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企业财务分析论文
[摘要]对于哈佛框架模型的理论进行浅析,基于哈佛框架对某公司的现状进行分析,从五力模型出发对该公司当前的市场地位和竞争策略进行数据分析,主要涉及战略分析、会计分析、财务分析。
[关键词]哈佛框架;财务分析;发展战略。
当前越来越多的公司对于自我的发展定位和后续的规划都基于对数据的统计和分析,以数据为基础进行政策和方向的确定是一个较为科学的管理和运营手段,其中财务分析是最为常见的数据分析。哈佛财务分析框架是一种较为热门的财务分析方法,其从四部分组成出发分析一个公司、企业的运营优势和劣势,对企业的过去存在问题进行凸显并实现对其努力方向的提供。本文将结合实际工作,基于哈佛框架对某公司的财务进行分析,为相关的财务分析提供一个参考。
兴于19世纪初美国的财务分析对社会的发展、经济建设起到显著的作用。二战时期的财务分析是现代财务分析的雏形,并在战后得到快速的发展,越来越多的研究者对其进行创新和开发,相关的财务分析算法、分析模型也被应用到财务分析。
哈佛分析框架由哈佛大学佩谱、希利以及波奈德三人提出,其意义在于不再仅限对财务数据的分析,而需要对企业进行包括战略分析、会计分析、财务分析和前景分析。其中战略分析主要由行业分析和竞争战略分析组成。作为哈佛财务分析的基础,战略分析可以为企业的发展提供指导性建议和对策。竞争策略则更多关注具体的市场内容和竞争力定位;会计分析主要是对自我财务的描述,其主要代表了企业公司的经营能力和盈利能力;财务分析主要关心企业的偿债能力、运营能力以及发展能力等核心能力,在模型框架中可以有效降低会计分析的数据失真度;最后的前景分析是以前三者为基础综合利用分析成果对企业发展进行合理化建议的过程,此处不再对理论进行赘述。
针对现实结合理论,基于哈佛分析模型此处将对具体财务分析进行探讨,以a公司运行为例,为了分析方便,首先简单介绍其相关业务。
a公司主要从事汽车的开发、制造及销售,具体产品既有自我品牌也有合资品牌。在上一年度其销售总额中自有品牌占据了一半,而比去年同比销售总量缩减21.7%;生产能力由最早的3万辆增长到现在的20万多辆;销售收入增长到原来的4倍以上。
另一方面,由于进口汽车和其他合资汽车的市场排挤,a公司的市场销售价格不断调低,这使得毛利率逐年下降。以相关财务数据为例,a公司今年的经营业务总收入相比同期下降了26.30%,净利润下降了378.05%,出现了亏损局面。
3.2哈佛框架分析。
首先是对于战略分析的不足。由上述所提的五力模型可以如下分析:汽车行业是一种规模报酬递增的行业,因此当企业的生产量在每年40万台到60万台才算是最小规模经济,由于当前汽车企业公司较多,汽车企业生存空间有限;而在相关产品的.品种上,a公司无法有较好的优势,生产能力较弱;对于供应商来说,主要涉及金属、石油和林业等多个行业,供应商较多,容易出现纠纷;购买者多为小康家庭,而在对汽车的技术、设计以及经济性考虑上有所欠缺;最后,同行竞争者越来越多,带来了更大的挑战。
竞争战略分析上,主要考虑的是企业的成本优势和差异化优势,作为一家合资公司,a公司能够较好地引进国外优秀生产技术,并加大对相关技术的研究。例如前年其斥资50亿元用于某品牌的打造,并在去年投入了43.2亿元用于对新能源技术的研究和生产。
其次,会计分析是哈佛框架里一个可以考察a公司的会计的分析方法。企业的盈利优劣在于其资产质量的优劣。因此对a公司的资产质量分析是会计分析的第一步。a公司的资产存货主要有库存商品、汽车材料以及其他半成品等等。具体在实际中可以看到a公司的存货会计政策与会计理论准则一致,通过按期结转将计划成本转换为实际成本,并实现了存货按照成本与可变现的低计量。例如近三年来,a公司在存货上一路攀升,并且存货周转率较低,甚至去年到达十年来的最低。存货量和存货周转率是精细化管理能力的体现,相比同行的其他公司,a公司还需提高相应的运营能力。
收入质量是衡量其现金流量增长的一个重要指标,a公司在去年的销售量上虽然超过了18万,却同比下降了20.7%,公司收入2,348,400.47万,同比缩减27.48%。数据表明,公司的现金流创造力较低,竞争能力已明显有所下降。
再次,财务分析作为哈佛模型的一个重要组成方面,其在实际工作中主要考虑的是a公司的盈利能力、运营能力、现金流以及偿债能力。盈利能力是公司资本增值的能力。a公司在近五年内的总资产利润率总体走低。近三年总资产利润率分别由11.41%、10.9%、1.18%,这说明随着汽车行业的竞争加大,其总利润出现下降。当然,单靠总资产利润率的分析尚且片面,需要更多数据的支持。因此,必须在分析的同时考量其相应的净资产报酬率,a公司在三年内的净资产报酬率分别为52.23%、41.66%、42.76%,这也是个不容乐观的结果;运营能力则主要考虑公司的效率和效益。现金流量则考虑其运营的资金,主要在财务分析上的指标是现金流量净额,在实际中a公司现金流量净额总体在走高,其中,筹资活动现金流量净额逐年增加与财务费用增长相符合,而归根到底是借款增长;偿债能力在财务分析上的体现主要是流动比率和速动比率。a公司近年的资金流动性一般,这意味着其偿债能力较弱,并有较大的风险。资本周转率降低,2014年比2013年下降80%多,这是由于现实中a公司过分依赖负债的缘故,这使其资金周转难、自有资本少、资本运作效率差。
最后,根据哈佛模型的要求通过上述的三大方面的分析结合市场动向做出前景分析。分析内容涉及面较多,篇幅关系不在此赘述。
本文结合实际工作,从某汽车生产厂家a公司的财务分析出发,基于哈佛财务分析模型分别从哈佛模型的理论浅析、哈佛模型的实际应用展开探讨。分析根据应用于实际的哈佛模型分析的战略分析、会计分析、财务分析和前景分析对a公司的近三年财务数据进行分析,为a公司发展提出建议的同时也为相关的财务分析提供一种参考。
[1]樊燕舞.“哈佛分析框架”下中国国旅财务分析应用研究[d].兰州大学,2014.
[2]韩洁.基于哈佛分析框架下的兰州海默科技财务分析[d].兰州大学,2014.
企业财务分析的误区
首先看收入增长率和主营业务利润率,公司的收入增长率近几年均高于主营业务利润率,说明从近期看公司的销售增长与利润增长不匹配,也可以说明公司近年来的生产经营成本过高,毛利水平低,同时期间费用过大,因此效益不太好.
其次比较所有者权益增长率与净利润增长率.公司近年的净利润增长率均为负,且远远低于当年的所有者权益增长率,这一方面说明公司这两年的所有者权益增长并非全部来自于生产经营活动创造的净利润,属于不好的现象.而另一方面,所有者权益增长率与净利润增长率之间出现较大的差异,进一步分析出现较大差异的原因主要是清产核资调整账务和20后投资性房地产公允价值变动等非经营性因素造成的变动.
再者比较净利润增长率与营业利润增长率.可以发现,公司年至2015年的净利润增长率与营业利润增长率相差不多,均为负且持续增长,这一方面说明净利润的增长主要依赖于营业利润的增长,没有过多的非正常损益项目,另一方面说明公司在增加净利润方面还有待加强,尤其是今年公司的核算方式将所有安装业务交由星炬公司办理,造成星炬公司所得税支出大幅增加,同时公司煤气经营又大面积亏损,这样营业利润下降较慢但净利润下降较快,因此公司应当调整核算方式以期改变这种现状.
最后比较营业利润增长率和收入增长率.可观察出,公司近两年的营业利润增长率均远低于收入增长率,反映该公司营业成本、营业税金、期间费用等成本费用项目上升超过了营业收入的增长,这说明公司的营业利润增长存在一定问题.
纵观整体发展能力,虽然所有者权益增长率和收入增长率稳定增长,但主营业务利润增长率、净利润增长率均为负增长,说明公司的整体发展能力还有待加强,应在扩大销售收入和缩减成本费用这一块加强管理.
五、问题综述及明年应采取的措施。
综合上述财务分析,我们认为目前公司应在以下几个方面加强核算和管理:。
1、公司正处于大规模扩张期,资金需求量大,大量融资造成财务费用激增,前期公司流动资金贷款和借款财务费用无法剔除,但今后项目融资如何合理进行财务费用资本化是关键.因此明年集中供热项目、盘县公司项目以及中心城区燃气管网改扩建项目等的融资或借款,按照企业会计准则的要求,必须将财务费用资本化,以期真实地核算财务成果.
2、公司资产规模的增加主要靠举债及公允价值变动的增加是值得关注的问题.明年要加强煤气收费管理,杜绝漏收、少收、拖收气费等现象,努力将煤气输差控制在合理的水平,应当至少针对公建用户采取滞纳金方式,主要目的不是仅仅为收取一点点滞纳金,而是控制恶意欠费,增加资金回笼率;同时针对安装业务要积极开拓市场,能安装的绝不拖着不办,加大催收安装欠款力度,尤其盘县公司等新组建的公司要大力发展业务,积极创收,扭亏增盈,使公司的主营业务收入迈上新的台阶,通过增加自有资金的持有量来改变公司资产规模和资产结构,降低财务风险.
3、今年安装业务毛利虚增,实际是安装成本不真实.明年应当加强安装业务预、决算工作,工程开工前要有预算,完工后及时进行决算,不能象以往一样,工程成本与工程收入不匹配,人工成本总是滞后,虚增毛利,不能正确核算财务成果.因此今后安装收入的结转必须有相应的安装合同、决算资料等.
4、通过分析,我们知道今年公司的主营业务收入较上年有较大幅度上升,但毛利率偏低,因为主营业务成本上升同样较快,煤气销售成本相对固定(付水钢0、6元每立方),但其毛利偏低,主要是煤气输差造成的,另外明年降低安装成本主要依靠工程预算制度,安装业务不能不计成本,安装一定要有较强的预算程序,同时严格按工程项目核算财务成果.
5、今年公司一方面收入增加了,但利润率却大幅下降,除了上述毛利有所下降外,更主要的原因在于期间费用增幅较大,尤其是管理费用和营业费用(财务费用的增加作了扣除),这两项费用较上年上升了40%.因此如何控制期间费用的增加是增加利润率的重要方面,我们认为必须要真正实行全面预算管理,尤其在可控费用方面:。
1)办公费的支出预算必须严格执行,这当中主要是办公用品,各部门办公用品不能随意采购,须交办公室统一采购,财务科结账.并且各部门报办公用品计划须由预算管理部门严格审核,部门使用的办公用品必须有台帐登记,包括使用人、用量、用途等必要信息,以备全面预算考核检查,如在使用过程需要有超出预算的情况,需作特别说明经有关领导批准才能领用.
