财务工作总结可以明确工作目标，找出问题，提出改进和优化的方案。这些财务工作总结范文提供了不同行业和规模企业的例子，可以为大家提供丰富的参考和借鉴。
营改增
“营改增”后，建筑企业的内部管理要满足合同流、物流、资金流和发票流等“四流”合一，否则视为涉嫌虚开增值税专用发票。因此来讨论下联营模式的“四流”情况。
联营模式“四流”管理的最大特点是：
（1）由于资质共享，导致合同流、发票流、资金流和物流“四流”不一致；（2）增值税抵扣环节没有形成闭环，采购进项无法抵扣。
对于资质提供单位而言，同业主之间只有合同流、资金流和发票流，没有物流或服务流；资质提供单位与资质使用单位没有合法的合同关系，资质提供单位无法取得进项抵扣。
对于资质使用单位而言，其并非是该项目的法定纳税主体，但却有大量的采购项目，这些采购项目大多无法提供规范的采购发票。
即便资质使用单位能够取得大量的增值税发票，也存在问题：销项税的主体是资质提供单位，进项税的主体是资质使用单位，无法形成增值税链的抵扣闭环。
3.联营模式的主要问题。
联营模式的“四流”不一致和增值税抵扣链不闭环导致联营模式在增值税下主要存在两个问题：
（1）涉嫌虚开增值税发票。
目前建筑市场中资质提供单位的发票管理存在两种情况，一种是采取核定征收所得税的企业，这种企业由于核定征收所得税，税务机关基本不稽查企业的成本和利润，所以其发票管理很不规范，甚至有些企业就没有工程上的发票管理，企业利润直接为资质使用单位上交的管理费扣除企业管理费用。第二种采取查账征收所得税的企业，这种类型的企业需要大量的发票来抵充企业工程成本，这些发票都是由资质使用单位通过购买等手段获取的。“营改增”后，建筑企业实行以票控税，因此建筑企业必然要完善核算体系，并取得能够抵扣销项税额的增值税专用发票（或其他抵扣凭证）。如果这些增值税发票仍然由资质提供单位通过一些手段提供，这里面可能会涉及到虚开虚收增值税发票的问题，而虚开、虚收增值税发票需要负刑事责任。
（2）资质提供单位税负大为增加。
一般计税方式：建筑企业项目的纳税金额=销项税额-进项税额，销项税额=销售金额*11%，销项税额是建筑企业向业主方开具的发票，这是建筑企业可以根据实际收款情况来控制的，销项风险较小。真正的风险来自于进项，能够抵扣的进项税额多少取决于两点：
1）能否取得足额的材料等进项发票。2）取得的进项发票是否满足“合同流”、“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”的四流合一。否则，就是虚开的增值税专用发票，不但不能抵扣，反而是犯罪。
小规模纳税人、老项目、甲供工程、清包工程采用简易计税办法，按照３％的征收率缴纳增值税。
5、企业的应对措施。
（1）保证“四流合一”，即合同流、物资流、资金流、发票流一致。能够抵扣的进项发票必须满足四流合一，即：
3）物资是按照合同约定的产品和数量由a单位发过来的；
4）发票是a单位按照合同金额等内容开给资质提供单位的。
（2）资质提供单位足额扣留税费，资质提供单位每次收到工程款后扣下：9%销项税（11%销项税-2%预缴税款）+2%企业所得税+1%个人所得税+3%成本发票税，即15%的税款（成本发票款可按照对方实际提供发票情况酌情扣留），管理费另算。项目完工后，按照挂靠人提供多少进项税就返还多少款项的原则，将款项退与挂靠人。
（3）采购合同必须由资质提供方统一签订，从业务源头最大限制的规避虚开风险。以合同为主线，控制资金、物资和发票，实现“四流合一”，环环相扣，从业务源头上规避虚开的风险。
（4）如有条件，向项目部派遣入库监管人员。保证入库物资与采购合同保持一致，实现账实相符，避免虚假采购，杜绝虚开增值税发票。
建筑企业各项目部的材料采购与货款支付相分离，项目部材料采购合同必须由资质提供单位进行审查签订，经相关负责领导审核。
６.总结。
由资质提供单位对工程项目进行集中管理。集中管理工程项目的材料供应商和分包单位，实现合同的集中管理、发票的集中管理、资金的集中管理，使得增值税销项主体和进项主体均是资质提供单位，实现增值税进销项相匹配。而工程项目的施工与管理仍然由资质使用单位完成。当然资质提供单位与资质使用单位之间管理费计算方式也需要发生改变。资质提供单位应改变策略，将由于“营改增”导致企业税负的变化全部转移给资质使用单位。需要指出的是这种集中管理方式会增加资质提供单位的管理工作量，同时也有违反建筑法相关规定的风险。
财务营改增工作总结
又一个月的时间过去了，我们财务部人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，带队的任务落在我的肩上。我们都感到担子重了、压力大了，但是我们没有畏缩，在领导的正确引导和各部门的大力支持下，凭着责任心和敬业精神，我们逐步成熟起来。为了进一步的发展和提高，我觉得有必要对这一个月以及整个上半年的工作做一简单的回顾。
一、作为非盈利部门，合理控制成本(费用)，有效地发挥企业内部监督职能是我们上半年工作的重中之重。年初，为了加强会计基础工作的规范性，完善公司的管理机制，财务部制定了新的《管理细则》。细则中对借款、费用报销、审核等工作程序作了详实的解释。我们通过对细则的学习、讨论，把各项条款逐一与实际业务联系在一起，找问题找漏洞，并反复消化、严格把关。
在出纳环节中，我们强调一定要坚持原则、不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。在凭证审核环节中，我们依据细则中的规定，认真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。通过这半年的实践，我们的工作取得了显著的成效。数字是最有说服力的，在销售额与上年同期基本持平的情况下，三费(管理费用、销售费用、财务费用)却比去年同期下降了.通过实际工作，我们都深刻的意识到加大成本控制的力度，尽快推出相应制度的必要性。
二、财务部每天都要接触大量的数据和枯燥的报表，但大家以苦为乐，从来没有怨言，工作干得有声有色。为了提高员工的荣誉意识，针对公司出台的工资考核制度，我们相应地制定了内部员工工资考核方案，由部门经理依据员工的岗位描述对其平时的表现进行综合评判并作为参考递交会计主管。考核制度的实行有效地调动了大家的积极性，充分发挥了企业的奖励机制，合理地利用了人力资源。
