财务工作总结是在一段时间内对财务工作表现进行总结和概括的一种书面材料，它有助于评估财务状况和提出改进建议。以下是小编为大家收集的财务工作总结范文，仅供参考，希望能给大家带来启发。
财务营改增工作总结
增值税：是国家对商品在流通过程中的增值部分所征收的税款。如何理解这句话呢，请看下面的例子：
1.你买进材料的价格是1000元含税，把这1000元进行价税分离：1000/（1+17%）=。也就是说，你买这批材料的成本是，同时给国家交了的税。这些税在财务上叫进项税（购进货物时已经交了的税）。
2.如果经加工后，你卖出产品的价格1800元（含税），经价税分离后，卖价是1800/（1+17%）=，同时你还跟买方收了的税款，准备交给国家。这在财务上叫销项税（销售货物时应交的税）。
3.那你应该交给国家的税款就是应交的减去已交的等于，也就是财务上说的销项减进项。这时你买进材料时交的税款就已经抵扣了。
4.此例中，该产品的增值部分是，所产生的增值税就是：*17%=，也就是你要交给国家的增值税。
工程增值税怎么样抵扣。
工程建设所需要采购的材料，所取得的工程使用材料发票，凡是增值税专用发票的均可用于抵扣。
所谓“甲供材料”即建设方或工程发包方（甲方）提供工程用各类材料物资给工程承接方（乙方），用于建筑、安装、修缮、装饰等行为。“甲供材料”一般为大宗材料，如罗纹钢、管材以及水泥等。“甲供材料”，对于乙方而言，可以减少材料资金占用；对于甲方而言，材料质量能保证。由于“甲供材料”的发票是开具给甲方而不是建筑公司的，按照“营改增”政策，建筑公司是无法抵扣这部分材料的进项税额。其实，只要我们换一种思维，按照增值税的有关法规是完全可以抵扣的，下面用具体案例分析。
例如：假设天王建筑公司“营改增”后，承建绿林化工厂一栋办公厅大楼。为了保证楼房质量，绿林化工厂准备采用“甲供材料”，其罗纹钢、水泥分别从武钢、华新水泥公司购买，价税合计1170万元，增值税专用发票注明的税金170万元，支付运输费用价税合计万元，货运业增值税专用发票注明的税金万元。
实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税万元。
其实，天王建筑公司和绿林化工厂可以换一种思维，变“甲供材料”为代购货物就可化解上述困境。
一、政策依据。
1、《财政部、国家^v^关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕026号）第五条规定，关于代购货物征税问题，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
2、《国家^v^关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
二、操作办法。
根据上述法规规定，绿林化工厂将“甲供材料”改变为代购货物，即为天王建筑公司代购罗纹钢、水泥，并且只要达到上述三个条件，绿林化工厂的代购货物行为不用缴纳增值税。天王建筑公司取得了货物销售单位和运输单位开具的增值税专用发票和货运业增值税专用发票，并且达到抵扣要求。与此同时，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“资金流”真实，就能抵扣进项税万元。此外，为了减轻天王建筑公司的资金压力，绿林化工厂可以预付一定建筑工程款，作为天王建筑公司采购罗纹钢、水泥、运费等支出。
总之，将“甲供材料”转变为代购材料，天王建筑公司就可以抵扣罗纹钢、水泥及运费等进项税，“甲供材料”不能抵扣就是个伪命题。
营改增后财务工作总结
全行业“营改增”工作将于今年5月1日正式启动，为及时解读新政策要点、安排过渡期间相关工作，公司财务管理部于4月1日在公司举行“营改增”内部培训。此次培训得到了公司上下的高度重视和响应，包括机关部门、项目经理、业务经办及材料采购人员等参会人员将近百人。本次培训学习，由财务管理部鄢志勇、许海棠、袁亮等三人分别对增值税实施办法、增值税改革进程、营改增政策要点等进行了讲解，重点解读了建筑业营改增的新政细则，安排公司近期应对工作，并就相关问题进行了现场探讨和答疑。
“营改增”既是严峻的挑战，也是全新的机遇，为保证营改增的顺利过渡、实施，作好公司的'全面税务筹划，公司下一步将通过多层级的全员培训，配套制度的制订完善，与上下游的沟通协调等一系列工作，来应对这次重大税制改革。
陈建平。
营改增财务工作总结
自2015年入职公司至今，已经3年，从收银岗位到财务岗位，无论是做事还是做人，我通过这个大家庭学到了很多。随着公司发展的日益壮大，我也在成长，感谢过去一年领导及公司对我的照顾和体谅，让我的工作和家庭都得到了兼顾。展望未来，我对公司今后的发展充满信心，也希望能和公司在今后的日子里共同成长。为了能在2018年里制定更好的工作目标，取得更好的工作成绩，我把过去一年的工作情况总结如下：
2017年上半年工作主要还是传祺品牌的整车核算。前期在收银岗位的锻炼，给整车核算打下了良好的基础。从2015年的期初建帐，到2017年业务快速发展，我幸运的加入。看似简单的账务处理，日常业务对接，建立台账，在过去的一年里也学到了新的知识。遗憾的是由于个人原因，没能接触到返利核算这项工作内容。
由于岗位调整，目前主要工作内容是服务会计。由于从业以来一直从事的是整车核算，才开始调岗时有过担心，怕自己不能很好的适应这个岗位，给领导及同事带来麻烦。不过在领导和同事的帮助下，从不会到会，不熟悉到熟悉，我在这两个月逐渐摸清了工作的基本情况，找到了切入点，在工作的同时学习、积累经验，到目前为止工作开展的还算顺利。
目前我的工作内容主要包括：
（一）每日工作内容。
1）审核当时收银单据并与大智慧系统核对，审核售后权限的执行，对不符情况及时补签。审核发票的开据情况，核对每日售后与出纳交接现金的准确性。
2）审核销售装潢单据出库的准确性，若有出入及时与仓库联系更正。3）审核与整理单据，及时进行凭证录入工作。4）审核配件入库与出库工作，并做好供应商对账工作。
（二）周工作内容。
1）每周盘查发票的使用情况，并及时购买各类发票。2）每周检查系统结算的准确性以及与日报报表的一致性。3）记录销售装潢收入，并录入特定的表格。4）每周一上报预未结算工单，及时通知相关负责人。
（三）月度工作内容。
1）月底核对配件帐面库存相核对，出具核对表。（配件要报送的月底库存明细表要单独存放）。
2）与各厂家进行配件对账，出具对账单。并对上月索赔保养明细到账情况进行统计，及时结算系统工单。3）次月5日前完成所有的凭证录入。
4）次月5日前报送统计局需要报表，10日前报送汽车城需要报表5）大智慧月底结转。
6）整理装订上月进项税发票并归档。7）协助财务经理进行五家公司的抄报税的准备工作。
财务工作就像年轮。一个月的工作结束就意味着下一个月工作的重新开始。我喜欢现在的工作，虽然繁杂、琐碎没有新奇，但是作为公司不可缺少的一部分，我深深感到自己岗位的价值，同时也为自己的工作设订了新的目标：
（一）摆正位置，下功夫熟悉基本业务，更好的适应新岗位。
（二）处理好各方面关系，保持好的工作状态。
（三）坚持原则，认真管账，履行好本岗位职责。
（四）树立服务意识，加强沟通协调，做好份内工作。
（五）保持心态平和，取人之长，补己之短，不断提高业务知识，取得进步。
2018-1-4。
营改增
“营改增”后，建筑企业的内部管理要满足合同流、物流、资金流和发票流等“四流”合一，否则视为涉嫌虚开增值税专用发票。因此来讨论下联营模式的“四流”情况。
联营模式“四流”管理的最大特点是：
（1）由于资质共享，导致合同流、发票流、资金流和物流“四流”不一致；（2）增值税抵扣环节没有形成闭环，采购进项无法抵扣。
对于资质提供单位而言，同业主之间只有合同流、资金流和发票流，没有物流或服务流；资质提供单位与资质使用单位没有合法的合同关系，资质提供单位无法取得进项抵扣。
对于资质使用单位而言，其并非是该项目的法定纳税主体，但却有大量的采购项目，这些采购项目大多无法提供规范的采购发票。
即便资质使用单位能够取得大量的增值税发票，也存在问题：销项税的主体是资质提供单位，进项税的主体是资质使用单位，无法形成增值税链的抵扣闭环。
3.联营模式的主要问题。
联营模式的“四流”不一致和增值税抵扣链不闭环导致联营模式在增值税下主要存在两个问题：
（1）涉嫌虚开增值税发票。
目前建筑市场中资质提供单位的发票管理存在两种情况，一种是采取核定征收所得税的企业，这种企业由于核定征收所得税，税务机关基本不稽查企业的成本和利润，所以其发票管理很不规范，甚至有些企业就没有工程上的发票管理，企业利润直接为资质使用单位上交的管理费扣除企业管理费用。第二种采取查账征收所得税的企业，这种类型的企业需要大量的发票来抵充企业工程成本，这些发票都是由资质使用单位通过购买等手段获取的。“营改增”后，建筑企业实行以票控税，因此建筑企业必然要完善核算体系，并取得能够抵扣销项税额的增值税专用发票（或其他抵扣凭证）。如果这些增值税发票仍然由资质提供单位通过一些手段提供，这里面可能会涉及到虚开虚收增值税发票的问题，而虚开、虚收增值税发票需要负刑事责任。
（2）资质提供单位税负大为增加。
一般计税方式：建筑企业项目的纳税金额=销项税额-进项税额，销项税额=销售金额*11%，销项税额是建筑企业向业主方开具的发票，这是建筑企业可以根据实际收款情况来控制的，销项风险较小。真正的风险来自于进项，能够抵扣的进项税额多少取决于两点：
1）能否取得足额的材料等进项发票。2）取得的进项发票是否满足“合同流”、“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”的四流合一。否则，就是虚开的增值税专用发票，不但不能抵扣，反而是犯罪。
小规模纳税人、老项目、甲供工程、清包工程采用简易计税办法，按照３％的征收率缴纳增值税。
5、企业的应对措施。
（1）保证“四流合一”，即合同流、物资流、资金流、发票流一致。能够抵扣的进项发票必须满足四流合一，即：
3）物资是按照合同约定的产品和数量由a单位发过来的；
4）发票是a单位按照合同金额等内容开给资质提供单位的。
（2）资质提供单位足额扣留税费，资质提供单位每次收到工程款后扣下：9%销项税（11%销项税-2%预缴税款）+2%企业所得税+1%个人所得税+3%成本发票税，即15%的税款（成本发票款可按照对方实际提供发票情况酌情扣留），管理费另算。项目完工后，按照挂靠人提供多少进项税就返还多少款项的原则，将款项退与挂靠人。
（3）采购合同必须由资质提供方统一签订，从业务源头最大限制的规避虚开风险。以合同为主线，控制资金、物资和发票，实现“四流合一”，环环相扣，从业务源头上规避虚开的风险。
（4）如有条件，向项目部派遣入库监管人员。保证入库物资与采购合同保持一致，实现账实相符，避免虚假采购，杜绝虚开增值税发票。
建筑企业各项目部的材料采购与货款支付相分离，项目部材料采购合同必须由资质提供单位进行审查签订，经相关负责领导审核。
６.总结。
由资质提供单位对工程项目进行集中管理。集中管理工程项目的材料供应商和分包单位，实现合同的集中管理、发票的集中管理、资金的集中管理，使得增值税销项主体和进项主体均是资质提供单位，实现增值税进销项相匹配。而工程项目的施工与管理仍然由资质使用单位完成。当然资质提供单位与资质使用单位之间管理费计算方式也需要发生改变。资质提供单位应改变策略，将由于“营改增”导致企业税负的变化全部转移给资质使用单位。需要指出的是这种集中管理方式会增加资质提供单位的管理工作量，同时也有违反建筑法相关规定的风险。
营改增
增值税专用发票：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。
货物运输业增值税专用发票：是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。机动车销售统一发票：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。
增值税普通发票（含电子发票和卷式发票）：是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。
二、专票与普票区别1.使用的主体不同。
增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。
2.税款是否允许抵扣。
增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。
三、发票版式。
根据目前增值税的票种，分别展示了：增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票（自2016年7月1日后停止使用）、增值税普通发票、增值税电子普通发票,增值税普通发票(卷票)六种发票票样。
1.专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
