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企业集团财务管理模式探讨论文
摘要:近年来我国企业改革发展很快,以往的财务管理模式十分落后,已经无法满足现代企业集团发展的需要,为企业的发展带来了严重的影响。因此,有必要加快创新现代企业集团财务管理模式创新。基于此本文试阐述企业集团财务管理模式特点及其存在的问题,并结合实际提出了企业集团财务管理模式创新对策。
随着我国经济体制的发展与完善,我国大中型企业逐步朝着集团化方向发展。我国出台了一系列鼓励企业集团发展的优惠措施,发挥了大型企业集团在经济发展中的主导作用。然而由于企业规模越来越大,这样无疑极大增加了企业集团财务管理的难度,导致很多大型企业集团相继破产倒闭。因此,需要加大对财务管理模式的理论研究,认真分析企业集团财务管理模式的特点与问题,从而找到财务管理模式的创新对策,促进企业集团长远发展。
财务管理决策权主要汇集在母公司中,由母公司严格控制子公司,运用相同的审核措施,将母公司业务拓展到子公司业务中,共同对成本进行分配,实行聚集型管理。通过这样的规定,母公司能够管理集团内部全部层面的活动,包括会计测算、利益归纳、集团成本测算与抑制、资金储备和财务战略创制等。母公司能够对子公司的物、财、人与产、销、供进行控制,同时母公司也可以对子公司重点事务实行全权代理,比如资金重组、资金存储、投入及收益配置等。
虽然母公司可以为子公司分配一定决定权,但还是具备对子公司的总体控股职能。子公司应在财务收支、支出使用、资本融合、职工工资福利、财务人员管理及奖金等方面做好决定权,并根据市场与公司的实际情况制定有针对性的独立财务决策。这样母公司能够间接管理子公司各项生产运行活动,并非是以行政手段加以干预,要评估、核查子公司受托职责达成情况。另外在母公司调动下,子公司竞争力能够提高,从而促进自身发展,而子公司通过实行利润分配的方式,可以增加自身竞争潜质,不断扩展市场份额数量。
在极端领域集权与分权有着一定缺陷,集权与分权融合型财务管理模式主要是综合两者优势,分权是巩固集权的基础。[1]企业集团母公司与子公司都要有相应的管理权力,属于自下而上的多方面模式策略。企业集团在日常运营管理中比较活跃,因为母公司对主体财务事物集权很重视,要适当对子公司人员任免与财务管理决定权进行分权。集权与分权是集团财务管理中的难点,企业集团要根据具体情况选择侧重点。
目前我国企业集团财务管理和会计工作高度统一,两者的决策主体重叠,没有按财务和会计两类分设机构,使得机构运行具有低效性和高风险性。企业集团在发展过程中,要正确认识财务管理工作的重要性,做好财务管理能够为企业集团提供有效的引导与指引帮助,如果分设会计和财务机构能够加强财务管理。
(二)管理协同问题。
在进行企业集团财务管理中,各成员企业存在谋取自我局部利益最大化趋势。当个体企业的利益与集团整体利益存在冲突,不能统一整体与局部的利益,这体现了成员企业在理财活动中的过于单独、缺少协作的潜质。另外,集团公司与大多数成员企业在标准问题上有所不同的情况,增加了资源整改的难度,难以获得管理协同带来的效益最大化。
企业营运资金管理论文
常言道“强将手下无弱兵”,领导力的作用是明显而关键的,作为一个团队领导者,必须充分重视自己的核心作用,时时处处作表率,彰显领导才能。一个团队能否创造自身价值和社会价值,关键在于领导,领导者把团队里每个人的特长和能力都充分调动和发挥出来,让大家彼此欣赏、接纳对方,这个团队才能战无不胜,攻无不克。通过培训,我充分认识到知识更新的重要性,在要求员工不断学习进步的同时,自己也要加强知识的更新,特别是领导者的管理艺术、创新思维,不断提升自己领导力。
我做为二级分行资金结算条线团队的管理者,合规经营和对公网点转型,要两手抓两手都要硬。对上要对上行负责,对下要带领全区18名营业主管、89名会计人员做好风险防控及柜面营销工作,可以说肩上的担子很重,任务繁多,因此我要摆正位置,时刻树立大局意识,强化团队合力,在工作出力争攻难点、出亮点,干出特色,干出水平,带领大家开拓事业,赢得全体员工的信任,同时,自己的领导能力得到提升,真正做到事业有成。
二、领导能力的发挥要讲究用人艺术。
通过教授讲授的领导者的艺术,我认为在用人方面,要注重理论联系实际,在实践中磨练人才。针对当前会计柜面人员年龄普遍偏大,人员素质参差不齐的客观条件下,如何带好会计队伍,最大限度地挖掘每个人的潜力,是我经常与营业主管交流沟通的问题。如果一个人既精通各项业务又有团结人领导人的能力,那么当然应该把他放在一个重要的岗位上,去拓展业务,创造效益。一个人粗通结算业务,学历水平较低,但他具备与外界交往能力,协调和解决问题的能力,指挥业务人员的能力,就完全可以任用为产品经理,发挥他的专长,把业务开展起来。如果一个人有事业心,但工作经验不足,就要在各个岗位上给他锻炼机会,让他迅速成长。使大家发挥才干,更加用心投入团队建设。
三、团队执行力的重要性。
黄华新教授讲述了这样一段话:“胜在责任心,赢在执行力。只有责任到位,执行不会缺位。只有执行到位,结果不会错位”。这段话我深深的体会到,再好、再多的政策、制度、目标,都要依靠团队的每位成员的执行力来实现。对于银行来讲,执行力决定了企业的生命力,如果每位员工都能按质按量地完成本职工作,这个企业的生命力大家是可想而知的。通过学习我懂得如何才能打造执行力一流的团队?一是,解决好领导者的执行力。提升执行力的关键不仅在于员工,更在于领导者。领导者要努力提高自身领导水平,所谓“上面千条线,下面一根针”,作为“这根针”的基层网点营业主管更是要提高自身的执行力。如果网点没有一个执行力强、业务素质高的营业主管,那我们网点风险的第一关口如何防控。二是建立有效的激励和约束机制。执行力的培养要以切合实际的激励约束机制为依据和载体,有效的激励是提高执行力的重要手段。三是坚持以人为本,为提升执行力营造和谐氛围。提高员工的满意度。落实执行责任,将工作目标和措施进行量化、细化、并层层分解,责任到岗,落实到人。这样才能做到只有责任到位,执行不会缺位。只有执行到位,结果不会错位。
一周的学习,虽然时间短暂,但组织却十分紧凑,内容安排非常丰富,讲授形式多样灵活,贴近我们的工作实际。我们从教授那里汲取了先进科学,实效的思想与信息,自己的思维方式,思考问题的角度,分析问题的思路,在这种启迪下被同化和拓宽。在学习中,我们开阔了视野,拓宽了工作思路,提升了能力和水平,虽然时间短,但特色鲜明,富有成效。
企业集团财务管理模式探讨论文
1.缺乏足够的会计管理知识。
目前,我国许多的企业其管理理念比较落后,缺乏及时更新的发展思维,难以适应现今多变的经济发展环境,由此导致企业的会计管理工作的开展遭遇种种困境,企业的会计管理工作没有融合到企业的整体发展规划中,造成了目前我国企业会计管理工作的主要问题,导致企业高层管理所作出的决策缺乏科学性。
2.缺乏完善的会计管理体系。
目前在我国大多数的企业内,其会计管理工作的管理体系存在着方方面面的问题,严重影响了会计决策的实施。在会计管理的工作中,科学合理的管理体系与制度能够带给管理工作在制度上的保障,同时有利于及时解决临时出现的难题,促进会计工作的顺利开展。另一方面,会计工作人员由于相关会计管理制度的缺失而不得不面临具体会计业务的难题,造成了会计工作的效率低下,也导致了会计工作缺乏有效的监管。
3.缺乏会计管理的法律意识。
我国现今为了保障社会主义市场经济的顺利发展,以及建设法制化国家,对于企业的会计管理方面的工作进行严格的规定与统一。然而,事实上我国很多企业都忽视国家法律的要求与规定,没有严格遵守相关的法律法规,忽视了会计管理工作的合法性,甚至于有的会计工作人员由于个人利益忽视了企业的长远发展,缺少在会计工作中遵法守法的意识。由此给企业管理的整体利益造成极大的'损害。
4.会计工作人员素质与能力的不足。
目前在我国的企业管理方面,对于会计工作人员的人才聘用没有给予足够的重视,造成了其会计管理工作质量的低下。某些会计工作人员的素质与能力不够专业化,很少主动参与自我学习、自我深造,他们大多缺乏对企业长远发展规划与目标的认识,导致会计管理工作的实际开展中存在目标不清晰、实施难度大的问题,造成企业高层管理决策困难。
5.缺乏高水平的信息管理技术。
随着新世纪高新科学技术的发展,信息科技成为了国民生活与工作中必不可少的部分,对于企业的会计管理工作而言,更是如此。在现代的企业管理中,必须加强信息技术的应用,才可以让企业的管理水平适应现代经济发展的需求。但是在我国很多的企业中,对于信息技术的应用水平相对较低,导致企业的会计信息暴露在更多的风险当中,得不到有效的保护。
1.加强对会计信息化系统下的内部控制制度的认识。
面临我国新时期市场经济的新要求,企业必须加强自身对会计信息化系统的内部控制制度的认识,促使自身在认识观念上进行改革,从而带动企业的会计信息化系统的内部控制进入新的发展阶段。企业应当充分认识到其会计信息化系统的内部控制制度的重要性,对于社会竞争愈加强烈的现实状况,企业必须树立正确的管理理念,创新会计管理工作的模式,促进企业会计信息化系统的内部控制质量与水平的提高。
2.建立健全的会计信息化系统的内部控制制度。
目前,我国大多企业内部的控制制度存在许多方面的缺陷,忽略了完善的内部控制环境对企业内部控制制度实行具有重要的意义。只有建立了严密的内部控制制度,才可以改善企业的内部控制。随着现代信息化的发展,会计与科学信息技术进行了紧密的结合,同时在会计信息化的系统下,传统的会计模式越来越不能符合会计信息化系统的需求,企业应当对其自身就有的会计模式进行改革与创新,及时调整内部控制体系,重新合理地调整工作的流程,加强内部控制制度的严密性,同时对于考核必须严格规范化。
3.加强会计管理的法律意识。
为了保障企业会计管理工作的合力实施,企业应当注重强化会计工作人员的法律意识,严格要求会计工作人员在工作中必须遵法守法,对于在会计管理工作中的腐化的行为,必须严惩。只有改变并强化了会计工作人员的法律观念与意识,才能够实现真正意义的企业管理质量与水平的全面提高。
4.提高会计管理工作人员的素质与能力。
企业应当重视对工作人员的选择与培养。首先从企业工作人员的思想道德素质上进行改善,要求其具备良好的专业的职业素质,同时注重提高其实际的企业管理技能,通过构建高素质的企业管理团队来实现管理工作的高效率与专业性。其次,通过建立完善的招聘流程与制度来选拔新员工;同时,建立有效的激励制度,奖惩分明;另外,更为重要的是要加强企业的内部控制监督机制,在企业内部强化和完善自我监督,增强企业管理的风险意识。
5.提高企业的信息技术水平。
通过对会计管理工作人员进行定期的信息技术相关培训,增强会计工作人员的信息应用能力,加强企业机密的保护措施,促进企业管理发展。面对会计信息化系统的普及,企业管理人员应当建立并且加强其自身信息能力的培养,以全新的管理理念来对企业进行管理,实行科学有效的内部控制制度,促进企业的现代化发展。
6.加强信息系统下企业内部控制的外部监管。
在我国社会主市场经济高速发展的阶段,法制经济是我国市场经济的主要方向,只有实行有效的监督,方可规范企业会计工作中不合法的行为,通过健全会计法律法规,来保证中小企业会计管理工作的质量,从根本上解决我国中小企业会计管理工作中所存在的种种问题。综上所述,企业会计财务管理是在经济管理的需求下诞生并不断发展,是企业中所进行的管理活动,要加大力度针对中小私营企业的会计财务管理,充分重视和强化会计财务制度管理,制定规划出更切实可行的财经制度管理模式。
印刷公司资金管理论文
(二)结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督,管理与接受管理的关系,在结算业务中是服务与被服务的客户关系。
第三条存款管理。
公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户,办理小额零星结算外,必须在资金部开设存款帐户,办理各种结算业务,在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于80%,10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理特殊情况需专题报告,经批准同意后,方可保留其他银行结算业务。
