核定税务是根据纳税人所得、财产等相关信息，经过计算核定的一种税收征收方式。以下是小编为大家整理的税收优惠政策解读，希望能为大家了解如何有效利用税收优惠。
税务管理论文
第一有利于企业之间的公平竞争。增值税不会对经济主体进行区别对待，客观上比较有利于引导企业在公平竞争中发展，由于增值税税基不够宽，有些第三产业仍然被排挤在外，使公平不能够完全体现出来，只有扩大增值税税基，才能使公平充分体现出来，更好的发挥改革的作用。第二有利于税收的征管。社会经济的发展，使得商品和服务的划分越来越不明显，信息化时代的到来，部分商品已经逐渐开始服务化，造成了商品和服务的概念更加模糊，同时也给税收征管带来了很大的障碍，而增值税在可以更好的细化这些细节，征税范围同时涵盖了商品和服务的范围，有效地解决了征税的难题。第三有利于我国服务业的发展。我国正在大力推进第三产业即服务业的发展，而服务行业的营业税是全额征税，没有抵扣。倘若服务业专业化分工复杂，可能会增加税收负担，阻碍服务业的发展，而“营改增”的改革则可以很好的避免这种现象的发生，这对我国综合国力的提升和推动经济发展具有重要意义。第四有利于我国税制的国际化发展。当前情况下，很多国家都已经把服务税纳入到增值税的范围之内，把营业税改为增值税是一种国际化趋势，因此，增值税是一个国际化税种，我国把营业税改为增值税也是为了更好地与国际进行接轨，实现税制的国际化。
（二）消极影响。
第一税收负担增加。从理论上来看，营业税改增值税应该可以降低税负，给企业减轻税务负担应该会给企业带来一定的帮助，但是，如果取得得的仅仅只是普通的发票，反而会让企业的税负增加，阻碍企业的进一步发展。因为增值税是属于价外税，在企业的收入和成本均降低的情况下，其收益也会有所下降。把营业税改为增值税，实际营业过程中会增加服务业的税务负担。第二税务管理难度进一步上升。首先，税源抢夺过程中，涉税风险的出现加大了税务管理的难度；其次，目前的税务制度并没有形成全国统一的标准，相对混乱，一些不法分子逃税和漏税的现象更加容易发生，损害了合法交税企业的利益，不利于管理；再次，上级对于增值税的稽查力度较大，税务管理难免会存有漏洞，是管理难度加大；最后，增值税的计算存在着较大的混乱，难以准确核对。第三，对于发票管理的影响。在增收营业税时，服务类企业只需开具税务发票，改革之后，企业发票的管理更加严格。由于增值税关系到说收的抵扣，发票的使用不当，可能或造成法律风险，增值税发票的限额较低，和营业税发票的限额存有差距，与服务业限额的差距较大，申请高额发票所需时间长，不利于业务的开展。
（一）改革企业管理。
面对目前的改革政策，为了让企业的管理更加科学，能够有效地提高企业的效益，最为有效地策略就是彻底的改变企业的管理模式。首先，针对增值税的计算相关的一些经营流程，对企业的部分经营流程进行适当的整合；其次，调整企业各部门之间的主要职责，使各部门更加明确部门职责，强调各部门间的有效合作，提高相关部门管理人员的专业素质，提升管理人员的管理和计算能力，增加相关人员的专业知识；最后，利用现代化技术，进行现代化、专业化、精细化的处理，对增值税进行有效地控制。
要能够有效地克服“营改增”改革带来的消极有影响，除了进行改革企业的管理以外，还要对税务管理机制进行不断的完善。加强税务管理人员的素质，提升管理人员的专业知识，明确工作职责，确保企业利益。企业应尽早的做好税务人才的储备工作，以便将“营改增”政策更好的推广下去。然后，做好税收的统筹规划工作，要注意梳理清晰税务管理的中间环节，不断优化，为税务的统筹规划工作打下坚实的基础。最后，要强调一下专用发票的管理，对于增值税的专用发票需要进行严格的管理，有专人负责管理、领购工作，实现资金、业务和发票的一致性，确保企业的自身权益。
（三）优化会计核算流程。
增值税的核算相对比较困难，大多企业在核算的时候会出现较多的纰漏，从而影响企业的利益，针对这些问题，企业需要专业的增值税会计，应用现代化计算机技术，进行快速、准确的进行计算和核对。对于不同税率的业务要进行分开核算，用计算机技术通过分类、系统的方法快速的进行核算，确保计算的准确性。
在“营改增”的政策下现代服务业和企业受到很大的影响，有积极的一面也有消极的一面，针对消极的影响，企业要迎难赶上，积极采取有效措施，努力克服政策上带来的阻碍，实现企业的进一步发展。
新会计准则对税务管理及筹划的影响论文
摘要：我国的经济在近些年得到了飞速的发展，财政部门也为了能够更好地适应新的环境而制定了最新的会计准则，进而也适应经济的国际化及市场化。新会计准则的执行与落实，对于企业税务管理与筹划带来了十分巨大的影响，所以，对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行分析与探讨就显得尤为重要，本文就将针对这一问题进行详细的阐述。
1引言。
我国新会计准则的执行，代表着我国的财务工作应向着国家化及市场化的方向发展，也代表了我国的会计行业进入了一个新的阶段，不过也在一定程度上对会计信息的提供起到了限制的作用。同时，对投资者的权力也进行了维护，使投资者得到了更为准确的财务信息，最终做出正确的决策。而且新会计准则还对各个企业的管理者提出了新的要求，他们必须对自身职业判断力进行及时的提高，专业水平及职业道德修养也必须要及时提升。所以，我们必须正面应对并响应新会计准则，这样才能在工作中做出正确的选择和判断，进而制定出最有效的措施方案，让企业的税务管理及筹划工作能够很快适应新会计准则的规范要求，使新会计准则的作用得到全面的发挥，也可以为税务管理工作提供准确依据，促进企业的健康发展。
2.1存货期末计价方法的不同。
新会计准则当中淘汰了以往“后进先出”的存货管理办法，所采用的是最新的“先进先出”管理办法来进行记账，但这样一来，就在很大程度上限制了企业自主调节利润的机动性。“后进先出”的管理办法指的是在存货价格上涨时，当期的利润会随之减少，而存货价格下降时，当期利润就会增加，这可以突出“后进先出”管理法的谨慎性，也是受到许多企业普遍使用的原因之一。而“先进先出”则是指在存货价格上涨时，当期利润也会随之增加，当存货价格出现下调时，当期利润也会随之下降。当企业采用“后进先出”的管理办法时，便可以自己对利润进行相应的调整，而新存货管理办法则限制了企业的这一点，对企业有较大的影响。“先进先出”的存货期末计价法对企业有好的一面，也有不利的一面，对于生产周期长的企业来讲，使用这种方法能够降低成本，提高会计利润，因此，要从两个不同的方面来看待“先进先出”存货期末计价法。
2.2引入了公允价值计量。
新会计准则当中一如了公允价值计量，这样可以提升会计信息的质量，使企业会计行为得到规范，最终能够满足企业对会计信息提出的相关要求。这其中提到的公允价值计量就是在公平交易的过程中，交易双方的前提是必须要彼此熟悉，而且进行的债务清偿都是自愿行为，或者是资产交易的金额。这一点与我国现阶段的基本国情完全吻合，对于经济的发展也十分有利。因此，在新会计准则中引入公允价值计量，可以使企业更好地对税务管理进行完善，也让会计核算的基本原则发生了改变，企业能够从会计报告中获取每个阶段最准确的情况数据，进而对企业未来的发展方向做出一个明确的判断。
2.3债务重组方法的不同。
在新会计准则当中所提到的债务重组收益，不再计入资本公积，而是要放在营业外收入。这说明新债务重组准则要把债务重组收益计算到当期的损益上，这样也可以为企业带来一定的经济利润。新会计准则把有可能产生损益的债务重组划分为了以下几种情况：第一，通过非现金形式进行债务偿还；第二，转化为资本债务偿还；第三，以现金形式进行债务偿还；第四，对其他债务条件进行修改，进而进行债务的偿还。这些都可以说明新会计准则对债务重组的要求进行严格的规范，同时也存了企业对于税务管理制度的改革，使企业财务管理的环境得到了很大的改善。
3.1对财务制度进行了完善。
新会计准则要去每个企业都要执行新的财务管理办法，不仅要从大的方面对原有的规定、准则进行修改，还要修改财务运作的具体方法，这就要求必须要精确到其中的每一项经济业务（会计科目的使用、填制、取得凭证），这样一来，不但可以提升会计信息的真实性，还可以使企业的财务管理做到有章可循，让企业的税务管理工作能够持续开展。
目前我国税务管理水平相对来说还比较低，对企业的把握还不全面。现如今，在新环境的时代背景下，企业想要不断提升自身的资金效率，就一定要不断提升税务管理的层次。首先，企业需要不断扩大税务管理的内容（保险、金融风险管理、税金），更要向技术、人才、信息等方面进行扩大；其次，对财务管理办法要进行更新，在企业进行财务管理的工作过程中，使用更多的.是不确定决策、风险决策和滚动预算及定量预算等财务的管理办法；最后，企业对于自身的管理办法也要不断地完善，使企业资源规划尽早实现信息化和网络化。
3.3全面提升财务管理人员的整体素质。
新会计准则的执行，对于企业管理人员来讲，是一项非常大的挑战。在新会计准则当中，不但要对企业的损益情况进行关注，还要看企业资产负债表能否准确反映出企业的财务状况。与此同时，新会计准则不仅对企业的运营效果加以重视，对资产效率的运行，以及企业盈利模式及企业发展也都引起了高度的关注。对此，我们要在对工作中存在的普遍问题进行分析的前提下，对于不合理的地方要及时地进行改进，尽快解决出现的问题，这也对财务管理人员提出了更高的要求。所以，财务管理人员一定要认真学习新会计准则的相关要求，还必须认真贯彻其中的精神，在日常的工作学习当中提升自己的专业技能，这样才可以保证能够在如此激烈的市场竞争当中立于不败之地，同时，企业也可以提升财务管理水平，成为最终的赢家。
4结语。
新会计准则的执行对我国企业财务管理工作的影响十分巨大，它要求企业一定要对新会计准则的内容有全面的了解，并按照其中的相关规定来不断改进财务制度，加大会计信息的透明度，让群众及投资者享有知情的权力，并且为他们提供真实、透明、有效的财务信息，确保最终做出的决策科学、合理、有效。
参考文献。
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新会计准则对税务管理及筹划的影响论文
摘要：财政部于20**年2月15日颁布了39项企业会计准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新会计准则已于20**年1月1日起在上市公司率先执行，新会计准则的实施，必将推动我国会计事业的加速发展，并对上市公司产生重大影响。本文阐述了新会计准则实施的重要意义和新会计准则的显著特点，分析了新会计准则的主要变化对上市公司产生的影响，并对如何更好地实施新会计准则提出了针对性的建议。
