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企业内部审计报告
审计结果:通过这几天对集团公司下属单位的账务审计,首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识,同时也发现了各单位的一些问题,主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的,审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验,具体操作过程中的审计遗漏在所难免, 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的,审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失,同时也为以后内部控制提供操作基础。
xxx 2015-4-16
内部审计是现代电力企业管理的重要组成部分,是电力企业内部控制系统中的一个重要环节,它通过对企业内部经济活动的监督与评价,帮助企业堵塞漏洞,增收节支,合理规避税负,加强管理,提高经益。随着我国社会经济的发展,健全和完善企业内部审计已成为当务之急。
一、建立内部独立审计机构的作用
1、制约作用
对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,维护企业的利益及经济秩序。制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在着具有造假性质,配合纪检监察部门,打击各种经济犯罪活动,内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、对部门负责人离任前审计,发现问题,查明损失浪费、经济违法行为,及时向纪检监察部门提供证据和信息,采取措施,充分发挥审计的特殊作用。
2、防护作用
内部审计工作在执行监督职能中,对深化改革,降本增效起到了保证、保障、维护作用。
为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应新的形势,应对激烈的市场竞争,内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计,内控系统的健全性和有效性审计,风险审计及计算机审计,揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点,提高企业管理水平。保障股民资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况,对企业资产状况做到心中有数,随时随地开展内部审计督查,提出有效措施,经济有效的使用资产,确保出资人资产保值增值,防止资产流失。降本增效,维护财经纪律。
有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益,维护财经纪律是经济效益审计的出发点。同时,随着税收征管制度的逐步完善,处罚制度的逐步严厉以及税收、财务制度的不一致性,建立内审制度也是合理规避纳税处罚、减轻企业税负的唯一有效途径。
3、促进作用,促进企业改善经营管理,提高经济效益。
通过财务收支审计和经济效益审计,发现影响财务成果和经济效益的各种因素,提出解决问题的措施,进一步挖潜降耗,增加收入,促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计,发现制度本身的缺陷,向有关部门反馈信息,解决履行情况和责任归属不清的问题。促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业的子公司,及下属单位的审计,规范下属实体遵章守纪,正当经营,依法办事。有利于调动各方面的积极性。
4、建设性作用
建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题,提出富有成效的意见和方案,促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱环节,解决存在的问题,完善内部控制制度,堵塞漏洞。审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。综上所述,内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面,在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对市场竞争等方面,都起到了重要作用。
二、开展企业内部审计的重要意义
企业要不断完善自身生产经营管理,也要在提高企业的管理水平,增强市场竞争力方面下功夫,建立独立的内部审计机构是现代企业制度的整体构建过程中必不可少的职能作用。企业内部审计是企业现代化管理的重要方面,内部审计以内部控制、管理审计、风险管理、经济效益为重点,以为组织增加价值和提高组织的运作效率为目标,对促进企业持续、健康、快速发展具有重要作用。我国的内部审计从创建到今天已走过了二十多年的发展历程,在这个发展过程中,内部审计所关注的还主要是行政事业单位和国有企业,这主要是由我国的经济体制所决定的。在改革开放初期,随着我国市场经济体制的建立与逐步完善,企业建立了现代公司管理体制,企业规模扩大,社会影响力增强,内部审计没有企业的积极参与,内部审计体系是不完整和不健全的。新颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》与原规定相比,最大的区别就是内部审计机构的建立不再局限于行政事业单位和国有企业,而是扩展为所有国家机关、金融机构和企事业组织。因此,适应新形势下企业发展的需要,积极开展企业内部审计研究与交流,帮助企业学习现代的审计知识和先进的审计方法,提高内审人员自身素质,将会给企业的'发展带来保证,也会给内部审计事业带来繁荣。
三、抓住关键环节突出重点,发挥内部审计的作用
内部审计要处理好监督与服务的关系,监督是手段,服务是目的,企业内部审计应该充分体现出内部审计。
1、加强和规范内审机构建设,提高内审人员素质。内部审计的机构建设是其开展审计工作的基础,没有健全的审计机构,内部审计工作也搞不好。因此,企业建立内审机构,要根据自身实际,逐步建立和完善内审机构,配备内审人员。至于设置何种形式的内部审计要由企业根据其经营规模、管理复杂程度等确定,应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应,但要保证内审机构的独立性和权威性,这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下,内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位,独立行使审计职权,不受其他职能部门和个人的干预,独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外,内部审计要有一定的处罚权,这样才能充分体现内部审计的权威性,将审计的结果直接向总经理以及财务经理报告,以体现审计的客观性、公正性和有效性。如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门,就会使内部审计失去其应有的独立性。选拔和培养一支高素质的审计队伍,是搞好企业内部审计的重要保证,必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员,要注意选调复合型人才,由于内审领域的扩展和审计层次的提升,原来单纯的财会人员结构已不能适应内审工作的需要,除熟悉审计、会计专业知识外,还应懂得计算机、工程技术、经济和法律等方面的知识,面对新的发展趋势,企业内部审计必须加强内审人员队伍的建设,不断提高内审人员的素质,改善企业内审人员的结构。企业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件,促使内审人员不仅要精通财会、审计,还要具有企业管理、工程技术、法律和计算机等多方面的专业知识;另一方面要加强对内审人员的考核,增强其竞争意识,不断进行知识的更新,要鼓励内审人员参加各种形式的学习、培训、交流、考察活动,提高审计队伍的素质。使其适应现代企业内部审计的要求.
