纳税评估心得体会（专业15篇）

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纳税评估工作心得体会精选_

第一章总则。

第一条为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。

第三条纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。

项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。

第四条各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。

第五条税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税年度内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。

对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。

第六条评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。

第七条上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。

第八条本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。

第一节初步审核。

第九条初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。

第十条税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：

（一）一级风险，确定为移送稽查对象；

（二）二级风险，确定为案头审核对象；

（三）三级风险，确定为风险提示对象。

经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。

第十一条评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。

第十二条纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。

第二节风险提示。

第十三条风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。

第十四条评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

第十五条纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。

第十六条评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。

第十七条经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第十八条经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。

第十九条经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。

第三节案头审核。

第二十条案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。

第二十一条在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。

通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。

第二十二条税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。

第二十三条约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。

对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。

实施约谈的评估人员应当不少于两名。

第二十四条在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。

第二十五条在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。

第二十六条案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：

（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；

（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。

第四节实地核查。

第二十七条实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。

第二十八条实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。

第二十九条实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。

第三十条实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。

第三十一条实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。

第三十二条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。

第五节评估处理。

第三十三条纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。

第三十四条评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。

第三十五条纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。

（一）纳税评估对象的基本情况；

（二）存在疑点及审核分析情况；

（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；

（四）案头审核及实地核查情况；

（五）评估处理意见；

（六）其他需说明的情况。

第三十七条评估处理意见按以下原则提出：

（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：

1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；

2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；

3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：

（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

（4）在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；

（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六节评估审核。

第三十八条评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。

评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。

第三十九条评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；

（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。

第四十条评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：

（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。

第四十一条评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：

（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；

（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；

（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：

2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。

第七节评估执行。

第四十二条纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。

第四十三条评估执行按以下规定操作：

（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。

（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。

稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。

第三章组织管理。

第四十四条评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。

第四十五条评估项目的来源主要包括：

（一）上级下发的评估任务；

（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；

（三）纳税评估软件预警形成的任务；

（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；

（五）其他。

第四十六条评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。

市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。

分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。

税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。

第四十七条对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：

（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；

（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；

（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。

第四十八条市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。

第四十九条市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。

市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。

市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。

市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。

第五十条市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。

市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。

征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。

重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。

第五十一条分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。

纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。

第五十二条税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。

第五十三条税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。

第五十四条税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。

第五十五条评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）徇私舞弊、滥用职权的；

（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；

（三）瞒报评估真实结果的；

（四）应当移交稽查部门案件不移交的；

（五）因主观故意致使评估结果失真的；

（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。

第四章附则。

第五十六条纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第五十七条市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。

第五十八条分局应根据本规程制定具体操作细则。

第五十九条本规程由市局负责解释。

纳税评估心得体会

纳税评估作为一个法律要求，尤其是在刚刚完成创业阶段的小企业来说是一项非常重要的工作。一方面，纳税评估给予了政府机构对于企业经营状况的认识，另一方面，则帮助企业规避风险，降低税务风险的发生。在这个过程中，我得到了一些关于纳税评估的心得体会。

第二段：认真准备与主动配合。

在我进行纳税评估前，我认真准备了所有资料，并准确地填写了评估表。这个过程中，我发现提供准确的信息可能是最重要的一点，好的信息能够精准地反映出企业的运营状况，而且有助于更加快速、准确地完成纳税评估。此外，主动配合纳税评估人员也非常重要。评估人员希望获取的某些特定信息或材料，我们应该积极配合，巩固他们所需的文件。与评估人员真诚沟通交流，为他们提供方便，也有利于我们的评估流程。

第三段：深入理解税收政策。

纳税评估过程本身是对企业税务政策的普及和理解。在完成期间，评估人员向我解释了税收政策的相关方面，例如企业如何依法享受各类税收减免政策、如何合理安排采购来减少企业的应纳税款等等，这使我们更加了解税收政策，为未来的经营活动打下了一定的基础。

第四段：排查纳税风险并做好风险防范。

通过纳税评估，我们能够发现一些原本未能意识到的风险点。在评估完毕后，我认真分析了风险报道，并采取一些措施进行风险防范，以避免未来的税务纠纷。此外，评估也为我们提供了一些条款和减免税款的建议。这项工作督促我们认真对待税务及其管理，并适时调整税务策略，降低风险事故发生的可能性。

第五段：加强即时纳税管理。

最后需要指出的是，成为一个纳税合规企业并非只有在纳税评估时进行，而是一项长期而持久的过程。企业需要严格配合纳税政策的要求，每月按时缴纳所有税款。如果有纳税问题，及时向相关税务机构沟通。此外，需要认真记录企业纳税过程中的所有操作，并随时对内部沟通进行监督以避免出现任何纳税不合规或者错误的问题。

结论:。

纳税评估对于企业来说是一件必要的事情，它能帮助我们降低税务风险，提高业务合规性。认真配合评估人员，提供准确的信息和资料，深入理解税收政策，排查纳税风险并做好风险防范，以及加强即时纳税管理，都是一个显而易见的好处。这只是我们对纳税评估的工作的初步体会，企业在着重争取合规的同时，需要进一步探索，在实际的生产和经营中寻找更多的乐趣。

纳税评估工作总结

2016年以来，我局根据《江西省地方税务局纳税评估管理办法》及绩效考核要求，将纳税评估工作作为一项征管工作的重点工作来抓，对进一步强化税源管理、提高税收征管质量、降低税收风险、减少税款流失、促进纳税人对税法遵从起了积极的作用。截止到2016年底，共评估企业653户(次)，共评估补征税款1071.87万元，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。按季向省局报送评估案例，其中《江西xx工程有限公司纳税评估案例》等五起案例被评为全省地税系统优秀纳税评估案例。现将我局纳税评估工作情况汇报如下：

