审计报告。
(三)征求审计意见。签发审计报告征求意见书，向被审计领导干部所在单位及其本人征求意见，时限为10天，并将书面意见及时返回审计处。在规定期限内没提出书面意见，视为无意见。若被审计对象提出意见，审计组应认真分析、研究，确定是否采纳。对于与财务核算有关的问题，应单独征求财务部门意见。
(四)审计报告上报审签。将征求意见后的审计报告分别上报学校党政一把手审阅和审签意见。
(五)出具正式审计报告。经济责任审计报告送达组织部门一份，审计存档一份，若有账务调整还应送达财务部门一份。
(六)出具审计意见书。根据分管校领导对审计报告的批复，决定是否出具审计意见书，并送达被审计领导干部所在单位及其本人。
五、审计落实阶段。
(一)审计反馈。
对审计报告或审计意见书中提出的审计意见、建议，被审计领导干部所在单位及其本人应将整改情况以书面形式及时反馈给审计处。
(二)审计回访及后续审计。
审计处定期进行审计回访，了解被审计领导干部所在单位及其本人对审计意见、建议的采纳情况，被审计领导干部所在单位按要求填写审计回访单。对重要审计事项，必要时进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及效果。
六、审计档案管理。
审计项目结束后，项目主审应及时建立审计档案。
经济责任审计报告
集团董事会：
根据集团部署，我们于xxxx年x月x日起对集团财务总监xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期内的经济责任，依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证，与集团部分高管进行了交流，对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查，采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序，并就本报告与xx同志交换了意见，现将审计情况报告如下：
一、概况。
xx同志自xxxx年x月起任abc集团财务总监，并兼任集团财务管理部和资金计划部经理，全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。
本次离任审计时间跨度为xxxx年x月至xxxx年x月，其间集团下达财务总监的主要考核指标：项目xxxx年xxxx年合计财务填报完成情况说明融资部门预算执行海外资本运作完成海外上市任务，确定全部海外上市程序通过了尽职调查，拟上市资产整合，对在美反向收购上市进行了有益的探讨，xx公司已转为外商独资企业。
财务管理制度。
x月x日前建立财务管理制度体系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立内控系统，完成财务信息化集团财务制度按计划完成了根更新和完善，统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行，总部实现电算化，异地公司年内同步运行至甩账。
全面预算管理。
提出预算控制指标，并实施考核方案，全面实行预算管理。
二、考核指标完成情况。
1、根据财务管理部和资金计划部的工作总结和我们收集的其他资料，集团融资目标经调整后为：万元。
实际完成万元，其中xxxx年万元，xxxx年万元，与计划相比完成情况不是很令人满意;由于部分贷款归还后未能再获续贷，期间贷款规模缩减了万元。主要原因是宏观调控对全行业的巨大影响、xx公司项目融资条件不成熟以及集团可抵押资产规模。
2、预算执行情况，xx所负责的财务管理和资金计划两部门的年度预算均没有突破，预算外支出万元，也事前经过审批。经对这两部门的费用报支情况抽查，未见越权和违规审批情况。
3、海外上市计划，目前已进行了拟上市企业的资产剥离、重组工作，并通过了合作方的尽职调查，实施拟上市企业股权调整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集团预算管理已搭建了初步的框架，今年又开始将工程、营运费用等全面纳入预算体系，在预算管理方面已初见成效，并在对一些存在问题进行修订、完善。
5、制度建设，集团于xxx年x月试行的制度、流程已涵盖了相关财务管理制度，集团会计核算制度也已从xxxx年x月x日起全面推行，集团上海、北京、南京、成都、深圳等已全面实行会计电算化，这将全面提升集团财务信息质量。