2、提高及完善内部控制体系。内部控制是单位内部的管理控制系统,是为保证单位经济活动的正常进行所制定的一系列必要的管理措施。内部控制是管理的基础,内部控制搞好了,企业管理系统才会完善和严密。企业内部审计更要注重内部控制的审计与评价。企业内部审计首先必须从内部控制入手,对企业内控系统进行全面评价,找出影响企业管理的薄弱环节和关键控制点,建立起适应企业发展需求的、科学的内部控制系统,保证企业生产经营运行科学、行为规范。企业的内审机构,应对企业财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等,实行定期审查监督,科学、严密的审查监督制度,是正确实施企业内控制度的重要保证。
3、抓好管理审计。当前,内部审计发展的重要趋势之一就是从传统审计向管理审计过渡,也就是从传统财务收支审计向管理效益审计过渡。尽管企业内部审计起步较晚,但也必须紧跟时代发展的步伐,高起点、高层次的开展内部审计工作,这也是企业所需要的。管理审计是一种基于财务审计之上的更高层次的审计,是以财务收支审计为基础的,目的是提高企业效益。企业进行财务审计是一项基础工作,审计人员应通过财务审计,保证财务运行的合理合法,提供的信息真实、可靠、及时、有用。在此基础上发挥内部审计的管理职责,实施管理审计,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。
4、突出战略审计和风险评估。现代内部审计正在由事后向事中、事前转变,风险评估和战略审计就是一种事前审计,它是可以预测的,也是可以规避的。我国目前正处于社会主义市场经济的转轨期,还没有完全摆脱传统的计划经济思想的影响,无论是从外部环境方面来看,还是企业自身发展过程来看,都还有许多不利条件使得企业在投资决策上风险较大,一旦出现投资决策和经营决策失误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以,企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内部审计能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制和对外投资等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。
电力企业内部审计只有依附于企业的发展而发展,企业经营规模的扩大、管理层次的增多,是内部审计发展的源动力。内部审计只有立足于企业经营管理的需要,以提高企业经济效益为中心,不断提高审计工作的质量和效果,才能发挥有效的作用,确立应有的地位。
企业内部审计报告
(供销部采购职能审计)。
编号:
导言。
根据我们的年度工作计划和总经理办公会议安排,我们自x年x月x日至x年x月x日,就供销部x年x—x月份的采购职能履行情况进行了审计。我们的审计工作是按照国际内部审计师协会颁布的内部审计实务标准开展的,同时在对该部门的内部控制审计时,参照了由c0so发布的《企业内部控制框架》的相关标准。本报告分为导言、摘要、声明、正文、附件等四个部分。
声明。
以下的声明是我们出具审计报告的前提假设,我们认为认真阅读本声明,有助于准确理解报告内容,特别是审计发现和审计建议:
1、建立健全采购业务的控制制度,最小化控制风险,并有效履行采购职能,是供销部管理层及全体员工的责任;我们的责任是通过实施必要的审计程序,对采购职能控制制度的健全性、执行有效性、采购职能的经济性和效果进行确认,并提供相应的改进建议。
2、在审计过程中,我们从洛矿动供科、财务部、供销部收集了一些相应的基础数据,这些数据的真实性、完整性由提供单位承担;我们在对数据进行分析性复核的基础上决定是否采用。
3、鉴于审计时间比较紧张及内部审计权限的限制,我们未执行对个别采购品种采购价格的经济性进行外调的程序。
4、对于已经多次提到的控制缺陷,比如供应商档案建立、供应商评价、专业能力等,我们已经从审计发现中删除或者未展开讨论。
5、除特别指明的日期外,其他业务的审计截止日期为x年x月x日,审计报告日期为x年x月x日。
6、由于审计报告不是采购业务工作总结,所以在报告中更多关注的是控制缺陷,而未探讨其经验和先进做法,这并不表明供销部的工作没有值得推广的经验和做法。
7、对采购预算的强调并非针对资金支付的及时性,而主要是其编制的准确性,以及对预算控制的损害。
正文。
一、供销部的基本情况。
供销部是我公司的一个重要部门,承担着全公司生产经营、基本建设所需材料物资、机械设备的采购供应以及电解铜、铜精矿、粗铜等产成品及其副产品硫酸、伴生品铁粉的销售工作。
目前,供销部共有从业人员11名,平均年龄40岁,平均学历为大专,平均为五龙服务71个月。
据统计,供销部采购的各类物资设备共47大类,约4200个不同规格的品种。从x年元月自x年10月末,供销部共采购各类物资设备14683万元,平均劳动生产率350万元/人.年。供销部的全体员工通过艰辛努力,基本上完成了正常生产经营、基本建设的材料物资、机械设备供应任务,认真履行了控制制度赋予的部门职责。
二、审计目的、依据。
在编制采购职能审计方案中确定的审计目的主要包括:
1、确定采购业务的控制制度是否健全、合理;。
2、确定采购业务控制制度的执行是否有效;。
3、确定目前采购业务存在的缺陷并提出相应的改进建议。
我们参照以下标准开展采购职能审计工作:
1、公司内部控制制度文本中与采购业务相关的政策、程序;。
2、coso发布的《企业内部控制框架》;。
4、国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计实务标准与公告。
三、审计范围、程序。
审计方案确定的审计范围包括:
2、对于分析性复核所需数据,则追溯至以前年度;。
我们按照以下审计程序开展审计工作,以收集充分、相关与可靠的审计证据:
1、审阅相关的内部控制制度,以确定采购制度的健全性、合理性;。
2、对关键控制制度进行穿行测试、并行测试、观察,以确定制度执行的有效性;。
3、询问业务人员,为初步审计意见提供佐证,寻求改进采购工作的建议;。
4、收集整理业务数据,进行分析性复核。
(一)控制制度的健全性与合理性。
公司对采购业务的制度规范主要在《公司章程》、《财务管理制度》、《采购管理制度》、《工程项目管理制度》、《资金管理办法》、《采购与付款管理办法》中有所体现。这些制度分别就采购与付款业务循环中的`请购与预算、供应商确定、合同订立、采购与验收、采购付款与记录、报告分析等关键控制环节作了相应规定,同时对于内部控制中的共性问题比如组织结构、职责分离、职业道德也作出了初步规范。详见后附的《现行控制制度中关于采购业务的规定一览表》。
对照由财政部颁布的《企业内部控制具体规范――采购与付款》的相关规定,我们可以发现,现行控制制度中对于采购与付款业务循环的主要环节均作出了规定,但在以下几方面未涉及或规定不够明确:1、供应商确定环节的询价、比价程序,招标程序过于笼统,可操作性不强;2、未规定业务员的定期轮岗;3、对于采购退货的相关业务未规定;4、对供应商的档案管理、供应商评价虽有提及,但未制定详细规则;5、对采购质量的鉴定及责任划分未规定。
(二)控制制度执行的有效性。
正如在《现行控制制度中关于采购业务的规定一览表》中所列举的一样,供销部在履行采购业务的相关制度时,有25项能有效执行,有效率为58.14%,未执行的条款7项,占比重16.28%,虽执行但效果或效率不明显的11项,占比重25.58%。其中:
1、未执行“对库存存货的管理要根据――重要的少数和次要的多数――原则进行分类,实行abc管理”
针对这一问题,我们就五龙实业与五龙铜业的平均采购金额按照abc管理的原则进行了分类梳理,在所有采购的39大类物品(不包括设备类)中,可以将生产用药剂等5类物资作为a类管理,采购金额约1041万元,占总比重约73.5%,对于a类物资应当重点关注,由供销部负责人投入最多的精力和资源,密切掌握其合理库存、供应商、价格变动等信息;象电机车等15类物品作为b类管理,采购金额约308万元,占采购总比重约21.7%,对于b类物品应当关注,但力度可以略低于a类;象轴承、工具等19类物品作为c类物品,对于c类物品可以交由一般人员管理和关注,供销部门负责人则投入较小的精力和关注。通过实行abc管理能够让管理者从纷繁的业务中解脱出来,将更多的资源分配到对生产经营起着关键作用的物品上。
企业内部审计报告
:通过这几天对集团公司下属单位的账务审计,首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识,同时也发现了各单位的一些问题,主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的,审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验,具体操作过程中的审计遗漏在所难免,但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的,审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失,同时也为以后内部控制提供操作基础。
企业内部审计报告
1、核实某某公司的财务状况和经营成果。
告
2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象审计范围。
审计依据和标准:会计准则、各项税收法律法规等。
审计流程及方法:首先审阅了财务资料,然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注,收集相关证据以证明是否正常合理,最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在,最后出具审计意见。