三、为了更好的与部门沟通，我们在完成本职工作的同时，发扬协作精神，积极配合总经办顺利完成了xx年工商年检的工作，为随后通过企业贷款证年审做好了铺垫。为了配合物流中心录入费用，我们及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作。为了更好地核算营销部门的盈亏，为公司完成销售计划提供依据，我们及时记录每一笔到款，准确记录货款的清欠并周期性地与营销人员的往来帐进行核对，并做到营销、财务、物流中心数据口径一致。
四、为了培养自身的综合能力，取人之长、补己之短。我们定期进行小组讨论、学习企业会计制度，大家互相交流心得，熟悉各岗位的工作流程，把问题摆在桌面上。由员工转达给部门经理，再由部门经理转达给主管，主管根据汇总上来的意见与建议做出相应的措施。除此之外，我们合理地安排每位员工的外勤工作，让每个人都有与外界接触的机会，做到工作有里有外、有张有弛。
五、在上半年的税务工作中我们克服了许多困难，通过积极参加国、地税局举办的办税人员岗位培训以及查阅大量的财务资料，顺利完成并通过了企业所得税纳税清缴、增值税一般纳税人年审工作。通过对税务筹划的学习，提高了每月纳税申报工作的质量，并且熟练掌握了^v^、财政局、税务局各项报表的填制工作。
通过总结，我有几点感触：其一是要发扬团队精神。因为公司经营不是个人行为，一个人的能力必竟有限，如果大家拧成一股绳，就能做到事半功倍。但这一定要建立在每名员工具备较高的业务素质、对工作的责任感、良好的品德这一基础上，否则团队精神就成了一句空话。
那么如何主动的发扬团队精神呢?具体到各个部门，如果你努力的工作，业绩被领导认可，势必会影响到你周围的同事，大家以你为榜样，你的进步无形的带动了大家共同进步。反之，别人取得的成绩也会成为你不断进取的动力，如此产生连锁反应的良性循环。
营改增财务工作总结
(一)完成xx年度部门决算工作。
xx年部门决算与以往相比变化较大，且时间紧，任务重，为保证部门决算的内容涵盖单位的全部收支，数据真实，内容完整，我们克服了重重困难，及时、圆满地完成了这项工作。
(二)应用新的会计科目、报表体系。
今年财政正式启动了xx年新政府收支分类改革工作，对我们行政事业单位财务管理产生重要影响，全新的“功能分类”“经济分类”等内容,对原有的功能分类和经济分类进行了重大调整。在应用过程中,我们采取学习与讨论相结合的多种形式,让主管会计对新的收支分类科目有一个比较深层次的理解,较准确的掌握各科目核算的涵义，并明确了常用的会计做账方法，规范了新科目的运用。
(三)逐步取消手工辅助账。
一是取消财政专户的手工账。从今年起，取消各主管会计的财政专户备查账，改在各单位的基本账户科目中，在“应缴财政专户款”下设明细科目，反映各核算单位上缴和财政返拨的情况，在基本账务上就清楚地反映了每一笔财政专户资金的收支情况。
二是逐步取消项目辅助账。运用新软件对项目实现了“双重复式支出核算”功能，对任何一笔项目经费支出，可以进行细化的功能核算、经济核算,可以直接在基本账务上对每一笔收支可同时按财政拨款的项目和科目记账，并反映每个会计期末的项目资金的结余情况，最大限度的满足了核算单位和相关管理部门的需要。
二、注重统一规范，强化核算实效，完善监督职能。
理的有137家共计12149人(在职在编8650人，离退休1507人，临聘和雇员1934人，长休和其他人员58人)，上半年发放工资总额为54,530万元。区城管办下属的7家和区文化公园等4家核算单位约1387人(在职在编384人，离退休502人，临聘501人)，采用单位自制工资表，报工资科留存1份并盖“已存”章的方式进行管理，上半年发放工资总额2492万元。
二是统一固定资产账务管理，配合财政局资产清查，对盘盈盘亏的固定资产，做好相应的账务调整工作，减少国有资产的铺张浪费。
三是强化基建、修缮账务管理，目前2位会计师管理着25个核算单位35套基建账，上半年基建账收支总额达3.28亿元。拒付不合理的基建报账共4笔46.4万元,拒付不合理的修缮账务共2笔12.8万元。
四是统一内部稽核程序，统一培训工作。稽核工作是我区会计集中核算的一个亮点，遵照《区行政事业单位会计核算中心会计稽核工作细则》(核[xx]5号)，以往在社保、银行、财政局等机构中才存在的相关内设稽核或监督部门，在我区会计集中核算中较早引入，今年引来福田区等兄弟单位纷纷效仿。我们认真履行稽核职责，在事前、事中、事后的稽核工作中善于发现和解决问题，明确要求所有工作人员“一把尺子量到底”，彻底杜绝核销“人情帐”，促进中心核算业务的更加规范和完善，配合审计工作实现“财政支出到哪里，绩效追踪就到哪里。”五是以制度说话，按制度核算，在《工作制度汇编》的基础上，完善了30万元以下工程项目管理制、工作人员量化考核制度等，更有利于加大对财政性资金的管理和监督力度，提高资金使用效益。
营改增财务工作总结
作为企业的一名员工，公司为我提供了工作、学习、生存的环境。所以从到公司工作的第一天起，我就时刻提醒自己要有感恩公司的意识，努力工作为公司奉献力量。作为公司的一名财务人员，我是一名工作经验还不够丰富的初学者，回顾一年的工作，在平凡而繁细的工作中，付出了许多艰辛与努力，有了一些收获与喜悦，重要的是丰富与锻炼了自己，虽然我的工作取得了一定的成绩，但仍有许多不足，正是在前辈的指导下，克服弥补这些不足，让我取得了进步。
一、实习阶段的认识与学习。
对于刚刚毕业的大学生来说，在公司的财务工作是一个锻炼的机会，在领导及各位前辈同事的关怀、支持与帮助下，认真学习了财务制度，不断提高自己的专业水平，积累经验。这期间主要学习了作为一名财务工作者需要的不仅仅是过硬的专业素质，还需要强大的耐性，认识到做任何工作都要认真、负责、细心，处理好同事间的关系。通过不断学习与实践，将所学的理论知识加以应用，逐步提高完善自己的专业技能。
二、加强自身学习，提高专业知识水平。
己还是有了一定的进步。经过不断学习、不断积累，已具备了一定的工作经验，能够以正确的态度对待各项工作任务，热爱本职工作，认真努力贯彻到实际工作中去。积极提高自身各项专业素质，争取工作的积极主动性，具备较强的专业心，责任心，努力提高工作效率和工作质量。