6、财务分析，我们注意到财务分析还是以零星建议、报告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集团系统财务分析，对集团往来账的清理还有好多工作要做，目前仍存在较多子公司间往来不平现象。
7、xxxx年x月至x月，集团财务管理部为员工先后提供了用友软件操作培训、税务筹划培训等提高财务人员素质的学习安排，财务人员队伍相对保持了数量稳定，但财务人员进出比较频繁：2004年有新进财务、融资人员10人，离职7人，05年1-4月，新进2人，离职1人。
三、任期内主要工作业绩。
xx同志在任期内工作认真负责，带领财务管理部、资金计划部员工为集团财务目标的完成付出了辛勤的劳动，主要管理业绩如下：
1、开拓融资渠道，新辟融资主体。在全行业面临金融、财税等宏观调控措施多管齐下的时候，集团融资工作难度加大，在xx总监的努力下，集团仍融资万元，除了银行贷款外、银行承兑汇票融资也初次引入;行业融资受限制，集团将aa、bb、cc等非宏观调控重点公司作为融资平台，争取到万元的融资，较好地满足资金需求。
2、强化基础管理，推进制度建设。集团财务、融资相关制度和流程地制定和完善紧跟集团管理规程和流程建设的步伐，如期完成拟稿、审议和定稿工作，并制定集团统一的会计核算办法，同一集团会计政策，明确集团会计信息质量要求。
3、积极探索海外资本运作之路。围绕集团海外资本运作计划，财务部和资金计划部对纳入此计划地子公司进行了资产清查重组，在xxxx年x月通过尽职调查，并开始着手有关公司股权结构调整工作，已完成xx字公司的转制手续。
4、税务筹划得到高度重视。xxxx年增设专人负责税务事务，先后安排多次培训，并实施了多项税务筹划方案，有效地降低集团税负。如新公司注册地的选定、如关于业务招待费、广告费、人员工资等税前扣除事项采取了一些筹划措施、如对关联交易的运用等。
5、预算管理作用得到进一步发挥，拟推行工程费用估算和投资控制管理体系。
四、主要工作不足。
1、作为高管，财务总监首先要建立起一个有效地财务体系，能有效和迅速的生产会计信息。集团财务管理和会计核算制度的下发，正推动构建这一体系的努力，但财务人员的频繁变动，财务总监对会计信息质量缺乏更多的关注，目前提供的会计信息及其质量，还不能很好地服务于集团的决策。
2、集团财务会计和融资工作机构设置和人员配备还需进一步科学化，财务总监在这一方面需有更大的决定权，对财务人员工作、培训、考核需投入更大的精力。任期内财务人员业务指导、培训交流较少，流动频繁，财务组织体系不稳定。
3、融资平台建设未能满足集团发展需要，资金调度仍需更加科学、有效，对外协调工作存在差距。
由于宏观调控等形势变化，使融资工作难度加大，任期内集团融资目标经调减，完成情况仍不理想，银企关系还需要进一步加强和改善。
五、xx同志对集团财务工作的建议。
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经济责任审计报告
近年来，我县按照中办、国办两个《暂行规定》和《黑龙江省党政领导干部经济职责审计暂行规定》等法规，结合我县实际，建立健全了经济职责审计规章制度，强化了审计结果的运用，使经济职责审计工作在加强干部管理、预防干部违法违纪、实现廉洁从政方面发挥了重要作用，促进了县域经济健康发展。我们的主要做法是：
开展经济职责审计，是新时期加强对领导干部管理监督、促进党风廉政建设的一项重要举措，必须加强领导，协调运作。一是统一了对经济职责审计重要性的认识。xx年以前，由于监管力度不强，我县曾出现专项资金被挤占挪用、资金利用效果不好，领导干部滥用职权、违反财经法纪的案件也时有发生，在社会上产生了不良反应，影响了县域经济健康发展。痛定思痛，我们认识到，对领导干部的经济行为缺乏必要的监督是产生这些问题的重要原因。为此，县委及时召开会议，专题研究经济职责审计工作，统一了一班人的思想认识，使大家感到加强对领导干部经济行为和经济职责的审计监督十分必要，十分紧迫。在此基础上，我们及时召开纪检、组织、监察、人事、审计“五部门”参加的联系会议，明确部门职责，合理分工，从而在经济职责审计工作上构成了上下联动、齐抓共管的工作机制。二是切实发挥领导组织作用。为切实加强对经济职责审计工作的领导，xx年起我县建立了经济职责审计联席会议制度，明确了联席会议的职能。在每年年初安排经济职责审计工作时，依据县委组织部《经济职责审计委托书》和上级审计工作的总体要求，审计机关将经济职责审计工作纳入年度项目审计计划，保证了经济职责审计工作有条不紊地进行。遇到难点问题时，各部门协调作战，实现了优势互补，保证了工作效果。
