审计人员需要具备扎实的财务知识、专业的道德规范和独立的思考能力。接下来，我们将为大家介绍一些成功的审计案例，希望能够给大家带来一些启发。
审计论文写作心得体会
审计是一项严谨的工作，而审计论文也同样需要进行严谨的操作。作为一名学生，我们需要在大学阶段写作关于审计的论文。在论文写作的过程中，我们所面临的挑战是如何写出高质量的论文，以便于让导师和审查人能够评估我们的学术水平以及分析能力。在这篇文章中，我们将就写作审计论文的心得体会展示给读者。
第二段：选择合适的题目。
写作审计论文的第一步是要选择合适的题目。你需要选择一个能够满足研究标准、对你的专业领域感兴趣、并有足够数据来源的题材。同时，题目的选取应该遵循以下原则：明确、具体、且有足够的研究空间。因为唯有题目选得好，论文的写作才能有明确的方向。
第三段：搜集资料和研究背景。
当我们确定好审计论文的题目时，下一步则是进行资料搜集和研究背景分析。搜集资料是学术研究过程中的好习惯之一。我们可以借助数据库和互联网来搜集信息，以获取题目所需的数据和资料。与此同时，对于特定审计领域的背景知识的熟悉，可以加强我们对论文的写作帮助和提高我们的专业知识。信息搜集的效率和准确性，将会直接影响到我们的结果和结论的准确性。
第四段：分析研究数据。
一旦我们收集到相关的数据资料，我们便可以把它们整合起来并开始进行分析。正是通过对数据进行分析，我们才能够得出领域内的相关知识。这个步骤将决定我们在审计论文中结论的正确性和准确性。并且，为了让论文更可信，我们需要使用优质的工具进行数据分析。
第五段：撰写和反复修改。
最后，我们进入了论文写作的阶段。好的论文应该具有一定的结构和逻辑思维。我们需要结合我们的研究背景和资料搜集到的数据，以及对数据的分析，写出明确清晰的结论。写作一篇好的审计论文，需要反复地进行修改，以使其变得简洁、连贯和准确。与此同时，要有足够的耐心和时间，处理好一些小细节，如参考书目、格式问题等，以确保论文的完整和准确性。
结尾。
写作一篇优秀的审计论文可能会是一项具有挑战性的工作，但是只要你遵循这些写作审计论文的心得体会，审计和写作就可以更愉悦而且有效率。关键在于始终坚持按照题目选取、资料搜集、研究背景、数据分析以及反复修改等五个步骤进行，这样就可以写出完美的审计论文了。
审计心得体会论文
第一段：引言（大约200字）。
审计是现代企业管理中非常重要的环节，通过审计可以帮助企业识别风险、改进内部控制，并确保财务报表的真实可靠。在我参与的一次审计项目中，我积累了许多宝贵的经验和领悟。本文将围绕这次审计经历，探讨审计工作的重要性、困难和应对策略，以及从审计中获得的启示和收获。
第二段：审计工作的重要性（大约200字）。
审计是企业监督管理的利器，它对企业的经营和财务状况进行全方位的评估。通过对企业的财务报表和内部控制的审查，审计师可以发现潜在的风险和问题，并提供相应的建议和改进措施。在这次审计项目中，我亲身体会到了审计对企业可持续发展的重要性。没有审计，企业可能陷入财务造假和内部失控的困境之中，长期来看，这对企业的发展和形象都会造成不可挽回的损失。
第三段：审计工作的困难和应对策略（大约400字）。
审计工作并非一帆风顺，其中存在许多困难和挑战。首先，在与企业合作过程中，审计师需要面对各种复杂的财务数据，对其真实性进行核实。这需要审计师具备扎实的专业知识和较强的分析能力。其次，企业可能对审计持有抵触情绪，不愿意透露真实情况。这就需要审计师善于沟通和协商，以取得企业的信任，并获得准确的信息。此外，审计师还需面对时间紧迫的工作压力和频繁的出差。面对这些困难，我认为审计师可以通过同事之间的合作与支持来解决。此外，持续学习和提升自己的专业技能也是应对困难的有效策略。
第四段：从审计中获得的启示和收获（大约300字）。
通过这次审计经历，我获得了一些宝贵的启示和收获。首先，审计工作需要始终保持谨慎和专业的态度。在处理大量财务数据时，不能因疲惫或压力大而粗心大意，否则可能会遗漏重要信息。其次，审计师在对内部控制的评估中要慎之又慎，不能过于信任企业的自我评价，应始终保持客观和审慎。此外，我还学会了如何与客户有效沟通，以获得更准确的信息。通过不断学习和实践，我逐渐提升了自己的专业技能和团队合作能力。
第五段：结语（大约200字）。
总结一次审计项目的经历，我深刻认识到了审计工作的重要性和困难。面对种种困难和挑战，我们应该始终保持专业的态度和对工作的热情，通过团队合作和不断学习，不断提升自己的能力。审计是一个不断学习和成长的过程，只有通过不断提高自己的专业素养，才能更好地为企业的发展和社会的稳定做出贡献。
（注：以上文章为机器生成，仅供参考。实际写作中建议根据具体经历进行描述，展示个人理解和思考。）。
审计论文
[1]陈婉玲，《isaca信息系统审计准则及其启示》，审计研究，.
[2]王文芳，《网络审计问题及解决对策探讨》，现代商贸工业，.
[3]刘雷，《我国网络审计的现状及问题应对策略》，经营管理者，2010.
[4]汪玉国，《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》，中华审计，2006.
[5]林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.
审计论文
摘要：审计是对我国各级政府以及相关企事业单位进行经济监督和审查的活动，是保证我国经济健康发展的基础。审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度,加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。本文主要从目前审计机关存在的问题入手，具体探讨了审计机关制度完善的方式和策略。
关键词：审计机关；制度完善；问题；策略；创新发展。
审计工作是保证我国经济健康发展的基础，对国家的经济发展建设非常重要。因此，审计机关的工作质量对我国经济发展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相关的审计制度，促进审计机关的创新发展已经成为了社会重点关注的问题。对此，我们必须要正确认识目前审计工作中存在的问题，并找到可行之法来逐步完善审计工作制度，让审计工作更能充分发挥其应有的功能。
一、当前审计机关中存在的问题。
1、地方审计工作之作用未能发挥到最大。
近些年来，我国审计部门一直在不断的尝试发展和创新，审计工作改革的力度也越来越大，正是这些审计制度的改革暴露了我国地方审计工作中存在的不足，具体表现在以下几个方面：第一、我国地方的审计机关制度还不够完善，没有对审计人员和被审计人员形成应有的约束力；第二、受传统观念的影响，大多数审计参与人员对审计工作不够重视，没有端正自己的工作态度；第三、相关的政府部门也没有注重审计工作的落实，忽视了对审计机关的监督管理；第四、审计机关内部在工作的协调和分工上不够规范，直接影响了审计工作的有序开展。
2、审计工作缺少独立性。
目前审计工作严重缺乏独立性，导致了工作质量差、效率低等问题。首先，审计机关的费用落实难度较大。目前，我国政府部门未将审计机关与其他政府部门进行区别，一旦地方政府的财政吃紧，就会将资金先投入到那些紧要的工作部门中去，而审计工作中所需要的资金则会被挪用，最终会直接导致审计人员的工作热情下降，无法保证审计工作的质量和效率；其次，在人员的录用上，目前审计机关的人员录用仍然由相关政府部门管理，因此很容易出现非审计人员进入到审计部门担任重要审计职务的情况，这自然也就对审计工作的开展起到了不利的影响；第三，审计机关工作开展过程中存在着汇报难的情况。由于审计机关在进行工作汇报时，必须要先将审计报告上交到地方政府部门，而地方政府往往就会直接“内部消化”掉审计报告中的一些内容，导致审计结果不能及时被上级部门发现，审计问题也不能及时被解决。
3、审计工作的监管制度不够完善。
目前我国很多审计部门在开展审计工作时，都忽视了审计公告这项内容，导致我国民众无法及时了解审计部门的工作情况，相关部门也不能及时了解审计工作需求并给予协助。另外，在审计工作完成之后，由于各部门之间衔接不到位，经常会出现只调查不惩处的现象。这两种情况的出现都说明了我国审计工作监管制度不到位，审计工作的开展未能按照我国审计工作的要求有效进行，从而影响了审计工作的具体落实。
二、审计机关创新发展过程中制度完善的策略。
1、建立国家级的审计委员会。
我国的人大常委会是专门监督我国国家和地方政府工作落实情况的机构，因此可以在人大常委会中成立专门的审计委员会，让其直接监管我国审计工作的开展，这必然会推动我国审计机关工作的创新和发展，为制度的完善提供很大的帮助。
审计委员会的成立可以加强对审计工作开展的监督，也可以加强审计工作中的资金管理，保证审计工作的资金能够落实到位，让审计工作能够有序开展。另外，审计委员会也可以定期对审计机关的工作进行监督和指导，及时纠正审计工作中的不正当行为，并且追究相关人员的责任，以此来强化对审计机关的监管力度。
2、实行审计机关的垂直管理。
将审计机关融入到同级的政府部门中有利于审计工作开展过程中的部门协调，具有一定的合理性。但是，由于目前审计制度依然不够完善，这种方式容易在审计工作中出现包庇的情况，不利于审计工作的有序开展，也不利于我国审计工作的落实。
因此，审计机关创新发展可以从审计机关的管理入手，改变目前的管理模式，实施垂直管理方式，地方审计管理工作直接由国家委派管理人员负责，以此保证审计工作在开展过程中的独立性，防止出现审计部门包庇同级机关的情况，对我国资产进行有效的保护。同时，这种管理模式还有利于提升审计机关工作人员的工作积极性，对于提升审计工作质量也有着十分重要的作用。
3、健全审计机关的人事制度。
健全审计机关的人事制度包括人事任命和人事准入。从人事任命方面来看，在对审计部门中的相关人员进行职责的任免时必须要报告到上级审计机关，并在得到上级审计机关的明确指令之后才能够执行。在进行人事任命时，还要尽可能的减少同级政府部门之间的不良干预，尽可能的实现审计部门在人事任命工作中的独立性。
从人事准入机制方面来看，由于审计工作中对人员专业素养要求较高，所以在进行人员选拔时必须要制定专业的认证考试，保证人员专业水平能够达到审计工作的要求。对于已经任职的审计工作人员，仍需要根据他们自身的实际情况，结合不同的岗位需求来调整人员的工作岗位。
此外，审计机关还要定期开展人员培训，不断提升审计人员的专业素养，特别是领导层面的审计人员，更要不断加强他们工作业务方面的水平提升。同时还要定期对审计人员的工作能力进行考核，对未能通过考核的人员采取相应的措施。
4、完善审计工作的审计公告。
审计公告是我国公民对审计工作进行了解和监督的主要途径，也是审计工作开展的重要工作内容。在目前的审计工作中，要尽可能根据工作内容完善审计公告的'相关条款，对不符合审计工作开展的内容进行删除和修改。首先，要完善审计公告的工作步骤，落实审计公告工作；其次，针对特殊的审计工作内容，在进行审计公告时必须要明确公告中的内容，如果不能及时进行公告则需要承担相应法律责任。对于审计工作中不明确的条例要进行及时的补充，避免一些道德素养不足的人员利用相关条例的漏洞去谋求个人的利益。
5、完善审计工作的事后问责制度。
加强审计机关的制度创新还必须要完善审计工作的事后问责制度。一方面，要采用人大常委会的问责机制。具体来说就是在审计工作完成之后，相关责任人直接将审计工作中发现的问题向人大常委会进行汇报，以此落实人大常委会的监督职能，并保证对发现的违规问题及时进行纠正和约束。另一方面，要提升审计部门与其他相关部门的协调能力。在开展审计工作时，很多工作内容需要其他相关部门之间的配合，例如在对违法行为进行惩处时就必须要依靠我国的行政主管部门和纪律检查部门。也只有如此，才能保证审计机关工作内容的有效落实，不断提升审计工作质量。
总之，审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度，加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。这些措施对于改变我国审计工作现状必然会带来十分有利的影响，这也是我们在未来审计工作中所要关注的重点。
