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国家税务总局公告第70号
现将物业管理服务中收取的自来水水费增值税有关问题公告如下：
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的`余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
本公告自发布之日起施行。205月1日以后已发生并处理的事项，不再作调整;未处理的，按本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局公告第86号
为细化落实《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）和进一步明确营改增试点运行中反映的操作问题，现将有关事项公告如下：
一、房地产开发企业向政府部门支付的土地价款，以及向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，按照财税〔2016〕140号文件第七、八条规定，允许在计算销售额时扣除但未扣除的，从2016年12月份（税款所属期）起按照现行规定计算扣除。
二、财税〔2016〕140号文件第九、十、十一、十四、十五、十六条明确的税目适用问题，按以下方式处理：
（一）不涉及税率适用问题的不调整申报；
（三）纳税人原适用的税率低于财税〔2016〕140号文件所明确税目对应税率的，不调整申报，并从2016年12月份（税款所属期）起按照财税〔2016〕140号文件执行。
纳税人已就相关业务向购买方开具增值税专用发票的，应将增值税专用发票收回并重新开具；无法收回的不再调整。
三、财税〔2016〕140号文件第十八条规定的“此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的.增值税”，按以下方式处理：
（二）应予免征或不征增值税业务已按照简易计税方法缴纳增值税的，以该业务对应的增值税应纳税额抵减以后月份的增值税应纳税额。
纳税人已就应予免征或不征增值税业务向购买方开具增值税专用发票的，应将增值税专用发票收回后方可享受免征或不征增值税政策。
四、保险公司开展共保业务时，按照以下规定开具增值税发票：
（二）主承保人和其他共保人共同与投保人签订保险合同并分别收取保费的，由主承保人和其他共保人分别就各自获得的保费收入向投保人开具发票。
五、《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第五条中，“当期销售房地产项目建筑面积”“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。
六、纳税人办理无偿赠与或受赠不动产免征增值税的手续，按照《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》（国家税务总局公告2015年第75号，以下称《公告》）的规定执行。《公告》第一条第（四）项第2目“经公证的能够证明有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”，修改为“有权继承或接受遗赠的证明资料原件及复印件”。
七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
本公告自发布之日起施行。
特此公告。
2016年12月24日。
国家税务总局公告第70号
一、有关背景。
年5月1日全面推开营改增以来，我们陆续接到各地税务机关和纳税人反映，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升，为稳定营改增后物业公司税负水平，经研究，我们制发公告，对于物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排。
二、主要内容。
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。
国家税务总局公告第70号
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：
一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；
（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；
（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；
（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。
多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
五、单位将其持有的'限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。
（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
六、银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定，以1个季度为纳税期限的增值税纳税人，其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入，均可以1个季度为纳税期限。
八、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告20第17号发布）第七条规定调整为：
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：
（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整以下内容，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（v2。0。11）：
（一）3010203“水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”；3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402“水路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。
（二）30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503“无运输工具承运水路运输服务”、3010504“无运输工具承运航空运输服务”、3010505“无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。
停用编码3010501“无船承运”。
（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。
30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。
（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。
（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。
停止使用编码304010403“专业技术服务”。
（六）304050202“不动产经营租赁”下新增3040504“商业营业用房经营租赁服务”。
（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。