三、存在的问题和今后努力方向。
这几个月以来，也存在一些问题和不足，主要表现在：
第一，财务工作经验不足，特别是财务工作作为相对比较严谨的工作，要求每个细节都不能马虎粗心，要在工作中边学习边实践，要多动脑筋。第二，有些时候工作中不够认真积极，工作效率有待提高，第三，自己的理论水平、专业知识、工作经验还是很欠缺的，应当更加努力的学习与实践。
在今后的工作中，我将不断完善提高自己的工作水平，在新的一年迈上一个新的台阶，做好2013年个人工作计划，争取将各项工作做得更好。
营改增财务工作总结
1.日常会计核算工作。包括审核原始凭证、收付每笔款项、录入会计记账凭证，装订保存凭证、核对现金银行存款账目、合同整理及时准确申报缴纳各项税款等。
2.月末结账、上报报表工作。每月末完成月底结账工作、制作财务报表。每月按时向总公司上报酒店财务报表。
3.合理安排资金,加强并规范现金管理。做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性.4.按月完成各项税费、工伤、养老、医保等保险金、工会经费的申缴5.月底对各部门的物料和小吧进行盘点。依收入报表、总账成本情况，计算分析成本率，对各部门成本进行分析探讨。
6.加强营业部门的营业收入和物品、日耗品使用的稽查力度，监督各部门控制成本费用的落实情况。
7.全面清查资产。完善各部门固定资产、低值易耗品台账。和各部门负责人协商，设专门人士配合清查和管理，根据资产存放处按点建账，做到已废换新、凭单出货、手续调拨等。
8.严格做好夜审、日审稽核工作，每日上报稽核日审工作报告。不定期夜审，发现问题，及时解决或上报。
9.对酒店债权债务认真清理。每月及时配合营销部收回各项应收款项。根据资金情况，合理安排应付款项。
11.根据集团领导要求，在没有增加财务人员的的情况下，对香雪饭店的顺利开业做了大量的工作：协调各种款项的往来和收付，工作流程的制定和监督，各种账簿的建立及经营核算等。
12.总库工作。严格做好日常备货、验收、部门出入库、日常出入库单据录入等工作，严格执行原材料“一个口入，一个口出”原则。
（二）其他工作：
1.根据集团领导要求，制定及分配2016年各部门的营业任务指标及奖惩办法。
2、及时上报税务局、统计局、旅游局等相关单位的各类统计报表。3.按公司的要求，审核工资表，筹备资金。并及时发放。对于人员工资变动情况，及时与办公室沟通并解决。
4.严格管理增值税发票，营改增后，不再是单一的领用存管理，专用发票管理和营业税时代的管理是不在一个量级上。发票管理要是出了问题，后果很严重。增值税存在进项税和销项税，环环相扣，涉及的链条非常广，所以在开具和传递、接受发票等各个环节都提高了注意！并对发票的参与者，尤其是销售人员和采购人员提醒应高度重视！
5.积极配合税务师事务所审计人员完成酒店和旅行社2015年纳税情况进行审计工作，并出具年审报告。
6.积极配合会计师事务所审计人员完成酒店2015年审计工作，并出具审计报告。
7.多次组织财务人员参加营改增专项财务处理培训，更好的为企业服务。8.营改增后与财务软件供应商协调，对现有的财务软件进行升级修改，使其具备多栏式记账功能.9.积极搞好与财政、税务、银行等职能部门的关系力争他们对酒店的最大支持。多次和国税直管领导座谈，详细了解增值税下财务的工作细节与注意事项。
10.三证合一后各项信息的变更，银行预留印鉴变更，三方协议签订，财务制度备案等.11.三坡分店开业，收银员的培训、发票软件安装及使用、小吧和物料台账的建立、商品和固定资产的盘点等！
12.对所有收银员进行增值税发票使用培训，并设专人管理增值税专用发票，使所有收银员都能正确的开具、作废、抄报和清卡。
二、工作中存在的不足及改进。
（一）财务部人员工作积极性和主动性有待提高，薪资待遇不平！
（二）财务部人员分工很明确，每个人的工作专业性很强，而在完成本职工作时，不愿接受新的事物，自主学习能力弱，往往是被动学习、业务水平有待提高。
（三）部门之间存在信息不对称，相互沟通不够。财务部每个员工的工作能否顺利开展，离不开各部门的支持和配合。在今后的工作中，需要多听取多方意见和建议，寻求多方支持，并加强与其他部门的交流和沟通，大家携手促进工作的协调和稳步发展。
（四）财务部的管理职能没有得到充分发挥；通过参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能，先从管理会计的角度做起，充分与领导沟通好，为董事长做好参谋。
三、2017年工作计划。
1.根据集团领导要求，制定及分配2017年各部门的营业任务指标及奖惩办法。
5.和采购部协商，在物品价格合理的情况下，尽可能多的取得可抵扣的增值。
税专用发票！
6.香雪湘渝再次营业的期初准备工作，商品的拨配、资产的清查，物料的盘点等。
7.配合会计师事务所和税务师事务所完成酒店和旅行社2016年的审计报告和年审报告.8.解放思想，做好工作，摆正心态。
最后在新的一年里，力争在机遇与挑战面前认真搞好财务工作，以提高员工素质、工作效率为工作目标，从思想上抓紧、行动上落实、制定完整的工作计划，学习好的工作经验和精神，落实各项规章制度，努力做好财务工作。为公司的良好发展尽到最大的职责。财务部每个员工将一如既往地为公司更好的发展做出努力。
财务部。
2016年12月15日。
营改增财务工作总结
营改增工作总结为推进“营改增”工作有序、平稳、顺利开展，日前，盐都地税局认真贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺利实施。
一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。
二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。
三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。
四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。
盐都地税局。
营改增财务工作总结