第四条借款和担保业务管理。
(一)借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划,报资金管理部,资金管理部根据公司的年度任务,经营民展规划,资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后,编制总公司及二级公司定额借款,全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额,报董事会审批后下达执行。
年度中,资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模,如因经营发展,贷款或担保超限额的,应专题报告说明资金超限额的原因,以及新增资金的投向、投量和使用效益,经资金管理部审查核实后,提出意见,报财委、董事会审批追加。
(二)集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元(含300万元,外币按记帐汇率折算,下同)以内的,由资金管理部审查同意后,报财务总监审批;借款金额在300万元以上的,由资金管理部审查,财务总监加签同意后报董事长审批。
(三)担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时,担保额在300万元以下的由财务总监审批,担保额在300-万元的,由财务总监核准,董事长审批。担保额在2000万元以上的,一律由财委加签后报董事长审批,并经董事长办公会议通过。借款担保审批后,由资金部办理具体手续。对外担保,由资金部审核,财务总监和总裁加签后报董事长审批。
第五条其他业务的审批。
(一)领用空白支票。在资金部办理结算业务的`企业,可以向资金部领用空白支票,每次领用张数不超5张,每张空白支票限额不超过5万元,由资金部办理,领用空白支票时,必须在资金部有充足的存款。
(二)外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理,特殊情况需自行调剂的,一律报财务审批,审批同意后,方可自行办理。
(三)利息的减免。凡需要减免集团内借款利息,金额在5000元以内的,由资金部审查同意,报财委审批,金额超过5000元,必须落实弥补渠道,并经分管副总经理加签后,报财委审批。
资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心,定期开展以下资金检查和管理工作,并根据检查情况,定期向财委、总经理、董事长专题报告。
(一)定期检查各二级公司的现金库存状况。
(二)定期检查各二级公司的资金部的结算情况。
(三)定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对帐工作。
(四)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。
第七条统计报表。
各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表,资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。
资金部要及时掌握银行存款余额,并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。
说明:
一、审批权限分三类:
1.审核:指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。
2.审批:指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准,个别重大事项,还需经董事长办公会议讨论通过。
3.核准:指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。
二、审批顺序:
先下级,后上级;先定性审批,后集中标准;先经业务线、行政线有关部门,后报财务线(按表中所标号的顺序即可)。若遇有关核人员出差在外,可由其授权人代核、代批,但事后必须请有关人员追认。
三、董事会各“委”主任在其业务范围内行使副总权限。
印刷公司资金管理论文
摘要:随着改革开放以及社会的不断发展,我国的国民经济也随着这个发展的大潮突飞猛进。这其中,我国的中小企业发挥着重要的作用。现阶段,占国内企业总数99%以上大约971万个中小企业,贡献了国内60%的gdp,对进出口贸易额的创造接近70%,提供了80%的再就业机会,这其中不乏许多新产品的开发和问世,为国家创造了65%的发明专利。中小企业是我国经济发展的重要力量和前提保障,对我国的经济产业结构起到了支撑作用,对维持社会的稳定和经济的进步有着至关重要的作用,但是在市场的大环境下生存,普遍存在着较高的失败率。截至底,中小企业中的7.5%处在停产、倒闭、歇业的状态中。
关键词:中小企业;管理资金;机制;解决方法。
我们这里所说的营运资金管理,通常是企业在维护企业资本运营以及企业在生产过程中,资产流动性的管理机制,主要是筹备管理和运营管理。
了解营运资金的筹资管理,促进企业内部有效流动,以营利为目的,实现企业利益的最大化。在我国,大部分的企业在经营管理过程中,都对营运资金管理不够重视,由于在企业运作的过程中,缺乏资本运营,有些企业在对企业营运资本管理上没有充分的认识。金融危机爆发并迅速在全球范围内蔓延,导致全球经济发展的步伐全面放缓。国内投资市场不理想,产能过剩,产品需求量锐减,出口增长率逐步减缓。
面对如此严峻的市场挑战,中小企业在不断创新、延伸产业链、加强市场核心竞争力的同时,针对营运资金管理的成效,决定着每一个中小企业能否长远发展。
(一)站在外部的角度怎么办。
目前国内的中小金融机构普遍存在的问题是资本规模较小模式比较单一,具备长远目光的管理层次较少,管理运营灵活,并且服务对象过多倾向于中小企业机构。因此,政府应加强和严格审核中小金融机构的管理,建立良好的市场运营,缩减相应的审批手续,促使中小金融机构间形成良性的市场竞争,为中小企业的良性循环发展铺平道路打好基础。国家应该通过制定实施一系列的长远方针,鼓励各大中小企业运用抵押、周转、贷款来进行更为有效的融资。进一步规范股权市场,丰富资本市场产品,鼓励中小企业通过股权转让、技术入股等多种形式融资。为中小企业融资提供优惠政策,引导中小企业通过银行贷款、发行股票、债券等多种形式进行融资。建立行之有效的企业担保资金机制,让中小企业的发展走向正规,建立健全的信用担保机制,提高国家指定的政策性担保机构的抗风险能力和担保能力。借助政府制定的相关政策对市场进行有效的调控,这些措施可以有效地使公司进入规范化的运营模式。对管理进行要求严格的评审考核,达到一定水平的信用评级,并且有一定的规章制度,同时还有标准化的使用和一定的信誉担保机构,给予一部分政策性的补贴。
(二)站在内部角度怎么办。
1.拓宽融资的平台,改进简单的模式。第一步,对自身资金进行强化的原始基本积累储备。中小企业依托自身优势,通过高效的科学方法,逐渐提高企业的资本运作能力和资金周转能力,进而对企业资金利用能力和抗风险力度有一个更好的利用。第二步,优化公司管理层次结构,引入更多的`专业技术人才,加强技术创新,扩大企业规模。同时,企业应该通过多种的融资渠道去优化企业自身的资本和储备的结构。中小企业可通过自身内部融资,使企业员工参与到企业管理中来,进而提高了企业员工的生产积极性。最后,企业要细化内部资金的支出流动方向的问题,以此来确立企业的资金需要量,有效地控制企业的内部财务会计的内部控制,提高资金利用率。在中小企业的内部,不管是库存管理还是企业资金运营管理中,都要有各自的有效的管理机制,把企业内部中的采购和财务岗位分开,销售部门和结账部门分开,采取执行和审核两个方式。
2.有效准确评估资金使用的需求量。企业本身应该是最终以获得利益为主,产品开发、生产和销售必须要很多的资金才可以进行,因此企业不仅要对自己的本金进行可靠的管理和评估,同时也要有一定的流动资金来良性运营。通过科学合理的预算,预留一定与企业日常运营相匹配的流动资金,来保证企业资金链的正常流转。3.健全资金监督、管理机制。流动资金要由企业进行统一的操作和运用,坚持“谁是谁负责就是谁的责任”的具体资金使用或使用部门的公平原则。企业需花费大量的资金和精力,将大量的资金投入到集体决策的系统中,通过集体讨论决策层、企业的主要负责人、财务主管及各个部门之间共同进行签署,保证大量的资金一起运作。当企业收到承兑汇票,为了保证金流动和流转的利用率,要加快进行兑换,这不仅能够降低财务的费用和运营成本,并且还能加快效率。企业发展除了有固定的生产经营网站,而且还需要有很强的流动性资金来支持生产和经营活动。因此,企业需要企业外部融资活动。但公司通常必须支付更高的利率在外部融资,当外部融资比例过大时,企业承担的负担过重,会影响到企业长远发展,不利于企业可持续发展。当企业所要支付的利息及税金超过了企业生产产品的成本时,即收支不平衡时,企业资金链断裂,其最终结果将导致企业破产,应通过合理利用无息负债来缓解资金压力。企业要积极维护企业信用,与银行往来的过程中逐步建立并保持企业信用良好的形象,加强对财务人员的教育培训,只有提高了财务人员自身的素质,增强他们的工作能力,才能保证企业资金的正常流转。同时,完善健全企业各类管理制度,才能更好地监督、制约财务人员,提高员工的工作效率,降低企业运营成本,才能使中小企业长远地发展。
参考文献:
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随着城市化的不断发展,人们生活质量的日益提高,对生活、生产用水的要求也日益提升。在这样的背景下,一些陈旧的、老化的管网已无法再使用。因此,城市管网的更新改造也势在必行。在改造的过程中,如何有效指挥、管理与使用建设项目的资金,使其更好的为城市供水事业服务,成为当前自来水公司面临的问题。
随着社会的不断发展,我国社会经济逐渐蓬勃发展,基础设施的建设投资也逐渐加大。同时,近年来我国开始出台一系列的规划,以期扩大社会的生产规模,推动科学技术的发展进步。其中,自来水基础设施的建设就是其中一项。在建设项目日益增多的背景下,建设项目的资金管理也变得尤为重要。但是,分析当前我国自来水建设项目的资金管理现状,可以发现多由地方政府与地方水务集团组织筹建,但财政也会给予一定的补助。但由于补助资金有限,因此,自来水公司项目建设中通常会多方面筹措资金(上级专项资金、同级配套资金以及自筹资金等)。但在这些资金管理中,公司还面临一些问题。
1.配套资金不足。
配套资金不足,是目前我国自来水公司建设项目资金管理中最为重要的问题之一。其具体体现在:一些地方政府的债务逐渐集中到期,但是政府的财政收入却由于种种原因不断萎缩,导致政府自身在财政上存在困难,无法拿出多余的补助资金。导致自来水公司在配套设施建设中,拿不到配套资金。这在一定程度上无疑是增加了自来水公司的负担。在这样的背景下,一些自来水公司自身没有意识到问题的严重性,没有自己积极自筹建设资金,反而被动的等待、甚至完全依靠政府的资金补助,等待补助资金到位才开始建设。造成了建设项目不能准时、按期,甚至不能完成,而且严重影响工程质量。
2.无法专款专用。
分析我国自来水项目工程建设情况。可以发现,一直以来,我国自来水项目建设工程的资金都是安排专门的用于自来水项目工程建设中的。规定中也明确表明了该类资金仅能用于项目的建设,不能用于以外。这样可以保证项目资金的专项专用,保证资金的使用效果。但在实际情况中,部分自来水公司的领导到等级意识深厚,认为自己就是公司的统治者、发言人,具有决策权利,下级应该严格服从自己的命令。通常,有着这一观念的人,自我约束力不强。因此,时常将专项资金挪至他用,导致项目建设资金无法得到专项专用。
3.制度薄弱且专业不足。
其中制度薄弱具体表现在以下方面:(1)自来水建设项目成立之后,公司一般会成立相应的工程建设班子负责。但是,在财务人员的分配上,由于没有相关的制度、规定。因此,公司在财务人员的分配中存在很多不合理现象。如:用人任人唯亲,忽视人员专业素质与技能,导致人员分配不合理。(2)为了自身利益,任职财政人员经常拉帮结派,互相包庇,不考虑施工单位的资质,只重视利益的获取。时常将施工项目层层分包给不规范、不专业的施工队,以方便自己从中获取利益。专业不足表现在:正式由于制度的薄弱,导致工程分包混乱,承包工程的.多个施工队规模不一,专业度存在差异,工作交接存在困难,导致账目缺乏真实性与时效性且影响建设工程的质量。
