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企业内部控制论文
现阶段，受市场经济的影响，国有企业内部控制问题已经逐渐成为人们关注的热点话题。在我国现阶段的市场经济体制基础上，国有企业始终占据市场经济中的主导地位，国有企业的发展也是推动我国经济发展的重要推动力。所以受经济体系改革的影响，全面发挥国有企业对市场经济的主导作用，首先要对国有企业中的内部控制进行全面改革。从而进一步推动国有企业、以及我国经济的全面发展，使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。
近几年我国市场经济在不断的发展，经济全球化进程也在逐渐加快，强化国有企业内部控制是全面发展国有企业的必然要求。国有企业中实行高效的内部控制管理是提高国有企业财务信息真实性的有效策略，同时也是强化国有企业生产经营活动进行自我约束的重要方法，国有企业能否高效实施内部控制是促进企业发展的重要环节。为此，文中主要针对国有企业内部控制的现状及问题，对其解决对策进行全面分析。
(一)国有企业中缺乏有效的控制监督。
国有企业内部控制监督工作主要包含企业内部的监督与外部监督两种，其中内部监督即国有企业中对内部不控制建立和实践进度，在国有企业中控制监督工作还是存在一些控制监督方面的不足，其中最主要的原因是在国有企业中财务部门工作人员素质偏低，对于会计工作的监督、审查力度不足，所以在国有企业内部监督工作中还存在很大的不足。另一方面，我国现阶段在多数国有企业中建立监督机制的情况比较少，在国有企业内部各部门之间还缺乏一定的独立性，很难建立有效的监督机制，并且在国有企业中的审计人员缺乏一定的工作经验，对于财务审计工作还需强化基础，国有企业中相关工作人员对于建立控制监督机制还不够重视。
近年来，随着我国计划经济对国有企业发展的深入影响，在国有企业中多数控制行为大多数并不能真正发挥其自身的作用，由于现阶段在我国国有企业中一般的控制行为存在问题仍然比较显著，国有企业内部对于控制行为的认识水平还存在很大差距，因此在国有企业中多数控制行为也只是表面形式，并没有真正发挥作用。
(三)国有企业中缺乏控制风险观念。
国有企业中的控制风险观念是内部控制主要环节，是进行风险管理的核心，同时也是不断提升国有企业内部控制效率的关键所在。现阶段国有企业中的风险管理主要体现为缺乏控制风险的观念，对于国有企业中的风险管理也只是局限于几个部门，且水平较低，并不能将风险管理全方位的渗透进国有企业管理中。除此之外，在国有企业中对于风险管理的分布十分不均，在一般的国有企业中很少设置专门的风险控制、管理部门。为此，在国有企业中缺乏控制风险观念是影响国有企业发展的一大因素。
国有企业的内部监督机制还具有一定的局限性，其主要是根据国有企业内部中的控制行为授权批准控制以及组织结构控制来说。现如今在改革之后，国有企业尽管已经设置了相关的法人治理机构，但是因为产权模糊的原因，国有企业内部的权利制衡体系还处于薄弱阶段，因此导致国有企业内部责任权限模糊，严重影响了国有企业的运营效率。另外，在国有企业中还存在责任互相推卸的问题，当出现问题时，缺乏一定的承担者，导致国有企业权利缺乏监督，严重制约国有企业的发展。
国有企业的企业文化是企业的主要环境氛围，其中蕴含了企业的核心价值、经营理念等。在国有企业的发展过程中，企业文化对于员工的凝聚力占据十分重要的作用。为此营造良好的企业文化是促进企业发展的重要基础。然而在现阶段的国有企业中往往不注重培养企业文化，对国有企业的发展造成了一定的影响。
国有企业的内部控制是需要企业不同阶层的员工共同进行的，上至国有企业管理人员，下至不同部门的负责人。但是现阶段国有企业中内部对于员工内部控制认识的培养程度还有待提高，从而造成国有企业内部人才缺乏的现象。与此同时在国有企业中由于人才选拔制度还处于发展阶段，在人才的选拔与管理上仍然选用传统模式，员工的罢免由人事部门负责，由此打击了员工的工作积极性。
(一)成立企业内部管理审计部门，全面实行内部监督。
在国有企业中设立运营管理部门是促进企业发展的重要环节，在国有企业中开展审计工作是推动内部控制进行监督的主要环节，对于国有企业中内部控制工作具有很大程度的积极影响。国有企业外部的审计部门对于国企运营情况的了解比较差，所以在进行监督国有企业内部控制时存在一定缺陷，为此，国有企业在进行内部审计制度时还需要与社会相关机构合作，成立国有企业内部的管理审计部门，全面实行内部监督。
在国有企业中企业文化是对整个企业的工作氛围、工作人员的素质以及国有企业的核心精神进行体现的主要内容，因此国有企业在发展内部控制的同时必须十分重视企业文化的影响。受我国市场经济发展的影响，我国国有企业在社会主义市场经济中占据十分重要的主导地位，为此对于企业文化的形成也要以社会主义为基础，建立社会主义核心价值观，为社会提供全面的服务，以此全面提高国有企业中工作人员的工作信念，加强员工的工作责任感。
良好的国有企业发展与管理人员具有很大的联系，所以国有企业在进行管理人员选择时要从其工作素养以及能力方面进行全面考虑，不仅要对其自身所具备的文化程度进行考察，也要考察工作人员的管理水平、工作经验等，另外国有企业在培养职工时也要设置相关的培训组织，对管理人员的素质进行全方位的培养。企业在进行内控时需要工作人员的积极配合，让员工对国有企业中的内部控制进行一定的了解，认识到内部控制其实是国有企业在运营同时的各个控制过程，且其过程比较繁琐，因此需要国有企业中的各个员工进行配合。
(四)成立风险防范体系。
在现阶段的市场经济条件下，国有企业在运营的过程中难免会遭遇各种运营风险，所以企业防范风险则成为进行发展的主要内容，企业为了有效防范风险，需要成立有效的风险防范体系。根据我国国务院颁布的相关管理条例，在国有企业中为了能够防范企业风险，有效完善企业的内部控制，因此国有企业需要成立有效的风险防范体系。
受我国经济市场变化的影响，在国有企业中需要不断对企业内部的控制体系进行调整，以此推动国有企业的发展。为此在国有企业发展的进程中，需要对国有企业内部的部门机构、管理制度、人才选拔、内部监督等方面进行全面提高，从而促进国有企业内部控制管理水平的提高，推动国有企业、以及我国经济的不断发展，使国有企业在市场经济中占据有利地位。
作者:朱江琼单位:新疆甘电投辰旭能源有限公司。
企业内部控制研究论文
随着我国企业逐步融入全球经济舞台，参与到国际合作与竞争之中，我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境，使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此，从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨，并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验，对企业内部控制与风险管理进行研究，提出几点个人建议，以供参考。
内部控制环境作为一个企业的基本基调，其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此，可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出，许多企业的内部控制环境过于紊乱，以至于整个公司在治理结构上权责不分明，内部控制组织形同虚设，管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化，其不具备可行性，仅仅只是提留在书面上，而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落，给企业的生产经营带来了巨大的风险。
2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢。
风险评估作为企业内部控制的重要组成部分，其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析，实现对其的风险管理。也正因如此，做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效，我们可以看到，我国企业普遍缺乏风险评估意识，且评估管理水平落后，即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中，其风险评估、风险管理水平仍然较低，并缺乏全面的风险管理理念，以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中，而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中，也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。