1/5。
发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。发票规格为240mm×140mm。
2.机动车销售统一发票。
机动车销售统一发票为电脑六联式发票。即第一联发票联（购货单位付款凭证），第二联抵扣联（购货单位扣税凭证），第三联报税联（车购税征收单位留存），第四联注册登记联（车辆登记单位留存），第五联记账联（销货单位记账凭证），第六联存根联（销货单位留存）。第一联印色为棕色，第二联印色为绿色，第三联印色为紫色，第四联印色为蓝色，第五联印色为红色，第六联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。
发票规格为241mm×177mm。
2/5。
3.增值税普通发票。
增值税普通发票分为二联票和五联票，第一联：记账联，销货方记账凭证；第二联：发票联，购货方扣税凭证；第三联至第五联由发票使用单位自行安排使用。发票规格为240mm×140mm。
3/5。
4.门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
5.电子发票。
6.增值税普通发票（卷票）。
4/5。
增值税普通发票（卷票）为定长发票。发票宽度有76mm、57mm两种，长度固定为177.8mm。发票基本联次为一联，即“发票联”。发票印制的基本内容包括：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码、黑标定位符和二维码等。
发票印制二维码中包含发票代码和发票号码信息，用于发票查验时的快速扫描录入。
5/5。
营改增财务工作总结
(一)完成xx年度部门决算工作。
xx年部门决算与以往相比变化较大，且时间紧，任务重，为保证部门决算的内容涵盖单位的全部收支，数据真实，内容完整，我们克服了重重困难，及时、圆满地完成了这项工作。
(二)应用新的会计科目、报表体系。
今年财政正式启动了xx年新政府收支分类改革工作，对我们行政事业单位财务管理产生重要影响，全新的“功能分类”“经济分类”等内容,对原有的功能分类和经济分类进行了重大调整。在应用过程中,我们采取学习与讨论相结合的多种形式,让主管会计对新的收支分类科目有一个比较深层次的理解,较准确的掌握各科目核算的涵义，并明确了常用的会计做账方法，规范了新科目的运用。
(三)逐步取消手工辅助账。
一是取消财政专户的手工账。从今年起，取消各主管会计的财政专户备查账，改在各单位的基本账户科目中，在“应缴财政专户款”下设明细科目，反映各核算单位上缴和财政返拨的情况，在基本账务上就清楚地反映了每一笔财政专户资金的收支情况。
二是逐步取消项目辅助账。运用新软件对项目实现了“双重复式支出核算”功能，对任何一笔项目经费支出，可以进行细化的功能核算、经济核算,可以直接在基本账务上对每一笔收支可同时按财政拨款的项目和科目记账，并反映每个会计期末的项目资金的结余情况，最大限度的满足了核算单位和相关管理部门的需要。
二、注重统一规范，强化核算实效，完善监督职能。
理的有137家共计12149人(在职在编8650人，离退休1507人，临聘和雇员1934人，长休和其他人员58人)，上半年发放工资总额为54,530万元。区城管办下属的7家和区文化公园等4家核算单位约1387人(在职在编384人，离退休502人，临聘501人)，采用单位自制工资表，报工资科留存1份并盖“已存”章的方式进行管理，上半年发放工资总额2492万元。
二是统一固定资产账务管理，配合财政局资产清查，对盘盈盘亏的固定资产，做好相应的账务调整工作，减少国有资产的铺张浪费。
三是强化基建、修缮账务管理，目前2位会计师管理着25个核算单位35套基建账，上半年基建账收支总额达3.28亿元。拒付不合理的基建报账共4笔46.4万元,拒付不合理的修缮账务共2笔12.8万元。
四是统一内部稽核程序，统一培训工作。稽核工作是我区会计集中核算的一个亮点，遵照《区行政事业单位会计核算中心会计稽核工作细则》(核[xx]5号)，以往在社保、银行、财政局等机构中才存在的相关内设稽核或监督部门，在我区会计集中核算中较早引入，今年引来福田区等兄弟单位纷纷效仿。我们认真履行稽核职责，在事前、事中、事后的稽核工作中善于发现和解决问题，明确要求所有工作人员“一把尺子量到底”，彻底杜绝核销“人情帐”，促进中心核算业务的更加规范和完善，配合审计工作实现“财政支出到哪里，绩效追踪就到哪里。”五是以制度说话，按制度核算，在《工作制度汇编》的基础上，完善了30万元以下工程项目管理制、工作人员量化考核制度等，更有利于加大对财政性资金的管理和监督力度，提高资金使用效益。
营改增财务工作总结
营改增工作开展以来，xxx国税局按照市局的统一要求，为保障营改增工作顺利实施，通过会议研究，对现行的纳税服务工作进行梳理，贯通纳税服务链条，加强对营改增期间的纳税服务工作监督，成立应急小组解决突发事件，并积极借助新媒体助力纳税服务工作，不断优化提升纳税服务水平。
一、大厅硬件设施全部到位。制作、悬挂“营改增服务区”指示牌，设立“营改增”专业咨询台，新配备x张办公桌椅。
二、组织骨干力量充实到一线。专门设置了营改增绿色通道，抽调全局业务精、工作态度好的干部在大厅开展辅导工作，讲解营改增期间各项政策衔接，帮助纳税人从内心接纳营改增。
三、组织好“营改增”政策及业务培训。采取集中培训和一对一方式，对纳税人开展税收政策、纳税申报表填写、会计处理等几个方面的培训工作，帮助纳税人掌握“营改增”相关税收政策和相关涉税事项办理业务，发放宣传资料和一次性告知书。对大厅窗口工作人员采取集中培训、摸底考核等形式开展业务培训，使每名工作人员能够全面掌握最新政策和实务操作，在办理业务的同时也能够全面解答纳税人关于“营改增”业务的疑问，确保为纳税人提供更专业的涉税服务。
四、加大“营改增”政策宣传力度。充分利用新闻媒体、办税服务厅led宣传屏、公告栏、咨询热线、触摸屏等宣传“营改增”试点工作的重要意义、主要原则、政策规定及相关解析，及时发布“营改增”工作动态和最新政策，使纳税人及时了解，同时用扫描营改增“二维码”和朋友圈分享的方式宣传营改增相关知识。
五、完善局长值班制度和“营改增”试点工作应急预案。根据上级的指示要求，我局充分考虑“营改增”试点过程中面临的各种突发性情况，完善局长值班制度，每天由一名局领导在办税场所值班，解决门难进、脸难看、事难办等问题。
六、及时总结经验，提升服务层次。通过总结经验，要根据纳税人情况不尽相同的客观实际，对重点税源户和一般企业、成熟企业和新办企业，对企业纳税人和个体工商户，采取不同的服务，而且要兼顾“效率”和“公平”，不断创新为纳税人服务的方式。
营改增财务工作总结
全面推开营改增试点是一场意义重大、影响深远的改革，区局高度重视，将全面推开营改增试点工作当作全区国税系统工作中心来抓。区局党组缜密谋划，从严要求，抓好每一阶段、每一项工作的落实。2016年5月1日，我区已实现税制平稳转换；2016年6月1日，我区营改增纳税人顺利进行纳税申报。
一、全面推开营改增试点内容。
2016年5月1日全面推开的营改增试点包括两个方面内容：一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。二是扩大抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。原营业税优惠政策改革后将平移到增值税，以确保所有行业税负只减不增。
（一）树立全面营改增试点信心和决心。
区局党组领导多次召开全面营改增专题工作会议，引导教育全区国税干部树立全面营改增试点工作必胜的信心和坚强的决心，确保打赢开好票、报好税和分析好三场战役。
（二）认真做好营改增准备工作，加强领导。
区局成立了全面推行营改增工作领导小组和各工作小组，制定工作方案，明确职责分工，分解工作任务。下发了《区国家税务局全面推开营改增任务分解计划表》，制定了推行营改增工作路线图、时间表。召开会议，布置工作。按照“每日一调度、每周一推进”，每日召开会议调度当日工作开展情况，每周召开会议对重点工作进行推进，部署全面营改增试点各阶段推行工作，研究解决推行中遇到的各种问题。同时建立营改增培训、舆情、风险防控等应急预案，切实加强营改增培训、舆情监测、风险防控工作，为全面推开营改增试点营造良好的舆论氛围。
（三）加强干部培训，并组织对纳税人开展业务培训。
区局利用休息日和下班时间对全局税干开展轮训，尤其是加强办税服务厅和业务部门税干的业务培训，确保一线税干吃透营改增新政策、熟练金三系统操作。精心组织纳税人培训。分级分类对纳税人开展有针对性的培训。利用视频讲解和现场辅导相结合的方式，对四大行业的一般纳税人和小规模纳税人进行了培训，培训内容涵盖营改增政策、发票开具政策、纳税申报政策等，确保纳税人开好票、报好税。
（四）推行增值税发票管理新系统。
区局研究制定了推行计划，由技术服务单位配合实行对纳税人“培训、告知、售卡、发行、售票”一条龙机制。截止目前，除苏果超市、几户手中卷式票较多单位，全区需推行增值税发票新系统纳税人均已完成推行工作。发行后，即组织服务单位上门安装调试设备，辅导好纳税人熟悉掌握开票系统，积极引导纳税人有序前往办税厅领购增值税发票，确保纳税人按时领到国税发票。
对区政务中心国地税办税服务厅进行改造，增设24小时自助办税机，方便纳税人随时办理涉税业务。大力推行网上办税。办税服务厅设置“网上办税平台体验区”，增配自助办税终端设备，推行网购发票业务，引导纳税人网上购买、代开发票，提前分流办税厅压力。完善大厅服务制度，完善领导值班制、节假日值班制。每日安排领导带班和业务骨干轮流坐班，专程负责为试点纳税人办理涉税业务和“营改增”政策咨询服务，全面强化“首问负责制”、“全程服务”等服务制度，加快办税速度，减少纳税人等待时间。
（六）加强营改增政策宣传。
将营改增工作纳入全年税收宣传计划和税收宣传月重点项目，精心谋划系列宣传活动。重要节点专题报告。在营改增推行之初，通过专门汇报、送阅材料等方式向地方党政领导进行汇报，争取领导支持。日常工作及时报道。对营改增纳税人信息交接确认录入、培训、营改增工作推进会议等工作，第一时间进行信息发布。涉税问题第一时间解决。通过纳税服务qq群、微信公众号发布最新营改增政策，及时了解纳税人需求，第一时间帮助纳税人解决涉税问题。
三、
当前工作中存在问题。
（一）政策辅导有待进一步深化。
营改增试点政策比较复杂，部分纳税人一时难以全面掌握，导致未能正确适用和充分享受一些优惠政策；有的纳税人对增值税抵扣机制不熟悉，对可抵扣进项税的成本费用项目不重视，抵扣凭证取得不充分，尚未按照增值税税制原理和运行机制调整经营模式、改进财务管理，导致税负上升或减税效应未充分体现。这反映出我们对重点行业、重点企业税负分析和政策培训辅导还不够深入细致，帮助纳税人取得抵扣、改善管理工作做得还不够，部分税务干部特别是直接面向纳税人的干部对政策的掌握还不够深不够透，政策水平有待进一步提高。
（二）纳税服务有待进一步改进。
工作中首问责任制落实不到位，存在推诿扯皮的现象。办税服务厅工作量增大，特别是代开发票业务明显增加后，应对举措和信息化处理手段有的还跟不上。国税、地税合作深度和广度有待拓展，服务资源有待整合，合力有待释放。
（三）风险管理有待进一步加强。
面对虚开发票偷骗税日益突出的问题，部分税务干部在思想认识、措施手段等方面还存在不到位的地方。有的干部对税收流失风险关注、重视不够。有的税务干部缺乏管理经验，加之一些纳税人基础征管信息不全、不准，对征管薄弱点、风险点不清楚，存在管理不到位的问题。此外，营改增后有些企业差额扣除、跨区域预缴等政策加大了管理难度，事中事后管理缺乏有效机制和手段。
四、下一步工作计划。
全面推开营改增试点工作已顺利打赢“开好票”“报好税”“分析好”三场战役，现在进入巩固提升完善管理的关键阶段，区局全体税干将继续发挥从严从细的工作作风，砥砺奋进，聚力前行，扎实做好以下几项工作：
（一）聚精会神做好纳税申报。
区局将继续落实好税务总局优化营改增纳税服务新20条措施，继续推行局领导值班、业务骨干带班、首问责任、专窗申报、绿色通道等服务制度及兜底责任，确保纳税申报有序平稳运行。
（二）行稳致远做好税负分析工作。
继续按照省市局统一部署，充分发挥好营改增工作小组的指导协调和模范带头作用，扎实做好营改增运行分析、税负分析和效应分析。对纳税申报表和税负分析测算表的数据进行梳理审核，纠错改偏，发现异常及时整改，确保数据正确无误。
（三）细致入微做好办税服务厅的运行分析。
继续对营改增试点纳税人在办税服务厅申报缴税情况进行运行分析，着重了解纳税人代开票、购买发票、办税咨询、网上办税等方面的情况，进一步分析梳理前期工作中存在的问题，优化完善工作环节和纳税服务，确保办税服务厅运行顺畅。
（四）统筹协调形成合力加强税收征管。
