优质增值税会计处理心得体会（模板19篇）

心得体会是对自己在学习、工作以及生活中的一些感悟和领悟的总结和归纳。小编精选了一些写心得体会的范文，希望能够给大家带来一些写作方面的启发和思考。

会计处理分析心得体会

会计处理是企业经营管理的重要工具，合理的会计处理能够提供准确的财务信息，帮助企业做出正确的经营决策。在学习和实践过程中，我深切体会到会计处理的重要性和技巧。以下是我对会计处理的一些心得和体会。

首先，在会计处理中，准确性是最为重要的。会计处理是以财务会计为基础的，如账务处理、准则的明确、政策的合理和程序的正确等。准确性是会计信息质量的核心要素，对于企业及相关各方而言都十分重要。只有准确的会计处理，才能确保财务数据的真实可靠，为企业的管理决策提供正确的参考依据。

其次，在会计处理中，要注重时间性。会计处理是按时间和周期进行的，具有时效性要求，及时性是保证财务信息及时性和准确性的前提。对于企业而言，及时了解财务状况、经营成果等对于决策者是至关重要的。因此，在会计处理中，要做到及时清晰，确保财务报表、资料能够在规定的时间内生成和提交。

另外，在会计处理中，要保持规范性。会计处理需要遵守一定的规范和准则，如会计法、会计准则等，这些规范和准则保证了财务信息的一致性和可比性。遵循规范性的会计处理，能够保证企业的财务信息能够被各方所认可，为经济增长和社会发展提供支持和保障。

此外，在会计处理中，要注重科学性。会计处理不仅仅是简单的记录和统计工作，更重要的是理论的科学性和方法的科学性。会计处理需要借助会计的原理和方法，进行科学的处理和分析。通过科学的会计处理，能够更好地理解和把握企业的经济运行状况，为企业的经营决策提供科学依据。

最后，在会计处理中，要强调实用性。会计处理的最终目的是为了服务于企业的经营管理和决策，为利益相关方提供有关企业财务状况和经营成果的真实、全面、准确和及时的信息。因此，会计处理应该具有实用性，符合管理决策的需要和经济运行的实际情况。只有具备实用性的会计处理，才能真正帮助企业管理者做出准确的决策。

综上所述，会计处理在企业管理中起着至关重要的作用。通过学习和实践，我深切认识到会计处理的准确性、时间性、规范性、科学性和实用性对于企业的经营决策至关重要。作为一名会计专业的学生，我将不断努力提高自己的会计处理能力，为企业的发展和经济的繁荣做出自己的贡献。

会计处理程序实训心得体会

会计处理程序是会计学专业的一门重要课程，通过实训活动，旨在让学生更好地了解和掌握会计处理程序的基本原理和方法。在这次实训中，我深受益处良多，不仅对会计处理程序有了更深入的了解，还掌握了一些实用的技能。以下将从学习的目的、实践的过程、收获的经验、困难与挑战以及今后的努力五个方面来总结我在会计处理程序实训中的心得体会。

首先，我对这门课程有了更明确的学习目的。在实践中，我逐渐明确了学习会计处理程序的意义。会计处理程序是会计工作中的基础，是保证会计信息准确性和可靠性的关键环节。通过学习会计处理程序，我能够更好地处理日常会计事务，提高工作效率和准确性。同时，我也了解到合规性和法律法规的重要性，学会了如何保持会计处理程序的合法合规性。

其次，实践过程中，我不断增加了自己的操作经验。会计处理程序的实践操作是课程中重要的一环，通过实践，我逐渐熟悉了会计处理程序的运行流程和各个模块的使用方法。我了解到会计处理程序的模块和功能都是相互联系的，只有在理解了整个程序的框架和逻辑后，才能更好地使用。在实训中，我通过学习和模拟操作，熟练掌握了会计处理程序的基本功能，例如凭证录入、科目查询、报表生成等。

第三，实践过程中，我明白了会计处理程序实际应用的重要经验。在实训过程中，我逐渐明白了会计处理程序的实际运用需要一定的经验和技巧。首先，凭证录入时需要注意字迹清晰、条理分明，确保凭证的可读性和准确性。其次，科目查询时需要具备较强的会计基础知识，以便更好地理解和运用财务会计科目。最后，生成报表时需要灵活运用各个模块的功能，确保报表的全面和准确。通过实践，我学会了如何将理论知识与实际操作相结合，更好地应用会计处理程序。