（八）3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。
（九）3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。
（十）30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”，用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况；3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。
（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
十、本公告自2016年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。2016年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。
特此公告。
国家税务总局北京地方税务局
现将《国家税务总局关于科研单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通知》（国税发[2001]100号）（以下简称《通知》）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。
一、本《通知》所称“科研单位”系指承担国家财政资金设立科技项目（含凭合法证据属该项目直接分拆解析的子项目、子课题或专题）的具体承办研究开发单位。
二、承担国家财政资金设立科技项目的申请免税单位，应向主管地方税务机关提供其与有关部门鉴定承担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书以及下列相关证明材料：
（一）国家科学技术部正式下达的项目文件；
批准项目的文件；
（三）国家自然科学基金委员会生命科学部批准下达的国家自然科学基金项目批准通知；
（四）国防科工委、解放军总装备部对国家载人航天工程项目（又称921项目）提供的证明。
（五）军委各总部、军兵种、国防科工委以及军队各基地和部队对国防军工项目以及军品配套研制项目提供的证明。
三、对承接上述科技项目分解子课题、专题科研工作的申请免税单位，以与承担科技项目单位签定承接该分子解课题、专题项目的合同、协议、计划任务书，作为确认证明。
四、对未直接从事科研工作的科技项目承担单位，将所承担科技项目分解或分配给其他单位的支出，视同代理支付国家财政科研资金，允许自其应税收入额中抵减后计算缴纳营业税。
五、申请免税单位需持有关证明材料到主管地方税机关办理免税审批事项，经批准方可享受免税政策。具体免税审批事项比照我局与市财政局联合下发的《转发财政部国家税务局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉有关税收问题的通知》（京财税[2000]866号规定程序办理。
具的隶属关系证明，以及铁道部发展计划司下达的计划或调整计划中的铁路基本建设计划和铁路勘测计划中铁路建设前期勘测设计项目证明，确认享受不征收营业税待遇。否则对其勘测设计业务收入照章征收营业税。
附件：
二oo三年九月八日。
国税法[2001]100号。
铁道部所属勘测设计院营业税问题的通。
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近期，一些地区和部门要求明确，对科研单位承担国家财政资金设立的科技项目而取得的科研经费和铁道部所属勘测设计院承担铁路建设前期勘测设计任务而取得的铁路建设前期勘测设计工作费是否征收营业税。经研究，现通知如下：
一、科研单位承担国家财政资金设立的科技项目而取得的收入（包括科研经费），属于技术开发而取得的收入，免怔营业税。
以上所称“国家财政资金设立的科技项目”是指：
（一）国家自然科学基金项目。
（二）国家高技术研究发展项目（又称863计划）。
（三）国家重点基础研究发展规划项目（又称973项。
目）。
（四）攀登计划以及攀登计划预选项目。
（五）国防军工项目以及军品配套研制项目。
（六）国家科技三项费项目。
（七）国家一次性科学事业专项经费。
（八）国家科学事业费政策性调节费。
（九）国家基础研究特别支持费。
（十）国家科技公关项目。
（十一）国家高技术产业化示范工程项目。
（十二）国家工程研究中心项目。
（十三）国家技术工程研究中心项目。
（十四）国家载人航天工程研究中心项目（又称921项。
目）。
二、铁道部所属勘测设计院承担铁路建设前期的勘测设计项目属于国家指令性特殊项目，是职务性活动，不是提供劳务。因此，对铁路建设前期勘测设计工作费，不应征收营业税。
国家税务总局公告第54号
现将物业管理服务中收取的自来水水费增值税有关问题公告如下：
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的`余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
本公告自发布之日起施行。年5月1日以后已发生并处理的事项，不再作调整;未处理的，按本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局公告第54号
一、有关背景。
205月1日全面推开营改增以来，我们陆续接到各地税务机关和纳税人反映，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升，为稳定营改增后物业公司税负水平，经研究，我们制发公告，对于物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排。
二、主要内容。
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。
国家税务总局公告第54号
中国人民银行定于2017年5月18日发行世界遗产——曲阜孔庙、孔林、孔府金银纪念币一套。该套纪念币共5枚，其中金质纪念币2枚，银质纪念币3枚，均为中华人民共和国法定货币。
一、纪念币图案。
(一)正面图案。
该套金银纪念币正面图案均为中华人民共和国国徽，并刊国名、年号。
(二)背面图案。
150克圆形金质纪念币背面图案为曲阜孔庙大成殿及万仞宫墙大门建筑造型组合设计，并刊“曲阜·孔庙”字样及面额。
8克圆形金质纪念币背面图案为孔子燕居像，并刊“孔子”字样及面额。
1公斤圆形银质纪念币背面图案为孔子行教像，衬以杏坛讲学和周游列国画像石图案组合设计，并刊“孔子”字样及面额。
150克圆形银质纪念币背面图案为曲阜孔林万古长春牌坊建筑景观，并刊“曲阜·孔林”字样及面额。
30克圆形银质纪念币背面图案为曲阜孔府大门造型，并刊“曲阜·孔府”字样及面额。
二、纪念币规格和发行量。
150克圆形金质纪念币为精制币，含纯金150克，直径60毫米，面额2000元，成色99.9%，最大发行量800枚。
8克圆形金质纪念币为精制币，含纯金8克，直径22毫米，面额100元，成色99.9%，最大发行量20000枚。
1公斤圆形银质纪念币为精制币，含纯银1公斤，直径100毫米，面额300元，成色99.9%，最大发行量3000枚。
150克圆形银质纪念币为精制币，含纯银150克，直径70毫米，面额50元，成色99.9%，最大发行量6000枚。
30克圆形银质纪念币为精制币，含纯银30克，直径40毫米，面额10元，成色99.9%，最大发行量50000枚。
财政部国家税务总局教育税收政策的通知
为继续支持农村金融发展，昨日，财政部、国家税务总局发布通知明确了农村金融有关税收政策。自1月1日至12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。