1.有利于提高境内外资本市场信息的可比性。随着全球经济一体化的发展，会计准则的国际协调或趋同已成为必然趋势。在我国加入wto以后，越来越多的企业开始走上国际经济舞台，企业跨国经营、跨国上市、跨国投资和跨国融资的现象日益增多。要使我国融入国际经济体系，会计作为商业通用语言，必须国际化。会计国际化的关键点之一就是会计准则的国际化。只有各国采用相同或相似的会计准则，才能在国际经济活动中提供可比的会计信息，否则会增加会计信息的转换成本，给企业在国际经济中的活动带来不利影响。
2.顺应了上市公司发展的.新趋势。伴随着经济市场化改革的持续稳定推进，我国的资本市场也在快速发育成长，上市公司的业务活动不断翻新，比如，衍生金融工具的产生、对人力资源价值的认同等等，新会计准则顺应了这一发展的特点和新要求。新会计准则是一个比较完整的会计准则体系，它不仅弥补了原会计准则和制度中有关企业合并、衍生金融工具等空白，还充分借鉴了国际财务报告准则的规定，吸取了发达国家对于复杂交易事项的会计处理经验。
3.增加了上市公司会计信息的透明度。自证券市场建立以来，我国已陆续颁布了一系列有关上市公司信息披露的法规和规章，对上市公司信息披露提出了明确要求。但实践中还有不少上市公司出于特殊利益考虑，在会计信息披露中隐瞒和造假，欺骗社会公众和广大投资者，严重干扰投资决策，危害证券市场的稳定和发展。新会计准则体系根据国际会计惯例对会计信息的披露做了更加严格、科学的规定。新会计准则对会计政策的选用也规定了适用的前提条件，防止会计政策滥用。这就要求上市公司披露更多的可靠信息，增加上市公司会计信息的透明度。
4.体现了国家对科技创新的政策扶持。新会计准则将无形资产的开发划分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出计入当期损益，即费用化；而开发阶段的支出，如果能够满足相关条款规定时，可进行资本化处理，计入无形资产。在原会计准则中开发阶段的支出不能资本化。开发费用的资本化，可减少当期费用，减轻经营者在开发阶段的利润指标压力，提升科技创新企业的经营业绩，提高科技企业的自主创新意识，促进企业在研发方面的投入。新会计准则的这一调整，与国际会计准则趋同，也鼓励了企业科技创新，体现了国家对科技创新企业的政策扶持。
1.新会计准则的“国际趋同”。趋同是大的方向，是大势所趋。在市场和经济全球化的今天，世界各国的会计准则走向趋同是发展的客观要求和发展方向。这次会计准则体系修订的完成，把我国会计工作、会计准则向前推进了―大步，而且与国际会计准则的关系日益协调。在内容体系方面，新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的一致；在基本准则、会计要素计量和会计政策选择等方面，新会计准则体系作了大胆的借鉴。其中，新会计准则体系在会计要素计量方面的一大亮点就是公允价值的引入，实现了我国会计准则的新突破。
2.新会计准则的“中国特色”。趋同不是相同，借鉴不等于照搬照抄。社会制度、文化背景、执业环境以及社会公众的认识程度等不同，决定了我们在国际趋同的同时，必须从国情出发研究制定中国会计准则，使之既与国际通行做法相衔接，又能保持中国特色。新会计准则在关联方交易及其交易的披露、资产减值损失的转回、部分政府补助的会计处理上和企业合并会计处理方法保持了中国特色。新会计准则继续保留了重要性原则、谨慎原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原则，但权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。
新会计准则主要在存货计价、会计计量方法、计提资产减值准备、债务重组、企业合并报表会计处理方法和编制理论等方面进行了重要的改革。
1.存货计价管理办法的改变。新会计准则对存货发出的计价，取消原先采用的“后进先出法”，一律采用“先进先出法”。因为“后进先出法”不具有普遍性，或不能真实反映存货的流转情况，造成存货的实物流转与成本流转相互脱节。“先进先出法”和“后进先出法”都是对发出存货进行计价的方法。这里的发出，实质上是指存货成本的流转。所谓“先进先出法”，则是采用最早购入存货的价格，而“后进先出法”，即企业在核算发出存货成本时，采用的是最近购入存货的价格。
2.谨慎引入公允价值的计量方法。美国会计准则和国际财务报告准则都比较侧重于公允价值的应用，以体现会计信息的相关性。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额(一般为市价)。公允价值在一定程度反映了交易双方的意愿，体现了公平交易的原则。我国曾在颁布的“非货币性资产交易”、“债务重组”等会计准则中最早引入公允价值，后因实际操作中出现很多公司滥用公允价值操纵利润的情况，结果在修订后的会计准则中被取消。新会计准则在“金融工具确认和计量”、“投资性房地产”、“企业合并”、“非货币性资产交换”和“债务重组”等会计准则中又重新引入了公允价值。但新会计准则在实际运用公允价值时，还是做了较为谨慎的限定，只有在满足相关的条件时，才能采用公允价值。
3.资产减值准备计提变革。众所周知，在公司盈利上升时，多计减值准备；而盈利下滑时，再将减值准备冲回，这是公司调节会计盈利的手段之一。其主要手段就是在盈利较大的年度，大幅度地计提资产减值准备，增加当年费用，减少当年利润，待来年度盈利下降时再运用转回手段增加利润。过去，我国一些上市公司的资产减值准备甚至超过了当期净利润。但会计准则变动后，上市公司不能冲回上述准备，今后其他公司也不能这样做了。按照新会计准则，“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”从20**年开始计提后不能冲回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。
4.债务重组会计处理严谨务实。原会计准则规定，对于债权人的让步，即重组债务的账面价值与支付的现金或所转让的非现金资产账面价值之间的差额，债务人应当直接将其确认为资本公积，而不作为债务重组收益。新会计准则规定，对于债权人的让步，应当确认为债务重组收益，计入当期损益。如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组收益要以非现金资产的公允价值来确定。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
新会计准则对税务管理及筹划的影响论文
我国新的会计准则体系在元月首先在我国上市公司试行并建议其他国有企业运用，到，必须全部使用颁布的新的会计准则。新的会计准则符合了国际会计准则的要求，在新颁布的会计准则中部分会计政策和核算方法与国际会计准则相一致。运用新准则对上市公司经生产经营活动将产生重大且深远的影响。
二、新会计准则及上市公司利润概况及其研究现状。
(一)新准则概述。
会计准则通俗地说是一种规范。新准则首先在我国的上市公司试行，然后在其他国有企业推广实行，新准则包含三个层次的含义：基本会计准则、具体会计准则、企业会计准则应用指南，具体有38项细则。
(二)上市公司利润概述。
经济学家希克思1946年提出的，他说：“一个人的收益是他在期末和期初保持同等富有程度的前提下可能消费的最大金额”。
在新会计准则中再次引入公允价值则规范和扩宽了上市公司利润的来源，使上市公司利润来源更加真实客观、信息更加具有可比性。
我国市场经济发展到了一个新的阶段，经济全球化已进入全新的时代，建立适合中国国情的新会计准则体系是现代社会的要求，是社会发展的必然，是顺应国内外经济环境和经济发展的产物。
新的会计准则的实施可以防止上市公司会计舞弊、规范上市公司利润和上市公司上市行为具有重要意义。
(一)新企业会计准则的发展是促进会计核算适应经济发展进程的要求。
我国经济的市场化和国际经济的一体化，要求我国必须建立一套统一的会计语言来进行国际间交流和投融资活动，要求建立一套公认的会计标准来进行约束。我国经济的发展于20融入国际市场中，必须提供一种适合在国际间交流的会计信息，这样才能给大家提供一种真实可靠地的会计数据信息。新企业会计准则体系的改革与试行，为构建一个统一的会计语言平台奠定了基础，从而顺应了当前经济的发展需要。
新颁布的企业会计准则体系，修改了旧会计准则中一些不科学的规定，促使编制的财务报告更能准确反映企业经济本质，以提高会计数据质量、服务投资者经济决策为目标，按照国际会计惯例对会计确认、计量、记录和报告作了严格和科学的规定，进一步强化对信息的约束，有效地维护投资者的权利，有利于社会公众作出正确而理性的决策，从而维护了我国的经济秩序和投资者合法利益。
(三)实施企业会计准则是规范上市公司经营者的需要。
企业会计准则体系的实施，不只为上市企业提供了科学统一的.会计核算规范，更增强了会计数据信息的客观性和真实性，而且还能更好的规范上市公司的经营行为，防止上市公司操纵利润和会计舞弊行为，从而使上市公司的会计信息具有可比性。
实施新会计准则对我国上市公司利润的影响是多方面的、重大而深远的，本文仅从以下几个方面来分析。
新会计准则在存货核算办法上，取缔了“后进先出法”这种计量方法，采用“先进先出法”。对于生产周长的企业，如果原材料价格一直不断的下降，核算办法改为“先进先出法”，将提高成本，促使本期利润的下降。相反，如果原材料价格一直处于不断上升状态，改变存货计量的核算方法，会导致本期利润的上升。
以前上市公司普遍采用“后进先出”这种方法进行核算，而06年颁布的新准则要求这些企业不能再使用这种核算方式，而核算方式改为“先进先出”等方式时，这些企业的本期利润就会有较大幅度的变化。新准则还要求公司不能自主选择存货核算方式，这样做是为了控制企业利用核算方式调节利润，使得企业的经营和会计信息更加真实。
根据“谨慎性”原则：新会计准则规定公司需要对未来可能出现较大损失的各项资产计提各项减值准备，这些准备包括坏账准备、存货跌价准备、无形资产减值准备等8项内容。资产减值准备的计提和转回能够造成上市企业的利润在会计年度之间调整，从而保持上市企业的年度利润的平稳。新准则中资产减值准则实施后，企业计提各项资产减值准备将不再允许随意转回。主要是为了规范我国上市公司利用计提减值准备调节公司利润的行为。
那么上市公司的“隐藏利润”将不再“浮出水面”。
(三)投资性房地产改变核算方式影响。
上市公司的利润新准则规定：“只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用公允价值计量。”这种核算方式的提出，公允价值的变动可以直接确认当期损益。在我国房地产行业的上市公司中，采用公允价值这种核算方式进行会计处理，可能会使当期的利润突增。而关于这种核算方式带来的税收的问题又可能导致上市公司的资产总价值的降低。
一旦公司采用公允价值核算投资性房地产，就不能对再对投资性房地产计提折旧等。目前对于这种核算方式的税收问题还没有相应的具体规定。
新准则使上市公司利润有消有长，在新旧准则的交替过程中，部分公司会利用交替过程中的漏洞加强对利润的操纵。这样就要求国家采用一系列方式方法来规范，防止随意操纵利润行为的发生。