2)招待费的支出必须严格按照公司制定的接待标准和审批程序进行,并且必须一餐一票,及时报销,要注明接待人数,由办公室统一办理,财务科结账.
4)维修、小工费要严格控制,事先必须要有审批程序,要有情况说明,包括办什么事、多少人、具体内容,同时一票一结.
5)所有费用的开支,必须是业务科室经办,财务科结账,就象会计、出纳不能由一人兼做一样,经办人不能既谈合同、办事又兼结算付款,这是会计制度不允许的.
6、分析得出结论,公司净利润率下降更大,其主要原因是公司将安装业务交由星炬公司办理,自行收款购料安装,由于星炬公司固定费用(如折旧、工资等)很低,期间费用几乎可以不计,造成利润过大,相应所得税费用过高,星炬公司又是独立核算,因此合并报表后净利润反而更低,所以我们认为一是只有将安装业务交回公司收取安装费,按合理的价格发包星炬公司施工,这样保证星炬公司有合理的利润采购安装材料和费用开支,同时将更大的利润留在总公司,这样所得税费用会大幅降低,净利润将会有较大上升.另一办法是实行集团化管控,实行集团化纳税,但此办法办理审批程序相对繁杂,短期内办理困难,因此第一个办法较为可行,当然这个转变需征得国资委和税务机关同意.
7、鉴于公司目前新成立子公司较多,并且都处于大规模建设期,融资规模大,资金结算频繁且金额巨大,各子公司财务人员均为去年新招聘人员,工作经验少,业务水平有限,为保证资金安全、支付合法、合规,公司财务必须成立资金结算中心,由结算中心统一审核合同等相关原始单据,按审批权限签批意见后各子公司才能据此支付所有款项.
8、公司于2015年末在商业银行贷款万元,根据贷款合同约定今年6月25日前偿还本金250万元,今年12月25日前偿还本金250万元,此笔贷款今年需还款500万元;另外2015年向圣地亚哥大酒店借款3000万元,于今年8月以前需偿还本金300万元,所以今年公司有800万元的还款任务,资金的筹措应提早安排.
六、明年财务指标预测。
根据2015年的财务分析,结合公司目前的管理水平及实际工作情况,我们预计公司要实现1000万元盈利的安装业务收入临界点应当为4000万元,如果按平均安装收入3300元计算,应当为12000户,同时毛利率应当控制在55%以上,也就是说安装成本只能在1800万元以下,这样可以形成2200万元毛利;煤气收费收入临界点应当为6500万方,按平均单价(去年为1、12)计算收入应当为7280万元,如果考虑20%的输差,这个收费水平应付煤气成本约为7800万方,大致为4680万元,毛利为2600万元,公司2015年期间费用约为3604万元,预计今年会增加10%,大概360万元,因此主营业务利润只能是836万元,门面租金明年预计收入300万元,成本大约43万,这里可盈利约257,大约全年营利1093万元,考虑资产减值损失利润也就900余万元.这里还不包括其它子公司的亏损,各子公司今年必须要扭亏为盈,那么公司的利润则可以达到1000万元.
财务综合总结报告。
经营状况一般,增长空间。
近年来,六盘水市燃气总公司业务盈利水平保持相对稳定,业务范围不断拓展,项目建设真抓实干,但煤气收费业务受气源制约、安装收费业务又受国家宏观调控房地产市场等因素影响波动较大.2015年,公司完成销售煤气5062万方,同比增长11、18%,受煤气气源不足及煤气成本大幅上调影响外,期间费用尤其是人工成本增长较快,造成公司经营压力加大,为拓展公司的生存发展空间,只能积极融资进行项目建设,因此财务费用增长幅度较大,报告期内,导致收费成本持续上升,对此,公司大力加强了安全生产和煤气销售及收费管理工作,剔除这些因素,努力维持了煤气销售保本微利.随着国家《节能环保产业发展规划》等规划的陆续出台,节能环保已列入国家战略性新兴产业,同时热电联产作为国家大力提倡的项目,为公司环保产业的持续发展带来巨大机遇.报告期内,公司全资子公司六盘水热力有限公司和参股公司——六盘水清洁能源公司在基本完成注册成立及前期投入的同时,将会有稳步上升的业绩.我公司投资10万元成立的全资子公司——城市燃气化学分析有限公司通过化验手段为公司节约煤气成本近300万元.公司的全资子公司——热力设计院在报告期内也实现营业收入137万元,实现利税6万余元,如果进一步走入市场,相信热力设计院的经营状况还会更理想.公司的全资子公司——六盘水星炬建筑安装工程有限公司,在报告期内,对公司的利润形成贡献了绝对的力量,作为六盘水市建筑安装市场上不可多得的二级建筑施工单位,该公司的前景非常广阔,势必会给公司的进一步发展贡献更大的力量.通过对2015年六盘水市燃气总公司财务经营状况分析我们认为公司经营状况一般,甚至较往年有下降的趋势,但应当看到公司经营环境压力不断加大,煤气成本将会呈现上升趋势,国家政策对房地产的制约、随着供气管线的不断增加而大幅增加的维护费用、公司面临的严峻市场竞争环境这些都造成公司前所未有的经营压力,但公司党政领导带领全体职工开拓进取、真抓实干,积极进行项目建设,极大地拓展了公司的生存发展空间,培育了新的经济增长点,尤其是参股的清洁能源公司和成立的全资子公司六盘水市热力有限公司,从国家的宏观政策及两个公司的发展势头来看,今后势必成为燃气总公司经济增长中的亮点!种种迹象表明,六盘水市燃气总公司的发展空间是很广阔的,值得债权人投资.
七、项目建设进展情况。
1、集中供热项目。
集中供热项目自2015年10月20日开工以来,克服了房屋搬迁、农民堵工等重重困难,在市领导和各部门的关心、支持下,工程建设在有序推进.截止12月25日,管道和过渡热源厂的设计、勘察、监理、主要设备公开招标工作已完成;过渡热源厂地勘单位已完成钻孔173个,完成勘察工作,12月20日已出具正式勘察报告;主体厂房场平基本到达1902标高处,完成土石方开挖大约90000方,完成土石方总量的约70%;土建单位已开挖人工挖孔桩108个,为人工挖孔桩总量的85%,其中有76个已见岩石,正在进行孔桩护壁加固加高和孔桩下挖清理工作;预计在2015年1月5日完成主厂房(锅炉房)基础施工,基本满足锅炉进场安装进度要求.
凤凰山片区管网工程施工破道施工手续办理完毕,管道敷设已完成2、9km,完成室内供暖面积安装8万余平方米.
目前完成工程进度投资7000万元.
2、盘县燃气公司项目。
盘县燃气公司自成立以来,积极工作,已启动的项目前期工作情况如下:。
中心城区管网铺设情况和计划。
1)、目前已完成情况。
已完成胜境大道、东湖大桥和江源路的中压燃气管网的铺设,银杏大道的铺设工作我们将与道路改造工程同步进行.江源路(东湖大桥至浅水湾小区路段)1300m,江源路(团结路至淤泥河红米饭酒楼路段)900m,胜境大道(检察院至亦资孔路段)300米三条管道施工完成.
2)、计划。
于2015年3月——4月完成团结路、杜鹃路、丹霞北路、凤鸣北路四条路线铺设.
于2015年5月——6月完成兴华路、军民路、丹霞中路、凤鸣中路、竹海路五条路线铺设.
于2015年7月——8月完成金秋路、凤鸣南路、川平路、育才路四条路线铺设.同时《盘县中心城区管道燃气特许经营权协议》于2015年1月15日签订,盘县的天然气项目在省发改委核准工作正在报送中,与中石油签订中缅天然气用气合同也正在办理中.
天然气接收站我公司已委托贵州燃气热力设计院设计,预计本月底出设计总图,土地已进入征地赔偿阶段.下一步将进行天然气接收站土石方工程的招投标工作,预计三月初开工建设.
3、清洁能源公司项目合作情况。
我公司于2015年出资900万元(股权30%)参股六盘水清洁能源公司,为推动项目尽早实施,六盘水清洁能源有限公司自6月10日起,就将采集到的数据送交贵州盘江煤层气开发利用有限责任公司技术开发部,并由技术开发部与贵阳煤矿设计院联系,开始了可研报告的编制,8月2日可研初稿完成,经清洁能源公司审阅,已进行修改,但考虑到下步项目手续的办理,经清洁能源公司领导及全体员工研究后,又于10月31日将可研报告拆解,报技术开发部,进行可研报告的重新编制,待可研报告做完后到各县区完成项目备案,为下步的工作打好基础.
1)、现已确定了需做可研煤矿名单:六枝:青菜塘煤矿、兴旺煤矿、六龙煤矿.盘县:松林煤矿、小河边煤矿.
2)、即将开工项目情况。
盘县:松林煤矿、小河边煤矿已与盘江煤层气公司项目部到实地进行了现场踏勘,并为建站选好址,项目的招标工作正在进行中.
3)、已开工项目建设情况。
a、兴旺煤矿:电站用地已踏勘征用,土地征用款已如数发放,现场已处于施工建设中,进场道路正在修葺,电站机组及配套设施已运至六枝特区郎岱客运站,待现场施工达到安装条件再中转至现场安装,其各项手续正在积极办理.
b、青菜塘煤矿:电站用地已踏勘征用,土地征用款正如数发放.但因道路条件及工农关系协调问题,施工队还未进场施工,待近期款项发放完毕后施工队可进场施工,电站机组及配套设施已运抵青菜塘煤矿存放,其各项手续正处于积极办理当中.
八、重大事项报告情况。
2、我公司于2015年6月5日出资1000万元注册成立了全资子公司——盘县燃气公司.
3、按照市人民政府专题会议纪要(市府专议[2015]43号)精神,公司作为担保方与圣地亚哥国际大酒店有限公司合作向市商业银行融资6000万元,同时公司向圣地亚哥国际大酒店有限公司借款3000万元进行项目建设投资.
4、我公司提供部分房产作为抵押,以公司全资子公司——六盘水星炬建筑安装工程公司作为贷款主体,向市农业银行贷款2400万元进行公司项目建设投资.
5、我公司于2015年11月出资3400万元成立六盘水市热力有限公司.
6、我公司于2015年11月以公司煤气收费权作质押,以燃气综合楼部分资产作抵押,计划在贵州银行六盘水分行融资2亿元作为热力公司项目建设投资.