参考文献：
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[2]张舰.在政府审计机关中应用知识管理的必要性研究[j].广东技术师范学院学报.(07)。
[3]刘景旺.新形势下国家审计的定位和发展方向[a].湖南省审计学会五届三次理事会首次理事论坛论文集[c].
审计专业论文
随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，在保证资产保值增值，提高企业经济效益和促进廉政建设等方面，企业内部开展经济责任审计是大有可为的。
经济责任内部审计是企业内部事务，企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点，其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力与流程管理水平，促使企业达到预定经营目的。所以，企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象。
（1）对法人单位或部门的行政领导，审计内容包括“一岗双责”，实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容，同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价；有无经营决策失误造成的经济损失；是否存在随意改变利润与成本，做假账的行为；是否处于行业领先地位，经济效益是否处于最好的历史水平；有无其他违反国家财经法规的问题等等。同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范，内部控制是否健全有效。
（2）主要审计方法如下：要根据审前调查，做出的审计方案，确定经济责任审计的审计方法，主要采用如下几种方法，或者几种方法结合使用。
顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤，按照顺序分析与评价会计报表、会计账目、会计凭证等。
逆查法：从经济活动进行的反向顺序，先对会计报表进行审查，发现存在的问题及不恰当的行为，然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析与审查。
抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、pps抽样3种抽样方法，从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计，基于审计结果，以此判定整个审查对象是否存在问题与不当之处。
抽样审计与详细审计结合法：在实际审计活动过程中，审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本，如果怀疑其中一个样本时，审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计，总结分析其中存在的问题与不当之处。
还有效益评价审计法、审阅法和分析法。
按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）。时间选择不同，审计的内容和侧重点截然不同。
（一）届中审计侧重点的风险识别
届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性，以及盈亏的真实性等等。尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计，应同时检查营业收入、利润实现，以及工资、费用支付情况等方面内容。
基于现实需要确定审计的重点，审查与评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为。审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任，第一时间发现问题，并妥善处理问题，预防国有资产流失，稳定社会经济。
（二）离任审计侧重点的风险识别
离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系，对在任职期间的经济责任所开展的审计工作。例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后，重点审查与评价其经济活动的有效性、可靠性与合法性，从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况，明确责任人需要承担的经济责任。
离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况。具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况，研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性，债权债务的真实性、合法性及清理情况，以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在。
值得注意的是，内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性与准确度进行认真分析。这一做法不仅有利于掌握企业真实情况，有助于继任领导对企业具体情况的了解，制定工作计划，尽快适应岗位；而且对离任责任人的经济责任进行了明确，对前后任的责任予以明确，改变了"新官不理旧账，旧官一走了之"的不良情况，有助于工作的顺利交接，确保企业稳定运行。同时更有助于干部队伍的管理，任职期间干好本职工作，避免短期现象的出现。
具体审计工作中一般实施如下四个步骤：
第一，要去伪存真，对损益、负债、资产等方面的合法性与真实性进行确定。
第二，要进行横向与纵向比较，同同行业经营指标完成情况进行横向对比，同历史最高经营指标进行纵向对比。如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标，一般采用编制对比自查负债表的方式，把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比，从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况。
第三，进一步调查分析对比的结果，重点分析引起的主客观因素。如果是因为被审计对象负责人的主观因素，增加了企业部门的经济效益，从而保值、增值了企业资本，因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效。但是由于政策方面的支持，例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本，不得将其归功于负责人的经营绩效。若对比的结果是一个负值，需要对原因进行深入分析，若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失，从而造成企业资产减值，必须严肃追究负责人的经济责任。若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损，从而企业资本出现减值现象，这不得将责任归结于负责人。
审计论文
并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。
企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。
(二)财务审计工作的重要地位。
宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。
财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。
二、企业财务审计中存在的问题。
(一)企业财务审计人员职业能力有限。
目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。
同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。
(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限。
独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。
因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。
(三)企业财务审计的执行力度不够。
同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。
很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。
三、完善企业财务审计工作的有关策略。
(一)提高财务审计队伍的整体素质。
拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。
企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。
企业对财务工作人员的`选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。
企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。
审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。
(二)保证财务审计部门的独立性。
要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。
每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。
从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。
(三)实现企业的财务审计工作信息化办公。
随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。
企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。
四、结束语。
未来企业财务审计要承担起这些责任，肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命，引领企业在新的市场形势下，实现更好的发展。
审计报告论文
根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定和《关于审计通知》（审通〔20xx〕号）的安排，派出审计组，自××年××月××日至××年××月××日，对（注：被审计单位法定全称，经济责任审计被审计人员姓名和职务）（以下简称）（注：审计。
通知书。
列明的审计内容）进行了审计（注：采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明），重点审计了等单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到了（注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名和职务）等有关单位（和人员）的支持和配合，进展顺利。（注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名）对其提供的会计资料和其他证明材料的真实性和完整性负责，责任是对此进行审计并出具审计报告。