(一)加强领导,提高认识。

纳税评估工作作为地税机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，对税收征管尤其是税源管理和改善征纳关系具有十分重要的意义。近年来，我局结合工作实际，成立了由分管领导亲自抓，职能科室具体抓，层层抓落实的责任体系。为确保纳税评估工作落到实处，各地还精心挑选一批懂业务、分析能力强、工作有技巧、责任心强、想做事、能做事的干部充实到税收管理员队伍中来，为纳税评估工作提供了组织保障。

(二)强化培训，提高评估人员素质。

纳税评估工作好坏直接关系到评估操作的规范性、评估认定的政策性、评估收入的效率性和评估过程的廉洁性。针对这一性质，我局采取了集中学习、业余自学、工作交流等多种方式，开展新税收政策、评估知识学习,认真贯彻落实总局和省局相关税收政策和纳税评估文件精神。一是抓好了评估人员的业务培训。分期分批对《纳税评估操作实务》、《新会计准则与现行税法的差异比较和应用》、《新企业所得税法解析》等知识进行了有针对性的培训;二是做好了评估工作交流。为进一步开拓视野、促进交流、推动纳税评估工作深入开展，市局将07年度我市入选省局优秀案例库的7篇案例编辑成刊，共印制150册，分发至机关各业务科室、各县(市、区)局，市局各直属单位。并组织对优秀案例学习，提高了纳税评估实战技能;同时我们还积极派员参加省局组织的各类业务培训，促进了业务水平的普遍提高。

(三)全面收集纳税资料，为评估提供依据。

全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键，为此，各单位坚持将纳税评估与税收管理员制度相结合，充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息，按季与国税、工商互通登记信息，并加强了与土地管理部门的横向联系，对企业各项涉税情况进行跟踪监控，根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实，对有问题的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控，防止税收流失。

(四)充分利用各项数据，科学分析。

通过人与计算机的结合，采取指标分析和综合分析相结合的方法，对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。但计算机分析只能解决一些共性问题，而对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平等计算机不能分析的情况，我们采用人工做进一步分析。首先通过计算机征管业务系统自动分析生成的零申报户、纳税异常户以及用票异常户，寻找企业自行申报中隐瞒销售收入或进行虚假申报的疑问。其次是人机结合进行评估分析，我们利用纳税人的各项经济指标，比如销售变动率、成本利润变动率、税负率等正常变化幅度和峰值等标准值反复进行横向和纵向对比分析，以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。最后是人工进行评估分析，对企业报送的纳税申报资料进行逻辑关系的认定审核分析，以发现异常申报问题。

(五)约谈举证，实地核查。

为确保约谈效果，我们要求：一是评估人员要做好前期准备工作，带着问题去约谈;二是企业自查举证与税务机关调查核实相结合，即必要时，评估人员采取实地检查的方式掌握第一手资料。首先，深入企业对其基本情况进行调查研究，熟悉企业内部结构、经营管理方式、商品销售环节以及会计核算情况，做到有的放矢。其次，进一步了解企业生产经营的材料、建造成本、经营费用、人员数量等与单位商品的配比关系，通过核实商品生产或销售数量，结合耗用的燃料、动力、工资等核算商品销售情况，与帐面进行核对，发现不符的，应进一步查明原因，从而根据情况予以定性处理。

如市地税局直属分局在评估鹰潭和中电力勘察设计有限公司企业所得税时，评估人员发现该企业成本率、费用率偏高，有多列成本费用、扩大税前扣除范围,调减利润的可能，经进一步约谈举证及实地核查，查实了该企业预收账款中有209500元已全部结算，预收款收入应转为收入，应调增营业收入209500元。另外该企业花费10.3万元为两大业主发放端午节物资，分别在营业成本中列支5万元，在管理费用中列支5.3万元,应剔除调增利润。该案评估人员严格按纳税评估操作规程，先评估分析、锁定疑点，再就疑点问题展开约谈及实地核查，最终根据有关政策法规作出评估结论和进行相应处理，责令该企业共计补缴税款128688.66元及相应的滞纳金733.82元、基金(费)738.25元。

(六)定期开展优秀案例评选，激发工作热情。

为了提高纳税评估质量，更好地激发税收管理员的工作热情，我们制定了纳税评估案例评选办法，建立了市、县两级优秀案例库。县(市、区)局每季评选一次，将选出的县级优秀案例报送至市局，市局再进行统一评选，对参选的每个案例认真填写案例点评，并评出最后得分，得分最高的两个案例报送省局，九十分以上的则入选市局优秀案例库。凡有案例入选省、市、县三级优秀案例库的税收管理员，在全市的优秀税收管理员评选活动中，均能够获得相应的加分，通过优秀案例的评选，有效激发了全市税收管理员的工作热情，提高了纳税评估水平。2016年，全市共有12个案例入选市局优秀案例库，其中有5个入选省局优秀案例库。

(一)提高了申报质量，减少了税款流失。

由于纳税评估是税务机关通过案头审核，对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析，及时发现“疑点”，采取进一步征管措施，督促纳税人纠正差错，从而有效地降低税收风险，保证纳税人的纳税申报质量。2016年全市通过评估合计补征税款1071.87万元，大大减少了税款流失。

(二)提高了税源监控水平。

税源监控是税收管理的核心，也是防止税款流失的基本途径。纳税评估就是对税源进行动态监控，通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题;通过掌握税基和纳税人资金周转情况，了解资金的来龙去脉，对纳税申报进行监控;通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各征管环节，既可保证税收征管各环节的协调统一，又可剖析问题，区分责任，解决征管中“疏于管理、淡化责任”的问题，税收征管能力得到了加强，税源监控水平得到了提高。

(三)实现了纳税评估和税务稽查的良性互动。

纳税评估与税务稽查都是税收征收管理的重要手段和重要环节。纳税评估通过为纳税人提供纳税服务来提高纳税人的纳税信用,税务稽查则通过处罚来促进纳税人依法纳税。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意性、盲目性，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强;另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查中规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加财政收入的整体效能，从而实现纳税评估和税务稽查的良性互动。

(四)进一步强化了税法宣传。

通过函告或约谈等形式要求纳税人说明、解释疑点，为税务机关与纳税人面对面宣传提供机会，是增强纳税意识的最好途径，对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