第四，实践中的困难与挑战也给了我很多启示。在实训过程中，我也遇到了一些困难和挑战。首先，操作过程中存在的细节问题需要细心和耐心，不能忽视任何一个小细节。其次，代码出错和报错信息的处理需要一定的分析能力和逻辑思维，不能盲目地进行修改。最后，时间的紧迫性也是一个挑战，需要合理安排时间和资源，提高效率。通过解决实践中遇到的困难和挑战，我不断加强了自己的学习能力和问题解决能力。

最后，我将继续努力，提高自己的专业能力。在会计处理程序实训中，我深刻体会到了不断学习和实践的重要性。作为一名会计学专业的学生，我将继续加强自己的专业知识学习，不断探索和应用新的会计处理程序和技术，保持自己的专业竞争力。同时，我也会注重实践操作，通过参与实习和实务活动，提高自己的实际操作经验和技能。我相信，通过不断学习和实践，我一定能够成为一名优秀的会计处理程序实践者。

通过这次会计处理程序实训，我不仅获得了实际操作经验和技巧，更重要的是明确了学习目的和方向，提高了自己的学习能力和问题解决能力。我相信这次实训对我未来的职业发展将起到积极的推动作用。我会在今后的学习和工作中不断努力，提高自己的专业能力和实践操作能力，成为一名优秀的会计处理程序实践者。

会计处理工作心得体会

做为一名会计，我已经从业多年，每一天都会面对各种各样的账目和对账，这些对我来说几乎已经成为了日常工作。但是，经过这些年的工作，我已经对于会计处理工作有了一些自己的心得和体会。下面我将从五个方面来分享我的经验。

第一，注重细节。会计处理工作注重细节，这是经常被强调的一点。在每天的工作中，我总会发现一些微小的差错，但是这些差错可能会在之后的工作中产生巨大的影响。因此，细心地检查每一条记录，每一个数字都至关重要。

第二，秉持公正。一个好的会计需要是一个有正义感的人。在处理账目和对账的过程中，我们需要遵循公正的原则，以确保我们的工作是准确和合法的。我个人会挑战任何可能不公正的问题，以确保我们的账目清晰，确保公司会计事务可以正常运作。

第三，良好的沟通能力。会计工作需要良好的沟通技巧，这可以使我们与别人沟通清晰。这是尤其重要的，因为会计员的责任是保证公司的预算和财务记录是正确的。当我们发现问题时，我们需要能够明确地解释问题，以便其他部门或管理层更好地理解我们的工作。

第四，提升技能。会计的工作是充满挑战的。随着公司业务不断发展和数字信息技术的不断进步，我们也要不断提高自己的技能。我们不只是会数学，在掌握好固有知识的同时，也应该学会如何应用计算机软件等高科技，更加简洁而有效率地完成自己的工作。

第五，时刻保持耐心。我们都知道，会计工作的本质是细致且繁琐的，这需要我们时刻保持耐心。当我们面对复杂的账目和对账时，我们需要以平静的心态和尽职的态度对待每一个细节。耐心的态度能够帮助我们更好地理解账目，更好地审查各项预算，确保公司的财务状况要保持稳健。

总之，会计处理工作是一项非常复杂和专业的工作，这需要我们具备很多技巧和经验。当我们深入地贯彻这五个原则时，我们的工作将会更加明确，我们的数据处理会更加准确和高效。希望我的经验能够对那些想要成为优秀会计人员的你有所帮助。

会计处理程序实训心得体会

在大学期间，我们会接触到各种各样的实训课程，而作为会计专业的学生，会计处理程序实训可以说是我们最为熟悉和重要的一门课程之一。通过这门课程，我们不仅学习到了实际的财务处理技能，还培养了我们的团队合作能力和沟通能力。在这段时间的实训过程中，我收获了很多，并深深体会到了会计处理程序的重要性。

首先，会计处理程序实训帮助我们理论与实践相结合。作为一名会计专业的学生，我们所学习到的理论知识非常丰富，包括会计准则、会计规则等。但是这些理论知识并不是一蹴而就的，我们需要通过实际操作才能更好地理解其内涵。而会计处理程序实训恰好提供了这样一个机会，我们可以在实际环境中操作企业的账务，了解每个环节的具体操作流程，从而更好地掌握会计处理程序。

其次，会计处理程序实训培养了我们的团队合作能力。在实际的会计工作中，几乎没有一个人能独自完成所有任务，团队合作是必不可少的。在实训过程中，我们被分成了小组，并且每个小组负责一个企业的账务处理。我们需要共同商讨制定计划、分工合作，互通有无，达到事半功倍的效果。通过这样的实践，我们学会了如何与他人合作，如何发挥各自的优势，从而实现整个团队目标的达成。