3.企业缺乏顺畅的信息沟通。
信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体，其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响，其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况，我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题，信息沟通俨然已沦为信息传递工具，以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如：许多与企业的有关信息被管理层控制，下级习惯于服从上级，普通员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，进而导致了企业员工不能充分改选其职责；企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门间信息沟通缺失。
企业在内部控制的建设过程中，要不断的测试，不断的评价，才能够实现内部控制制度的不断完善，进而最大限度的防范企业风险，应对企业的内外部环境变化。也正因如此，内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分，其早已受到了社会各界的高度关注。然而，纵观现今我国企业的内部控制评价，我们可以看出，对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面，而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境，企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息，进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时，通过分析，我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任，而应该是管理当局的责任，也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的，更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。
通过大量实际数据分析，我们可以从以下几个方面入手，为内部控制建立一个良好的控制环境。第一，提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识，才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中，使每一项业务，每一个环节都能够按照规章制度办理，从而通过法律法规的从旁引导，建立健全的内部控制制度与风险管理体系，提高企业的经济管理水平；第二，塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观，其不仅是一种无形力量，还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此，利用企业文化这一软环境，并在此基础上建立内部控制，势必能够克服内部控制的局限性，并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析，我们可以看到，基于企业文化建立的内部控制制度，其能够使企业与员工在共同的价值观下，达到最大程度的统一，进而在增强内部控制执行力度，并有效预防企业的经营管理风险；第三，完善公司法人治理结构，建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善，首先就应该建立一个独立的董事会，并确立其在内部控制中的核心地位。因为，独立的董事会与公司内部董事相比，其与公司的利益关系相对较小。所以，在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时，也承担了相应的责任，减少代理成本与风险的同时，也规范了企业内部控制与风险管理。
2.进一步加强企业的信息沟通。
建立良好的信息沟通机制，可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况，提供正确、及时、全面的信息内容。同时，还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此，为了进一步做好企业的内部控制与风险管理，就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内，企业与客户、供应商和银行等，实现信息的实时沟通，各种信息置于统一的信息平台之上，财务数据将直接来源于业务数据，通过网络与供应商、客户和银行核对，供相关人员查询，可以及时发现差错、避免舞弊的产生，形成一个内部控制的网络，从而更好地防范风险。
加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作，不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进，还能够使其得到更有效的执行。所以，设置专门机构，并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时，企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检，以确保内部控制可行性的同时，得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为，企业应该给予严厉的处罚，以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。
4.可适当采取内部审计外包服务。
内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系，也相对更为专业。所以，更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作，有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上，还是在内部控制的健全上，其都是个系统工程，都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构，不仅能够为企业节约大量的财力、人力，还能够节约大量的时间，所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因，使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以，在外包服务上，应该根据企业的实际需求情况，适当采取内部审计外包服务，对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。
三、结束语。
综上所述，本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨，也使我们更加清楚的认识到，企业作为一个复杂的系统，其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性，也正因如此，要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧，企业风险更是无处不在。因此，在企业内部控制系统研究中，我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析，并运用先进的内部控制与风险管理手段，健全企业内部控制系统，进而不断提高企业自身的风险管理能力，为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。
企业内部控制论文
在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。
一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。
长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。
（三）组织机构设置不合理。
组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。
（四）会计人员素质不高。
