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风险防范的论文
[摘要]在探讨审计风险涵义的基础上，对目前我国注册会计师(cpa)审计风险产生的原因进行了分析，认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施，以保障注册会计师行业健康有序的发展。
[关键词]注册会计师;审计;风险;法律责任审计。
随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师(cpa)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，有针对性地提出了控制审计风险的措施。
一、对审计风险的理解。
关于审计风险的涵义，国外学者有不同的理解[1]。在《auditing—anintegratedapproach》一书中认为，审计风险是在财务报表事实上有重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险;《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险;美国注册会计师协会(aicpa)认为，审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险;加拿大特许会计师协会(cica)认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
上述观点都认为，审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。而我国有些学者认为审计风险分为三个层次:一是最狭义的审计风险——未能察觉出重大错误的风险;二是狭义的审计风险——发表了不适当意见的审计风险;三是广义的审计风险——审计职业风险，即审计主体损失的可能性[2]。
笔者对审计风险的广义和狭义之分有更深入的理解。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响，而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性，或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生，在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险，该类风险发生的可能性要大得多。因此，在审计实务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险，而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近来，经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时，因审计人员过失而受损失的人，可望从会计师事务所处得到补偿。当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求，一旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。这就是通常所说的“深口袋”概念。
二、审计风险的成因分析。
无论是广义的还是狭义的审计风险，都反映了引发审计风险的三个相关方面:或者与审计客体有关，或者与审计主体有关，或者与第三者有关。这说明审计风险有不同的成因。
1.注册会计师审计环境的影响。
审计环境的影响主要来自三个方面:法律环境、社会环境和审计职业界自身。
按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究cpa的法律责任。在国外，审计人员由于表示了错误的.审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴·克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势[3]。在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了cpa所应承担的行政及刑事的法律责任。近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，投机心理和短期行为较为普遍，许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的，最终使cpa及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。
审计职业界自身对审计风险的影响，主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前，cpa职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象，加之一些行政管理部门的越权介入，使cpa与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中，在此种恶劣的审计环境中，审计风险的管理与控制难以实现，或者是要付出高昂代价方能实现。
2.审计技术的局限性。
现代审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评审的基础上进行的抽样审计。审计人员在实施抽样时，不论是对被审单位内部控制制度的检查，还是对其帐户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。再者，在审计中审计人员对审计成本与效益的选择贯穿于整个审计过程。在风险未暴露之前，往往会注重成本的低廉，注重随之而来的效益，这也迫使审计人员采取更节省人力与时间的方法，因此产生审计风险的可能性大大增强。
3.审计内容的复杂性。
现代审计主要是以会计信息为媒介的间接审计，由于其不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价，而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价。因此，其审计质量建立在会计反映的资料上。经济业务的种类和性质是多样化和复杂化的，会计核算如所得税会计、期货会计、衍生金融工具会计、合并会计、外币会计以及网络会计等远远超出了传统财务会计的内容。对这些业务的处理，显然要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议。需要审计人员根据实践经验进行职业判断，一旦判断失误，则可能要承担法律责任。