(一)人员素质参差不齐。

纳税评估是一项专业性较强的综合性工作，要求评估人员树立责任意识的同时，既要熟练掌握税收业务、财务会计、计算机运用等业务知识，更要学懂弄通时新的税法政策，如新颁布实施的企业所得税法及其实施条例等，又要掌握经济学、心理学，具有较强的逻辑判断与推理等能力，能分析企业经营规律和进行询问谈判。就目前的人员状况而言，不少人很难达到这些要求。

(二)案源筛选不够精确。

如何选案是纳税评估综合管理岗人员最头痛的事，选好了案源，就可以事半功倍，取得很好的成效;未选好案源，则涂劳无功，甚至带来负面影响。目前，在全省纳税评估软件尚未全面推广、各项预警值不够成熟的情况下，我们只能按照经验和人工分析进行任务确定，虽然取得了一定的效果，但也不尽合理，存在偏颇之处。

首先评估人员进行案头分析，针对纳税人超越预警指标的现象，推定其存在涉税违法疑点，是逻辑推理过程。评估人员仅指出了纳税人存在其中违法的可能性，并不能确定违法行为是否真实及其性质，因而它不是证据，对纳税人没有实质性的约束力。另外要确认纳税人违法行为，仍要移交稽查部门进行查证处理。其次，约谈举证缺有力的证据。《税收征管法》对税务机关的检查权限定了八项，与约谈最相近的是举证，但显然不能与询问等同，所以纳税人拒绝管理员的约谈要求时，管理员不能采取任何强制措施。

(一)加强对纳税评估人员的培训。在鼓励自学的同时，组织人员进行专项业务培训，并充分发挥好激励机制，以促进纳税评估队伍素质更好更快的提升。

(二)建立科学的评估案源筛选体系。一是要科学合理地设置评估案源筛选体系，细分纳税人行业、地区，扩大指标范围，税负预警值可以作为我们筛选案源的重要参考指标，但不能作为唯一指标，要考虑如利润率、物耗比、关联销售比率、关联销售变动率等指标，以进行综合测评。二是充分发挥好纳税评估领导小组的作用，在确定案源时，召集征管、税政、稽查、税源管理部门相关岗位人员，特别是税收管理员参加，对筛选出的疑点户进行审核分析，或根据日常管理中发现的问题提交案源，确保有的放矢。

(三)加强纳税评估与稽查部门的协调配合。对纳税评估与稽查的案源划分上，稽查和纳税评估应做到分工明确，稽查应以专案稽查、重点稽查、案件举报为主，重点打击违法案件;对于不构成违法行为的，移送纳税评估部门或税源管理部门处理;纳税评估应以纠正和规范纳税人的纳税行为为主，对发现的违法行为，及时移交稽查处理。

(四)建立和完善标准的行业评估模型。对我市的重点行业如建安房地产、物流企业，选取已评估的案例进行分析比较，总结经验数据，运用数理统计的方法，对评估的数据采取、证据收集、评估方法、处理结论等环节操作进行统一规范，以行业预警值为参照，制定出我市建安房地产、物流行业的评估模型。

(五)按省局统一部署，积极做好纳税评估软件推广工作。纳税评估是税务机关运用多种方法对纳税人申报的真实性、准确性和合法性进行审核分析，及时发现、纠正和处理纳税申报行为中的异常情况，促使纳税人依法申报纳税。目前我们在纳税评估对象的选取上采取的是人工分析筛选，凭的主观判断和经验，给评估对象的选取带来了工作难度。如果将纳税人的财务信息、基本信息录入征管业务软件系统，由计算机自动筛选，将大大减轻管理人员的工作量和增加评估准确性。因此积极推行纳税评估软件势在必行，目前，省局纳税评估软件已处于开发阶段。2017年，我们将按照省局软件开发统一部署，认真做好纳税评估软件的推广工作。

纳税评估岗位职责

评估岗位职责1、加强相关金融业务及法律法规的学习；熟悉掌握典当业务操作规范，严格操作程序；依法依规办理各项业务。

2、按照《典当管理办法》，本着公平、公开、合理的原则，做好当物的鉴定、估价工作，填写当物评估报告和《估价单》。

3、熟知典当业务相关的法律法规、熟练掌握典当物的鉴定、评估方法，了解典当物市场的发展趋势，4、积极认真做好委托鉴定评估和典当业务的咨询服务。不得受理国家违禁物品的鉴定。评估及咨询业务。

5、及时掌握典当物品的市场价格变动情况，遇有价格波动较大的情况，需及时书面向公司领导汇报。

6、积极配合公安部门的安全检查，发现问题，积极协调有关部门，协助解决相关问题。

7、完成领导交办的其他工作。

枣庄国信典当责任有限责任公司不断提高典当物的鉴定、评估水平。

纳税评估工作总结

纳税评估心得体会

税收是国家管理经济的重要手段，对于每个人而言，纳税也是一项应尽的社会责任。在实际生活中，纳税评估对于个人或企业来说是一个比较重要的环节，不仅关乎税收负担的大小，也影响到日后的经济运作。下面笔者就自己的纳税评估心得体会进行探讨，以期能对大家有所帮助。

第一段：了解纳税评估的基本知识。

对于纳税人而言，要进行纳税评估首先需要了解一些基本知识，如什么是纳税评估，什么是纳税人，纳税人如何进行纳税评估等。通常情况下，纳税评估是由税务机关依法组织实施的，主要目的是确定纳税人应纳税额度并进行税收征管工作。

第二段：理性看待税务机关给出的评估结果。

在进行纳税评估时，税务机关会根据纳税人的实际情况来给出评估结果。但是，评估结果并不一定完全准确，往往会存在一定的误差。因此，纳税人在看待评估结果时应保持理性，正确对待评估结果。