(一)建立健全企业内部会计控制制度、强化注册会计师的独立性、加强会计职业道德建设。
1.上市公司要建立健全企业的内部财务核算制度，通过各方面的相互牵制和制约，降低企业的财务风险，保障广大职工的利益，同时也有利于经营者开展正常的财务工作。
2.注册会计师行业实施的是社会监督，其出具的审计报告具有独立性，注册会计师独立性的强弱，可以很好杜绝行业内违规和弄虚作假现象的发生。
3.在新旧准则交替的过程中下，会计人员应该加强自身的职业道德，坚决抵制会计造假行为。要经常对在职会计人员进行思想教育，不断提高会计人员的理论知识和业务能力，使其自身综合素质不断提高，可以更好的维护社会经济的发展。
(二)加强政府对上市公司的监督力度。
我国上市公司在2007年牛市大背景下公司市值得到长足的增长，但在年在席卷全球的金融危机的影响下，上市公司市值大幅缩水，甚至破产。因此，政府就有必要加强对上司公司的监督。
为了适应新形势下上市公司的发展需要，政府应出台相应的政策法规，一方面规范上市公司的经营行为，使上市公司更好地防御风险，同时对上市公司的违规违法行为进行严厉打击。
(三)上市公司在规范利润方面的策略我国新会计准则引入公允价值计量，体现了会计信息的国际化。但我们也应该清楚地明白，我国在引入新核算方式的同时，应该将加强对其正确的使用，公允价值的提出、资产评估等新的会计概念并不是很完善，应加强对其特别关注：第一，需要加强资产评估人才的培养，使其建立完善的资产价值评估体系，有利于各项资产的评估工作。比如对采用公允价值计量的投资性房地产，公司应聘请权威的机构为其服务与评估，将使企业的会计信息更加阵势可靠。第二，需加大上市公司的表内外的披露的力度，要求上市公司充分具体地披露因新旧准则差异造成的利润影响。第三，要加强外在经营市场的建设，上市公司应下大力气完善公司治理结构，加强自身监督体系的建立，将公司自身监管和社会监督有效地统一结合，提高上市公司的会计工作的质量。
六、结束语。
以上影响的因素在上市公司的首次执行年中表现突出，所有者、投资者针对上市公司的财务报告，应结合经营情况对其利润的高低做出正确而合理的判断。在规范会计制度的同时，加强新准则的执行力,提高所有者、投资者识别会计信息的能力，最终促使我国新会计准则和上市公司的良性结合，树立社会大众对我国经济的信心，促进我国上司公司长远的发展。
税务管理论文
：营改增对各行业产生较大的影响，对于现代物流业来说，不仅行业税负上升，同时还存在工作划分不清的局面，出现增值税抵扣链断裂等问题，与改革的初衷相距甚远，严重制约了物流业发展。做为国民经济行业，它对国民经济发展发挥着重要的作用，为探求营业税改增值税对物流业的影响，文章对营业税、增值税及营改增、物流业等相关概念进行描述，与物流业特点相结合，以物流业企业为实例，从各层面对物流业营改增后的影响加以分析，找到营改增后物流业出现的问题，找出解决这些问题的方法，使物流业与税收制度改革有效统一，实现真正意义上减税的目的，使物流业可以快速、稳定、可持续发展。
：增值税；税收负担；物流业。
经济发展对于物流业要求越来越高，物流业具有规模大、工作复杂的特点，在该行业中实行20xx年全面营改增涉及的内容较多，11%的税率对于物流业来说更是严峻挑战，此时物流业应该做好战略部署，不断提升企业管理模式、调整经济战略，规范行业发票、供应商管理，才可以使物流业更好的应对20xx年全面营改增政策变化，同时推动税制改革在物流业中顺利实行。
物流业企业20xx年全面进入营改增改革阶段，该行业从20xx年试点时期就已开始推行，而且运输发票已纳入增值税发票管理体系，改革的基础较好。20xx年全面营改增改革中，增值税税率同试点阶段基本一致，物流业企业中一般纳税人为11%，小规模纳税人为3%。20xx年全面营改增使物流业企业税负普遍上升，对于物流业企业来说，本来盈利就不高的物流业受到税负上升对盈利的挤压。
首先，由于物流业税率上调，物流支柱服务货运服务适用11%的税率，辅助服务适用6%税率，再加上各项服务实际可抵扣的项目较少，试点后行业实际税负增加过大，而且运输业竞争激烈，税负增加使低盈利率的物流业盈利再度被挤压，最终使得行业运价上涨，物价推高。
其次，物流各环节税率不统一，当前物流业实行一体管理，提供一票到底工作，在实务中对于6%的辅助工作及11%的支柱服务很难区分，导致增值税链条不完整，推高物流业企业税收负担。
最后，物流业企业取消了差额征税，并且一些与之相关的优惠政策很难被贯彻，财政补贴推广不足，基本上不能惠及所有税负上升的企业。
（一）企业税率和税负。
物流业企业100万元收入，假设燃油费和修理费可抵扣率为40%，企业每万元收入，需要纳4.1万元增值税，附加税0.41万元，与20xx年全面营改增前营业税3万元，附加税0.3万元，多缴纳了1.21万元，增加比率达43.3%。实际运营过程中，物流业企业20xx年全面营改增后，税负是否上升，与企业可以得到的进项可抵扣的税款直接相关，即进项税额多，那么企业的税负必然会降低，反之，企业的税负则会反向上升。
（二）企业利润。
增值税是价外税，20xx年全面营改增后对物流业企业的现金流产生影响，物流业竞争力较为激烈，近年来，平均利润水平不断下降，而税负却一直高于全国宏观水平，全面营改增以后小规模纳税人税负降低，增加了小规模纳税人的利润，而作为一般纳税人，税收负担增加，削弱了企业的利润空间，对物流业企业壮大十分不利，物流业企业的税负与利润成反比。
（三）发票管理更加困难。
由于物流业企业涉及行业较多，票据繁多。实务中从发票的取得、核实、申报到抵扣，这一过程较为繁琐，取得也比较困难，由于物流业企业集约化程度较高，工作板块较多，从货物运输到仓储，每一个环节的工作紧密相联，很难进行区分，容易出现多开发票的行为，这样就会增加物流业企业税收负担，甚至出现企业利用发票开具，而进行消极避税行为，从长远来说，这种情况对于物流业企业的一体化发展十分不利，背离的20xx年全面营改增这一税改的初衷，影响了增值税抵扣链条，加大了发票管理的难度。
（一）做好物流业企业税收筹划工作。
1.根据物流业企业战略目标，建立增值税管控体系，不断完善纳税流程，防范纳税风险，做好增值税发票领购、认证、抵扣等工作，合理设置防伪税控，准确控制物流业企业纳税申报与汇算工作；加速增值税相关制度的建立，修订内部纳税管理制度及相关会计核算制度，加大对物流业企业员工相关工作的培训，更好的化解由于全面营改增给物流业企业带来的经营冲击。
制定投资策略针对税负不均衡的情况需要及时了解，并且做好应对措施，这种不均衡主要包括：工程周期长、发票获取时间延时等，而这些问题都会使物流业企业现金流提前流出，成本上升对效益产生不利影响，因此，物流业企业需要制定投资规划，均衡投资项目时间进程，做到及时履行义务，开具增值税发票，使物流业企业损失降到最低，细分物流业企业可抵扣项目，按不同税率进行管理，最大可能得到增值税专用发票。
2.制定纳税筹划策略按增值税规定，在签订合同时明确发票开具时间，将设备价款及运费等开具一张发票，使物流业企业获得最高比例的进项税额；改变采购方式，将统一谈判的模式转为分别支付模式，达到进项税可以充分抵扣，对零星采购改变集中采购方式，充分发挥集中采购成本优势，各分公司各自产生进项税，避免内部抵税不均衡的情况；合理筹划物流业企业可抵扣进项税额，在税收政策允许的范围内，不断改良经营投资模式，降低物流业企业税负。
（二）加强增值税专用发票管理。
1.加强增值税发票管理，提高员工综合素质物流业企业在不增加固定资产的`情况下，主要抵扣项目为燃油及维修费，而这两项费用较为分散，并且工作人员并没有发票索取意识，因此，物流业企业在经营中，应该对于增值税专用发票的取得十分重视，尽可能多的索取进项税发票，同时，对外开具发票时，也应该完善管理制度，对于开具流程严格规定，对物流业企业全员进行税收知识培训，培养开具发票的能力及习惯，强化物流业企业不同部门对于税制结构的调整认识，使各部门相互配合，使财务人员深入了解相关政策，适时进行纳税筹划，合理避税，最大限度的降低税收成本，积极参与纳税部门的培训，对专业知识足够掌握，熟练掌握相关知识，与物流业企业自身情况相结合，以制定出税收筹划政策，合理利用税收政策，降低物流业企业税收负担。
2.提高可抵扣增值税发票的获取能力物流业中的运输企业的固定资产使用年限较长，购置成本较高，而且大部分企业都是通过外包给个人的方式进行经营,固定资产并不归物流业企业所有,所以可以抵扣的进项税额少。因此税法对于运输物流业企业应扩大增值税进项税额的抵扣范围，将保险费和人工成本纳入进来。同时要规范上下游物流业企业的纳税环节，让运输物流业企业可以从上游物流业企业获得更多的增值税专用发票。物流业处于高速发展时期，其技术、设备更新较快，运营商投入了大量的资金进行技术升级，全面营改增后大量的设备投入，增加了增值税可抵扣额，减少了物流业企业的税负，并且随着全面营改增的全面铺开，行业进项税情况将大大改观，合理分析物流业企业自身发展需求，改变自身投资模式成为关键。
（三）积极争取国家政策支持。
1.简并一般纳税人适用的税率全面营改增后对物流业实行3%和11%的税率，对于小规模纳税人，3%的征收率与改革之前维持一致，影响较小；对于一般纳税人，11%的名义税率使税收负担显著提升。适当降低物流业的税率是削弱“全面营改增”负面影响的主要手段。经计算，若要保证物流业企业的税收负担在改革前后维持一致，物流业的经营成本中要有一半比重的部分能进行抵扣。所以，税率应当下调到6%，即改革前的两倍，才能保证不增加物流业的税收负担。
2.按照增值税将自身业务进行归类对物流业企业工作进行分析，适用于现代服务业，根据物流工作特点，对物流业企业现有工作进行整理，将具有现代服务业的工作安排在相应的目录中，通过与税务机关沟通，达成一致后归集到6%的增值税率的现代服务业中，实现物流业企业节税的目的。我国政府应重视物流业的发展，对物流业推出全面营改增改革的优惠政策。优惠政策应覆盖物流业的各个子行业和各环节，适当的对服务型行业实行免税政策。在保证社会效益的愿景要求下，建议在全面营改增改革进程中将税收优惠倾向于外卖、物流服务等新型服务行业，同时对于高科技的物流业也要推出相关的税收优惠政策。
20xx年全面营改增所具有对现代服务业可能是影响巨大，我国经济发展多元且复杂的大背景下，围绕20xx年全面营改增的战略布局和对策选择，具体改革进程必然是非常复杂的。本文通过分析得出了以下结论：第一,20xx年全面营改增后物流业的实际税负偏高。第二，20xx年全面营改增前后政策衔接不够完善。第三,扩大进项税额的抵扣范围是降低税负的重要举措。针对这些问题本文提出具有针对性的改进建议，包括税制进一步改革、物流单位自身加强管理，努力营造适合物流业企业良性发展的经济环境。
[1]陈少克.税制结构的性质与中国税制改革研究[m].经济科学出版社,20xx.