4.会计师事务所及其cpa本身的原因。
一般情况下，每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则，建立和执行本所的“质量控制制度”。但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度，以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求，从而带来审计风险。从cpa个人的素质来看，应具有良好的业务素质和道德素质，但目前我国cpa队伍的质量状况尚不尽如人意。一方面，相当一部分cpa知识结构、业务能力和经验未能达到应有的水平，加上后继教育的力度不够，使审计风险的管理与控制缺乏内在的保障;另一方面，一些cpa缺乏起码的职业道德，在审计过程中任意简化程序，放宽尺度，甚至为客户偷逃国家税收出谋划策，使审计风险在客观上被人为地放大。
审计风险产生的原因以及审计历史上的许多事件告诉我们，审计风险具有普遍性、不可避免性和潜在性，但也具有可控性。尽管审计风险在客观上是普遍存在的，但审计组织和审计人员可以通过主观努力对其进行适当的管理，将其控制在一定的范围之内。所以，建立有效的风险防范措施机制，进行风险防范和控制是至关重要的。
1.强化审计的质量控制。
1)提高人员素质社会的竞争，关键是人才的竞争，只有造就一批同cpa审计工作相适应，具有一定思想素质、业务素质和文化素质的审计人员，才能有效地防范风险。具体措施是:1提高政策水平和职业道德修养。事务所应定期举行政策法规特别是新税制、新财会制度以及新近出台的经济法规的学习讨论，制定事务所人员遵循的道德标准和考核、奖惩的办法，以规范和约束cpa的行为。2提高现有人员的专业技能和理论水平。定期进行专业技能和专业理论的再教育，并定期进行考核和研讨。对审计工作底稿、审计报告等规范进行岗位培训。
2)建立健全内控制度和风险责任制度1实行质量否决权，即cpa项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。提高审计工作质量意识，从影响质量和风险的各因素入手，采取多种方法，对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。2实行专业分组化。审计风险的出现，很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的，因此有必要实行专业分组化。同时有一些大项目如资产评估等综合项目实行审计队伍专业综合化，即兼顾经济、技术、法律等专业人员综合使用，这样有利遏制风险的产生。3建立报告和审计工作底稿的复核制度。
3)审计作业的质量控制重点抓好以下环节的控制点:1事前正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系，根据其三者存在的特定关系和重要性原则，正确运用审计风险模型[4]，分析影响因素，准确有效地估计审计风险、固有风险和控制风险，从而估计检查风险，考虑成本效益原则，确定审计方法以及证据收集成本的高低，编制实施计划。2事中阶段控制主要是审查计划安排是否与委托单位要求相符，包括审计的内容、范围、完成的时间以及人员分工，并且根据实际情况，适时修订计划，以增强审计工作的时效性和效果性。检查审计方法是否得当，审计依据是否正确，审计证据是否充分，审计判断是否恰当;检查资料整理的完整性与逻辑性。同时编制高质量的审计工作底稿，且审计报告必须与被审单位交换意见，充分听取委托单位及当事人的意见;报告应有专人负责审定。
2.保持对审计环境的敏感性。
了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前，应了解下列环境事项并保持敏感性:1对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深入了解;2现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度;3客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动;4客户内控制度健全情况，采取何种核算体系;5已制定的审计专业标准及其适用状况如何;6已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。
3.防范违约风险违约。
风险防范是风险防范全过程的首要环节，它的控制质量直接影响到以后各阶段的风险控制质量。因此，cpa面临的是审慎选择客户及其业务，即对客户品质的选择和客户业务的选择。1cpa要采取措施了解客户的历史情况，包括是否存在法律诉讼案件，是否存在特别企图;客户对其职工、行业主管、金融、财税、工商等部门是否有不正直行为，以免陷入客户设定的圈套，或受到客户已有诉讼的牵连;对企业经营的集权程度，下年度企业组织结构的预期变动情况以及企业与cpa业务关系的亲疏情况;企业外部债务的多少等，企业有争议的会计问题的多少。cpa对陷入财务困境的客户要特别注意，以免成为面临破产客户的替罪羊而涉及法律责任。2严格签定业务约定书，这是cpa避免法律诉讼风险的关键一环。业务书应当列明服务事项、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件，同时表达要清楚、严谨。
4.建立风险保障机制。
cpa即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。因此，通过提取风险基金、购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。总之，随着市场经济的发展，cpa事业要取得发展权，事务所要争得生存权，就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范。
[参考文献]。
[1]胡元春.审计风险研究[m].大连:东北财经大学出版社，.39.
[2]徐政旦，胡元春.论民间审计风险[j].审计研究资料，，(1):7.
[3]文硕.世界审计史[m].北京:企业管理出版社，.567.
[4]王光远.制度基础审计学[m].武汉:湖北科学技术出版社，1992.550～557.