【审计总体结论】。
经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致,在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象,公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。
附:报表项目解析如下:一、资产负债表主要项目。
资产负债表简表。
单位名称:**公司。
2012年12月31日。
单位:万元。
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资产负债表主要变化项目简析如下:(一)期末流动资产与期初相比减少元。
1、货币资金减少亿元,主要变化及原因如下:
2、存货减少亿元,其中原材料和产成品分别减少万元和万元,造成。
其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下:
存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表。
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3、预付账款……。
(二)非流动资产增加元。
1、固定资产项目2、长期股权投资3、在建工程减少主要投资项目如下表:
(三)流动负债减少元,主要由于。(四)非流动负债增长元,主要系。
二、利润主要项目。
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利润表简表。
单位名称:某某公司。
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年单位:万元。
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简析:
其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下:
【审计过程与意见】。
此次审计,审计小组成员针对等。
审计建议:(落实部门:)。
二、资产管理。
(一)低值易耗品管理。
审计建议:(落实部门:)(二)固定资产及在建工程管理。
审计建议:(落实部门:)(三)存货管理。
审计建议:(落实部门:)三、费用管理。
四、员工社保管理。
审计建议:落实部门()。
五、部分企业风险提。
六、公司财务手续的规范运作方面,账务核算的精确性。
(一)审计意见:(二)审计意见:(三)如:审计意见:。。。。。。
(十)财务工作细节中,发现有不规范之处,特说明如下:1、2、审计意见:
【审计总体结论】。
审计组将审计结果向进行专项汇报,指示:1、
10、其他相关问题相关责任部门限期整改,并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。
审计组。
2013年月日。
内部审计工作报告
xxx公司(以下简称“xxx公司”)始终将合规经营作为公司生存、发展的生命线,公司领导自始至终强调:公司经营必须坚持规范的秩序和规则,如果公司违反了秩序和规则,我们的经营之路是走不远的;在新形势下,我们一定要认清市场和国家法规环境,坚持规则、秩序为先的原则,不能在这方面犯错误。xxx公司内部审计作为提升公司内部控制效果的重要保障,作为公司内部控制的重要环节、风险防范的重要机制,正逐步承担起“安全经营的卫士、健康发展的医士、经营决策的谋士”的职责。2013年,xxx公司审计工作围绕“三士”职能的发挥,从理论建设、项目执行、咨询预警、专项推进、辅助决策、自身锤炼六大方面下功夫,扎实、有序、创新地开展工作。具体情况汇报如下:
一、总结工作,扬长补短。
(一)公司决策层构建起内审方法论,高瞻远瞩、引导内审科学发展。
2013年,公司领导提纲挈领指出审计关键本质:公司的内部审计本质就是监督、制衡,是公司内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。有效的内部审计可以全面监督、检查和评价保险业务、财务、资金运用等各项交易行为和经营管理活动,发现公司管控中的缺陷或风险点,督促相关部门整改,协助建立和完善风险管理系统,从而提升公司风险防范能力。同时,公司决策层准确把脉,简明扼要指明内部审计“三个坚持”的工作原则:一要坚持秩序、规则为先的经营原则,全面监督、检查和评价各项经营管理活动,注重挖掘典型问题和共性问题;二要坚持做到“既要重审计、更要重整改”,强化追踪督导、制定长效机制,提升公司风险防范能力;三要坚持强化公司内部审计建设,真正实现内部审计为公司“创造价值”的根本目的,促进公司健康持续发展。强调以审计项目和内控评估为抓手、以问题整改与辅助决策为目的,充分发挥内部审计“第三道防线”的职能。
(二)审计项目先行,全部省级机构覆盖审计“体检”,展现“安全经营卫士”功能。
2013年,xxx公司从七大方面,开展各项审计及专项调研项目累计xx项。审计类型涉及常规审计、离任审计、专项审计、专题调研、内控评估五大类型;累计发现制度设计缺陷、流程控制弱点、系统建设不足、内控疏漏、执行不到位等不足xx个。
整改问题是内部审计的价值所在,公司通过建立审计发现问题整改率考核机制、月度追踪整改、内控评估半年回头看等措施,狠抓整改、突出落实。截至报告日,审计发现整改完成率超过xx%,充分落实“以整改为目的、以提升为目的”的审计工作目标。
审计项目的开展,是内对主要、重要的经营领域实施的一次彻底“健康体检”,既有效发挥审计的监督和威慑作用,更是一次风险防范的“实战培训”。
(三)专业预警、咨询紧随,诊断病症、对症下药,突出“健康发展医士”功效。
1.“审计”诊断病症,“管理建议”对症下药xxx公司审计从业务流程、销售经营、财务管理、会计报告等重要方面,通过专业、敏锐的洞察力和判断力,结合审计、调研等手段,实践了“缺陷无小事”的管理理念,透过审计,追根溯源,查找“病根”,并对症下药,提出建设性、行之有效的管理建议。
2.敏锐洞察、提速预警机制。
xxx公司敏锐洞察到大数据时代的数据监测的重要性和必要性,探索性地开展数据质量审计,以国家法规保险稽核审计系统所设定的数据质量为标准,通过信息技术平台开展数据质量监测,发现管理类、系统设置类、信息技术类数据事项xx项。
(四)保驾护航创新发展,深度分析内外信息,提供决策参考,展现“经营决策谋士”能力。
2013年,xxx公司审计围绕为公司的创新发展保驾护航核心任务,通过收集、分析近两年国家法规处罚信息,归纳行业违规事项特征及风险“爆破点”,形成国家法规处罚分析专题报告,警示经营管理,提供经营决策信息;同时,在发现问题、整改问题的过程中,注重规律性的总结、紧跟国家法规新要求,形成专项辅助管理决策报告,从国家法规处罚、合规管理等多方面向各级管理层提供有价值的辅助决策资讯,为公司的创新发展、合规经营提供建设性信息与建议。
(五)打铁还需自身硬,强化审计建设是伴随公司发展的不变主题。
2.审计组织架构及人员配置日趋合理。
3.内部审计工作制度体系更加健全、规范。
2013年,公司制定、修订并颁发审计制度4部,内容涉及内部审计组织体系建设、内部审计人员职业道德规范、内部审计项目标准化作业、内部审计工作管理等方面。在制度建设方面,不盲目追求数量,突出质量和实效,更加科学地从人、作业、事务三大主题提出管理要求和实施规范,突显审计管理由“管”向“理”的转变。
4.内审队伍综合素质得到提升。
5.夯实机构审计工作基础管理,完善机制,提高管理效力。
二、注重发现不足,规划未来。
2013年,xxx公司审计工作虽然取得一定成绩,但冷静审视,仍然可以看到在以下四方面须继续加强和提高:一是专业审计人员缺乏是制约审计能力提升最大的瓶颈。要强化政策落地、人才引进、专业培训;二是需要采取更强有力的措施整改好重大问题、控制好重大隐患,最大程度减少重大问题隐患“复发”;三是内部审计工作要逐渐由注重于事后监督和事中控制,向“健康指导”的事前预警延伸;四是继续健全体系、完善机制,完善好与落实好制度、流程,持续满足国家法规与风控的需要。
2014年,公司审计工作将依据国家法规要求、围绕战略发展,定好位、做好事、建设好。公司在新的一年,对审计工作给予准确定位:一是追求定位“三无”,即无国家法规处罚、无大案要案、无重大缺陷;二是思路定位“三化”,即突出系统化、推动一体化、加强垂直化。围绕明确的工作定位,xxx公司2014年审计工作计划在以下几方面取得突破:
(一)设定清晰工作目标,指引工作全局。
2014年,xxx公司审计工作牢固树立以促进战略目标实现、促进公司价值增长为总目标,顺应审计发展规律,依据有力国家法规政策,逐步推进审计三大转变:从符合型审计向增值型审计转变;从查弊纠错向创造价值转变;从财务审计、内控审计向基于风险导向的审计转变。坚持秩序、规则为先的经营原则,全面监督、检查和评价各项经营管理活动,注重挖掘典型问题和共性问题;坚持做到“既要重审计、更要重整改”,强化追踪督导、制定长效机制,提升公司风险防范能力;坚持强化公司内部审计建设,真正实现内部审计为公司“创造价值”的根本目的,促进公司健康持续发展,扎实推进一体化审计、健康指导和体系建设。
(二)明确工作思路,确定努力方向。
2014年,xxx公司将以审计项目、健康指导为主线,基于国家法规导向和风险导向,防范国家法规处罚、警惕大案要案、完善制度流程、健全长效机制,系统化防控风险、一体化审计推动,为公司持续健康发展保驾护航。围绕思路,通过组合拳,实现审计目标。
综上所述,xxx公司内部审计工作2013年迈上新台阶,2014年任务依然艰巨。xxx公司会及时把握行业趋势、秉承国家法规要求,科学发展、合规经营,尽好责、站好岗、管好事。以上是xxx公司2013年内部审计工作报告,敬请贵会批评指正。
特此报告。
内部审计工作报告