税务部门的公共管理论文
本文主要是对公共管理理论在税务行政管理应用中的价值进行研究。我国当前正处于经济全球化时期，税务行政管理是国家专门为政府部门的税收而设立的，公共管理理论促进了我国税收行政管理的改革发展，为我国的税收行政起到了重要作用。
公共管理；税务行政管理；应用价值。
国家在不断的发展，社会在不断的进步，人们的生活水平、经济水平在不断的提高，税务行政管理随着时代的不同也在不断的改变，它直接联系着国家的经济管理大权，是具有行政执法权和行政管理权的国家行政单位，由税务职能专业的干部所组成的一个政府管理部门，是国家为实现税收职能而设立的，是国家行政管理的一个重要组成部分。公共管理理论在税务行政管理中起到了不可忽视的价值，公共管理对国家税务行政作进一步的完善，如果没有税务行政管理这一行业，我们国家的经济会受到威胁，公共管理能使税务行政管理工作充分发挥它的职能，对于完成各项税收工作奠定了良好的基础，从而完善各项税务行政的管理工作，使税务行政管理得到改善和发展。
（一）公共管理管理的主体。公共管理由政府部门的管理与其他公共管理两项主体部分组成，对政府部门的管理就是对国家公共机关进行的管理，其他公共管理指的是对除了政府部门以外的其他公共组织部门。简单的理解就是，人们在日常生活中的公共场所，如果不对其进行严格管理，社会将会变得混乱不堪。
（二）公共管理的基本特征。公共管理就是具有公共服务性，一切从群众的角度考虑，从群众的经济利益出发，把群众看作是顾客，顾客的满意程度作为对社会公共管理的衡量标准，从而进一步提高公共管理能力。公共管理就是对政府部门进行严格的管理，把政府部门与国家经济发展与群众利益结合起来，充分发挥政府对社会该尽的责任和义务，而且对政府部门的成绩效益也进行严格要求。并且公共管理对政府部门的教育目标具有很强的社会实践性，同时公共管理是一种具有公共服务能力的职业，把公共管理的人员当做对职业的实践者，这些都是公共管理的主要特征。
（一）公共管理能够完善税务行政组织机构，进行合理布局。一个合格的税务行政组织机构是在进行税收管理应用工作时，能够有一个合理的布局，把税务行政机构的每个人员应做的工作能够进行具体的安排，对税收进行合理布局是对税务行政以前的布局进行重新整合，把具有相同工作的部门合并成一个管理幅度大的组织机构，以便于税收人员之间对税收任务进行相互沟通与合作，迁移各项税收任务，简化税收的程序，从而减轻行政管理的税收负担。
（二）公共管理能够对税务行政优化税收服务。由于税务行政管理一般都是把国家赋予的税收执法权体现在了为群众进行公共服务上，公共管理由于对群众的了解，要求税务行政机关在对群众进行税收时，能够更加人性化，对于各个企业的老板，领导以及许多赚钱能力强的人群，他们所纳的税要比员工以及赚钱能力低的人群纳的税要高，能够使税务行政管理应用中实现人性化税收。
（三）公共管理体现税务行政改进运行机制，提高工作效率的价值。公共管理能够提高税务行政工作效率，保证机构能够高效运转，使税务行政必须按照整个税收流程而设定具体岗位，必须保证在每一个岗位上都有工作人员坚守，还得保证新增的岗位上也有人员坚守，把税务行政人员进行合理分工，加强对部门的管理，避免员工相互换位以及缺位，影响税务行政的工作效率。公共管理使税务行政建立合理的税收成本合算制度，加强成本控制和对成本进行分析，对纳税成本进行计算，从而构建一个具有高效率的税收行政机构。
（四）公共管理要求税务行政管理应用实施人本管理。在税务行政管理机构进行招聘员工时要对员工进行严格要求，不仅注重员工的实践能力，还要注重员工的综合素质能力，考虑员工的各个方面能力，招聘一批对机构作出贡献的人才，同时人员在税收行政这一行业，一般比较容易枯燥，为了调解人员的工作氛围，行政机构应经常举办一些娱乐性的有益于身心健康，积极向上的活动，创造一个良好的行政管理环境。
公共管理是公共行政理论和管理的一种模式，公共管理在税务行政管理中起到了重要作用，对税务行政管理作进一步的完善，促进了我国税收行业的改革发展的同时能使税务行政充分发挥它的职责，而且能从群众角度出发，使税务行政管理更多地注重管理的结果,而不是只专注于过程，尤其重视政府的成绩效率，把人民群众的评价作为对社会公共管理的衡量标准，使税务行政管理成为一个具有高效率的税务行政机构。
税务管理论文
(一)税务管理观念落后。我国企业的税务管理观念还远远落后于其他国家，企业人员对税务管理认识不够深刻，企业的税务人员对税法以及关于税务的法规认识不足，往往会受到税务部门的处罚和限制。而有些企业在缴纳税务的过程中投机取巧，往往被判定为漏税、偷税，因而受到处罚，这就增加了企业的税务成本。
(二)税务筹划与管理相混淆。企业在进行税务管理时，将税务筹划与税务管理相混淆，税务筹划只是税务管理中的一个环节。企业将税务筹划当做是税务管理，在进行税务筹划时，并没有完成税务管理，这就忽视了税务管理所具有的协调及预测作用，只是将某个方面的税收降低，却并没有整体的减少企业的税收。
(三)企业的税务风险意识不高。企业在日常的企业管理中，没有将税务管理提升到一定的地位，对税务管理的意识非常淡薄，总是想尽方法的晚交税，少交税，将纳税当做是企业的负担。这样就增大了企业税务风险，如果经历税务稽查，企业的名誉形象会受到影响，同时也会令企业遭受巨大的经济损失。
(四)税务管理没有形成完整的系统。我国企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未到普遍重视。近年来，一些企业已经注意高效率、专业化的企业税务管理体系是确保企业战略成功的关键，企业税务管理应该和企业的财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，在降低税收的成本的基础上，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，并为实现企业战略管理目标提供支持。
(一)税务筹划。
企业税务管理的核心就是税务筹划，企业税务管理的其他活动都是为了税务筹划能够更好的完成。税务筹划是事前的行为，税务筹划的本身具有预见性以及长期性的，但是税收的相关法律法规可能发生新的变化。因此，企业在进行税务筹划是应根据实际情况进行适当的调整，防范以及避免风险，争取企业利益的最大化。税务筹划要合法合理。企业的税务筹划决不能违反国家的'法律法规，也就是说，企业的税务筹划必须合法。企业在进行税务筹划时，要对税法以及税收相关的法规进行充分的了解，在合法的前提下设计税务筹划的方案。成本一效益的原则。所有的事物都具有两面性，税务筹划同样也具有两面性:一方面为企业带去经济利益;另一方面，税务筹划也需要费用。税务筹划可以为企业减轻税务负担，同时，税务筹划也需要企业支付与之相关的费用。企业在聘请相关机构或自己组织人员进行税务筹划时都会产生一定费用。企业的税务筹划应该是在多种税收方案中选择最优的方案，交税最少的方案未必会是最优的方案，这种方案也可能会使企业的经济利益总体降低。
1.建立完善的体系，聘请有经验的税务顾问，成立管理部门。在税务系统越来越复杂，税法日趋完善的情况下，单独依靠会计是不能完成企业的税务管理的需求的。税务系统越来越复杂，很多问题得不到解决，这就需要企业向有关的税务中介部门进行请教，税务中介部门对于税收政策的把握非常准确，对于收税的经验较丰富，能够为企业提供良好的服务。聘请这些专业的人员作为企业的税务咨询，能够提高企业的税务管理的水平。企业成立专门的税务管理部门，聘请专业的税务管理人员，进行有效的税务筹划，防范和规避企业的税务风险，使企业的经济效益得到提升。
2.企业建立自查的制度。企业应建立自查的制度以及成立自查的机构，定期的对企业的纳税进行检查，及时发现问题肖解决问题，将企业的税务风险降低。同时，企业对税务计算的方面也要了解，检查在计算时是否存在错误的情况。另外，企业的税务申报是否及时，是否异常也需要检查。自查的意义是使企业能够及时发现税务管理中的问题肖解决这些问题，降低企业的风险，提高企业的经济利益。
税收管理作为企业管理的重要内容，对企业的发展具有非常重要的作用。本文主要从企业税务管理现状、税务管理体系构建中的相关问题等方面，进行了分析，并在此基础上就如何有效的构建企业税务管理系统和创新，提出了一些建设性建议，以期能够为我国企业税务管理工作的发展，做出一点贡献。
税务风险风险管理专业论文
随着税法改革成果的日益显现，“税收法定原则”的重申与强化，税务律师在律师整个业务体系中的分量也越来越大，在中小企业转型升级中，税务风险管理对税务律师的需求也将越来越多。
一、税务律师法律业务的基本内容。
自20xx年全国律协成立财税法专业委员会以来，税务律师的业务在司法实践中渐渐明晰，现阶段主要有6个基本业务：1、基础法律服务，税务律师作为常年税法顾问提供税务咨询和税法培训等法律服务;2、基础税收筹划，充分利用国家税收法律、法规所制定的优惠税收政策，帮助企业通过合理、科学的方法，将企业的财务活动进行科学规划，实现企业税负降低;3、重大事项的税收筹划及涉税审计，企业在进行重大股权交易、资产并购、境外投资等重大资产处置和重组时，税务律师不仅仅解决税法问题，同时就关系到《证券法》、《公司法》、《民法》等基础法律关系的税务问题协助企业实现经营目标，同时就企业所得税汇算清缴、资产损失所得税税前扣除、土地增值税清算及房地产项目清算等;4、境外税收服务，主要包括外商投资中国税务、中国企业海外投资税务、转让定价和进出口交易税务等涉税法律服务;5、纳税人权利救济，税务律师有别于税务师之处就在于可以帮助企业进行权利救济。主要包括：税企关系协调、税务稽查应对、税务听证代理、税务行政复议代理和税务行政诉讼代理等;6、除以上基本业务外，税务律师也为税务机关合法行政提供法律意见以及相关培训。税务风险管理是企业风险管理的一个部分，税务律师为企业税务风险管理提供法律服务，实际上就是基于上述基础法律业务来协助企业优化内部控制、准确评估外部环境，从而把税务风险降至最低。
二、中小企业面临的税务风险及防控目标。
(一)中小企业税务风险产生的原因。
中小企业在实际经营中总会面临税务风险，这主要源于企业内部环境和外部宏观背景。第一、中小企业内部环境是税务风险产生的本源。中小企业往往是家族企业或“夫妻店”，企业管理者之间多为亲属关系，在经营目标上更多从自身利益出发而非对企业长远发展有利的角度;另外，家族管理下的企业管理权与所有权统一，因此，独断自利的决策方式和风险管理资源的缺少导致中小企业的税务筹划质量并不高。第二、适逢我国税收法律制度改革，税收法律法规的不断变更以及税务机关在此基础上对条文的解释也经常更新，法律法规对中小企业治理结构也提出新的要求，这是中小企业税务风险增加的外部原因。此外，经营规模小、营业收入较低、人力资源的缺乏都影响着中小企业对风险的防控能力，一旦税务稽查中税务机关要求企业补交税款，企业后续经营往往因此受到重大影响。对于中小企业来说，外部宏观环境是企业不可控制的，特别是税收政策和会计准则的变更，但是管理者可以通过优化企业内部环境管理，对经营投资活动以事先筹划、事中控制和事后审查来降低税务风险，达到优化企业的税务风险管理。
1、税务决策合法合规。企业税务风险管理合法合规是指企业制定的税务目标或税务决策必须考虑到现行的法律法规，以避免因违反法律及行政法规的强制性规定而导致决策无效并带来不良后果。这就要求企业，一是税务决策的内容需要符合当时有效的税收法律法规以及税务机关发布的税收规则或政策，二是企业作出税务决策的程序需要符合公司章程及其相应的议事规则。
2、纳税申报及缴纳操作合法合规。税收征管过程中，纳税申报和税款缴纳是中小企业履行纳税义务的表现形式，也是税收征管活动的重要内容。中小企业要做到纳税申报及缴纳税款合法合规需要规范企业财务管理：一是准确计算应纳税额，并审核申报数据的正确性;二是如期缴纳应纳税款。
3、税务凭证的保管和报备合法合规。中小企业的账簿凭证管理实际上是企业财务管理的内容，财务管理状况直接关系到税负公平、税收征管等一系列问题。《税收征管法》及实施细则均规定企业应重视账簿凭证管理，具体而言：一是明确中小企业账簿凭证管理的部门和主要负责人，二是制定并完善账簿凭证管理的相应配套制度。
税务律师参与到中小企业税务风险管理中，特别是税务筹划，不仅可以降低企业的成本、减轻税负，同时也可以引导企业走出“税负最小化”的误区，指导企业在进行税务筹划时合理控制由此产生的成本。另一方面，税务律师具备传统律师的基础业务能力，在参与企业税务风险管理中，不仅能够规范企业的财务管理制度，同时也能从议事制度、治理结构优化等方面规范企业内部组织结构，将公司治理和财务风险管理相结合，健全企业内部的防控机制。
1、降低中小企业税务信息不对称的风险税务律师通过到中小企业内部进行税务风险防控方面的讲解、培训，特别是对最新税务政策及税收优惠政策的解读和税收相关法律法规的信息更新，不仅有利于加强企业管理者和财务人员税务方面的知识，同时也能降低企业因信息不对称产生的税务风险。
2、帮助企业的税务风险管理化变被动为主动。中小企业税务风险通常存在“潜伏期”，而这一期间往往不被管理者重视，一旦税务风险全面爆发，企业就要承担巨额罚款的压力，甚至管理人员被追究行政及刑事责任。税务律师参与到中小企业的税务风险管理中，可以通过事前防控来降低企业的税务风险。