风险防范的论文
随着世界经济的发展，跨国公司越来越多，从事跨国经营的企业就不免要面对外汇风险的问题，它就必须对与其业务相关的各种外币的汇率波动情况给予高度关注。因为其现金流量会受到汇率变动的影响，有效的外汇管理，要求企业对汇率的确定及预测十分准确，进而尽可能的把握未来汇率的变动趋势，避免汇率波动可能造成的不利后果。对跨国公司来说，由于汇率变动所引起的外汇风险对企业造成的影响是不可低估的，所以在此先介绍一下外汇风险的概念和种类。
一、外汇风险的概念和种类。
（一）、外汇风险的概念。
外汇风险是指某一经济实体的经济活动绩效受到汇率波动的不利影响的可能性。
（二）、外汇风险的种类。
外汇风险大致可以分为会计风险和经济风险两类，会计风险又可以分为交易风险和折算风险。
任何一家跨国公司或进出口企业若要避免外汇风险，均需要制定有效的避险策略，掌握外汇风险会计防范的方法。
（一）交易风险的计量与控制。
20世纪60年代跨国公司作为一种新的企业组织形式得到了迅速发展，随着全球范围内竞争的加剧，技术进步以及市场风险的加大，出于节约成本、降低风险、增加利润的目的，跨国公司开展的外币业务需要注意外汇风险的计量。交易风险直接影响企业现在和未来的现金流量，产生交易风险的原因是在交易发生日和未来外币收付日之间汇率发生变动造成的。跨国公司开展的外币业务需要未来的现金流入或流出用外币进行收付，计量交易风险时，需要按照货币种类，分别预计未来一定时期内包括所有子公司的合并现金净流量。
通常说来，发生外币业务的交易双方中只有一方会受到交易损失的影响，所以跨国公司处理交易风险的办法一般有四种。
第一，风险转移。即公司要求用本币进行收付结算，这样就将交易风险转移到交易的另一方。第二、风险共担。即买卖双方达成协议，当汇率变动不超过一定的范围时，该项业务的结算和收付将采用协议中规定的价格和汇率。第三，价格调整。即买卖双方经过协商，同意一旦汇率变动产生不利影响，则通过调整交易价格来减少交易风险的程度。第四，外币交易。即公司单方面通过业务交易之外的方法对交易风险进行冲减。
3.跨国公司对交易风险的控制一般从调整收入货币的种类着眼，使之与需要支出的货币匹配。现将以下几种方法进行外汇交易风险的防范，作一介绍。
（1）远期合同法。
远期合同是指外汇买卖双方按外汇远期汇率，在一定时期内买卖外汇而签订的合同。进出口商把用外币结算的交易，在实际结算前，按照远期合同先把汇率定下来，从而可以避免日后汇率波动的风险。利用签订远期合同的方法防止外汇风险是十分有效的。
（2）提前或拖延收付法。
跨国公司要避免外汇风险还可以使用提前或拖延收付法。在国际支付中，通过预测支付货币汇率的变动趋势，提前或拖延收付有关款项，也就是更改外汇资金的收付日期来抵补外汇风险的一种方法。具体地说，当预计货币将升值或汇率上浮时，所欠债务提前偿还，应收款项逾期接收，反之预计货币将贬值或汇率下浮时，则将债务支付推迟，应收款项则要提前收回。但是这种方法要在企业内部或母子公司之间才能进行，若与别的企业用这样的方法需要对方认可，实行起来不一定会顺利。
（3）货币市场套期保值法。
货币市场套期保值是指通过在市场上的短期借贷行为建立新的债权和债务，减少和消除交易风险。
（4）通货交换法。
不通过正式的外币兑换，两个企业之间用另一种通货来交换。例如：具有英镑债务和美元收入的企业与具有美元债务和英镑收入的企业之间进行交换，这样就可以避免因兑换而产生的外汇风险。
（5）平行贷款法。
平行贷款法是指两家跨国公司达成协议，同意各自向对方设在本国的子公司提供金额相等的本国货币贷款，贷款期满后，再重新换回各自的本金，由此两家公司都降低了交易风险。
（二）、经济风险的计量与控制。
汇率波动不仅影响一定金额的外币能够兑换的本币金额，还对企业外币金额本身产生影响。也就是说，汇率的变动能够影响跨国公司在海外的竞争地位和未来现金流量。此外，国外投资收益也会因本币升值而兑换成较少的本币，这是现金流量的变化。本币升值后，以本币计价的现金流量趋于减少，所以很难判断现金净流量的变动。只有当子公司涉及进出口时，才会产生经济风险。