第三段：认真核查评估结果的具体内容。

在收到评估结果后，纳税人应认真核查评估结果的具体内容，并对评估结果进行逐项分析。如发现评估结果存在问题，应及时与税务机关进行沟通交流，以期得出更为准确的评估结果。

第四段：根据评估结果制定相应的纳税策略。

纳税评估结果是纳税人制定纳税策略的重要依据。根据评估结果，纳税人可以了解到自己的纳税负担大小，进而制定相应的纳税策略，如调整经营方式，优化结构等。在制定纳税策略时，应注重合法合规，不可采用非法手段逃避纳税责任。

第五段：积极参与税制改革，为个人和国家的发展尽一份力。

随着经济社会的不断发展，税收制度也在不断改革完善。作为纳税人，当我们在进行纳税评估时，也应积极参与到税制改革当中，为个人和国家的发展尽一份力。同时，也应注重提高自身的纳税意识和纳税水平，不断完善自己的纳税知识体系，以期更好地履行纳税人的社会责任。

总之，纳税评估对于个人或企业来说是一项非常重要的环节，它关乎日后的经济运作和个人的生活质量。纳税人在进行纳税评估时，应先了解基本知识，认真核查评估结果，以合法合规的方式制定纳税策略，并积极参与到税制改革工作中去，为个人和国家的发展做出自己的贡献。

纳税评估调研报告

随着经济不断发展，科技化、信息化的不断普及，企业偷税手段越来越高明，隐蔽性也越来越强，这大大加重了税务机关的征收压力，但是如果动辄就采取稽查手段，又会影响到税企之间的良好关系，不利于和谐社会的稳定发展。而纳税评估的监督性与导向性恰恰能解决这个问题，作为改革过程中的新生事物，纳税评估这种税收中期监控的有效管理手段，更加体现出“服务型税收”的改革理念，但是我们不得不看到在实际工作开展中，正处在探索阶段的纳税评估因为与征收、稽查各环节的关系不够明晰，使得纳税评估的工作定位处在了一个不尴不尬的角色。

长久以来，纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度。纳税评估工作的主要目标，除了检验申报质量和征收质量，堵塞漏洞，及时发现和纠正日常管理中存在的问题，提供加强管理的依据外，还有一个重要目标就是通过确定被查对象、采析涉税信息、确定检查重点、强化案件审理、加强内部制约等一整套工作流程来作为税务稽查的选案环节，并直接为税务稽查提供案源，在征收和稽查之间加一道防线，使一般性违章在评估阶段解决，减轻稽查的压力。但是在实际工作开展中，一旦纳税评估在“点到即止”还是“继续深究”这个问题上把握不准，很容易使得纳税评估工作走入“变相稽查”的误区。

税务机关为了把评估与稽查严格区分，强调评估时不调账，不下企业。因此不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，而目前纳税人报送的纳税申报数据和财务数据，不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及其他交易、价格相关信息，是不完整的涉税信息。所以税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息，只能发现一些表面问题或嫌疑问题，对报表和税负等面即便存在怀疑，但由于信息不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析出来，不仅评估效率低，而且误差较大。

由于有效监控机制还建设当中，纳税评估工作在设计上存在一些不足，最典型的就是纳税评估指标的局限性。现行的纳税评估指标体系是参照普遍的行业内平均值，即评估指标的测算结果直接与行业正常值进行比较，如果企业被测算的指标处于正常值的合理变动幅度内，就被认为是没有问题，但是，实际上评估对象的规模大小、企业产品的类似程度、所属行业的变化情况等因素都对“平均值”产生影响。另外，企业还经常受到市场行情、投资风险、资金流向等诸多因素的影响都会使得“平均值”的判断有失精准。同样要指出的是目前国内的纳税评估侧重事后评估，所以评估工作中对对数据报表、查查相关凭证、约谈核实疑点问题等静态的评估模式无法了解企业动态的实际情况，有悖于评估项目科学化、精细化的初衷。

总之，税务部门受客观因素影响，没能全面发挥纳税评估的主动管理监控职能。而企业大多也未把纳税评估当作是一次自查整改的良好机会，所以纳税评估的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理中去，仅仅处于个人操作和事后弥补的较浅层次。

提出问题，分析问题，直到解决问题是事物发展的永恒定律，对于纳税评估工作中的深入化、精细化、明确化的探索研究一直在进行当中。在这里归纳几点建议：

（一）建立全面的评估体系，设置专职评估机构。要让纳税评估跳脱征收、稽查的怪圈，就需要进一步拓展评估范围，最佳状态时可以将评估对象涵盖全部纳税人。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、对评估人员素质要求高的工作特点，建议税务机关设置专业化的组织机构，明确工作职责，如果成立了专职的税收评估管理局，具体负责纳税评估的组织和实施，我们可以借鉴新加坡推行纳税评估体系：税务处理部负责发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；纳税人服务部对个人当年申报情况进行评税；公司服务部对法人当年申报情况进行评税；纳税人审计部对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评；税务调查部对重大涉税案件进行调查。

（二）多方采集信息、创新评估模型。重视企业财务资料信息，拓展涉税信息的来源渠道；依照新的《税收征管法》的规定，积极开发软件系统，运用计算机网络技术，将分散于ctais税收征管系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统和工商、银行、地税等内部、外部系统的纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息共享的同时对企业经营行为进行全方位监控；引入国际先进的数据建模理论，创新评估指标体系，避免机械地运用现行分析指标。除进行大量的指标测算、数据比对等定量分析外，还要加强对企业所处的环境、面临的风险和资金投向等信息资料的定性分析，将定性分析与定量分析有机结合，做到真正的科学、精细化。

（三）推广“服务型”税收评估，融洽税企和谐环境。通过经常性的评估分析，使纳税评估即作为强化税源监控的有效途径，又能够帮助纳税人掌握企业生产经营状态和财务状况，便于纠正纳税人的涉税违法行为，通过约谈或质询等方式让企业清楚的了解到自己在生产、经营、财务等管理中出现的问题，加以解释或及时调整；评估还是一个对纳税人进行税法宣传解释的绝好机会。很多时候纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税问题，通过评估自查减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后可能产生的矛盾冲突，起到了服务纳税人、和谐征纳关系的作用，用实际的工作举措来体现“服务型税收”的改革理念的真正主旨。