财务分析的企业财务管理重要意义论文
:随着我国经济不断发展,为企业发展提供了有利条件,财务管理在企业管理中具有重要作用,企业财务活动主要通过财务报表的相关指标进行反映的,财务分析能够对企业财务实力进行有效判断,财务管理与财务分析是紧密相连的。企业领导者通过指标中的数据能够及时了解企业情况,制定合理的方案,从而提高企业经济效益。
:财务管理;财务分析;作用财务分析是对企业的财务状况进行分析和评价的一种方法,财务分析在企业财务管理中具有重要作用,财务管理和财务分析是相辅相成的,因此,企业领导应该对财务分析加以重视,从而了解企业财务情况,提高企业财务管理水平,进而提高企业竞争力。
财务分析涉及到很多方面内容,主要有:其一,偿债能力。分析偿债能力是企业偿还自身所欠债务的一种能力,工作人员对企业偿债能力进行有效分析[1],不但能够了解企业财务情况,还能确定企业的偿还能力,从而根据实际情况做出正确的判断,进而提高企业经济效益。企业偿还能力是体现企业财务状况主要因素,反映了企业生产经营情况。因此,对企业偿债能力进行有效分析,能够降低企业投资风险,进而提高企业经济效益,促进企业长远发展。其二,营运能力。分析营运能力是通过企业生产经营资金周转速度的相关指标所反映的资金利用效率,如果企业资金周转速度较快,反映企业资金利用效率较高,代表工作人员的专业水平较高,企业营运能力也是对企业经营状况的有效分析,确定企业经营状况是否合理,从而根据企业实际情况做出正确的判断,提高企业经济效益。其三,盈利能力。分析盈利能力是企业在一定时期内获得利润的一种能力,工作人员分析盈利能力,能够了解企业经营状况,从而制定合理的方案,提高企业经济效益。
企业领导者通过财务分析能够了解财务情况,制定合理的方案,为企业未来发展提供科学预测。企业开展财务分析,不但能够对过去的经营业绩进行全方位了解,还能对现在的财务状况进行有效衡量,从而了解企业资金流动情况,进而提高企业经济效益。财务分析是企业管理中的重要内容,是评价企业经营业绩的主要依据,因此,企业领导要加强对财务分析的重视,认识到财务分析在财务管理中的作用,从而了解企业偿债能力。财务分析有利于企业领导者对企业实际情况进行全面分析,找出企业经营中存在的`问题,及时提出相应的解决办法,能够有效纠正财务计划执行中存在的偏差,确保财务计划目标的实现[2]。
通过对财务进行分析,能够了解企业现金流量状况,企业领导能够根据财务分析客观评价工作人员的经营业绩,能够了解工作人员工作情况和企业经营业绩,有利于提高工作人员的工作效率,加强对自身工作的重视,提高专业技能和职业素养,从而为企业带来更多的经济效益。
企业投资者可以通过财务分析了解企业偿债能力,对企业潜在的风险进行合理预测[3],从而做出正确的决定,这样不但能够降低企业风险,还能提高企业偿债能力,进而提高企业竞争力。随着我国经济不断发展,企业之间的竞争越来越激烈,企业要想在竞争中占有一定的优势,必须加强对财务分析的重视,目前企业投资主体逐渐多元化,这就需要企业领导者根据社会发展情况做出相应的调整,进而提高企业经济效益。
随着企业不断发展,财务分析在财务管理中具有越来越重要的地位,因此,企业领导要加强对财务分析的重视,把财务分析列入到重要工作内容中,让工作人员熟悉分析的各项步骤,并且要配合相关人员的工作,尤其让审计部门认真进行财务分析工作。企业领导要制定相关制度,让企业内部员工都认识到财务分析的重要性,最大限度内发挥财务分析的作用,从而帮助企业领导做出正确的决策,进而促进企业长远发展。
要想使财务分析适应社会发展步伐,必须提高工作人员专业技能,使其具有较高的专业水平和职业素养,进而提高工作效率。工作人员不仅要对自己工作有较深的了解,还要对其他部门的工作有一定程度上的了解,这样有利于财务分析工作正常运行[4]。企业要加强对工作人员进行定期培训,使工作人员认识到自己工作的重要性,增强对工作的认同感,使其全身心投入到工作中。
为了确保分析结果的准确性,企业领导要加大对财务分析工作的监督力度,建立完善的管理制度,对工作人员进行制度上的约束,使工作人员按照相关要求进行工作。对于一些表现突出的员工,企业领导要给予一定程度上的奖励,对于表现较差的员工,要给予一定程度上的惩罚,这样不但能够提高员工的工作积极性,还能提高工作效率,充分发挥财务分析在财务管理中的作用。随着企业不断发展,财务分析在企业财务管理中的作用越来越突出,这就需要企业领导加强对财务分析的重视,从而根据财务分析做出正确的决策。
[4]田明鲁.财务报表分析在企业财务管理中的作用分析[j].纳税,2017(12):29.
企业财务分析论文
现行财务报表所提供的财务数据均是企业过去经济活动的结果,它与使用者决策所需要的有关未来信息的相关性较低。由于财务报表是报告历史事项,故财务分析报告是对过去事项的解读,因而这些信息无论何时运用于决策过程中,都存在着一个重要假设,即过去是预测未来的合理基础,用这些数据来预测企业未来的动态,只有参考价值,并非绝对合理可靠。
2.2财务分析报告未考虑通货膨胀的因素。
由于我国的财务报表是按照历史成本原则编制的,在通货膨胀时期,有关数据会受到物价变动的影响,使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果,引起报表使用者的误解。现在我国已进入全面通胀时期,财务分析报告未考虑通货膨胀因素导致的问题尤其需要引起重视。
2.3财务分析报告数据汇集效率不高的问题。
财务分析报告的编撰不仅依靠财务人员收集会计核算方面的有些数据,还要求企业各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他统计报表。不论企业的财务流整合得多紧密,财务人员仍然要花费无数的时间整合从多个部门和系统中收集上来的数据——在报告编撰期限不断缩减的限制之下,财务部门很难提交合适的报告。
2.4财务分析报告未对影响经营成果的客观因素进行分析。
现行财务报告主要反映能用货币计量的信息,而无法反映许多对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息,如企业文化、人力资源状况、经营环境等信息,而这些内容对企业的经营决策具有重大的参考价值。
企业财务分析中固定资产质量分析方法论文
企业财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据,对物流企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析,以反映经营业绩、财务状况及发展趋势,为改进物流企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。企业财务分析既是已完成的财务活动的总结,又是财务预测的前提,在财务管理的循环中起着承上启下的作用。
企业财务分析方法主要是财务比率分析法,财务比率是指将财务报表中的某一个数据与其他的数据相比而得出的比值。财务比率有两种形式:一是同一企业不同时期的比较,即纵向对比;二是不同企业间的横向对比。无论哪种对比形式,由于同一企业在不同时期可能选用不同的会计政策,或者由于不同企业在处理相同的会计事项时,可能采用不同的处理方法,因而对不同口径下的财务比率进行对比的'结论不一定能准确反映不同企业之间的差异。当财务报表承载的信息不完美时,根据这些财务数据计算出来的财务比率就有着无法避免的缺陷。再者,企业财务分析大多数是事后分析,依据的是财务报表反映的情况,而报表反映的情况均是企业过去的财务状况与经营业绩。会计报表使用者取得会计报表的时间与业务发生的时间间隔长。因此,用过去的数据信息去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往会与实际发生差异,从而使企业财务分析作用的发挥受到限制。
企业财务分析论文
一是侧重利用趋势分析法对过去连续数期财务报告中的相同指标或比率进行对比,得出它们增减变动的方向、数额和幅度,用以揭示企业财务状况和生产经营情况的变化,分析引起变化的主要原因、变动的性质、并预测企业未来的发展前景;二是考虑到通货膨胀因素的影响需在比率分析法中加入时间价值,比率分析中的数据要与时间价值有机地结合在一起,不能光考虑历史成本,应在过去与现在之间找到一个很好的平衡点,使数据的可比性更强,而且在运用比率分析法时要尽量与趋势分析法结合使用。
3.2提升财务信息汇集效率。
利用it部门帮助财务加速完成财务分析报告——首先通过软件系统重新设立设计企业的.财务处理机制,规范数据,创建标准的账户表,允许企业在所有需要的地点捕捉所有的财务信息;其次建立从源头捕捉数据的技术需求,规范中心财务报告工具,设计完整的处理过程并生成最终结果。通过这种方式,无论使用了什么技术平台,管理层接触到的数据将会是一致的,准确的和及时的,这极大的提升了财务信息处理效率。
3.3增强财务报告定性指标的分析。
三是把经营环境和财务指标结合起来分析,因为环境是不断变化的,在进行实际与计划比较时,要充分考虑经营环境的变化。
企业财务分析论文
伴随着我国社会经济的不断发展与进步,财务管理成为了企业可持续发展的重要保障。近几年,财务制度在不断完善与改革中将财务报表分析的重要性不断体现,并逐渐成为优化各项财务信息的重要载体。本文主要分析在企业财务管理中财务报表分析的内容、方法以及意义,并针对如何加强财务报表分析展开讨论,旨在实现我国企业财务管理工作的有序发展。
财务报表分析;企业;财务管理;应用。
当前我国社会经济快速发展,各企业之间竞争加剧,如何在激烈的社会竞争中立足成为企业所关注的内容。其中在企业的发展中财务管理占据了重要地位,是关系到企业管理好与坏的重要指标,在新形势下企业需要积极提高财务管理的科学性与合理性,保证企业财务管理能够得到创新发展。
所谓财务报表主要用来分析企业发展过程中的财务状况、盈利能力以及偿债能力,为实现企业财务管理起到十分重要的作用。财务报表主要通过分析企业资产负债表、利润表、现金流量表获得企业过去、现在以及未来的基本信息。因财务报表分析的目的不同,其内容需要从四个方面分析:第一是企业财务状况分析,是由企业资产、权益、现金流量所构成;第二是企业的偿债能力,从根本上反映企业财务状况。第三是企业资产运营能力分析,主要包括总资产周转能力、流动资产周转能力的分析。第四是企业盈利能力的分析。
企业财务报表分析中常用的方法主要包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法、结构分析法、因素分析法、图表分析法与项目分析法。通常的情况下,根据不同分析的目的和决策要求,财务分析要将这些分析方法综合运用在一起。
财务报表分析主要是为信息的使用人提供准确的财务信息,财务报表分析的目的因使用报表的人的不同而有着明显的区别,主要表现在四点:第一是投资人可以对企业的资产现状以及盈利能力加以分析,从而决定是否需要投资;第二是债权人需要对贷款风险、报酬等方面分析,确定是否需要向企业实施贷款;第三是经营者为了改善财务决策与经营状况,需要对企业财务加以分析;第四是企业主管部门要清楚了解企业的纳税情况、职工的基本收入等。
财务报表分析中资产负债表涉及到了企业的资产、负债情况,对企业融资、投资起到十分重要的作用;利润表能够将企业的经营现状进行展现,能够依据企业实际发展情况调整发展目标,对利润点多的地方进行扩张;现金流量表表明了企业资金周转能力,是企业财务管理的重要内容,假如企业在做出一项决策的时候需要现金的支撑,否则项目无法得到有效开展,而现金流量表则为企业财务管理提供决策支持。
为进一步提高财务报表数据的可信度,首先需要由注册会计师对财务报表进行审计,保证分析结果的可靠性。其次,在对财务报表进行分析的时候,如果单纯的依靠财务报表的数据并无法保证分析结果的准确性,还需要结合报表之外的数据与信息,比如像企业所发的工资、在编人员的配比、企业的发展动态等。最后,在使用财务报表分析方法的时候并非将上文所所提出的七项内容进行使用,主要使用的方法包括五种,分别是比率分析法、趋势分析法、因素分析法、比较分析法、项目分析法。