营改增工作开展以来，xxx国税局按照市局的统一要求，为保障营改增工作顺利实施，通过会议研究，对现行的纳税服务工作进行梳理，贯通纳税服务链条，加强对营改增期间的纳税服务工作监督，成立应急小组解决突发事件，并积极借助新媒体助力纳税服务工作，不断优化提升纳税服务水平。
一、大厅硬件设施全部到位。制作、悬挂“营改增服务区”指示牌，设立“营改增”专业咨询台，新配备x张办公桌椅。
二、组织骨干力量充实到一线。专门设置了营改增绿色通道，抽调全局业务精、工作态度好的干部在大厅开展辅导工作，讲解营改增期间各项政策衔接，帮助纳税人从内心接纳营改增。
三、组织好“营改增”政策及业务培训。采取集中培训和一对一方式，对纳税人开展税收政策、纳税申报表填写、会计处理等几个方面的培训工作，帮助纳税人掌握“营改增”相关税收政策和相关涉税事项办理业务，发放宣传资料和一次性告知书。对大厅窗口工作人员采取集中培训、摸底考核等形式开展业务培训，使每名工作人员能够全面掌握最新政策和实务操作，在办理业务的同时也能够全面解答纳税人关于“营改增”业务的疑问，确保为纳税人提供更专业的涉税服务。
四、加大“营改增”政策宣传力度。充分利用新闻媒体、办税服务厅led宣传屏、公告栏、咨询热线、触摸屏等宣传“营改增”试点工作的重要意义、主要原则、政策规定及相关解析，及时发布“营改增”工作动态和最新政策，使纳税人及时了解，同时用扫描营改增“二维码”和朋友圈分享的方式宣传营改增相关知识。
五、完善局长值班制度和“营改增”试点工作应急预案。根据上级的指示要求，我局充分考虑“营改增”试点过程中面临的各种突发性情况，完善局长值班制度，每天由一名局领导在办税场所值班，解决门难进、脸难看、事难办等问题。
六、及时总结经验，提升服务层次。通过总结经验，要根据纳税人情况不尽相同的客观实际，对重点税源户和一般企业、成熟企业和新办企业，对企业纳税人和个体工商户，采取不同的服务，而且要兼顾“效率”和“公平”，不断创新为纳税人服务的方式。
营改增后财务工作总结
1、：报告期内比上年的`581,907万元增加。
2、利润总额：报告期内完成84,744万元，比上年的84,759万元减少%。
3、净利润：报告期内完成50,372万元，比上年的62,714万元降低%。
4、每股收益：本年度实现每股收益元，比上年的元降低20%。
5、净资产收益率：本年度净资产收益率，比上年的降低个百分点。
6、公积金、公益金和任意公积金：按公司章程规定，分别提取10%法定公积金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分红基金：净利润提取两金后，20xx年实现可供股东分配的利润为407,479,元。
资产负债及所有者权益。
1、资产状况。
20xx年末总资产为1,585,929万元，年初为1,023,086万元，年末比年初增长。其中：流动资产年末为521,949万元，年初为386,761万元，年末比年初增长；固定资产净值年末为583,107万元，年初为550,597万元，年末比年初增长；在建工程年末为441,001万元，年初为69,989万元，年末比年初增加371,012万元，年末比年初增加的主要原因是30万吨涂布白纸板项目和20万吨低定量涂布纸等项目在报告期内陆续投资建设。无形资产年末为9,524万元，年初为10,767万元，年末比年初降低。
2、负债状况。
20xx年末流动负债为558,360万元，长期负债为366,411万元，全部负债合计为924,771万元，比年初的493,796万元增长。负债增加主要是生产经营规模扩大，银行贷款、往来款项增加。
3、营运资金状况。
20xx年末为-36,411万元，比年初-37,191万元增加了780万元。
4、所有者权益状况。
公司20xx年经营成果正常，20xx年末股东权益为483,907万元，比年初的437,105万元，增长。
营改增后财务工作总结
时光流逝，不知不觉间，年已经过去一半，在公司领导和各部门的配合下，财务部认真完成所有财务核算及收支工作，对公司各部门财务指标进行考核，分析及监督，对各种报表的上报，帐务的处理等都已时间过半任务过半。在编制预算、资金安排上做到量入为出，以下是我对上半年财务工作总结，敬请各位领导提出宝贵意见。
1、坚持学习，不断提高工作能力。
一直以来我都给自己定有严格学习计划，树立终身学习的理念，在学习中工作、在工作中学习，在加强自身学习的基础上，也发现了一些问题，通过个人学习不能完全提高整个财务部工作能力，只有引导部门所有同事参与到学习中来，坚持正常的学习，逐步提高会计人员的专业知识、技能和职业判断能力。多组织部门同事学习专业知识，多参与讨论，营造浓厚的学习氛围，努力建设学习型部门。不断吸收新知识，与时俱进，适应工作需要，提升整体工作能力。
2、明确分工，落实工作责任制。
根据公司管理的要求，紧紧围绕年度经营考核指标，完成今年财务工作的目标任务，积极进取、扎实工作成效显著，在大渡口项目的前期工作中，根据政策法规，财务部经过多次努力，在公司其他部门的配合下，终于顺利到大渡口地税局办理好税务登记工作，并且已经到八桥税务所报到，为税务工作的开展作好基础工作。为确保完成年度工作目标责任制任务，财务部将在接下来一段时间内制定工作岗位责任，明确人员岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，天天要有工作计划，周周要对工作进行回顾，强化人员的责任感，加强内部核算监督，同时促进了财务人员合作与团结，从制度上奠定完成年度目标任务的基础。
1、上半年财务指标完成情况：
全公司实现收入，这并不是我们的工作都已经做得很好了，只是我们在做年度预算时，对指标留有了一部分余地，这是年初我们对公司的经营指标的完成情况过分保守，在接下来的工作中我们要不段挖掘我们的潜能，利用好我们现有资源，在增收节支方面要下足功夫，对各个部门实行全方位的监督。
2、规范财务管理，集团公司年初重新修订了经营指标预算考核管理办法，为规范财务管理提供了制度保证，财务部也认真编制了公司的财务预算及各项经营指标，财务部内部也对上半年公司的财务收支两条线的执行情况进行了检查，各项经营指标完成情况良好，都是按财务制度的规定在执行。