3、协助企业应对税务检查。税务检查过程往往伴随着税务风险，从外部环境看，税法体系自身缺陷会引起税务风险。从内部环境来看，一是日常疏忽对财务风险管理，二是企业涉税人员缺少相应的税务基本专业素质或职业道德水平不高。税务律师参与中小企业税务风险管理的目的就是降低企业因内部环境而增加的税务风险。一方面，通过前期税务筹划和税务顾问来规范企业日常经营管理;另一方面，在企业面对税务机关检查时，税务律师协助企业与税务稽查机关加强沟通，就税收检查中出现的疑问及时做好双向交流，避免企业承担额外的纳税责任。
此外，一旦企业不得不面对补缴税款及滞纳金，甚至是承担行政、刑事责任，税务律师也能通过法定权利救济途径来降低因税务风险对企业产生的负面影响，从而使该影响最小化。中小企业管理者需要认识到税务风险并不局限于损失，同样也有收益的可能。税务律师凭借其专业的税务基础知识和税务风险防控的规划能力协助中小企业进行税务风险管理，使企业在合法合理的条件下最大程度节约企业成本，获得税收收益。
税务部门的公共管理论文
税务管理是企业生产经营活动中的一项重要管理手段。文章从税务管理的意义入手，阐述了税务管理的内容及方法，通过加强企业税务管理，来达到规避企业税务风险，降低企业经营成本，提升企业竞争力，实现企业目标的目的。
强化税务管理；提升企业价值在我国，随着市场经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在竞争中处于优势地位，科学先进的管理尤为重要，税务管理作为管理活动之一，更显现出其重要意义。
企业税务管理包括企业对涉税业务流程规范设计，对管理组织科学搭建，对相关财税政策、法律法规的运用研究，对经济事项的提前计划和筹划，对涉税事项组织实施过程中的监控，对涉税事宜的沟通、协调、处理，对涉税事项的分析及后评价，税务管理作为企业经营管理的重要组成部分，发挥着重要作用，对提升企业价值，实现企业目标意义重大。
（一）有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。
监管机关依法治税，纳税人诚信纳税的宏观市场环境在形成和完善，纳税人更应强化自身的自律管理。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，企业的纳税意识逐步提高，更加重视通过税务管理，来达到减轻税收负担，降低涉税风险的目的，要进行纳税筹划，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知会计法、会计准则，在明确了企业相关业务流程、经济业务实质以及财务政策的基础上，规范、完整地做好会计核算，从而提高了企业的财务管理水平。
（二）有助于降低税收成本。
企业的税收成本主要包括：依法应缴纳的各项税费及违反税收法规缴纳的滞纳金、罚款支出。通过加强税务管理，合理进行税收筹划，正确运用税收优惠政策，可以降低或节约企业的税收成本，依法纳税，诚信纳税，可避免税收处罚，避免不必要的损失，以获得最大限度的税后利润。
（三）有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。
通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；出口货物退（免）增值税；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税等等，企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。
（四）有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象。
良好的公司形象，将会赢得更多的市场机会和更好的外部环境，对知名企业和上市公司来说，将更大程度的面临投资者、债权人、政府和监管机构的监督，公司形象尤为重要，涉税处罚不仅会给企业带来经济损失，更加有损企业声誉，通过科学的税务管理可避免企业的涉税风险，有效的提升企业形象。
（五）有助于企业实现目标。
在与同行业在公平竞争的环境下，成本领先是胜出的法宝之一，努力降低企业成本，才能提高盈利目标，特别是在复杂的交易过程中，合理的运用税收政策，精心的规划交易结构，可避免企业因交易结构设计不合理而多缴税，控制好了税收成本，也就是增加了企业的净收益，与企业其他内部、外部成本的降低对企业盈余的影响有着同样的作用，而企业的目标正是经济增加值最大化，长期持续的盈利能力和现金流增长，所以，通过税务管理可以帮助企业提升价值实现目标。
企业税务管理包括对税务信息的管理，涉税业务的税务管理和纳税实务的管理等等，因企业生产经营活动产生的税务管理活动大致如下：
（一）税务信息管理。
税务信息管理就是企业从外部和内部收集到的税务信息，加以整理、分析和研究，传递和保管，教育和培训等。外部信息包括政府的税收政策文件、法律法规等，收集和研究好外部信息对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但对企业内部信息包括税务证照、各期纳税申报资料、各项税款计算台账、定期税收自查报告、税务工作总结等税务资料的归集、分析与保管也同样重要，税务信息管理是一项重要内容和任务，需要企业各业务部门的支持配合和全体员工的积极参与。
（二）涉税业务的税务管理。
企业的生产活动几乎都与“税”有关。所以，对涉税业务进行税务管理是必不可少的。否则，要到纳税过程中去消除涉税活动中形成的税务隐患或税务风险，几乎是不可能或相当困难的。所以，强化对涉税业务的税务管理是控制税负成本和降低涉税风险的最好的管理措施之一。
就企业生产经营的一般情况而言，涉税业务的管理大致包括，企业经营决策的税务管理、投资融资决策的税务管理、产品研发技术开发的税务管理、营销和商业合同的税务管理以及薪酬福利的税务管理等。涉税业务涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，因此，税务管理强调对涉税业务的全过程管理和全面监控。
（三）纳税实务管理。
企业纳税实务包括税务登记办理，发票的请购、使用及缴销，纳税申报、延期纳税申报，税款缴纳，税收减免申请及申报，出口税收抵免退税，非常损失报告及备案，税务检查应对等等。各项业务都有严格的流程和要求，企业应当予以高度重视，经办及管理人员更应该认真负责，严格按照规定办理，积极与税务管理部门沟通，加强税企联系，做好日常税务实务管理工作，避免企业蒙受损失或违规受罚。
总之，企业税务管理不仅内容庞杂，且专业性、技术性也很强，企业如果没有专门的部门和高素质的人才是难以奏效的。从某种意义上来说，企业税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统，该子系统的健全与否在很大程度上体现了企业的管理水平。
（一）设置税务管理机构，配备专业管理人员，建立完善税务管理制度和流程。
企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，树立专业管理人员“依法纳税、诚信纳税”的观念，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，努力研究国家的各项税收法规，合理运用税收优惠政策，有效进行税收筹划，减少企业不必要的损失，同时建立完善相关税务管理制度和税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为的发生，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
（二）税务管理应遵循的原则。
税务管理应遵循合法性原则，即公司的税务管理应符合税法、税收管理条例用其细则以及税收相关法规的规定。系统化原则，即税收风险管理应有全局观，应从全局把握，力求公司利益和最大化以及税务风险最小化。制度化原则，即公司建立税收风险管控机制，应有畅通的沟通渠道，做到上情下传、下情上达。
（三）日常业务的税务风险及审核要点，发票管理、收款、付款、费用报销、工资支付环节的税务管理。
1、发票管理中的税务审核应关注各公司的税务专员按月检查发票的使用情况是否遵照公司《发票管理办法》，重点检查发票的开具是否符合税法（开具的票种、发票要素的填写等）的规定，对于公司开具的不符合税法规定的发票及产生税收隐患的发票），应及时要求开票人员对所开发票做作废处理，并重新开具发票。税务专员应按月检查发票使用簿，对发票的购、用、存情况进行检查。
2、收与经营无关的关联公司款项或其他款项时，收款人员应当及时通知税务主管，税务主管应当对此事项的税务影响提出建议；所收款项业务不明的或涉及敏感税务问题的，收款人员在开具发票前应与税务专员进行沟通，税务专员无法解决的，应向上级领导汇报，得开明确批示后方能一开具发票，以避免公司因开票不当产生不必要的税务风险。
3、付款及报销环节应审核对方的票据是否符合税法的规定，发票的种类及开具的内容是否与经济业务及相关合同一致，成本费用能否在企业所得税前扣除。
4、工资支付环节应审核公司员工的个人所得税由人力资源部按照个人所得税法的规定计算并进行相关审核，由财务部按审核结果代扣代缴员工的个人所得税。
（四）税务筹划。
税务管理的核心是税收筹划，税收筹划的意义在于不是因为筹划而少缴税，而是因为没有筹划而多缴税。大家都知道我国的税收法规日益健全和完善，企业在钻政策法规的空子上是占不到便宜的，搞不好还会冒偷税漏税的风险，有的企业在经济业务实际发生完结时，发现税赋很高，开始想各种各样的办法“合理避税”，这些方法大多与国家财税政策法规背离，从长远看不仅没有为企业合理避税，还为企业蒙受的损失雪上加霜。科学有效的税收筹划必须开展于纳税业务发生之前，结合企业实际情况，在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，合理筹划经济事项的交易结构和模式，实现税负最低。
例如，在一项投资交易中，甲公司资金充裕，技术力量雄厚，准备储备一块土地进行房地产项目开发，乙公司作为a集团公司的子公司，名下资产中有一块符合甲公司要求的土地，双方协商达成一致后，准备按转让资产的模式进行交易，如此甲公司获得土地将缴纳契税，乙公司将涉及转让资产应交营业税及相关附加，转让土地使用权应交土地增值税，根据土地增值税暂行条例实施细则规定，在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，而对乙公司直接转让土地使用权的情况，不得加计扣除。有的省份，为了抑制和打压倒买倒卖土地的投机炒作行为，还出台了空地不允许转让，开发程度达到25%的土地才可以转让等地方性政策来调控市场。如果我们改变一下交易模式，由a集团公司将其持有的乙公司股权转让给甲公司，甲公司控制了乙公司的同时获得了土地，因该土地权属没有发生转移和变化，虽为甲公司拥有但仍在乙公司名下，甲公司不交纳契税，乙公司也不交纳土地增值税，乙公司作为标的完成的是股权交易而不是资产交易，因此也不交纳营业税及相关附加。可见，筹划对税赋的影响非同一般。
在筹资决策中，是选择负债资金还是权益资金，或是二者的组合，这不仅要结合企业不同生命时期的实际情况，还要考虑资金成本费效比及企业风险承受能力，合理利用好负债资金这把财务杠杆，可达到抵税作用，降低资金成本。在生产经营活动中，坏账如何计提，费用如何分摊，选择不同的存货计价方法，不同的固定资产折旧政策，对企业所得税都会产生影响，对递延所得税的合理运用，把实际缴税义务规划在不同的纳税年度里，可达到延缓纳税目的，从而提高资金使效率。不同地区，不同行业和产品，税收负担都存在差异，税收优惠政策及程度也不尽相同，在投资决策中，充分掌握各项税收政策并加以合理利用，可使企业在享受国家优惠政策的同时，健康长足发展。
（五）税务审计机制。
建立税务审计制度，结合公司内部审计或聘请税务中介机构定期或不定期进行税务审计工作，目前，如财税咨询公司、税务师事务所、会计师事务所等专业中介机构日趋成熟，企业可以通过这些机构的专业服务，提高税务管理业务水平。定期审计应于每年企业所得税汇算清缴报出前审计结果，不定期应于集团税务管理部根据管理需求或者结合内部审、聘请中介机构等不定期进行税务审计。税务审计人员（含税务中介机构）在完成定期或不定期税务审计后，出具书面税务审计报告及管理建议书。
（六）税务资料档案管理。
税务资料包括：税务登记证、纳税申报表、税务管理台账、票据存根联、发票台账、完税凭证、内部税务报告及报表、涉税审计报告、税务检查结论书、税务行政处罚决定书、税务文书、税务通知文件、税务优惠文件及其他涉税资料等。档案的保存期限同会计档案的保管期限一致，达到保存年限后的税务资料，经申请审批后可销毁，销毁的相关规定同会计档案。（作者单位：云南城投置业股份有限公司）。
[1]王家贵编著,《企业税务管理》,北京师范大学出版社,出版时间:2011年.
[2]高金平编著,《税收筹划操作实务》,中国财经出版社,出版时间:2006年.
[3]林秀香编著,《中国企业纳税行为研究》,中国税务出版社,出版时间:2006年.