纳税评估调研报告

自20xx年7月份起，根据省局有关文件精神，依据江苏省国家税务局纳税评估信息系统，对零、负申报、长期税负异常等企业展开了正常化的纳税评估工作。纳税评估弥补了基层管理分局与稽查之间的空档，减少了纳税人因工作失误遭受税务行政处罚的可能，成为纳税申报的延续和税务稽查的前移，对于提高基层分局的管理水平、密切征纳双方的关系具有十分重要的现实意义，但也存大一些不容忽视的问题。

1、纳税评估岗位设置体系不规范，缺乏统一性。基层管理分局目前内部设置一般为综合管理股、管理一股、管理二股三个职能股，根据扬州市国税局增值税纳税评估工作暂行办法，共有4种评估岗位设置模式，适用于县（市、区）局的有两种模式。目前县（市、区）局大多选用第二种模式，基层管理分局或将纳税评估管理岗位设在局长室或在综合业务部门或在管理二股，分析岗位设立于管理二股，工作联系、业务指导不协调，缺乏统一性。

2、人员配备不到位，内部制约体系脱节，评估工作流程不畅通。根据扬州市国家税务局增值税纳税评估暂行办法，纳税评估共分为6个岗位，分别是评估管理岗位、对象确定岗位、评估分析岗位、评估复核岗位、异常企业评估资料受理岗位、基础资料受理传递岗位，其中评估对象确定岗位和评估分析岗位、评估复核岗位与评估分析岗位不得同岗，评估分析岗位一般由1-2人完成，而实际情况是基层管理分局大多在10人左右，一人多岗比比皆是，由于工作头绪众多，配合人员仅仅签名了事，复核岗位等内部制约机制也形同虚设，而形成了事实上的一人或几人的操作，未能发挥其系统工程作用。

3、计算机配备不足，人机相争时有发生。目前，基层分局计算机配备不足，只能保证发票发售、报税认证、开票等窗口作业，有的纳税评估岗位未配备计算机或配备不全，根据扬州市国家税务局增值税纳税评估工作暂行办法规定，申报期满5日即可开展纳税评估工作，评估岗位未配备计算机或配备不全的，势必与其他岗位争机用，工作条件限制了纳税评估工作的开展。

4、评估流之于形式，缺乏深度。纳税评估面原为10，后调低为5，调低的目的就是要改变以往只要数量不抓质量的现象。自开展纳税评估工作以来，被评估企业不下数拾、数佰，但评估出有问题户极少，是纳税依法纳税意识提高了吗？事实并非如此，评估后被查出存在偷漏税行为的也不在少数，其原因更重要的是在于纳税评估岗位人员责任心差，缺乏学习，不能熟练操作计算机，未能实现人机的最佳结合。

1、建议上级局修订纳税评估工作暂行办法有关内容，明确评估工作的具体职能部门，统一岗位设置标准，便于制定岗位操作管理标准标准，有利于建立统一的工作考核体系。上级局在修订过程中，同时要考虑基层各岗位人员职责分工，做到岗位明确，责任到位，职责清楚，合理负担，尽量避免岗位工作畸轻畸重。

2、发扬与时俱进的时代精神，深入学习市局关于深化增值税纳税评估工作的意见精神，在评估的深度、广度和规范性上求突破。选调业务精通人员充实评估分析岗位，加强评估岗位操作人员责任心、事业心及业务知识的教育、培训力度，特别是专业知识要知其然，更要知其所以然。这是提高评估工作水平的关键，上级局业务管理部门及基层管理分局要切实承担起这一责任。

3、研究分局内部评估工作运行机制，既相互制约又相互联系，使之形成有机整体，健全基层分局内部岗职考核体系，将纳税评估各环节列入月度、季度、年度考核范围，以考核推行评估工作。

4、积极争取上级局增拨计算机处理系统。在上级局未解决困难之前，基层管理分局也要积极处理好这一矛盾，比如利用别的岗位空余时间，利用八小时以外时间都可以有效解决这一难题，这样可以培养基层管理分局的奉献意识、敬业意识和大局意识。

5、做好各类基础资料的录入工作，说到底纳税评估工作就是我们利用计算机系统处理过的电子信息，进行再分析、再筛选、再提高的过程。因此必须把好各类资料得录入关，严肃操作纪律，严格岗位考核，从源头上提高评估工作的质量。

6、加大纳税评估工作的宣传力度。部分企业对评估工作认识不高，工作不够配合也直接影响了评估的工作质量，我们要进一步加大宣传教育工作力度，消除纳税人存在的这样或那样的顾虑，同时把文明办税优质服务工作融入评估工作之中，取得纳税人的理解、支持和配合，诚如此，评估工作定会迈入一个崭新的天地。

纳税评估总结

纳税评估岗位职责

第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。

第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关;税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科(股)。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施;对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

第六条纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

第七条纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》(附件1)、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》(附件2)。

第八条纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

第九条纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

第十条纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

第十一条筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

第十二条综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

纳税评估岗位职责

(一)加强领导，提高认识。

纳税评估工作作为地税机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，对税收征管尤其是税源管理和改善征纳关系具有十分重要的意义。

近年来，我所结合工作实际，成立了由所长亲自抓，管理小组具体抓，层层抓落实的责任体系。

一批懂业务、分析能力强、工作有技巧、责任心强、想做事、能做事的干部从事此项工作为纳税评估提供了组织保障。

(二)强化培训，提高评估人员素质。

纳税评估工作好坏直接关系到评估操作的规范性、评估认定的政策性、评估收入的效率性和评估过程的廉洁性。

针对这一性质，我所采取了集中学习、业余自学、工作交流等多种方式，开展新税收政策、评估知识学习，认真贯彻落实总局和省局相关税收政策和纳税评估文件精神。

一是抓好了评估人员的业务培训。

分期分批对《纳税评估操作实务》、《新会计准则与现行税法的差异比较和应用》、《新企业所得税法解析》等知识进行了有针对性的培训;二是做好了评估工作交流。

提高了纳税评估实战技能，促进了业务水平的普遍提高。

(三)全面收集纳税资料，为评估提供依据。

全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键，为此，我们坚持将纳税评估与税收管理员制度相结合，充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息，按季与国税、工商互通登记信息，并加强了与土地管理部门的横向联系，对企业各项涉税情况进行跟踪监控，根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实，对有问题的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控，防止税收流失。