(二)实现财务分析过程的科学性与全面性。
首先需要选择一套切实有效的财务分析软件,保证与财务制度的要求相同,并且还要保证财务软件操作起来比较简单,只有如此,才能保证数据录入的准确性,更能防止他人肆意修改。其次需要积极做好财务分析初始化工作。众所周知,只有真正做好财务分析初始化工作才能真正提高会计电算化工作的质量,在选择方法与规划的时候需要以数据处理结果准确性与高效性为前提。最后,需要积极做好编码工作。
(三)加强对财务人员基本素质的培养。
财务工作者需要对会计报表进行分析与了解,将财务报表之间的关系进行掌握。另外在对部分非货币因素加以分析的时候,财务工作人员需要结合内部报表与外部报表,将企业财务管理中所存在的问题加以分析与探究,并提出解决的方法。因此,要加强对财务人员基本素质的培养,提高财务人员对财务分析工作的熟练程度,增强财务人员对财务状况的判断力,这样才能为报表使用者提供合适的财务分析报告。
从当前社会发展现状分析,会计报假账的现象层出不穷,这不仅不符合会计从业者的相关规定,并且也会给企业的发展造成影响。财务报表分析的数据是对企业财务管理实施决策的依据,假如财务报表分析的数据是虚假的,那么则会导致企业决策出现失误,会给企业带来难以估量的损失,因此企业财务报表分析的数据需要保证真实与可靠。
(二)积极构建综合性的报表分析方法。
现如今财务报表分析方法众多,每一项财务报表分析方法都有自己的优点与缺点,不仅需要财务人员积极掌握各项分析方法,还要加以归纳与整理,制定更加系统的报表数据,从而建立综合的报表分析方法。
(三)加强对财务报表各个信息的分析。
财务报表内容所包含的范围比较广,如果仅仅依靠单一的报表是无法将企业实际发展情况进行全面反映,需要对多个报表一起进行分析,这样才能保证所得出数据的真实性。所以每一位财务工作人员需要对财务报表的各项信息加以了解,对企业信息与财务状况、企业经营之间的关系进行了解,将各个报表的重点进行掌握,为企业发展做出正确的决策。
综上所述,企业财务管理工作决定了企业的发展与进步,财务报表分析则关系到了企业财务管理工作的好与坏,所以说在企业的可持续发展中离不开财务报表分析。从整体角度分析,企业财务报表分析是企业发展的重要数据,也是为决策者实施各项方案的重要依据,无论是采取哪一种方法,都可以得到准确的数据,能够对企业过去、现在、未来的发展情况进行了解。在激烈的社会竞争中财务报表已经成为了企业生产经营中必不或缺的组成元素,现代企业在发展中则要求投资者、经营者、债权人对经营主体的情况有所了解,需要对财务报表的作用与意义有所认知,笔者相信,在我国社会主义市场经济的不断发展下,财务报表分析在企业财务管理中的作用将会更加明显。
企业财务分析论文
摘要:财务分析报告对企业的决策起到了重要的辅助作用。我国许多中小企业的财务分析报告针对性较差、指导性低,如何完成一份高质量的财务分析报告是许多企业正在思考的问题。本文提出通过强化财务管理人员专业能力、加强部门之间的内部沟通配合、优化企业财务基础管理工作等方式来提高财务报告质量。
1引言。
财务分析报告是指财务人员利用企业发布的财务相关数据,结合其他相关信息对企业的财务进展情况、日常经营状况以及现金流等相关数据进行综合评价。财务分析报告能够帮助企业管理者迅速全面了解企业运营情况,掌握财务管理方面的优势与劣势,提高企业管理的效率。高质量的财务分析报告对财务管理人员的专业知识掌握能力要求较高,许多财务管理人员难以完成高质量的财务分析报告。基于以上背景,本文希望通过分析我国企业财务分析报告现状以及问题,探讨如何提高企业财务分析报告的质量。
对于绝大多数企业来说,财务分析报告是对财务指标进行数据化的展示以及文字描述。常用的财务分析指标往往以会计报表为基础,通过分析各种数据的相对比率进行刻画,包括企业销售净利率,销售毛利率,资产净收益等,从中可以计算得到流动比率,速动比率等常用的二级指标。我国的企业财务分析对数据的重视程度较高,但是很少对审计报告以及会计报表进行注释分析,因此许多小型企业利用这一漏洞,修改经营不佳的销售业绩,向社会以及消费者提供虚假的.财务报告,使得原本财务状况不佳的企业看起来利润十分丰厚,严重影响了经济市场的健康发展。
(1)时效性有待提高。财务分析报告的阅读者主要是企业高管以及部门相关负责人,通过阅读报告快速掌握企业财务动态。财务报告是对上一阶段财务情况的总结,一般分为周报,半月报,月度报告,季度报告与年度报告,由于数据的延时性以及财务数据处理消耗的时间较长,因此当财务数据整理完成后,仍然需要1-2天的时间完成周报,1-2周的时间完成季度报告。因此财务分析报告的时效性降低,对决策的辅助作用也有所降低。(2)针对性较差。财务分析报告带有较强的针对性,针对某一阶段企业财务存在的问题进行详细的分析,为管理者的后期决策提供有用的信息。由于我国许多财务人员的专业知识能力有限,缺少整体的数据分析以及报告整理思维,难以将财务数据与企业的具体业务进行有机结合,因此财务分析报告的针对性较差,不能将具体的问题分析透彻,无法为管理层决策提供高质量的数据支持。
企业财务分析论文
盈利能力分析指标是财务分析的核心,是所有者最为关注的,也是企业经营者和债权人必须关注的。盈利能力的分析应包括盈利水平及盈利的稳定、持久性两方面内容。衡量企业获利能力的指标主要有销售利润率和净资产利润率,销售利润率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强,净资产利润率可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。
1.2偿债能力指标分析。
偿债能力分析指标是财务分析的重要内容,偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力的大小直接关系到企业持续经营能力的高低。衡量企业偿债能力的指标主要有资产负债率和流动比率,资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度,流动比率则是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标。
1.3营运能力指标分析。
营运能力分析指标也是财务分析的重要内容,通过对营运能力的分析,不但可以评价企业的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有应收账款周转率和存货周转率,应收账款周转率是用以反映应收账款周转速度的指标,存货周转率是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的综合性指标。
企业终财务分析报告
“十一五”期间,随着办学规模的进一步扩大,高校财务管理的内涵与外延发生了很大变化,客观上对高校财务管理工作提出了更高的要求。为了促进学校事业全面协调可持续发展,确保“十一五”目标和任务的实现,结合xx-xx年度财务工作的实际情况,我们对学校财务工作中存在的问题进行了认真分析,在今后的学校财务工作中应当重点关注。
教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作若干意见》,是“十一五”期间高等学校财务改革与管理的纲领性文件,在加强高校财务管理机制建设、预算管理、收费管理、支出管理、资产管理、财务风险管理和内部控制管理等方面都提出了一系列的管理意见,对促进高等学校发展、加强高等学校财务管理具有重要的指导意义。学校要进一步贯彻落实文件精神,以科学发展观统领学校财务工作全局,充分认识财务工作在学校教育改革、发展和稳定中的重要地位和作用,高度重视并切实加强财务管理工作,为学校教育事业的持续健康发展提供有力财务保障。
根据学校收入的主要来源渠道,为增加学校收入,建议:一要进一步争取上级主管部门的支持,增加财政专项拨款;二要适度扩大招生规模,主要是增加二级学院招生人数,努力增加教育事业收入;三要进一步加大科研课题申报力度,努力提升科研事业收入总量。支出管理方面,一要进一步加强预算管理,强化预算约束,维护预算的严肃性、权威性。二要加强项目支出管理,切实加强水电、修缮等项目管理,进一步控制消费性支出,提高资金使用效益。
到xx年底,学校的贷款规模已达2.54亿元,全年支付的贷款利息高达2208万元。与办学规模相比,我校贷款总量已处于较高的负债水平,给财务运转和办学效益提高带来了压力。逐渐增加的债务负担,使得学校的财务风险在逐步积聚。根据我校现有的'财务收支状况,当前的贷款规模已处于较高风险水平,需要引起高度重视。学校既要抓住机遇,促进发展,又要做好偿债准备,防范风险,最大限度地发挥贷款资金的效益。要坚持“适度负债,风险可控,注重效益”的原则,根据学校财力和建设需要,合理安排贷款投向,严格控制贷款规模。同时,要逐步调整贷款结构,增加中长期的项目贷款比重,缩减短期的流动资金贷款,减轻资金筹措与贷款偿还的压力,积极防范财务风险。
企业财务分析中固定资产质量分析方法论文
在当前市场竞争不断激化,全球化进程不断加快的大背景下,医药企业所处的市场环境发生了重大变化,医药企业面临的风险竞争、挑战以及不确定因素越来越多,对于企业管理者的要求越来越高。在这一情况下,实施企业财务绩效管理也就具有更重要的地位,进一步优化财务绩效评价管理手段,提升财务绩效评价管理对企业绩效的贡献程度,正逐渐成为医药企业管理者的重要管理内容。
一、医药企业财务绩效评价体系的作用。
财务绩效评价管理是医药企业财务管理的重要内容,在财务管理中占据着重要的地位和作用,科学有效的财务绩效评价管理可以为医药企业财务管理工作提供决策支持和依据,对于提升医药企业竞争实力、明确发展方向具有重要的意义。一般情况下,医药企业的财务绩效评价管理工作具有全局性和战略性特征,既是对医药企业其他经营管理活动的协助和支撑,同时对其他管理活动也具有战略指导意义。通过财务绩效评价管理能够进一步明确各个部门优势和不足,有助于优化完善财务绩效激励机制,改进工作方式和资源配置方式,提升企业资源使用效率和管理质量。这主要是由于在医药企业的日常生产经营管理活动中,财务管理部门作为医药企业管理活动和经营活动的重要部门,既是各项生产经营管理活动的参与者,同时也是各项生产经营管理活动的监督者和执行者,通过梳理医药企业财务管理目标,明确战略思想和方向,才能保障企业财务资源的充分发挥。
二、医药企业财务绩效评价体系的内容和关键要素。
一般情况下,医药企业进行财务绩效评价要重点围绕以下几个财务指标建设绩效评价体系,通过这些财务评价指标来全面准确地反映医药企业的财务状况和经营成果等。具体主要是参照主营业务利润率、营业利润率、流动比率、速动比率、成本费用利润率、现金比率、净利润增长率、主营业务收入增长率、净资产增长率以及总资产增长率等。医药企业建立财务绩效评价体系,就是要围绕如何激励和开发企业财务资源,提高财务资源的使用效率和效益,推动企业管理决策科学化来开展。医药企业财务绩效评价作为企业日常管理的重要组成内容,要重点围绕财务资源开发这一核心要素来开展工作。
一方面,绩效评价管理的目标应当跟企业的战略组织目标和发展规划相适应,要体现出医药企业未来的发展方向,在此基础上进行管理控制和组织结构的设计,并根据岗位工作的性质和内容进行岗位配置。同时,财务绩效评价的结果也应当在薪酬管理、人员配置、培训开发中有所体现,依靠考核评价的公平公正性,推动其他管理工作的有效开展。除此之外,财务绩效评价管理跟单位的资源配置也具有关系,在组织和个人的绩效评价上,要将其对组织整体价值和运作效率的影响作为重要的考核对象,通过激励个人和职能部门的工作创造性、积极性,提升个人技能水平,推动企业整体发展。如何有效衡量和评价员工部门的财务绩效,提高员工部门的工作积极性,是企业财务绩效管理部门在构建完善财务管理体系中的重要内容。