另外，会计处理程序实训也提高了我们的沟通能力。在实际的会计工作中，会经常需要与同事、上级以及其他部门进行沟通，要及时、准确地传达信息。在实训过程中，我们需要与小组成员进行交流，及时沟通任务进度、存在的问题以及解决方案。通过这样的实践，我们逐渐提高了我们的沟通能力，学会了如何与他人有效地交流，这对我们的职业发展将起到重要的作用。

此外，会计处理程序实训还培养了我们的责任心和细心。在会计工作中，一个小的错误可能会导致整个账务的混乱，造成巨大的损失。因此，对于会计人员来说，细心和责任心是非常重要的。在实训过程中，我们要求要尽可能地减少错误，并及时发现和纠正错误。通过这样的实践，我们体验到了这种责任心和细心的重要性，并将其应用到了日常的学习和生活中。

最后，会计处理程序实训让我们更加深入地了解了会计工作的重要性。在实训过程中，我们亲身体验到了会计工作的繁琐和重要性，我们的每一次操作都会影响整个企业的财务状况。通过这样的实践，我们认识到自己作为一名会计人员的责任重大，需要不断提高自己的技能和知识水平，以保证财务工作的准确性和及时性。

综上所述，会计处理程序实训是一门十分重要的实训课程，通过这门课程，我们不仅学习到了实际的财务处理技能，还培养了我们的团队合作能力和沟通能力。通过实践，我们更加深入地了解了会计工作的重要性，并体验到了会计人员的责任重大。这段时间的实训收获很大，它将对我的职业发展产生重要的影响。我将继续努力学习，提高自己的能力，以更好地适应未来的工作挑战。

会计处理分析心得体会

会计处理是会计工作中的重要环节，对于企业的财务报表和财务信息的准确性和可靠性起着决定性的作用。在我的工作中，我深刻体会到了会计处理的重要性，并通过分析和总结，得出了一些心得体会。

首先，会计处理需要准确地收集和记录财务信息。在实际操作中，我发现准确地收集和记录财务信息对于后续的会计处理至关重要。如果信息收集有误或者记录不准确，很可能导致财务报表的错误和数据失真。因此，我在工作中始终保持高度的谨慎和敏感，确保收集的信息准确无误，并将其清晰、完整地记录下来。

其次，会计处理需要注意财务信息的分类和归纳。财务信息的分类和归纳对于有效的会计处理至关重要。在实际操作中，我常常遇到大量的财务数据需要处理，如果没有良好的分类和归纳，很容易导致混乱和错误。因此，我养成了对财务信息进行分类和归纳的习惯，根据不同的性质和用途将其进行分门别类，以便于后续的处理和分析。

第三，会计处理需要灵活应用会计准则和方法。在实际操作中，我发现会计准则和方法是指导和规范会计处理的重要依据。然而，由于企业的特殊情况和需求，不同的会计准则和方法在实际应用中可能会需要灵活的调整和运用。因此，我始终保持对不同会计准则和方法的学习和研究，灵活应用于实际操作中，确保会计处理与企业的实际情况相符合，并保证财务信息的可靠性。

第四，会计处理需要与其他部门密切合作。会计处理是企业内部各个部门协同工作的结果，需要与其他部门密切合作，及时获取相关的资料和信息。在实际操作中，我与其他部门的工作人员建立了良好的沟通和合作关系，明确了各自的职责和协作方式，以确保财务数据的准确性和及时性。

最后，会计处理需要不断学习和提高。会计处理是一个复杂而繁琐的工作，需要掌握扎实的会计理论和基本知识，并不断学习和研究最新的会计法规和规定。在我的工作中，我始终保持学习的态度，通过不断充实自己的会计知识，提高自己的会计处理能力，并关注和学习行业内最新的会计动态和趋势，以适应和引领会计处理工作的发展。

总之，通过对会计处理的实际操作的分析和总结，我深刻体会到了会计处理的重要性和要点。准确地收集和记录财务信息、注意财务信息的分类和归纳、灵活应用会计准则和方法、与其他部门密切合作、不断学习和提高，是我工作中的心得体会。我相信，只有通过不断地实践和学习，不断提高自己的会计处理能力和水平，才能更好地完成会计工作，为企业的发展和持续运营提供准确可靠的财务信息支持。