我们审计了后附的北京轴承厂(以下简称轴厂)财务报表,包括年12月31日的资产负债表,年度的利润表、现金流量表、财务报表附注。
按照《企业会计准则—基本准则》和《小企业会计制度》的规定编制财务报表是人轴厂管理层的责任。这种责任包括:
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)做出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的`审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
单位年已将大部分资产转让给北京时代新人轴承有限公司,单位的大多数职工也已转到北京时代新人轴承有限公司。本单位现已不能正常经营。年末资产负债率高达658%。
我们认为,除了前段所述影响外,人轴厂财务报表已经按照《企业会计准则—基本准则》和《小企业会计制度》的规定编制。
企业内部审计报告
的准确度和指导作用有待加强,应及时对比计划与实际的差异,说明原因,标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善,便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;。
主要问题1:采购员市场信息搜集不够,日常工作大多为下单后的,市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一,多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议:应加强基础信息工作,做到货比三家,寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2:供应商等级评定工作管理薄落,缺少第三方的参与。
建议:建立并完善供应商管理工作,增加定价透明度。
主要问题3:部份物料对供应商的依赖性太强,自我研发设计不稳定,品管与供应商的质量标准不够协调,将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议:设计稳定成熟的产品,明确质量要求并在采购时同步送达供应商,降低不良品率。
审计结论:目前主要物料来源多为长期供应商,价格水平逐年也有一定的下浮,但仍为制约计划采购的瓶颈,物料成本、质量直接关系到公司效益,因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
内部审计工作报告
20xx年成华区审计局认真贯彻落实党的十八大精神,紧紧围绕市局、区委、区政府年初工作安排部署,在拓宽审计视野、把握审计重点、理清审计思路、改善审计方式、增强审计潜力、提高审计质量上下功夫,审计工作为全区经济社会的深入发展作出了用心贡献。紧紧围绕这一目标,我区用心发挥内部审计的预防和建设作用,在完善财经制度、维护群众利益、促进管理水平提高、推进廉政建设等方面做出了用心的贡献。
一、加强指导,促进内审工作顺利开展。
按照《四川省内部审计条例》的要求,我局法规科负责监督指导全区内部审计机构业务工作,并确定3名同志为专职人员。2014年,透过多种方式,加强对本区内部审计人员的指导。一是充分利用各个审计项目的现场实施阶段,向各单位内审人员宣传审计工作程序、方法和经验;二是随时对内审人员遇到的困难带给帮忙,2014年我局向各内审机构带给了超多参考意见和资料,对内审机构工作开展进行指导,帮忙其完善制度和相应工作流程;三是以新《审计法实施条例》、《国家审计准则》的颁布为宣传教育突破口,大力宣传审计法律法规;四是针对共性问题,我局进行专题研究,并提出相应改善意见。根据村级公共服务和管理专项资金审计调查中发现的问题,我局推荐各街道加强对社区工作的指导,确保村级公共服务项目的有序开展和推进,个性应加强对工程建设项目的发包、质量监督、进度控制、竣工验收等工作环节的指导和监督。
二、加强监督,提高资金使用效率。
今年,我区内部审计工作主要集中在对社区基础建设资金和财务收支审计方面,截止11月,完成内部审计项目96项,其中基本建设审计49项、财务收支审计18项、效益审计1项、经济职责审计14项、内部控制评审3项、其他类审计项目12项。
为突出内部审计工作重点,我局要求各部门、各街道侧重专项资金的监管和审查,全区下拨的各类专项资金务必纳入内审监管范围,确保专项资金管理无盲区。同时,切实发挥自身职能特点,用心指导和帮忙全区各部门、各街道加强内部审计。
各部门内审人员在加强内部检查和督促整改的同时,/,用心提出制度修订或修改意见20条,不断促进本单位财务控制制度的完善,取得了良好的效果。
全区各相关单位十分重视内审工作,在日常工作中切实保障内审机构依法取得审计信息资料和独立行使审计监督权,发挥内审人员在各单位重大经济活动中的决策参谋作用,为内部审计发挥重要作用奠定了良好的基础。
三、存在的问题和困难。
(一)对内审工作指导还有待进一步加强,部分单位对内审工作的作用认识不够,致使个别内审机构形同虚设,未能切实开展工作。
(二)部分单位内审工作开展无计划、审计程序不够规范、操作实务未遵循相关审计准则,原因是大多数内审机构人员是兼职且业务水平有限。
四、2015年工作思路。
(一)加强《四川省内部审计条例》的学习贯彻,尤其要向各级领导宣传条例资料,使其了解内部审计的必要性和重要性,以取得支持;加大我区内审机构建设力度,进一步扩大覆盖面。
(二)加强与市审计局的联系,理解指导和培训,不断提高我区内审工作管理水平,充分发挥内部审计的监督、预防作用。
(三)用心组织内审审计人员参加各类培训,搭建、完善内审机构间的交流平台,促进内审队伍理论水平和工作潜力的不断提高。
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企业内部审计报告
审计单位:沧州xx有限公司财务部
审计对象:20xx年6月至12月期间货币资金的审计
审计时间:20xx年3月1日到20xx年3月20日
审计依据:财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。
审计目的:监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度,放缓违规风险;防止舞弊,保护货币资金安全完整。
审计重点:审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。
审计程序和方法:
对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行;同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据,编制有关盘点表;检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性;抽查部分会计资料、文件,并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法,审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
经过审计评论,可以看出,我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出:
制度建设比较健全。与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对
比,我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。
内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理,不相容岗位的财务人员是实现了分离。
会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。
审计结果
盘点库存现金与账面现金不符
11月10日公司库存现金实际清点金额为xx元,当日会计账面金额为xx元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账,共计xx元,这是由于会计人员出差,其中,交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用xx元。除去以上三笔业务外,还有元账款不能说明原因。
银行存款余额调节表编制不正确。
通过对公司20xx年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对,发现这几个月份的.银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项,已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。
证日期前、银行回单日期在后,这一时间上的逻辑错误。
票据的登记不及时、不完整。
银行汇票登记簿没有及时登记,会计记账面应收票据金额为xx万元,出纳银行汇票登记簿金额为xx万元,有三张合计金额为xx万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。
其它问题
收款凭证有个别未履行签字手续,并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。
审计建议
关于库存现金
加强现金收支业务的管理,做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度,每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。