3、合理调度筹措资金，保障商场及大渡口新项目的需要。关注大渡口新项目的时时动态，及时做好资金的筹措，将资金需要的缺口及时与集团公司进行沟通、协调。在银行融资方面，积极与银行进行沟通，及时提供银行需要的'详细资料，积极配合银行进行前期的调查及评估工作，争取早日预授信，为明年的开工建设提供资金保障。
4、积极整理会计档案，规范会计档案管理。我们克服了人手少、任务重的困难，按照集团公司对会计档案的整理要求，进一步清理财务过时资料，优化财务办公效率。
5、积极融入到xx新项目中去，多参予前期工作，站在财务的角度来分析和判断，为未来开工建设提供财务上的支持，为未来地产项目的开发提供前期的纳税筹划，降低事后进行的财税风险。
财务部在领导的关心指引下，兄弟部门的大力协助下，超额完成了上半年经营预算指标，我们深知以前的工作不能说明什么，还有很多的挑战与我们同行，请领导放心，财务部一定会一如既往、排除万难，与其他兄弟部门一起帮领导分忧，做好财务部下半年工作，尽全力完成领导交付的各种任务，为公司的发展贡献自己应尽的力量！
营改增后财务工作总结
关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比。
根据财税〔20xx〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件。
2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其20xx年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方：库存现金/银行存款。
贷方：预收账款（价税合计）。
2、企业预缴税款：
借方：应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）。
应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
贷方：银行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：开发成本。
贷方：银行存款/应付账款。
4、支付广告宣传费：借方：销售费用。
贷方：银行存款/应付账款。
5、工程完工：
借方：开发产品。
贷方：开发成本。
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方：预收账款。
贷方：主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离）。
贷方：开发产品。
7、结转当期销项税大于进项税时。
（1）借方：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）。
贷方：应交税费——未交增值税。
（2）计算税金及其附征：借方：营业税金及附加。
贷方：应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。
根据附件2第（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方：库存现金/银行存款。
贷方：预收账款（价税合计）。
2、企业预缴税款：
借方：应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）。
应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
贷方：银行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：开发成本｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支｝。
贷方：银行存款/应付账款。
4、支付广告宣传费：
借方：销售费用｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支｝。
贷方：银行存款/应付账款。
5、工程完工：
借方：开发产品。
贷方：开发成本。
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方：预收账款贷方：主营业务收入。
应交税费——未交增值税｛根据全部销售额按照5%征收率计算得出｝。
（2）借方：主营业务成本。
贷方：开发产品。
7、计算附征：
借方：营业税金及附加。
贷方：应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的.情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。
《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。“营改增”后。
《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。
因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。
以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。
房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：
1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。
2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。
热销图书推荐：营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析。
20xx营改增一般纳税人转让自建的不动产相关。
政策及会计运用举例。
20xx年3月28日21:25阅读35根据财税〔20xx〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其20xx年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
贷方：银行存款4800000。