自201月1日至月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
自年1月1日至年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
附原文：
财政部国家税务总局教育税收政策的通知
为了规范证券交易印花税的征收管理工作，保证税款及时、均衡、足额入库，现就证券交易印花税几个征管问题通知如下：
一、非交易转让股票的证券交易印花税征管问题。
鉴于非交易转让股票的印花税征管范围划分不够明确，上海、深圳两地做法不一的情况，现明确规定：凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。
二、证券交易印花税税款的.解缴入库期限。
根据不同种类股票的交易情况和清算特点，现将证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限统一确定为：证券登记公司扣缴的a种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的b种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。
三、加强对欠税清理，不准占压拖欠税款。
证券登记公司代扣的证券交易印花税是股票交易双方已经缴纳的税款，代扣代缴单位必须严格按照规定的期限及时解缴入库，不得以任何理由拖欠，更不准挪作他用。主管税务机关要加强管理，不得允许代扣代缴单位延期解缴税款，严禁发生拖欠。对于代扣代缴单位已经发生的拖欠，主管税务机关要采取措施，限期追缴入库，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定加收滞纳金。主管税务机关要将清理欠税的情况每月向国家税务总局报告。
四、建立代扣代缴税款报告制度。
为了及时、准确地了解证券交易印花税代扣代缴情况，明确扣缴义务人的责任，代扣代缴证券交易印花税的单位应当按月向主管税务机关报送《代扣代缴证券交易印花税报告表》。《代扣代缴证券交易印花税报告表》式样由国家税务总局统一制定（附后），各地自行印制。
主管税务机关应将代扣代缴单位报送的《代扣代缴证券交易印花税报告表》进行汇总，按月报国家税务总局。
五、建立定期收入分析制度。
证券市场行情的变化和波动，直接影响到证券交易印花税的收入。因此，应建立季度和年度收入分析制度。为做好收入分析工作，税务部门要与证券交易所、证券登记公司建立日常的信息联系，掌握市场的交易情况，定期分析市场变化对证券交易印花税收入的影响。除每季定期向国家税务总局报告外，对于对收入产生重大影响的市场变化情况可随时专报。
以上规定自文到之日起执行。
附件：代扣代缴证券交易印花税报告表。
填表日期：年月日
&。
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国家税务总局公告第86号
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：
一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；
（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；
（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；
（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。
多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
五、单位将其持有的'限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。
（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
六、银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定，以1个季度为纳税期限的增值税纳税人，其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入，均可以1个季度为纳税期限。
八、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告第17号发布）第七条规定调整为：
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：
（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告20第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整以下内容，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（v2。0。11）：
（一）3010203“水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”；3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402“水路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。
（二）30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503“无运输工具承运水路运输服务”、3010504“无运输工具承运航空运输服务”、3010505“无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。
停用编码3010501“无船承运”。
（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。
30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。
（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。
（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。
停止使用编码304010403“专业技术服务”。
（六）304050202“不动产经营租赁”下新增3040504“商业营业用房经营租赁服务”。
（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。
（八）3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。
（九）3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。
（十）30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”，用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况；3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。
（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