会计人员遇出差等特殊情况时,对收款的业务处理:大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行,小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存,收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容,等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续,同时出纳回收收款证明销毁。
对付款的业务处理:原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务,对急需支出的现金业务以办理借款为宜。
关于银行余额调节表
按照《银行账户管理实施细则》规定,每月月初,财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查,编制银行余额调节表,是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因,及时处理,保证资金的安全。银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。
关于银行回单
积极收取银行回单,保管好各种原始单据,按照规定程序做好单据的传递、记录。
关于票据管理
有关人员需加强票据管理,及时登记取得、使用的各类票据。
关于收款凭证
严格履行收款人的签字程序,保障交款金额的真实性。
关于设备购置处理
通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解,为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加,审计工作越来越重要。
内部审计工作报告
内部审计部现向公司董事会审计委员会报告2008审计工作情况,请审议。
一、审计计划和审计实施方案制定情况。
2008年七月,公司内审部成立,我们拟定了2008年下半年内部审计工作计划,确定了本内部审计工作目标和审计计划的工作重点。
本审计工作得到公司高层领导和有关部门给予强力支持和配合。由于被审项目和单位的差异较大,被评估的高风险领域不同,我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性,并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及公司实际情况后确定的。
在审计实施方案中,对选定审计项目、审计级次(重要性水平)、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式、对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。
二、审计项目。
1、对公司采购管理的审计。
2、对**公司科技园预算的审计。
3、对公司销售入账和应收账款管理的审计。
4、对固定资产的审计。
三、审计发现。
1、采购管理:
公司总体采购管理比较规范,建立了相应的财务规章制度,采购人员岗位责任明确,能够贯彻执行公司采购政策;供应商管理具备基本的评价体系有待进一步精细;采购档案管理需进一步规范;采购定价管理规范到位;采购计划制定和执行比较到位;采购货品出入库管理规范。
供货商的评价体系不够精细,指标不够细化,从而在评价过程中采购人员的主观因素过大。
采购档案管理的制度依据为公司的档案管理制度,缺乏单独的采购档案管理制度;采购档案管理的归档的及时性不够,电子档案的重视度不够,电子文档只是由采购人员自行存放于各自电脑中,没有及时系统的归档。
2、**公司科技园预算:
工程量估算、套项及价格估算合理。
3、销售入账和应收账款管理:
销售入账和应收账款管理的相关财务制度规范。公司应收账款的管理由商务部专人管理。
销售入账及时,发票开具响应速度快。
公司应收账款金额较高,2008年年末应收账款余额为6775万元,占公司资产的63.84%,占公司销售收入的41.35%。
公司应收账款评级体系比较简单,没有建立系统性的评级指标体系,只是根据销售人员和应收账款管理人员的判断确定应收账款的安全级别。
4、固定资产:
公司固定资产管理总体规范,制度健全,各部门职责明确。固定资产的毁损投保和投保公众责任投保不够全面,除车辆外没有进行相应保险投保。
四、审计建议及改进措施。
1、采购管理:
进一步细化供货商评价指标体系,降低采购人员主观判断在供货商评价中的影响程度。
建立采购档案管理制度,做到纸质文档和电子文档的及时有效归档。
2、应收账款管理:
针对应收账款居高不下的审计发现,我们提出如下建议:
公司领导层、业务部门、财务部以及部门主管的应予以高度重视,加大监管力度和回款清收追讨力度,业务部门的应收账款清收应分清业务责任人,内部业绩考核时将应收账款有关指标纳入考核体系,业务部门应与业务客户在合同条款里特别介定货款结算时间、方式,规定相应的结算账期,以控制应收账款风险,及时回笼资金。
我们注意到,针对我们的审计建议,公司管理层加大了应收账款清收力度,总经理亲自走访部分客户,进行沟通交流,督促客户尽早付款;同时应收账款回收指标也纳入业务员的考核体系。目前营销中心已经提交应收账款回收计划和行动方案。
3、固定资产管理:
针对审计发现,我们建议对车辆外价值较高的固定资产进行财产险投保,对可能引发公众事故的车辆外固定资产也需投保公众责任险。
我们的建议也得到了采纳,目前公司行政部正在研究这一问题。
五、其他说明。
因限于人员和其他情况,审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则,因此在报告中未必揭示所有问题。
广东**公司通信股份有限公司。
2009年1月10日。
企业内部审计报告
的准确度和指导作用有待加强,应及时对比计划与实际的差异,说明原因,标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善,便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;。
主要问题1:采购员市场信息搜集不够,日常工作大多为下单后的,市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一,多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议:应加强基础信息工作,做到货比三家,寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2:供应商等级评定工作管理薄落,缺少第三方的参与。
建议:建立并完善供应商管理工作,增加定价透明度。
主要问题3:部份物料对供应商的依赖性太强,自我研发设计不稳定,品管与供应商的质量标准不够协调,将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议:设计稳定成熟的产品,明确质量要求并在采购时同步送达供应商,降低不良品率。
审计结论:目前主要物料来源多为长期供应商,价格水平逐年也有一定的下浮,但仍为制约计划采购的瓶颈,物料成本、质量直接关系到公司效益,因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
致:由:日期:关于:一、背景
我们受xx集团董事会委托,每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。
二、目的。
进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规,达到纠错防弊,提高效率的目的。
三、范围。
业务范围:本次审计涉及的业务流程期间范围:本次审计涉及的期间。
四、方法。
此次内部控制评价过程中,我们依据《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》及其解读与xx集团的相关政策规定及相关法律法规的要求。采用了访谈、查阅相关资料、实地察看及穿透测试等工作程序。
五、说明。
说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。
六、总体结论。
依据审计范围所提业务流程排列,并依各业务流程的作业点进行评价表达,不但要提出发。
现的问题,也要对没有问题点的环节予以肯定说明。
1.业务流程(如货币资金)。
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2.业务流程3.……4.……。
七、具体审计发现与建议。
根据审计总体结论中所列示的问题,分项进行具体阐述。
对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原因、造成影响和审计建议四个方面进行,被审单位管理层有不同意见的,还需列出管理层的回应。
问题1:用一句话概括,明确指出问题所在。(对应审计总体结论)。
八、后续跟踪。
描述就审计问题与被审计单位达成共识的改进计划,以计划表形式填写。此栏只适用于需要后续跟踪的项目及事项。
根据报告中【审计发现与建议】的内容,与业务部门达成共识,制定改进计划如下,我们。
将在*年*月实施后续跟踪:。
注:*年*月是指计划表中最后一项预计完成时间.
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年内部审计工作报告
2012年度内审部工作目标将紧紧围绕完善内部控制,提高公司经营管理工作而展开,在公司内部为董事会和职能部门提供客观的审计和检查服务,我们的目的就是协助董事会建立良好的公司治理机制,并对公司各级管理部门有效履行职责提供审核、意见和建议。
二、审计制度、职责与审计流程。