（注：1.本部分主要表述被审计单位的背景信息，如被审计单位类型、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。
2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。
3.如果引用的数据未经审计核实，应当注明来源。）。
二、审计评价意见。
审计结果表明，。（注：根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的审计意见。）。
(注：1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。
2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。
3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)。
（注：被审计单位、经济责任审计被审计人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实描述）。
上述做法，不符合《中华人民共和国法》（注：法律法规、规范性文件全称，规范性文件全称的三要素必须齐全）第××条“（注：原文）”的规定。（注：问题定性及依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时，不必引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“××年（注：部委规范简称）第号令”；引用规范性文件时，其引用文号应完整。）。
（注：经济责任审计报告，还应说明被审计人员对该问题的责任承担类型。）根据《中华人民共和国法》（注：法律法规、规范性文件全称，规范性文件全称的三要素必须齐全）第××条“（原文）”的规定，责令。（注：处理处罚意见及依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时，不必引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“××年（注：部委规范简称）第号令”；引用规范性文件时，其引用文号应完整。）。
（注：核查社会审计机构相关审计报告发现的问题，应当在审计报告中一并反映。）。
（注：1.此部分反映的问题主要包括：审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷以及审计发现的不属于审计机关的职权处理处罚范围依法需要移送的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位和经济责任审计被审计人员知悉的事项除外。
2.对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题（审计机关全称或者规范简称）已（将）移送××处理”。移送处理问题一般应单作一类。
3.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据，或者移送处理意见；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。
4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。
5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额。
6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
7.处理处罚意见应尽可能具体、可落实。
8.对其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。）。
（注：审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。）。
针对审计发现的宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制以及具体问题，根据需要提出的改进建议）。
（注：1.围绕审计发现的主要问题，在简要分析原因的基础上，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。
2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。
3.只针对审计发现的问题提出审计建议，特殊情况可简要概括问题后，提出有针对性的建议。
4.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。
日（注：根据项目具体情况确定，中央预算执行审计项目一般为60日）内，将整改情况书面报告（注：审计机关全称或者规范简称）。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。
（注：1.审计报告中各相关段落内容如涉密的，应在该段落后用括号标注密级，并按最高密级为整个报告定密。
2.经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，按照相关要求办理。）。
审计论文
所谓的审计风险，简单明了的解释就是指：审计人员发现了单位财务报表存在重大错报或者漏报，下文是对审计风险与审计责任分析，一起来看看吧！
[摘要]随着审计环境的不断变化，我国审计行业逐步感受到审计风险的压力。特别是随着相关制度的建立和健全，人们更应该正确认识审计风险，增强审计意识，使审计在维护市场经济方面起到应有的作用。本文从审计风险、审计责任两者的关系，就审计的相关方面作一些浅析。
[关键词]审计风险。
一、审计责任与审计风险概述。
（一）审计责任的含义。
审计责任是指注册会计师按照独立审计准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。
（二）审计风险的含义。
审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。我国《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”基于被审计单位内部控制制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差，虽然可以控制但难以消除。
审计风险有两种形式，分别为：
1、评估审计风险。
评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低，则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错误和漏报的可能性，是客观的存在，它不受审计人员的影响和控制。
2、终极审计风险。
终极审计风险是指审计项目完成后实际形成的或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险主要与审计程序的设计和执行情况有关。审计程序设计和执行得越好，终极审计风险就越低。终极审计风险在数量关系上、理论上应与可接受审计风险一致，但实际上，它既可能大于也可能小于可接受审计风险，因为审计程序的设计和执行受审计人员的业务素质和某些主、客观因素的影响。因此审计人员在执行审计过程中，应尽量按计划规范操作，使终极审计风险控制在可接受审计风险范围内。
二、审计风险存在的因素分析。
由于审计是由审计人员根据审计单位提供的资料，运用一定的审计程序进行审计的，会存在一些主观或客观的原因导致审计风险发产生，主要因素分析如下：
（一）客观经济活动的复杂性。
随着市场经济的发展，经济业务的种类和性质在不断的多样化和复杂化，被审计单位的会计信息资料越来越多，客观上加大的审计风险的发生。而社会公众对审计的要求也由此越来越高，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和舞弊，并要求审计人员对企业持续经营能力做出评价，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加。
（二）社会公众的审计期望值过高。
社会公众对注册会计师的.要求过高。绝大部分人认为经过注册会计师审计的会计报表就应该绝对正确，完全可以信赖，这就形成了社会公众与注册会计师职业水平的审计期望差。实际上，由于被审计单位的因素、注册会计师的能力有限等因素的影响，注册会计师无法保证能够察觉所有的舞弊行为，他们也只有在遵守职业规范基础上，一定程度上保证会计报表的正确，按公认会计准则公允表述发表意见。
（三）被审计单位不配合。
在审计中，如果审计范围受到限制，审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面，一方面是被审计单位怕问题被揭露，而对审计施加限制，妨碍审计人员进行正常的审计检查；另一方面，由于审计人员对被审计单位相关情况不熟知，对方提供资料不全，有意隐匿其经济活动内容，而又未对提供资料的完整性做出承诺，这都会影响审计公众的质量。
三、审计责任与审计风险的关系。
审计责任与审计风险密切相关，注册会计师所承担的必然的职业责任和必然的法律责任越高，其审计风险就越大。会计师的职业责任是遵从审计准则、法律和法规，而审计准则体系的四个方面都涉及到审计风险。独立性的审计工作的基础，审计活动的独立性程度越高，审计活动揭示存在问题的可能性越强，从而使审计风险越低。审计人员可以通过选择有效的审计程序，提高人员素质等提高审计质量，减少审计风险。审计人员的职业操守是注册会计师职业道德的基本内容，包括独立、客观、公正，是以社会心理意志约束力表现出来的一种责任，审计职业道德水平越高，审计质量越高，风险越低。审计法律法规越严谨，审计人员和审计机构因出具不恰当的审计意见而承担的审计法律责任就越高，风险便越大。
审计报告使用者不重视。
现有的审计报告主要是满足证监会、财政部门、企业主管部门对上市公司监管、国有企业基本情况的了解以及其他企业年检的需要。由于政府监管部门不是企业报表的直接利益人，因此对审计报告的质量要求不是非常迫切，也比较形式化。
行业监管有待加强和完善。
1、存在多头监管、重复检查的问题。
目前我国对cpa行业监管的部门主要有财政、证监、审计、工商部门和行业协会等。这些监管部门各自依据不同的法律法规从不同的方面对会计师事务所和cpa进行检查。行政检查机关重本部门信息来源，轻其他信息来源；尽管目前对企业监督检查是机构很多，但很少相互之间进行信息与沟通，导致每一个监督机构的信息来源的机构很多，但很少相互之间进行信息交流与沟通，导致每一个监督机构的信息来源极为有限。结果是，不少应当检查出来的问题未被检查出来。政府监管模式的效率比较低，只能进行有限的抽查或根据举报线索进行审查，目前基本上处于“民不告，官不究”的境况。
2、行业协会缺乏必要的监管手段，监管力度有限。
行业协会现有的职能，只能检查会计师事务所的业务质量，但检查后发现疑点需要延伸被审计单位或相关部门调查取证的，则无法深入进行，检查发现的疑点难以定性。同时，对查实的业务质量问题，由于法律没有赋予处罚的权利，行业协会只能规定了一些影响极为有限的惩罚手段。所以，审计责任与审计风险是相互依存的，一方的存在必然会引起另一方的存在，这就需要我们的审计人员在明确审计责任的同时要控制审计风险。
四、审计责任相关的审计风险的控制措施。
（一）审慎选择客户。
审计机构应建立客户风险等级评价和管理制度，深入了解客户之业务，建立客户风险等级评价和管理制度，采取现代风险导向审计方法。在企业内部抵制管理人员串通舞弊情况下，继续采用制度审计方法，可能会导致审计失败的发生。可以采用风险基础审计方法，从企业的战略分析入手，通过战略分析——经营环节分析——会计报表剩余风险分析，将会计报表错误风险与企业战略风险之间的关系紧密的联系起来，根据对风险的评估分配审计资源，重点关注风险比较大的领域和范围。在接受客户委托时要充分考虑自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明确委托范围。