会计处理分析心得体会

会计处理是财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的财务活动的记录、分类、报告和分析。作为一个会计专业的学生，我在学习过程中深刻体会到了会计处理的重要性和复杂性。在此我将通过分析心得体会，分享我在学习会计处理时的经验和体会。

首先，会计处理需要准确的记录和分类财务交易。在学习会计处理的过程中，我意识到准确性是会计处理的核心要求。任何一项财务交易的记录和分类都需要十分严谨和细致的处理。例如，在编制会计凭证时，每一项交易都需要有准确的日期、金额和科目，任何一个细节的错误都将导致整个财务报表的准确性受到影响。因此，我始终保持着高度的严谨性和细致性，在进行会计处理时，不敢有丝毫的马虎。

其次，会计处理需要对数据进行报告和分析。会计处理并不仅仅是记录和分类财务交易，更重要的是对这些数据进行报告和分析。在学习会计处理的过程中，我明白了财务报表对于管理者决策和外部投资者来说是至关重要的。通过财务报表的分析，可以清晰地了解到企业的财务状况和运营情况，并作出相应的决策。因此，我注重学习财务报表的编制和分析方法，并努力提高自己的数据分析能力。

此外，在会计处理中需要注意会计伦理的问题。会计伦理是职业道德和职业行为的准绳，对于会计处理来说尤为重要。在学习会计处理的过程中，我接触到了很多会计案例，很多案例都是因为会计人员违反了会计伦理导致的，这对于企业的信誉和形象造成了极为负面的影响。因此，我深知作为一个会计人员，要始终遵循会计伦理，保持职业操守，做到公正、诚实、透明，并对债权人、股东、员工和社会公众负责。

最后，学习会计处理需要同时掌握理论与实践。会计处理是一门既重视理论学习又强调实践能力的学科。在课堂上，我学习了会计处理的理论知识，了解了会计处理的基本原理和方法。但是，仅仅学习理论知识远远不够，需要通过实践运用来巩固和加深理解。在学习过程中，我积极参与实践活动，例如参与企业的实习，通过实际操作来提高自己的会计处理能力，学会将理论知识转化为实际应用。

综上所述，会计处理的学习不仅仅是为了了解和掌握会计知识，更重要的是要理解会计处理对于企业而言的重要性和复杂性。准确记录和分类财务交易、报告和分析财务数据、遵守会计伦理以及理论与实践相结合，对于提高会计处理能力起着至关重要的作用。通过学习会计处理，我深刻体会到了会计的重要作用，也为将来从事会计工作打下了坚实的基础。

会计处理心得体会

会计处理是财务管理中至关重要的环节。作为一名会计人员，我在实践中不断学习和总结，逐渐理解到会计处理的重要性和技巧。会计处理是指将企业的经济业务进行分类、记录、报告和分析的过程，通过准确地记录和报告财务信息，为企业的决策提供准确、可靠的依据。

第二段：正确分类和记录。

在会计处理过程中，准确地分类和记录是确保财务信息可靠性的基础。在操作中，我学会了正确识别和分类不同类型的经济业务，例如收入、费用、资产和负债等。只有在准确分类的基础上，才能进行精确的记录和报表编制。此外，我还学会了将会计记录及时进行，避免遗漏和错位现象。

第三段：审慎报表编制和分析。

会计处理的结果是编制财务报表。在实践中，我学会了审慎、严谨地编制财务报表。编制财务报表要根据法律法规、会计准则和企业内部规定，确保报表的真实、完整和准确。在编制报表的过程中，我会对数据进行核对和验证，确保报表的内外协调性。此外，财务报表的分析也是会计处理过程中的重要环节，通过分析报表可以了解企业的财务状况和经营成果，为企业的决策提供参考。

第四段：持续学习与应用。

会计处理是一个不断学习和应用的过程。随着经济环境和法规政策的变化，我意识到只有不断学习和提升自己，才能适应新时代的会计处理要求。我会不断地参加培训和学习活动，了解最新的会计理论和实务，不断丰富自己的知识和技能。此外，我也会积极运用所学的知识和技能，解决实践中遇到的问题，提高自己在会计处理中的能力和水平。

第五段：合规与价值创造。

会计处理不仅要求合规，还要关注价值创造。在会计处理中，我始终坚持遵守法律法规和会计准则，确保财务信息的真实、准确和完整。同时，我也努力实现会计处理对企业的价值创造。通过准确地记录和分析财务信息，我可以及时发现和解决问题，提供决策的参考，推动企业的可持续发展。