我县芦苇公司问题积压较多，情景复杂，因退休职工工资发放问题而引发了团体上访。针对这一问题，经济职责审计领导小组作出了关于对该公司经理进行任期经济职责审计的决定，联席会议成员单位一同介入，借助职能优势和工作手段，很快完成了此项经济职责审计任务，查清了事实，审计结果在必须范围内进行通报，上访职工得到了满意的答复，维护了一方稳定。为了加强对经济职责审计工作的领导，县委对经济职责审计领导小组重新作出调整，组长由县委书记担任，副组长由主管干部和纪检工作的县委副书记担任，高层次的经济职责审计工作领导小组，为经济职责审计工作供给了强有力的组织保障。几年4月份，在对某局局长进行经济职责审计时，该局长不仅仅不配合工作，反而百般刁难。经济职责领导小组在听取审计情景汇报后，提议县委先行将其待岗。经过审计，发现了该局较多的经济管理问题，事实查清后，县委根据审计结果免去了该局长的职务，从而进一步树立了经济职责审计在我县政治经济领域活动中的权威地位。三是进取为经济职责审计工作的顺利开展创造条件。xx年，为解决审计力量不足的问题，县委组织部选调政治素质好、懂财务、审计工作的业务干部5人到审计局经济职责审计室挂职工作四年，到期后，4人被提拔重用。
xx年，在机构改革，精简编制的情景下，破例为县审计局增加了4个编制，同时设立的经济职责审计室，将室主任高配到副科级。经过面向社会招录的形式，将具有注册会计师职称的专业人才充实到了审计一线。今年我县又为县审计局增加了5个编制。根据工作需要，我县在财政比较紧张的情景下，每年都安排必须的资金，保证经济职责审计工作的经费支出。在此基础上，县财政累计拨付专款50万元，为审计局更新配置了15台计算机，建立了局域网，实现了办公现代化，为经济职责审计工作顺利开展创造了良好的工作条件。
规范有效的工作制度，能够克服工作中随意性。为此，我们在经济职责审计工作上建立了一整套的工作制度。一是研究制定了《科级干部经济职责审计暂行规定》。我县按照边审计边规范的原则，注意及时总结经验，在实践中将较为成熟的经验和做法以规章制度的形式固定下来，指导全县审计工作健康发展。在总结多年实践经验的基础上，结合我县实际，经过广泛征求各方面的意见，对经济职责审计的范围、资料、方法、程序等进行了相应的修改、补充和完善，制定了我县《科级干部经济职责审计暂行规定》，并于xx年经县委常委会研究经过，以县委文件依法执行。
《规定》将全县所有履行经济职责的`科级干部全部纳入到审计对象之中，使经济职责审计的覆盖面到达100。除此之外，xx年以来，先后印发《全县经济职责审计工作联席会议及组织办法》、《**蒙古族自治县领导干部经济职责追究及结果公开制度》、《领导干部任职期间经济职责审计制度》、《关于对局级领导干部实行全程审计的实施办法》、《经济职责审计领导小组工作制度》、《领导干部经济职责审计结果公开办法》、《关于财政、审计部门参与干部考核工作有关问题的规定》等规章制度。二是实行了“先离后审”制度。为解决审计结果和作用滞后的问题，我们及时调整工作思路，实现了离任审计向在职审计转变，事后审计向事中、事前审计转变，对领导干部的静态监督向动态监督转变。县委组织部印发了《关于领导干部任职期间实行审计有关问题的通知》，规定凡属审计对象，任职3年的，必须对其进行一次经济职责审计；拟提拔、调动工作的，不经审计不能提拔和任职，而是将其先行免职，在进行审计，然后根据审计情景作出是否任用的决定，在干部任用上实现了“先离、后审、再任”的运行机制。
仅今年上半年就完成了13名在职领导干部的经济职责审计工作，为县委调整中层领导队伍供给了充分的依据。三是实行了审前公示和审后通报制度。为了保证经济职责审计工作的顺利开展，到达监管干部的目的，在工作中我们又相继制定了审前公示和审后通报制度。实行审前公示制度有利于群众对领导干部的监督，有利于审计人员更广泛地搜集被审计对象的相关证据，拓展审计的工作空间，确保了审计工作的针对性。实行审后通报制度，有利于组织部门了解和掌握领导干部履行经济职责情景，为考核任免领导干部供给重要参考依据，有利于对审计工作进行监督，增加透明度，以确保工作质量。四是建立了审计成果综合利用制度。在审计成果的利用上，我们实行了“一单到底”的运行模式。一项审计工作结束后，经过填制《审计结果督办单》的形式，将审计机关、纪检监察机关和组织部门紧密地联系在一齐，构成了封闭的循环系统，使审计成果转化实现最大化。