明确委托范围是明确工作范围和责任，减少与客户之间的期望差距的有效方式。在与客户鉴定业务约定书或合同是应当列明委托条款，阐明委托目的、提供的服务、所提供的数据的性质及来源、报告向谁提出等。业务约定书要清楚是说明客户负责的工作，注明客户须对其提供的数据或文件的准确性及完整性负责，保证客户知悉自己的责任及说明依赖客户或他方的程度。业务约定书还要述明其他有关的专业人士的职责，要清楚划分事务所与其他专业人士的职责。当客户直接或间接决定会计师的工作程序的性质或范围，业务约定书应说明客户须对程序是否足够来达到自己的目的负责。
首先，增强执业独立性、紧守独立原则、保持风险及操守意志是保证审计活动客观、公正的基本条件，是保障公众利益减少审计风险的必然要求。其次，在思想上要高度重视自身业务质量的提升，努力做到以质量求信誉，以信誉求发展，按照“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的思想开展单位审计业务。最后审计人员素质是关系到审计质量高低的关键因素，具体而言包括审计人员的职业道德素质与业务能力素质两方面。职业道德素质是指具备良好的思想道德品质，在工作中遵守审计四大准则的要求。业务胜任能力要求审计人员不断加强自身学习，通过理论学习与实践探索提升执业能力，积极参加后续教育，加强专业知志和技能培训以适应日益复杂的审计工作的要求，提高审计人员的专业胜任能力。
提高审计人员素质。
审计人员的业务水平高低直接影响到审计风险发生的可能性，因此应当加强对审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析能力与控制能力，从而降低审计风险。审计人员在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽。深入了解被审计单位的基本情况和财务状况实践证明，在很多审计诉讼案中，审计人员在审计时未能识别重大错弊的重要原因之一，就是没有了解被审计单位所在行业的特征和被审计单位的业务情况，而是只限于对会计资料的复核，从而遗漏了重要审计线索，因此当被审计单位已陷入财务困境时，审计人员应当格外谨慎。签订业务约定书，取得管理当局说明书以明确划分审计责任和被审计单位的责任，明确审计范围，预防审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计赔偿损失。
总之，审计风险不仅是一个理论问题，还是一个实践问题。因而，审计风险控制的措施既涉及审计机构和审计人员，也涉及到社会各方面。随着审计事业的发展，审计人员法律责任越突出，审计风险管理就越重要。
五、结束语。
通过查阅相关的资料，很对学者对审计风险的探讨，发现由审计风险而引起的审计人员的审计责任问题日益增多，要想明确审计责任，控制审计风险，就需要我们的审计人员注意以下几点问题：一在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，二保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽，三明确审计范围，预防审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计赔偿损失，四建立良好的审计责任机构，以便查明审计责任，控制审计风险。通过加强审计人员的责任感，使我们国家的审计行业得到更好的良性发展。
参考文献：
1、《审计学（第六版）》（2008年中国人民大学出版社秦荣生）。
2、《论知识经济条件下会计专业学生》（2004年当代知识教育作者：朱学义黄国良）。
审计论文写作心得体会
审计是企业经营中非常重要的环节，而审计论文作为审计工作的一个重要组成部分，对于提高审计人员的综合能力和研究能力具有不可忽视的作用。本文将分享我在撰写审计论文方面的心得体会。
第二段：学习阶段。
作为审计专业的学生，我从大一开始就接触并学习有关审计论文的写作方法和技巧。老师会在课堂上讲解审计论文的结构和要点，也会给我们布置论文作业，让我们通过实践巩固所学知识。这个阶段，我更多的是了解和积累审计论文的相关知识。
第三段：实践阶段。
进入大三后，我开始接受实习机会，成为实习生。实习的过程中让我接触到了真实的企业运营和审计工作，在实践中进一步学习和掌握审计论文的写作，以及如何将实践经验应用于论文中。实习生活的经历让我更能够立体地、深入地理解和感悟审计中的所见所闻，使我对审计、对审计论文的写作有了更全面、更深刻的认识。
第四段：总结阶段。
在学习和实践的过程中，我认为写作是审计论文制作过程中最重要的环节。在撰写有效的论文时，必须确保其写作质量、论据的逻辑性和实用性。留出时间来策划、组织、编辑论文是关键和必要的过程之一。此外，对阅读、集思广益和提高批判性思考习惯也非常重要。最后，他们需要意识到，审计论文写作并不是一件容易的事情，只有不断的尝试和努力，才能在此领域中取得成果。
第五段：结论。
在我的学习和实践过程中，我体验到了写作、阅读和批判性思考对于审计论文制作的重要性。我相信这些技能不仅适用于审计人员，也非常适用于广泛的专业领域。让我们致力于不断学习和探索，追求卓越，始终坚持高质量的写作标准。只有这样，才能在工作和生活中成为一名优秀的审计员。
内部审计论文
审计发现能否查深查透,与审计人员的专业素质和职业敏感性密切相关,专业素质高、敏感性强的审计人员,查证能力一般都很强,他们善于从一些表面现象中发现问题,从简单问题中查找、挖掘出深层次问题;相反,专业素质和职业敏感性不高的审计人员,往往会错过发现问题的机会,不仅审计风险增大,审计项目质量也难以保证;此外,项目组长、主审人专业素质和职业敏感性也很关键,组长、主审专业素质和职业敏感性高,综合分析能力和风险掌控能力强,就能从审计发现描述中找出关键点,指导审计人员查深、查透相关问题;就能对审计发现进行归集和提炼,深入挖掘审计信息,发现审计亮点,实现审计成果的价值最大化。
(二)项目组织是否科学、合理,是影响项目质量关键。
一个项目能否按计划和审计目标高质量完成,与项目的组织是否得当密切相关。项目组织得好,事半功倍,项目组织不好,就难以完成预定目标。如审前准备是否充分、审计方案是否确实可行、审计资源配置是否与项目工作量相匹配,项目进度的控制是否严密,组织方式是否体现项目特点、信息沟通是否充分、项目组织过程中每个环节的控制等,都是影响项目质量的关键因素。
(三)项目质量控制标准的健全和完善,直接影响着项目的质量。
审计项目质量控制标准是计量工作成果的尺度,是质量控制的前提。要提高和保证审计项目质量,就必须制定科学、合理的审计质量标准,目前,对审计质量控制标准主要是依据《中国内部审计准则》的要求,但该准则没有针对具体审计项目的质量控制标准。不少商业银行根据《中国内部审计准则》制定了本单位、行业的内部审计准则,但审计项目质量控制标准不够健全和完善。对审计项目的审前、审中、审后每个阶段的每个环节的质量控制标准不够清晰具体;审计项目中审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计系统信息录入、审计人员的职责等有关审计项目的质量控制标准,也没有具体和明确的指引、要求。
(四)非现场审计技术手段方法在项目中的应用的广度和深度直接制约审计项目质量。
随着商业银行内部审计手段的不断创新,通过开发和运用非现场审计系统,编制和运行审计模型,分析审计模型疑点等,大大提高了非现场审计技术在内部审计中的应用,也使非现场审计技术手段成为提高审计项目质量的重要保障,大凡审计项目中能发现案件线索或重大违规事项的,大部分是借助非现场审计技术手段方法实现的。因此,审计人员能否熟练使用非现场审计手段和方法为审计项目服务显得尤其重要。但,笔者认为,有几个因素制约了非现场审计技术手段方法在审计项目中的广泛应用:一是客观上,审计人员的业务特长,决定了大部分审计人员不可能做到既能熟悉业务又能编制模型,由于大部分审计人员不会编模型,难以及时将审计思路转化成有效的模型,这种状况,一定程度上限制了非现场审计技术手段方法的广泛应用。二是非现场审计技术手段方法在咨询类审计项目中应用较少,如何在该领域使用还有待进一步研究;三是目前大部分商业银行内部审计中编制的大部分审计模型属于个人的成果,在投入项目使用前,未经集体研究和反复测试,造成有的模型疑点量过多,分析工作量过大,且疑点命中率不高;四是一些业务量大的机构,因硬件问题,审计人员缺少环境,限制使用非现场审计系统的人数,审计人员使用的熟练程度和广泛程度受到限制。
(五)审计项目考评机制不够合理和完善,是影响审计项目质量提高的重要因素。
首先,大部分商业银行对审计项目的考评机制中,不同程度存在没有形成清晰明确的考评指标体系,考评依据和标准不够清晰的情况,再加上定量考评指标比较难设定,对项目质量和项目人员的考评更多是定性考评为主,难免带有主观判断的色彩,且考评内容也未能覆盖审计项目的全过程;其次,大部分商业银行内部审计考评机制中,尚未形成针对审计项目设置的规范统一的专项奖励办法,即使有也不够完善;此外,项目考评机制缺乏进行责任追究的具体规定。
二、提高审计项目质量的对策。
举办形式多样的各种培训班,使审计人员有机会通过培训提高专业素质。培训可以采用多层次多方式,如可以对经常担任主审的业务骨干开展主审人培训班、对一般审计人员开展审计技巧培训班;对较熟悉非现场审计技术应用的`人员,举办审计技术应用提升班,对非现场审计技术不熟悉的审计人员举办审计技术基础应用班;还可以举办沟通技巧培训班、新制度、新文件培训班、优秀审计方案、优秀审计报告点评交流会等,通过组织开展针对性强、特色化的培训,提高审计人员的综合素质。
(二)科学合理调配资源,加强项目组织管理,实现审计项目全过程质量控制。
笔者认为,要提升审计项目质量,首先是合理调配审计资源。根据项目的类型、审计范围、审计内容、样本数量、工作的难易程度等区别配置人员和安排项目时间,不能简单地按照项目的性质分为专项、全面、离任等“一刀切”的安排人员和时间;其次是做好项目规划。在审前准备、现场查证、审计报告等审计项目的三个阶段做好规划和组织管理,把好审计方案、审计取证、审计报告、审计效果、审计方法与工具合理有效运用五项关键内容的质量关。第三是加强项目督导。成立项目督导组,督导组应全过程参与审计项目,关注审计进度、审计方案的执行和审计目标的落实情况,及时传导和交流信息,指导审计组有效率开展现场查证,帮助审计组解决实际困难。第四是把好审计发现的复核关。实行审计底稿三级审核制度,即审计底稿由小组长、主审、审计组长三级审核,审计组最后集体讨论确定,确保审计底稿事实清楚、描述清晰、定性准确。第五是充分讨论审计报告。审计报告一定要经过审计组成员、核心小组成员和报告审议小组的多次讨论、反复修改,确保审计报告质量。只有这样,才能确保“既定审计方案严格执行、审计职业规范严格遵守、方法工具合理有效运用、审计目标的有效实现”目标地实现。
(三)加强审计模型的研究和梳理,建立审计系统各层级的模型库和疑点库。
实践证明,重大审计发现中,主要是依靠非现场审计技术和审计模型疑点来发现的,因此,重视审计模型的研究,通过梳理以前审计项目的模型,找出命中率比较高的模型进行研究、论证、测试后,建立审计模型库和疑点库,对提高商业银行审计项目质量很有必要。模型库的建立可以采用各商业银行总行--下属审计机构的分级建库方式,即总行模型库、各审计机构模型库,对命中率高、比较成熟的模型,由各审计机构推荐上报总行,总行组织人员研究、验证、测试后,编入总行模型库;各审计机构根据各项目组、审计人员的推荐,组织本机构人员,进行研究、论证后,编入本机构模型库。每年组织人员对模型进行维护更新,既可以减少重复建模和研究成本,又可以提高非现场审计技术的应用效率。疑点库可以直接由各审计机构建立,各审计机构组织人员,定期运行模型,进行初步分析后按业务单元或业务种类建立疑点库,疑点库的疑点供陆续开展的审计项目使用。
(四)制定审计项目质量控制标准,全程控制审计项目质量。