总结：

通过对会计处理的认识和实践，我逐渐理解到会计处理的重要性和技巧。会计处理的核心在于正确分类和记录，审慎编制和分析财务报表，只有准确记录和报表才能为企业的决策提供可靠的依据。同时，会计处理也是一个不断学习和应用的过程，我将不断提升自己的知识和技能，为企业的合规和价值创造做出贡献。会计处理是一项重要的工作，需要保持专注和谨慎，只有这样才能为企业的发展作出积极的贡献。

会计处理心得体会

会计是一门既抽象又具体的学科，要求学生具备严密的逻辑思维和灵活的思维能力。在学习过程中，我逐渐理解到会计处理的重要性，并积累了一些心得体会。以下是我对会计处理的认识和体会，希望能对进一步学习和实践有所启发。

首先，会计处理的核心在于准确记录和分析经济业务。会计是一门要求科学严谨的学科，要求会计人员对经济业务进行准确记录，以便后续的会计处理。在我的学习中，我发现只有准确记录和收集信息，才能为后续的会计分析提供可靠的数据支持。例如，在核算资产负债表时，如果对账户的记载不准确，将导致资产和负债的数额计算错误，最终影响到对企业财务状况的判断。因此，我认识到记录准确和信息收集的重要性。

其次，会计处理需要合理的逻辑推理和分析能力。会计处理不仅仅是简单的数据填写和计算，更需要对数据和信息进行合理的分析和推断。在我的学习中，我发现通过合理的逻辑推理和分析，可以从大量的数据中找出关键的信息，进而预测企业的未来发展趋势。例如，在进行财务报表分析时，我们可以通过分析利润表、现金流量表和资产负债表之间的关系，找出企业的盈利能力、偿债能力和运营能力的状况，从而预测企业的未来财务状况。因此，我认识到逻辑推理和分析能力对会计处理的重要性。

第三，会计处理需要不断学习和实践的态度。会计是一个不断发展和变化的领域，我们需要不断学习新知识和掌握新技能。在我的学习中，我发现只有不断学习和实践，才能不断提高自己的会计处理能力。例如，在学习会计准则和会计政策时，我们需要及时了解最新的法规和规定，以便对企业的财务处理进行准确的指导。同时，我们还需要不断与同行交流和比较，了解不同企业的会计处理方法和实践经验，以便不断改进自己的会计处理方法。因此，我认识到持续学习和实践的重要性。

第四，会计处理需要综合能力的支持。会计处理需要综合运用多种技能和知识，包括财务分析、税务管理、企业管理等。在我的学习中，我发现只有综合运用多种技能和知识，才能更好地进行会计处理。例如，在进行财务分析时，我们不仅需要掌握财务指标和财务分析方法，还需要了解行业特点和市场动态，从而进行准确的分析和预测。因此，我认识到综合能力对会计处理的重要性。

最后，会计处理需要严谨和诚信的态度。会计不仅仅是一项技术，更是一门职业。在我的学习中，我发现只有具备严谨和诚信的态度，才能更好地进行会计处理。例如，在进行会计核算时，我们需要保持严谨的心态，对每一笔经济业务进行准确的记录和分析；同时，我们还需要保持诚信的态度，不得隐瞒或篡改财务信息，确保财务报告的真实和可靠性。因此，我认识到严谨和诚信的态度对会计处理的重要性。

综上所述，会计处理是一门既抽象又具体的学科，要求学生具备严密的逻辑思维和灵活的思维能力。通过学习和实践，我认识到会计处理的核心在于准确记录和分析经济业务；会计处理需要合理的逻辑推理和分析能力；会计处理需要不断学习和实践的态度；会计处理需要综合能力的支持；会计处理需要严谨和诚信的态度。希望我的这些心得体会能对进一步的学习和实践有所启发，帮助我不断提高自己的会计处理能力。

会计处理程序实训心得体会

在大学学习会计专业期间，我们不仅要学习理论知识，还需要通过实训来提高实际操作能力。作为一门技术性较强的学科，会计处理程序实训是培养学生的实际操作能力的重要环节。在实训的过程中，我深刻体会到了会计处理程序在实际工作中的重要性，进一步加深了自己对会计专业的认识。下面我将结合自身的实训经历，从实训内容、实训目的、实训过程、实训收获等方面，谈谈我在会计处理程序实训中的体会。