20xx年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。借方：管理费用40000（费用化部分4个月）。
在建工程80000（资本化部分8个月，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的应用指南规定）。
贷方：累计摊销120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
应交税费——应交增值税（进项税额）55000。
贷方：银行存款555000年底竣工转入固定资产：借方：固定资产580000。
贷方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定预计残值20000，预计折旧20年借方：管理费用——折旧——房屋28000。
贷方：累计折旧28000。
借方：管理费用——摊销——土地110000(当月处置当月不摊销)。
累计折旧28000。
贷方：固定资产580000借方：银行存款6660000。
累计摊销230000。
贷方：固定资产清理552000。
无形资产4800000。
应交税费——应交增值税（进项税额）660000。
营业外收入——处置非流动资产。
878000。
借方：应交税费——未交增值税。
300000（6000000*5%）贷方：银行存款。
300000。
预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
20xx/05/193174。
政策规定。
国家xxx公告20xx年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20xx年5月1日以后需要补开发票的，可于20xx年12月31日前开具增值税普通发票(xxx另有规定的除外)。
其中xxx另有规定：国家xxx公告20xx年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代xxx。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。
实务处理。
1.时间限制。
(1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。
(3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
2.开票纳税理解。
虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。
3.开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
开票处理。
一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税)。
1.安徽国税操作(仅供参考)：
(1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。
(2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：
第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;。
营改增后财务工作总结
工资一定要合并纳税（个所税）。
国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离）
税不多抵扣项少，所以税负增加。
本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输
企业全部认定为一般纳税人，所以都能xxx，税率为11%，注意要向对方索要
下的为小规模纳税人占，上述三个占。
133号20xx年66号公告20xx年74号公告20xx年13号公告
进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须
提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。
运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。
人和小规模纳税人。
自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能
抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%，抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%）
才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。
手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所
税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务
招待费。
年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收
入支出）。
生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。
礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入）
补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开
票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年
继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅
括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进
入业务宣传费。
现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术
咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣
二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。
三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务
5.会议展览服务
五：有形动产租赁包括光租 干租
六：鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询（会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代xxx能有3%的抵扣）
财务营改增工作总结
时间如梭，很快就从我们身边溜走了。回首这一年的工作和学习觉得自己有了长足的进步，同时也存在着这样那样的缺点，为了能在新的一年中更好的工作和学习，因此在这新旧年交替的时候对的工作、学习以及思想情况总结如下。
一、工作方面：
在过去的一年里，在厂党委、公司领导的正确领导下，认真履行岗位职责，圆满完成了领导交办的各项工作。搞好财务基础工作，按照“两责”、“两制”进行财务核算和财务监督。
遵守财经纪律，严格审查各项经济业务报销单据，根据审核无误的原始凭证做好会计核算工作，及时记帐、结帐，做到帐帐相符、帐表相符。按月、季、年度及时上报会计报表及有关统计报表。负责公司收入、成本、费用、利润一套完整程序的核算工作，做到真实、准确、完整。认真审核合同，及时贴印花税。搞好固定资产核算工作，准确计提固定资产折旧。
严格按税法规定准确计算营业税款及个人所得税等各项税金并负责按时及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。做好发票的领用、开具、缴销工作，及时做好防伪税控系统的抄税工作。负责与有关部门联系做好系统软件的升级及维护保养工作。
严格执行财经纪律，按照财务制度进行核算。在日常的财务核算过程中，积极为二级公司经理提供及时、可靠、完整的财务信息，配合二级公司进行资质年检，为他们提供有关的数据及报表，为公司经理进行经营决策、财务分析提供可靠的依据。按时完成国电公司下达的各类财务统计报表。
做好度财务决算工作。年末，我和科内全体财务人员一到起进行了紧张的财务决算工作，决算前要做很多基础工作，进入十一月份，自己就着手做决算前的一切准备工作，包括各类辅助台帐的记录、核对等工作。在决算过程中，加班加点，积极与二级公司经理协调、沟通，对公司收入、成本费用等结转做到真实、准确、无漏项,圆满保质保量的完成了年度决算工作。
二、学习方面：
虽然现在做的财务工作和自己上学时候所学的专业不同，令我起初担任起这项工作有一定的困难。但我并不因此而感到灰心和气馁，而是虚心地向同事请教，并利用业余时间钻研专业书，加强学习，注意积累经验。很快我就熟悉了业务，能够独立承担所负责的公司的成本核算任务，得到了领导和同事们的肯定和好评。我认为只有这样勤奋工作、虚心请教，才能进一步提高自己的工作能力，体现出党^v^全心全意为人民服务^v^的宗旨。我工作在一个非常平凡的岗位上，不能象许多著名的科学家、政治家那样轰轰烈烈的干一番大事业，但我始终坚信，在平凡的工作岗位上也一样能发光、发热。关键就在于我们个人是否能够坚持信念，是否能够保持兢兢业业的工作态度。作为企业的主人，我要牢固树立“厂兴我荣，厂衰我耻”的思想，全面贯彻落实国电集团公司开展的“双增双节”活动，从节约一度电、一滴水、一张纸这些小事情做起，努力为企业的扭亏增效贡献出自己微薄的力量。
三、思想方面：
工作与学习故然重要，但要保证两者能沿着正确的目标和方向前进，就必须不断加强思想政治修养。参加工作以来，除了自党学习党章外，我还经常阅读有关党建、党史及党员先进事迹的书籍和报刊等，不断加强对党的路线、方针政策的认识和理解。认真学习使我认识到：开创中国特色社会主义事业新局面，坚持党的思想路线、解放思想，实事求是、开拓进取、与时俱进，是我们党坚持先进性和增强创造力的决定性因素。通过不断的加强思想政治修养，使我在工作和学习等各方方面都有了更大的动力，更加明确工作和学习的目的，而不盲目;使我在改革开放的浪潮中能分清好与坏、正与邪;自觉抵制了西方资本主义腐朽思想的侵蚀，对近年来发生的政治事件有正确清醒的认识，自觉抵制了不良意识的侵害，从而树立起正确的人生观——共产主义人生价值观，它是以人民利益为中心，为社会无私奉献的价值观。
营改增后财务工作总结
马军，男，出生于1977年8月，1996年7月参加税务工作，现任xx市xx区国税局建设路口分局副局长，本人尊敬领导，团结同事，认真学习法律法规，严格按规章制度办事，刻苦钻研个体税收业务，不断提高工作效率，在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家xxx关于《营业税改增值税试点方案》，认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案，在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改增”纳税人的一致好评。
简讯全行业“营改增”工作将于今年5月1日正式启动，为及时解读新政策要点、安排过渡期间相关工作，公司财务管理部于4月1日在公司举行“营改增”内部培训。此次培训得到了公司上......
第1篇：“营改增”个人工作汇报“营改增”个人工作汇报以下是关于“营改增”个人工作汇报，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。“营改增”个人工作汇报马军，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，为避免重复征税，打通税收抵扣链，给企业减轻财政负担，国家全面落实营改增政策。所谓营改增，即将营业税改为增值税。营业税是指按照营业额收取税额，增值税是指就增值的部......
“营改增”对社会经济效应的六大作用机理 “营改增”对经济的影响将主要反映在两个层面：一是税负减轻对经济行为主体的激励，二是税制优化对经济运行方式的引导。相对而言，前者......