首先,明确审计项目的实施流程,可以用流程图的方式清晰展现整个项目的流程以及相关的阶段、环节;其次,明确每个阶段、每个环节要做的工作,各阶段、各环节要做的具体工作要求等;第三,制定审计项目执行质量控制标准的评价体系,以评价项目是否按规定的标准执行。可以采用由独立于项目以外的项目督导组或其他评价小组对审计项目进行事中、事后评价。只有建立起科学、系统的审计项目质量控制标准,才能客观评价审计项目优劣,才能使审计人员逐步克服以往习惯和定式制约,从思想上接受并认可,变“要我执行”为“我要执行”,从而全面提升审计项目质量。
(五)建立和完善项目考评机制,最大限度发挥考评的激励约束作用。
笔者认为,商业银行内部审计应建立标准明确、操作性强的审计项目考评机制,尽可能以量化指标考评为主,减少主观判断。同时,在考评内容的设计上,力求使考评内容覆盖项目的审前、审中、审后全过程。实现奖励方式多样化,如针对审计项目,设置一些不同的专项奖项,如优秀审计报告、优秀审计方案、十大审计发现、优秀主审、优秀审计人员、优秀项目组等,这些奖项,可以在不同年度按工作导向设置执行,同时,制定规范统一的专项奖励办法,将专项奖励办法制度化、标准化。在奖励的同时,建立责任追究机制,明晰责任追究标准,奖罚兼施,才能激发审计人员工作积极性、主动性、创造性和责任感,促使审计人员在审计过程中,不断创新审计方法和审计技术,提高审计项目质量。
文档为doc格式。
内部审计论文
在我国，以计算机为基础的信息化审计工作起步较晚，信息化水平的发展滞后于网络财务和网络经济的发展要求。目前，信息化审计的法规和制度还不太健全，与网络相关的法规还不够完善；网络的应用还处于数据传输和信息共享的阶段；计算机技术和网络技术的应用水平不高，少数基层单位还处于手工处理阶段；审计人员的专业知识和技能较高，但计算机知识还有所欠缺；信息化审计处理方法的理论模式多，应用于实际工作中的较少；审计软件开发的数量多，能满足实际工作需要的却不多；实际工作中信息化环境下内审风险层出不穷，而风险的控制力不够。
（一）数据结构口径不统一，审计工作取数难。
从目前被审计单位的财务软件实施情况来看，全国一共有300多家财务软件供应商，电算化软件的品种多达几百种。各类电算化软件在设计原理、数据传输方式、语言环境、数据库的选用和格式上不尽相同。然而，商品化会计软件供应商视其软件的设计过程、程序文本和数据结构为商业机密，对用户既不提供审计所需的数据接口，也不提供系统凭证、账簿和报表等文件的结构和设置标准。目前，能提供数据接口的软件只占全部财务软件的1/5，这给审计软件从财务软件中导入数据带来了一定的困难。财务软件的品种多，数据格式不统一，审计软件与被审计单位的财务软件、操作系统及应用系统的兼容性不高。在开展审计工作之前，审计人员经常要进行穿过测试，在系统不提供审计测试通道的情况下，测试数据很难清除，极易破坏客户的数据文件，这也为审计取数工作增加了难度。
（二）缺乏适用的高水平审计软件。
目前，各式各样的审计软件虽是百花齐放，但是，优质高效的软件为数不多。目前使用的审计软件，由一线审计人员参与或自行开发和编制的不多，因此，开发出来的软件与实际工作脱节。例如，许多审计软件虽然有较强的查询和查账功能，但还不能对隐蔽的会计舞弊事项做出准确的判断；审计软件在制止被审计单位恶意篡改程序和故意违反国家财经法纪方面还存在盲区。
大部分审计软件的工作重点在于被审计单位的资产负债表和损益表之类的报表，核算局限于资产负债比例、流动比率、速动比率等统计参数，对于财务收支等相关工作的合法性、合规性进行量化审计的系统软件很少，能对财务软件的系统设置、程序编写、运行结果、使用范围进行审计的产品就更是难得一见了。
（三）缺乏复合型内审人才。
计算机审计是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科。开展计算机审计，要求审计人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。目前真正具有较高计算机应用水平的审计人员并不多，既精通计算机又熟悉审计业务的复合型人才则更少，这将制约着审计信息化建设的发展。究其原因，一方面是由于审计人员队伍老龄化较严重，一部分资深的审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于当时的人才专业细分和国情使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺；另一方面是年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于是非计算机专业毕业生，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计和程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。
网络在我国审计工作中的应用还处于资源共享和信息传输阶段。例如，实现审计单位上下级之间、审计单位内部、审计单位与被审计单位之间的信息沟通，收集和整理所需要的审计工作信息，检索资料以及使用电子邮件向银行或债权人、债务人进行函证等。这一应用水平还远低于审计工作对网络的需求。由于网络会计信息系统的开放性和网络化，使得会计信息资源在极大的范围内得以交流和共享，因而会计系统其他信息系统的关系密切，这就要求审计范围能扩大到整个网络；由于网络会计信息系统的共享性和数据处理的高速化，使得各部门可以随时将本部门的数据输入到会计信息系统进行处理，因而数据更新速度加快，这就要求审计工作能实现“静态审计”和“动态审计”的统一；同时，在网络会计信息系统的环境下，会计数据的舞弊手段更加高明和隐蔽，这就要求审计工作能提供更为先进的方法来识别它，这些新的要求都需要通过提高网络在审计工作中的利用率来实现。
（一）加强对会计电算化软件监控。
审计部门应参与会计电算化软件的鉴定，对计算机错误和重要环节进行实时监控并予以记录，要求被审计单位保留系统操作日志与必要的审计痕迹，以便审计人员审查。例如，要留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额；对审计工作中需要的系统暂存文件，应在删除前打印存档；对跨期操作必须做备份并给予说明；取消反过账、反结账功能，设计报表与账套数据的`关联，并记录报表打印的次数；对非系统使用人员企图进入系统但未遂的情况及对正常进入系统的操作人员使用情况进行详细记录等。
（二）统一数据口径，解决数据对接问题。
要求信息化管理部门与审计部门参与会计电算化软件的鉴定，强制要求各类财务信息系统在进行数据输出时对审计部门提供数据接口，以便于今后计算机辅助审计方法的应用和审计信息化建设能顺利实施。审计通用数据接口的设计可以参照由中国电子技术标准化研究所承办的《信息技术，会计核算软件数据接口》（gb/t19581－国家标准），要符合国家标准撰写格式及语言规范；要采用数据元素表示；会计核算软件数据输出文件要有文本和格式。要求财务软件以一个通用的协议和标准进行开发，各财务软件应有相同的或兼容的数据接口。会计软件进行数据输出时，必须向该数据文件中输入数据，要保证审计通用数据接口文件中的数据永远与会计软件内部生成和输出的数据一致。
（三）推动信息化审计。
软件的设计要适应审计工作的需求，应具有智能化、集成化、网络化、通用性和实用性的特点。理想的审计软件应该是“审计工具”、“管理软件”和“法规、制度查询系统”多种功能的完美结合。
这就要求审计软件应具有直接取数的功能、财务分析的功能、测试功能、计算处理功能、稽核功能、报表及附注合并功能、自动生成部分审计底稿的功能、即时帮助功能、函证管理功能、网络访问功能和审计项目参数设置功能等工具功能。同时，还应具有包含被审计单位资料管理功能、审计项目管理功能、人事管理功能及审计档案管理功能在内的管理功能。此外，审计软件还应为审计人员提供一些诸如审计计划、审计小结、资料清单之类的常用文书的模板以及法规、制度检索和查询。
在开发和编制审计软件时，软件开发人员应深入审计工作一线，对审计工作内容及法规进行分析；在软件分析设计及调试过程中应有资深的审计工作人员参与；在软件投入使用后要注重采集一线审计人员的反馈意见，并对软件不断进行优化，这样才能实现软件的上述特性。
（四）加强人员培训。
计算机审计人才是推动计算机审计发展的一个必要因素，在人员培训上，应针对现有审计人员的工作方向和人员自身的能力和兴趣区别培养。对计算机知识基础不全面的审计人员，应对其电算化知识加强培训，要求被培训人员能熟练操作word、excel、等文字、表格处理软件；使用arj、winzip、rar等各种压缩软件；灵活运用sql语句、access表进行数据查询，同时还应掌握计算机辅助审计技术的应用技术和网络安全知识。对计算机知识较扎实的审计人员，培训重点可放在信息系统的开发、审计系统的功能、应用程序审计、网络安全审计、审计软件的开发、测试及维护方面。
（五）充分利用网络资源，实现联网审计。
在实施联网审计之前，应首先对被审计单位的信息系统进行审核，研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用技术，要建立好审计数据中心。在审计部门与被审计单位进行网络互联之后，对被审计单位的信息系统嵌入特定的程序（如数据采集终端和数据监控平台），通过数据采集终端读取被监控企业的信息，并将数据传递到管理部门并保存在信息数据库中，再由数据监控平台对数据信息进行汇总分析，对违规的行为和错误的操作发送警告信息，从而实现实时审计。此外审计人员可以远程查阅被审计单位的电子账册，实现事中审计；与被审计单位协作，通过扫描（拍摄）纸质凭证以及网络视频等方式实现对疑点凭证进行远程查阅；通过交互式报告生成器，实现信息系统与客户和外界信息使用者之间的交流，还可以通过软件预警功能实现同类问题的自动发现，实现对被审计单位远程审计。
（六）加强信息化下的内部审计控制。
审计人员应对被审计单位的会计电算化系统的内部管理制度、职责的划分情况进行审核和监督。要求程序设计者与程序使用者必须分离；对程序修改和计算机文件存取进行控制；企业对交易录入的编制和批准环节应实施控制，确保只有经过授权的工作人员才可以接近终端和数据录入；对主文件的修改实施控制，要求编制特定的表格说明数据需要变动，变动应由使用部门负责人批准，并与打印出来的变动结果相核对。
审计部门在信息系统的建设初期要注重软、硬件的质量和安全性，在信息系统的使用期间要加强对计算机硬件的维护，以减缓设备的老化和坏损。在存储数据时，审计人员应对数据进行多方面的复核，在确定准确无误的情况下，将数据保存在移动硬盘、u盘或刻录光盘之类的磁存储介质上并加以多次备份。对于重要的数据必须每天备份，可采用多介质或加密的方法进行保存。
审计人员在使用网络系统前，应检查软件的设计是否严格执行计算机系统及环境安全法规与管理制度，选取性能优良的网络操作平台和网络传输配套设备；检查网络硬件设备、网络应用软件是否可靠，用户管理设置是否合理，各种授权控制是否具有审计功能，网络传输数据是否加密审查，网络系统是否设置外部访问区域，是否建立防火墙，是否具有实时监控功能等。同时，为了数据的安全，存放被审计单位数据的计算机应避免连接到其他网络系统中。
在信息化环境下，内部审计在技术发展创新化和内审管理科学化的基础上，通过专业化、系统化的工作，建立现代内部审计工作体系和运行机制，实现企业内部审计组织健全化、监督制度化、作业规范化、管理信息化，以此全面提升企业的可持续发展能力。
内部审计论文
:随着市场经济的不断发展成熟，我国企业治理也日趋完善，企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则，本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。
现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑，内部审计能够实现对企业各个环节的监督，通过内部审计实现企业自身的内部控制，对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的，以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。