从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。
综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：
（一）保证会计记录真实可靠。
一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。
（二）建立优秀的企业文化。
优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。
在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。
华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神”华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。
华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。
由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。
（三）控制和管理财务管理系统。
知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。
（四）提高会计人员素质。
如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。
另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。
[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策[j].会计研究，20xx（21）.
[2]樊美丽.企业财务风险管理[j].财会通讯，20xx（02）.
内部控制论文
公司要想发展，除了进行外部的市场扩展之外，公司内部也要进行控制，也就是要抓紧完善公司内部控制审计体系，从而对公司内部的各个流程各个环节进行监督控制，让公司实力增强，从而提高公司整体实力和竞争力，但是目前我国的公司内部控制审计体系还不够完善，很多公司甚至还没有公司内部控制审计体系，这就给公司的发展带来了比较大的影响，所以公司要想发展，就必须加强公司内部控制审计体系制度，因此，在这种背景下，研究公司的公司内部控制审计体系制度是非常必要的，本文从公司出发，对公司内部控制审计体系的定义以及建立的程序和方法作了说明，并且指出了目前我国存在的在审计方面的一些问题以及需要改进的方面，并且提出了一些具体的建议和意见，供公司在进行公司内部控制审计体系建立的过程进行一些借鉴。
内部控制；内部审计
现在市场竞争越来越激烈，公司要想在激烈的市场竞争中有一席之地，就需要加强公司自身的能力，其中加强公司的公司内部控制审计体系是很有必要的，公司内部控制审计体系指的是公司日常经营管理活动中，对公司的大的战略决策，经营管理方面，公司业绩的实现等目标，整体的公司内部控制审计体系是由从公司决策者，到管理者具体到每个工作人员都要进行的一种公司自我风险管理系统。公司的内部控制审计部门一般是独立于公司其他部门之外的，是一个独立的系统，是由公司的总负责人直接进行管理，这个公司内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构，审计人员在遵守法律法规的基础下，按照法定的审计程序，对财务的每项开支以及公司的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计，并且形成一个独立的报告，这一整个过程就是公司内部控制审计体系，公司内部控制审计体系指的是公司自己内部的审计程序，是公司对自身各项情况进行控制的有效手段，也是对各个部门进行内部监督的有效方式。通过公司内部控制对各个部门的监督、审计，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，但是目前来说，我国大部分公司的公司内部控制审计体系都是比较差的，所以本文对公司的公司内部控制审计体系进行了深入研究。
1.内部控制审计的作用
公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，公司的决策对公司的发展影响很大，因此只有正确的决策才能够让公司有长足的发展，但是为了避免因为失误而造成的公司战略决策失误，公司内部控制审计体系就起到了作用，通过对公司目前的资产情况进行充分的了解，对于投资战略的全方位分析，从而可以判断出公司是否能够进行合理的战略规划，因此，从对公司的各个环节的监督，就可以对公司的潜在战略风险进行接触。并且准确的公司内部信息审计，可以为公司的战略决策提供很多有用的信息，从而为公司的发展和进一步的管理提供了有用的建议，使公司能够长足的发展下去。参与公司风险管理控制，能够让公司避免更多的风险，公司在经营中时刻面临着很多风险，只有进行从经营到管理的整个过程的控制，才可以发现运营中存在的一些问题，从而在公司内部控制审计体系对公司进行风险评估时，让公司能够规避风险，公司内部控制审计体系在参与公司的风险管理时是通过实施内部控制评审的方式进行的。公司的经营活动是一个持续发展的过程，只有进行内部的风险评估，才可以对公司提出合理的意见，降低公司风险损失。公司在进行公司内部控制审计体系实施时，通过对公司内部的人员的内部经济责任审计，可以对公司内部的人员进行整体的了解，作出比较客观的评价，有利于公司筛选人才，并且进行合理的经营管理者的选择，能够为公司的发展提供大批优秀人才。实施公司内部控制审计体系，能够让公司更快实现公司的经营目标。公司内部控制审计体系主要是通过审计活动对公司的经营活动进行有效的评估，比财务部门更加重视资产和交易的流向，因此对公司的增值减值有更多地判断因素。实施公司内部控制审计体系不管是在事前对于项目的监控工作，还是在事中对于项目的了解和发现问题，还是对项目结束后进行的总结以及分析，都能提出比较准确的改进意见和建议。从而实施公司内部控制审计部门能够做到规范公司的经营流程，提高公司的经营效率，节约公司资源。
2.内部控制审计的程序
（1）审计准备阶段公司进行内部审计时，审计的准备阶段是比较重要的，关系到整个审计过程的合理进行，因此在进行审计之前，要对公司进行全面的了解。实施公司内部控制审计体系，首先，在进行公司内部控制时，要先对公司的所有项目进行充分的了解，针对每个项目不同的特点，制定不同的计划，所以需要内部审计机构对将要审计的项目制定一个审计计划，并且进行报备，设计好将要审计的项目调查表，并进行有针对性的审计，在合理的审计方案下对项目进行审计，审计的准备工作应该齐备，才能在审计中尽可能的对项目做充分了解。
（2）审计实施阶段在具体的审计实施阶段，审计人员要对即将审计的项目进行全面的审计计划，按照审计计划按步骤进行，有利于审计计划的有效实施，也有利于对于整个项目的合理审计，这就需要实施人员制定具体的审计时间表，并且各个人员都要合理分配，确定需要审计的重点，如果审计方案不适合当下的项目，及时进行修改，其余的要按照事先确定的程序进行，审计完成之后，要检查有没有遗漏的地方，确定审计的准确性，并且审计要符合一定的法律法规。
（3）审计报告阶段在进行了充分的审计之后，就是形成审计报告的阶段，审计报告是根据之前的审计调查表，对审计的项目进行全面的分析，并且出具严格的审计报告书，交由项目负责人签字，并且对审计结果负责。
3.内部控制审计的方法公司内部控制审计体系实施最重要的就是审计方法要使用得当，目前对公司进行审计时，采用的比较常用的方法主要有几种方法：调查问卷法、实地观察法、现场访谈法、资料检查法、穿行测试法。这几种方法通常都不是单独使用的，而是将这几种方法相结合，并且根据不同的审计项目使用不同的组合方法。
1.内部审计规章制度不健全
我国目前的实施公司内部控制审计存在很大的问题，主要原因是我国最近几年才启动公司内部控制审计体系，进行内部审计，所以很多公司没有建立公司内部控制审计体系，就算建立了的公司，也相当于没有，没有起到公司内部控制审计体系对公司应有的作用，而且公司也不知该如何进行公司内部控制审计体系，很多公司的审计人员只是按照一些经验进行操作，非常容易造成舞弊的现象发生，而且也不容易发现公司存在的经营管理方面的问题，出现审计上面的问题，因此可能会导致公司的经营策略方面的误判。
2.公司没有建立合理的公司内部控制审计制度
日前因公司内部的控制审计制度存在着很多的漏洞和疏忽。因为公司内部的公司内部控制审计部门建立的非常仓促，所以还不能完全具有独立性，因此对公司的很多内部问题无法进行审计，也就无法发现公司存在的问题，而且其他部门对于公司的内部审计机构并不支持，领导也对公司内部控制审计部门认为可有可无，没有一些比较专业的审计人员，因此公司内部控制审计部门并没有起到应有的对公司的监控作用。