税务管理论文
：本文从税务管理对铁路企业的重要性和现状入手，阐述了我国铁路企业税务管理的复杂性及税务管理对铁路企业经营发展的重要意义，随后提出目前铁路企业税务管理存在管理层重视程度不够、税务管理体系不完善及办税人员综合能力不足等问题。最后，针对铁路企业税务管理存在的问题，提出相应对策和合理化建议。
(一)企业管理层重视程度有待加强。
企业管理层对税务管理的重视程度有待加强。由于企业管理层将更多的精力用于安全及运输生产，加之近几年税收政策变化较快，企业管理层在经营决策时很少考虑税收问题。特别是在绩效考核时，在众多考核项目及指标中并没有涉及到税务管理的相关指标，因此很难引起下级企业管理层对税务管理的重视。如果没有得到管理层的重视，铁路企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的`税务工作也将得不到有效地开展。
税务管理体系不完善，主要体现为财务部门单一管理税务工作。铁路企业的税务管理防控体系缺失，没有专门的机构评估、分析和控制税务风险，管理层总认为企业设立专门的税务机构成本较大，且浪费资源，税务工作完全可由财务会计人员兼任。而会计人员自身又欠缺统筹管理能力，开展税务工作存在很多局限性。
(三)办税人员综合能力不足。
铁路企业办税人员综合能力不足，责任心及能力有待提高。税务管理工作是一门实时性和操作性很强的工作，而铁路企业的税务管理人员大多是财务人员兼职，没有更多时间去研究税法和最新的税收政策，没有及时的对时下的税收知识进行有效的学习，其业务操作能力在日积月累中趋于落后，导致了铁路企业办税人员业务能力较弱的现象。
(四)企业财务人员专业水平参差不一。
铁路企业分子公司数量较多，遍布各地州，财务人员人数众多。这些财务人员专业水平参差不齐，一般来讲，母公司税务专业水平较高，但二级、三级子公司的专业水平往往较差，越是末级公司专业水准越差，但在具体办理税务事项时直接与税务机关打交道的还恰恰是末级分子公司的财务人员。
(五)金税三期税务系统带来的影响。
全面营改增以来，尤其是金税三期的上线，让国、地税局配合机制进一步夯实，金税三期用互联网链接，用大数据控税，用计算机比对，用新系统预警，用专业人员稽查。企业全天候、全方位处于税务机关的监控之下，一切都是透明的，一切都是阳光的，企业在税务处理上的任何不合规行为都难逃税务机关的法眼。
(一)牢固树立依法纳税理念。
铁路企业最高决策要充分认识税务管理在企业经营管理的重要性，带头树立依法纳税、诚信纳税理念。主要负责人要高度重视税务管理工作，自觉维护税法的严肃性，增强税务风险管理意识，对特别重大的涉税事项要亲自上手；主管领导要了解税收法律法规，严格按税法规定决策；各级税务管理人员要转变观念，主动依法纳税，不存侥幸心理、不偷税漏税、不依仗人脉和关系解决问题。
铁路企业下达年度经营绩效考核目标时，可将税务管理成果作为考核指标组成部分。考核内容可以包括：税务管理体系及制度的建立、单位税负水平、重大涉税事项等。通过考核，促使企业管理层提高对税务管理的认识，把税务管理水平作为一项列入管理目标的重要工作，充分调动经营层通过合法经营、依法纳税来实现降税的主动性和积极性，有效降低企业税负成本，实现国有资产的增值保值。
1.设置专门税务管理机构和配备专职税务管理人员。铁路企业内部应设置专门税务管理机构，对企业税收筹划、税务风险的评估控制等工作进行专业化组织和日常管理，同时配备专业素质和业务水平较高的税务管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足。2.建立定期分析报告制度。定期的纳税分析、报告制度可以及时掌握铁路企业纳税变化动态，及时发现纳税异常，促进铁路企业税务管理工作质量的提升。3.加强内部沟通与协调。税务管理部门应加强与本单位各部门的沟通与协调，提高全员税务意识。
(四)规范日常纳税管理。
铁路企业要加强纳税申报管理，依据征管法相关规定建立健全分税种纳税申报指南，按时、准确地按照税务机关要求办理日常纳税申报，确保涉税业务和纳税资料真实、适用税率和计缴税额准确、申报方式和申报期限正确，并配合做好后期纳税监管工作。
铁路企业要健全税务管理基础台账，建立完善增值税进项税发票管理台账、企业所得税纳税调整台账、铁路企业接受税收检查情况台账等税务管理基础信息。要做好日常税收数据的分析，建立税收数据分析指标体系，为经营管理提供依据。
(六)加强税管人员业务培训。
企业应加强税务管理业务培训和交流，每年组织不少于2期税务专题培训，支持税务管理人员参加纳税辅导和业务培训，鼓励税务人员参加税务师等职业资格考试，不断提高业务素质和职业道德水平，建立与铁路企业发展相适应的税务管理人才队伍。
(七)加强税收政策研究与运用。
国家重大税收政策法规出台后，铁路企业要及时组织有关人员加强政策研究，充分结合铁路行业现状、铁路运输生产经营特点，分析税收政策法规的实施影响，拟定对策和措施方案。要及时更新财税政策法规库，定期梳理铁路企业重大、共性涉税风险点，组织有关生产经营管理人员、财税专业人员、中介机构研究相关税收政策，提出防范风险的应对措施和处理建议。要积极争取、充分运用税收优惠政策，降低企业税负。同时，铁路企业还需要加强内部监督防范税务风险，做好税务政策宣传工作和加强税收筹划工作，提高税务管理信息化水平。
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新会计准则对税务管理及筹划的影响论文
在新的企业会计准则当中一改过去那种烦琐的规定和要求，系统化地对于公允价值、修改目标、一般化的完善原则以及内涵方面都有着具体的论述和规定。详细内容请看下文新企业会计准则对企业会计核算的影响分析。
在其中最为突出的可以说就是我们谈到的公允价值，它作为在双方进行平等公正交易当中在已经熟悉了对方的情况之下，双方进行自主自动的资产交换或者是对于债务方面的清偿的金额，对于这个方面进行了明确具体的规定，而这对于有序的管理有很大的作用。而且由于公允价值要发挥它的作用合理运行的话就离不开专业人员的管理以及高科技的应用，因而在新的企业会计准则当中不仅对于它的使用范围仅限定于一些债务清偿、股份管理以及其他的少数方面，也对于它所适用的市场经济环境有了明确的规定。可以说公允价值的引入和具体规定是在我国市场经济体制改革发展和不断加强对外联系的情况之下的一大进步。
任何事情的发展进步都是需要有一定的原则进行指导的，在我们这次的新企业会计准则当中也不例外。它对于我们在会计核算当中的可靠性、重要性、实质性以及可理解性都有了明确的规定和划分。由于会计核算是会计管理的工具，所以它运行的每一步都需要专业人员进行操作或者指导，因为企业的高层决策可以说在很多情况下都是需要参考核算记录的。而这也就要求会计核算人员对于企业的经济业务来往进行准确无误的记录，要对其中的数字和资料进行分类记录和管理。况且由于会计的实用性比较强，它是需要用一些简明扼要的数据以及浅显易懂的文字进行管理记录，因为并不是所有的高层管理者都能够熟练地掌握会计方面的专业术语和知识。这就要求会计操作者有极强的专业素养和知识储备，他们才能够做到这样。在新的会计准则当中，作为指导性的原则和文件，可以说它重视的是实际运作当中的实用性和高效率，而作为会计管理是需要对于当时的市场经济形势和企业经济发展和决策的前瞻性有足够的认识的。因而对于它的原则性规定是需要我们不断分析和合理有效运用才能够在实际当中起到一定作用的。
核算作为一种会计管理的工具，它是向许多不同种类的报表使用的人来提供他所需要的财务信息的，可以说它的管理主要是满足这个系统运行当中的内部管理需要的。那么在这个过程当中由于新的会计准则对于核算的方法和具体的管理事项有了一定的改变。会计核算是以原有的一些历史的成本为基础的，这也就使得在工作交接的时候容易出现断层。那么在新的企业会计准则当中大大地简化了核算的方法，而且也取消了一些待摊费用。况且之前那种没有对于短期投资之内跌价做好适当准备的行为以及存货出现缺少的状况都在很大程度上加大了核算的成本和开销。新的企业会计准则对于这些方面都系统地给出了谨慎及时性原则的规定，可以说对于管理当中的衔接转换都有很大的促进作用。而且许多的企业会计部门也可以根据自己公司的日常运转来设置相应的资金核算的项目。这样避免了很多不必要的人力物力的浪费。况且由于计算机高科技技术的辅助作用，使得核算过程更加的高效便利。新的企业会计准则明确规定了细化和彻底整理各项资产以及一些负债问题，对于这些都有了系统化的管理措施，在这种机制的运行过程当中由于工作管理、衔接的紧密性和细化，都大大减少了核算当中出现的错误和成本。
核算可以说是对于企业财务进行系统管理和核实的过程，在这个过程当中由于管理人员或者是设备的落后使得核算过程烦琐。而在新的企业会计准则当中明确细化了核算的具体内容，严格确定了核算的运转流程。而这些规定可以说是能够在信息系统的更新和输出方面促进会计内部管理运行的。而且由于核算过程当中对于那些更加复杂的需要较多信息的部门来说，规定具体的核算方向并且调整信息系统及时更新都是能够促进核算走向管理型的。况且核算本身就是偏于信息的整理和系统化管理，新的企业会计准则对于信息方面的管理是更加明确具体的。它以实际运转当中的经济业务的数据和资料为基础，严格地做出准确的符合实际的记录报告。在这个运转的过程当中既将新企业准则当中的一些可靠性、可理解性以及重要性原则引入了，也将核算确认和报告行为如实地反映了出来。因而新的会计准则当中的具体规定指导会计核算从烦杂的核算方式走向了系统的管理型的发展。
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税务管理要素
和群众管理相结合的原则。
3.税务管理的方法：1）法律的方法2）行政的方法3）激励的方法4）宣传教育的方法。
4.税务管理相关法律的分类：1）税收法律和其他相关法律2）实体法和程序法3）普通法和特别法4）。
宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件5）国内法和国际法。
普通法。
6.税务登记的一般程序：申请受理核准。
告表的方式。也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理有关申报、报送事项（包括委托代理人代为办理申报、报送事项）。
8.分片管理和行业管理：
1）分片管理亦称“块块征管”，指在市区、县范围内按行政区划组织征收管理的形式。其特点是：
凡是管辖区内的工商业户，不分经济性质、经营行业、企业隶属关系，都由所在地区税务机关及其派出机构派出（分局、所、组）统一管理。分片管理形式适用于小城市和农村。分片管理形式的优点：与地方政府及职能机构的设置对口，便于争取当地政府和有关部门的支持和配合；管辖地域不宽，征纳双方联系方便，易于了解和掌握企业生产经营和税源变化情况。缺点：纳税人情况复杂，不利于同企业主管部门联系和配合，也不便于了解掌握全行业生产经营情况及进行同行业经济指标的对比分析。
式。其特点：在一个城市或地区内打破行政区划界限，按纳税人的生产经营行业和部门隶属关系划分征管范围，实行行业归口管理。行业管理形式适用于工商户集中、行业分工清楚、归口管理明确的大中城市。行业管理的优点是：便于税务专管员熟悉本行税政业务，掌握全行业的生产经营和纳税情况，进行行业性对比分析；便于税务机关和税务专管员加强同主管部门的联系和配合，及时研究解决征纳工作中一些行业性疑难问题。缺点：所管企业分散，税务专管员进行征管时所占用的在途时间较多；同纳税人联系不便，对某些偏僻地段的纳税人或小税源户，容易出现漏管和管理不力的现象。
6）查定征收。
期缴纳税款或罚款，税务机关将从其控制下的纳税人的财产价值中扣取使国家收入得到保障的措施。
一、实施税收保全措施的条件：1）纳税人有逃避纳税义务的行业。2）必须是在规定的纳税期之前责令缴纳应纳税款的限期之内。
二、税收保全措施的种类及其适用：1）纳税人临时到外省、自治区、直辖市经营，需向经营地税务机关购买营业发票时，经营地税务机关可以要求纳税人提供担保，或者根据其所购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金。（简易税收保全措施）2）税务有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以先在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的物品、货物以及其他财产或应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施；书面通知纳税人开户行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其它财产。（一般税收保全措施）3）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移，隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《税收征管法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（特殊税收保全措施）。
三、不同税收保全措施的比较：1）适用对象不同。2）税款所属期不同3）执行对象不同4）采取的手段不同5）程序不同6）批准权限不同7）责令缴纳期限不同。
四、税收保全措施的终止。