(四)充分利用各项数据，科学分析。

通过人与计算机的结合，采取指标分析和综合分析相结合的方法，对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。

但计算机分析只能解决一些共性问题，而对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平等计算机不能分析的情况，我们采用人工做进一步分析。

首先通过计算机征管业务系统自动分析生成的零申报户、纳税异常户以及用票异常户，寻找企业自行申报中隐瞒销售收入或进行虚假申报的疑问。

其次是人机结合进行评估分析，我们利用纳税人的各项经济指标，比如销售变动率、成本利润变动率、税负率等正常变化幅度和峰值等标准值反复进行横向和纵向对比分析，以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。

最后是人工进行评估分析，对企业报送的纳税申报资料进行逻辑关系的认定审核分析，以发现异常申报问题。

(五)约谈举证，实地核查。

为确保约谈效果，我们要求：一是评估人员要做好前期准备工作，带着问题去约谈;二是企业自查举证与税务机关调查核实相结合，即必要时，评估人员采取实地检查的方式掌握第一手资料。

首先，深入企业对其基本情况进行调查研究，熟悉企业内部结构、经营管理方式、商品销售环节以及会计核算情况，做到有的放矢。

其次，进一步了解企业生产经营的材料、建造成本、经营费用、人员数量等与单位商品的配比关系，通过核实商品生产或销售数量，结合耗用的燃料、动力、工资等核算商品销售情况，与帐面进行核对，发现不符的，应进一步查明原因，从而根据情况予以定性处理。

(一)提高了申报质量，减少了税款流失。

由于纳税评估是税务机关通过案头审核，对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析，及时发现“疑点”，采取进一步征管措施，督促纳税人纠正差错，从而有效地降低税收风险，保证纳税人的纳税申报质量，大大减少了税款流失。

(二)提高了税源监控水平。

税源监控是税收管理的核心，也是防止税款流失的基本途径。

纳税评估就是对税源进行动态监控，通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题;通过掌握税基和纳税人资金周转情况，了解资金的来龙去脉，对纳税申报进行监控;通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各征管环节，既可保证税收征管各环节的协调统一，又可剖析问题，区分责任，解决征管中“疏于管理、淡化责任”的问题，税收征管能力得到了加强，税源监控水平得到了提高。

(三)实现了纳税评估和税务稽查的良性互动。

纳税评估与税务稽查都是税收征收管理的重要手段和重要环节。

纳税评估通过为纳税人提供纳税服务来提高纳税人的纳税信用，税务稽查则通过处罚来促进纳税人依法纳税。

一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意性、盲目性，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强;另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查中规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加财政收入的整体效能，从而实现纳税评估和税务稽查的良性互动。

(四)进一步强化了税法宣传。

通过函告或约谈等形式要求纳税人说明、解释疑点，为税务机关与纳税人面对面宣传提供机会，是增强纳税意识的最好途径，对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。

(一)人员素质参差不齐。

纳税评估是一项专业性较强的综合性工作，要求评估人员树立责任意识的同时，既要熟练掌握税收业务、财务会计、计算机运用等业务知识，更要学懂弄通时新的税法政策，如新颁布实施的企业所得税法及其实施条例等，又要掌握经济学、心理学，具有较强的逻辑判断与推理等能力，能分析企业经营规律和进行询问谈判。

就目前的人员状况而言，不少人很难达到这些要求。

(二)案源筛选不够精确。

如何选案是纳税评估综合管理岗人员最头痛的事，选好了案源，就可以事半功倍，取得很好的成效;未选好案源，则涂劳无功，甚至带来负面影响。

目前，在纳税评估软件尚未全面推广、各项预警值不够成熟的情况下，我们只能按照经验和人工分析进行任务确定，虽然取得了一定的效果，但也不尽合理，存在偏颇之处。

首先评估人员进行案头分析，针对纳税人超越预警指标的现象，推定其存在涉税违法疑点，是逻辑推理过程。

评估人员仅指出了纳税人存在其中违法的可能性，并不能确定违法行为是否真实及其性质，因而它不是证据，对纳税人没有实质性的约束力。

另外要确认纳税人违法行为，仍要移交稽查部门进行查证处理。

其次，约谈举证缺有力的证据。

《税收征管法》对税务机关的检查权限定了八项，与约谈最相近的是举证，但显然不能与询问等同，所以纳税人拒绝管理员的约谈要求时，管理员不能采取任何强制措施。

在鼓励自学的同时，组织人员进行专项业务培训，并充分发挥好激励机制，以促进纳税评估队伍素质更好更快的提升。

(二)建立科学的评估案源筛选体系。

一是要科学合理地设置评估案源筛选体系，细分纳税人行业、地区，扩大指标范围，税负预警值可以作为我们筛选案源的重要参考指标，但不能作为唯一指标，要考虑如利润率、物耗比、关联销售比率、关联销售变动率等指标，以进行综合测评。

二是充分发挥好纳税评估领导小组的作用，在确定案源时，召集征管、税政、稽查、税源管理部门相关岗位人员，特别是税收管理员参加，对筛选出的疑点户进行审核分析，或根据日常管理中发现的问题提交案源，确保有的放矢。

(三)加强纳税评估与稽查部门的协调配合。

对纳税评估与稽查的案源划分上，稽查和纳税评估应做到分工明确，稽查应以专案稽查、重点稽查、案件举报为主，重点打击违法案件;对于不构成违法行为的，移送纳税评估部门或税源管理部门处理;纳税评估应以纠正和规范纳税人的纳税行为为主，对发现的违法行为，及时移交稽查处理。