为保证审计质量，审计机关注意从以下几个环节入手，使审计方法科学有效，资料全面具体。
（一）项目安排上着重把握“三个环节”。对于拟提拔、调任的优先安排审计；对不涉及升迁调动的适时进行审计；对群众反映强烈、问题较为突出的安排优势兵力打歼灭战。
（二）在审计过程中把住“三个关口”。一是把住“质量关”。在严格执行审计署6号令的基础上建立了“三级复核”制度，对审计项目全过程实施质量控制。二是把住“人情关”。在严格执行“八不准”的基础上，县委同审计局签订了廉政职责状，审计局同全体审计人员签订了廉政职责状，在廉政问题上实行一票否决。三是把住“评价关”。在对被审计单位评价上，我们严格区分主管职责和直接职责，由审计机关召开业务会议讨论决定，确保了对被审计对象的评价客观公正。
（三）在审计资料上注重“三个热点”。一是着重看财务收支的真实性和合法性；二是着重看主要经济指标完成的情景及其经济效益情景；三是着重看被审计对象执行财经纪律及廉政情景。这样就保证了从多个角度去评价被审计对象，收到了事半功倍的的效果。
（四）在审计方法上做到“三个结合”。一是经济职责审计与财政财务收支审计相结合。在项目安排上，注重把经济职责审计与财政财务收支审计统筹研究，有效地节俭了审计资源，提高了工作效率。二是审计与审计调查相结合。在实际工作中，我们注意发现被审计对象普遍存在的的共性问题和群众反映强烈的热点问题，针对这些情景及时对其进行专项审计调查，为县委、县政府及时解决问题，供给重要依据。三是经济职责审计与专项审计相结合。着重核实重大经济决策所产生的效果，为客观评价干部供给依据。
几年来，我们高度重视了经济职责审计成果的转化与利用，经济职责审计在我县政治经济活动中的作用越来越大。一是利用经济职责审计成果，为经济发展服务。我们进取利用审计资源，为全县宏观经济决策供给依据。如审计中发现对专项资金的监管力度不强，导致专项资金被挤占挪用的现象比较严重，资金利用的效果不好，我们根据审计提议，制定出台了我县《专项资金管理使用办法》，实现了专项资金管理规范化。二是利用审计成果，为干部考核、任用供给重要参考依据。结合工作实际，制定了党政领导干部任期经济职责审计情景登记表，将审计发现的主要问题和处理处罚情景在表中载明，装入干部档案，使经济职责审计结果成为考核、任用干部的重要参数。我县公路工程公司由于管理不善，导致效益低下，县委组织部在筛选该公司经理人选时，进取参考经济职责审计报告，发现原天湖宾馆经理在职期间，能够严格遵守财经纪律，经营管理经验比较丰富，企业各项经济指标完成较好，县委依据审计结果任命其为公路工程公司经理。该同志上任后，内抓管理，外联业务，更新了经营理念，迅速扭转了企业的亏损局面，当年盈利100余万元，在社会上产生了良好反映，认为县委选对了企业带头人。
于人大从多角度监督政府的工作，保证政府组成人员廉洁高效地工作。
xx年以来，我们共对116名党政机关、企事业单位领导干部进行了经济职责审计，查处并纠正违规行为资金8404万元，挽回直接经济损失510万元，严肃了财经纪律，净化了党风政风，创造了良好的经济发展环境，促进了县域经济健康发展。
经济责任审计报告
现汇报如下：
我区通过加强组织。
领导。
为开展经济责任审计工作创造良好环境。经济责任审计是一项系统工程仅靠审计部门是不够的需要各级。
领导。
的支持和有关部门的配合，成立由。
党
政主要。
领导。
担任组长，组织、人事、纪检、监察、审计等人员组成的经济责任审计。
领导。
小组，具体负责组织协调这项工作，制定了《区经济责任审计工作。
领导。
小组工作规则》和《区。
领导。
干部经济责任审计办法》。成立了经济责任审计股，有专人负责。尽管如此我们感到在经济责任审计过程中依然存在一些不足：
离职后，才受组织部门委托进行审计的问题。被审计人员往往在已任新的。
领导。
职位后，组织部门才委托审计部门对其在原单位的经济责任进行审计，造成了“先离后审”的局面。基本上是审计归审计，任用归任用。再加上被审计人员对审计认识不全面，不重视，也导致审计定位存在较大偏差，影响了审计质量。这样做的结果容易造成经济责任审计流于形式。在一定程度上影响了审计成果的运用和审计机关以及审计人员的工作积极性；同时对廉政问题及个人经济问题也很难查清。再加上经济责任审计工作。
领导。
小组成员单位之间协调较少，各成员单位之间尚未形成合理、有效的经济责任审计成果运行反馈机制。
目前我国的审计。
评价。
体系尚未完全建立，法律法规及制度滞后，缺乏强有力的组织保证，制约了经济责任审计的开展。致使审计过程中遇到的许多新情况、新问题难以用现行的法律法规和。