结合公司实际情况,修订完善了内部审计制度,并在此基础上明确了审计职责和工作流程。(参见公司内部审计制度、内审部工作职责与工作流程)。
三、审计资源分配情况。
审计资源的分配是基于内审部一名审计人员而完成的。因公司内审工作刚展开,内审部缺乏具有实际内审经验的人员指导审计工作,建议内审部招聘1名有内部审计经验的负责人。
我们制定的内审计划是基于改善内部控制,降低业务风险而制定的。
五、关于5月内控审计的汇报。
对于公司内部控制中的缺失我们做了专项工作报告(参见附件3:关于内部控制的内审报告),提请管理层给予关注,因为这涉及到公司整体运营的稳健性,比如信用控制缺失,将导致发货不严;价格管制缺失,会产生后期折扣随意,都会造成较大的实际应收账款,截止3月底,应收账款净额为1.56亿,在流动资产中占比为40%。实际上,在4亿的流动资产中,应收账款的参考经验数为15%至30%之间,均值为25%,即10000万。但是算上已发货未开票,公司的应收余额会更高,为1.9亿,从发货开始计算的应收账款周转率比财务账面数要低,为3.1。
对于内控审计报告中的内控缺失,我们有责任对认为有问题的每一审计项目实施后续审计,安排相关后续审计计划、审计范围和目标,实施相关后续审计程序,其目的是确定有无采取纠正措施,向公司董事会和管理层报告这些措施,并评价它们对纠正审计过程中发现的缺陷的效果。
以上报告呈公司董事会审计委员会批复。
附件2:内审部工作职责与工作流程附件3:关于内部控制的内审报告。
内审部:复核人:2012年3月5日。
企业内部审计报告,企业内部审计报告
接受者:公司总经理***。
引言:
经公司2003年度内部审计的计划安排,我们对公司计划物控部业务。
管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统。
等事项进行就地审计,涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9。
审计范围和目标:
本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9。
月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性,存货成本管理的效益性,内部控制的健全有效等情况进行审计。
审计的依据是计划物控部提供的资料。
审计过程中我们结合其实际情况,实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质:(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中,我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题:
1、采购行为依据不具体、不规范,基础信息有待完善;。
2、采购计划制作被动,指导性不强,缺乏与实际的对比考核,采购工作效率不高;。
3、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;。
4、仓储条件较差,未按价值大小分别管理,存货管理有少量缺陷需改进。
综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。
对回复的期盼:
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料,我们。
希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
公司审计部。
审计组长:***。
审计小组成员:***。
(以上部分是便于总经理简要阅读)。
二、审计过程说明:审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法,资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明。
(一)、采购行为依据不具体、不规范,基础信息有待完善;。
主要问题1:目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划,做为指导采购行为的依据针对性不强,有些特殊要求表达不够明确。
建议:需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。
主要问题2:需求计划多样化,格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善,bom清单不准确。
依据不清会导致模糊采购,责任划分不明确,易产生事后扯皮影响工作效率。
建议:(1)重新统一设计表格明确计划表内容,按信息传递部门先后顺序设计。
(2)规范计划编号,便于查核;。
主要问题3:时间缺乏弹性,不易调整采购策略。
建议:由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高,日常要做好重要供应商的沟通,不因为时间要求紧而向质量让步。
另外是否建立科学的产品生产周期,精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间,正确指导各环节的工作行为。
让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数,不致引起纠纷。
主要问题4:需求计划审批不够规范,口头请示后未补签字;。
建议:完善审批程序。
规定审批执行人权限,跟踪完结审批手续;。
主要问题5:有部分非生产物品采购,如购置礼品、万年历等;。
建议:非生产物品采购是否可直接由执行部门经办,减少采购员工作量;。
审计结论:亟待完善。
作为实施采购行为的基本环节,不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱,易造成责任划分不清,不能有效完成采购任务,影响采购效率、效果,是目前亟待完善的一项基础工作。
本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门,应设计一份流程清晰,责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动,指导性不强,缺乏与实际的对比考核,采购工作效率不高;。
主要问题1:欠料单6月份之前不够规范,6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议:作为计划制作的重要依据应按序整理归档,形成历史资料,提炼客观合理的数据,合理计划安全采购量。
主要问题2:采购计划制定与需求申请日时距较大,压缩了采购实施至物料到货日时间,不利于物料信息的搜集及制定采购策略,进而压缩生产制造周期,延迟交货期,会导致质量上向供应商让步,加大成本。
计划成为形式。
建议:减少审批程序提早采购反应的第一时间,提高时效。
制定科学的采购周期,综合评定出一个合理的产品生产周期,使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3:由于公司产品的特殊性,计划多为事后计划而非常规计划,计划制定时也是物料采购行为实施时,实施也可能提前。
未体现计划与实际的差异。
计划书未明确所含需求计划的计划号,未标示计划价。
计划未做分类,不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。
在抽查下料单未见ccd镜头、视频彩打等物料,但计划有做,经了解部份物料是由研发自行报购,故无下采购单。
计划变得无实质意义。
建议:计划制定应完善所含内容,建立与实际差异项目,原因说明,计划价等,加强计划的准确度和指导作用。
计划制定要分类别,避免领用时产生冲突。
计划编制要有实质性。
主要问题4:下料单的性质似合同,但又不俱备合同要素要求。
单据未按时序整理归档,部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议:下料单对外涉及供应商,要求能达到防止纠纷风险。
对内涉及仓管、财务部门,要求能满足使用人使用。
按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论:计划的适时性不够,应及早计划。
计划的准确度和指导作用有待加强,应及时对比计划与实际的差异,说明原因,标示计划价格。
分类不够明确。
下料单尚待完善,便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;。
主要问题1:采购员市场信息搜集不够,日常工作大多为下单后的,市场价格信息调查工作比重少。
价格信息获取手段单一,多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议:应加强基础信息工作,做到货比三家,寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2:供应商等级评定工作管理薄落,缺少第三方的参与。
建议:建立并完善供应商管理工作,增加定价透明度。
主要问题3:部份物料对供应商的依赖性太强,自我研发设计不稳定,品管与供应商的质量标准不够协调,将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议:设计稳定成熟的产品,明确质量要求并在采购时同步送达供应商,降低不良品率。
审计结论:目前主要物料来源多为长期供应商,价格水平逐年也有一定的下浮,但仍为制约计划采购的瓶颈,物料成本、质量直接关系到公司效益,因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差,未按价值大小分别管理,存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理。