十、本公告自2016年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。2016年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。
特此公告。
财政部国家税务总局教育税收政策的通知
各区县税务局、市税务三分局：
根据《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔〕4号）有关规定,市局制订了《保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入企业所得税减免税优惠政策事项管理规程（试行）》，现印发给你们，请按照执行。
保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入企业所得税减免税优惠政策事项管理规程（试行）。
事项名称：保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计优惠（事先备案类）。
依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（财税〔〕111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔〕129号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔〕255号）、《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）。
纳税人提交的材料：
1．享受企业所得税优惠申请表。
2．保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入明细表；
3.种植业、养殖业保险合同原件及复印件（若保险合同数量较多的，可提供部分保险合同，但不得少于3份），属于分保合同分入保费的，应提供分保合同原件和复印件。
期限：分局三十个工作日。
因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长十个工作日。
流程：受理窗口---税务所---职能科（处）室――局长室。
分局工作要求：
1.审理纳税人报送资料是否齐全，对纳税人提交的种植业、养殖业保险合同原件及复印件进行形式审查，并在复印件上加盖“复印件与原件一致”印章，同时将原件归还纳税人。
2.审核纳税人是否符合享受所得税优惠条件。
3.审核纳税人申请享受所得税优惠的期限是否符合文件规定。
4.自作出决定之日起十个工作日内向纳税人发送《企业所得税优惠备案结果通知书》。
回复方式：《企业所得税优惠备案结果通知书》。
附件：保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入明细表。
国家税务总局公告第86号
根据《中华人民共和国国库券条例》，现就发行1997年记帐式（一期）国债（1997年第1号国债，代码cgsmm9701－1302－990122）公告如下：
一、1997年记帐式（一期）国债（以下简称“本期国债”）计划发行200亿元，从1997年1月22日开始发行，2月17日结束。发行期结束后即可上市流通。
二、本期国债为零息债券，以贴现方式发行，发行价格低于票面金额，到期按票面金额偿还，票面金额与发行价格之间的差价为投资收益。
三、本期国债期限二年，从1997年1月22日开始计息，1999年1月22日到期偿还。
四、本期国债采取公开招标的方式确定发行条件，由国债一级自营商和其他证券经营机构组成的'承销团承销后，通过上海证券交易所和深圳证券交易所以记帐的形式向社会公开销售。个人等社会各类投资者可凭在上述证券交易所的证券帐户购买本期国债。
特此公告。
国家税务总局公告第86号
中国人民银行定于5月18日发行世界遗产——曲阜孔庙、孔林、孔府金银纪念币一套。该套纪念币共5枚，其中金质纪念币2枚，银质纪念币3枚，均为中华人民共和国法定货币。
一、纪念币图案。
(一)正面图案。
该套金银纪念币正面图案均为中华人民共和国国徽，并刊国名、年号。
(二)背面图案。
150克圆形金质纪念币背面图案为曲阜孔庙大成殿及万仞宫墙大门建筑造型组合设计，并刊“曲阜·孔庙”字样及面额。
8克圆形金质纪念币背面图案为孔子燕居像，并刊“孔子”字样及面额。
1公斤圆形银质纪念币背面图案为孔子行教像，衬以杏坛讲学和周游列国画像石图案组合设计，并刊“孔子”字样及面额。
150克圆形银质纪念币背面图案为曲阜孔林万古长春牌坊建筑景观，并刊“曲阜·孔林”字样及面额。
30克圆形银质纪念币背面图案为曲阜孔府大门造型，并刊“曲阜·孔府”字样及面额。
二、纪念币规格和发行量。
150克圆形金质纪念币为精制币，含纯金150克，直径60毫米，面额2000元，成色99.9%，最大发行量800枚。
8克圆形金质纪念币为精制币，含纯金8克，直径22毫米，面额100元，成色99.9%，最大发行量20000枚。
1公斤圆形银质纪念币为精制币，含纯银1公斤，直径100毫米，面额300元，成色99.9%，最大发行量3000枚。
150克圆形银质纪念币为精制币，含纯银150克，直径70毫米，面额50元，成色99.9%，最大发行量6000枚。
30克圆形银质纪念币为精制币，含纯银30克，直径40毫米，面额10元，成色99.9%，最大发行量50000枚。
国家税务总局明确个人住房转让“先税后证”
国家税务总局有关负责人昨日明确表示，房地产管理部门要把缴纳契税作为办理产权过户的前置条件，税务机关充分利用房地产转让的契税信息，加强其他税种管理。该负责人是在就《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》有关问题答记者问中作上述表示的。他还说，7月18日下发的通知是对国家税务总局“房地产税收管理一体化”要求的具体化。
国税总局先后下发了《关于进一步加强房地产税收管理的通知》和《关于实施房地产税收管理一体化若干具体问题的通知》，要求主管税务机关在房地产交易场所设置税收征收窗口，一并征收房地产交易的营业税、土地增值税、个人所得税等税种；对于暂不具备条件设置税收征收窗口的，主管税务机关应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收，以便利纳税人履行纳税义务。
该负责人表示，通知实际上重申了上述要求，个人转让住房所得应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并征收。
国家税务总局明确个人住房转让“先税后证”
甲方：
乙方：
双方本着友好互利的原则，甲乙双方经协商一致，签订本合同，以资共同信守执行。
第一条乙方以人民币______的价格转让给甲方位于_____的______网吧。
第二条乙方转让的网吧包括所有执照、机器、桌椅、空调、风扇及其他杂物。
第三条网吧交收以前，所有积欠一切税款及水费、电费、房屋租赁费、信息费用等概由乙方负担。
第四条乙方现有雇用的职工，除甲方同意留用外，其余均应由乙方负责遣散。
第五条转让网吧后，网吧发生得一切财务，经营及其他与网吧有关的问题、事件均由甲方全权负责并承担，乙方不负任何责任和连带责任。
第六条乙方承诺“转让网吧后，不已任何形式向甲方索要网吧物品、参与网吧经营，干涉网吧事务。”
第七条甲方承诺“乙方不对转让后的网吧发生的任何问题、事件负任何责任和连带责任，所有一切均由甲方全部承担。”
第八条乙方有义务积极配合甲方办理网吧相关的过户手续。
第九条本合同由甲、乙双方签字，合同自___年___月___日起生效。
第十条本合同一式__份。甲方一份。乙方一份。____公证处各一份。
甲方：____乙方：____。
电话：____电话：____。
__年__月__日。
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