(四)建立和完善标准的行业评估模型。

对我区的重点行业如市属下伸企业、物流企业，选取已评估的案例进行分析比较，总结经验数据，运用数理统计的方法，对评估的数据采取、证据收集、评估方法、处理结论等环节操作进行统一规范，以行业预警值为参照，制定出我区重点行业、物流行业的评估模型。

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纳税评估调研报告

纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料，运用科学手段，对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法性及时进行综合分析和评定的管理工作。当前，随着税收征管的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，进一步强化了税源管理，提高了税收征管的质量和效率，降低了税收风险和成本，减少了税款流失，提升了服务水平和纳税人的满意度。20xx年以来，xx县国税局税源管理一科全面开展纳税评估工作,以它为切入点，积极探索税收精细化管理的路子，20xx年又将纳税评估工作作为科室的精品项目，制定了《纳税评估管理办法》，建立分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，及时为稽查提供纳税人动态和征管信息，确保了重点稽查的有效性。据统计,通过对276户纳税人进行纳税评估，纳税人主动申报缴纳税款及滞纳金16.1万元，调整进项留抵税额169万元，查补税款168.15万元。另外移送稽查立案查处11户，已查结11户，查补税款425607.23万元，罚款212946.89元。通过一系列的评估，既取得了一定的成效，也发现了一些问题，因此，如何采取对策，更好地提高纳税评估工作的实效，是我们税源管理部门的一项十分重要而艰巨的工作。

（一）法律地位依据不足。尽管目前国家税务总局、省、市、县局都制定了《纳税评估管理办法》，但《税收征管法》及其实施细则，均无有关纳税评估具体问题的处理规定，没有直接赋予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘，使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间，具体操作很难有个准确尺度。对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处罚，但《税收征管法》规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税的法律法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。

（二）实用操作性不强。一是在评估过程中，发现有税收违法行为嫌疑需要立案查处的，移交稽查部门处理时，稽查部门可以据此立案查处，但对不需要移交的，通常评估的结论并不被稽查部门承认，并可以继续对已经评估的纳税人进行稽查。二是对评估的户数、每户年评估次数、评估户数的比例、预警值区域协调性、评估延期的期限、评估结论的反馈形式与内容等都未作出明确规定。三是评估时使用的文书名称、种类、具体内容不统一，比如国家税务总局、省局、市县都制定了评估管理办法，但是文书的式样却不统一，使税管员在实际操作中较难把握。

（三）评估人员素质参差不齐。做好纳税评估工作，需要一批精通财务会计、计算机操作技能以及和纳税人约谈具有一定的专业技巧的高素质人员。但是目前普遍存在干部结构不尽合理的现象，“催报催缴”干部较多，具备既会计算机操作，又通晓财务会计，能分析财务指标的税务干部很少，往往出现纳税评估有职责，但工作难以开展或开展不尽人意的现象，使纳税评估工作有些流于形式。

（四）监督约束机制不到位。由于纳税评估工作刚刚起步，从调查情况来看，当前，对纳税评估工作尚未有相应的监督约束机制，即使有，也是粗线条的，原则性的，很难把握和操作，致使以评代查，评而不查，重复评估、评估发现偷税问题让企业自行纠正或帮助企业隐瞒的现象仍然存在，对其如何监督，规范其运作尚无完善的办法，导致一些企业埋怨税务机关“多头”检查，而在另一些企业中出现“笑迎评估，背对稽查”的现象。

（五）纳税评估的信息资料来源不宽。对内，由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够，信息数据不能统一共享，信息有时分块割据，传递不及时、不完整、不准确，信息不对称，造成评估资源浪费。对外，与地税、银行、工商、技术监督等部门之间，没有联网，信息渠道不畅，许多必要的相关资料不能及时收集，缺乏统一的“税务数据库”。再者，有些纳税人提供的纳税申报信息有时还不完整、不准确、不连续，对于这些信息，因担心增加纳税人负担，又不能经常地开展案头审核，因此影响纳税评估的准确性。在系统内虽然进行了综合征管软件、出口退税、防伪税控三大系统整合，但可作为评估利用的信息少，计算机在纳税评估上仍只起到打字机的作用。

（一）确立评估法律依据和位置。一是建议将纳税评估写入《税收征管法》，将纳税评估以法的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。二是摆正纳税评估的位置。建立健全一套完整的纳税评估机构，配置业务精湛的人员，确保纳税评估长期有效地正常开展。三是统一各地纳税评估工作业务规程，制定纳税评估工作实施条例，将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上，消除纯粹的向评估要税收超进度的理念，使纳税评估真正成为基层税务机关的征管利器。

（二）注重评估实际操作方法。将纳税评估工作作为税务日常管理的基本方法和有效途径，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，主要做法是：

1、全面掌握各种涉税评估信息，从纳税人的申报资料入手，对纳税人的经营行为和纳税行为进行数据测算和分析，进行税负对比。

2、对不同的评估对象采取不同的评估方法，即采取案头评估和人机结合或者税务约谈和实地调查相结合的方式。

3、有计划的分税种、分行业、分规模、分地域选择纳税人进行评估，确立评估的各个岗位，及时作出评估结论，加强与稽查部门的衔接，及时提供案源，提高威慑力。

4、加强纳税申报的监控力度，通过开展纳税评估不仅要堵塞漏洞，还要有效地防止零申报、负申报，保证申报数据的准确性。

5、确定纳税评估工作任务，一是要求税管员对使用十万元版增值税发票的商贸企业每月必须评估一次，二是对利用农副产品和废旧物资为主要原料的生产企业每月必须评估一次，其余的每月要完成所辖纳税户的20，而对连续三个月零申报、负申报的纳税人次月必须进行评估。