4.缺乏监管且惩罚不力。
目前,我国政府逐渐意识到自来水公司建设项目中资金管理的重要性,并积极成立了财政、审计以及监察部门,开始加大对自来水建设资金的监管,也取得了一定的成绩。但是,政府忽略了三者间协同配合的难度,也没有成立全责分明的管理监督责任机制,导致这些部门往往是各办个事,没有协同。这就造成了部分部门只能监管某阶段或某部分,无法监管整个过程,为公司的违法违纪留下漏洞。
1.建立健全制度,保证资金落实。
为有效改善或解决自来水公司建设项目资金管理中的问题,首先,相关部门应积极建立健全的制度,为资金管理提出明确的要求与标准,以保证资金的落实,实现专款专用。具体措施如下:应建立政府对自来水工程建设资金扶持的监督措施,跟进地方的实际情况立足民生水利建立相应的工程。制度中应明确表明项目资金应坚持政府补助与自身筹措相结合,保证配套资金及时到位,要求地方政府不得以任何理由截留、挪用资金。并要求自来水公司承诺资金专项专用,任何人不得挪用,以保证资金的使用效率。
2.建立监管部门,落实工作责任。
其次,政府应积极落实工作责任制度,要求自来水公司明确工程建设项目资金的责任人,该责任人应对工程建设中的资金管理与使用负总责。要求除总责任人之外,应明确各个项目、各个业务等各项工作的负责人,并遵循“谁管理,谁首签,谁负责”的工作原则,在实际的建设工程中落工作责任。
3.优化招标方案,建立督检制度。
方案是工程建设的基础,为保证工程建设的顺利进行,提高建设工程的资金管理水平。自来水公司在建设招标的过程中,应严格按照国家规定招标标准执行招标工作,并对投标方案进行全面的分析、思考,最终选出方案合理、可行度高、资金使用合理的方案。另外,当地政府部门应建立健全的督检制度,可以不定期(季度、年度等)对工程建设资金进行审计检查。在发现问题时,应要求并监督其及时整改;在发现违法违纪行为时,应对做出适当处罚,违法严重的应及时移送司法机关。
四、总结。
综上所述,当前我国自来水公司建设项目资金管理中还存在一些亟需解决的问题,影响公司的健康、稳定发展。因此,公司应积极对建设项目资金管理现状进行分析,发现其中存在的一系列问题,并积极找出解决问题的对策,以保证资金的规范与完善,以推动自来水工程建设,促进自来水建设的持续、健康发展。
参考文献。
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印刷公司资金管理论文
[摘要]一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金,营运资金在企业供产销活动中处于重要地位,对企业利润目标的实现会产生重大影响,营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分,因此应加强对营运资金的分析。
[关键词]营运资金盈利能力偿债能力风险。
营运资金是企业在生产经营过程中周转使用的资金,也可以理解为企业在生产经营过程中使用的流动资产净额。在数量上等于全部流动资产减去全部流动负债后的余额,是流动资产的一个有机组成部分。因此营运资金的特点就是流动资产的特点,即回收期短;具有流动性;多种形式上并存性和数量上波动性。
在流动资产中,来源于流动负债的部分由于受短期索求权的约束,因而企业不能在较短时间内自由使用。相反,扣除流动负债后的流动资产,企业可以在较长时间内自由使用。因为这部分流动资产净额是由长期筹资方式筹集的,它的偿债索求权时间压力小。
营运资金不仅是流动资产和流动负债二者的差额,而且其规模受企业供产销的影响,同时又制约着企业的生产经营规模。所以,营运资金的管理不能单纯地考虑流动资产和流动负债的比较差异,而需要从企业资金运动的全过程进行系统把握。
营运资金是流动资产的有机组成部分,是企业短期偿债能力的重要标志。一般而言,营运资金数额越大,企业短期偿债能力就越强,反之则越小。因此,增加营运资金的规模,是降低企业偿债风险的重要保障。然而,营运资金规模的增加,必然要求企业利用长期筹资方式筹集更多的长期资金而占用在流动资产上,但长期筹资方式所筹集的资金成本大,会影响企业的盈利能力,长此以往,最终因为盈利能力低下,影响偿债能力,而给企业带来财务风险。反之,营运资金规模小,企业财务风险高,而企业盈利能力大。同时,营运资金的结构不同,也会影响企业的偿债能力和盈利能力。因此,确定营运资金的规模,对营运资金的管理,必须在盈利能力、财务风险两者之间进行权衡。可见,要对营运资金进行管理,必须从四个内容进行:。
一、财务风险。
从理论上说,只要流动资产大于流动负债,企业就具备了短期偿债能力。因此,企业营运资金的最低理论值为0。但这必须以流动资产的变现数量与期限结构同流动负债的偿还数量与期限结构完全吻合为前提,否则,企业就可能形成到期不能偿债的风险。从理论上来讲,在企业出现财务风险时,可以将长期资产进行变现,来偿还到期的债务。然而,在实际中企业为了维持正常的生产经营活动,一般不会动用长期资产来偿还流动负债。再者,由于流动资产的变现数量也有极大的不确定性,这主要是应收账款坏账和库存商品削价的可能性存在,所以企业的流动资产的数量必须大于流动负债,即营运资金的数量必须大于0。同时,由于各类流动资产的变现速度和变现数量不同,作为流动资产净额的营运资金的结构不同,它的偿债能力也不同,因此,企业对财务风险的态度不同,要求营运资金的结构也不同。
二、盈利能力。
如果企业单纯地考虑偿债而确定营运资金的规模和结构,势必会约束自己灵活、机动地运用营运资金,影响企业的盈利水平。因为一个企业的偿债能力和盈利能力互为结果的,所以,如果一个企业的盈利水平长期低下,最终会削弱自己的偿债能力,从而给企业自身带来财务风险。企业盈利能力是受收入和成本二个因素所决定,企业营运资金的规模和结构不同,收入和成本的水平也不同。假如一个企业营运资金的规模过大,就会增加营运资金中非盈利流动资产的规模和比例,相对减少了企业的收入,同时增加了资金成本和机会成本。反过来讲,企业应根据自己的利润目标,来确定营运资金的规模和结构。
三、弹性。
由于弹性在财务管理中的重要作用,因此在营运资金管理中要考虑自身变换的可能性,以便在需要时,调整营运资金的结构。实际管理中,弹性会影响营运资金的规模,如果现有营运资金的弹性不好,又需要对营运资金结构进行调整,面对这种情况企业有两个选择:第一个选择是牺牲信用和收益,将弹性较小的营运资金强行转换其形态;第二个选择是增加具有弹性的营运资金的规模,用于准备短期债务的偿付和财务调整,这样会增加企业的资金成本,减少收益,维持企业现有的信用。
四、营运能力。
营运就是经营运作,营运能力是指企业经营运作能力。狭义的理解是企业经营运作的速度,主要表现为资产管理和运用的`效率,即资产的周转速度,在财务分析中常用资产的周转率来表示,主要包括流动资产周转率,固定资产周转率和总资产周转率指标。公务员之家:。
企业的盈利能力和偿债能力是关系到企业生存和发展的重大问题。没有盈利能力企业无法发展,如果没有偿债能力企业连生存都无法保障。因此,争取较大的盈利能力和足够偿债能力是营运资金管理的重要内容,同时也是财务管理,乃至整个企业管理的最主要的目标。保持营运资金有一定的弹性,是落实财务政策的基础,如果,营运资金保持着刚性,无弹性,财务管理的许多重大措施无法执行,财务政策就无法落实,财务管理的目标也就无法实现。如果从保持营运资金弹性的最终目的来看也是为了提高企业盈利能力和保持足够偿债能力的,营运能力是企业销售,生产和采购的能力,以及三个能力的协调程度的总和。因此,营运能力并不是企业财务管理的能力,而是企业生产经营活动的能力。但如果没有这三个能力或这三个能力不协调,也就谈不上企业的财务管理。所以说,保持营运资金有一定的弹性和有较大的营运能力是实行财务管理的基础。
营运资金的规模是受企业的财务风险、盈利能力,营运能力和资金的弹性所决定。如果考虑降低企业财务风险的要求,营运资金的规模就越高越好;如果考虑提高企业盈利能力的因素,营运资金的规模就越小越好;如果考虑要调整资金结构,保持资金有足够的弹性,有弹性的营运资金规模越大越好。
企业流动资金管理论文
在市场经济大发展背景下,各行业领域中竞争越来越激烈,给企业发展提出了更多的挑战。如何在竞争激烈的市场环境下提高企业综合实力成为企业管理至关重要的问题。在企业管理中其核心管理在于资金管理,因为只有保证企业资金流动顺畅,才能保证企业正常生产,只有保证资金充足才能不断壮大企业发展规模。因此加强企业资金管理成为企业发展的重中之重。就目前企业资金管理情况来看,仍存在着资金管理体制不完善、管理手段不科学,资金利用率不高以及监管力度不足等问题,这些问题直接影响了企业资金的使用效率,影响了企业经济利益的获取。因此加强资金管理,最大限度发挥资金使用效率十分必要,以提升企业综合竞争力,促进企业长远健康发展。
资金管理是企业管理人员对企业资金进行控制、管理、监督和使用等工作的总称,它也是财务管理的其中一个部分。当前市场经济条件下,如何更好的发展资金管理的作用,将有限的资金发挥更多的价值是每一位企业管理人员所思考的重点,也是企业生存和发展的关键性因素。
在企业管理的过程中,企业管理者需要在明确资金管理重要性的基础上,关注企业内部资金的流动方向,进行合理的调控和资金整合。
企业可以结合自身的发展情况和未来的发展方向,建立预算管理机制,加强对企业内部资金的管理和控制[1]。同时,企业管理人员可以通过建立明确的企业内部审计制度,保证企业内部资金的有效利用,避免一些自控能力较差的人员对企业资金进行任意的滥用,造成企业资金流动困难。市场发展环境日新月异,企业管理人员需要结合市场发展的特点,增强企业风险防范意识,优化企业资金的统筹和管理,万事做到事前预防,避免没有必要的资金浪费,为企业带来的巨大损失。
在任何企业中完善的资金管理制度都是企业资金正常运转和流通的保障,而就目前我国企业资金管理情况调查来看,很多企业为家族式企业,缺乏完善的资金管理制度。同时,由于很多企业经营过程中缺乏丰富的经验,对资金管理缺乏专业认识,没有科学的资金价值理念,缺乏合理的资金运用规划,使资金运用过程中出现资金链断裂问题。由于没有完善的资金管理制度,企业管理人员对资金管理缺乏积极性,缺乏科学管理意识,使资金规划出现不合理现象,直接影响企业长远发展。
(二)资金使用率不高。
现阶段的企业管理中都会制定企业资金使用规划,但在具体实施过程中却没有严格遵守规划进行开展,使资金规划的正常进行受到影响,直接造成资金使用率不高。在资金管理中由于内部控制大多流于形式化,例如,财务部门管理控制中,只对账目进行管理,并不对资金使用过程或使用情况进行管理,这种现象直接造成资金的使用效率降低[2]。同时,由于缺乏合理的规划设计,使产品造成大量加压,使资金回笼慢。在企业不断发展和扩大的过程中,企业投资缺乏科学性,随意性大,企业上级对账面资金流通情况不了解,不利于资金应用情况的调整,同时不能将零散资金进行规模化应用,明显减低了企业资金使用情况。
资金管理方法是否科学直接影响资金使用情况,管理方法的滞后性直接造成企业资金不必要的使用。资金管理方法对企业资金影响较大,例如在集团企业资金管理中,由于集团子公司较多,资金管理方法不当直接造成大量的资金闲置或浪费[3]。资金没有系统的管理会造成资金使用混乱,造成账目不清。同时当子公司的资金使用出现短缺问题后,总公司无法第一时间进行资金帮助,为缓解资金困难智能通过银行贷款,这会使企业综合财务费用提高。
(四)监管力度不足。
在关于资金管理方面,虽然各企业都制定了相关管理办法,如货币资金管理办法,但由于实际执行中没有严格落实,导致应收账款坏账较多、存货积压、资金占用严重。由于缺乏事前、事中的监督,事后的考评,尽管设置了监督职能,也制定了多项监督制度,但因种种原因在实际执行中没有及时有效地发挥作用。许多企业在重大项目决策、大额资金使用等问题上还没有形成有效的决策约束机制,资金的使用计划与实际的流向脱节。