不扣的落实好税收政策，确保各项税收政策执行到位、税收管理规定执行到位、纳税服务措施执行到位。继续加强同国土、住建、发改委等相关部门进行信息交换，加强国地税合作，联合开展税源摸排，逐步完善房地产业、建筑业项目管理，全面掌握税源分布情况，确保征管到位，税款足额按时入库。
营改增财务工作总结
敬爱的各位领导、老师、亲爱的同学们：
大家好！
我是来自财务管理五班的王旭。旭日的腾起，昭示着激昂的青春；旭日的温度，燃起无悔的梦想。今天我演讲的题目是《燃烧青春点亮梦想》。
矫健的雄鹰扇动着双翅，无畏的目光照亮前行的道路。深吸一口新鲜的空气，让久储的梦想复活；迎着清晨第一缕霞光，让我们共同扬起梦想的风帆，在商大这广阔的海洋中撑帆远行。
回想起军训的点点滴滴，仿佛是昨天的事情一样历历在目：听，那一声声嘹亮的口号，那是我们对青春无悔的宣誓；看，那阅兵式上整齐的步伐，那是我们对梦想的坚定信念。骄阳烈日晒黑了曾经娇嫩的面颊，换来了健康无畏的体魄；艰难困苦蜕去了曾经幼稚的心灵，换来了成熟的思想和坚定的信念。二十天的军训生活好象一颗流星划过记忆的天空，虽然短暂却留下了一段美丽的回忆。通过军训，我学会了如何去面对挫折，如何在以后的人生道路上披荆斩棘，如何去踏平坎坷，做到自律、自理、自强，走出一条自己的阳光大道，开创一片自己的天空。我不由地说一声：感谢军训。
正因青春年少，我们勇往直前无畏无惧；正因青春美好，我们努力拼搏；正因青春短暂，我们珍惜时光，创造美好。青春是一段优美的旋律，时而舒缓时而激扬；青春是一面闪亮的旗帜，矗立在海中央，指引我们前行的方向。
每个人都曾怀揣着一个美丽的大学梦，都曾渴望进入那座知识文化的最高殿堂，都曾渴望走进那座纯洁无暇的象牙塔。我曾对大学充满了无限的遐想和憧憬。那里对我来说是一片生机的林海，绿意盎然，自然浑厚。曾经我也偷偷地和好朋友溜进大学的自习室，去感受那喧闹城市下的一片安静，也曾偷偷的混进大学的图书馆，虽然内心仍惴惴不安，以前看过包利民老师写过的一篇文章《当一个瓶子有了梦想》：这是一只很普通的塑料瓶子，它尝尽了酸甜苦辣，也知道自己永远不会有梦想，但它并不甘心。终于有一天它装上了别人的梦想，漂洋过海。它曾被海浪无数次的打入海底，但它并不灰心，来到了一个风格迥异的世界。捡到它的人惊奇地发现这是一只穿越了太平洋的瓶子。因为是它揭开了大西洋洋流的奥秘，所以从此人们便总在它身前驻足观赏，说：“这就是世界上第一个漂流瓶”沉浮在茫茫人海里，我也许会四处碰壁，但我将依旧带着梦想继续赶路。这是一只瓶子告诉我的！揣上你的梦想，去人海中寻梦吧！
在市场经济的大环境下，传统与创新碰撞的今天，“优秀会计人员”这个称号已不仅仅是业务熟练、严格执法、公正执纪、吃苦耐劳的诠释，它更包含着一种锐意改革、大胆创新的勇气。**，就是这样一位在改革风浪中傲立潮头敢于拼搏进取的优秀会计工作人员。
**同志从事会计工作以来，多次被评为先进工作者，受到表彰。成绩与荣誉的取得，渗透着他的智慧、汗水和心血，也实现了他扎根财政沃土、立志会计事业、无私奉献青春的人生誓言。
三尺讲台**大地可作证。
1987年7月，**以优异的成绩考入**财政贸易学校，开始系统地、正规地、全面地接受会计专业知识。在校期间，他以骄人的成绩，优秀的品质多次被学校评为优秀学生，珠算等级达普一级。1989年，他毕业分配到___县技工学校工作,执教核算班。从此，他踏入以算盘为伍，以账页为伴，以数字为友，授业解惑的会计教育行业。
从一个普通学生走上讲台，他心中未免打鼓。没有受过师范教育，备课、讲课、写教案、批改作业，一切都得从零开始。由于学校师资缺乏，缺少专业教师，“科班”出身的**理所当然地成了“顶粱柱”，包下了核算专业《会计基础》、《珠算》、《经济活动分析》、《财务管理》等多门教学课程，每周任课多达34节。但是，他始终坚信:打铁还要自身硬。为了这个“硬”字，他一头扎进书海，苦练“内功”。平日里，他一边潜心工作，钻研教学，一边利用休息时间刻苦功读专业书籍。寒暑假里，他便四处求学，参加进修。寒来暑往，他终于在自身素质上取得了显著成绩:1992年6月，他取得了会计工作“驾驶证”——《会计资格从业证书》;1993年5月，通过全国会计资格统考，取得《助理会计师资格证书》;1994年5月，通过“自考”取得《西南财经大学会计专业毕业证书》;1995年7月，报名参加注册会计师资格考试，审计获得通过。本事“硬”了，就要打出好“铁”来。在任教一年的时间里，他把所学的理论知识与教学实践紧密结合，虚心向老教师请教，在实践中边学、边教、边摸索，大胆创新教学思路，不但成功地实现了学生与教师之间的角色转换，而且在教学工作上也结出丰硕成果:他执教的班级实现当年单科成绩平均提高28分，跃居全校第一;珠算平均成绩上升两级，达到普二级;组织学生集训，两次参加县级会计实务比赛均获得一等奖;89级、90级的**、**、**等同学组成的**县珠算比赛代表队，在**地区珠算比赛中荣获三连冠，使本县珠算技术雄居**地区霸主地位。
在教学中不断进取和求索，不但练就了**同志过硬的会计业务功底，还铸造了他高尚的执业品质。在92年至93年期间，他婉言拒绝了多家大型企业和所谓“好单位”的高薪聘请，依旧无悔地衷爱于会计教学工作。有人不解地问他为什么，他回答说:“会计的生命是‘真’，人更要活得‘真’”。
逆水行舟脚踏实地勤耕耘。
1994年，**同志被人事部门选调到**县财政局工作，从一个会计知识的传播者成为一个真正的实践者。从专业教师到会计岗位，又是一个角色的转换，也是一道难以跨越的坎。但是，凭借着“不服输”的性格和对“会计”这个特殊名词的感情，他从零起步，逐步成为一个优秀的财政会计人员。1994年至xx年，他从事预算外会计核算工作，对全县行政事业性收费、政府性基金及附加进行核算，严格按照《预算外资金会计制度》执行。首先，他深入学习和掌握《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等财政会计法规，熟练掌握会计电算化技术，更新记账手段，提高工作效率，使会计信息质量大大提高，为财政会计工作打下基础。在熟练掌握预算外会计业务的基础上，他深入到各个执收单位，对收费政策和收费标准逐一审核，查阅会计凭证和报表，取得各单位预算外资金管理的第一手资料。1996年，他针对各单位财务不规范、账目不健全、乱收费、乱罚款、乱摊派现象严重的现状，组织实施了对全县执收单位会计工作大整顿，严格按照《预算外资金会计制度》统一建立了规范的会计账簿，设置会计科目，并组织各单位会计人员完成了55个学时的专业培训。经过这次“洗理”，全县各执收单位会计工作质量得到明显提高，会计人员素质也明显加强，同时，各单位应纳入财政专户的收费、基金及附加全额缴入财政专户，使全县行政事业性收费步入良性循环的轨道，预算外资金管理水平也大大提高了。1997到1998年间，他积极参与农村税费改革工作，走遍全县山山水水，先后30多次走村到户、下到田间地头，调查摸底，测算数据，为成功实施本县农村税费改革提供了准确的数字依据。由于他出色的业务能力和踏实的工作作风，1998年，**财政局、**地方税务局授予他“财税系统先进工作者”称号，1999年被**财政局评为财政系统先进个人。xx年，被提任**财政局总会计。
他辛勤地耘，优良的会计素质，为本县会计工作添上了浓默重彩的一笔。
勇立潮头以苦为乐写人生。
开拓创新，积极投身改革，是**同志永远追求的目标。近年来，财政部门的各项改革齐头并进，各项改革都牵连着老百姓的切身利益。为此，他深入研究，积极参与，把改革工作与本县实际紧密结合，力求将会计工作做真、做实、做细、做新，为上级和领导实施改革提供可靠的会计信息，为本县财政改革事业作出了巨大献。
——实施全县工资统发，他呕心沥血。由于县情复杂，财力疲软，由财政发放各行各业的工资经常被拖欠，村社干部工资更是有名无实，各单位职工怨声载道，工作消极，干部职工思想极不稳定。**看在眼里，急在心上。根据其他县市的经验，经过反复思考酝酿，他提出了**县工资统发的改革思路，并会同县级有关部门和相关科室拟出了工资统发方案。经他上下奔走，反复敦促上级研究，xx年，县政府终于决定实施包括公务员、职员、教师、民政定补人员、村干部的县级行政事业单位和乡镇财政供养人员工资统发方案。事不宜迟，他立即会同有关人员加班加点进行细算，硬是在短短一周时间将全县1398万元、22568人的工资计算到人头，顺利实现了工资按月打卡发放，解决了全县干部职工多年来的后顾之忧，有效维护了全县干部队伍的稳定。然而，**同志却为此付出了血的代价。在一次深夜加班回家途中，遇三名歹徒持刀抢劫，身上财物被抢劫一空，本已身心疲惫的他被连砍七刀，倒在血泊中……后经路人送医院抢救，才以保全性命。当局领导和同志们看望他时，他只欣慰地说了一句话:“还好，工资统发已经算下去了”。
一、重学习、强自身、努力提高思想水平和业务素质。
长期的工作实践，使朱曦明同志深知学习的重要性，所以，尽管工作繁忙，他把对岗位的热情全都溶入了工作学习之中。他认真学习马列主义、毛泽东思想和邓小平理论，努力实践“三个代表”重要思想，为做好财务工作打牢政治基矗作为一名财务工作者，他更加努力学习业务知识，学习会计法，财务人员工作制度，财经条例、规定，财务人员职责一系列专业知识。为实现我处财务工作信息化管理，他克服重重困难，经常利用八小时以外的时间加班加点学习计算机操作技术，领导财务科同志认真进行业务理顺和整改，规范财务管理，处处以现代化企业的标准，规范各项业务操作，对我处财务整体管理水平的提高起到了有力的推动作用，为我处财务工作管理做出了成绩。
二、谦虚谨慎、尽职尽责，当好领导的财务参谋。
在单位发展中，他紧紧把握以效益管理为中心，不断完善财务管理制度，做到不骄不燥，不摆资格，显资历，在具体财务工作中，他热情高、责任感强，以身作则，自觉遵守财务纪律，不徇私情，规范了我处财务管理，使我处的财务管理工作严格做到了制度化、规范化。在我处的各项建设项目中，他积极与金融部门、财政部门、税务部门进行沟通，为我处缓解了资金供需矛盾，确保了各项目的开工建设。在日常转载自百分网http://，请保留此标记工作中他处理一笔业务都是看了又看、审了又审，严格按财务制度的有关规定处理帐务，如遇到财务手续不全或与财务制度规定相违背的违规票据他坚决不准入帐，如遇到单据、票据与实际发生不符或无票据现象他不怕得罪人坚决打回重新****，他如果发现在日常业务往来中有什么问题的，尤其对单位工作不利的问题他及时如实地向单位领导反映并提出自己的处理意见和建议。单位每次搞工程让他拿财务预算方案时他总是把费用降低到最低限度，从不多计算一分钱，想方设法为单位节约资金。
三、热情耐心的服务，树立机关良好形象。
房地产管理处财务科作为单位的窗口部门，个人的言行举止将会影响整个单位的形象，所以朱曦明同志作为负责人非常注重加强自己的服务意识，努力塑造"廉政、勤政、务实、高效"的机关人员形象。他经常说只有服务提高了才能得到外来办事人员对我们工作的认可，单位良好的形象才能得到维护。他无论是对内还是对外业务管理过程中，都非常热心耐心地对待每一位办事人员，并做到快速、仔细、保质、保量的处理每一笔业务。在日常工资核算等一系列业务中，他深知工资关系到每一位职工的切身利益，所以对每一个职工的工资情况都非常清楚，哪一个人到什么时间该调什么工资他都清清楚楚，在遇到职工询问工资增减或其他情况时他总是热心细致地为其解释。
营改增后财务工作总结
处理，如果由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣如果总公司给发工资服务的公司也发。
工资一定要合并纳税（个所税）。
国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离）。
税不多抵扣项少，所以税负增加。
本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输。
企业全部认定为一般纳税人，所以都能xxx，税率为11%，注意要向对方索要。
下的为小规模纳税人占，上述三个占。
133号20xx年66号公告20xx年74号公告20xx年13号公告。
进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须。
提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。
运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。
人和小规模纳税人。
自开票货运企业分为提供增值税专用发票抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能。
抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%，抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%）。