主要问题1:仓库条件较差,影响物料保管。
建议:对仓库的存储做适当修缮。
主要问题2:物料未区别管理,即价值高的物料与价值低的物料混合存放,未作重点管理。
建议:区别价值高低,分类重点管理。
主要问题3:据调查存货积压量大。
建议:根据可利用程度适当处理。
主要问题4:季度盘点无会计人员监盘,仓管员只负责盘点自管项目。
建议:建立监盘制度,交叉盘点,对盘点结果要签字确认。
审计结论:总体管理较为完善,基础工作和业务处理情况良好,应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理。
主要问题1:存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议:增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论:1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位,入库率较高。
但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多,采购成本相对较高,部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排,相互影响,单据较多必定影响工作效率。
建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理。
主要问题1:基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主,领用完全按bom单发放,其他部门领用可能有时会产生冲突。
另外小件、价值低的物料领用程序不变,报批成本可能会大于物料成本。
建议:物料领用适当考虑一定的弹性,不能固化。
主要问题2:物料、工具用具存在白条借用,登记借用的情况,手续不规范,有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。
建议:根据领用情况,按时间长短设定是否应补办出库手续,加强管理,利于正确核算成本,及时挂账。
审计结论:出仓管理存在一定的问题,应采取针对性的措施加以改进。
4、成品仓管理。
主要问题1:入库经检验合格后,录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”,2份单据实质内容相同,只是使用部门有增减,增加了仓管员工作量。
建议:在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”,增加联数,一单多用提高效率。
主要问题2:审批单与出库单实质内容相同,只是审批单体现授权,出库单体现实际出库。
建议:设计出库单时增加审批人签字,再增加一栏实出数。
主要问题3:抽样发现t(产品入库时间)t(需求计划要求交货时间),相对滞后,可能会导致供货不及时。
建议:需综合分析原因。
是产品制作周期未能压缩,还是需求交货期不合理的问题。
审计结论:1、入库、出库管理规范,经抽查账实相符,账账相符,单据填制影响工作效率,应尽量简化,提高效率。
2、产品基本能满足供货,部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。
有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的'产品供应周期时间,合理计划需求,不至于两头忙的境地。
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门,基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果,有些是来自部门外的,有些是内部管理不到位,要解决这些问题光靠本身是不够的,涉及相关部门的信息管理,办法是看以何部门为头分步改善。
年度内部审计工作报告
根据《内部审计章程》和《内部审计》关于例行财务检查的通知精神,受财务部委托,向本次董事会报告2009年度审计工作情况,我们对公司2009年1-12月份财务收支及相关账务处理情况进行了审计,现出具如下审计报告:。
1.对一至四季度经营活动重要事项的审计关注。
3.对采购中心和采购环节的审计。
4.对固定资产的审计。
5.对应收账款的审计和坏账的审计。
6.对四大费用事项审计,即:制造费用,营业费用,管理费用和财务费用。
五、重要审计发现。
1.做好销售进度与相关设备配备的管理.找出实际进度与计划进度的差异,制定对策措施,落实整改方案,减少赶工和延误工期的情况.2.按时间进度编制资金使用计划,通过资金使用计划的严格执行,尽量减少资金占用,提高投资效益,最大限度地节约投资.3.针对固定资产和在建工程方面的审计情况,我们提出如下审计建议:。
(1)规范固定资产和在建工程投资程序,加强内部控制.对每一项100万元以上的投资,必须由使用部门提出立项,并附详细的可行性研究报告,由评审小组进行评审并签署意见;评审通过后由动力设备部和基建部门组织实施招标采购,签订采购合同,并经采购小组评估确认,设备到达后,由管理部门组织验收和登记.(2)在建工程完工后,由基建部门组织相关进行验收,出具决算报告,300万元以上的项目需由会计师事务所进行审计,出具审计报告,验收报告送评审小组和财务部备案.七、审计评价:。
2010年1月29日。
企业内部审计职责
5、编制审计工作底稿,起草审计报告,确保审计证据支持审计结论;。
6、整理、归档各项审计资料,管理审计档案;。
7、参与编制内部审计机构的管理办法和工作指引;。
8、按时按质地完成审计部总经理交办的其他内部审计相关工作。
企业内部审计报告
报告时间:200x年xx月xx日。
报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门。
二、报告正文。
abc集团内审字[200x]第0xx号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
一、abc分公司资金管理不规范。
审计意见:对超三月的`借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按4:6承担责任。以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。
审计意见:严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足。
1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件,折算成金额xx元,为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件,折算金额xx元,其中超一年的有xx件套,折算金额xx元。而且有些业务员已离职,如xx借货xx件折算金额为xx元,已于去年辞职。
审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:3:4的比例扣款。通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:3:4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;超6个月的库存,占全部库存的xx%;超1年的库存,占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定。
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
企业内部审计报告
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审基准则》,而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的,从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议,内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求,值得我们再写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。
一、封面。
报告编号:abc集团内审字[200x]第0xx号出具。
报告时间:200x年xx月xx日。
报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门。
二、报告正文。
abc集团内审字[200x]第0xx号。
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……。
审计中发现的问题及审计意见。
一、abc分公司资金管理不规范。
审计意见:对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的.分公司经理、会计按4:6承担责任。以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按4:6承担责任,并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
金存在不能及时上缴公司账户的现象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴,时间长达近xx个月。
审计意见:严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足。