20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则，在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定，内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更，同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出，对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外，新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合，对于企业来说内部审计的职能更加实用，同时新准则在内部控制准则方面更加具体，对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的定位是十分重要的，本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。
现代企业在市场经济中经营发展，要适应外部的市场经济规律，也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制，对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用，因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用，促进企业经营管理的科学化和规范化，这也是内部审计的首要目标。
企业的分配制度不但关系到员工的利益，更体现着社会分配制度的公平与否，通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度，保护企业和员工的合法收入，调解现实中的收入差距过大，有助于激发企业员工的积极性和创造性，也有助于社会公平的实现。
现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权利也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督，有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化，有利于企业经营决策的科学化。
企业内部审计的目标与企业经营发展的.目标具有内在一致性，换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的，因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。
无论是在企业还是其他组织中，内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制，尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程，这一过程也是实现对企业管理和控制的过程，纠正企业经营管理中的错误，促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展，发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。
上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程，但是在新内部审计准则实施后，监督职能已经转变成为全面的经营管理监督，虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致，但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督，具有全面增加价值的意义。与此同时，新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”，从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位，要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理，对企业经营管理整个过程进行监督。
内部审计的咨询服务职能是并不是新职能，而是首次被纳入到了内部审计的定义中，同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务，而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务，通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善，对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先，要完善企业的治理结构，逐步建立和完善内部审计制度，为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障；其次，要强化内部审计在企业管理中的独立地位，提高内部审计的工作执行力；再次，提高内部审计岗位人员的业务水平，加强业务培训，还要注重内部审计人员道德素质的提高。
内部审计在企业管理中的地位越来越突出，正确认识和把握内部审计的目标，发挥内部审计的职能，充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导，企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。
内部审计论文
首先，在新形势下，民营医院对内部审计工作的重视程度不够，年收入大于300万元或拥有300张床位的医疗单位绝大部分没有设置独立的内部审计机构及专职的内部审计人员，在医院管理意识中，没有将财务内部审计作为财务内部管理的一部分内容，忽视会计审计对医院的重要作用。即便有的医院设置了这一岗位也是没有独立行使对内部审计职能，对一些违章操作也是听之任之，使得医院的财务内部管理漏洞大，安全系数低。其次，财务内部审计人员的基本素质低，不能满足医院内部审计工作的要求，公正性和客观性及专业技能的要求都存在较大的距离，严重影响医院内部审计的监督职能和工作效率。
民营医院要体现为社会服务，赢得大众的口碑，体现出民营医院的独特魅力，在医院的'市场竞争中占有一席之地，营造良好的医院环境，建立内部控制制度，提高民营医院的整体效益，做到有制可循，有章可依。
民营医院常常认为是自己的单位，只要盈利维持就达到目的。对内部控制制度的建立，认为可有可无，造成整个医院的良好控制环境基础缺失，会计、审计人员的积极性也得不到提高。因此，强化管理层的内部审计工作的关注度，设立专门的审计机构，保证审计工作的独立性，积淀医院环境，制定严格的内部控制制度，有效监督医院的经济行为，严格审批医院的各项开支，保护医院的资产不外流，各个部门的沟通信息形成良性循环。长期下来，民营医院的整体竞争力就会得到充分地壮大。
努力学习新的财务制度及审计的相关知识，对民营医院的实际工作情况予以了解熟悉，熟练掌握现代信息技术手段，尤其是对计算机的操作运用，充分提高审计工作的效率，端正内部审计人员工作的独立性态度，具备高度的责任意识，对内部审计的结果负责，公正、客观地评价医院的经济利益。
在内部审计过程中，取证是基础、也是关键的步骤。全面、真实的原始材料，是内部审计准确无误地定论出民营医院评价结果的保证。内部审计不但要参照会计账簿的内容，还要结合具体情况加以抽查考核，防止内部会计对事项的隐瞒或篡改，对经济业务的处理不规范或钻空子等问题，避免出现医院的内部审计工作取证过程不全面、不真实。
随着新医改的推进，民营医院的财务管理也得到了不断的规范和法制约束，内部审计工作的涌入，对医院的财务管理起到了非常重要的作用。因此，培养审计人员的素质，系统化地将风险管理与内部治理结合起来，最大限度地提升财务管理水平，最终实现民营医院发展的总体目标，在市场竞争中，处于不败之地。
内部审计论文
内部审计职业化是将内部审计工作作为一种职业看待,无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作,都必须按职业化标准加以要求。
根据上述定义和国际内部审计职业化的一般惯例,衡量内部审计是否实现职业化应有以下几个标准:。
(1)内部审计人员用以满足个人物质文化生活的主要经济来源是否直接从内部审计业务活动的劳务报酬中取得。这个标准是衡量内部审计职业化的基本标准。事实上,内部审计人员的物质文化生活包括的范围十分广泛。但这里所说的满足个人物质文化生活的主要经济来源是指保证内部审计人员得到当地中等生活水平以上的正常的物质生活和精神生活享受的经济收入。目前,保证我国内部审计人员正常生活的主要经济来源并不是其从事内部审计业务工作的直接收入,内部审计人员工资奖金收入实质上是企业全体劳动者创造价值的再分配,并不是内部审计人员从事内部审计业务的直接收费收入,内部审计人员的工资奖金收入中包含有其他劳动报酬的成分,我国内部审计职业化程度并不高。
(2)内部审计人员从事的业务活动是否专业化。内部审计业务活动专业化主要是指内部审计人员从事的主业必须是内部审计专业工作,而不是其他专业工作。如何界定内部审计专业工作和非专业工作,这是判断内部审计活动是否专业化的关键。界定内部审计专业工作和非专业工作必须依据以下两个标准:一是理论标准,既内部审计主要依据审计准则,运用专门的审计方法和程序。对内部审计对象进行查证和评价的全部工作;二是法规标准,凡是内部审计人员从事审计或其他相关法规明确规定属于内部审计工作的都属于内部审计专业工作。在目前内部审计立法不健全的情况下,依据内部审计理论标准中要求的审计对象来判断内部审计是否专业化是最直接有效的方法。
(3)内部审计专业化行业组织是否完善。根据国际一般惯例,内部审计职业化组织机构应分为内部组织和社会组织两类。内部组织是指企业内部设置的内部审计机构;这个内部审计机构与目前我国现行的企业内部审计机构模式不同。我国现行的企业内部审计机构是指隶属于企业总经理或隶属于企业董事会的一个业务组织,而这里所说的企业内部审计机构是指由股东大会选出的监事会或审计委员会,这个组织不是内部审计业务组织,而是专门负责审计项目决策,向内部审计社会组织聘请常年审计咨询顾问或项目审计人员,接受内部审计报告,处理审计意见书中揭露出的问题的内部牵制机构等。社会审计组织是指具有社会中介性质的内部审计业务组织(内部审计师事务所或其他名称)和内部审计管理组织(内部审计协会)。目前,我国大部分省份都建立了内部审计协会,但是,还没有建立独立的内部审计业务组织,内部审计职业化还缺乏广泛的社会基础。
(4)内部审计职业化规范是否健全。内部审计职业化必须有健全的法规作保障。保障内部审计职业化的法规体系中包括《内部审计法》、《内部审计准则》以及相关的法律和规章制度。今后一段时期,内部审计工作的当务之急是抓紧内部审计的立法工作。
职业化的内部审计与传统的内部审计相比,其特征发生了明显的变化。职业化内部审计具有以下特征:。