营改增
3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称《通知》），万众期待的营改增实施细则终于落地！建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增！随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加！
《通知》包含四个附件，分别为：
附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。
我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。
一、建筑业增值率税率和征收率是多少？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2016年营改增后建筑业税率营改增后劳务与承包税率#e#换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢？
三、
哪些建筑服务适用简易计税方法计税？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
四、建筑工程老项目是如何规定的？建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目;（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
六、进项税额中不动产如何抵扣销项税？
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
七、建筑业哪些可以免征增值税？
1、工程项目在境外的建筑服务。
2、工程项目在境外的工程监理服务。
3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人？
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定？
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
十、纳税地点如何确定？
1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
3、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
十一、建筑服务包含哪些类服务？
1、工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2、安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3、修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4、装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5、其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
建筑业营改增所带来的挑战“营改增”是国家税制改革的一项重大举措，是建筑企业一场输不起的战役！大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅自己带头学习，成立营改增工作小组，召集各层管理人员组织研讨应对方案，还开展自行模拟测算。然而，也有部分企业还处于麻木不仁、漠不关心的状态，有的企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税，属“代扣代缴”，税率从3%变化到11%，有变化也没关系，反正可以向建设单位要。这部分人基本上都是“税盲”，因此“无知无畏”。2016年营改增后建筑业税率营改增后劳务与承包税率#e#实际上，现行的营业税和消费税一样属价内税，而增值税是价外税。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。用公式可以清楚说明价内税与价外税的区别：价内税的税款=含税价格×税率;价外税的税款=［含税价格/（1+税率）］×税率=不含税价格×税率。可以断言，那些毫无思想准备的企业将在“营改增”中碰得头破血流，甚至破产关门。
应对营改增，加强企业管理是王道。
加强企业管理，这在建筑行业是老生常谈的话题。市场形势好，政策相对宽松的时候，辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题，在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧，特别是税收政策、经济政策趋紧的时候，许多企业的深层次矛盾都将暴露出来。因此，在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理，尤为重要。
有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”（利润）的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易！
有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用？为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。
营改增为何让企业纳税发生大变化。
为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，首先要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化。
据调查，问题的关键在于理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。不能取得进项税发票的主要原因有以下七个方面：
2016年营改增后建筑业税率营改增后劳务与承包税率#e#。
1、“甲供材”现象比较普遍。如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以a集团为例，2011年钢材实际发生数61.77亿元，理论上可抵扣8.98亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3.47亿元，占理论数的38.7%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。
2、劳务用工无法取得进项税发票。人工费占合同造价20%-30%，a集团人工费支出占总收入比重达25.57%，b集团包括各类保险在内人工费支出占总收入比重超过30%。
3、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。
4、企业在项目上取得的合同毛利（约3%左右），也不可能得到进项税发票。
5、地材及辅助材料。一是小规模纳税人没有增值税发票;二是私人就地采砂石就地卖，连普通发票也开不出来。a集团2011年共采购地材和辅助材料16.54亿元，理论上应该可抵扣进项税2.4亿元，实际只能抵扣4524万元，80%以上无法抵扣。c公司2011年外购石材2152.24万元，占企业总收入的12.45%，但石材的进货渠道主要在福建，以私人开采为主，无增值税发票。
6、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。有的地方明文规定，对工程项目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果这样收取工程款，缴税又该用什么样方式？能否也按5:2：2:1交纳增值税？这显然不可能。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。
7、装饰企业材料繁杂，供应商以个体户为主，大多数无法提供增值税发票。
营改增后财务工作总结
2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其20xx年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方： 库存现金/银行存款
贷方： 预收账款（价税合计）
2、企业预缴税款：
借方： 应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）
应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷方：银行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本
贷方：银行存款/应付账款
4、支付广告宣传费： 借方： 销售费用
贷方：银行存款/应付账款
5、工程完工：
借方： 开发产品
贷方： 开发成本
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方： 预收账款
贷方： 主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离）
贷方： 开发产品
7、结转当期销项税大于进项税时
（1）借方： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷方： 应交税费——未交增值税
（2）计算税金及其附征： 借方： 营业税金及附加
贷方：应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。
根据附件2第（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方： 库存现金/银行存款
贷方： 预收账款（价税合计）
2、企业预缴税款：
借方： 应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）
应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷方： 银行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 开发成本 ｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支｝
贷方： 银行存款/应付账款
4、支付广告宣传费：
借方： 销售费用 ｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支｝
贷方： 银行存款/应付账款
5、工程完工：
借方： 开发产品
贷方： 开发成本
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入
应交税费——未交增值税｛根据全部销售额按照5%征收率计算得出｝
（2）借方： 主营业务成本
贷方： 开发产品
7、计算附征：
借方： 营业税金及附加
贷方： 应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。
“营改增”前
《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。“营改增”后
《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。
因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。
以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。
房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：
1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。
2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。
热销图书推荐：营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析
20xx营改增一般纳税人转让自建的不动产 相关
政策及会计运用举例
20xx年3月28日 21:25 阅读 35 根据财税〔20xx〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其20xx年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
贷方：银行存款 4800000
20xx年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。借方：管理费用 40000（费用化部分4个月）
在建工程 80000（资本化部分8个月，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的应用指南规定）
贷方：累计摊销 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
应交税费——应交增值税（进项税额）55000
贷方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
贷方：累计折旧 28000
借方：管理费用——摊销——土地110000(当月处置当月不摊销)
累计折旧28000
贷方：固定资产 580000 借方：银行存款 6660000
累计摊销 230000
贷方：固定资产清理 552000
无形资产 4800000
应交税费——应交增值税（进项税额）660000
营业外收入——处置非流动资产
878000
借方：应交税费——未交增值税
300000（6000000*5%）贷方：银行存款
300000
预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
营改增后已缴营业税未开票该如何处理
20xx/05/193174
政策规定
国家xxx公告20xx年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20xx年5月1日以后需要补开发票的，可于20xx年12月31日前开具增值税普通发票(xxx另有规定的除外)。
其中xxx另有规定：国家xxx公告20xx年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代xxx。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。
实务处理
1.时间限制
(1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。
(3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
2.开票纳税理解
虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。
3.开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
开票处理
一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税)
1.安徽国税操作(仅供参考)：
(1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。
(2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：
第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;