加强企业资金管理首先要建立完善的资金管理制度,只有在制度的规范性和约束性作用下,才能保证资金管理有效性的提升。企业对会计职责要进行准确定位,并在一定的监督控制管理下保证资金使用规范,以降低企业财务风险[4]。同时,要健全企业内部监督考核制度,在内部审核作用下企业的资金流动和预算规划都会在财务规划和战略部署的影响下进行,保证财务管理以及资金流动受到有效监督和控制。
在定期审查前提下,对资金使用情况实现动态把握,及时对问题进行调整解决,保证资金整体流通顺畅,促进企业规划目标的实现。
(二)提高资金利用率。
为加强资金的使用效率,要提高资金周转速度。企业可以通过结算制度进行资金管理,通过对核算纪律的制定以及对操作程序的控制,提高企业资产使用效率,并对企业负债平均占用水平明确规定。为提高资金使用效率,要对企业产品生产周期进行调整,通过缩短周期的方式提高资金运转速度。另外,要对企业内部资金潜力进行开发,以保证企业资金使用效率和运转效率不断提高。加强企业资金预算管理过程中,要重视对现金流量的管理,在保证资金顺畅运行的前提下,才能促进企业整体运营正常,加快企业发展速度[5]。
资金管理角度不同,管理方法则不同,为加强资金管理效率,可通过资金预算制度管理。预算体系的完善是企业各项生产和经营活动能够有序并按计划进行的重要保证,预算管理,是由预算编制、预算控制、预算执行分析、绩效管理等几部分组成的。企业应建立健全全面预算管理机制,预算范围由单一经营性资金计划,扩大到生产经营、基建、投资、专门决策等全方位的资金预算。对经营管理活动各个环节实施预算的编制、审批、分析、监督、考核制度,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理体系之中。
(四)加强监督力度。
要对资金管理加强监督与内部控制,以加强资金风险控制,提高资金使用效率。企业可以通过建立风险预警机制对企业各生产环节的资金应用进行监管,实现风险有效控制。在内部监督考核制度中,要开展事前、事中监督,实现对企业流动资金全过程动态控制,对企业财务指标的变动情况有效监控,以保证企业发展目标的实现。
四、结束语。
综上所述,在企业资金管理中不可避免的出现了一些问题,降低了企业资金使用效率,对企业直接利益造成一定影响。为有效改善这些问题,本文从几个方面探讨出了有效对策。在资金管理中要建立健全管理制度,通过制度的规范性和约束性为资金管理提供制度保障。为提高资金使用效率,要加强对资金的周转速度,通过合理的结算制度促进资金流通顺畅,促进企业加快发展。另外,在企业资金管理中要不断创新管理手段,丰富管理方法,加强预算管理体系建设。在有效的监督审核下,提升资金使用综合效率。为使企业在激烈的市场竞争中永葆实力,加强企业资金管理刻不容缓,要不断引进先进理念和方法,结合自身特点实现企业资金高效管理,推进企业更好发展。
参考文献:
[2]韩华珍.国有企业资金管理与使用控制的创新策略[j].会计之友,2013。
[4]尹高原.对企业资金管理存在的问题及对策的讨论[j].商场现代化.2013。
[5]解晓霞,温建清.我国企业资金管理存在的问题及对策[j].金融经济,2010。
企业集团的货币资金内部控制模式论文
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金,是资产的重要组成部分,是流动性较强的一种资产,按货币资金的用途和存放地点的不同,分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险,单位在组织会计核算的过程中,加强货币资金的控制与核算,对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点,结合单位自身的经营管理实际,设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标:第一,货币资金的安全性。通过良好的内部控制,确保单位库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用。第二,货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账,预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三,货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规,手续是否齐备。第四,货币资金的效益性。合理调度货币资金,使其发挥最大的经济效益。
1、实行岗位分工制度。
单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务,办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法,客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人(包括出纳及其他会计人员)办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位,以相互牵制、相互监督。
2、坚持预算控制制度。
编制资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通,影响到货币资金的利用效益,乃至企业的生产经营。因此,要加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。
货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开,以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后,财务总监应认真监督预算的执行,对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异,可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算,通过每周做资金周报来分析差异原因,又通过每日做资金日报来监督资金状况。
3、坚持授权批准制度。
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行科目负责制,由会计人员(非出纳人员)逐笔审核、签收、登记、制单,无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续,退票时出纳人员应及时通知有关会计人员冲帐,将票证退还缴款单位。月末会计人员应与有关收款部门核对收款情况,发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度,由业务部门经办人员办理付款凭证,业务部门主管审批,本单位主管财务的副总经理或总会计师审批,财务部长审批,科目负责人审核,出纳人员从本单位的开户外部银行账户中办理银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办,对于超越审批权限的,有权拒绝办理。
4、内部银行控制制度。
内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构,主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹,已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡,一些企业只是停留于内部资金调度的功能,对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制,就可能导致重大投资的失误。
5、票据及有关印章的`管理。
单位应当加强与货币资金相关的票据保管,由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作,并专设登记簿进行记录,防止空白票据遗失被盗用。同时,单位也要加强预留印鉴的管理,财务专用章应由会计人员(非出纳人员)专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。
6、实行内部稽核制度。
各单位应建立内部稽核制度,对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施,纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度,明确相关机构或人员的工作职责,定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况,看是否存在不相容职务混岗的现象;监督检查授权批准制度的执行情况,看是否存在越权审批行为;监督检查印章的保管情况,看是否存在全部印章由一人保管现象;监督检查票据的保管情况,看是否存在票据管理漏洞。
7、加强货币资金的安全保卫工作。
出纳地点要严格按照保卫部门的要求配备必要的保安监控系统,门窗加固,作为单位保卫部门的重点监控部位。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗,出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管,不得任意移交他人,如需移交他人要有书面记录,并及时更改密码。
总之,货币资金的控制是整个资金管理的重点,货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠,减少工作差错,加强工作人员责任心,维护财经纪律、经营秩序,防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。
【参考文献】。
[1]闫培金、王成:企业财务内控精要[m].中国经济出版社,.。
[2]吴少平、叶新年:现代企业财务内部控制[m].首部经济贸易大学出版社,.。
[3]宋建波:企业内部控制[m].中国人民大学出版社,2004.。
企业集团的货币资金内部控制模式论文
企业集团,现代企业的高级组织形式,是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心,以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层,通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。作为企业生存与发展的基础——货币资金,它是企业集团流动性最强、控制风险最高的资产。由于其流动性强、易于变现的特点,要减少或消除货币资金管理中的错弊行为,除了依法加强外部监督外,还需要建立一套完整的内部控制体系,对货币资金流转过程的各个环节进行事前、事中的防范和事后的评价。
对企业集团来说,资金控制涉及集权与分权的管理体制,也就是在企业集团内部所属各子公司或分部是否有资金使用决策权、经营权。由于资金控制的目标是防止企业发生支付危机,更好地组织和运用资金,并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动,获取最大收益,所以,资金控制的集权与分权的程度、集团组织设计的变化、战略等,都会影响现金流入和流出的平衡,影响企业集团经营和财务活动的效率。因此,确立什么样的资金控制模式在企业集团中就显得至关重要。
(一)设立结算中心方式。
结算中心通常是由企业集团内部设立的,办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。
结算中心有以下主要职能:集中管理各成员或分公司的现金收入,各成员企业或分公司收到现金收入时,都必须转账存入结算中心在银行开立的账户,不得挪用;统一拨付各成员或分公司因业务所需的货币资金,监控货币资金的使用方向;统一对外筹资,确保整个集团的资金需要;办理各分公司之间的往来结算,计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入;核定各分公司日常留用的现金余额。
(二)设立内部银行方式。