除此之外,医药企业财务绩效管理部门在健全完善财务绩效评价管理体系时,还应当重点把握以下几个方面的关键要素,确保财务绩效管理体系的完整、有效、适用:一是要确保绩效管理工作体系的完善,将标准进一步细化和健全,结合单位财务管理工作实际,针对不同的部门和工作内容,分别确定其工作考核的标准,避免标准一刀切的情况;二是要围绕财务绩效管理,进一步推动部门职工和管理层之间的信息沟通和交流反馈,确保企业管理中上下层信息畅通,减少沟通管理成本,提高企业经济效益;三是要正确引导医药企业部门职工对财务绩效管理的态度和认识,增强企业员工对财务绩效管理体系的认同感,进一步优化医药企业财务绩效评价管理的范围,增强企业员工的凝聚力,减少企业员工对财务绩效管理的抵触情绪,通过财务绩效管理考核的公平公正,增强员工对财务绩效管理的认同;四是在财务绩效管理过程中,应当逐步推动考核的内容和形式统一,既要注重考核指标的设计,同时也要推进考核形式的.完善,通过内容形式的统一,提升绩效考核的质量和效率,减少人为因素对财务绩效考核结果的干扰。
三、医药企业财务绩效评价体系的建设。
医药企业实施财务绩效评价管理,建立健全财务绩效评价体系,需要进一步设计和完善财务绩效评价的基本流程,进一步明确财务绩效评价管理的重点环节和关键要素,结合企业自身管理实际和行业特点,设计出符合企业管理需求的财务绩效评价体系,并提升管理流程的实用性和可行性。
第一,制定财务绩效的考核计划。财务绩效考核计划是财务绩效评价管理的出发点和落脚点,财务部门在制定考核计划时,要对财务绩效管理的目标和对象进一步细化和明确,同时根据管理岗位和部门的不同,结合工作性质和工作内容合理选择考核的方法和考核的内容,确保考核的公平公正,同时在考核时间的确定上也要根据企业财务管理的需求进行科学地确定,采用定期考核和不定期抽查的方式对财务绩效进行考核。
第二,优化选择考核人员。医药企业财务绩效评价考核人员的素质在很大程度上决定了企业财务管理的质量和效率,因此企业建立绩效管理体系需要对考核人员进行优化选择。要通过后续的教育和培训,确保考核人员准确了解和把握绩效考核的基本原则,并明确考核的内容和标准,同时掌握基本的绩效考核方法,对于绩效考核过程中所出现的问题能够有效的解决。绩效考核人员还应当具有较高的职业素质,能够公平公正地对部门职工进行绩效考核,确保考核的公平公正性,企业在绩效考核人员的选择上应当符合上述要求。
第三,积极收集相关的考核资料和信息。资料信息是企业对财务绩效进行考核的基础和对象,只有确保资料信息完整充分并在此基础上依靠考核指标体系进行打分评价,才能够对部门的绩效情况进行评价。因此,企业建立财务绩效评价体系,需要将资料信息的收集整理作为重要的环节和内容,在资料信息的收集整理上要确保其完整、公正、及时、有效,并在此基础上切实提升财务绩效评价管理的质量和效率。
第四,科学分析评价。分析评价是企业建立财务绩效评价体系最重要的环节,在分析评价过程中,要根据以下三个环节来实施相关的工作。一是要确定单项考核内容的等级和相应的分值;二是对于同一个工作内容和项目,要根据其考核的来源对考核的结果进行综合评价和分析;三是对不同的工作和项目的考核结果进行综合评价,确保财务绩效评价既结合了部门岗位的实际情况和工作性质,同时又能够体现出不同部门的财务资源量,确保财务绩效分析评价的完整和公平。
参考文献:
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[2]任红焱.中小板上市公司财务绩效评价体系研究[j].财会研究,2012(02).
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企业财务分析报告
纵观##年,我市工业企业在全球金融危机的大背景下努力克服危机带来的不利影响,努力创新,积极生产,也取得了一定的成绩。虽然经济效益欠佳,但在危机中我们也看到了振兴的希望。最近,国务院颁发了《关于进一步支持甘肃经济社会发展的若干意见》(国办发〔2010〕29号),对支持甘肃经济发展提出了47条优惠政策,##市作为省会城市,在新的一年里如何最大限度的享受国家的各项优惠政策,使企业摆脱困境,走出低谷,转“危”为“机”,进一步深化国有企业改革,是我市工业企业迫切面对和解决的问题。
我们要敢于正视我市工业发展中存在的困难和问题,如工业经济规模小、对资源的依赖性强、增长方式粗放,产业关联度差、产业聚集度弱、企业研发与自主创新能力不强、精深加工产品比重低等不利因素,还要看到我们与发达地区的差距。因此,我们只有通过制度、体制、机制的创新,以思想的新解放谋求##工业经济发展的新跨越,进而实现##的全面崛起。
按照市委、市政府关于当前和今后一个时期推进我市工业发展的总体要求,我市工业经济发展要坚持以科学发展观为主题,以结构调整为主线,以提升工业经济整体水平为目标,坚持量的增长和质的提高并举,坚持培育骨干企业和发展中小企业并举,坚持培育新兴产业和整合提升传统产业并举,走出一条工业发展规模化、经济结构合理化、主导产业集群化、增长方式集约化的##特色新型工业化道路。为此,从以下几个方面对我市工业发展和经济复苏提出建议和措施:
(一)加强企业内部管理,节能降耗,增产促销。
充分利用国家扩大内需,刺激消费增长,实施西部大开发的有利时机,努力开拓市场,抓好企业内部管理,尤其是企业财务管理,健全各种财务制度,节约费用开支,向产品要效益,向管理要效益。另外,要加强企业内部管理与监督,尽量减少不良投资,拓宽销售渠道,盘活存量资产,提高资金使用效益。
(二)调整产品结构,加大技术改造力度,确保优势企业发展。
市级工业企业大都维持简单的低水平加工生产,根本无能力进行技术改造。为了适应日益变化的市场,企业应积极研究市场动态,争取资金生产出适销对路的产品,激发职工的积极性和创造性。##年,我们也对于一些利税大户进行了资金扶持,以贴息和补助资金的形式给予##高压阀门有限公司、##佛慈制药股份有限公司、##宏建建材集团有限公司、##联合重工有限责任公司,##蓝天浮法玻璃股份有限公司一定项目资金支持,解决了部分企业资金的压力和困难,为企业注入了新的活力。
(三)加大改革力度,大力发展第三产业,培育新的经济增长点。
要继续深化企业改革,加大改革力度,对已经改革的企业要进一步完善、规范。企业应根据各自实际,选择适合本企业发展的路子,要大力发展第三产业,利用交通便利、客流量大的特点,发展饮食及其他商业。
(四)大力实施出城入园,积极引导国有企业寻求新的发展空间。
为优化工业布局,加快产业结构调整和土地资源的有效整合,实现城市化和工业化的协调发展,创造良好的社会经济发展环境,鼓励企业“出城入园”、退城进郊,进行搬迁改造。按照已出台的《##市工业企业出城入园搬迁改造专项资金管理暂行规定》的文件精神,进一步推动企业出城入园工作。今后,工业发展要以产业链延伸与产业集群培育、企业“出城入园”与园区建设为重点,加快工业经济优化升级,努力形成以高新技术为先导、装备制造业为支撑的新型工业体系。
(五)加大资金投入,做大做强企业。
在积极争取国家和省上各项扶持企业发展资金的同时,市财政要在市级财力十分紧张的情况下,面对增支和减收的双重困难,尽量压缩支出,增加扶持企业的各项资金。在扶优扶强专项资金、非公发展专项资金、小额担保贷款贴息资金、安全生产专项资金等方面给予企业支持。尤其对于一些节能重点工程、高效节能产品和节能技术推广等项目,要加大财政资金倾斜力度,拓宽境内外融资途径,鼓励和引导社会、企业各方面加大对节能减排资金的投入。
(六)加快实施国有资本经营预算制度。
根据《甘肃省人民政府关于实行国有资本经营预算的试行意见》(甘政发[2008]31号)和《甘肃省省属企业国有资本收益收取管理暂行办法的通知》(甘财企[2008]83号)的文件精神,市政府已经出台并下发《##市人民政府关于实行国有资本经营预算的试行意见》(兰政发[##]94号),我局和市国资委已联合下发《##市属企业国有资本收益收取管理暂行办法》(兰财企[##]92号),这标志着我市国有资本经营预算工作已正式启动。目前,国有资本经营预算编制工作正在有序进行,待市国资委上报后我局予以批复。国有资本经营预算的实施,将为企业下一步资产重组和进一步发展提供充足的收入来源和资金保障。
我市工业企业在市委、市政府的正确领导下,按照“工业强市”和“继续解放思想,推动科学发展”的战略目标,进一步解放思想、更新观念、转变经营机制。通过企业改革,完善企业法人治理结构,内抓管理、外促效益,部分改制企业初见成效,尽显活力。财政部门也在加强企业财务管理、减轻企业负担方面做了大量细致的工作。
同时,在国企改革、资产重组、调整企业产品结构、加大财政资金扶持力度和狠抓项目建设方面,积极筹措资金,把有限的资金用在企业最需要、最迫切的地方,企业财务工作取得了一定成效。但是,由于大部分市级工业企业基础薄弱,设备落后老化,产品更新换代滞后,结构调整缓慢等原因,整体经济效益不高,市场竞争乏力,销售疲软,债务负担加重,冗员较多,给政府和企业带来了较大压力。
总之,政府职能部门和各企业要继续按照市委、市政府的统一要求和部署,以改革之举办特别之事,以创新之举推动发展,站在全局和时代的高度,切实把解放思想作为新的历史起点推动企业改革发展。进一步抓好改革开放,落实科学发展观,从而促进我市工业经济又好又快发展。
企业财务分析报告
〔提要〕财务报表分析一般通过整理和分析财务会计报告中相关信息,并结合报表以外的补充信息,综合分析和比较施工企业一定时期内的财务状况和经营成果以及企业现金流量情况。有效的建筑施工企业财务报表分析报告可以为财务报告使用者提供经营决策和控制工作的依据。本文首先概述财务报表分析的目的、作用、内容以及基本方法;其次,详细分析建筑施工企业财务报表分析中存在的问题;最后,提出解决施工企业财务报表分析问题的对策。
中图分类号:f23文献标识码:a。
收录日期:2014年7月7日
一、
1、目的。20世纪初期,财务报表分析这一词产生。最初,记账核算是财务报表分析的唯一目的,主要用于分析银行的信用服务的,后来,财务报表分析才逐渐成为投资者分析各个企业能力和财务状况的晴雨表。如今的财务报表分析已经全部融入到建筑施工企业的经营管理当中,来满足建筑施工企业对外部或内部决策的需要。
2、作用。财务报表分析主要是指通过一定的方法或手段,分析和研究财务报表及相关财务资料、数据,揭示有关财务指标之间的关系和数据的变化趋势,以便评价和预测财务活动实施情况,为建筑施工企业管理者提供直接、真实的经济决策信息,是管理者做出正确经营决策的依据。
3、内容。财务报表分析的结果是给不同的使用者分析和使用的,每个使用者都有各自的分析侧重点,但有时也有时也会有共同的要求。其主要内容包括以下几点:资本的结构分析、建筑施工企业获利能力的分析、建筑施工企业偿债能力的分析、建筑施工企业财务状况变动分析、成本费用的分析、运用资金效率的分析等内容。
4、基本方法。分析财务报表的基本方法主要包括以下三种:(1)财务比率分析法。该分析方法是将有关财务报表分析的金额进行对比,分析出一系列具有逻辑关系和意义的财务比率,据此来揭示被分析建筑施工企业某一段期间内的财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。具体而言,财务比率分析法包括偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等;(2)财务报表比较分析法。该方法是对本建筑施工企业不同期间的财务报表进行分析方法,它可以对建筑施工企业持续经营能力、盈利能力和财务状况变动趋势做出分析,分析一个建筑施工企业较长时期的动态经营状况;(3)财务报表趋势分析法。该方法是利用建筑施工企业会计报表所提供的相关数据资料,将几期连续相同指标的比率,进行定基或环比对比,计算出这些指标未来增减变动的方向和数额变动幅度。
二、
1、建筑施工企业财务报表中数据存在的问题。在对财务报表进行分析,必须取得与财务报表分析相关的数据资料,因此会计数据是进行财务报表分析的关键,而会计数据的真实性直接影响建筑施工企业财务报表分析结果的准确性。目前,许多建筑施工企业财务报表中的数据和会计信息都不够精确,有些建筑施工企业在提供会计数据时只提供一些关键性的会计信息,很少提供关联性小的会计信息,有些建筑施工企业甚至为了向外界展示建筑施工企业效益,采取弄虚作假的方式来达到目的。使信息、数据使用者无法分析出关注建筑施工企业的真实财务状况。