评价。
评价。
工作变得十分复杂和困难。而且由于。
领导。
干部经济责任审计时间往往都跨度长，审计期的法律、法规的制定、修改、废止等变化也较快，这也为审计机关选择适当的法律法规进行。
评价。
增加了难度。因此，必须尽快健全经济责任审计的法律法规体系和。
评价。
体系。
随着近年来。
领导。
党
政
领导。
的重视和支持，审计机关的年度计划工作量在逐年递增。正常情况下，我局对国家审计署、省审计厅统一安排的审计项目必须优先完成外，有时还要抽调人员配合纪检（监察）、组织等有关部门开展办案调查、检查等临时性的工作，而组织部门交办的。
领导。
干部经济责任审计任务又都比较集中，一批下来往往是几个甚至是十几个。人员紧张问题成了困绕审计机关工作开展的突出问题。
首先要加强政策法规宣传，提高单位。
领导。
对经济责任审计必要性和重要性的认识。经济责任审计《两个暂行规定》之后，有关部门也相继制定了一系列的《实施细则》和实施意见，使任期经济责任审计成为法定审计工作的重要组成部分。因此要加大政策宣传力度，营造一种制度化、规范化、法制化的工件氛围，促使各级。
领导。
解放。
思想。
转变观念正确认识到经济责任审计工作是一项正常的工作制度是保护、爱护干部的必要措施。
领导。
的重视和被审计单位有关人员的积极配合，是开展好经济责任审计的基本保证。其次要加强法制建设和体制创新，为离任经济责任审计。
提供。
法律保障。审计的本质是监督，而监督的效能取决于。
领导。
体制上的突破和创新。实践证明，在各种监督制约机制中，最有力、最有效、最权威的是自上而下的垂直监督。只有加强法制建设和体制创新，才能为经济责任审计。
提供。
适应性较强的法律保障。第三要加强审计队伍自身建设，努力提高审计人员的综合素质。经济责任审计是一项专业性、政策性很强的工作，并具有较大的风险性，这就要求审计人员具备较高的政策水平和综合分析能力，严格按照《审计法》及审计规范的要求办事。因此，审计队伍自身建设是当务之急，要把提升审计人员的政治素质和业务素质作为重要工作来抓。审计人员要重视审计理论、业务知识的学习和更新，重视政策法规的学习和研究，增强责任感和事业心，爱岗敬业，忠于职守，廉洁自律，积极推动审计工作向前发展。
一是离任审计与任中审计相结合。把。
领导。
干部的离任审计与任中审计有效结合起来，我们打算逐步扩大。
领导。
干部的任中经济责任审计工作，也就是在年初安排全年审计。
工作计划。
时，逐步加大。
领导。
领导。
同志离任时，审计部门就可以节省大量的人力和时间，经济责任审计的效率就会有很大提高，做到事半功倍。今年我们就安排了5个任中审计的项目。从组织、纪检部门来说，我们建议在维护中央关于。
领导。
干部经济责任审计要实行“先审计，后离任”原则的前提下，可以从实际出发，区别对待，灵活开展。
领导。
领导。
干部任期届满或调任、转任、转岗等情况，重点采取“先审计后离任”方式开展审计工作；对免职、辞退、退休的。
领导。
干部，可实行“先离任，后审计”的方式推动审计工作。在遵循“逢离必审”的基础上，加大对在职。
领导。
二是运用计算机辅助审计与传统的手工审计相结合。近年来，该局经济责任审计工作在传统的手工审计基础上，逐步过渡到以计算机审计为主，以手工审计为辅，利用oa与ao两大系统交互，实行经济责任审计项目全过程电子化控制管理。
干部任期内所发生的重大项目、专项资金的使用以及。
领导。
干部作出的重大经济决策所产生的效益进行审计，把对。
领导。
干部的经济责任审计与效益审计有效地结合起来，形成一套客观、公正、详实的。
领导。
评价。
体系。
经济责任审计报告
(二)本单位基本结构。内部机构设置情况、所属单位(部门、科室)的个数、名称。与本单位在人、财、物方面关系较为密切的机关及企、事业单位也应列出。
(三)人员情况。截止任职期末(离任审计)或审计通知时间(在任审计)，本单位人员结构状况：在职人员情况、离退休人员情况等，须附经组织、人事及劳动等部门核实的人员基本情况花名册。
(四)财务管理制度。适用哪种会计制度;本单位建立的财务管理制度和内部控制制度;财务公开情况;本单位财务方面分工;大额开支、固定资产处置、对外投资等民主决策情况。必要的，可另附制度文件或复印件。
(一)任期内每年税收或经济指标完成情况;。