企业内部银行是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部来充实和完善企业内部经济核算的办法,一般依附在企业集团总部的财务部。主要是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作,在内部银行统一调剂,融通运用,通过吸纳企业下属各单位的闲散资金,调剂余缺,统一调配,减少资金占用,活化与加速资金周转速度,提高资金使用效率,与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合,并对其进行监督、考核、控制和管理。
(三)财务公司方式。
财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的,为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。
其经营范围除抵押放款以外,还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后,由人民银行批准,作为集团公司的子公司而设立的,所以,它还担负着集团公司的理财任务。财务公司向集团提供金融服务,追求集团整体效益是财务公司的第一目标,壮大自身利润是实现这一目标的手段。
财务公司的定位是其生存与发展的基础,应体现“两个立足”,办成“三个中心”。“两个立足”:一是立足集团内,依托集团、服务集团;二是立足法规内,严格按照《集团财务公司管理办法》经营。“三个中心”:指结算中心、融资中心和资本运作中心。
首先,财务公司要主动为集团服务,与集团财务部门一起为集团公司设计一套科学的财务管理方法,将企业成员单位的资金集中起来,建立内部资金结算体系和价格体系,提高资金使用效率,办成“结算中心”;其次,财务公司吸收集团、成员单位的存款,提供贷款、投资服务,提供买方信贷、消费信贷、担保等业务,办成“融资中心”;再次,利用财务公司这个金融平台,将产业资本与金融资本连接起来,为企业发行债券,管理上市资金,为成员单位兼并、重组提供服务,协助证券商推荐集团成员单位上市,办成“资本运作中心”。
随着国企股份制改造步伐的加快,财务公司对企业集团的重要作用日趋明显。财务公司应以资金为纽带,实现在信息、人才和管理上的有机结合。
企业集团的货币资金内部控制模式论文
现金控制涉及集权与分权的管理体制,也就是在企业集团内部所属各子公司或分部是否有倾向资金使用诉决策权、经营权。由于现金控制的目标是防止企业发生支付危机,保持现金流动的均衡性,并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动,获取最大收益,所以,现金控制的集权与分权的程度、集团的组织设计的变化、战略等,都会影响现金流入和流出的平衡,影响企业集团经营和财务活动的效率。需要注意的是,企业集团倾向资金控制的模式有多种,任何企业在不同的经营环境的体制下,可以依据企业的不同的情况选择最适合本企业的倾向资金控制模式,而不一定千篇一律模仿别人,只要使自身的资金管理达到均衡和高效,就是最优的管理模式。一般而言,集团公司贷币资金有五种控制模式:
一、统收统支方式。
该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门,各分支机构或子公司不单独设立帐号,一切现金支出都通过财务部门付出,现金收支的批准权高度集中在经营者,或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡,提高现金的流转效率,减少资金的沉淀,控制现金的流出;但是不利于调动各层次开源节流的积极性,影响各层次经营的灵活性,以致降低集团经营活动和财务活动的效率。
二、拨付备有金方式。
拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金,备其使用。等各分支机构或子公司发现现金支出后,持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。与统收统支方式比较,其特点是1.集团所属各分支机构有了一定的现金经营权。2.集团所各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围和支出标准之内,可以对拨付的备用金的使用行使决策权。但是集团所属各分支机构或子公司仍不独立设置财务部门,其支出的报销仍要通过集团财务部门的`审核,现金收入必须集中到集团财务部门,超范围和超标准的开发必须经过经营者或其授权的代表批准。
上述两种方式只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构,至于子公司通常不适宜该方式。
三、设立结算中心方式。
结算中心通常是由企业集团内部设立的,办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。其主要职能:
1.集中管理各成员或分公司的现金收入,一待各成员企业或分公司收到现金收入时,都必须转帐存入结算中心在银行开立的帐户,不得挪用。
2.统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金,监控货币资金的使用方向。
3.统一对外筹资,确保整个集团的资金需要。
4.办理各分公司之间的往来结算,计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入。
5.核定各分公司日常留用的现金余额。
这种现金控制方式具有以下特点:
&nbs。
[1][2][3][4][5][6]。
营运资金管理毕业论文
营运资金,从会计的角度看,是指流动资产与流动负债的差额。会计上不强调流动资产与流动负债的关系,而只是用它们的差额来反映一个企业的偿债能力。在这种情况下,不利于财务人员对营运资金的管理和认识;从财务角度看营运资金应该是流动资产与流动负债关系的总和,在这里“总和”不是数额的加总,而是关系的反映,这有利于财务人员意识到,对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。
流动资产是指可以在一年以内可超过一年的营业周期内实现变现或运用的资产,流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产,可在一定程度上降低财务风险。流动资产在资产负债表上主要包括以下项目:货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货。
流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期融资,具有成本低、偿还期短的特点,必须认真进行管理,否则,将使企业承受较大的风险。流动负债主要包括以下项目:短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及未交利润等。
为了有效地管理企业的营运资金,必须研究营运资金的特点,以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有以下特点:
[1][2][3][4][5][6][7]。
企业集团的货币资金内部控制模式论文
现金控制涉及集权与分权的管理体制,也就是在企业集团内部所属各子公司或分部是否有倾向资金使用诉决策权、经营权。由于现金控制的目标是防止企业发生支付危机,保持现金流动的均衡性,并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动,获取最大收益,所以,现金控制的集权与分权的程度、集团的组织设计的变化、战略等,都会影响现金流入和流出的平衡,影响企业集团经营和财务活动的效率。需要注意的是,企业集团倾向奖金控制的模式有多种,任何企业在不同的经营环境的体制下,可以依据企业的不同的情况选择最适合本企业的倾向奖金控制模式,而不一定千篇一律模仿别人,只要使自身的资金管理达到均衡和高效,就是最优的管理模式。一般而言,集团公司贷币奖金有五种控制模式:
一.统收统支方式。该模式是指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门,各分支机构或子公司不单独设立帐号,一切现金支出都通过财务部门付出,现金收支的批准权高度集中在经营者,或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡,提高现金的流转效率,减少资金的沉淀,控制现金的流出;但是不利于调动各层次开源节流的积极性,影响各层次经营的灵活性,以致降低集团经营活动和财务活动的效率。
二.拨付备有金方式。拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金,备其使用。等各分支机构或子公司发现现金支出后,持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。与统收统支方式比较,其特点是1.集团所属各分支机构有了一定的现金经营权。2.集团所各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围和支出标准之内,可以对拨付的备用金的使用行使决策权。但是集团所属各分支机构或子公司仍不独立设置财务部门,其支出的报销仍要通过集团财务部门的审核,现金收入必须集中到集团财务部门,超范围和超标准的开发必须经过经营者或其授权的代表批准。
上述两种方式只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构,至于子公司通常不适宜该方式。
三.设立结算中心方式。结算中心通常是由企业集团内部设立的,办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。其主要职能:
1.集中管理各成员或分公司的现金收入,一待各成员企业或分公司收到现金收入时,都必须转帐存入结算中心在银行开立的帐户,不得挪用。
2.统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金,监控货币资金的使用方向。
3.统一对外筹资,确保整个集团的资金需要。
4.办理各分公司之间的往来结算,计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入。
5.核定各分公司日常留用的现金余额。
这种现金控制方式具有以下特点:
1.各分公司都有自身的财务部门、有独立的帐号(通常是二级帐号)进行独立核算,拥有现金的经营权和决策权。
2.为了减少因分散管理而导致的现金沉淀增加,提高现金的周转效率,节约奖金成本,集团公司对各分公司的现金实施统一结算。
3.实行收支两条线。各分公司根据结算中心所的最高现金保存额(通常按日常零星支出支付需要确定),将每日超出部分的现金收入转入结算中心设立的专门帐户,当各分公司超过核定定额的现金时,必须事先向结算中心提出申请。
(1)是每笔现金支用的额度;
(2)是一定时间(如日,月)现金支用的额度;
(3)是超过现金流入量的现金支用。
5.由企业集团制定现金管理的规定,包括收入和支出的规定,结算中心根据这些规定监控各分公司的现金缴纳与支用,如不执行,处以重罚。
在典型的跨国集团里,主要通过三种方式达到现金的集中控制:
1.将可利用的资金流转到可能获利的最高点和最安全的地方。为此,跨国公司的高级经理和财务人员在制定资金调拔(转移)决策时,要估算资金的机会成本;并将临时闲置的资金尽快转换为坚挺的货币;衡量资金库所在国的优劣,将现金中心设在较理想的国家。
2.国际资金的调拨应根据全公司的需要进行,为公司的全球战略目标服务。为此许多跨国公司制定如下“一般性政策”:在一个机构的各部门,制定统一的或近似的股息支付比率;分摊给子公司的间接费用和管理费用力求一致;在健全的基础上制定公司内部转移价格;在外汇储备较缺乏的国家,采取子公司股本投资最小化政策,因为在这些东道国,股息支付总不如贷款利息那样得到迅速的准许,所以预付给国外子公司的资金都应在东道国登记。