11、税务行政强制执行：1）《税收征管法》第五十五条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移，隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，2）《税收征管法》第三十八条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；税务机关已采取冻结存款，扣押，查封商品、货物或其他财产的税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的。3）《税收征管法》第四十条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的。4）《税收征管法》第三十七条、《税收征管法》第五十八条规定，对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，税务机关已采取扣押商品、货物的税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的。
13、代位权与摊销权的定义：
代位权：指合同一方当事人因故不行使有关合同权利，例如对对方欠债到期不给予催要等，影响到自己的债权人的利益，而由该债权人代为行使这一权利的权力。
摊销权：指合同一方当事人故意放弃合同债权或无偿、代价转让财产，影响到自己的债权人的利益，而由该债权人依据法律规定请求法院撤销这一合同行为的权力。
14、离境清税制度：指欠税纳税人离开国境前，必须身税务机关缴清所欠税款，否则税务机关可以通过通知边防或海关限制其出境的措施。
15、法律制裁:。
1）对纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控机装置，损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000以上1万元以下的罚款。
2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，以税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按规定办理税务登记件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4）纳税人不未按定期限办理税务申报和报关纳税资料的，由税务机关责令其限期改正，可处以2000以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
16、税务行政处罚原则，重点是一事不二罚。
1）法定原则：a实施税务行政处罚必须有法宝依据，法律无明文规定不得处罚。b税务行政处罚必须由法宝的国家机关在其职权范围内设定c必须由法定的税务机关在其职权范围内实施d必须由税务机关按照法定程序实施。
能给予两次以上罚款的处罚，但可以实施税务行政处罚中的其他处罚种类，如没收非法所得等，或者提请其他行政机关给予罚款以处的相应的行政处罚。
17、税务行政处罚的简易程序：指税务机关及其执法人员对公民，法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。
18、行政复议第88条及行政复议的原则：
行政复议第88条：纳税人，扣缴义务人，纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应纳税担保，然后可以收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。上级税务机关应当自收到复议申请之日起60内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
行政复议原则：1）以事实为依据、以法律不准绳的原则。2）回避原则.3)不调解原则。4）不利变更禁止原则。5）复议期间不停止原决定执行原则。
19、税务行政诉讼的原则：1）人民法院特定主管原则。即人民法院对税务行政案件只有部分管辖权。
2）合法性审查原则。3）不适用调解原则。4）起诉不停止执行原则。5）税务机关负举证责任原则。6）由税务机关负责赔偿的原则。
20、税务机关行政赔偿的概念：指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。
21、微观计算法的方法：1）直接计算法，即根据课税对象的数量、单价以及适用税率计算出计划期内税收数额的一种方法。主要适用于消费税，营业税，资源税等税种计划指标的确定。
3）抽样测算法：即根据典型税户调查测算、制定税收计划指标的一种方法。它主要适用于收益额生税税咱的计算，如企业所得税的计划指标计算。
22、金税工税的4个子系统：对增值税一般纳税人全面实施的防伪税控开示子系统、税务部门的发票认证子系统、计算机稽核子系统和发票协查子系统。
新会计准则对税务管理及筹划的影响论文
10月30日又发布企业会计准则应用指南,这标志着适应我国社会主义市场经济发展进程、与国际准则趋同的企业会计准则基本建立。新会计准则对很多方面做了修订和补充,引起了很多内容的变化,这些变化对企业的相关财务决策的影响也是非常显著的。以下,本文主要在分析新会计准则的变化的基础上来探讨其对企业财务决策的影响。
会计准则的涵义与新会计准则的变动分析。
对于会计准则的定义,学术界有各种各样的看法。paulm.healy和jamesm.wahlen认为,会计准是为公司提供一种向公司外部的资本提供者和其他利益关系人报告公司财务状况和交易经营等几方面信息的成本相对低廉且可信的手段。总而言之,会计准则包括以下几个层面的意义:首先,会计准则是国家财经政策法规的重要组组成部分;其次,会计准则是资本市场健康发展的必要保证;第三,会计准则是反映企业经营状况、财务成果,界定产权关系的技术标准。
(1)会计要素的计量方面。新的会计体系将按照现行国际惯例把“公允价值”概念引入中国会计体系,公允价值的应用使得计量成为此次准则修改中的一大亮点。新会计准则对计量属性做出了重大调整,它不再强调历史成本为基础计量属性,而是全面引入公允价值、现值等计量属性,其中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。
(2)存货方面。新存货准则下,取消了原先采用的存货准则中的“后进先出”法,一律使用“先进先出”法记账。
(3)资产减值准备方面。资产减值计提是此次修订的重点。资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认为资产减值损失。国际会计准则中,允许资产减值的转回,但是我国的新会计准则规定,资产减值是不可以转回的。
(4)债务重组方面。新债务重组准则改变了“一刀切”的规定,将原先因债权人让步而导致债务人被豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法,改为将债务重组收益计入营业外收入,对于实物抵债业务,引进公允价值作为计量属性。
(5)投资性房产方面。会计报表中须单列“投资性房产”项目,处理可以采用成本模式或者公允价值模式,但以成本模式为主导。如有活跃市场,能确定公允价值并能可靠计量,也可采用公允价值计量模式,这种模式下不计提折旧或减值准备,公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。
(6)证券投资方面。新准则要求,交易性证券投资期末应按交易所市价计价(视为公允价值),公允价值的变动计入当期损益。
税务管理竞聘稿
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目前所在：广州年龄：22。
户口所在：汕头国籍：中国。
婚姻状况：未婚民族：汉族。
诚信徽章：未申请 身高：156cm。
人才测评：未测评 体重：45kg。
人才类型：在校学生。
应聘职位：会计，银行，财务/会计助理/会计文员。
工作年限：0职称：
求职类型：实习可到职日期：随时
月薪要求：面议希望工作地区：广州,,。
毕业院校：广东金融学院。
最高学历：本科获得学位: 毕业日期：-06
起始年月终止年月学校（机构）所学专业获得证书证书编号。
语言能力。
外语：英语良好粤语水平：良好。
其它外语能力：
国语水平：优秀。
工作能力及其他专长。
在大学生活中，我学习并积累了很多金融、经济方面的知识，并已通过会计从业资格考试。
从小就对文学很感兴趣，初中的时候就经常在《作文与考试》《创新作文》等全国发行的杂志上发表文章。获得“全国中学生校园青春小说大赛二等奖”。高中时代，曾获得区环保征文比赛三等奖，区中学生校园联赛三等奖，在区杂志《潮阳风》上发表文章，获得“校优秀写手”荣誉称号，以及获得多项校“青蓝杯”作文比赛的奖项。
我的兴趣爱好很广泛。比如喜爱阅读文学书籍，喜爱美术，喜爱音乐，接触过小提琴，口琴，笛子之类的`乐器。
个人自传。
在性格方面，我谦虚、稳重、脚踏实地。在与人相处中，我真诚待人，乐于助人，有很强的团队意识，并崇尚团队协作精神。在平时的学习中，我更能脚踏实地，坚持不懈，严谨自律，谦逊上进。对于未来，我充满了无限激情和渴望。青春是我无价的资本，拼搏是我不竭的动力，我将以更坚定的信心，更饱满的热情在以后的工作岗位上书写人生更加绚丽的篇章。拥有青春，我将书写辉煌，放飞梦想，我与信念同行。“纸上学来终觉浅，得知此事要躬行”，愿从实践中锻炼。
新会计准则对税务管理及筹划的影响论文
经济的发展以及社会的进步，促使对外联系日益密切，我国企业面临着越来越大的国际竞争。会计部门在企业管理过程中具有至关重要的作用，新会计准则日渐推广影响着各类企业的经济活动。新会计准则虽然提升了企业会计信息质量，但是限制了企业实际的利润操作，企业管理会计政策的选择空间受到了压缩。［1］39新会计准则更加符合市场发展需要，与国际的财务报告准则相趋同，为投资者提供了更加透明化的企业财务信息，揭示企业财务风险，实现企业经营业绩有效衡量，提升企业资产质量，为社会公众以及投资者提供了更加有效的会计信息。新会计准则的应用使得企业之间具有更高的可比性，对中国企业的国外融资具有十分重要的作用，同时还能够更加有效地降低企业融资成本，提升市场效率，促进中国对外经济快速发展，实现中国企业国际化、市场化。
（一）财务信息披露方面的影响。
新会计准则内容更加符合社会主义市场经济实际发展需要，同时相关规则也能够与国际会计规则同步。实际上，新会计准则在非常多领域仍然具有中国特色，对于资产的减值以及损失转回、关联方的交易披露以及政府补贴等特殊会计处理具有中国特色，正在实现与国际会计准则趋同，不断拓宽关于公允价值的实际计量标准使用范围，实现企业财务报表规范性，不断调整实际核算细则。例如，会计工作部门将一部分过去进行表外核算的数据归纳到表内，并且根据实际情况制定相关规则，对于实际的披露要求也更加严格，限制企业实际的资产利用。社会经济的日渐发展，使得企业资产在市场价值与实际账面价值之间存在着不对等性，企业大多通过历史成本来进行核算，这就使得成本预算与实际决策缺乏相关性。
（二）会计工作人员方面的影响。
新会计准则对会计工作人员有更加严格的要求。会计工作人员在进行报表附注过程中，需要充分考虑到会计相关政策以及会计估计方面的变更，会计估计变更对企业利润造成非常大的影响，会计报表工作人员需要注意到会计估计变更以及新会计准则方面的变化，正确分析企业利润变化趋势。关于经常性损益分析对企业资产投资收益具有十分重要的作用，非经常性损益分析则能够让会计报表使用者能够更加真实了解企业实际盈利。［2］57新会计准则相关事项涉及的范围日渐扩大，会计工作人员需要将亏损合同、重组合同等进行规范。从事财务分析工作人员需要重视相关财务事项的分析工作，诸如，对于存在着债务或者为解决诉讼的单位提供债务担保，等等。会计工作人员还需要从事估计风险工作，诸如，对于资产重置价值是否反映交易真实性的评估、资产的减值估计是否存在着不客观性，或者是坏账的准备是否充分，等等。
（三）企业会计政策选择方面的影响。
新会计准则对企业会计的政策选择具有至关重要的作用。从利益导向的角度来看，会计准则更加倾向于维护利益集团的利益，新会计准则借助会计政策来制约利益团体的利益，也就是说，新会计准则更加倾向于保护投资者利益；从约束程度的角度来看，会计准则更加注重自身弹性空间或者是严格程度，新会计准则为企业预留更大的空间，对企业以及市场发展就有更加重要的作用；［3］63从可靠性成分的角度来看，作为会计准则的基础属性，信息的公允性以及信息披露的充分性对信息的可靠性具有十分重要的作用，新会计准则融合了官方以及民间各种信息，借助公开性以及民主性的信息收集方式来促进准则制定的透明化，同时在信息收集之后进行有效协商以及筛选工作，实现信息的有效集中。总之，民主集中制下的原则有利于提升企业会计决策的合理性。
（一）注重会计人员岗位责任制度的建立健全。
会计工作人员更加注重全面性、系统性以及协调性，这就需要根据实际财务工作特点，实现企业会计工作人员在岗位责任制度方面的不断落实，实现会计工作人员工作任务的.明确划分，制定更加严格的工作标准，不断优化实际工作流程，避免出现人力、物力、财力方面的巨大浪费。通过建立健全会计工作人员岗位责任制度，能够让企业会计工作人员提升工作责任心，实现会计工作的有效落实，同时还能够实现会计工作人员之间的相互监督以及相互制约，保证会计工作人员在实际工作中能够更加准确、更加全面地完成自身工作，充分发挥会计工作人员的服务与监督职能。