除此之外,由于一些建筑施工企业统计数据周期过长,造成分析后财务报表结果已经无法真实反映建筑施工企业目前的经营状况,因此建筑施工企业财务报表的数据时常存在滞后性。
2、分析建筑施工企业财务报表方法存在的问题。财务报表的分析方法可以帮助建筑施工企业正确评价财务状况、经营成果、现金流量情况,帮助管理者做出正确的决策方案。常用的财务报表分析方法使用的重点是财务报表中的数据,但这些分析方法只注重数据发生的变化,而无法更深入地探究数据发生变化的原因。因此,传统的分析方法忽略了建筑施工企业经营环境的变化问题,导致分析结果缺乏一定的客观性、准确性以及正确性。
除此之外,财务报表分析方法也存在一定的滞后性。其中,比率分析法和趋势分析法的分析结果的滞后性最为明显,当被分析建筑施工企业之间的口径不统一或评价标准不一致时,便会造成财务报表分析结果失去真实性。
3、分析财务比率存在的问题。财务比率分析包括三个面,即偿债能力分析、盈利能力分析以及营运能力分析。其分析的数据主要来源于建筑施工企业财务报表,由于财务比率存在一定的问题,导致分析的结果无法体现其应有的价值。因此,所财务比率分析结果中存在问题,也就是财务报表分析结果中存在的问题。主要表现在以下几个方面:第一,财务比率分析不够严密;第二,建筑施工企业之间的评价标准不一同;第三,财务比率。
4、建筑施工企业财务报表分析不够全面。财务报表分析依据建筑施工企业提供的财务报表对建筑施工企业运行的各个方面进行了全面系统的分析,但是财务报表分析过程中没有充分地考虑到建筑施工企业运营过程中的其他影响因素,例如企业发展的环境、建筑施工企业未来大的经济运营趋势。当前不够全面的财务报表分析,使得分析出的结果很难反映出建筑施工企业真实的发展状况。
三、
1、建筑施工企业财务报表数据必须真实可靠。财务报表中使用的各种数据必须真实可靠,能够真实地反映建筑施工企业某一段期间内的财务状况、经营成果以及现金流量状况。由于财务报表中涉及大量的财务数据,准确的计算这些数据,才能确保数字的真实性与可靠性,这就要求相关财务工作人员在编制财务报表时,必须认真核对数据、辨别数据的翔实并核对资料的完整性,在取得的数据中不能存在估计或推算的数据,也不能存在弄虚作假的数据。
2、进一步完善建筑施工企业财务报表分析方法。建筑施工企业应该建立科学的综合财务报表分析方法,将定量分析与定性分析结合到一起,将不可计量因素考虑在分析结果中,进行综合判断,修正单一分析方法中的误差,使分析结果更趋于实际。在实际应用过程中,可以结合比率分析法和比较分析法,也可以结合比率分析法和趋势分析法,或是结合趋势分析法和比较分析法。总之,无论使用什么财务报表分析方法,都要结合建筑施工企业自身的财务特点,以及当时相应的经济信息和投资者的投资方向等采取相应的分析方法。
3、正确应用财务比率分析法分析建筑施工企业财务报表。建筑施工企业应该正确利用财务比率分析方法。在实际工作中,财务分析工作人员应该结合财务比率的三种分析方法计算出建筑施工企业相应的资金流动比率、资金周转比率、资产负债率以及建筑施工企业的营业利润率等相关信息。除此之外,相关财务分析人员在实际工作当中,应该尽可能地多掌握被分析的信息与背景资料,为财务报表分析工作打好基础,尽量减少财务比率分析的错误。
4、注重建筑施工企业财务报表分析的全面性。在分析建筑施工企业财务报表时,除了要注重财务报表分析数据取得的真实性、有效性以及财务分析方法应用的合理性外,还要注重分析建筑施工企业的背景和财务报表中的附注。其中,对于建筑施工企业背景的分析,应当注重被分析建筑施工企业所处行业的背景信息和建筑施工企业经营策略;对于财务报表附注的分析,应当充分地了解、更深入的研究相关附注信息与财务状况和经营业绩之间的关系,正确地掌握附注披露的重点和要点。
四、
在当下的经济社会中,只有认清当前的经济形式,运用多元化的分析方式,突破建筑施工企业财务报表分析的瓶颈,才能提升建筑施工企业财务报表分析的水平,才能提高建筑施工企业经营决策的有效性。
〔2〕张思菊,陈雯娟.财务报表分析的问题及改进探讨〔j〕.现代商贸工业,2009.
企业财务分析报告
根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据,运用bba禾银系统和bba分析方法对其进行综合分析,我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平,比去年同期大幅升高。
(二)公司分项绩效水平。
(三)财务指标风险预警提示。
运用bba财务指标风险预警体系对公司财务报告有关陈述和财务数据进行定量分析后,根据事先设定的预警区域,我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示,具体指标有流动比率(清偿能力)。
(四)财务风险过滤结果提示。
对公司一切公开披露的财务信息进行分析,提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征,并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后,我们认为山东铝业当期无整体财务风险特征。
(一)资产负债表主要财务数据如下:
公司的资产规模位于行业内的中等水平,公司本期的资产比去年同期增长13.36%。资产的变化中固定资产增长最多,为26,741.03万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式。
因此,建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。
流动资产中,存货资产的比重最大,占43.80%,信用资产的比重次之,占26.53%。
流动资产的增长幅度为9.50%。在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作。总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。
2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:
从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为30.97%,长期负债和所有者权益的比率为68.94%。说明企业资金结构位于正常的水平。企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少14.56%,长期负债减少28.20%,股东权益增长40.33%。
流动负债的下降幅度为14.56%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为5.77%、10.69%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润比去年增长了226.12%,表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低。
流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力,是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平-29.09%,说明其流动资产规模位于行业水平之下,应当引起注意。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资,决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平-42.37%,我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业水平12.77%,企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债(长期负债和所有者权益)比重偏离行业水平-8.83%,企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行业水平。
(二)利润及利润分配表。
主要财务数据和指标如下:
1.利润分析。
(1)利润构成情况。
本期公司实现利润总额57,870.22万元。其中,经营性利润60,567.29万元,占利润总额104.66%;投资收益-297.92万元,占利润总额-0.51%;营业外收支业务净额-2,399.15万元,占利润总额-4.15%。
(2)利润增长情况。
本期公司实现利润总额57,870.22万元,较上年同期增长264.05%。其中,营业利润比上年同期增长281.63%,增加利润总额44,696.50万元;投资收益比去年同期降低295.63%,减少投资收益222.62万元;营业外收支净额比去年同期降低2,478.69%,减少营业外收支净额2,500.01万元。
2.收入分析。
企业财务分析报告
根据xxxx公开发布的数据,运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高.
(二)公司分项绩效水平。
项目。
公司评价。
(一)资产负债表。
1.企业自身资产状况及资产变化说明:。
公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.
流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%.
流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.
信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多。
市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般.
2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:。
从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.
企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少xx%,长期负债减少xx%,股东权益增长xx%.
流动负债的下降幅度为xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低.
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.
未分配利润比去年增长了xx%,表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.
总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低.
本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额xx%.
(2)利润增长情况。
本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长xx%.其中,营业利润比上年同期增长xx%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%,减少营业外收支净额xx万元.
2.收入分析。
本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.