(二)任期内每年收入、支出情况。收入主要包括：拨入经费、上级补助收入、预算外收入、事业收入、专项收入、其他收入等;支出包括人员经费、公用经费(公务费支出，招待费支出以及专项支出等)。对出让土地使用权、购置和出售机械设备、车辆、厂房、林木等大额收入、支出项目及基本建设支出情况和对外投资情况单独叙述;对专项资金使用情况按资金来源、性质单独叙述。
(一)对任期内资产、负债增减变动的原因，尤其是债务增加的直接原因要详细说明，要对债权、债务增减变动单独列出明细。
(二)国有资产的保值增值或安全完整情况须做详细说明。
(三)固定资产增减变动原因说明;。
(四)说明应当落实到具体事项上。
在任期内财政、财务管理中存在的问题原因，自身有无违反财经纪律问题，其中对拖欠职工、教师、离退休干部工资情况、高息借贷情况和财务管理有无混乱情况进行详细说明。
责任和教训等。
(一)需要特别说明的，可注明知情人及联系方式;。
有效的证据;
(三)述职报告正文不得少于xx字，繁简得当;。
(四)附件需要逐一。
整理。
列好目录;。
(五)述职报告不规范的，五日内重新上报。
经济责任审计范文
关于***镇原党委书记(镇长)任职期间经济责任履行情况的审计报告(征求意见稿)。
市审计局：
根据《中华人民共和国审计法》第二十五条、中办国办《关于县级以下党政领导干部任职经济责任审计暂行规定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府关于对领导干部实行任职经济责任审计加强监督管理的试行意见》和市委组织部滕组干审字[]第号通知，我们审计组对*镇原党委书记(镇长)任职期间经济责任履行情况进行了审计，并延伸审计了其所属、(单位名称)。现将审计情况报告如下：
一、被审计单位基本情况。
*镇共辖**个行政村,耕地面积*亩，全镇总人口*人;设有党政办公室、农业办公室、经济发展办公室、社会事务办公室、计划生育办公室等*个办公室，另设计划生育服务站、村镇建设服务站、审计统计服务站等*个事业单位;全镇财政供养人数*人(含*名离退休人员)。截止年**月底，镇财政报表(合并后)反映资产总额*万元、负债总额*万元、净资产总额*万元。*年*至*年*月财政总收入*万元、总支出*万元,结余*万元。
自*年*月任*镇党委书记(镇长)职务至*年**月，任期*年*个月。
二、实施审计情况。
审计组自*年*月*日至**日对任*镇党委书记(镇长)职务期间的经济责任履行情况进行了报送审计。审计时限为*年*月至*年*月。本次审计以该镇财政会计报表、账簿、凭证为基础，对任职期间的财政预算收支的真实性、财政财务支出的合法性、国有资产的保值增值情况以及经济责任履行情况实施了审计。我们利用了*局对该镇*年的检查结果报告(滕**字[]*号)，重点审计了*年*月至*月的财政财务收支情况。被审计单位及对所提供的与审计相关的会计资料以及其他证明材料作出了书面承诺，对其真实性和完整性负责。我们按照审计实施方案确定的范围和内容，实施了在当时情况下认为有必要采取的审计程序和方法，在被审计单位进行了审前公示、与有关人员座谈，对货币资金和固定资产进行了盘点核对。审计结果是：
(一)财政收支情况。
该镇账面反映任期内收入总额*元，审计认定总收入*元，其中：一般预算收入*元、补助收入*元。镇有资金收入**元.审计调增(减)收入**元。
支出总额为*元，审计认定为*元，其中：一般预算支出**元、上解支出*元。真有资金支出**元。审计调增(减)支出**元。
(二)资产负债情况。
截止*年**月底，该镇账面(合并后)反映资产总额为**元，审计认定为**元，其中：现金**元、国库存款**元、银行存款**元、暂付款**元、财政周转金放款**元、固定资产**元。审计调增(减)元。
账面(合并后)反映负债总额为**元，审计认定为**元，其中：暂存款**元、与上级往来**元、借入财政周转金**元。暂存款**元。审计调增(减)元。
该镇提供证明，在离任时所配备的办公物品全部进行了移交。
(三)社会保险费缴纳情况。
任职期间的社会保险费均已按期缴纳,无拖欠。
(四)工资发放情况。
该镇执行国家现行工资标准，按时发放，无拖欠。
(五)重大经济决策和投资情况。
1、任职期间,利用镇财政资金**万元,自筹资金**万元,向上级争取专项资金**万元。投资兴建了工程和*项目。
2、关于招商引资工作，成立了以为组长的招商引资领导小组,全面负责招商引资工作。*年来共计完成引资额**万元。其中外资**万元,内资**万元。资金投向工业**万元,农业**万元,基础设施**万元,兴办中外合资、合作企业**个,外商独资企业**个内资企业**个。