（二）注重会计工作的信息化建设。
信息社会的日渐发展，使得信息技术的掌握以及运用能力成为判断一个人综合能力的重要标志。时代的日渐发展使得会计工作呈现出信息化的发展趋势。信息化的会计工作方式，能够提升实际会计工作实际工作效率以及工作准确度，提升会计工作效率。为了实现会计工作的信息化，完善企业会计工作流程，保证会计工作质量，企业需要更加注重培养会计工作人员在会计信息化管理方面的能力，注重信息化软件的学习，提升会计信息化处理能力以及处理水平。更加重要的是，企业需要注重信息化会计管理制度的建立健全，诸如，关于信息化操作会计管理制度、会计的档案管理工作制度，等等。
（三）提升会计工作人员综合素质。
目前从我国企业发展来看，会计工作人员存在着学历层次参差不齐的现象，再加上实际的培训工作落实不到位，使得会计工作人员存在着专业技能不强，会计工作中，会计内部管理体系缺乏完善性，会计信息缺乏完善性，会计信息数据缺乏时效性，内部记账工作缺乏准确性，究其原因，主要是由于会计工作人员专业技能缺失以及职业道德缺失造成。新会计准则的运用对会计从业工作人员学历方面具有更加严格的要求，需要提升实际会计工作的专业性。［4］53会计从业工作人员要认识到强化自身专业技术的需要性，要注意职业道德的培养。企业需要认识到提升会计工作人员基础工作能力的重要作用，注重会计从业人员是对于新会计准则相关知识的培训工作。例如，企业与企业之间可以合作举办类似于经验交流会的活动，鼓励会计从业人员进行新会计准则心得体会以及实际认知等方面的沟通与交流，促进企业之间经验的学习与交流。此外，企业可以组织会计知识竞赛活动，增加会计工作人员对新会计准则的认知，巩固会计基础知识，提升会计从业工作人员综合素质以及综合能力。
三、结语。
企业要充分认识会计从业工作人员在企业发展过程中的重要作用，坚持新会计准则在对企业财会工作的指导，将企业发展与市场发展有效结合，坚持新会计准则与实际财务工作相同步的原则，改善企业会计工作中存在的问题，贯彻与落实新会计准则，为企业经济活动提供保障，实现社会主义市场经济快速发展。
参考文献：
［2］刘慧英．新会计准则对企业会计的影响探讨［j］．经营管理者，2015（6）．。
税务管理简历
目前所在地：广州民族：汉族。
户口所在地：广州身材：
语言能力。
外语：英语良好。
国语水平：优秀粤语水平：精通。
教育背景。
毕业院校：广东社会科学大学。
所学专业一：财务会计所学专业二：英语。
求职意向。
人才类型：普通求职。
应聘职位：会计、财务主管/总帐主管、
工作年限：职称：初级。
求职类型：均可可到职日期：随时
月薪要求：3500--5000希望工作地区：广州。
工作经历：公。
公司性质：私营企业所属行业：广告/媒体。
担任职务：财务主管。
线开具服务发票，编制财务报告，合理调度资金，协调银行、税务等相关职能部门的关系。
离职原因：企业经济不景气。
税务管理竞聘稿
近年来，国内市场的发展速度不断提高，在这一社会背景下，税务管理问题也逐渐突显出来。
并购市场背景下房地产税务风险管理初探。
摘要：近年来，国内并购市场的发展速度不断提高，在这一社会背景下，房地产企业税务风险管理问题也逐渐突显出来。
为此，文章将以并购市场作为研究背景，研究了与房地产企业税务风险管理相关的问题，以期有所帮助。
关键词：并购市场;房地产企业;税务风险;管理。
一、并购市场概述。
(一)特征分析。
并购市场最明显的特征就是多种并购形式同时存在。
其中，横向并购与纵向并购，甚至是多元并购和融资并购都是并存状态。
而并购主体性质以及行业也具有明显的多元化特征。
与此同时，民营企业与国有企业等多种类型企业，甚至是能源行业与高新技术等多种行业，都已经逐渐进入到并购发展阶段。
其中，常见的并购方式就是现金收购股权、吸收合并以及资产置换等等，同时也可以将多种并购的方式结合来应用[1]。
(二)未来发展方向。
第一，中国并购市场的规模将逐渐扩大，不管是在交易金额亦或是并购方面，实际发生的数量都有所增加。
第二，以战略为基础的全球并购发展趋势明显。
在全球一体化进程不断深入的背景下，价值链在企业运营环节中始终贯穿，其中，全球资金流与信息流等相互融合，实现了高度的整合以及重构。
在这种情况下，国内资本市场与制造行业都实现了有机整合，一定程度上增加了人员与物质的往来。
第三，并购的方式更加复杂。
现阶段，中国并购市场中的并购方式已经由单一方式向着多种并购方式方向发展，一定程度上转变了原有的并购模式。
(三)并购市场发展的根本原因。
第一，中国市场的开放性特征明显。
自加入世界贸易组织以后，中国市场准入门槛也随之下降，更多跨国公司进入到中国的市场。
与此同时，国有企业重组的速度加快。
在这种情况下，并购市场发展的速度也随之提高，使得并购的数量和规模逐渐扩大[2]。
第二，国企实现全面改革。
国内大部分国有企业引入了私有资本，一定程度上提高了企业自身的竞争实力，所以更多民营企业通过市场经验以及机制来获得控制权利以及经济利益，使得国内企业并购的主动性随之增强，进一步推动了内资并购的全面发展。
二、房地产企业税务风险管理的具体要求。
首先，空间全方位性的要求。
房地产企业的税务风险管理空间范围涉及到了经营活动各方面，而且所有的生产与经营活动都应当开展税务风险管理。
对于企业治理结构、制度建设以及财务管理的安排，一定要对税务风险管理给予综合考虑。
与此同时，在对资源进行配置的过程中，同样需要考虑到人力、物力以及财力等多种资源，优先考虑企业自身的税务风险。
其次，时间全过程性的要求。
在企业生命周期中，必须要融入税务风险管理。
其中，企业发展阶段不同，管理的重点也存在差异，所以，在开展税务管理工作的过程中一定要高度重视企业发展阶段的实际情况，进而合理地制定出工作的重点，与税收政策相互结合，对各种税务管理方案予以深入地研究，为企业的可持续发展提供高质量的服务[3]。
最后，管理全员性的要求。
在企业税务风险管理过程中，需要包含企业内部所有工作人员。
其中，一定要保证企业内部全部工作人员都能够参与到税务风险管理工作中，而且税务风险管理同样关乎工作人员自身经济利益。
三、并购市场背景下应对房地产企业税务风险的有效途径。
房地产企业在自身发展的过程中，应当将财务管理当中的税务风险管理内容合理地融入到发展战略当中，并且给予高度的重视。
与此同时，应当不断加强会计基础工作管理的力度，对于会计要素确认进行严格地规范，同时还应当保证会计处理方法选择的合理性。
基于此，应建立并健全企业税务风险预警体系，重视相同经济活动事项的开展，以保证这一经济活动事项的财务、税务以及会计实现协调地发展。
首先，房地产企业应当重视发票管理工作的作用，安排专业人员负责，以保证及时核对采购的发票，同时及时核销销售的发票。
其次，要加大税务文档管理力度，积极构建系统化的事务文档机制，实现书面资料向电子文档的有效转换，并且同其他税务电子文档进行统一地管理，科学合理地制定出书面资料借阅登记的机制[4]。
(三)全面培养涉税工作人员自身素养。
在并购市场背景下，房地产企业一定要积极培养企业内部的涉税工作人员，将涉税事务作为出发点，对人才的引进与选拔等给予高度重视。
除此之外，税务主管部门还应当为房地产企业提供具有针对性的税务指导，以保证房地产企业征税工作的顺利开展。
四、结束语综上所述，基于并购市场的快速发展，房地产企业税务风险管理工作的开展也同样面临着严峻的挑战。
为此，文章针对房地产企业税务风险管理工作进行了相关性的研究与探讨，通过采用合理的措施不断有效增强税务风险管理工作的.效果，以保证房地产企业更好地在并购浪潮中取得理想的发展成绩。
参考文献：
人力资源一体化服务的营改增税务管理。
摘要:营改增自xx年5月1日全面扩围至今，已实施半年有余。
按照国家对营改增全面降低企业税负的总体要求，财政部、国家税务总局下发多项文件，调节相关行为增值税税收政策。
人力资源服务是我国近年来快速发展的服务行业，是营改增的主要受益行业。
在人力资源行业涉及服务一体化发展的当前，营改增对行业及企业发展产生了深远影响，加强人力资源一体化服务业的营改增税务管理势在必行。
本文从人力资源一体化服务及其涉及的营改增政策概述入手，论述了营改增对人力资源一体化服务的主要影响，进而分析了加强营改增税务管理的必要性，并提出了加强人力资源一体化服务营改增税务管理的主要措施。
关键词:人力资源;一体化服务;营改增;税务管理。
一、人力资源一体化服务及其涉及营改增政策概述。
(一)人力资源一体化服务概述。
人力资源一体化服务主要包括招聘外包、猎头咨询、教育培训、家庭服务等四大服务体系，涉及企业、人才、家庭等经济主要元素。
人力资源一体化服务旨在通过人力资源相关服务，将雇主、人才、家庭有机联系在一起，实现资源最优配置，达到服务供需双方共赢的积极效果。
具体而言，网络、现场、平面媒体招聘、劳务派遣、人事代理、委托招聘、人才测评、高级人才寻访、人力资源管理咨询、职场学习、企业内训、家庭服务、人力资源增值服务等都属于人力资源一体化服务的范畴。
(二)人力资源一体化服务涉及营改增概述。
人力资源一体化服务涉及人力资源外包服务、劳务派遣服务、教育培训服务、家政服务等，主要为营改增中经纪代理业务的行业范畴，小规模纳税人适用的征收率为3%，一般纳税人适用的税率为6%，亦可以按照简易计税方法依5%或3%征收率计算缴纳税款。
同时，国家税务总局对劳务派遣服务和人力资源外包服务两项业务的差额征税问题专门下发文件，予以明确。
可见，国家对于人力资源一体化服务的营改增十分重视。
二、营改增对人力资源一体化服务供需双方及行业产生的影响。
(一)有利于人力资源一体化服务提供企业降低税负成本。
营改增是我国税制改革的重要举措，目的在于通过实施增值税，避免企业重复纳税，平衡企业税负，释放市场活力，促进企业经营绩效和市场效率提升。
对于人力资源一体化服务提供企业而言，在征收营业税时，主要依照服务业5%税率计征营业税。
实施增值税时，一般纳税人实施6%的税率，并可抵扣进项税额。
同时，为平衡企业税负，国家对提供人力资源服务的一般纳税人实施5%税率简易征收税款，对小规模纳税人实施3%税率简易征收。
总体来看，提供人力资源一体化服务企业在营改增后，综合税负将有明显下降。
(二)有利于人力资源一体化服务接受企业提高管理效率。
人力资源一体化服务是满足雇主需求，将专业化人才配置到适合岗位的服务，通过一体化服务，实现雇主、人才双向共赢，不断优化社会资源配置。
二是通过人力资源管理服务，可以帮助企业进行复合实际的人力资源管理，提高企业人力资源效率;三是人力资源一体化服务在营改增后，可以为接受企业开具增值税专用发票，使得接收企业可以抵扣进项税额，促进企业税负降低，提高企业税务管理效率。
三、加强人力资源一体化服务营改增税务管理的必要性。
(一)有效控制税务风险的必然选择。
营改增对于大部分企业而言，由于增值税的复杂性与政策的逐步多样，控制税务风险成为企业营改增面临的重要课题。
加强控制税务风险。
二是通过产业链管理上下游企业，提高发票管理自觉性，促进增值税链条的形成与优化，实现国家税制改革倒逼企业提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然选择。
由于增值税的核算、报表、政策都相对复杂，营改增初期，许多企业税务事物明显增加，对企业的管理效率提出了较大的挑战。
加强人力资源一体化服务营改增税务管理，可以有效提高管理效率。
部门之间的沟通是企业加强税务管理的主要手段，部门间人员将增强沟通的碰撞，提出利于企业发展的业务模式与建设性意见，以此提升企业的管理效率与水平。
(三)有效促进发展提升的必然选择。
伴随人力资源一体化服务的逐步推进，一些行业标杆企业逐渐扩大规模，将企业办到全国各地，实施连锁发展。
在这一背景下，企业的纳税地点、税款缴纳等事项都将与税务政策紧密相关，同时，不同业务间设立独立法人还是分支机构，也对企业税务管理及筹划提出新的要求。
加强人力资源一体化服务营改增税务管理，可以有效促进企业发展提升，在不断扩张发展中，注重营改增对企业的影响，将两者结合在一起，制定较为复合企业实际的扩张方案，支撑企业快速扩张和稳定发展。
四、加强人力资源一体化服务营改增税务管理的主要措施。
(一)加强税务政策学习，夯实税务管理基础。
一是对于长期适用营业税的税务人员而言，营改增的关键在于提高税务人员对政策的熟识度，加强政策普及培训与外部培训，是快速提升税务人员水平的重要方式。
二是对于人力资源一体化服务而言，应对税务政策分别不同业务板块进行细分，结合企业的业务模式和组织架构，分析不同税种、税率对企业税务的影响，以此为依据，作出积极调整，促进税务利益的优化。
三是对于一般计税法和简易计税法，对于一般纳税人和小规模纳税人，要结合业务板块规模与未来预期，经过仔细考察和研究，作出对企业有利的规划与选择。
四是对于非法人分支机构和法人分支机构的设置问题，应结合纳税地点和不同地区的税务管理模式，作出最有选择。
(二)加强外部沟通交流，优化产业结构基础。
一是人力资源一体化服务由于大部分为人工增值，相对而言抵扣金额较少，在业务模式搭建方面，应加强与产业链客户交流，尽可能选择可以提供进项税发票的供应商。
二是加强与税务机关的沟通，掌握税务机关对税务政策的执行尺度与口径，避免由于理解差异，造成的税务检查风险，增加企业的税务检查成本。
三是加强最新政策学习，人力资源一体化服务是我国第三产业的组成部分，在发展中往往有较多的空间，国家政策暂时持放宽的态度，伴随行业的发展，国家在政策导向方面将会新的导向部署，需要企业关注税收政策，特别是税收优惠政策，帮助企业降低税务成本，不断创造税务价值。