3.公司没有转变思想，内部审计更加重视事后
内部审计的部门往往只是起到对公司的内部财务的监控作用，而没有起到参与管理或者是对公司的其他部门进行监督的作用，并且往往是公司进行了一些决策之后，通过公司内部控制审计部门对已经进行的决策进行事后监督，是没有任何意义的，就算事后发现一些违规的行为，也不可能进行及时的制止，所以总体上对于公司来说没有任何的作用。但是在市场竞争如此激烈的大环境下，公司要想增加竞争力就必须对公司内部的决策和部门进行监控，保证公司进行合理的决策和管理活动，从而能够进行管理经营活动。从马克思主义的角度来看，世界虽是物质的世界，物质决定意识，但是也应当注重到意识对物质的反作用，从而制定更为科学的方法解决问题。在公司内部审计管理的过程中，应当注重强化经营管理意识对维护公司审计良好氛围、推动公司内部审计科学准确的积极作用。就目前状态而言，公司内部审计中存在的消极态度并不利于其长期发展。
4.公司内部审计权威性的缺乏
现在公司中内部审计之所以会出现权威性缺乏是有两个方面的原因导致的:第一是在大部分的公司里领导并不太重视内部控制审计部门，有的公司内部控制审计部门的位置和其他部门的位置是平等的，有的甚至出现了内部控制审计部门的位置隶属于别的部门；而有些小规模公司更是压根就没有内部控制审计这个部门。从公司对于内部控制审计部门的重视程度就可以看出，在大多数的公司里内部控制审计工作受到了管理体制以及人际关系和各种利益因素的影响，根本无法真实、客观、独立和公正的展开工作，这必然会导致内部审计权威性的缺乏；第二则是因为内部控制审计管理制度并不完善，内部控制审计的工作人员在实际操作中，更多的是依靠自身的经验和知识来进行判断，而且这样的行为缺乏法律作为依据，从而导致了审计结果的准确性和权威性的降低。
5.公司内部进行审计人员的财务知识和素质不高
现在的公司内部控制审计部门已经不仅仅是对公司的财务进行检查了，更多的是要参与到公司的管理工作中，并且对公司的一些经营策略提出建议和意见，但是现在的很多审计人员并没有任何的公司内部控制审计知识，只是凭借一些经验，甚至有的审计人员内部审计人员业务素质不高，知识不专业，也没有系统的审计知识，所以不能很好地进行审计智能的工作。也就无法对公司的管理决策提出合理的建议，无法对公司的项目进行合格的审计工作，而且现在在计算机领域，也没有出现相应的审计方面的软件，这就使得所有的审计工作都只能靠手动输入，也就增加了审计的困难，人员素质缺乏，但是目前没有任何机构可以进行人员的培养，所以公司的公司内部控制审计就成为公司内部一个比较缺乏的部门。成为公司发展的最大阻碍。
针对以上提出的一些审计方面的问题，要向公司能够增强实力，加强内部审计部门的作用，就需要进行一些决策。针对对策的制定应当遵循客观高效的原则。具体表现在首先应当针对公司自身内部的控制审计情况作出整体的把握，明确在内部审计过程中的问题，针对相关问题选择专业性人员进行分析，作出科学的考量和准确的判断。其次在问题分析的过程中，应当注重实际，以实际条件和情况作为分析处理问题的基础。要不断建立健全相关制度，提高从业人员整体素质，建立合理有效的内部机制，从而确保内部审计的规范性。要注重从业人员在审计过程中扮演的工作角色及其发挥的重要作用。要加强对审计人员的专业素质的培养，提高其职业素养。不断深化内部人事制度的改革，促进公司内部审计的良好氛围的形成。要努力发挥公司管理对公司内部审计的重要作用。另一方面，可以通过采用现代信息技术，努力实现向智能审计方向的发展。智能审计的应用将能够有效的提高公司内部审计中数据的准确性。
1.建立健全公司内部审计规章制度
公司内部应当建立健全公司内部控制审计体系，领导人要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用，从而增强公司内部控制审计部门在公司内部的权威性，并赋予公司内部控制审计部门一定的权利，可以对公司的所有项目进行审计，并且可以进行参与决策，这样就防止公司内部控制审计部门只是一个空壳，而没有任何实际的作用。公司内部控制审计体系也要承担起应有的职责，建立健全公司内部控制审计制度，将所有的'审计项目都进行详细的说明，列出计划表，按照计划进行，并且严格按照国家对于审计的法律规定。制定符合公司进行审计的法律规范，明确审计部门每个人员的职责，并且按照每个人的具体职责进行工作，严格的按照审计程序，对所有的审计项目负责，继续公正的审计，并且及时的对公司的运营提出合理的审计意见，保障公司的正常运营。
2.领导要引起对公司内部控制审计部门的重视
公司内部控制审计部门要想顺利工作，公司领导的态度很重要，只有领导真正的重视公司内部控制审计部门，将公司内部控制审计部门放在比较重要的位置，才能够真正的让公司内部控制审计部门发挥应有的作用，提高公司内部控制审计部门的权威性和独立性。合理设置内部审计机构，建立董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构，要坚决的进行独立，并且强调公司内部控制审计部门在整个公司中的作用，对审计人员要进行工作奖励制度，促使审计人员在进行审计时，能够严格按照公司的制度来进行审计。定期的对公司所有项目进行审计，并且提出合理化建议，对公司的制度缺陷进行及时的指正。
3.转变内部审计观念，强化内部审计职能
现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计，也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计，而更多地是进行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司内部控制审计体系，但是因为忽略了公司内部控制的外部环境，所以都造成了公司内部控制审计体系失效。所以，公司内部控制审计体系应当涵盖公司生产经营的各个方面，不仅是事后发现问题，而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计，对项目进行全面的了解，从而能够对决策起到合理化的建议，为增加公司价值和实现经营目标出谋献策，真正成为管理层的得力助手。
4.检查内部控制的有效性，改善内部控制审计的治理效能
内部控制审计可以解决风险和控制信息之间的不对称关系，改善治理的有利方法，内部控制审计可以推动公司的治理结构向着更为有效的方向发展，而且治理层对于内部审计师的期望值也能够得到改善，它可以改变内部审计的将来。在实际操作中，内部控制审计可以采用传递风险和控制信息的方法来协调董事会、外部审计师、内部审计部门以及管理层之间的有效沟通，最终达到改善治理效果的目的。现在国际上越来越多的上市公司采用的都是内部控制审计的首席执行官的职能工作向董事会报告，而行政工作是由高级的管理层监管负责，这种模式能够最大限度的保证公司内部的审计工作的独立性和权威性。这种组织模式中内部审计机构的领导层比较少，地位和一般的部门相比较为特殊，这样比较利于加强公司内部审计的独立性。自从2008年的全球金融危机爆发以来，更多的公司意识到内部审计在内部控制和风险防范方面有着重要的作用。上市公司对于内部审计机构极为的重视，为了加强其独立性不管是从部门的设置、人员的配置以及报告权限等等方面都有所调整，最大限度的保障内部控制审计能够有效的运行。公司需要在实际操作中，根据相关的法律和配套的方法来完善内部控制制度的体系，制定出一套行之有效的公司内部控制制度，并且严格的执行。同时应该以书面或者电子存档等方式来保存好公司的内部控制从建立到实施的整个过程的相关资料和相关记录，这样才能最大程度的保证内部控制在整个审计过程中是具有权威性和可验证性的。公司通过制定切实可行的内部控制审计法律体系，不仅完善了公司内部控制制度，而且在此基础上整固了公司的内部控制审计，给公司内部控制审计工作提供了理论依据。
5.提高内部审计人员的执业素质
公司要想建立公司内部控制审计部门，就需要引入专门的审计人才，建立一支具有高度审计素质的审计队伍，才是公司内部控制审计部门成立的关键，因此要对现有的审计人员进行业务培训，加强公司审计知识的学习，让审计人员充分认识到公司内部控制审计部门的重要性，从而加强审计人员的职业道德观念，并且加强学习，提高审计的理论和实践知识，提高职业判断能力，在不断的实践中积累充足的审计知识，从而对公司的审计工作能够胜任。此外，公司内部控制审计部门还应该引进高素质人才，也就是一些具有高素质的全面型人才，这些人才既懂得会计的法律知识，又懂得经营管理，具有过硬的业务能力，能够对公司的审计工作提出合理化的建议。公司应该逐步建立起公司内部的控制审计部门，培养出属于公司的公司内部控制审计人员，以适应现代的公司对于公司内部控制审计的需要。再就是要及时的引进一些先进的计算机技术，对一些审计方面的软件都要及时的安装，加强公司的信息网络安全，从而提高整体的工作效率。同时应当考虑到网络的利弊性，应当定时对在审计工作中使用的软件进行杀毒，确定数据的安全性，保护好公司内部资产信息。充分利用好计算机技术，以推动公司内部控制审计工作的顺利开展。