在国际上计量经济风险通常用投保货币风险保险的方法，由于我国的会计也逐渐向国际接轨，有时中国进出口企业也采用这种方法。
虽然对于我国的会计来说，主要控制的是会计风险，经济风险放于辅助地位，但是它对我国进出口企业的产业结构的调整有很大的影响。
如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量的影响大，企业要从三方面调整经营结构：第一，减少出口或出口改接本币订价：第二，更多的采用外国原材料：第三，尽早地偿还外币借款。
如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量的影响小，则要用相反的方式避免外汇风险，第一，增加出口或出口改按外币订价：第二，减少使用外国原材料：第三，推迟偿还外币借款。
此外，跨国公司还可以采用利用某子公司的正暴露冲抵其他子公司的负暴露的方法来减少经济风险。
（三）、折算风险的计量与控制。
折算风险由以下三个因素决定：
（1）国外子公司的规模。
一般说来，国外子公司的规模大，在跨国公司总体业务中所占的比重就大，规模大的子公司净资产或净负债数额也会很大，这样该子公司在合并财务报表中的折算风险也就比较大。
（2）子公司东道国货币的稳定性。
由于子公司财务报表通常以东道国货币计量，所以其报表各项目在合并时的折算金额将受到东道国货币稳定性的影响。东道国货币的稳定性越差，折算风险越大。
（3）折算方法目前，世界各国折算财务报表的方法还不统一，各种折算方法对同样的报表进行折算会得出不同数字。
对于折算风险一般采用资产和负债配比的方法进行控制，但是有时为了消除折算风险，却带来交易风险，从而形成两种风险无法同时消除的局面，因此，应付折算风险的最好方法是外汇风险管理中致力于交易风险和经济风险而对折算风险，只需在财务报表中说明本期合并盈利受折算风险影响而升降的金额即可。
总而言之，外汇风险在任何时候都是不可绝对避免的，只能以各种会计手段降低外汇风险，所以对外汇风险的预测就显得尤为重要。而交易风险和经济风险又是两个基本的承受风险的来源，这就需要预测者有丰富的会计知识及敏锐的头脑。外汇风险以交易风险与经济风险为主，换算风险为辅，通过货币市场套期保值法、远期合同法、提前或拖延收付法及通货交换法等，对外汇风险可起到降低损失的效果。加强外汇风险的管理，可以给公司带来较大的收益，避免不必要的损失，提高公司的利润。
风险防范的论文
施工安全是工程在施工过程中出现的主要风险之一，由于工程建设项目除具有“项目”所具有的“临时性”、“一次性”特性外，还具有“经济性”、“要素的流动性”和“风险的不确定性”的特殊性，加上化工、道路、水利等各行业施工作业的不同特点，决定了工程建设具有很高的安全风险。例如，一般民用基础设施建设中，高空坠落、垮塌风险较多，石油化工建设中，中毒、窒息、化学灼伤、爆炸表现突出。11月24日，在我国江西丰城的丰城电厂施工过程中，就发生了严重的安全事故。工程施工过程中，某段区域平桥吊出现倒塌，事故造成人员伤害数量达到六十人。这类安全事故的出现缺失恰巧体现了我国建筑行业目前存在的一些问题。事故出现的主要原因是因为在岁末年初阶段，疯狂追赶施工进度，同时工程施工方式极其粗糙，大多数施工都是使用人力取代机械。除此之外，分包现象极其普遍，大多数分包队伍管理水平十分有限，从事管理工作的人员缺乏安全意识，现场管理力度不够等都使工程项目施工过程中存在严重的安全风险。作为工程项目建设的施工主体，要充分认识到安全的重要性，在很多领域，如我们深有体会的是石化行业，有一整套完整的qhse管理体系，一次安全事故除按照国家安全管理条例追责外，这个行业的市场也全部失去了。从11月22日青岛输油管道爆炸事故后，国家加大了安全生产的管理和处罚力度，业主、设计、监理、施工企业等建设项目参与方都是责任主体，施工企业是直接作业单位，是安全风险最直接的表现主体，不管事故责任归属那方，安全风险带来的损失都是最不利的，因此，加大对这类风险的关注度，因为这不仅是对企业自己以及施工人员负责，更是对整个社会负责。正因如此，施工企业必须完善风险管理工作。