1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件,折算成金额xx元,为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件,折算金额xx元,其中超一年的有xx件套,折算金额xx元。而且有些业务员已离职,如xx借货xx件折算金额为xx元,已于去年辞职。
审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3:3:4的比例扣款。通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3:3:4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。
存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;超6个月的库存,占全部库存的xx%;超1年的库存,占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定。
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
四、低值易耗品管理存在差距。
abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见:……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析。
1、x-x月销售额构成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……。
2、x-x月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析……。
审计意见……。
企业内部审计报告
根据审计计划的安排,从20xx年5月1号起至20xx年6月30日止,我们对xxx有限公司(以下简称“xx”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计,本次的审计目的:检查xxxx采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围:xxxx采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。
在20xx年里,xxxx的采购部采购数据如下:
略
经过审计,我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。
一、采购价格比较。
本次审计从erp系统里取出po单数据库,对同一种物料的不同供应商的采购价格进行了对比,其中发现的特别情况如下:
略
据我们从采购部了解到的原因是:
略
二、内部控制的不足。
1、供应商报价。
现状:根据采购部的工作指引xxxx里的有关规定:“5.3.1.1第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告,陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式,所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从20xx年1月至20xx年5月共4000张po单里抽取200份样本,检查到其所附的报价单数量,结果如下:
表二略。
注:采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。
风险:不一定能取得对公司最有效益的报价。
建议:
2)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。
2、固定报价。
现状:根据采购部的工作指引xxxx里的有关规定:“5.3.3.1间接物料一般已有固定报价,可直接报价,无须附报价单,最新报价单保存在采购部”。
风险:规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益。
建议:在采用固定报价的询价方式时,需要pmc,采购部,品质部和财务部联合确定价格,并且采购部在固定报价的报效期内,要定期或不定期地询问外部市场价,以确定固定报价的方式是否对我公司有利。
3、定期轮换制度。
现状:xxxx公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商,并没有定期轮换。
风险:容易形成固定的利益关系。
建议:由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作。
三、问题。
1、在请购单审批完成后100多天才出po单。
现状:我们在检查时发现po单号为00397的pr单是在200多天以前开的,pr审批日期为20xx年12月5日,类似的单据还有00396,00395。仓库对这三张po单的收货日期是在20xx年4月10日,而财务部对这几张po单的帐务处理20xx年5月7日。pr单,po单和发票的价格是一致的。
建议:
1、pr申请人应对pr单的审批情况跟进了解。
2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转po等例外情况反馈给采购等有关部门。
3、采购部需要对时间过长而没有转po单的pr单重新询价。
我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险,并采取及时有效的措施来加以防范和化解,提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解,以促进存在问题的解决和改善。
企业内部审计报告
盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况。
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:。
品种。
盘盈。
盘亏。
盈亏绝对值合计。
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……。
3、按库龄分析。
根据最后一次进货测算,超3个月的库存,占全部库存的xx%;超6个月的库存,占全部库存的xx%;超1年的库存,占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细:
品种合计。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存货结构周转情况分析,全部xx存货去年同期销售xx件,今年上半年的销量为xx件,abc分公司库存xx件,测算需xx个月销完。
审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或xx系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的.基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定。
费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。
审计意见……。
四、低值易耗品管理存在差距。
abc分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见:……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析。
1、x-x月销售额构成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看……。
2、x-x月销售量分析。
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快,xx销售增长缓慢,具体分析……。
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析。
分公司费用构成及销费用率对比情况……。
七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全。
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面。
九、礼品卡管理存在漏洞。
1、借支礼品卡时间较长,截至xx年xx月xx日,借支礼品卡如下……。
2、有效期问题……。
3、礼品卡注明一次消费,但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……。
4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见:规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡,请及时与有关部门联系,尽快进行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱,不能适应财务管理的要求。
合同签订、跟踪管理……。
十一、分公司财务核算架构不合理。
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计。
附注:分公司基本情况表;。
分公司职工借款情况表;。
分公司借货明细表;。
分公司销售分析表;。
分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师:xxx。
审计部200x年xx月xx日。