总之，公司内部控制审计作为内部控制的关键环节，公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，因此要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用。
参考文献:
[1]吴寿元.公司内部控制审计研究[d].财政部财政科学研究所,2012
[2]谢晓燕.公司内部控制审计研究[d].内蒙古农业大学,2010
[4]张海霞.公司内部控制审计研究[d].山西财经大学,2012
[5]刘军.公司内部控制审计研究[d].北京交通大学,2008
企业内部控制论文
摘要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题，提出了相应的解决办法。
广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自20xx年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。
实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的`主要问题包括：
1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强。
虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证。
广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。
针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。
1、提高监督能力，重视内部审计。
监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。
2、构建评价体系，理论转化为实践。
广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。
3、坚持以人为本，提高内控认识。
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。
内部控制局限性的表现是多方面的，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。
内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。
参考文献：
[2]刘德恒，构建国有企业内部控制框架，中国总会计师，20xx（03）。
企业内部控制论文
本文将从企业内部会计控制的基本概念出发，阐述了建筑施工企业内部会计控制存在的问题，并就如何完善进行了系统的分析，旨在提升建筑施工企业内部会计控制的水平。
企业内部会计控制是通过财务会计手段和财务会计相关的手段来对企业内部会计进行会计进行控制的系统。内部会计控制的内容主要包括以下几个方面：实物资产、货币资产、筹集资金、工程项目、销售、采购等方面的会计控制。内部会计控制的主要方法有：控制会计记录、控制授权、控制内部审计、控制资产接触等。建筑施工企业在会计内部控制上有其自身的特点，分析如下：施工企业内部会计的建立和完善有利于规范企业会计行为，保证了会计信息的真实、完整，可以及时的发现财务工作中存在的问题，防止舞弊行为的发生，可以有效的防止施工企业在工程施工、成本核算、物资采购、工程结算等方面可能存在的风险，提升企业自身的竞争能力。同时建筑施工企业完善的内部会计控制制度，有助于施工企业内部会计控制体系更好的形成，提高施工企业的工作效率。施工企业在实施内部会计控制时要遵循一定的原则：(1)成本效益原则；(2)相互牵制原则；(3)重点突出，主次分清原则；（4）整体结构原则。
企业内部会计控制制度执行的重要保证是领导对其的重视程度，然而从目前我国施工企业内部会计控制的现状来看，长期以来我国建筑施工企业大多数都把精力放在建筑方面，缺乏对企业内部会计控制的重要程度，缺乏较强的内部会计控制意识。
（二）会计制度不完善，管理混乱。
由于建筑施工企业对内部会计控制缺乏一定的重视，导致了内部会计控制制度也不够健全，没有严格的会计制度的约束，建筑施工企业内部会计控制只能是流于形式，并不能落到实处。在内部会计控制的管理上，大多数建筑施工企业忽视了事前、事中的控制，比较侧重事后的管理，这就造成了内部会计控制很难适应经济环境的变化，内部会计控制的作用很难得到发挥。
（三）缺乏执行力，监督失效。
大部分的建筑施工企业的内部会计控制体系还不够完善，在工程预算、质量管理和投招标等环节方面还缺乏一定的经验。
（四）会计人员素质偏低，财务分析能力差。
相对于其他行业来说，建筑施工企业的发展是比较迅速的，涉及到的领域也将越来越广，对财务人员的素质要求也就越来越高，需要财务人员既具备高水平的专业知识，更要做好施工企业的财务分析。但就目前建筑施工企业财务人员的现状来看，大多数财务人员已经跟不上施工企业的发展速度，许多财务人员不能及时的掌握有关施工方面的专业知识，不能对先进的机器设备有所了解，这就导致了财务人员整体素质的下降，严重影响了企业内部会计控制的执行，也不利于建筑施工企业的预算与核算工作的进行。
（五）缺乏考核，财务信息失真。
施工企业虽然采用了内部会计控制模式，但在实施控制的过程中没有建立相应的考核制度，导致了内部会计控制的效率很低。施工企业内部会计控制的考核缺乏一定的客观性的原则，很少的会计人员会对施工企业的会计行为进行控制，甚至为了某种目的擅自更改账务，这就导致了会计信息越来越失真。施工企业在核算工程材料方面大多数采用“以领代耗”的方法，这样就导致了少数结余的材料不能及时的办理退库，这样就造成了项目成本核算不真实，财务信息也就不够真实。
从上述可以看出建筑施工企业对内部会计控制工作并不是很重视，内部会计控制意识的缺乏是造成施工企业内部会计控制工作局限性的重要原因之一。施工企业要认识到内部会计控制的作用，提高内部会计控制意识，理顺企业内部管理层之间的关系，更好的发挥管理层和执行层的制约作用，这样可以降低权利过于集中带来的财务风险。
（二）完善内部控制会计制度，改善内部会计制度环境。
完善的内部会计控制制度，有助于提高施工企业内部会计控制的工作效率，施工企业的内部会计控制工作就可以有章可循。施工企业要按照国家会计制度的相关规定，根据施工企业的实际情况，完善内部会计制度，并根据制度开展内部会计控制工作，保证会计信息的真实完整性。同时也要运用相关的法律手段对内部会计控制制度进行约束，使内部会计控制制度得到有效的落实，使其在合理合法的环境下顺利进行。
（三）做好预算工作，增强风险意识。
建筑企业预算工作对企业会计控制有着很大的影响，对工程后期的造价也有着一定的影响。因此，施工企业要做好预算管理工作，为施工项目创造更好的条件。建筑施工企业做好预算工作要做好两方面工作：一方面是包括财务预算和种种预算在内的公司预算;另一方面是影响到企业盈利、顺利进行的项目工程预算。同时，施工企业的管理者也要居安思危，提升市场风险意识，根据可能出现的市场风险对会计信息进行管理，提高会计信息的安全性。
（四）提高建筑施工企业财务人员的综合素质。
建筑施工企业财务人员素质的高低对企业内部会计控制的执行有着重要的作用，因此，完善建筑施工企业内部会计控制必须提升财务人员的综合素质。其中具体的可以做到以下几点：（1）要对企业内部的会计人员的思想进行教育，以及对理论知识和技能进行培训，以提升会计人员的思想和专业素质。（2）建筑施工企业要加大对在岗财务管理人员的培养，给他们提供一个发展自己的舞台，使会计管理人员严格的按照施工企业的各项制度工作。（3）鼓励财务人员参加专业等级职称考试，以提升财务人员的专业技能。
（五）完善审计制度，提高审计的监督能力。
完善的内部审计制度能够进一步推动企业内部会计控制，通过审计来降低企业存在的财务风险。施工企业要设立审计部门，以促进会计监督工作的顺利进行，审计部门的工作重点要放在集权和分权的关系处理上。综上所述，目前，完善内部会计控制对于建筑施工企业来说是首要任务，建筑施工企业应当从实际出发，对内部会计控制中的问题有正确的认识，并及时的采取相应的措施来解决问题，这既有利于保证会计信息的真实性，又有利于提高建筑施工企业的财务管理水平，实现建筑施工企业的可持续发展。
[1]杨亚阁，轩慧聪.建筑施工企业在工程施工阶段的成本控制[a].土木建筑学术文库(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孙志宏.建筑施工企业内部会计控制的现状分析及有效措施[j].经营管理者，20xx年15期.