1.2施工成本风险。
实际施工成本往往会超过预先设定的成本。这些超出部分，有时候并不是小数目，多数情况都属于巨大的“无底洞”。出现这种“无底洞”成本的原因有很多，其中包括：工程施工质量不高以及工程施工工期较长等。不同施工方案以及施工工艺在一定程度上会影响施工工期，工程施工工期的延长又会拖延工程竣工的时间，工程竣工的时间被延长，又会加大施工成本的投入，如此反复，形成恶性循环。这是对工程施工成本产生不利影响相对比较常见的一种方式。不仅如此，工程项目施工质量不达标就会导致工程验收不合格，从而会使工程进行多次整改，增加施工企业施工成本的投入。这种提及的工程施工质量不达标包含的内容有很多，例如，建筑原材料质量存在问题。工程项目施工质量不达标也与施工原材料收购过程缺乏规范有关，进行原材料收购过程中，出售方与收购方相互串通，通过给与对方一定“好处费”的方式，在暗地里进行协商，以少量资金购买劣质材料却谎称购买的材料为优质材料，从而赚取之间的差价。这样收购而来的建筑材料一旦流入施工现场，就会给施工带来严重的安全隐患与风险，从而导致竣工项目审核不过关，延长施工工期，增加施工成本。
1.3合同签订过程中可能存在的风险。
建筑企业在项目工程正式施工之前，都会结合工程施工的施工单位以及预期的施工工期进行签订相应合同。这种合同的签订很大程度依赖事先预测，没有实际根据，所以很大几率会导致实际施工工期和预期施工工期存在出入。原因在于建筑企业一般都是通过相关工程技术的计算以及相关因素的分析对工程施工工期进行预算，这本身就具有极强的.不确定性。大多数工程在实际施工过程中都会出现各种各样的突发状况，从而延长施工工期，例如相关政策的落实以及恶劣的自然条件等，这是合同签订中存在的最主要风险。不仅如此，建筑企业与施工单位签订的合同，其内容一般不够具体与详细，更有甚者签订的合同自身不具备法律效应，这会增加建筑企业与施工单位出现矛盾与纠纷的概率，影响工程的正常施工。与此同时，签订这种合同也会使竣工工程的质量得不到有力保障，例如，由于合同的不明确，施工单位在没有经过建筑企业同意的前提下，私自将工程项目转包给其他施工单位，这些施工单位是否具有施工条件与资格，建筑企业不得而知。一旦工程出现质量问题，从而引发安全事故，有关责任很难归属。虽然问题比较严重，但是在实际施工过程中，这种非法转包的现象却是屡禁不止。
风险防范的论文
事实证明，审计产生的风险可以通过各种手段对其进行控制。会计公司发展需要依靠对审计工作质量的提高实现。其实，在审计开展时，工作中的每一个环节都存在不确定的影响因素，导致风险难以避免。针对这种情况展开研究，对审计工作起到较为重要的促进作用。
所谓的审计风险，简单明了的解释就是指：审计人员发现了单位财务报表存在重大错报或者漏报，但是审计人员审计后却发表不恰当审计意见的可能性。审计风险在现实生活中是无论如何也不会降至为零，全面提高审计人员的风险意识，对于审计行业的发展以及社会主义经济市场可持续性运行都是有着十分重要的影响。
1.企业内部审计控制制度存在缺陷。企业的内部控制对于企业财务风险的防范具有重要的意义。当内部控制失灵，其正常作用便难以发挥，导致经济活动中容易出现各种难以避免的偏差。有些企业人员会利用这些漏洞进行作弊，导致风险随之产生。因此，一套较为严谨的内部控制制度对企业来说具有重要的现实意义。基于此，企业内部控制的每一个环节都需要具备科学严谨的特点，否则就会在其对工作发生作用时出现较为严重的差错。这种情况出现时，审计人员展开审计工作，在对内部控制制度进行参照的过程中难以发现问题所在，使得作弊行为难以得到揭露。
2.审计人员与客户沟通不足。审计人员在开展审计工作之前，应该和委托单位进行良好的沟通。这个过程中，应该针对审计工作的内容交换意见，了解委托单位的财务信息。还可以对单位内部人员展开调查，了解具体信息，对信息进行整理，如此方式可以达到从整体上掌握单位信息的目的，为审计工作展开作好铺垫。针对审计工作中可能出现的困难要及时告知客户，使客户能够为审计人员提供必要的帮助。从现实角度讲，审计人员受到人身伤害的情况屡见不鲜，有些甚至造成较为严重的后果。为了杜绝这种问题，审计人员应该事先与客户签订委托协议，就审计内容进行沟通，就各个环节事先作好交涉，避免在审计工作中由于某些环节而发生冲突，以此作为法律依据可以避免这种情况发生。