才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。
手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所。
税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务。
招待费。
年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收。
入支出）。
生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。
礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入）。
补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开。
票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年。
继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅。
括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进。
入业务宣传费。
现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务2.技术转让服务3.技术。
咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣。
二：信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。
三：文化创意：1.设计服务2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务。
5.会议展览服务。
五：有形动产租赁包括光租干租。
六：鉴证咨询服务1.认证2.鉴证3.咨询（会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代xxx能有3%的抵扣）。
营改增财务工作总结
2004这一年即紧张有序又轻松愉快。一年来在公司领导的正确领导下，使得财务部各项工作能够有条不紊、严谨规范，发挥了财务部的职能作用，取得可喜成绩，同时也存在一些问题，现总结如下：
根据公司的经营理念和现代管理方式的要求，财务工作必须是严格正规、合理合法，在公司这种良好的氛围和环境下，财务部进行严谨踏实的工作。
一、常规性工作。
1、反映，是财务工作的基本职能之一。财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。
2、核算，也是财务工作的基本职能。核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，将农业生产成本按分步法进行结转，使基地费用分摊较为合理，在工厂的生产成本采用了分车间按品种法明细核算，当正常生产时产品成本将会很准确；在工资核算上采用日工薪制，对于试生产阶段较为适合，待到正常生产时可以考虑计件工资和效益工资的核算方式，这种方式将更为合理；在费用核算上采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用。
3、监督，是财务工作的另一项基本职能。首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情；其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。
4、评价，对不同时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。财务部能够按着月、季和年通过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价。
5、管理，是财务工作的一项重要职能。首先是为领导管理和决策提供准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求提供的数据资料；其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部已经提出合理化建议，大部分已被采纳。
五、几点感想。
1、工作方法及工作效率至关重要，充分体验到事半功倍和事倍功半的差距；
2、凡事都要付诸热心，相信耐力无所不能；
3、团队协作精神非常重要；
财务营改增工作总结
经济合作与发展组织（简称oecd）下属财政事务委员会（简称cfa）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，为推动各成员国在全球化背景下加强税收合作，不断改进税收管理质量和效率作出了许多积极的贡献。十多年来，他们在税收风险管理领域的研究也可谓成果丰硕。近年来，cfa的专家多次来华介绍、培训税收风险管理知识和实践应用方法。oecd税收风险管理的理念和方法，对我们进一步深化税收管理科学化、专业化、精细化，全面推进税收管理现代化，无疑具有十分重要的借鉴和启迪作用。
一、税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物。
二、税收风险管理的基本原理及实践应用框架。
oecd在税收风险管理基本原理及方法论阐述等基础方面，既体现了现代税收管理一般规律，又比较系统地反映了管理学范畴下风险管理一般原理和实践应用要求，其基本点主要有：
现代管理学认为，风险是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。一般理解为，由于未来的不确定性和不可完全预测性，而导致在组织实现目标时，遭遇有害结果的可能性。现代税收管理确立的税务机关的根本目标，或主要使命是提高纳税遵从度，即所谓“纳税服务+税收执法=税收遵从”[3]。因此，税收风险主要是指在税收管理中对提高纳税遵从产生负面影响的各种可能性和不确定性。税收遵从风险管理根本目的则是税务机关通过运用风险管理的理念和方法，努力使税收不遵从风险控制在最小限度内，为税收遵从最大化这一组织目标的实现提供保障。
税收风险管理一个重要的实践价值在于促进税务机关最有效地使用有限的管理资源，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口的规模起到最有效的作用。虽然税务机关都拥有一定的管理资源，但是，要保证每一个纳税人在纳税义务发生时都能全面履行纳税义务，这些资源又总是不足的。特别是，国际贸易的增长，电子商务的发展，就业模式的变化，合同数量的增长，经营结构和金融产品的创新，税收策划的商品化等因素，大大地增加了税收遵从风险，也增加了税务机关纳税服务、税收检查及其它遵从干预的复杂性和工作量。全球税务机关正承受着增加税收管理资源的迫切需求。这意味着，税务机关必须将有限的管理资源以最具效率的方式加以利用。也就是，税务机关在资源配置决策时，必须考虑什么是最需要回应的遵从风险，哪些纳税人与这些遵从风险相关，如何把有限的资源优先配置到遵从风险较大的领域和群体，才能取得最好的成果。因此，税收风险管理的一个重要功能，就是帮助税务机关找到确定资源配置策略和遵从目标最大化之间的最佳结合点。
税收风险管理模型及流程设计是税收风险管理实践的基本应用框架。税收风险管理理念走向税收管理实践的一个重要步骤，就是将现代管理学的风险管理一般模型及其流程设计与税收征管业务流程相融合，体现在税收管理实践活动中，形成模式化的税收风险管理应用流程。税收风险管理流程是一个结构化的流程，由设计优化的步骤构成，支持税收风险战略管理、风险的分析识别、风险的等级评定、风险的应对处理和风险管理的绩效评价，同时，它是一个循环往复的流程，通过持续改进支持税务机关科学决策。从税务机关整个管理运行体系看，风险管理流程与税收管理业务流程的全面融合，就是构建了一个以风险管理为导向的税收管理运行体系。纳税人遵从行为以及产生这些行为深层原的多样性导致，什么是税务机关面临的主要风险，哪些纳税人与此相关，以及如何对待这些风险才能取得最好的成果等问题的答案日益复杂。税收机关建立一个可执行的税收遵从风险管理流程，能够为持续解决这些问题建构一种系统可靠的运行机制。税收风险管理模型及流程的应用，对税务机关税收管理体制机制的优化和完善，税收管理职能的转变、资源配置策略的选择，以及税收管理方式的改进与转型等，都会产生深刻的影响。
三、税收风险管理流程的运行机理。
按照现代风险管理的一般原理，税收风险管理运行机制的主要方面包括：风险管理战略规划、风险识别评定、风险等级排序、风险应对处理、风险管理绩效评价。这几个重要环节之间，基于统一的税收风险管理流程，专业分工清晰明确，相互衔接协调有序，持续改进循环发展，共同构成了税收风险管理的运行机制。
战略规划。
管理战略目标，制定实现战略目标的方针策略，规划实施的重点步骤，并为规划的实施提供各种组织、技术、资源等方面的保障。
风险识别。
风险识别是税收风险管理流程运转的基础性步骤，其在整个风险管理流程中的主要任务，是基于目标规划寻找税收风险发生的可能领域，识别税收风险发生的具体目标，回答税务机关将面临什么样的税收风险，这些风险与哪些纳税人有关等问题。
风险分析识别的主要路径包括：宏观或战略层面和微观或操作运行层面的风险分析识别。宏观风险识别主要关注不遵从风险行为发生的主要区域、领域、群体等，是微观风险识别的大环境，既为决策规划提供参考，也为微观风险识别提供导向。微观风险分析识别主要基于税收管理的实际操作过程，主要以各种税收不遵从案例等为基础。微观风险识别的成果可以累积为经验、智能和知识，成为验证、修正和完善宏观风险分析识别的重要基础。
宏观风险分析识别主要通过对经济社会发展情况、税收及相关法律制度、纳税人群体分类以及随机调查等方式进行。通过宏观经济发展趋势来衡量遵从趋势，分析发现遵从水平变化的早期迹象，如，增值税收入和gdp的比较分析，如果gdp变化比增值税收入变化更快，可能意味着遵从缺口在扩大；如果趋势是可比的，则证明总体遵从水平比较好。通过民意调查，对公众的遵从态度和行为趋势进行分析，可以支持战略风险评估和风险应对策略的改进。通过税收制度的风险识别，可以发现已有制度会造成哪些风险，新的立法或规章制度的执行将会产生哪些风险。纳税人分类是更好了解纳税人的工具手段。以相似特征分类的纳税人有利于更精确地对遵从风险进行识别和分类。纳税人分类一般包括：按规模、按税种、按行业、按法律结构、按企业存续的年份等进行的分类；也可以按照风险类型进行分类，如，电子商务、避税港交易、现金交易、出售股权/股份等。使用统计学方法开展随机抽样调查，可以建立对象选择模型，发现逃税的新趋势或新形式，量化“税收遵从缺口”，归纳出风险发生的规律性。微观层面的风险识别是基于实际操作过程的风险分析，主要是基于各种税收不遵从案例开展风险分析，通过个案或有代表性的案例可以寻找某种风险发生的特点和规律。
涉税信息情报管理是开展风险分析识别的重要基础。广泛采集各种纳税人涉税信息，在很多情况下可能存在法律约束。因此，税务机关必须努力通过有效的税收信息情报管理，来满足税收风险分析对数据的需求，同时，又不会因此给信息提供者增加不适当的或非法的负担。风险识别的信息来源于税务机关内外部两个渠道。内部信息来源主要包括：纳税人报送信息以及相应的数据挖掘，对纳税人开展随机审计，在局部地区开展的试点调查，基层一线人员提供的信息报告，开展讨论会以及经验交流会，税务机关内部不同地区、不同部门、同一部门内部不同岗位之间涉税信息情报的分与享交换等；外部信息来源主要包括，社会支持、新的立法、研究机构、政府部门、行业协会、其它组织等。
评级排序。
风险管理理论认为，不是所有风险都需要加以解决的。有些风险可以规避，有些风险可以容忍，而那些对组织战略目标实现产生重要影响的风险，则必须以科学理性的方式积极加以应对。资源的有限性决定了风险估算以及风险等级确定的必要性。风险评级排序环节在风险管理流程中，就是对已识别风险进行等级估算和排序，帮助税务机关确定哪些纳税人是必须优先应对。它是风险识别与风险应对之间一个承上启下的环节。
为科学确定风险值，即，对风险事件进行风险量化估算，必须建立正确的风险等级评估框架。风险值的大小主要与事件发生的概率（可能性），以及事件发生将对税收遵从目标产生的负面后果两个要素相关，即，风险值=事件概率×风险后果，其中，风险值高意味着高风险，风险值低意味着低风险。
风险事件描述是分析风险发生概率和可能产生后果的基础环节。风险事项描述包括静态风险描述和动态风险描述，前者主要关注纳税人是谁，身份特征、所属行业、风险类别如何等；后者主要关注纳税人做了什么，是少申报还是虚假记录等。