[3]徐贵兰.浅谈建筑企业的内部会计控制[j].现代经济信息，20xx年13期.
企业内部控制论文
内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施，并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性，而制定的一系列制度；会计监督具体是指企业内部的行为主体，按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求，对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。
企业内部控制与会计监督存在着密切的关系，具体表现在以下层面：其一，内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作，明确各部门的职责权限，杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预，从而有助于保证会计监督部门工作的独立性，提高会计监督工作成效。其二，会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查，这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容，是企业实施内部控制各项措施的事后控制。
（一）完善企业治理结构。
在完善企业治理结构的过程中，可采取如下措施：其一，对董事会的职能加以完善，突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位，在此基础上，应对董事制度加以健全，充分发挥出独立董事的制衡作用，确保企业决策的科学性和透明性。其二，应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制，并充分发挥出监事会的职能作用，为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善，可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持，有助于确保会计监督工作的有序开展。
（二）明确各部门职责。
企业可按照各类不同的经济业务，设置相应的部门，各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时，要做好企业横向与纵向信息的有效沟通，借此来及时发现企业经营中存在的各种问题，从而进一步完善内控环境，在此基础上，构建一套科学合理的权责分配体系，遵循不相容职务相分离的原则，所有员工均应当对本岗位的权责予以明确，并对有关的内控规定加以了解，而企业则应利用监督机制，对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外，应对会计事项相关人员的责权进行明确，借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离，形成互相制约的局面，减少或杜绝舞弊问题的发生。
企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制：其一，应对会计凭证进行严格审核，在对原始凭证进行审核时，应当将审核的重点放在凭证的合法性上，看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符，是否存在各种违纪行为，对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上，并查看所填写的会计分录是否正确。其二，应当加大对财务收支的监督力度，借此来堵塞漏洞，避免违法、违纪行为的发生，在对财务收支进行审核监督的过程中，一经发现违反规定的收支，应当及时退回，并要求补充和更正。其三，做好财产清查工作，确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度，对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查，确保会计信息的真实性和可靠性。其四，企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。
为使内部审计的职能作用得以充分发挥，企业应当建立健全内部审计机构，并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一，企业管理层应当对内审机构予以足够的重视，保障内审部门的人员和经费充足到位。其二，要赋予内审机构足够的独立性，其可直接向内审委员会报告工作。其三，内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立，不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题，而且还是实行会计内部监督的关键，可以有效防止企业资产流失。
总而言之，加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求，也是促进企业适应市场竞争环境，提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中，应当进一步完善内部控制体系，将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作，彻底杜绝违法乱纪的行为发生，保障企业长期经营目标的实现。
内部控制论文范文
随着我国市场经济的不断发展，一些企业或事业单位的现代化管理所存在的一些问题也浮出水面，一个看似简单的词条“内部控制”，慢慢走进人们的视野，进行良好的内部控制，可以更好地进行企业或事业单位管理，提高工作效益。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的。扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
内部控制论文范文
内部控制越来越被行政事业单位所重视，行政事业单位通过建立完整、切实可行的内部控制体系，提高管理服务水平和风险防范能力，促进单位持续、稳定、健康发展。本文就行政事业单位内部控制存在的问题和现状，提出完善内部控制制度的办法和措施。
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就会计行业来说，所担负的不仅仅是企业的财务，对企业的发展起到的决定性作用，会计工作做好了，企业才能有序发展。作为企业，其财务软件正式的投入使用之后，一定要具体问题具体分析，针对本企业实际情况，发展其会计业务，同时把传统的会计工作与现阶段电算化的会计有效实施衔接，需要特别注意的是，电算化会计工作中并非是万能，在工作安排以及岗位权限方面，应该有针对性的制定相关的岗位制度，在可以充分做到明确职责的同时，可以真正的做到责任到人。就当前会计电算化的系统来说，电算化之后其会计岗位能够有效的分成基本的会计岗位和电算化会计岗位。所谓基本会计岗位，实际上就是传统会计中一些最基本的会计工作，比如会计主管工作、会计核算工作和会计档案的管理工作等；而电算化大背景下的会计岗位则主要涵盖电算化会计主管、电脑操作者以及电脑审核、系统管理人员等。相对传统会计而言，电算化系统下会计工作更应该明确职责，在会计分工过程中，各个岗位的人以及权限不同点群体应该相互牵制，职与权可以真正的.做到分离，针对会计工作中的具体问题具体分析，及时发现错误，这样能够有效防止欺诈以及舞弊现象。