企业度财务分析报告
xx有限公司(以下简称:本公司),由xx集团公司全资控股;注册资本:伍佰万元整,实收资本:伍佰万元整;于x年11月20日取得甘肃省工商行政管理局核发的600000xxx(1-1)号企业法人营业执照;法定代表人:xxx;公司类型:一人有限公司(法人);注册地址:xxx;经营范围:承担各类土木工程、建筑工程、电路管道和设备安装工程及装修工程项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备(进口机电设备除外)材料采购招标的代理;从事总投资2亿元人民币及以下的中央投资项目的招标代理业务。
二、xx年第一季度业绩摘要:
1总收入为人民币756.64万元,比去年同期增长32.28%,其中一季度1月收入107.39万元,2月收入511.74万元,3月收入120.5万元。
2标书费收入为人民币38.06万元,比去年同期减少59.75%,其中1月标书费收入为28.62万元,2月收入4.64万元,3月收入4.8万元。
3代理费收入为人民币701.58万元,比去年同期增长47.55%,其中1月代理费收入为78.77万元,2月代理费收入507.10万元,3月代理费收入为115.70万元。
4经营盈利为人民币240.82万元,比去年同期增加174%;经营利润率由去年同期的16.42%增至31.82%。
4净资产收益率增加6.06%,主要系公司一季度净利润较去年同期增长幅度较大,而权益总额变化较去年同期变化幅度较小。
5销售增长率较去年同期增加4.15%,主要系公司一季度招标业务较去年大幅增加,收入增长明显。
五、重要注意事项。
2一季度提取盈余公积8.56万元。
3完成一季度各月凭证制作及装订。
4及时、准确上报一季度各月报表及各月绩效看板。
5编制x年集团公司本部及咨询公司预算报表。
6汇总及上报x集团公司本部及下属11家子公司预算报表。
7开具x年第一批非物资招标采购、第二批非物资(服务)等项目发票。
8配合招标部确认各项保证金的`录入。
9编制并录入咨询公司x年年报及年报辅助模板,审核并修改其他公司年报及辅助模板。
10协助省公司完成国网公司对甘肃公司x年报会审工作;编制甘肃公司x年清产核资与年报差异表及甘肃公司2012年快报与年报差异表,分析相关指标差异原因,进行文字说明。
七、存在的主要问题。
本季度财务工作中,无需亟待解决的问题。
八、下一步工作重点及工作建议。
1鉴于国网公司年报会审中甘肃公司存在的主要问题,咨询公司将在以后各月月报中增加现金流量表,并进行分析,加强公司财务人员对报表的重视度,提高公司财务人员对报表间勾稽关系的能力。
2鉴于国网公司及国家发改委今年对招标类企业标书费价格进行了规范管理(每包标书费统一收费200元),这就造成公司每年标书费收入有大幅度减少,那么公司在今年后三个季度节约成本,控制费用,保证顺利完成集团公司下达的各项绩效指标任务。
3鉴于公司账面上存在大量的闲置资金(主要为投标保证金),希望公司通过加强资金管理,合理利用资金,寻找新的利润增长点,使公司保持健康稳定的发展趋势。
企业度财务分析报告
(说明:该分析报告模版,仅供各企业参考使用,不作统一要求。分析报告的内容,请各企业依据实际情况进行修改或补充。重点是对经营情况的分析和说明,财务经营指标可以简化。)。
年度情况整体说明,主要描述内容为:反映xx年度公司取得的经营业绩(比上年有较大增长、大幅度下滑或与上年度基本持平),实现营业收入亿元,净利润万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素,拟采取的主要措施,以及其他或有事项等可能产生影响的未确定因素。(具体描述内容请各企业依据实际情况进行修改或补充,分析数据以“万元”为单位。)。
公司xx年度经营指标完成情况表。
第一部分xx年度公司财务概况。
一、总况(合并报表)。
(二)xx年度公司实现营业收入万元,利润总额万元,扣除所得税万元和少数股东损益万元,公司净利润万元。
1
1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家,与xx年度相比,增加(减少)了**********公司、*********公司户。增加(减少)原因是:
2、由于会计政策的************方面发生了变化,由原来的***************变更为,导致合并报表发生较大变化,具体为:。
第二部分报告期内主要经营情况及财务状况分析一、公司经营情况。
截至报告期,按照公司各控股公司上报的报表数据合并,xx年度公司实现营业收入万元,净利润万元。
公司xx年度营业收入、净利润构成情况表。
单位:万元。
2
(一)公司本部经营情况。
1、收入情况(大幅增长、减少、持平)。
xx年度公司本部主营业务收入万元,完成预算指标%,同比增长(减少)%。
1)xx年公司本部仍然以业务(产品、项目)为主,共取得收入万元,占全部收入%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。
2)xx年度公司本部第二大收入为产品(项目),取得收入万元,占全部收入的.%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。
3)xx年度公司本部其他收入为和,共取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元;增加(减少)的主要原因是。
2、成本情况。
xx年度公司本部主营业务成本万元,同比增长%,与收入增长率相比高(低)个百分点。成本增加(减少)的主要原因是。(多因素分析法进行分析)。
3、管理费用情况。
xx年度公司本部管理费用支出万元,比xx年增加(减少)万元。主要原因是。(多因素分析法进行分析)。
4、财务费用情况。
xx年财务费用万元,比xx年度增加(减少)万元,主要原因是。
3
5、投资收益情况。
1)xx年度公司投资收益万元,主要构成情况为:2)xx年度实际收到上交利润情况。
持股企业上缴利润明细表。
6、纳税情况说明:
7、现金流量情况。
xx年度本部现金总流入xx万元,现金总流出xx万元,现金净流入xx万元。其中:经营活动的现金净流入xx万元,投资活动净流入xx万元,筹资活动现金净流入xx万元。
(二)控股公司经营情况1、*********公司。
*********公司合并营业收入万元,净利润万元,分别完成预算指标的%和%。
4
原因分析:********公司销售收入持续稳定增加(减少),但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少),年度净利润同比有较大下降,加上原因的影响,净利润同比减少了万元。
2、********公司。
*********公司xx年进一步调整公司业务结构,突出重点发展主业,经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。
截至xx年末,公司合并报表资产总额万元,负债总额万元,少数股东权益万元,所有者权益万元。
公司财务状况比较表单位:万元。
1、资产总额比年初增加(减少)万元,主要是流动资产净增加(减少)万元,其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少)元,预付账款增加(减少)万元,货币资金增加(减少)万元、短期投资增加(减少)元;长期投资增加(减少)元,固定资产增加(减少)元、无形资产增加(减少)万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
5
2、负债总额比年初净增加(减少)元,主要是预收账款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少)万元等。
公司资产、负债大量增加,主要受******公司报表的影响。*******公司xx年末资产总额比年初增加(减少)元,其中:流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少)万元。负债总额增加(减少)万元,其中预收款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元,长短期借款增加(减少)万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
3、所有者权益比年初增加(减少)万元,国有资产保值增值率为%。
xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元,外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少)万元,扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴xx利润万元,公司所有者权益净增加万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
4、现金流量比年初增加(减少)万元。其中经营性现金净流量。
三、公司重要财务事项说明(一)或有负债情况1、对外担保情况。
公司本部对外担保情况表。
单位:万元。
6
2、诉讼情况。
3、其他情况(如贷款情况等)。
xx年月日公司以万元转让持有********有限责任公司%股权,扣除投资成本和历年累计增值,xx年计入股权转让收益万元。
3、完成******公司清算工作。
********有限责任公司成立于年月,注册资本万元,公司投资万元,占股%。年月********公司股东会做出决定注销该公司,当即组成清算小组,对公司资产进行清算审计。
万元;按照原始出资额万元,扣除清理收回资金万元及********公司年月交回的费万元,该项投资实际损失约万元。
4、********公司减资,股东相应股权减值。
年月,对*********公司清产核资结果做出批。
复,********公司于xx年月办理减资手续,注册资本由原万元减至万元,相应我公司%股权的出资额减为万元。
(三)应收款项追回情况。
1、经董事会批准,年月公司以原因借给********公司万元。截至xx年月,全部(部分)收回借款万元,除本金外,xx年取得利息收入万元。
7
2、应收账款收回情况(四)基本建设情况。
1、经股东会年月日决定,在(地址)进行基本建设。该项目总概算为万元,建筑面积平方米。
2、该项目已经中科院(或地方部门)于年月日批准(文号)。该项目总概算为万元,建筑面积平方米。
3、该项目于年月日取得了施工许可证,并于年月日开工。总投资额目前情况为:。
(五)其他情况四、年度报表审计情况。
1、公司xx年度会计报表审计报告将由*********会计师事务所出具,审计报告意见类型为。
企业财务分析
(二)xx年度公司实现营业收入万元,利润总额万元,扣除所得税万元和少数股东损益万元,公司净利润万元。
(三)xx年集团上缴国家各项税金共计万元。
(四)xx年上缴院国科控股利润万元。
(五)主要财务指标情况:
1、资产负债率%;。
2、流动比率%;。
3、总资产报酬率%;。
4、净资产收益率%;。
5、国有资产保值增值率%。
6、其他比率%。
(六)合并数据说明。
1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家,与xx年度相比,增加(减少)了**********公司、*********公司户。增加(减少)原因是:
2、由于会计政策的************方面发生了变化,由原来的***************变更为,导致合并报表发生较大变化,具体为:。
第二部分报告期内主要经营情况及财务状况分析。
截至报告期,按照公司各控股公司上报的报表数据合并,xx年度公司实现营业收入万元,净利润万元。
公司xx年度营业收入、净利润构成情况表。
单位:万元。
(一)公司本部经营情况。
1、收入情况(大幅增长、减少、持平)。
xx年度公司本部主营业务收入万元,完成预算指标%,同比增长(减少)%。
1)xx年公司本部仍然以业务(产品、项目)为主,共取得收入万元,占全部收入%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。
2)xx年度公司本部第二大收入为产品(项目),取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。
3)xx年度公司本部其他收入为和,共取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元;增加(减少)的主要原因是。
2、成本情况。
xx年度公司本部主营业务成本万元,同比增长%,与收入增长率相比高(低)个百分点。成本增加(减少)的主要原因是。(多因素分析法进行分析)。
3、管理费用情况。
xx年度公司本部管理费用支出万元,比xx年增加(减少)万元。主要原因是。(多因素分析法进行分析)。
4、财务费用情况。
xx年财务费用万元,比xx年度增加(减少)万元,主要原因是。
5、投资收益情况。
1)xx年度公司投资收益万元,主要构成情况为:
2)xx年度实际收到上交利润情况。
7、现金流量情况。
xx年度本部现金总流入xx万元,现金总流出xx万元,现金净流入xx万元。其中:经营活动的现金净流入xx万元,投资活动净流入xx万元,筹资活动现金净流入xx万元。
(二)控股公司经营情况。
1、*********公司。
*********公司合并营业收入万元,净利润万元,分别完成预算指标的%和%。
原因分析:********公司销售收入持续稳定增加(减少),但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少),年度净利润同比有较大下降,加上原因的影响,净利润同比减少了万元。
2、********公司。
*********公司xx年进一步调整公司业务结构,突出重点发展主业,经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。
公司经营净利润万元,同比增长%,超额完成年度预算的%。
3、**********公司。