3.资金调拨应尽可能用最坚挺的货币,在尽可能短的时间内进行以减少调拨损失。为此跨国公司采用两种方法,一是自设多种子公司;另外只要可能,资金移动时尽量利用跨国银行网络的服务加速进行,以减少资金国际流动中的损失。
现金集中管理为跨国公司来了许多利益:
5.能使跨国公司在法律和行政约束范围内,最大程度地利用转移定价机制,增强公司盈利能力。目前,跨国公司现金管理集中化的程度一直很高,特别在当今货币比价变动频繁、金融风险日趋加大的情况下,更需要跨国公司对现金采取集中管理。
我国的宝山钢铁(集团)公司,1995、两年时间内,将分散于各大银行的帐户进行集中整顿,取消不必要的多头开户,并在主办银行(工商银行,建设银行)分别设立人民币资金结算中心,将所有对外业务集中于结算中心,并借鉴国外经验在结算中心推行“自动划款零余额管理”,(是指在资金管理部门的委托授权下,由银行在每日营业结束后,将收入户中的余额和支出户中未使用完的余额全部划回到资金管理部门的总帐户中,各部门的收入和支出帐户余额为零)。实行新的资金调度方式需要准确的资金计划以及对各银行的资金了如指掌。为此资金管理部门要求各部门将每日的具体用款以周计划的方式上报。同时,资金管理部门通过电脑联网等方式,从银行获得每日的`存款额,以便平衡调度各银行间的资金存量,这样使整个公司的资金沉淀降到最低。,银行日平均存款余额减少了约3亿元,节约利息3000多万元。
四.设立内部银行方式。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构,主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。具体包括以下方面:
1.设立内部结算帐户。每个分公司都在内部银行开设帐户,企业生产经营活动中一切实物转让、劳务协作均视作商品交易,通过内部银行办理往来结算。
2.发行支票和货币。内部银行根据有关规定发行其自身的支票和货币,在各分公司之间使用。
3.发放内部贷款。内部银行根据集团公司为各分公司核定的资金和费用定额等观念,结合实际需要,对其发放贷款。在管理上采取:一是全额有偿占用方式。无论是定额内还是超定额的内部贷款都实行有偿占用,计算利息;二是差额有偿占用方式。定额以外贷款部分计息或多收利息。
4.筹措资金。由内部银行统一对外筹措资金,各分公司无权对外筹资。内部银行根据企业经营状况统一运筹,合理调度资金。
5.制定结算制度。内部银行统一制定结算方式、时间、规范结算行为,同时对结算业务中的资金流向的合理合法性进行监督,及时发现问题,纠正资金使用中的盲目性和局限性。
6.建立信息反馈系统。内部银行定期或不定期地将资金流通状况以报表的形式反馈给各分公司,报送企业或集团公司,以及时掌握资金使用状况。
7.银行化管理。内部银行本身也实行银行化管理,建立贷款责任制,强化资产风险管理,实行相对独立核算、自负盈亏。
设立内部银行是把一种模拟的银企关系引入到集团内部的资金管理中,各分公司与集团是一种贷款管理关系,内部银行成了结算中心、货币发行中心、贷款中心和监管中心,对现金管理的特征主要表现在:
1.各分公司之间的现金收付和结算事项均通过内部银行统一开立帐号办理,一般不直接对外进行。
2.各分公司在内部银行开立存款帐户和贷款帐户,实行存贷分户管理,具有收支两条线的特征。各分公司与内部银行是存贷关系,实行有偿存贷制度。
3.各分公司在财务上享有独立财权,对贷款有权按用途自行安排使用,也即各分公司享有现金经营权和决策权。
在实践中,内部银行按对资金管理的集中程度又具体分为:
1.高度集中模式。该模式是在内部银行开始实行时采用的管理模式,现在在许多企业集团仍具有生命力。主要体现在资金使用权的高度集中,统一主要原材料采购等重要资金使用。集权模式的使用需要有畅通的信息渠道和有效的控制监督手段,保证资金决策的效率和正确性。这种模式适用于集团中各分公司地理位置比较集中,各子公司之间关系密切,集团领导层决策手段先进,管理水平高的情况,以保证集权的管理层能够灵活反映,快速决策,降低管理成本。
2.相对分散的模式。该模式是指集中控制重大投资权,集中对外融资及纳税,内部单位集中在内部银行开户,使用权分散,各单位对存放在内部银行的流动资产使用完全负责。该模式适用于特大型企业集团各子公司在生产经营内容上有较大差异的情况。
3.松散模式。在该模式下,不要求企业集团的成员把现金形态的流动资产全部存入内部银行,而采用类似银行往来结算中心的做法,仅在内部银行开立结算帐户,存放结算准备金,以保证集团内倍结算的顺利,并使集团对下属单位的奖惩有资金的基础。由于这种模式下成员的流动资金管理有更大的自由度,因此当他们需要在内部银行贷款时可采取不同于资金全部集中在内部银行的成员的利率计算。这种模式目前在我国尚不多见,国外大型跨国公司有类似做法,如日本索尼集团下各分公司将结算准备金存入公司总部,利率在银行优惠利率基础上减去0.25%,各分公司需要资金时向公司总部贷款,利率在银行优惠利率基础上加0.25%。
内部银行制度的创新注意以下几点:
1.企业集团的组织结构和产权结构发生了变化:计划体制下,大型企业也有多层次的组织管理体系,但由于各级管理高度统一在完成国家计划的目标之下,资金集中管理的内部银行制度能较好地与之适应。而今天的企业集团内部组织结构和产权结构发生了许多变化,有些企业集团是以某些大型企业为核心建立起来的,还有一些是从原有的行政管理体系转化而成的。企业集团中有的成员经过股份制改造,成为上市公司,另一些企业经过联合或兼并加入企业集团,以资金管理为中心特征的内部银行与各种不同的企业集团财务管理模式如何适应,成为企业集团内部银行面临的首要问题。
2.企业集团内部成员间利益关系发生了变化:八十年代初的内部银行是为了满足企业内部结算的需要而产生的,由于当时各内部单位利益紧密相联,服从企业制定的转移价格结算制度相对容易。而现在大多数企业集团成员既处于外部真实的产品市场与资金市场,又处于内部交换形成的产品准市场与资金市场中心,企业集团成员具有相对独立的经济利益。面对内部“准市场”机制与外部市场机制的冲突矛盾,内部银行必须对原有的制度作出调整。
3.近年来,产品定价由国家包办逐步转入市场化,部分国有企业经营效益从盈利转向亏损,内部单位经营状况不好,内部贷款不能如期偿还,甚至靠内部贷款发工资。内部银行无法象外部银行那样处理“不良贷款”,进而使某些内部管理制度无法执行。在激烈的竞争中,内部银行在实行资金管理职能的同时,需要强化内部控制职能,并为管理决策者提供更多的信息。4.外部市场的逐渐成熟,对内部银行资金的运用提出了更高要求。有的集团内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制,结果在重大投资中发生失误,使企业最终陷入破产境地。还有的管理者利用内部银行集中的资金谋求私利,走上犯罪。要避免出现这情况。
五、财务公司方式。财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除抵押放款以外,还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后,由人民银行批准,作为集团公司的子公司而设立的,所以,它还担负着集团公司的理财任务。具体功能表现在:
1.通过在企业集团内部转帐结算等加速资金周转;通过融资租赁和买方信贷,注入少量资金,解决集团内部产品购销两方面的问题;通过对集团内部提供担保、资信调查、信息服务、投资咨询等为企业集团各单位提供全方位服务。
2.财务公司运用同行业拆借、发行债券及新股,从事外汇及有价证券的等手段,为集团开辟广泛的融资渠道,并成为集团的融资中心。
3.将集团暂时闲置的资金投向高效的产业和行业,或者用于集团本身发展的项目,使资金运用效率最大化。
财务公司的特点是:1.它是一个独立的法人企业,与其他企业的关系是一种等价交换的市场竞争关系。2.它是部分银行业务的非银行金融机构,当然它行使银行的部分职能。3.承担集团公司募集资金、供应资金和投资的功能,并且对集团所属子公司寻找项目供应资金,因而财务公司也行使对子公司和对投资项目资金使用的监控功能。
从财务公司的功能看,集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到集团资金管理中,使得集团各子公司具有完全独立的财权,可以自行经营自身的现金,对现金的使用行使决策权。另外集团对各子公司的现金控制是通过财务公司进行的,财务公司对集团各子公司进行专门约束,而且这种约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团公司经营者(或最高决策机构)不再直接干预子公司的现金使用和取得。
随着国企股份制改造步伐的加快,财务公司对企业集团的重要作用日趋明显。财务公司应该在以下方面实现以资金为纽带,在信息、人才和管理上的有机结合。
1.成为集团的金融中心。通过财务公司与集团成员仍相互持股和控股(产权渗透),实现产业资本和金融资本的结合,使集团各成员之间形成以资本为纽带的各种密切合作关系,充分发挥其金融职能和管理职能。
2.成为集团的信息中心。通过集团财务公司收集和掌握各种国际国内的经济信息、各种方针政策、法律法规、利率汇率及经济运行状态,为集团各分公司融资投资活动提供重要参考。
3.真正使财务公司成为企业集团的投资中心、投资顾问。财务公司应该为集团内各分公司筹集资金,并投入到关系集团长远发展的具有深远意义的重大项目上,增强后劲,促进技术进步。还要合理安排好集团各分公司固定资产与流动资产的合理比例。另外,还要凭借自己的信息优势、理财优势,帮助投资主体开展咨询评估,参与企业的投资决策,当好参谋。
4.从业人员应具备良好的理财素质,具备金融、投资、证券及财会等业务适应,具有独立解决问题的能力和勇于开拓的魄力。
来源:《会计之友》第3期。
作者:北京商学院会计系袁琳。
流动资金管理论文
摘要:支付宝信贷业务是第三方支付和银行合作的新模式,不但拓展了电子商务领域内的小额信贷业务,也帮助了各银行的小额信贷业务的做大做强。
关键词:商业银行;第三方支付;中小企业;流动资金。
本文所指中小企业的流动资金主要为现金跟应收账账款,不包括存货。中小企业的现金管理包含加强现金预算控制、确定最佳现金持有量控制标准、加强对现金缺口的控制以及进一步完善现金控制的内部规章制度等方面。应收账款管理包含加强企业信用外部环境的建设、加强企业内部信用制度的建设等方面。应收账款管理包含加强企业信用外部环境的建设、加强企业内部信用制度的建设等方面。目前我国已建立了全国企业征信系统和全国个人征信系统,收录了个人和企业担保、借款、。由于我国征信系统起步较晚,导致信息资料收集不全面,质量偏低等问题,同时一部分中小企业,不愿意加入征信系统,这使得银行无法公正评定个人和中小企业信用,直接导致中小企业融资难、个人信贷困难。
二、我国商业银行与第三方支付的竞争。
1.网上银行业务。由于第三方支付的在线交易模式,导致银行卡业务受损,利润缩水。网上交易必然导致实体店交易减少。实体店里购物交易以后,商业银行可以扣除刷卡所带来的高额手续费,作为银行的一部分资金收入。但是第三方支付的在线交易手续费偏低,这使得用户更偏爱第三方支付。
第三方支付有强大而安全的网络技术作保障,用户普遍认为第三方支付比网银更具有安全性也更加的安全快捷,这直接导致网银交易金额减少。
第三方支付担保交易弥补信用体系缺陷。第三方支付可以和银行共享客户账户信息,银行的担保业务使得交易过程更加便捷,增加了银行的竞争力。
2.网上支付业务。b2b交易所涉及的交易额数量巨大,对于支付方式的安全性要求极高。交大银行的“银商宝”和华南银行的“快易付”与第三方支付的支付宝、国付宝和快钱的企业网银支付业务竞争进一步加剧。
银行和第三方支付也在公共缴费方面竞争剧烈,银行凭借与地方政府独特的优势,将养路费、行政事业收费和水电费的缴纳转变成为网上支付。支付宝后来也推出了一系列医疗保险缴费的业务展开与银行的竞争。
3.信用卡业务。银行的中间业务中的信用卡业务,是各大银行盈利的重要来源。由于各大银行的网上银行各自独立存在,当涉及到信用卡还贷时,客户只能利用本银行的个人账户办理还款,或者亲自到柜台办理,如果一个用户持有多张信用卡,这将会为用户带来极大的`不便。各大银行的业务范围也将受到限制。第三方支付抓住这一空白,面向43家银行和12家网上银行推出信用卡还款功能。跨行还款不扣除手续费,用户只需要登录支付宝账户,鼠标轻点便可以完成信用卡还款,不需要浪费时间去银行柜台排队办理。第三方支付推出这一功能使得银行信用卡佣金收入和现金收入大大减少。