风险发生概率和产生后果的测算需要理性技术，也需要经验手段配合支持。其具体方法是多样化的。运用推理统计，依据随机抽样纳税人，可以测算风险发生的概率是多少。通过经验直觉，也可以作出概率判断，如，跨国交易为税收筹划提供了机会，跨国交易税负常常低于国内交易的税负，因此，跨国交易的风险概率一般高于国内交易。再如，小型建筑公司倒闭，欠税不交，接着原班人马又开立一个新公司，相关联的新老企业组织结构相似而且一般董事也是相关人，这类公司的风险概率相对较高。风险产生后果估算也可以运用推理统计、数据分析及经验直觉判断等方法，应视具体情况灵活选择。如，大企业缴纳绝大多数的公司所得税，其税收风险产生的后果很严重。不过，运用统计方法对大企业进行风险后果估算，很难找到可比物，因此效果就不理想。等级较高的风险纳税人，往往是多个风险事项叠加的纳税人，这种风险高是一种比较和相对意义的高，即，相对于风险点较少，风险发生概率较低，风险发生后果相对较轻的纳税人。
风险应对。
风险应对在整个风险管理流程中，是对风险分析识别、等级排序结果作出反应的环节。这个环节要求税务机关通过理性的风险行为分析，选择恰当的应对策略，实施有效的应对措施。
风险应对的根本目的不是要尽可能多的发现问题，尽可能多的实施惩罚，而是为了防止类似的不遵从行为尽量不要再发生，归根到底仍然是为了最大限度地提高遵从度。因此，在应对环节，税务机关首先必须理性地分析正在发生的税收风险的具体表现是什么，哪些纳税人在这样做，他们为什么这样做，从而为选择适当的风险应对策略提供可靠的根据，即，视不同的原因，不同的纳税人，选择不同策略。
风险应对策略选择的鲜明特点在于，改变对不遵从纳税人一律实施惩罚的传统策略，强调必须根据不遵从行为的潜在影响因素，建立多元化的均衡策略选择机制，即，建立覆盖从宣传教育到司法诉讼全过程的风险应对策略应用管理机制，包括遵从管理的前期趋势和事后反应。优选应对策略主要是按照“金字塔”遵从模型，将纳税人分为自愿遵从且做正确的事，努力了但不能永远遵从，不想遵从但如果给予关注就遵从，决定不遵从等四种类型；与其相对应的，应对策略选择次序是，使遵从变得容易，帮助其遵从，通过发现来威慑，充分使用法律强制措施。
与“金字塔”遵从模型递进式的应对策略相适应的风险应对方法，是促进合作与严格执法的搭配使用。促进合作的有效应对方法包括：使纳税人明晰义务，使之易于遵从，使权力和行动透明化，提供激励。其更进一步包括：税务机关公开其风险领域和重点纳税人群体，事先公开告诉纳税人哪些行为不被接收，向纳税人宣布不遵从行为会面临全部处罚的范围（形式和级别），明示纳税人，税务机关愿意与纳税人合作，如果不合作，将使用严厉的执法措施。严格执法的有效方法包括：向风险纳税人邮寄特定的信件，警示纳税人其申报的信息可能不正常或低申报，并告知税务机关可能从第三方接收到的信息中对此进行确认；开展未预约的调查，快速检查登记、记账和申报等资料；开展收入或销售等项目调查，查找不入帐销售等问题。其更进一步包括：开展全面审计，深度调查发现少报收入或多报费用问题；开展严重逃税审计，实施违章处罚；最后是开展刑事侦察（许多国家的法律赋予税务机关税收犯罪的刑事侦察权），对于持续逃税涉及数额大等犯罪行为绳之以法。在具体的税收管理实践中，风险应对方法常常不是仅仅采用其中一种，而更多的情况是，采用不同应对方法的组合。
绩效评估。
绩效评估是对风险管理运行状况进行的总结、回顾和评价，也是一个风险管理周期中的最后环节。科学的绩效评估可以为风险管理持续优化不断改进提供信息反馈，如，风险分析识别是否科学且有针对性，风险等级排序是否与风险度大小的实际状况相吻合，风险应对措施是否有效，风险应对的收益率（包括：本年恢复的收入和未来的恢复收入），风险应对后公众对税收遵从的认知状况等。不仅如此，科学的绩效评估还更好地支持资源优化配置，鼓励开辟更加广泛的数据来源，甚至对是否应当考虑使用替代战略提供决策参考意见等。
科学的风险管理绩效评估不仅要关注投入与产出，而且要关注影响和结果，要坚持质量衡量与数量衡量相统一，结果评估与过程评估相统一，单项评估与多样化评估、综合评估相结合。科学的评估框架包括：对象，即解决什么风险；方法，即用什么方法；措施，即什么遵从指标用于确认问题，用这些指标作为导向，会产生什么样的结果变化；数据，即怎样收集数据和收集什么数据来支撑评估；目标，即达到什么样的成效。其中，目标包含：
1、直接影响，对特定风险目标人群具有的直接影响；
2、间接影响，除了能够被遵从策略解决的直接风险之外的外围影响；
3、后继影响，评估不应当限制在遵从策略的直接影响或结果上，而是应当延伸到对纳税人行为正在产生的影响上。
评估的具体方法包括宏观指标、舆论调查、项目评估指标等。一些宏观指标可以为遵从方法的有效性提供验证；舆论调查可以从顾客调查和其他公共观点调查中，了解有关遵从策略的公共看法；项目评估指标通常是局部的和目标性的，可以用以探究项目效率，解释审计效率差异，检测工作情况和效果。
四、实施税收风险管理应注意的几个问题。
虽然提高税收遵从是税务机关的根本目标，但是围绕这一根本目标有许多具体工作目标，这些具体目标常常因为税务机关各自所处的社会政治、经济以及组织环境等因素的不同而表现出差别化和多样化。税务机关这些具体目标的制定既反映税收管理的运行环境，同时也是决定税收管理运行环境的关键因素。因此，全面实施税收风险管理首先必须澄清税务机关具体的组织目标，为风险管理机制确定运行边界。
全面税收风险管理的范围非常广泛，涉及与整个组织运行环境相关的风险，既包括组织的内部风险，如，可能影响税收公信力的税务机关内部能力；也包括外部风险，如，国家的立法框架或经济健康状况等。狭义的税收风险关注税收登记、申报、纳税、纳税义务免除等，这种范围的界定使遵从风险管理不同于广义的税收风险管理。如，组织内部各专业部门业务骨干的变动率，作为一种风险，可以由更加综合的税收风险管理流程中加以应对。而转让定价这种通过跨国机构之间转移利润，就是一种由税收遵从风险管理流程进行应对的风险。因此，不同的税务机关可以根据自己的实际情况，确定它风险管理的监管范围，从而进一步在其运行框架内，确定什么表示税收风险，什么不表示税收风险，什么税收风险可以降低应对策略，甚至可以予以忽略。
在实践中，许多环境的或背景的因素往往对风险管理产生直接影响。在外部环境中，立法、政府政策、公众观点和经济形势等因素，都可能对税务机关实施风险管理产生潜在的影响。如，完善的立法是取得最佳遵从结果的基础，但是，在法律的框架内，税务机关都要应对任何一种风险有时成本很高，因此，税务机关要注意研究现行立法，及时分析行政管理在风险应对中的效率和效益，必要时可以通过寻求对立法提出修改建议，来改善税收风险管理的实际成效。公众观点不仅对社会遵从，而且对税务机关的税收管理以及对税务官员的思想道德都会产生直接的影响。如果税务机关能够以一种不断提升社会公信力的方式实施税收管理，税务机关的风险管理将取得事半功倍的成效。因此，税务机关必须理解遵从义务的社会标准及其潜在的影响，并要将其作为有效遵从管理的一个重要方面。
在税务机关组织内部，有许多重要因素对实施风险管理会产生不同程度的影响。这些因素包括：组织文化、组织结构及管理体制机制、信息技术应用以及员工业务能力等。在组织文化方面，有效的风险管理要使组织报告制度、管理决策流程等成为风险管理的重要环节。管理层对新的遵从战略愿景要作出清晰的、有说服力的表达，使各级税务官员易于理解和接受。集中风险识别和案源选择是一线人员职业文化的一种转变，风险识别机制的引入，特别是一线员工认同风险识别的重要作用至关重要。当情报管理人员、分析人员和一线管理人员理解他们是如何为风险管理整体流程发挥作用的时候，这种管理文化就能充分产生效果。要持续关注员工的发展，不仅要不断改进他们的法律知识，而且要帮助在他们正确理解纳税人遵从行为。
组织结构对遵从风险管理运行机制的影响是不可低估。应该说，各国税务机关有许多不同的组织结构,这些组织结构形式都可以适应税收风险管理的需要。但是，税务机关的管理层为了完善税收风险管理的体制机制，建立运行顺畅税收风险管理机制，必须对整个组织结构体系进行必要的分析评估，一是必要基于风险管理流程建构的需要，建立跨组织单元的工作协调机制，以保证充分发挥各种信息情报的效用，及时整合组织战略目标，形成良好的风险管理决策机制。二是，要促使组织的每个单元清醒地认识到，他们是整个风险管理运行机制中的一个环节，应当以组织目标为导向，一切工作都是为组织目标的实现提供支持和保障的，而不是为了追求本单元目标的实现。
在信息技术应用和业务技术建设方面，遵从风险管理主要是来源于税务机关获取的相互独立的多方面信息，并把这些信息联系起来进行分析，形成必要的情报。要使大量的相互独立的遵从数据转变成风险管理情报，必须建立与之相适应的统一的税收信息技术平台。必要的技术和技能是施风险管理重要条件，包括数据分析和情报管理技术和技能，信息系统设计和运作的技术和技能，以及应用数学、统计知识和技能等。
oecd税收风险管理理念和方法主要是对oecd成员国税收风险管理集体智慧和实践经验的总结提炼。它提供了一个观察现代税收管理的崭新视角，帮助我们了解这些国家税收遵从的改进是如何取得的。但各国税收管理在政策、立法环境和行政管理习惯及文化等方面存在着差异，因此，不存在一个标准的税收风险管理模式。在学习借鉴这一先进的管理理念和方法，研究分析一个国家税收管理实践时，必须从本国实际出发，仔细观察那些影响本国惯例形成的若干复杂因素，从理念上对税收风险管理加以理解，充分吸收oecd税收风险管理所蕴涵的有益经验，努力走出符合本国国情的税收风险管理成功之路。
营改增
1、税务筹划方面：
1）针对营改增对房地产行业的影响，建议采购过程中选择具有一般纳税人资格的供应商，以取得完整的增值税进项发票来抵扣进项税额，节约成本。增加甲供材料设备的比重，降低工程承包额，办公室日常用品采购等过程需争取增值税专用发票，取得增加进项税的效果。
合理掌控开发节奏与销售节奏、销售发票与采购发票的开具与取得，妥善解决工程支出与发票取得跨期矛盾，以均衡增值税税负，提高进项税额与销项税额的匹配度，将税务风险降至最低，提升企业效益。
其中结算条款方面，因为结算方式与付款时间影响纳税义务时间，即影响对方发票提供时间。争取按进度开具发票，取得发票再付款。要求必须提供增值税专用发票。若对方提供不合规发票导致我方税务损失的要求赔偿。
2）、凭借国家税制改革，利用进项税额可以抵扣的优势，转变企业发展模式，可加大对精装修住宅、商业地产等投资力度，提升企业整体品质。
2、闲置资金使用方面。
配合集团公司，做好日常现金流测算，资金在满足当前企业所需情况下，其余部分做好理财工作，通过国债逆回购操作或者在有好的项目时及时投放集团公司相关产品，提高资金使用效率。
3、财务人员能力提升方面。
做好财务培训工作，采取定期培训及自学等各种方式，来掌握财税政策方面的变化，同时加大绩效考核力度，并与薪酬挂钩，加强员工激励机制，提升财会人员整体素质。
营改增后财务工作总结
关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比。
根据财税〔20xx〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件。
2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其20xx年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方：库存现金/银行存款。
贷方：预收账款（价税合计）。
2、企业预缴税款：
借方：应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）。
应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
贷方：银行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：开发成本。
贷方：银行存款/应付账款。
4、支付广告宣传费：借方：销售费用。
贷方：银行存款/应付账款。
5、工程完工：
借方：开发产品。
贷方：开发成本。
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方：预收账款。
贷方：主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离）。
贷方：开发产品。
7、结转当期销项税大于进项税时。
（1）借方：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）。
贷方：应交税费——未交增值税。
（2）计算税金及其附征：借方：营业税金及附加。
贷方：应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。
根据附件2第（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方：库存现金/银行存款。