（2）健全档案管理制度，提升软件自身控制功能。
此处主要指打印所需要输出的各类账本、凭证以及报表等有关会计数据的处理与程序软盘的管理。另外在系统开发以及运行过程中，相关的文档和会计资料为负责整个系统中各种文档信息的存档与保密工作，此时对于电算化条件下的档案管理往往需要利用制定以及实施档案管理的制度来对其最大限度的实现，一般可以有效的涵盖下面几个方面：第一，如果需要存档则需要一定的手续，比如应该要具备会计主管与系统管理工作者的盖章之后才能将其有效的实施存档保存；第二，各类安全保障原则，比如在对软盘实施备份的时候应该将保护标签贴上去，另外存放到防潮或者相对较为安全的地方。作为一款合格的财务软件其自身必须具备反复操作、错误操作的恢复以及遗漏操作的提醒等功能，同时能够有效的予以制止或者提示，财务软件等相关修改功能在最大限度方便使用的基础上还必须加以对其进行限制，可以设定修改的权限与修改痕迹实施控制。
3结语。
在信息化大环境下，网络空间尽管非常广阔，不过与此同时也有自身的弱点，另外法律和会计制度的落后性和财务监管工作的不同步等均制约着网络会计的健康发展。而学习有关技能、最大限度的发挥专业的服务功能，是会计电算化行业需要重视的问题。从内部的稽核和外部审计层面出发，分析网络技术对于企业的交易处理流程和内部控制制度有着非常深远的影响。
参考文献：
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摘要：本文结合信息集成方式的转变给会计信息系统带来的新变化，从输入口数据的正确性和整个信息系统的监管两个方面探讨了网络环境下传统电算会计内部控制的变革。
关键词：电算会计信息集成内部控制。
随着会计信息系统体系结构逐步从部门内的信息集成向企业内部甚至企业外部的信息集成转变，传统电算会计的内部控制方式不得不作出相应的改变。
一、会计信息系统（ais）发展阶段。
1.部门内的信息集成。顾名思义，信息集成仅仅限于财务部门内部，它在物理上独立于其他部门的信息系统，我们这里姑且称之为传统电算会计。这种方式带来了很多的问题，如数据采集的局部性、数据处理的滞后性、财务数据的孤立性等。这些问题的产生归根到底就是因为信息集成仅仅限于财务部门内部，不能很好地和企业其他部门甚至企业外部实现信息的共享，以至于财务信息和业务信息不能有机结合，因此未来的会计信息系统必须改变这种情况，而网络为改变这一窘境提供了契机。
2.企业内的信息集成。为了能够使财务和业务信息有机结合在一起，就需要把ais与企业的业务执行系统融为一体，从而能够在业务发生时实时采集详细的业务和财务信息。这个阶段的ais不再是物理上独立的系统，而是整个企业信息系统的一个组成部分，它被嵌入企业业务执行处理系统中，这样由企业业务部门采集业务数据，经过审核传送到财务系统，通过自动凭证生成系统产生记账凭证。
3.企业间的信息集成。进入20世纪90年代后，市场竞争主要是围绕新产品的竞争，这样如何根据市场的变化快速响应客户的需要，生产出市场需要的商品，是企业必须要考虑的问题，这就不仅要依靠企业自身的信息协调，而且需要在客户、供应商间建立高效的协作关系。因此，仅仅着眼于企业内部的信息集成还远远不够，还需要在企业间建立起高度的信息集成。
二、信息集成方式的转变。
1.对输入口数据的审核更为重视。在网络环境下，一切都是联机实时处理系统，各部门之间以及企业与外部之间流动的都是电子单据，一些错误的单据或不合理的交易一旦审核通过进入系统，一切都是自动进行处理和转储，不再有人为的干预，最多只是各人根据各自的需要提取不同的数据、呈现不同的视图而已，一般的用户对于系统中的数据只有读取的权利，很难再进行更正。而且，实时性也是一把双刃剑，它一方面可以使用户实时得到当前的信息，另一方面错误的信息可能马上得到众多使用者的响应，导致决策的失误，当错误被发现时，可能已经很难弥补。因此，对原始电子单据的审核尤其重要。
2.业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使ais可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使ais从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，ais可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
3.人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账（eft）技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
4.决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
5.内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
三、适应信息集成变革的内部控制改进。
1.保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。值得一提的是，通过的《电子签名法》首次确立了电子文件和电子签名的法律效力，从而为数据的网络传递和电子签名提供了法律依据。
coso报告认为，内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。这种思想意味着内部控制应该与企业的`经营活动紧密结合，而网络技术所带来的信息的整合、传递的快捷、低的传送成本以及计算机所特有的某种程度的智能，为这种结合创造了实现的条件，因此在吸收传统控制方法精髓的同时，有专家提出了实时控制的思想。
所谓实时控制，就是在it环境中财会人员利用现代化技术手段和三量信息（时间、实物、货币）对企业经营活动的全过程进行实时的对比和分析，通过指导、调节、约束、促进等环节干预企业的经营活动，以提高企业经营效率和效益从而达到企业价值增值这一终极目标。当某项业务发生时，系统可以实时获取该业务的全部信息，而不仅仅是财务信息，并根据预先设定的控制标准和控制准则，对实际值和标准值比较分析后判断该业务是否合理。对不合理的业务提出警示，供决策者判断；对合理的业务方可允许进入系统。
2.加强对信息系统的监管。数据一旦进入自动业务流程阶段，只要软件中设定的内部控制手段科学完整，是没有必要对自动业务流程进行监管的，因此内部控制的重点应该放在如何保证数据传递和存储的安全上。为了保证数据传递和存储的安全，除了要加强网络安全，还需要建立起规范的管理制度，如设置操作日志、采用数据库镜像技术备份数据、职责分离、加强中心数据库的管理等。
电子数据尽管容易存储、拷贝及进行计算机处理和传输，但它也有一个致命的弱点，就是修改的无痕迹，这无疑会增加安全防范的难度，因此在内部控制中一定要加强对信息系统的监管，确保系统安全有效地运行。
主要参考文献。
1.张瑞君。网络环境下会计实时控制。北京：中国人民大学出版社，。
2.杨周南。计算机信息处理环境对会计理论与实务的影响及对策研究。北京：中国财政经济出版社，。
3.胡奕明。内部控制的制度化与程序化―――一种电算化系统构建内部控制的方法。审计研究，；4。
内部控制论文
财务内部控制作为企业财务管理工作中的重要组成部分，在促进企业发展方面发挥着重要的作用，因此新时期交通交通营运企业要想获得持续稳定发展，在激烈的市场竞争中获胜，就应该积极探索企业财务内部控制的有效措施，促使内部控制有效性得到不断的提升，进而真正发挥出内部控制作用，为交通交通营运企业财务管理工作的良性发展提供相应的保障。