一、实训内容。

会计处理程序实训的主要内容是学习和运用会计软件。通过学习会计软件的各种操作技巧，了解财务会计信息的处理、整理、分析和生成。实训内容包括基础的票据录入、财务报表生成，以及更高级的成本核算、税务申报等，非常全面和系统。通过实际操作，我们能够更加清楚地了解和掌握会计软件的各项功能，提高操作技能。

二、实训目的。

会计处理程序实训的主要目的是提高学生的实际操作能力。会计软件的运用已成为现代企业的基本要求，拥有熟练的会计软件操作技能对于会计人员来说尤为重要。通过实训，我们可以学到一些实际的应用技巧，并能在实践中熟悉和掌握各种会计核算方式和编制财务报表的方法。

三、实训过程。

在实训过程中，我们首先需要学习并熟悉会计软件的基本操作。通过较简单的例子进行练习，逐渐掌握会计软件的常见功能以及日常操作流程。在此基础上，我们还需要学习会计软件的高级功能，如成本核算、资产负债表的编制等。通过实际操作，我们可以更好地理解和应用会计原理，提高财务会计信息的处理和管理能力。

四、实训收获。

在会计处理程序实训中，我不仅学到了很多专业知识，还提高了实际操作能力。通过实训，我更加深入地理解了会计软件的操作流程，掌握了各种会计核算方式和编制财务报表的方法。同时，实训还提高了我的团队合作意识和沟通能力，通过与同学们共同合作，我们相互交流经验，解决问题，共同进步。

五、展望与启示。

通过会计处理程序实训，我深刻认识到会计软件在实际工作中的重要性。掌握会计软件的操作技能不仅有利于提高工作效率，还能更好地应对各种实际工作中的复杂情况。同时，实训还让我认识到学习的重要性，会计专业知识是座大厦，会计处理程序实训是其中的一块砖瓦。只有不断努力学习和实践，才能使自己在会计专业的道路上取得更大的成就。

总之，会计处理程序实训作为会计专业的重要环节，通过实际操作提高了我们的实际操作能力。在实训中，我们学到了很多实用的知识和技巧，并取得了实际成果。通过实训，我们更加深入地了解了会计软件的操作流程，掌握了各种会计核算方式和编制财务报表的方法。同时，实训还提高了我们的团队合作意识和沟通能力。通过与同学们共同合作，我们互相学习交流，解决问题，共同进步。希望在今后的学习和工作中，能够不断提高自己的实际操作能力，为会计专业的发展做出更大的贡献。

会计处理工作心得体会

会计人员是企业运营中不可或缺的角色，他们不仅要负责账目的准确清晰，还要确保金融数据的规范、合规，并为企业管理层提供有价值的财务建议。在我的职业生涯中，我深入了解了会计处理工作的重要性，同时也积累了不少经验和体会，本文将分享给读者。

第二段：直面难题。

刚开始接触会计处理工作时，我觉得最大的困难是识别与分配各种费用。在企业的经营活动中，有许多东西不只是明显的成本项目就能涵盖的，有时候还会受到一些变量影响，例如，无形资产和公共服务费用。为了有效规避这些问题，在做账时我们需要与其他部门进行充分沟通合作，深入了解他们的实际运用和计费方式，才能将成本正确核算，得出符合现实和法律等方面的报告。

第三段：借力机会。

会计处理工作不仅涉及到严谨的财务计算，还需要将数据转换成报告形式。这就需要我们灵活运用Excel等计算工具，从中获取价值更高的信息。值得注意的是，这些小技巧可能就是解决财务转化过程，在交流上产生实际结果的重要关键。在实际工作中，我们需要注意学习市场间的趋势技能，在Excel中设置分析工具和格式，使自己能够高效处理数据。

第四段：严守准则。

在会计处理工作中，遵守会计准则是至关重要的。我们不仅要尊重会计规范，还要深入理解财务操作过程和法律法规的遵守方式。我们要明确把握的是，会计记录是企业管理和发展所必需的一步。因此会计处理也是企业管理的基石，需要认真对待和评价。毫无疑问，遵守准则是会计处理成功的代名词。

第五段：充实自己。

在会计处理工作中，我们也需要注重自己的知识更新和职业规划。了解最新的会计准则、邮政数据处理软件以及其他重要的课程和实践经验可以增强自己的基础，提供更好的服务。同时唯有熟练掌握财务分析等实践技能，才能更好的实现个人职业发展目标。总之，充实自己不仅可以助我们在工作中更加熟练和高效，还有助于我们达成更高层次的职业目标。