贷方：预收账款（价税合计）。
2、企业预缴税款：
借方：应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）。
应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
贷方：银行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：开发成本｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支｝。
贷方：银行存款/应付账款。
4、支付广告宣传费：
借方：销售费用｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支｝。
贷方：银行存款/应付账款。
5、工程完工：
借方：开发产品。
贷方：开发成本。
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方：预收账款贷方：主营业务收入。
应交税费——未交增值税｛根据全部销售额按照5%征收率计算得出｝。
（2）借方：主营业务成本。
贷方：开发产品。
7、计算附征：
借方：营业税金及附加。
贷方：应交税费——应交城镇维护建设税。
应交税费——应交教育费附加。
应交税费——应交地方教育费附加。
在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的.情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。
《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。“营改增”后。
《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。
因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。
以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。
房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：
1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。
2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。
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20xx营改增一般纳税人转让自建的不动产相关。
政策及会计运用举例。
20xx年3月28日21:25阅读35根据财税〔20xx〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其20xx年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
贷方：银行存款4800000。
20xx年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。借方：管理费用40000（费用化部分4个月）。
在建工程80000（资本化部分8个月，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的应用指南规定）。
贷方：累计摊销120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
应交税费——应交增值税（进项税额）55000。
贷方：银行存款555000年底竣工转入固定资产：借方：固定资产580000。
贷方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定预计残值20000，预计折旧20年借方：管理费用——折旧——房屋28000。
贷方：累计折旧28000。
借方：管理费用——摊销——土地110000(当月处置当月不摊销)。
累计折旧28000。
贷方：固定资产580000借方：银行存款6660000。
累计摊销230000。
贷方：固定资产清理552000。
无形资产4800000。
应交税费——应交增值税（进项税额）660000。
营业外收入——处置非流动资产。
878000。
借方：应交税费——未交增值税。
300000（6000000*5%）贷方：银行存款。
300000。
预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
20xx/05/193174。
政策规定。
国家xxx公告20xx年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20xx年5月1日以后需要补开发票的，可于20xx年12月31日前开具增值税普通发票(xxx另有规定的除外)。
其中xxx另有规定：国家xxx公告20xx年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代xxx。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。
实务处理。
1.时间限制。
(1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。
(3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
2.开票纳税理解。
虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。
3.开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
开票处理。
一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税)。
1.安徽国税操作(仅供参考)：
(1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。
(2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：
第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;。
财务营改增工作总结
时间如梭，很快就从我们身边溜走了。回首这一年的工作和学习觉得自己有了长足的进步，同时也存在着这样那样的缺点，为了能在新的一年中更好的工作和学习，因此在这新旧年交替的时候对的工作、学习以及思想情况总结如下。
一、工作方面：
在过去的一年里，在厂党委、公司领导的正确领导下，认真履行岗位职责，圆满完成了领导交办的各项工作。搞好财务基础工作，按照“两责”、“两制”进行财务核算和财务监督。
遵守财经纪律，严格审查各项经济业务报销单据，根据审核无误的原始凭证做好会计核算工作，及时记帐、结帐，做到帐帐相符、帐表相符。按月、季、年度及时上报会计报表及有关统计报表。负责公司收入、成本、费用、利润一套完整程序的核算工作，做到真实、准确、完整。认真审核合同，及时贴印花税。搞好固定资产核算工作，准确计提固定资产折旧。
严格按税法规定准确计算营业税款及个人所得税等各项税金并负责按时及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。做好发票的领用、开具、缴销工作，及时做好防伪税控系统的抄税工作。负责与有关部门联系做好系统软件的升级及维护保养工作。
严格执行财经纪律，按照财务制度进行核算。在日常的财务核算过程中，积极为二级公司经理提供及时、可靠、完整的财务信息，配合二级公司进行资质年检，为他们提供有关的数据及报表，为公司经理进行经营决策、财务分析提供可靠的依据。按时完成国电公司下达的各类财务统计报表。
做好度财务决算工作。年末，我和科内全体财务人员一到起进行了紧张的财务决算工作，决算前要做很多基础工作，进入十一月份，自己就着手做决算前的一切准备工作，包括各类辅助台帐的记录、核对等工作。在决算过程中，加班加点，积极与二级公司经理协调、沟通，对公司收入、成本费用等结转做到真实、准确、无漏项,圆满保质保量的完成了年度决算工作。
二、学习方面：
虽然现在做的财务工作和自己上学时候所学的专业不同，令我起初担任起这项工作有一定的困难。但我并不因此而感到灰心和气馁，而是虚心地向同事请教，并利用业余时间钻研专业书，加强学习，注意积累经验。很快我就熟悉了业务，能够独立承担所负责的公司的成本核算任务，得到了领导和同事们的肯定和好评。我认为只有这样勤奋工作、虚心请教，才能进一步提高自己的工作能力，体现出党^v^全心全意为人民服务^v^的宗旨。我工作在一个非常平凡的岗位上，不能象许多著名的科学家、政治家那样轰轰烈烈的干一番大事业，但我始终坚信，在平凡的工作岗位上也一样能发光、发热。关键就在于我们个人是否能够坚持信念，是否能够保持兢兢业业的工作态度。作为企业的主人，我要牢固树立“厂兴我荣，厂衰我耻”的思想，全面贯彻落实国电集团公司开展的“双增双节”活动，从节约一度电、一滴水、一张纸这些小事情做起，努力为企业的扭亏增效贡献出自己微薄的力量。
三、思想方面：
工作与学习故然重要，但要保证两者能沿着正确的目标和方向前进，就必须不断加强思想政治修养。参加工作以来，除了自党学习党章外，我还经常阅读有关党建、党史及党员先进事迹的书籍和报刊等，不断加强对党的路线、方针政策的认识和理解。认真学习使我认识到：开创中国特色社会主义事业新局面，坚持党的思想路线、解放思想，实事求是、开拓进取、与时俱进，是我们党坚持先进性和增强创造力的决定性因素。通过不断的加强思想政治修养，使我在工作和学习等各方方面都有了更大的动力，更加明确工作和学习的目的，而不盲目;使我在改革开放的浪潮中能分清好与坏、正与邪;自觉抵制了西方资本主义腐朽思想的侵蚀，对近年来发生的政治事件有正确清醒的认识，自觉抵制了不良意识的侵害，从而树立起正确的人生观——共产主义人生价值观，它是以人民利益为中心，为社会无私奉献的价值观。
营改增后财务工作总结
以下是关于“营改增”个人工作汇报，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
马军，男，出生于1977年8月，1996年7月参加税务工作，现任湘潭市岳塘区国税局建设路口分局副局长，本人尊敬领导，团结同事，认真学习法律法规，严格按规章制度办事，刻苦钻研个体税收业务，不断提高工作效率，在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家xxx关于《营业税改增值税试点方案》，认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案，在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改增”纳税人的一致好评。
疲劳，为了赶时间和进度，自己就像拧紧发条的机器，不叫累不叫苦。按时完成采集录入核定等多项工作，圆满完成“营改增”各项工作任务。
营改增后财务工作总结
2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其20xx年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方： 库存现金/银行存款
贷方： 预收账款（价税合计）
2、企业预缴税款：
借方： 应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）
应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷方：银行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本
贷方：银行存款/应付账款
4、支付广告宣传费： 借方： 销售费用
贷方：银行存款/应付账款
5、工程完工：
借方： 开发产品
贷方： 开发成本
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方： 预收账款
贷方： 主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离）
贷方： 开发产品
7、结转当期销项税大于进项税时
（1）借方： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷方： 应交税费——未交增值税
（2）计算税金及其附征： 借方： 营业税金及附加