一是独立性特征。内部审计独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。长期以来,我国内部审计机构由企业总经理领导,这种设置于企业经营者之下的内部审计管理模式,则难以保证内部审计的独立性。内部审计主体地位的不独立,也危及到内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性。长期以来,内部审计发表的审计意见往往被作为被审计者的内部审计部门上级领导的肆意篡改和歪曲,内部审计人员因敢于发表真实的审计意见遭到报复的现象时有发生,严重干扰了内部审计工作客观性。而职业化内部审计的独立性特征十分明显。首先,内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下,内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系,内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。其次,企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行,审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责;企业董事会、经营者委托的审计项目,应是经分权以后仍由其管辖、但属于下属部门经办或处理的业务范围内的项目,这样,就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现。再次,内部审计人员全部由内部审计的社会组织管理,其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定,内部审计业务不再是通过企业行政当局委派取得,而是由企业有关监督机构的委托取得,内部审计组织与企业固定的领导被领导关系变为委托与受托关系,等等。
计人员的收入也高多。通过这种方式,不仅有利于建立不同层次内部审计人员考核标准,也有利于强化各层次内部审计从业人员的责任。一般审计从业人员应对审计证据的可靠性、充分性,审计工作底稿的完整性、系统性负责,高级从业资格的人员应对审计评价意见、审计报告负责。在内部审计工作中违反审计准则、发表不适当的审计意见、出具虚假审计报告,不但要承担行政责任,也要承担刑事责任和民事责任。在建立独立内部审计模式的基础上,通过建立这种约束机制,保证内部审计公正客观地发表意见。
三是社会性特征。传统审计体制下,内部审计对象不仅以企业内部经济责任为载体,而且其机构也设置于企业内部,其审计业务范围仅仅局限于企业内部,因此,不具有社会性特征。只有内部审计职业化以后,将内部审计机构与企业剥离开来,在社会上建立独立的社会性组织,形成与注册会计师及其会计师事务所相近或相同的管理模式,在业务承接和执行上,内部审计业务组织统一接受委托、统一收费标准、统一委派审计人员、统一出具审计报告;在对外派审计人员的管理上,内部审计组织负责对其定期进行业务培训、定期进行业绩评估、定期进行水平能力考核;内部审计人员在执行业务中,一人可以兼任数家企业的决策、管理咨询顾问,遇到重大审计项目,内部审计组织可以从不同企业调集审计人员集中力“打歼灭战”。通过打破企业和部门对内部审计人员的封锁,做到内部审计人力资源社会共享,反映了内部审计的社会性。
四是服务性特征。在实现内部审计职业化以前,内部审计机构作为企业管理当局监督下属机构的一个工具,不仅业务单纯,而且其服务特征也不明显。随着内部审计职业化进程不断深入,内部审计工作范围必将从单纯为企业管理当局服务的圈子里跳出来。内部审计不仅要为企业管理当局服务,而且更要为审计委托人服务,最终为企业服务,为投资者服务。内部审计人员接受企业监事会或审计委员会聘请按照与其签订的协议进行审计,具有为企业全面发展服务的性质。内部审计的这种服务性,不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分,也是企业经营管理和重大决策的有效成分。
三、职业化内部审计与社会审计的联系和区别。
实现内部审计职业化,是将内部审计推向市场,使内部审计更加适应社会主义市场经济要求的必要途径。但是,也有人担心实现内部审计职业化会不会给内部审计和社会审计在业务上带来冲突,内部审计按社会审计模式进行管理,内部审计和社会审计还有没有区别,今后内部审计能不能由注册会计师及其事务所取代等等。其实,这种担心是对内部审计职业化的误解,是完全不必的。应当承认,内部审计职业化在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上,与注册会计师具有诸多共同之处,实质上,实行内部审计职业化的目的就是将社会审计管理机制、经营模式引进内部审计工作,使内部审计更具活力。但是,严格来说,职业化的内部审计与社会审计则有着较大不同。随着社会主义市场经济的不断发展,内部审计作为企业内部决策、经营活动中的`有效制约机制,将会发挥更大作用。随着内部审计职业化程度的不断提高,内部审计作为企业管理经营服务行业,与律师的法律服务、注册会计师的社会公证服务,构成社会中介中相互独立的三大支柱行业的格局必将形成。职业化内部审计与社会审计的主要区别在于:。
第一,审计委托受托关系建立的基础不同。注册会计师审计的委托受托关系建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上,注册会计师所面对是被审计单位外部经济责任。例如,注册会计师接受政府及其有关部门、企业投资者、金融机构等经济组织委托,对被审计企业向政府及其部门、企业投资者、金融机构承担的保证资产安全完整,会计资料真实公允等经济责任进行评价,其所评价的都是企业向外承担的经济责任。同时,这种委托受托的范围也比较广泛。内部审计的委托受托关系建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上,其委托人主要是代表投资者、由股东大会选出的监事会或审计委员会。
第二,审计的基本目标不同。无论内部审计还是社会审计,其审计目标都受审计委托人的委托目的制约。政府及其有关部门、投资者、金融机构等最关心的是企业的资产安全完整、企业的盈利能力和偿债能力以及反映上述内容的会计资料的真实性、公允性。因此,注册会计师审计的目标是证实企业会计资料的真实性、公允性。内部审计作为企业内部的一种监督制约机制是现代经营机制的重要组成部分。企业设立的监事会或审计委员会应是受投资者特别是大多数中小股东授权,对董事会重大决策活动,对经营者经营管理活动进行评价监督,并通过建立健全内部控制组织和制度的形式,促使企业重大决策活动、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。现代内部审计的目标则是,企业决策、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。
第三,审计对象范围不同。注册会计师审查、监督的被审计单位受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任,这种责任的载体主要是被审计单位资产实物和负债,反映企业经营活动的偿债能力、盈利能力的会计资料。因此,注册会计师审计的对象和范围主要是:被审计单位的资产、负债、所有者权益和会计资料。内部审计评价、监督的企业内部经济责任,是企业内部不同层次权利主体分权的结果。在现代企业里,董事会、监事会和经营管理者,都是经投资者授权,负责企业决策、监督和管理的三大制约因素。监事会或审计委员会通过委托内部审计社会组织对董事会重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价,监督企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活动。
第五,审计层面不同。注册会计师审计作为一种外部审计,它所针对的是整个企业的经济责任,无论是对企业资产评估还是对企业资产价值验证和会计报表真实性、公允性审计,都是评价的企业整体经济责任,其层面较高并且较为单一。而内部审计则是针对的企业内部多层次不同责任,包括董事会向股东承担的决策责任,经营者向董事会承担的经营责任,以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任。这种责任,有较高层次的责任,也有较低层次的责任,包括多层次的经济责任。
内部审计论文
摘要：内部审计机构在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面力图实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，另一方面，也籍此体现自身的价值，努力实现自身的发展。
《内部审计基本准则》第十条：内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计活动中的审计风险，是指内部审计人员的结论偏离事实的可能性，而这种可能性是内部审计工作人员所不希望发生的后果。
内部审计风险具有风险共有的特点：具有客观性，不以人的意志为转移，无论审计人员怎样努力，审计风险绝不会降到零的程度；具有偶然性，内部审计的发生不是一个经常状态，如果作为一个常态存在，就不能称其为风险；具有损害性，毋庸置疑内部审计风险的发生会对管理层和审计双方造成损害，管理层达不到管理目的，被审方的管理状态不能被客观反映，对审计人员产生负面评价；具有不确定性或潜在性，同任何风险一样，是一种不确定性、可能性，审计风险很难通过数字精确计算，有时仅凭直觉或经验，也可以说职业判断，这是之所以称为风险的原因；具有普遍性、社会性，只要有审计行为的发生，就会有风险的存在，审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程的每一个环节，只要在这个过程中出现失误，都会导致最后审计结论与预期出现偏差。
概括起来，内部审计风险的成因可分为外部和内部两种因素。内部审计机构角色风险和企业治理环境风险属于内审人员外部原因即客观因素，审计人员业务能力、道德水平及技术风险则更偏重于内审人员的主观方面，也即内审人员自身原因。
2.1内部审计机构角色或位置导致的审计风险内部审计机构和人员身份和地位具有特殊性。审计活动的职能和特性要求审计机构和人员要有独立性。独立性也就是意志和思想的独立，要求审计人员在发表意见时其依据的专业判断不受他人的影响，保持独立的客观和审慎的专业怀疑。而内部审计机构作为企业的内部机构之一，一方面要求其履行咨询、监督职能，同时作为企业内设机构，又同时与其他部门一样被企业的各种管理制度行为所规制，与企业领导层、其他部门和下属单位即被审单位相互之间有着剪不断理还乱、千丝万缕的联系，包括人事、薪酬等方方面面的利益关联。这就导致了内部审计机构和人员在履行职责时，从自身利益的角度出发，不能完全保持其独立、客观的身份，从这个角度说，很难百分之百地发挥企业第三只眼的作用。
2.2企业治理环境风险就如同空气污染会影响人的身体健康，企业所处的内外部经济、政治环境、企业内部的治理结构，甚至看不见、摸不着的企业文化特质都会在无形中影响审计机构和人员作出判断的科学性和客观性，导致内部审计风险的发生。就内外部环境影响比较而言，企业外部环境对内部审计风险的影响不是直接的，企业治理外部环境对内部审计风险的影响不仅是间接的，甚至是滞后的，比如一项足可以改变企业外部治理环境的政策从出台到实施，准确地说是本企业真正地付诸实施有一个比较漫长的过程，这和整个社会、政府的运转效率及具体企业对新政的认知程度都有关系。而企业内部治理环境对内部审计风险的发生却有着重要的、直接的关系。比如法人治理结构不健全，企业内部约束激励机制不完善，都会使内部审计的职能趋于淡化，无论是负责人唯我独尊的独裁治理，还是暮气沉沉的企业文化导致的消极散漫，都对内部审计工作是一个负面的影响浸透，风险的发生也就不足为奇了。
2.3审计人员能力和道德风险审计人员能力不足和道德水平低下也是导致内部审计风险的原因之一。内部审计活动是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制和适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而企业运行和管理是一个动态的过程，内部审计的职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。既然内部审计是对企业纷繁复杂的管理活动进行监督，类似于剥茧抽丝，而且这个监督对象是不断发展变化的，那么就要求审计人员业务能力也必须相应地不断提高。而事实上，检查和被检查、监督和被监督，这是一对天生的对立矛盾体。始终像极了追赶和被追赶的关系。审计人员对具体审计事项特别是变化中的审计事项的反应有一定的滞后性。比如企业内部出台新的管理措施，具体管理部门在第一时间研究规则政策并在一线具体实施，他们对新管理措施的理性理解和感同身受的感性认识，作为内部审计机构、审计人员仅站在制度层面的理解和运用是不能与其相比的，其直接的结果就体现在了审计风险的.发生。另外，众所周知，一个人道德水准的高下与其专业知识能力大小、学识多寡不具有必然的相关性。从人性的角度来说，有时人性有无限种可能性，所以不可否认，因职业道德而引发的诸如内审人员权力寻租行为等导致的内部审计风险也是实际存在的。