总结。

在我不断探索和实践的经历中，会计处理工作体验是非常过程化的，而我们需要意识到遵循规范准则和自学规划是两件非常重要的事情。同时需要不怕学习和有限的冒险体验，以便更深入理解财务运营，帮助企业取得成功。希望本文对会计处理工作有兴趣的读者提供了一些启示和建议。

内蒙古印发《增值税会计处理规定》的通知

(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

5.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

6.购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

(二)销售等业务的账务处理。

1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。

3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额，同时冲减收入。

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

(三)差额征税的账务处理。

1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

三、财务报表相关项目列示。

前期增值税补报请问会计处理应该怎么做

为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

各专栏的主要内容如下：

1．“进项税额”专栏。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税金”专栏。

“已交税金”专栏记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。

3．“销项税额”专栏。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

4．“出口退税”专栏。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字登记。

5．“进项税额转出”专栏。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

前期增值税补报请问会计处理应该怎么做

公司若发生退货事项，可按下面几种方式处理：

设置“应交税金—应交增值税”多栏式明细账的，可用红字冲销多栏式明细账已登记的同样金额的分录。

未设置多栏式明细账的，可按购进时的会计处理做与对应科目相反的会计分录。

[例]某公司为小规模纳税人，销售产品取得的收人额为60000元（不含税），但时隔不久，产品因与合同要求不符而被对方退回，该产品的销售成本为48000元，按双方签订的合同，该公司还负担了该批商品往返的运杂费5000元。

公司应做的会计分录为（此处考虑用红字冲销法）：

借：银行存款68600h。

贷：主营业务收入60000。

应交税金——应交增值税3600。

营业费用5000。

将退回产品入库时的会计分录为：

借：产成品—某产品48000h。

贷：主营业务成本48000。

财政部印发《增值税会计处理规定》的通知

(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

5.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

6.购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

(二)销售等业务的账务处理。

1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。

3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额，同时冲减收入。

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

(三)差额征税的账务处理。

1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

(八)增值税期末留抵税额的账务处理。

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

预缴增值税应作计提的会计处理

进口增值税的会计处理

直接减免即征即退先征后退先征后返的增值税如何进行会计处理

摘要：文章回顾了增值税超税负即征即退政策在我国税法中的运用概况，分析了该政策的经济后果，进而指出该政策在计算方法方面存在模糊不清（甚至缺失）、动荡不定、不统一、不规范的缺陷。文章根据增值税超税负即征即退政策的立法本意和相关税法文件的表述设计了相应的计算公式，并指出现有计算公式的不足。最后强调指出：现有的计算方法方面的缺陷导致增值税即征即退政策形成了无认知的税法漏洞，削弱了税法的指引作用和实施效果，应予以弥补。

关键词：增值税超税负即征即退计算缺陷改进。

增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时把部分或全部已征的增值税税款退还给纳税人的一种税收征管方式。超税负即征即退是增值税即征即退的方式之一，是指对某个增值税应税项目的增值税实际税负超过某个数值时，税务机关将超过这个数值的那部分增值税税款即征即退给纳税人，是国家对特定的纳税人进行扶持的重要手段。增值税超税负即征即退方式出现在我国税法中已有近20年的时间，最近一次是出现在《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中。近20年来，我国增值税超税负即征即退政策的计算方法总体上显现出模糊不清（甚至缺失）、动荡不定、不统一、不规范的缺陷，既有违税法的统一性、严肃性和可预测性，又不利于征纳双方的实际运用，有必要予以改进和完善。

一切事物都有其产生和发展的过程，对研究对象开展历史考察是科学的研究方法之一。研究增值税超税负即征即退政策也不例外。增值税超税负即征即退方式在我国税法中主要运用于扶持以下几类特定的产品、劳务和服务。

（一）软件产品。

《财税字[1999]273号》文件首次规定了增值税超税负即征即退政策。该文件规定：自1999年10月1日起，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收增值税后，对增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。此后的《财税[2000]25号》文件规定：自2000年6月24日至2010年12月31日，把上述6%税率降为3%，其他条件不变。

《财税[2008]92号》文件规定：增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能按《财税字[1999]273号》文件的规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，则可以享受软件产品的增值税优惠政策。该文件自《财税字[1999]273号》文件发布以来首次规定了计算嵌入式软件即征即退的增值税额的公式。

《财税[2009]65号》文件规定：对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，在2010年12月31日前按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，并规定了计算退税款的公式。该文件自《财税字[1999]273号》文件发布以来首次明示了对于单独的软件产品如何计算即征即退的增值税的公式。《财税[2011]119号》文件延续了《财税[2009]65号》文件的上述规定。