交通交通营运企业财务内控的重要性主要表现在以下几个方面：
（一）可以有效提升企业经营水平，降低财务风险
在交通交通营运企业中，财务内控的重要性首先表现在能够进一步提升企业的经营管理水平，促使财务风险得到相应的控制，降低财务风险带来的不良影响方面，因此加强对交通交通营运企业财务内部控制具有极其重要的价值。其一，加强财务内部控制能够细化企业管理工作，监督各方面责任的贯彻落实，并且在这一过程中企业相关部门的财务监督责任和监督机制也能够得到进一步完善，有助于促进企业经营效率的进一步提升。其二，能够促进企业财务管理工作实现多方面的整合和创新。即企业为了保证及时高效地完成自身财务管理方面的目标，在财务部门自身加强重视并付出努力的基础上还应该借助全面协调、合作构建更为科学的内部控制财务管理模式，进而促使财务管理工作与企业其他工作形成联合工作模式，为财务风险的规避创造相应的条件。其三，在财务内部控制工作的作用下，企业防范财务风险的能力也能够得到显著的提升。即在内部控制的过程中，交通交通营运企业的管理者自身风险管理意识必然会得到进一步加强，并且在管理过程中往往会尝试构建风险预警系统，保证企业风险分析和风险评估工作的顺利推进，为企业财务风险的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落实企业财务制度、经营决策
在企业进一步加强对财务内部控制和管理工作的过程中，在财务内部控制工作的支持下企业财务制度和经营决策也能够得到良好的贯彻落实。一方面，财务内部控制工作的开展能够明确财务管理工作中各部门的责任并强化管理执行力度。即借助财务内部控制监督机制的建立，企业各级管理层对下级财务管理工作能够实施有效的监督，监督责任也能够得到进一步细化，为企业经营决策的执行提供了良好的保障，有助于企业财务管理执行力的显著提升。另一方面，在交通交通营运企业组织开展内部控制工作的过程中财务控制部门能够充分发挥自身对各部门和相关管理环节进行有效监督的作用，进而促进财务管理部门为财务制度的贯彻落实和财务经营决策的控制提供良好的支持，为企业各项经营决策方针的顺利实施提供相应的保障。
（三）有利于保证企业财产和投资的安全
在财务内部控制工作实践中，内部控制工作所能够产生的较大影响就是能够为企业财产和投资安全提供相应的保障。一方面，财务内部控制借助安全评估工作能够建立相对全面的企业财产和投资风险评估制度，促使财务风险对企业财产和投资产生的影响降到最低点，为企业稳定运行提供相应的保障。另一方面，交通交通营运企业借助财务内部控制能够进一步提升监管控制防范财产损失的水平，企业在财务管理和经营决策过程中造成的财产损失现象能够得到有效控制，进而进一步提升企业财产保护能力。此外，企业内部控制还能够借助建立相应的风险地域机制，通过分散风险、转移风险以及债务重组等方式规避风险，促使企业财产和投资安全得到极大的保障。
（一）完善内控环境，健全财控机制
为了进一步完善交通交通营运企业财务内部控制机制建设，交通交通营运企业在实际发展过程中就应该积极建立良好的内部控制环境，为企业财务内部控制工作的优化开展提供相应的保障。一方面，应该积极构建内部合作环境，为内部控制工作提供良好的支持。在构建内部合作环境的过程中需要注意的是企业内部合作环境的建立是为了能够更好地提升内部控制工作效率，因此在企业内部合作环境的建设过程中应该注意综合部门内部合作、部门之间的合作以及上下级之间的合作，只有保证内部合作环境得到良好的构建，在企业通力合作下，财务内部控制的作用才能够得到最大限度的凸显。例如上海申通地铁股份有限公司，就结合本公司实际情况制定了财务内部控制方面的管理方案，要求公司内部各部门积极协调，通力合作，为财务内部控制工作提供良好支持。另一方面，企业应该注意构建服务管理环境，在实际管理工作中融入服务管理理念，为企业财务管理工作创造相应的条件。这样借助服务管理环境的建立企业部门与财务管理部门之间能够构建良好的管理关系，对财务内部控制机制的建立产生着相应的积极影响，在促进企业持续稳定运行方面也发挥着极其重要的作用。
（二）加强企业文化建设，推动财控理念构建
在交通交通营运企业组织开展内部控制工作的过程中，要想保证财务内部控制工作的质量和成效，每一个管理者和执行者都应该明确自身工作责任心，才能够促使企业管理工作中逐步形成全面财务控制理念，为企业财务内部控制工作效果的进一步强化提供相应的保障。因此企业应该进一步加强对文化建设工作的重视，借助内部财务控制理念的指导为财务控制工作的全面优化提供良好的支持。例如交通交通营运企业在加强财务管理工作的过程中可以进一步加强对企业文化建设工作的重视，并积极组织开展文化娱乐活动。在具体操作方面，交通交通营运企业可以以交通文化为主题积极组织开展廉政文化作品征集活动，让员工将廉政文化建设与交通文化建设相结合创作相关书法、绘画、工艺、摄影等文化作品，并给予一定的奖励。也可以开展“五上”教育活动，在交通交通营运企业中大力宣传法律法规方面的支持、宣传企业文化和社会主义核心价值观等，让交通交通营运企业中的财务部门员工能够形成正确的思想政治意识，并对财务内部控制工作理念形成正确的认识，积极配合财务内部控制工作，为财务内部控制成效的获取提供相应的保障。
（三）加强对财务人员的培养，提升财务控制效率
财务人员的专业素养和职业道德素养对交通交通营运企业财务内部控制效率和效果也产生着重要的影响，因此交通交通营运企业在人力资源管理工作中应该定期组织企业财务管理人员参与专业素质、道德素质和企业专业知识方面的教育和培训，保证员工能够结合企业实际情况加强财务内部控制工作能力，为财务管理工作的优化开展创造良好条件。例如重庆市轨道交通（集团）有限公司在管理过程中高度重视财务人才培养，不仅积极引入优秀高校毕业生，还定期组织在职财务人员参与多方培训，打造了优秀的财务管理队伍，促使财务内部控制效率进一步提升。
综上所述，在当前我国交通交通营运企业财务管理工作中，合理组织开展财务内部控制工作能够促使企业综合管理水平得到显著的提升，为企业财务风险的规避提供相应的保障，对企业市场竞争力的获取产生着一定的积极影响。所以新时期必须加强对交通交通营运企业财务内部控制工作的重视，以财务内部控制工作为企业的持续稳定发展提供良好的支持。
内部控制毕业论文范文
需要明确的是，批准以及授权是非常普遍的内部控制，对于手工会计系统而言，不管是何种经济业务，其所有环节均需要通过某个具备对应权限的人员签字或者盖章。不过在电算化会计信息系统中，安全工作必须是会计电算化实施的前提条件，作为业务人员对会计相关信息系统实施有效的口令传输以及发送可以有效的改变会计中的某些问题。实际上在此过程中就容易出现失控的局面，最终给单位带来损失。另外，传统的手工会计其制度就可以有效的对程序实施控制。在某种程度上说，会计点算的内部程序化会直接使得内部控制存在不定期的依赖性，这样就直接增加了财产风险。
（2）内部控制制度的内容改变，控制的范围扩大。
不可否认的是传统的手工会计也尤其有点，相对会计电算化而言，传统的手工会计能够直接或者间接的对其实施相关的财务处理，传统手工会计相对于电算化会计而言更加灵活，而电算化会计在执行财务命令时往往需要严格的凭证，也就是在系统中如果要执行某个命令，就必须要有一定的权限。不过需要特别注意的是，在电算化会计系统中所谓的权限也会随着会计行业的推进而逐步消失，而此时凭所诱发的控制功能就可以直接或者间接性的降低，某些交易通过会计电算化系统的处理可以做到基本不留“痕迹”，这样增加了部分会计控制的难度。另外，以往会计的内部控制实际上就是一个交易处理，但是随着电算化系统的发展与成熟，其系统构建与运行会有一定的程序，此时内部控制的范围也会随着其增加而不断增加，这样就可以有效的涵盖了以往手工系统所没有的控制[2]。