截至xx年末,公司合并报表资产总额万元,负债总额万元,少数股东权益万元,所有者权益万元。
1、资产总额比年初增加(减少)万元,主要是流动资产净增加(减少)万元,其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少)元,预付账款增加(减少)万元,货币资金增加(减少)万元、短期投资增加(减少)元;长期投资增加(减少)元,固定资产增加(减少)元、无形资产增加(减少)万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
2、负债总额比年初净增加(减少)元,主要是预收账款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少)万元等。
公司资产、负债大量增加,主要受******公司报表的影响。*******公司xx年末资产总额比年初增加(减少)元,其中:流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少)万元。负债总额增加(减少)万元,其中预收款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元,长短期借款增加(减少)万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
3、所有者权益比年初增加(减少)万元,国有资产保值增值率为%。
xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元,外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少)万元,扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴xx利润万元,公司所有者权益净增加万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
4、现金流量比年初增加(减少)万元。其中经营性现金净流量。
(一)或有负债情况。
1、对外担保情况。
2、诉讼情况。
3、其他情况(如贷款情况等)。
(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况。
1、新增对****公司投资。
2、股权转让工作。
xx年月日公司以万元转让持有********有限责任公司%股权,扣除投资成本和历年累计增值,xx年计入股权转让收益万元。
3、完成******公司清算工作。
********有限责任公司成立于年月,注册资本万元,公司投资万元,占股%。年月********公司股东会做出决定注销该公司,当即组成清算小组,对公司资产进行清算审计。
万元;按照原始出资额万元,扣除清理收回资金万元及********公司年月交回的费万元,该项投资实际损失约万元。
4、********公司减资,股东相应股权减值。
年月,对*********公司清产核资结果做出批复,********公司于xx年月办理减资手续,注册资本由原万元减至万元,相应我公司%股权的出资额减为万元。
(三)应收款项追回情况。
1、经董事会批准,年月公司以原因借给********公司万元。截至xx年月,全部(部分)收回借款万元,除本金外,xx年取得利息收入万元。
2、应收账款收回情况。
(四)基本建设情况。
1、经股东会年月日决定,在(地址)进行基本建设。该项目总概算为万元,建筑面积平方米。
2、该项目已经中科院(或地方部门)于年月日批准(文号)。该项目总概算为万元,建筑面积平方米。
3、该项目于年月日取得了施工许可证,并于年月日开工。总投资额目前情况为:。
(五)其他情况。
1、公司xx年度会计报表审计报告将由*********会计师事务所出具,审计报告意见类型为。
企业度财务分析报告
项 目。
xx年预算。
xx年实际。
完成计划%。
营业收入。
净利润。
一、总况(合并报表)。
(二)xx年度公司实现营业收入万元,利润总额万元,扣除所得税万元和少数股东损益万元,公司净利润万元。
(三)xx年集团上缴国家各项税金共计万元。
(四)xx年上缴院国科控股利润万元。
1、资产负债率%;。
2、流动比率%;。
3、总资产报酬率%;。
4、净资产收益率%;。
5、国有资产保值增值率%。
6、其他比率%。
(六)合并数据说明。
1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家,与xx年度相比,增加(减少)了**********公司、*********公司户。增加(减少)原因是:。
2、由于会计政策的************方面发生了变化,由原来的***************变更为,导致合并报表发生较大变化,具体为:。
一、公司经营情况。
截至报告期,按照公司各控股公司上报的报表数据合并,xx年度公司实现营业收入万元,净利润万元。
公司xx年度营业收入、净利润构成情况表。
单位:万元。
序号。
控股公司。
营业收入。
净利润。
金额。
比例(%)。
金额。
比例(%)。
1
公司本部。
2
****公司。
3
****公司。
4
****公司。
5
****公司。
6
****公司。
7
****公司。
8
****公司。
9
****公司。
合并数。
100%。
100.0%。
(一)公司本部经营情况。
1、收入情况(大幅增长、减少、持平)。
xx年度公司本部主营业务收入万元,完成预算指标%,同比增长(减少)%。
1)xx年公司本部仍然以业务(产品、项目)为主,共取得收入万元,占全部收入%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。
2)xx年度公司本部第二大收入为产品(项目),取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。
3)xx年度公司本部其他收入为和,共取得收入万元,占全部收入的%,比上年度增加(减少)万元;增加(减少)的主要原因是。
2、成本情况。
xx年度公司本部主营业务成本万元,同比增长%,与收入增长率相比高(低)个百分点。成本增加(减少)的主要原因是。(多因素分析法进行分析)。
3、管理费用情况。
xx年度公司本部管理费用支出万元,比xx年增加(减少)万元。主要原因是。(多因素分析法进行分析)。
4、财务费用情况。
xx年财务费用万元,比xx年度增加(减少)万元,主要原因是。
5、投资收益情况。
1)xx年度公司投资收益万元,主要构成情况为:。
2)xx年度实际收到上交利润情况。
持股企业上缴利润明细表。
上缴
预算
实际上缴
6、纳税情况。
缴纳
缴纳
说明:。
7、现金流量情况。
xx年度本部现金总流入xx万元,现金总流出xx万元,现金净流入xx万元。其中:经营活动的现金净流入xx万元,投资活动净流入xx万元,筹资活动现金净流入xx万元。
(二)控股公司经营情况。
1、*********公司。
*********公司合并营业收入万元,净利润万元,分别完成预算指标的%和%。
原因分析:********公司销售收入持续稳定增加(减少),但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少),年度净利润同比有较大下降,加上原因的影响,净利润同比减少了万元。
2、********公司。
*********公司xx年进一步调整公司业务结构,突出重点发展主业,经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。
公司经营净利润万元,同比增长%,超额完成年度预算的%。
3、**********公司。
截至xx年末,公司合并报表资产总额万元,负债总额万元,少数股东权益万元,所有者权益万元。
公司财务状况比较表单位:万元。
项目。
年初数。
年末数。
增长数。
增长率。
资产总额。
负债总额。
少数股东权益。
所有者权益。
1、资产总额比年初增加(减少)万元,主要是流动资产净增加(减少)万元,其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少)元,预付账款增加(减少)万元,货币资金增加(减少)万元、短期投资增加(减少)元;长期投资增加(减少)元,固定资产增加(减少)元、无形资产增加(减少)万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
2、负债总额比年初净增加(减少)元,主要是预收账款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少)万元等。
公司资产、负债大量增加,主要受******公司报表的影响。*******公司xx年末资产总额比年初增加(减少)元,其中:流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少)万元。负债总额增加(减少)万元,其中预收款增加(减少)万元,其他应付款增加(减少)万元,长短期借款增加(减少)万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
3、所有者权益比年初增加(减少)万元,国有资产保值增值率为%。
xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元,外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少)万元,扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴xx利润万元,公司所有者权益净增加万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。
4、现金流量比年初增加(减少)万元。其中经营性现金净流量。
(一)或有负债情况。
1、对外担保情况。
公司本部对外担保情况表。
单位:万元。
借款单位。
担保金额。
期限。
备 注。
本增加亿元,另有反担保 亿元。
反担保情况。
合计。
2、诉讼情况。
3、其他情况(如贷款情况等)。
(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况。
1、新增对****公司投资。
2、股权转让工作。
xx年月日公司以万元转让持有********有限责任公司%股权,扣除投资成本和历年累计增值,xx年计入股权转让收益万元。
3、完成******公司清算工作。
********有限责任公司成立于年月,注册资本万元,公司投资万元,占股%。年月********公司股东会做出决定注销该公司,当即组成清算小组,对公司资产进行清算审计。
万元;按照原始出资额万元,扣除清理收回资金万元及********公司年月交回的费万元,该项投资实际损失约万元。
4、********公司减资,股东相应股权减值。
年月,对*********公司清产核资结果做出批复,********公司于xx年月办理减资手续,注册资本由原万元减至万元,相应我公司%股权的出资额减为万元。
(三)应收款项追回情况。
1、经董事会批准,年月公司以原因借给********公司万元。截至xx年月,全部(部分)收回借款万元,除本金外,xx年取得利息收入万元。
2、应收账款收回情况。
企业财务分析报告
了解、审核、合理制定各产品的bom表(物料表),并明确相关材料分别在哪个工序投入。
1)对于哪些直接材料列入bom范围,这个事先必须有明确的规定。一般来说,同类但不同规格的产品,耗用的材料品种是差不多的,主要差异应该在耗用量上。
2)对不同类别的产品,特别耗用材料的,都要心中有数。
3)每月生产单位、仓库作好材料领用记录,月底作好材料的盘点工作,特别是针对大宗材料、单价比较高的材料,一定要每月盘点,确保库存准确,同时也确保当月实际耗用数正确。
4)每月底,必须确认当月入库的完工产品数量,每月底必须盘点在制品数量,并确定在制品停留的工序。
6)对比当月材料实际发出数量,与理论耗用量,确定每种材料的超耗率或节约率。超耗与节约的金额,应按实际情况在入库完工产品与在制品之间进行分配。
7)针对材料耗用异常,应要求生产单位提出解释说明。如发现是bom设定有误或不合理的,应及时修正bom表,如属于生产过程中的问题,则应该要生产管理单位提出改进措施,财务部应及时跟踪改进效果。
二、直接人工成本控制。
1、合理制定各产品的工序表,确定每道工序的计件工资。
2、计算当月的应付计件工资:
1)每月应根据入库的完工产品计算完工产品的计件工资。
2)根据月末在制品的停留工序及对应工序的工序单价,计算在制品计件工资。
3)上述两项相加,扣减上月末已计算的在制品计件工资,得出当月应支付的计件工资。
如果在制品每月差异不大,或者生产单位同意,每月计件工资的计算只算完工入库产品的,也是可以,但方法一旦确定,就要延续下去,不能随意更改。
4)人资单位计算计件工资的产量,必须是财务部确认的数量,不能仅依据生产部门提供的数据。当月计算的计件工资总额,必须有财务审核确认,但财务可以不参与计件工资总额在各生产工人中的分配。
三、制造费用控制。
1、必须了解匹配本单位产品的制造费用大项,了解费用的特性;
2、确保费用入帐的及时性及均衡性;
3、确保费用分摊规则的合理性。
一、做好每月产值统计:
每月产量确认后,应根据已经核准的单位产值(集团指导价)计算确认当月产出的产值;
同时针对最新销售单价,计算确认市场价值;
以上两者差异,可以使管理层及时了解市场情况,判断产品实际收益,及时调整集团指导价,及时调整销售价格。
二、每月做好客户别的毛利分析根据上表:
1、可以统计每个月不同客户的毛利情况;
2、可以分析同一产品不同客户的毛利情况;
3、可以统计不同月份的各客户、各产品别的毛利情况;
4、负毛利客户、负毛利的产品信息,应每月及时知会管理层;
5、毛利波动大的、异常的,应及时知会管理层。
这些基础的统计工作每个月都要做好,以方便在管理层经营决策时参考。
1、应坚持物料使用单位只请购但不采购;
2、采购单位只采购不收货的原则;
4、财务仅凭核准的采购单、仓库入库单核对无误后入帐付款。