贷方：应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。
根据附件2第（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：
1、收到预收款时：
借方： 库存现金/银行存款
贷方： 预收账款（价税合计）
2、企业预缴税款：
借方： 应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）
应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷方： 银行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 开发成本 ｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支｝
贷方： 银行存款/应付账款
4、支付广告宣传费：
借方： 销售费用 ｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支｝
贷方： 银行存款/应付账款
5、工程完工：
借方： 开发产品
贷方： 开发成本
6、确认收入实现和结转成本：（1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入
应交税费——未交增值税｛根据全部销售额按照5%征收率计算得出｝
（2）借方： 主营业务成本
贷方： 开发产品
7、计算附征：
借方： 营业税金及附加
贷方： 应交税费——应交城镇维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。
“营改增”前
《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。“营改增”后
《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。
因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。
以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。
房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：
1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。
2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。
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20xx营改增一般纳税人转让自建的不动产 相关
政策及会计运用举例
20xx年3月28日 21:25 阅读 35 根据财税〔20xx〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其20xx年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
贷方：银行存款 4800000
20xx年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。借方：管理费用 40000（费用化部分4个月）
在建工程 80000（资本化部分8个月，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的应用指南规定）
贷方：累计摊销 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
应交税费——应交增值税（进项税额）55000
贷方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
贷方：累计折旧 28000
借方：管理费用——摊销——土地110000(当月处置当月不摊销)
累计折旧28000
贷方：固定资产 580000 借方：银行存款 6660000
累计摊销 230000
贷方：固定资产清理 552000
无形资产 4800000
应交税费——应交增值税（进项税额）660000
营业外收入——处置非流动资产
878000
借方：应交税费——未交增值税
300000（6000000*5%）贷方：银行存款
300000
预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
营改增后已缴营业税未开票该如何处理
20xx/05/193174
政策规定
国家xxx公告20xx年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20xx年5月1日以后需要补开发票的，可于20xx年12月31日前开具增值税普通发票(xxx另有规定的除外)。
其中xxx另有规定：国家xxx公告20xx年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代xxx。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。
实务处理
1.时间限制
(1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。
(3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须20xx年12月31日前开具增值税普通发票。
2.开票纳税理解
虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。
3.开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
开票处理
一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税)
1.安徽国税操作(仅供参考)：
(1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。
(2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：
第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;
营改增后财务工作总结
马军，男，出生于1977年8月，1996年7月参加税务工作，现任xx市xx区国税局建设路口分局副局长，本人尊敬领导，团结同事，认真学习法律法规，严格按规章制度办事，刻苦钻研个体税收业务，不断提高工作效率，在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家xxx关于《营业税改增值税试点方案》，认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案，在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改增”纳税人的一致好评。
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营改增
3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称《通知》），万众期待的营改增实施细则终于落地！建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增！随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加！
《通知》包含四个附件，分别为：
附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。
我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。
一、建筑业增值率税率和征收率是多少？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2016年营改增后建筑业税率营改增后劳务与承包税率#e#换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
那问题有来了，具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢？
三、
哪些建筑服务适用简易计税方法计税？
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
四、建筑工程老项目是如何规定的？建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目;（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
六、进项税额中不动产如何抵扣销项税？
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
七、建筑业哪些可以免征增值税？
1、工程项目在境外的建筑服务。
2、工程项目在境外的工程监理服务。
3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人？
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定？
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
十、纳税地点如何确定？
1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
3、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
十一、建筑服务包含哪些类服务？
1、工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2、安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
3、修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4、装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5、其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
建筑业营改增所带来的挑战“营改增”是国家税制改革的一项重大举措，是建筑企业一场输不起的战役！大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅自己带头学习，成立营改增工作小组，召集各层管理人员组织研讨应对方案，还开展自行模拟测算。然而，也有部分企业还处于麻木不仁、漠不关心的状态，有的企业错误地以为增值税也和营业税一样是价内税，属“代扣代缴”，税率从3%变化到11%，有变化也没关系，反正可以向建设单位要。这部分人基本上都是“税盲”，因此“无知无畏”。2016年营改增后建筑业税率营改增后劳务与承包税率#e#实际上，现行的营业税和消费税一样属价内税，而增值税是价外税。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。用公式可以清楚说明价内税与价外税的区别：价内税的税款=含税价格×税率;价外税的税款=［含税价格/（1+税率）］×税率=不含税价格×税率。可以断言，那些毫无思想准备的企业将在“营改增”中碰得头破血流，甚至破产关门。
应对营改增，加强企业管理是王道。
加强企业管理，这在建筑行业是老生常谈的话题。市场形势好，政策相对宽松的时候，辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题，在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧，特别是税收政策、经济政策趋紧的时候，许多企业的深层次矛盾都将暴露出来。因此，在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理，尤为重要。
有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”（利润）的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易！