(1)信用卡套现。信用卡持卡人以实现无息贷款为目的,将信用卡的信用额度转到银行借记卡,在这交易流程中,支付宝充当了交易中介的角色。持卡人使用信用卡取现或者到实体商户套现,都必须支付一定比例的手续费、利息,但是通过支付宝为套现桥梁却能实现“零成本”。客户利用信用卡透支为其支付宝a充值,再转账给另一个支付宝用户b,支付宝用户b再将钱转至支付宝a,支付宝a将钱提现到现持有的任意储蓄卡。这种套现行为直接减少了银行的手续费收入。
(2)刷卡佣金的争夺。由于第三方支付属于信用中介平台的角色,使得交易时不需要像其他银行特约商户提供给银行一部分刷卡回佣。按照支付宝有2亿的日交易量计算,每笔按0.1%的手续费提取费用,那么银行本来每天可以得到的佣金收入大概是20万人民币的回佣收入。银行佣金收入明显减少。
三、中小企业流动资金关系与我国商业银行与第三方支付的共赢。
1.网上银行业务合作。网上银行借助第三方支付拓展了自己的业务范围,用户利用网上银行办理其他业务,这也带动了其他网银业务功能。越来越多的中小企业因为其方便快捷的优点,依赖于第三方支付。
第三方支付获得银行专业支付网关接口技术。由于第三方支付缺少认证系统,第三方支付就必须依赖银行专业的网关接口技术才能完成网上交易。同时第三方支付也必须要依赖银行作为其清算管理的核心。
2.信用信息共享。每天大量的支付宝账户真实交易量形成了企业和个人交易数据库,银行与第三方支付合作便可以快速获得资金流、信息流、持续动态等基本信息,快速准确的整理出企业和个人的信用等级。这种信用评价合作机制,实现了信息共享,信息的加工和生产成本减少,这也为银行防止不良贷款、过度负债,提供了有力证据。也为个人和中小企业融资提供了精确地数据库资料。
工商银行以新兴的合作方式——“黑名单信息互换”与支付宝展开合作。支付宝账户中真实有效的交易记录信息提供给商行,商行以此衡量客户的诚信等级,为放贷业务提供信息源基础。数据库中的信息准确可捕捉,也成为支付宝评价个人诚信体系的重要标准。
3.沉淀资金的监管合作。第三方支付的交易系统中,支付环节和交易环节的全额资金首先由消费者流向第三方支付平台,这是由于支付的支付指令和支付的账务处理不同步导致的。等到第三方支付平台得到消费者的确认授权付款的信息以后,第三方支付平台把全额交易资金转进商家账户。信息的不同步,交易过程中就会出现延期清算和延期交付的状况。大量交易资金在第三方支付账户沉淀下来,巨大的资金数额和由其产生的高利息收入的监督和管理引发各方高度关注。
第三方支付与中国工商银行展开合作。支付宝与商行签署了《客户交易保证金托管协议》按照“专款专用”的原则管理客户交易保证金。与此同时,为了方便公众对资金流向的直观监督,公司委托中国工商银行总行进行时刻监管,并于每月月末由工商银行总行出具资金托管报告并放置于官网顶部方便公众查阅。其次,大额客户交易保证金带来的大量利息收入,支付宝公司不会将其作为收入擅自行使使用权,而是将全部利息放入银行账户中,以“应付账款”挂账。
循环、成交但是未收到的款项作担保,实现信贷服务。支付宝信贷业务是第三方支付和银行合作的新模式,不但拓展了电子商务领域内的小额信贷业务,也帮助了各银行的小额信贷业务的做大做强。
参考文献:
营运资金管理毕业论文
为了企业能够实现“零营运资金管理”,同样要从流动资产和流动负债两个方面着手。对流动资产来说,就是要尽量减少在流动资产上的投资额,加速资金周转;对流动负债来说,则是要有畅通的筹措短期资金的渠道,以便满足企业的日常运作需求,同时也要考虑短期资金成本的问题。下面分别从两个方面论述:
降低营运资金在总营业额中所占的比重的有效途径是,加速货币资金的周转循环。根据货币资金周转循环周期的时间长短,可以预测企业对流动资金的需求量。例如,企业用货币资金来购买原材料,原材料被加工成产成品,一部分产成品,企业通过现销渠道又把它马上转变为货币资金;而其它的产成品,企业通过信用销售的渠道,把它变为应收账款,应收账款则需要一段时间才能收账变为货币资金。
通过上面的论述可以看出企业的运作情况对货币资金投资的影响。如果企业在生产产成品上花费较长的时间,那么企业就得增加货币资金投资。从原材料变成产成品,再完成产品销售所需要的这段时间,我们称为存货周转期。企业运作能给货币资金投资带来另一种影响的是企业的销售策略,如果企业是运用现销方式销售产品,那么企业就不需要保留很多货币资金;但如果企业有信用交易的话,那它就得需要有较多的货币资金投入。因为这里存在着应收账款周转问题。当然,企业也可在购买存货时欠账,这就是说企业要推迟付款,如果可欠很长时间的账,那么货币资金投资的需求量就减少,这段延迟付款的时间称为展延的应付账款周转期。一般来说,企业货币资金的周转公式为:
货币资金周转期=存货周转期+应收账款周转期-展延的应付账款周转期。
从上面的公式,我们可以看出要想减少货币周转期,从而使流动资产上占用的货币资金减少,实现“零营运资金管理”,就得从存货管理、应收账款管理和应付账款管理三个方面着手。对于存货管理,一方面要加强销售,通过销售的增长来减小存货周转期;另一个方面要通过确定订货成本、采购成本以及储存成本计算经济批量,控制在存货上占用的资金,使之最小。对于应收账款管理,在信用风险分析的基础上,企业要制定合理的信用标准、信用条件和收账政策;通过这些措施来鼓励客户尽早交付货款,从而加速应付账款的周转。展延的应付账款的管理,一般来说,企业越是拖延付款的时间就越对企业有利,但由于延期付款可能引起企业的信誉恶化,所以企业必须通过仔细的衡量、比较多种方案后再做出决定,选择对企业最为有利的方案。
流动负债即企业的短期融资问题是企业进行“零营运资金管理”的另一个重要方面。企业要想得到短期资金主要有两条渠道:一个是商业信用,另一个是短期银行借款。
商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款进行购销活动而形成的借贷关系,它是企业直接的信用行为。商业信用产生于商品交换之中,其具体形式主要是应付账款、应付票据、预收账款等。据有关资料统计,这种短期筹资在许多企业中达流动负债的40%左右,它是企业重要的短期资金来源。商业信用筹资有一定的优点:(1)商业信用非常方便。因为商业信用与商品买卖同时进行,属于一种自然性融资,不用作非常正规的安排。而且不需办理手续,一般也不附加条件,使用比较方便;(2)使用灵活且具有弹性,企业可根据某个时期内所需资金的多少,灵活掌握;(3)若没有现金折扣,或者企业不放弃现金折扣,以及使用不带息的应付票据,则企业利用商业筹资并不产生筹资成本。其主要缺点是:(1)其期限较短,尤其是应付账款,不利于企业对资金的统筹运用;(2)对应付账款而言,若放弃现金折扣,则需负担较高的成本。对应付票据而言,若不带息,可利用的机会极少,若带息则成本较高;(3)在法制不健全的情况下,若公司缺乏信誉,容易造成公司之间相互拖欠,影响资金运转。
短期银行借款是企业根据借款合同向银行以及非银行金融机构借入的款项。在我国,短期银行借款是绝大多数企业短期资金的主要来源。我国目前短期银行借款的目的和用途可分为周转借款、临时借款、结算借款、贴现借款等。
短期很行借款的优点有:(1)银行资金充足,实力雄厚,能随时为企业提供较多的短期贷款。对于季节性和临时性的资金需求,采用银行短期借款尤为方便。
而那些规模大、信誉好的大企业,更可以较低的利率借入资金。(2)银行短期借款具有较好的弹性,可在资金需要增加时借入,在资金需要减少时还款。短期银行借款的缺点主要有:(1)资金成本较高。采用银行短期借款成本比较高,不仅不能与商业信用相比,与短期融资券相比也高出许多。而抵押借款因需要支付管理和服务费用,成本更高。
(2)限制较多。向银行借款,银行要对企业的经营和财务状况进行调查以后才能决定是否贷款,有些银行还要对企业有一定的控制权,要企业把流动比率、负债比率维持在一定的范围之内,这些都有会构成对企业的限制。
企业筹集短期资金的渠道还有短期融资券、应交税金、应交利润、应付工资、应付费用、票据贴现等多种形式,但无论采用哪种筹资方式,都有其优点和缺点。为了能够实现“零营运资金管理”,企业的财务人员一定要在分析、比较的基础上,选择筹资组合,在尽可能多地使用流动负债的基础上,要注意企业的清偿能力,保证企业的信誉,这样才能给企业带来最大的收益。
目前,我国企业制度的改革正在进一步深化,金融体制改革已经起步,金融市场正在不断发展和完善,我国金融正逐步走向国际化,这是我国企业加强营运资金管理所面临的外部环境。从企业自身的经营状况来看,有相当数量的企业管理水准低下,经营不善,销售不畅,产品积压,资金短缺,这是我国企业进行营运资金管理所处的内部环境。在这种情况下,运用“零营运资金管理”的基本原理,我国企业可以从以下几个方面加强管理:
1改善企业的生产条件,缩短企业的生产时间。目前,大多数国有企业技术落后、设备陈旧,严重影响了产品的生产效率,延长了产品生产所用的时间,也就减慢了资金周转,使一部分不必要的资金被占用在生产领域中。因此,企业财务人员要在条件允许的情况下,尽可能的提供资金为企业选购先进设备,以此来加速营运资金周转。同时,也要严格的控制生产过程中在产品、半成品的数量,加强企业的成本核算与控制,使在产品、半成品等在各个工序间顺利地流转,减少生产过程的停滞。
2存货积压过多的企业,首先应从打开销售渠道上下功夫,在日趋激烈的市场竞争中,善于分析研究企业的市场环境,制定有利于促进销售增长的信用政策,扩大销售,提高企业的竞争能力。其次,在实施应收账款尽早收账的策略中,学会运用最佳现金折扣法,尽可能地使现金折扣所产生的边际利润刚好等于其边际成本,既促使客户尽早地付款,又可使企业为此付出的代价达到最低。
3灵活选择结算方式,保持资金畅通。由于我国的金融体制改革还没有完全展开,银行结算方式落后,结算秩序混乱,跨银行、跨系统地款项支付要受到银行限制,在很大程度上制约了资金的流动。而且,每到考核时点如季末、年末,各商业银行便千方百计地保护自己的存款,导致企业大量的货币资金被积压,形成一种不必要的沉淀资金,在一定程度上加剧了企业的资金紧张局面。因此只有灵活的选择转账、商业汇票等结算方式,才能更好地加速营运资金的周转,实现“零营运资金管理”。
4企业应重视加强对流动负债的管理,学会充分地利用短期资金融资方式,以缓解企业紧迫的资金短缺困扰。例如,企业本来要用长期资金来融资的一些项目,由于金融市场不景气,企业借不到长期资金,可以暂时利用短期资金,等到将来金融市场好转再用长期资金替代。当前企业可采用的短期融资方式主要是商业信用和银行短期借款。企业要注意充分发挥短期资金融资的优点,管好、用好短期资金,努力经营,增加盈利,保持企业良好的财务状况,尽可能地避免或降低短期资金融资的高风险。
综上所述,对企业的营运资金实行“零营运资金管理”,力求达到零营运资金的目标,其实质是提高资金的运用效益,以最小的投入,获取最大的产出,这一思路与投入产出理论中的“资源最佳配置”原则是一致的。因此,可以说“零营运资金管理”的基本原理和管理资金的思路,在我国企业财务管理的理论与实践中,具有一定的借鉴意义和实用价值,这一方法的应用前景值得我们去探讨和研究。
参考书目:
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[美]道格拉斯·k·爱默瑞·《公司财务管理》,中国人民大学出版社,11月第1版。
向平·《浅谈“零营运资金管理”》,《财会月刊》,年第8期。
毛付根·《论营运资金管理的基本原理》,《会计研究》,1995年第1期。
邱元荣·《营运资金与财务状况变动表的关系》,《财务与会计》,1994年第10期。
企业集团的货币资金内部控制模式论文
货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件,是医院资金运动的起点和终点。
由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产,它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。