三、本次审计发现的问题及处理意见。
(一)镇政府审计情况。
根据《财政违法行为处罚处分条例》第七条第一款：“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。……(一)虚增、虚减财政收入或者财政支出;……”规定，责令其改正，调整有关会计科目。
2、截留市级预算收入**元。
*年*月至**年*月该镇收取计生办上交的社会抚养费**元，未能按照现行管理规定上交市级财政。
违反了国务院第357号令《社会抚养费征收管理办法》和滕政发[20xx]102号文规定，属于截留市级预算收入的行为。
根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条“本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，……(一)责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入”之规定，责令该单位限期上缴。
3、违规列支招待费*元。
*年*月至*年*月列支会议费、招待费*元。其中招待费*元。
根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”之规定，对上述行为处以30,000元的罚款。
4、偷税*元。
*年*月该镇共收取土地租金*元，未提未缴各项税金及附加*元，其中：营业税**元、城市维护建设税*8元、应交教育费附加**元、应交地方教育费附加**元。
第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”和《征收教育费附加的暂行规定》第三条“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1%，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”的规定，属偷税行为。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：“纳税人……在账簿上多列支出或者不列、少列收入，……不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;……”之规定，应当足额补缴税款，并处于50%的罚款，计**元。
5、以不符合规定的发票报销张，计款*元。
*年*月至*年*月报销不符合规定的原始凭证张，计款*元。
违反了《发票管理办法》第二十二条“不合理发票不得作为财务报销凭证”的规定。
根据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定,有以下行为之一的,……责令改正,可以对单位并处以三千元以下五万元以下的罚款。”的规定，对上述行为处以**元的罚款。
6、扩大开支范围、提高开支标准*元。
(2)该镇**年*月至*年*月违规列支外出学习考察费**元;以上违反了《财政违法行为处罚处分条例》第六条四款规定，属于扩大开支范围，提高开支标准的行为。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以五万元以下罚款”之规定，处以**元罚款。
7、违反规定设立财政收入项目*元。
**年度账面反映以价格向收取费用**元。违反了《山东省行政事业收费管理条例》第二十一条三款“无《收费许可证》擅自收费的……”的规定，属于违规收费行为。根据《山东省行政事业收费管理条例》第二十二条二款“责令停止或纠正乱收费行为”、三款“责令将全部非法收费款退还给交费单位或个人。”、《山东省行政事业收费管理条例实施办法》第十六条第一、二款“凡符合《条例》和本办法规定的行政性、事业性收费，不办理《收费许可证》而乱收费的……处以收费总额5%-20%的罚款……凡违反《条例》和本办法而擅自收费的……处以收费总额5%-30%的罚款”规定和《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条三款“责令限期退还违法所得”、第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以五万元以下罚款”之规定，责令改正，限期归还违规收取的费用，并处以**元罚款。
(二)延伸计生办审计情况。
1、超标准列支招待费**元。
根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”的规定，对上述行为处以罚款。