有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用？为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。
营改增为何让企业纳税发生大变化。
为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，首先要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化。
据调查，问题的关键在于理论上可取得进项税发票的部分约占总收入的70%，而实际上这个数据是35%，加上理论上也无法取得进项税发票的部分占总收入的30%，即实际上无法抵扣进项税的支出占总收入比重达65%左右。不能取得进项税发票的主要原因有以下七个方面：
2016年营改增后建筑业税率营改增后劳务与承包税率#e#。
1、“甲供材”现象比较普遍。如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到对方的钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。以a集团为例，2011年钢材实际发生数61.77亿元，理论上可抵扣8.98亿元，而由于“甲供材”数额较大，实际可抵扣的进项税只有3.47亿元，占理论数的38.7%。即：所用钢材的60%以上拿不到进项税发票。
2、劳务用工无法取得进项税发票。人工费占合同造价20%-30%，a集团人工费支出占总收入比重达25.57%，b集团包括各类保险在内人工费支出占总收入比重超过30%。
3、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项发票。
4、企业在项目上取得的合同毛利（约3%左右），也不可能得到进项税发票。
5、地材及辅助材料。一是小规模纳税人没有增值税发票;二是私人就地采砂石就地卖，连普通发票也开不出来。a集团2011年共采购地材和辅助材料16.54亿元，理论上应该可抵扣进项税2.4亿元，实际只能抵扣4524万元，80%以上无法抵扣。c公司2011年外购石材2152.24万元，占企业总收入的12.45%，但石材的进货渠道主要在福建，以私人开采为主，无增值税发票。
6、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来麻烦。而税务机关对建筑企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。有的地方明文规定，对工程项目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果这样收取工程款，缴税又该用什么样方式？能否也按5:2：2:1交纳增值税？这显然不可能。工程款被拖几年时间，但税款已全额扣缴，时间差造成了施工企业税负增加。
7、装饰企业材料繁杂，供应商以个体户为主，大多数无法提供增值税发票。
营改增后财务工作总结
1、：报告期内比上年的`581,907万元增加。
2、利润总额：报告期内完成84,744万元，比上年的84,759万元减少%。
3、净利润：报告期内完成50,372万元，比上年的62,714万元降低%。
4、每股收益：本年度实现每股收益元，比上年的元降低20%。
5、净资产收益率：本年度净资产收益率，比上年的降低个百分点。
6、公积金、公益金和任意公积金：按公司章程规定，分别提取10%法定公积金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分红基金：净利润提取两金后，20xx年实现可供股东分配的利润为407,479,元。
资产负债及所有者权益。
1、资产状况。
20xx年末总资产为1,585,929万元，年初为1,023,086万元，年末比年初增长。其中：流动资产年末为521,949万元，年初为386,761万元，年末比年初增长；固定资产净值年末为583,107万元，年初为550,597万元，年末比年初增长；在建工程年末为441,001万元，年初为69,989万元，年末比年初增加371,012万元，年末比年初增加的主要原因是30万吨涂布白纸板项目和20万吨低定量涂布纸等项目在报告期内陆续投资建设。无形资产年末为9,524万元，年初为10,767万元，年末比年初降低。
2、负债状况。
20xx年末流动负债为558,360万元，长期负债为366,411万元，全部负债合计为924,771万元，比年初的493,796万元增长。负债增加主要是生产经营规模扩大，银行贷款、往来款项增加。
3、营运资金状况。
20xx年末为-36,411万元，比年初-37,191万元增加了780万元。
4、所有者权益状况。
公司20xx年经营成果正常，20xx年末股东权益为483,907万元，比年初的437,105万元，增长。
营改增后财务工作总结
工资一定要合并纳税（个所税）。
国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离）
税不多抵扣项少，所以税负增加。
本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输
企业全部认定为一般纳税人，所以都能xxx，税率为11%，注意要向对方索要
下的为小规模纳税人占，上述三个占。
133号20xx年66号公告20xx年74号公告20xx年13号公告
进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须
提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。
运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。
人和小规模纳税人。
自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能
抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%，抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%）
才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。
手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所
税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务
招待费。
年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收
入支出）。
生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。
礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入）
补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开
票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年
继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅
括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进
入业务宣传费。
现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术
咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣
二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。
三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务
5.会议展览服务
五：有形动产租赁包括光租 干租
六：鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询（会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代xxx能有3%的抵扣）
营改增后财务工作总结
20__年在公司班子的大力支持下，我带领广大财务人员紧紧围绕年度财务工作思路，不断夯实财务基础工作，规范财务业务流程，创新财务管理方法，改革财务管理体制，着力强化平稳、受控运行，为全面完成公司的各项目标做出了应有的贡献。
一、圆满完成了国家xxx现场审计工作。
在国家xxx的审计过程中，我们全力以赴、自查自改、跟踪反馈、及时协调，保障了审计工作的顺利进行。
一是公司各单位成立了以一把手为组长的组织机构，以财务为主协调办公室，建立了顺畅的沟通机制，及时化解现场审计阶段发现的问题10余项。
二是根据公司审前工作会的部署，及时安排和要求三省公司和机关各处室对照内控制度严格自查，整改不合规范事项200余项。
三是会同三省公司和相关处室联合审查、共同把关审前和审计过程中提报的各项资料。
四是针对审计组反馈的32个审计记录，立即组织三省公司财务部门和相关部门认真核对、仔细研究，反复讨论、修改三省公司及各部门的答复，从法律和相关政策法规的角度做出了合理解释。
通过“严格、扎实、细致、周密”的工作，公司接受住了xxx的严格考验，得到了审计组的较高评价。
二、财务信息化建设取得新突破。
一是在核算体系改革方面，以“推进财务和资产系统上线”为重点，组织本部及三省业务骨干，积极学习财务系统的各项管理和操作程序，积极改变核算流程，30人历时一个月，完成了近10万条信息的设置和账务初始化工作，顺利实现了和系统的.并行。并行后的财务核算工作量成本增加，在原本人员偏紧、工作量偏大的基础上，财务人员加班加点、任劳任怨、扎实工作，为进一步提高信息透明度、优化核算流程、提升对基层的监控力度打下了坚实的基础。
二是在零售费用定额管理方面，我们积极推导、演绎和引申建筑行业定额管理理念，在调研、总结和开发软件的三个阶段一直处于板块水平，得到了板块的认可，并委托我公司实施软件开发和系统推广工作。目前系统已经开发成功，预计20__年一季度在销售系统全面上线，为销售公司全面贯彻低成本发展战略、创新成本控制手段、实现管理向基层延伸奠定了坚实的基础。
三是在资金管理系统建设方面，通过近一年的调研、开发和推广，基本实现了对库站资金的实时监控，实现了与业务系统、零售系统的信息共享和系统自动控制，实现了资金的自动汇划、收付凭证的自动生成、账户余额的实时监控。为进一步降低资金头寸、提高核算速度和质量、降低资金风险提供了方便、快捷的信息平台，是资金管理历程中的一次跨越式变革。
三、资金、资产管理能力稳步提升。
在资金管理方面，以“降低冗余资金、加强现场稽核”为重点，确保全年无重大资金安全事故。
一是持续推进银行上门收款、pos机推广和银行账户管理，有效降低了在途资金，保障了资金安全，截止20__年年底实现上门收款的加油站座数达到__座，同比增加__座，上门收款率达到87%，同比提高2个百分点，比20__年提高73个百分点；pos机刷卡结算金额为__亿元，同比增长__倍；清理冗余账户、合并账户__个，账户数量维持在满足生产经营需要的最低限度内。
二是积极贯彻落实资金安全稽查长效机制，各地市公司对加油站资金管理自查面达100%，由省公司组织的抽查和复查覆盖面平均达到60%，并根据板块《关于开展加油站资金专项检查的通知》要求和整体部署，成立了加油站资金专项检查领导小组和办公室，累计检查站库__余座，检查覆盖面99%以上，发现和整改问题500余项，完成了板块下达的资金稽查任务，得到了西藏公司督察组的高度评价。
在资产管理方面，通过明确转资流程和表单、组织制订预转资单价标准，结合国家xxx的审计结果，督促三省公司进一步提高转资速度，截止20__年年底在建工程余额__万元，与年初相比在建工程占资产总额的比重下降了个百分点。同时，依托资产系统，有效的解决了信息不对称的问题，全年共完成__万元固定资产的内部调拨，完成资产卡片的编制5万余张，充分发挥了存量资产的使用价值。并组织三省公司对各项资产进行了一次全面清查，对盘亏、毁损、报废资产的情况进行了一次细致的摸底统计，确定了符合报废条件的资产335项，为下一步优化资产结构、盘活低效或无效资产提供了数据支持。
四、注重过程、加强监控，预算管理水平稳步提升。
一是月度滚动预算和资金联动控制得到进一步加强，三省公司实现了从被动接受到主动执行的转变，有效保障了费用合理、均衡发生，全年费用指标均控制在板块下达指标范围内。