2.4审计技术风险随着审计技术研究的不断深入和计算机信息技术的广泛运用，内部审计部门和人员更多地采用种种便捷的方法，比如查询核对方法、各种模型分析法、审计软件应用等等不一而足。采用这些技术手段的原因之一也是为了节约审计成本、提高审计效率，也有潜在的规避审计风险的需求。但是，任何科学技术的应用都是一把双刃剑，过度依赖审计技术导致的结果就是审计评价失真。暂且不说这些技术、方法、手段的科学性，因为连九大行星都变成八大行星了，无论这些技术方法当时看起来多么缜密、科学，在应对不断变化的被审事项时，它永远是后发的、机械的，完全或过度地依赖审计技术的结果必定导致审计风险的发生。
以上各种内部审计风险的发生，最终以审计机构出具报告或审计结论形式体现出来，内部审计机构和审计人员最终会得到负面评价。这种评价一方面来自于企业领导层及被审单位，另一方面来自于内审人员的自我挫败感，这些都会对之后审计业务的开展造成消极影响，可能会产生怠工、权力寻租等行为，无形中进一步增加了审计风险，这是一个不良的、甚至是一个恶性的循环。
3应对策略和方法。
3.1确立内部审计机构的独立性独立性是外部、内部审计的灵魂，现阶段内部审计人员的尴尬地位，也即独立性贫弱缺失，很大程度上首先应归因于企业领导层的主观意识。要想规避防范内部审计风险，首要的最重要的一个方面是提高决策层、领导层对内部审计工作的重视，明确内部审计地位。而我们的现状是，大多数企业的领导层只把内部审计机构当作可有可无的机构，想起来用一下，内部审计部门设立也多是上级单位命令或政策使然。这样的状况也就导致了领导层并没有真正地把内审部门规制到应有的位置，给予相应的重视。相比较德国的内部审计机构，其设立源自企业自发，企业领导层的高度认同和支持是其设立并发挥作用的强大基础和后盾，有了这样的一个基础，内部审计机构的审计规划、计划、项目具体实施才更具目标性、针对性、效率和效益性，审计结果能得到较好的执行也就在情理之中了。
其次，我国企业治理环境不完善在一定程度上也导致了内部审计地位低下和独立性差。我国公司治理现状仍然存在诸如组织结构仅在形式上完善、监控机制不健全等等问题。我国经济处于转型重要时期，虽然现在说起来已是世界第二大经济体，但与市场经济体制发展积累了几百年的成熟的市场经济国家相比还是有很多短时间内无法赶超的差距。所以事实上大部分的内部审计并未被真正视作一种公司内部治理机制。
企业领导层认识的转变和我国企业治理环境的健全发展有紧密的联系，它们的前进需要一个循序渐进过程，同时也需要内部审计部门的不断提出诉求、不断提高审计质量，以自身的力量和外部环境支持进行一个长久的协调，毫无疑问，在这一点上，我们需要有极大的耐心。
3.2提高内部审计人员的业务能力和道德素养随着现代审计内容的不断拓宽和审计技术的迅速发展，要求内部审计人员面对审计对象和审计业务，始终能做到与时俱进，否则就会如现代内部审计之父劳伦斯索耶说的那样：“如果审计委员会的成员不能充分地、正确地和及时得到关于公司经营业务的信息，他们就会处于四面楚歌的境地。”这就要求企业对内部审计人员业务知识技能培训常态化并确保其高度和深度；同时，内部审计人员自身也必须做到时随时随地的主动学习，这是一个日积月累和渐进的过程，唯如此，才能做到综合运用企业管理知识、熟练利用各项审计技能加上精准的职业判断进而得出最接近客观的结论，做到厚积薄发，降低由于审计能力和技术手段运用不当引发的内部审计风险。
职业道德素养的提升，仅仅依靠内审人员的个体自我约束、自我提升的职业道德感来防范个人舞弊行为是远远不够的，职业道德教育的作用显然也是有限的。笔者认为，要防范由于内审人员职业道德问题引发的审计风险，更多地要依靠设计严密科学的审计质量管理体系特别是有效的奖惩制度。而更强大的力量来自于积极健康给人以强烈认同感和归属感的企业文化，能让企业文化深入人心，甚至使其成为企业成员头脑中一种信仰，这样产生主动性的是真正的源动力，虽然有些理想化，却是企业文化努力的方向，可遇不可求。
4结语。
内部审计风险同其他风险一样，风险本身及形成的原因是变化发展的、动态的，风险会始终存在。对正处在经济转型大环境中的我国内审机构，面对的矛盾和问题更具特殊性和复杂性。内部审计机构作为内部审计风险的载体，在审计风险和应对风险的不断博弈中，一方面尽职尽责实现内部审计的监督约束、咨询功能，为企业这艘大船始终注入积极正向的力量，实现增加企业价值的目标，所谓守土有责；另一方面，也籍此体现自身的价值，从形式上、实质上推动内部审计工作地位的提高，努力实现自身的发展。
参考文献：
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社会审计论文
社会审计，也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。下面小编带来的是社会审计论文，希望对你有所帮助！
在我国随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险。
社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。本世纪80年代以来，由于不断受到诉讼的威胁，英美等西方国家的民间审计已发展到了通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。
关于社会审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。我国《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》则将社会审计风险定义为：“社会审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”《柯勒会计辞典》将社会审计风险概括为二点：一是已鉴证的财务报表实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围内存在重要错误，而未被审计觉察的可能性。
（一）注册会计师审计环境的影响。
审计环境的影响主要来自四个方面：法律环境、规章制度环境、社会经济环境和审计职业界自身。
1.审计活动所处的不断变化的法律环境。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的`《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。市场制度与法律制度是互补的，市场不能没有法律。按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。
2.审计工作所依据的会计准则存在着问题。会计准则是社会审计人员进行审计的依据之一，若会计准则本身存在着问题，势必会导致社会审计风险的增大。安然事件就是一个典型的代表。在安然公司采用的财务手段中，有一个是“特别目的实体”（按照美国现行会计惯例，如果非关联方在一个“特别目的实体”权益性资本的投资中超过3%，即使该“特别目的实体”的风险主要由上市公司承担，上市公司也可不将该“特别目的实体”纳入合并报表的编制范围）。利用“特别目的实体”可以高估利润、低估负债。而“特别目的实体”是美国现行的会计惯例。故如果严格按照会计法规和审计准则来说，安然信可以认为安然公司的关于“特别目的实体”的账务处理是正确的。所以，在安然事件中，美国会计法规也要承担一部分责任。安然事件表明，以具体规则为基础的准则，不仅总是滞后于金融创新，而且企业可以通过“业务安排”和“组织设计”轻而易举地逃避准则的约束。
3.经济环境对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。从西方审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程，现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩。
4.审计职业界自身对审计风险的影响，主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前，cpa职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象，加之一些行政管理部门的越权介入，使cpa与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中，在此种恶劣的审计环境中，审计风险的管理与控制难以实现，或者是要付出高昂代价方能实现。
1.审计人员经验和能力的有限性。审计能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”。
2.审计人员工作责任心和职业关注状况。民间审计是一种专门技术服务，审计人员有责任计划自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注。可见，审计人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量。
（三）审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷。
一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学等。
我们探讨社会审计风险的最终目的是为了让社会审计人员认识到审计风险的客观性及其可控性，从而有意识地去寻求降低社会审计风险的有效措施，以便把审计风险化解在萌芽状态，以免当社会审计风险出现时，社会审计人员处于措手无策的尴尬境地。因此笔者认为要有效地减少社会审计风险应从以下五个方面入手：一是提高从业人员素质。二是分清被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。三是建立保障制度，增强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力。四是建立一套完整的审计质量控制系统。五是全面推行计算机审计。
在日益发展的市场经济的环境条件下，审计人员自身素质要不断提高，特别是计算机的应用，增强了审计效果，更加促进审计工作及人员的进步。社会审计力求降低风险，以提高质量，促进经济发展。
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会计审计论文
姓名：
性别：女。
年龄：44岁身高：160cm。
婚姻状况：未婚户籍所在：贵阳。
最高学历：大专工作经验：5-10年。
联系地址：贵阳市。
求职意向。
最近工作过的职位：会计、财务经理。
期望工作地：贵州省/贵阳市。
期望岗位性质：全职。
期望月薪：5000~10000元/月。
期望从事的岗位：财务经理。
期望从事的.行业：其他行业。
技能特长。
技能特长：财务经理/主管。
1999年5月取得全国助理会计师资格。
2003年9月取得全国中级会计师资格。
2013年5—8月参加全国高级会计师培训及资格考试。
教育经历。
贵州省财经学院(大专)。
起止年月：1993年9月至1996年7月。
学校名称：贵州省财经学院。
获得学历：大专。
工作经历。
贵州金龙鑫商贸有限公司-财务经理。
起止日期：2008年11月至2013年4月
企业名称：贵州金龙鑫商贸有限公司。
从事职位：财务经理。
业绩表现：
企业介绍：2008年11月—2013年4月贵州金龙鑫商贸有限公司财务经理。