2、违反政府采购**元。
**年*月该镇购入轻型客车一辆，价款**元，未办理政府采购手续。
违反了《中华人民共和国政府采购法》第七条“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”和第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购;”的规定。
根据《中华人民共和国审计法实施条例》第六章第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，……没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。”之规定，对上述行为处以**元的罚款。
(三)延伸教委审计情况。
固定资产账实不符**元。
**年*月至*年*月购买等资产共计**元，均未纳入固定资产核算。
根据《事业单位会计准则》第二十五条规定,补记入账。
四、任期内审计及其他部门查出问题。
**年*月，**局对**镇进行了检查，查出如下问题：
1.**年*月至**年*月违规列支问题计款**元;。
2.**年*月至**年*月偷税**元;。
3.**年*月至**年*月报销不符合规定的原始凭证**元。以上所列问题该镇已于**年*月前纠正。
五、审计评价意见。
审计认为：任*镇党委书记(镇长)职务期间，任职期末资产总额**元，较任职期初**元增加(减少)**元，增长(减少)%，任职期末负债总额**元，较任职期初**元增加(减少)**元，增长(减少)%，任职期末净资产总额**元，较任职期初**元增加(减少)**元，增长(减少)%。
任职期内审计认定财政总收入**元，其中：一般预算收入**元，分别完成任职期内年度预算的%，在任职期内实现了逐年增长。本次审计认为该单位编制的会计报表调增(减)资产、负债、净资产、收入、支出和结余共计**元，综合计算会计报表差错率为%，影响了会计资料的真实性、合法性。对本次审计查出等违反财经法规的问题和有关部门查出的问题，应负主管责任。
审计认为：任*镇党委书记(镇长)职务期间，任职期末资产总额**元，较任职期初**元增加(减少)**元，增长(减少)%，任职期末负债总额**元，较任职期初**元增加(减少)**元，增长(减少)%，任职期末净资产总额**元，较任职期初**元增加(减少)**元，增长(减少)%。
经济责任审计报告
(二)本单位基本结构。内部机构设置情景、所属单位(部门、科室)的个数、名称。与本单位在人、财、物方面关系较为密切的机关及企、事业单位也应列出。
(三)人员情景。截止任职期末(离任审计)或审计通知时间(在任审计)，本单位人员结构状况：在职人员情景、离退休人员情景等，须附经组织、人事及劳动等部门核实的人员基本情景花名册。
(四)财务管理制度。适用哪种会计制度;本单位建立的财务管理制度和内部控制制度;财务公开情景;本单位财务方面分工;大额开支、固定资产处置、对外投资等民主决策情景。必要的，可另附制度文件或复印件。
(一)任期内每年税收或经济指标完成情景;。
(二)任期内每年收入、支出情景。收入主要包括：拨入经费、上级补助收入、预算外收入、事业收入、专项收入、其他收入等;支出包括人员经费、公用经费(公务费支出，招待费支出以及专项支出等)。对出让土地使用权、购置和出售机械设备、车辆、厂房、林木等大额收入、支出项目及基本建设支出情景和对外投资情景单独叙述;对专项资金使用情景按资金来源、性质单独叙述。
(一)对任期内资产、负债增减变动的原因，尤其是债务增加的直接原因要详细说明，要对债权、债务增减变动单独列出明细。
(二)国有资产的保值增值或安全完整情景须做详细说明。
(三)固定资产增减变动原因说明;。
(四)说明应当落实到具体事项上。
在任期内财政、财务管理中存在的问题原因，自身有无违反财经纪律问题，其中对拖欠职工、教师、离退休干部工资情景、高息借贷情景和财务管理有无混乱情景进行详细说明。
对在任期内由团体决策或个人行为进行的重大招商项目、有关建设大项投资、生产性和非生产性基建项目等，在本地区经济社会发展中所起的作用和实际效果要进行综合评估。如果有工作失误，就要评估本人应负的领导职责和教训等。
(一)需要异常说明的，可注明知情人及联系方式;。
(三)述职报告正文不得少于xx字，繁简得当;。
(四)附件需要逐一整理，列好目录;。
(五)述职报告不规范的，五日内重新上报。