《财税[2011]100号》文件规定：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。该文件列示了单独的软件产品和嵌入式软件产品如何计算即征即退的增值税额的公式。

（二）集成电路产品。

《财税[2000]25号》文件规定：自2000年6月24日至2010年12月31日，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。《财税[2002]70号》文件只是自2002年1月1日起把《财税[2000]25号》文件规定的6%税率降为3%，其他条件不变。

（三）飞机维修劳务。

《财税[2000]102号》文件规定：自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的'政策。

（四）电力产品。

《财税[2002]24号》《财税[2002]168号》《国税函[2004]52号》《财税[2006]2号》这四个文件分别规定：对三峡电站、葛洲坝电站、黄河上游水电开发有限责任公司、小浪底水利工程生产销售的电力产品，按适用的增值税税率征收增值税，增值税税收负担超过8%的部分实行增值税即征即退政策。需要注意的是，这四个文件中使用的术语是“增值税税收负担”而不是“增值税实际税负”。

企业，具体规定如下：装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产的电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。

（五）管道运输服务。

自2012年1月1日起开展营业税改征增值税试点以来，《财税[2011]111号》《财税[2013]37号》《财税[2013]106号》《财税[2016]36号》文件都规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

（六）有形动产融资租赁服务。

自2012年1月1日起开展营业税改征增值税试点以来，《财税[2011]111号》《财税[2013]37号》《财税[2013]106号》《财税[2016]36号》文件都规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务（含有形动产融资性售后回租服务），对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

《小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》

财会[]24号。

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：

为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，解决执行中出现的问题，根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)相关规定，我部制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，现予印发，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

财政部。

12月24日。

附件：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

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增值税会计处理规定

1．将增值税进项税额纳入采购成本为使存货成本符合实际成本原则，纳税人购进货物时支付的进项税额应计入存货成本中，即存货成本为购进资产的买价、相关费用等与相应的进项税额之和。同时增设“递延进项税额”科目，在科目借方登记本期商品销售成本、视同销售成本中所含的进项税额以及当期计算的进项税额转出金额。当企业取得合法扣税凭证，且达到法定扣税范围是，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，贷记“递延进项税额”。

2．增设过渡科目核算增值税进项税额及销项税额为解决增值税进项税额与销项税额不相配比的情况，应增设过渡科目。以权责发生制的为基础，企业购进货物时未支付货款对应的进项税部分及销售货物时未收到货款对应的销项税部分，先将税费计入增设的过渡科目，待实际支付或收到款项时再将相应的税费转入相应的“应交税费———应交增值税”科目，从而让企业的'增值税进项税额与销项税额符合配比原则。

(二)完善增值税信息披露的全面性。

1．构建“价税统一”的会计核算完善体系针对增值税会计信息存在的可比性问题，可以建立统一的“价税统一”增值税会计核算体系，建议在“财税适度分流”的模式下，借鉴英国增值税会计核算模式，对增值税一般纳税人和小规模纳税人建立统一的增值税会计核算体系，提高增值税会计处理的有效性。

2．增设“增值税费用”一级科目现行的增值税会计核算使得企业的增值税负不能准确测算，从而造成增值税相关信息披露不够详细。如果实行“财税适度分流”模式，即财务会计与税务会计在相互独立、相互协调的基础上，财务会计与税务会计能各自满足其目标，通过借鉴所得税会计的改革，通过，让增值税在财务报表中的披露更为明晰，方便财务报告使用者对财务报表信息的理解。

(三)应收账款中已缴纳增值税的抵扣和退还。

现行核算规定，发生坏账时，应收账款中包含的由销货方代缴的增值税(销项税额)不允许退还。但因为销货方只是代缴由销货产生的销项税额，并不应该承担这部分税负，如由销货方负担，无疑对销货企业不公，造成更为严重的债务负担。所以我国可以借鉴外国处理方法，允许销货方在发生坏账损失时，对缴纳的增值税销项税额予以退还，从而减少企业损失，避免税负不公现象。

二、结语。

综上所述，我国的增值税会计核算体系仍不够完善，现行的”财税合一”模式下，在会计确认、计量、信息披露等方面存在许多问题。解决这些问题应着眼于“财税适度分离”的会计模式，完善“价税合一”的会计核算体系，将增值税“费用化”，规范增值税的会计处理，从而促进我国国民经济的健康发展。

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