6、进行评估成果汇总和反馈，税管员将评估工作报告交主管领导进行审理，查找分析问题，从中提取一定比例的户子转入日常检查，对有偷、逃、骗、抗税行为的'转入稽查环节。

（三）增强干部评估综合素质。一是开展经常性的税务综合业务培训，定期对评估人员通过以会代训、以老带新等多种形式开展业务培训，有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高。二是定期开展“以案说法”案例分析会，可以把各地开展纳税评估以来的成功案例进行讲评，以达到交流和指导的作用，提高评估人员分析问题的能力。三是选派评估人员下企业“跟班”学习，让其熟悉企业经营情况和操作流程,提高其财务会计管理水平，培养和造就一批精通财务知识和税收理论，熟练掌握法律法规、信息技术与应用技术，以及了解与约谈相关学科知识的复合型人才。

（四）、建立评估监督机制。一是健全纳税评估的反馈机制。对评估的有关结论应当以详实的说明告知纳税人，真正实现“强化管理、优化服务”的宗旨。评估结论不能过于简单，否则纳税人无法据此“自行补正申报、补缴税款、调整账目”。同时理顺征收、管理与稽查的关系，涉及到有关部门的，要及时进行反馈。二是健全纳税评估移送机制。对有偷税嫌疑、虚开增值税专用发票嫌疑、拒绝约谈，或虽约谈交待问题，但不及时进行改正的，或以前纳税评估时被发现并纠正的问题再次发生的，以及少缴税额达应纳税额的一定比例或达到一定数额，应及时移送稽查，不得以评代查。三是建立纳税评估考核奖惩制度，强化日常检查，加强对纳税评估业绩的考核，促进纳税评估工作的规范运作，同时与税收执法责任制考核融为一体，严格过错责任追究制，充分有效发挥纳税评估的效能。

（五）、拓宽评估信息来源渠道。依托计算机网络，把好信息采集关，确保采集数据的真实、全面、准确，提高纳税评估信息的收集能力和应用质量。建立和完善评估信息提供机制，有选择地补充对纳税评估有用并能反映企业真实生产经营情况的其他辅助资料，如电表数、出勤表、存货盘点表等，使评估的原始资料更具广泛性和针对性。同时将纳税人分散于征管系统、金税工程、生产企业免抵退税系统以及从地税、工商、技术监督、银行等反馈的涉税信息进行整合，通过多方位的对比分析实现对纳税人的经营情况、纳税情况、资金运用等涉税信息的全面掌握，提升纳税评估质量。通过计算机网络等科技手段，减少人工评估的工作量，进一步提高纳税评估的科学性和工作效率。

纳税评估岗位职责

第十三条纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展;对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

第十四条纳税评估的主要依据及数据来源包括：

上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值;。

本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

第十五条纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点;。

将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较;。

通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

第十六条对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下重点内容：

与上期和同期申报纳税情况有无较大差异;。

税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

第十七条对实行定期定额(定率)征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

第五章评估结果处理。

第十八条对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。

第十九条对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

第二十条对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要作认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。

第二十一条发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。

发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。

第二十二条对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

第二十三条基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。

第二十四条基层税务机关及其税源管理部门要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平;要经常对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议;要作好评估资料整理工作，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私;要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核;要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。

各级税务机关的专业管理部门(包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门)负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法，为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。

第二十六条从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的，或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的，要依法追究刑事责任。

第二十七条各级国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，简化评估工作程序，提高评估工作实效，最大限度地方便纳税人。

纳税评估岗位职责

20xx年纳税评估科在县局党组正确领导下，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，坚持聚财为国，执法为民的税收工作宗旨，围绕县局年初制订的工作要点，积极开展纳税评估工作。现就一年来的工作情况总结如下：

一、认真贯彻落实全市纳税评估经验交流会议精神，谋划今年的评估工作。

去年12月份全市纳税评估工作经验交流会在万年召开，^局在会上做了评估工作典型发言，^局服装生产行业纳税评估模型得到市局领导和同仁的肯定。会上局长就今后的纳税评估工作作了重要指示：一是坚持管理与服务并重，准确把握纳税评估工作定位。二是坚持效率与质量并举，切实注重评估工作成效;三是坚持继承与创新并进，不断推进纳税评估工作深入。并强调积极探索实施“双向评估”，即对外评估申报质量;对内评估税源管理质量。今年我科评估工作计划是围绕市局、县局对评估工作新的要求制订的。年初向县局承诺：(1)全面完成09年市、县局各项纳税评估工作任务，一般纳税人和重点企业专项评估面达100%;(2)上半年建立好^国税局农副产品加工模型;(3)纳税评估案例力争1-2个入选市局优秀评估案例。

二、认真开展案头评估和实施实地核查。

今年以来，我科通过《江西省国家税务局纳税评估管理信息系统》对全县119户一般纳税人进行筛选，全年共筛选1400多户次，有疑点户132户次，移送稽查1户，组织实地评估20户次，共计评估税款97.8万元，超额完成了全年评估税款任务，其中：增值税96.6万元，所得税1.2万元，加收滞纳金1.86万元。并就被评对象存在的问题写出了征管建议书6条，为规范管理行为，强化管理措施提出了建议。积极按时按量编写了8篇纳税评估案例上报市局，其中1篇案例被市局评为一等奖。

三、认真落实县局布置今年的重点工作即建立农副产品加工行业纳税评估数据模型。

4月份，我科组织人员开展农副产品加工行业建立模型数据采集工作，共对3户一般纳税人进行走访、调查、采集数据，走访从事农产品加工、销售人员20余人次，了解其生产流程、销售对象、地点、运价、原材料买价等等相关方面的数据，累计采集数据20xx余条。5月份形成初稿后经县局领导修改、市局修订，市局已将该评估模型汇编成册上报省局进行经验交流。之后于11月份在玉山召开的全市纳税评估模型经验交流会上进行了幻灯演示和交流，获得同行好评。建立农产品加工行业评估模型也是^局党组09年向市局党组承诺的一项创新工作，我科如期完成了此项光荣工作任务。

纳税评估总结报告