良好的货币资金业务内部会计控制制度有助于防止货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生。
建立健全的资金业务内部会计控制制度是一项细微而繁琐的工作,一旦建立后,能有效地保证货币资金的安全。
企业集团的货币资金内部控制模式论文
三种资金控制模式各有优缺点,通过对它们的比较分析,可以更好的运用到管理中。
(一)相似之处。
三种资金控制模式都是资金集中管理的体现,目标都是为了通过资金流动有效控制经营与财务活动,获取最大收益,这使得三者具体实施时有相似的特征:
1.各分公司都有自身的财务部门、有独立的账号(通常是二级账号)进行独立核算,拥有现金的经营权和决策权。
2.各分公司之间的现金收付和结算事项一般不直接对外进行,各分公司也不直接对外借款,而是由资金管理中心(即结算中心、内部银行或财务公司)统一对外办理。
(二)区别之处。
结算中心、内部银行与财务公司比较而言,各有各的适应对象,同时又稍显不足,可以说财务公司是更理想的资金控制方式。
1.结算中心与财务公司。结算中心与财务公司最本质的区别在于:财务公司是一个独立的法人,而结算中心仅仅作为企业集团的内部管理机构,不具有任何法人效应。由于地位不同而决定了财务公司与结算中心的功能有着明显的不同。结算中心在对资金进行管理时,各分公司根据结算中心所定的最高现金保存额,将每日超出部分的现金收入转入结算中心设立的专门账户,当各分公司超过核定定额的现金时,必须事先向结算中心提出申请。对申请处理一是逐项审批制,对各项要款必须列明用途、数额、时间,经营者或其授权人批准后方可拨出;二是超权限审批制,超过分公司经理审批权限的部分,必须经过经营者或其授权人批准。可以看出结算中心方式并不意味着将各分公司的全部资金集中到资金总库,而其主要职能在于涉及资金动员、资金流动和投资等决策过程的集中化。
从财务公司的功能看,集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到集团资金管理中,使得集团各子公司具有完全独立的财权,可以自行经营自身的现金,对现金的使用行使决策权。另外集团对各子公司的现金控制是通过财务公司进行的,财务公司对集团各子公司进行专门约束,而且这种约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团公司经营者(或最高决策机构)不再直接干预子公司的现金使用和取得。随着国企股份制改革步伐的加快,财务公司对企业集团的重要作用日趋明显。
可以看出,财务公司模式比设立结算中心方式优在职能作用上,能比设立结算中心更全面、更有效地控制资金。
2.财务公司与内部银行。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构,主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹,已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡,一些企业只是停留于内部资金调度的功能,对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效控制,就可能导致重大投资的失误。建立内部银行方式,虽实现了资金的集中管理,调整了原有资金的分布方式,改善了资金的运行机制,盘活了存量资金,资金的使用效率显著提高,但由于内部银行方式只是企业集团的内部管理机构,缺乏对外融资、中介、投资等功能,难以充分发挥其潜在的能力,受到人民银行的监管有限,缺乏市场压力,相对财务公司而言,内部管理的规范较薄弱。内部银行方式只能开展内部结算,且受时间限制,是高度集权控制,资金高度集中,不符合现代企业制度的要求,不是金融结构,不能对子公司开展贷款业务,不具备金融功能,行业性强,专业性弱。
随着集团公司业务范围及规模的不断扩大,企业集团内部的成员企业之间地域分布与生产周期不同,在资金使用上存在一定的时间差,由于企业之间不能相互借贷,集团缺乏一定的手段对沉淀资金进行统一调配,使得整个集团的资金使用效益不高。企业集团因而迫切需要一个集团内部的融资机构,利用企业集团成员单位之间资金的时间差、地区差、行业差、生产环节差等,提高资金在企业集团内的使用,所以应运而生的财务公司,很好地解决了这些问题。由此可见,企业集团设立财务公司,是将一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到企业集团的资金管理中。
三、财务公司的特点、功能。
(一)财务公司的特点。
1.财务公司是一个独立的法人企业,它与集团其他成员企业的关系是一种等价交换的市场竞争关系。
2.财务公司是经营部分银行业务的非银行金融机构,因此,它行使银行的部分职能。
3.财务公司不仅承担整个集团的资金募集、资金供应和投资功能,并且担负为集团下属公司寻找项目资金的使命,因而财务公司也行使对成员公司及投资项目资金使用的监控功能。
4.集团总部对各子公司的资金控制通过财务公司来进行,即由财务公司对集团成员公司进行专门约束,而且这种约束是建立在各自具有独立经济利益的基础上的。
(二)财务公司的主要功能。
1.融资功能。允许财务公司发行金融债券、同业拆借、境外借款。
2.投资功能。财务公司办理集团成员单位产品的消费信贷、融资租赁、买方信贷、有价证券投资、金融机构投资和集团成员单位股权投资等。
3.中介功能。办理成员单位委托投资和委托贷款,承销成员单位企业债券、咨询、代理、担保、信用签证等。
由此可见,财务公司具备依法融资、投资、中介功能,作为一个非银行金融机构依托于集团,为集团服务,支持企业集团发展。
如,股份公司的各下属企业和公司之间不允许相互拖欠资金,股份公司财务公司会根据结算情况,自动为各企业间的业务结算,如果一个企业资金短缺,总部会自动给这家企业划拨贷款,支付其欠款,同时计息,这就最大限度地减少了各企业间在资金结算方面的拖欠、扯皮、纠纷问题。对原来内部各单位相互经济往来,缩短了结算时间,尤其原各单位在社会上的银行多头开户,结算时间长的局面大为改善,活化了资金,减少了在途资金占用。通过强化内部结算纪律,解决了内部资金相互拖欠问题。
四、财务公司模式具体操作流程和创新问题。
可以看到,财务公司模式是比较理想的资金控制模式,可以促进整个经营管理工作的改进和完善,大幅提高资金的使用效率,下面谈谈财务公司具体操作流程和创新问题。
(一)具体操作流程。
1.在财务公司设立结算账户。每个分公司都在财务公司开设账户,企业生产经营活动中一切实物转让、劳务协作均视作商品交易,通过财务公司办理往来结算。
2.发行支票和货币。财务公司根据有关规定发行其自身的支票和货币,在各分公司之间使用。
3.发放内部贷款。财务公司根据集团公司为各分公司核定的资金和费用定额等规定,结合实际需要,对其发放贷款。在管理上采取:一是全额有偿占用方式,无论是定额内还是超定额的内部贷款都实行有偿占用,计算利息;二是差额有偿占用方式,定额以外贷款部分计息或多收利息。
4.筹措资金。由财务公司统一对外筹措资金,各分公司无权对外筹资。财务公司根据企业经营状况统一运筹,合理调度资金。
5.制定结算制度。财务公司统一制定结算方式、时间、规范结算行为,同时对结算业务中资金流向的合理合法性进行监督,及时发现问题,纠正资金使用中的盲目性和局限性。
6.建立信息反馈系统。财务公司定期或不定期地将资金流通状况以报表的形式反馈给各分公司,报送企业或集团公司,以及时掌握资金使用状况。
7.银行化管理。财务公司本身也实行银行化管理,建立贷款责任制,强化资产风险管理,实行相对独立核算、自负盈亏。
(二)财务公司制度的创新问题。
1.严格规范经营,鼓励业务创新、积极引导财务公司稳健发展。规范和创新是一个机构持续发展和快速发展的根本途径,是一切工作的着眼点和着力点,只有牢固树立合规经营思想,才能规避风险,减少损失,利于发展。同时加大对不良资产的考核,大力降低不良贷款率,努力提高资产质量,积极引导财务公司用好用足现行政策,加大创新力度,立足于提高经济效率和提升金融服务功能。
(1)管理制度上的创新。财务公司要按照自主经营、自我约束、自求发展、自担风险的要求,建立严谨、高效的管理机制,完善健全的内部激励和约束机制。
(2)业务的创新。在做好做实传统业务的同时,坚持扬长避短、先易后难的原则,有计划、有步骤地开办一些新业务,如开办消费信贷、买方信贷、票据业务等为富余的资金找出路;充分利用银企关系,开办一些信用鉴证,大力开展特色服务,从而形成具有自身特色的拳头产品和品牌项目,使这些业务成为新的利润增长点。
(3)金融服务手段的创新。以信息网路技术为载体,建立可供集团公司统一监控资金流向、统一资金汇划、统一结算、统一信息交流的网络系统,为集团成员单位提供方便、快捷、灵活、多样的金融服务。
2.企业集团的组织结构和产权结构发生了变化。计划体制下,大型企业也有多层次的组织管理体系,但由于各级管理高度统一在完成国家计划的目标之下,资金集中管理的内部银行制度能较好地与之适应。而今天的企业集团内部组织结构和产权结构发生了许多变化,有些企业集团是以某些大型企业为核心建立起来的,还有一些是从原有的行政管理体系转化而成的,企业集团中有的成员经过股份制改造,成为上市公司,另一些企业经过联合或兼并加入企业集团,以资金管理为中心特征的财务公司与各种不同的企业集团财务管理模式如何适应,成为企业集团财务公司面临的首要问题。
3.企业集团内部成员间利益关系发生了变化。20世纪80年代初的内部银行是为了满足企业内部结算的需要而产生的,由于当时各内部单位利益紧密相联,服从企业制定的转移价格、结算制度相对容易,而现在大多数企业集团成员既处于外部真实的产品市场与资金市场,又处于内部交换形成的产品准市场与资金市场中心,企业集团成员具有相对独立的经济利益。面对内部“准市场”机制与外部市场机制的冲突矛盾,财务公司必须对原有的制度作出调整。
4.外部市场的逐渐成熟,对财务公司的资金运用提出了更高要求。有的集团财务公司对集中起来的资金使用缺少有效的控制,结果在重大投资中发生失误,使企业最终陷入破产境地;还有的管理者利用财务公司集中的资金谋求私利,走上犯罪。
五、对财务公司模式的几点建议。
(一)加强政策引导,完善制度建设,为财务公司的发展营造一个良好的外部环境。
金融机构的发展,需要政策的引导,需要制度的支撑。政策是通过制度的制定与执行来体现的,制度的完善与创新就是要按照市场经济的法则来确定,应具有前瞻性。面对加入世贸组织后金融全球化的深刻变革,财务公司必须在战略上重新定位,如果还是沿用原来的发展思路,在整个竞争中可能会败下阵来,因此,要从宏观上、政策上对财务公司的发展给予引导和扶持。
(二)正确定位,规范经营,将服务集团与实现利润目标有机结合起来。
按照集团公司的金融需求,不断寻求和把握发展机遇,调整业务的侧重点,注重防范各种金融风险,在加速集团资金周转、提高资金使用效率、解决集团成员单位生产经营和建设资金问题等方面,提供多样化的金融服务,认真地履行财务公司金融职能,取得良好的经营业绩,为股东单位提供较高回报。
财务公司的各项职能须严格限定在企业边界内,在现行法律环境范围内合法运行,不能任意在社会上乱集资、乱融资和乱投资。需要注意,资金内控制度若不能完美地落实到集团各子公司及其员工的行为之中,即使再完善也不过是一纸空文而已,必须要有有效的监督检查。
由于这种监督检查的范围广,同时又是动态、经常性的,所以工作量较大。应设立专门机构对内控模式的健全性、有效性进行检查、评价并写出检查报告,对存在的缺陷提出改进建议,以保证财务公司的健康运行。
总之,集团企业要在新环境中适应变化,为企业连续正常经营提供有力保障,并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动,获取最大收益。三种管理模式在不同时期、不同环境中有过它们的适合期,但随着市场经济的发展,现代社会里,企业集团的货币资金管理更适合财务公司模式。经济全球化浪潮势不可挡,只要我们顺应前进的方向,不断开拓奋进,不断超越自我,财务公司一定会在激烈的市场竞争中获得更大的发展,为企业集团作出更大的贡献。
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