3.审计方式不能适应要求。审计风险具有不可避免性。由于我国针对审计工作进行研究以及开展的时间较短，各个方面的审计内容都存在一定的缺陷。当前，审计方式一直无法得到应有的改变，仍然沿用传统的方式进行审计。当前，我国的经济飞速发展，企业也随之出现了较为蓬勃的发展局面，各种财务的新问题以及新情况不断出现，使得审计的难度加大，传统的审计方式已经无法适应当前的审计现实要求。针对这种情况，审计单位必须对其进行重视，认真搜集当前审计形势的信息，对其存在的问题进行了解，确保这种状况能够得到较为良好的改善，为我国的审计事业作出贡献。因此，不断提高审计工作的执行能力，认真负责的对待审计质量，控制降低审计风险问题。
1.审计人员的专业素养不足。审计知识具有针对性较强的特点，使得审计工作人员需要具备较高的审计理论素养，主要包括会计、审计、税收等方面的基础知识，还要能够具备较强的实际操作经验，能够在处理业务时，对业务的每一个环节信息都能清晰地掌握，然后将信息进行整合，展开整体性分析。不仅如此，审计人员要可以对审计信息的性质进行判断，确保问题能够被准确发现。在具备个人修养的同时，还要能够对宏观政策进行清晰的把握。通过对以上要素进行分析，如果审计人员的专业素养无法达到相应的标准，那么在其查阅会计资料的过程中，就会难以避免地出现各种情况，对会计信息作出错误判断。
2.审计违法处罚规定缺失。在审计方面舞弊的现象较为常见，但是却难以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因为其法律制度方面存在缺失的情况，没有针对审计违法进行处罚的具体措施，致使违法人员的违法成本较小，增加了处罚难度。在如此情况下，针对审计问题进行作弊或者审计人员配合客户作出虚假报告等情况发生的几率相对较大。一旦作弊状况被发现，仅能够按照机构的规章制度予以相应的处罚，刑法等法律性文件对其违法行为处罚较轻，不能够对违法犯罪人员行为进行良好的限制，无法发挥出法律的权威性和震慑作用。
3.审计方法不够科学。审计方法在进行应用的过程中，其存在的缺陷导致一些风险难以避免。其实，审计步骤能够顺利进行必须让风险保持在一定的范围内。其主要的方法是抽样，决定了审查的误差必然存在。抽样方式本身规定必须将成本和效益进行结合。这种情况决定了审计工作风险不能完全消除，否则就会使工作难以顺利进行。当前，审计焦点主要集中在账项和制度之上，没有进行深度审计；在选择统计或者估测方式进行抽样方面，都是依靠自身的经验进行工作，导致审计中的一些问题无法避免；审计过程缺乏严格标准限制，为了将成本控制在较低的范围内，而对材料进行筛选，依靠自身的判断将一些文件舍弃。同时，审计方法的选用没有坚持合理性思想，审计报告中的内容也没有按照标准进行记录。
事实证明，当前的审计方法仍然不完善，仍然将重点放在会计资料之上，针对其中的内容进行分析，这种方式获取的信息较为有限。因为在对其进行应用的过程中，其中并没有关于作弊行为的记录。有关部门能够开一些座谈会，针对各方面的信息能够进行一定程度的掌握，但是这些信息却不能够得到印证，展开活动没有任何现实意义。一些舞弊行为也无法通过审计工作查清，必须要掌握一定的线索，才能够在法律部门的干预下，利用一些特殊的审计方式针对问题进行解决。
4.审计对象不规范。目前，审计工作的处理对象繁多，加之企业不断发展，一些金融工具出现在企业的经营范围之内，使得审计对象的繁复程度进一步增强。这种情况不但增大了审计的难度，也使得产生的会计信息随之增多。面对这种情况，会计工作人员在进行记录的时候，需要处理各种类型的会计事务，在信息如此复杂的情况下，难免在记录的过程中出现一些差错。但是，这些差错被过于繁杂的信息掩盖，审计人员在进行审查的过程中难以发现其中存在的问题。
1.提高审计人员的专业素养。应该针对审计人员进行定期培养，让其学习与审计有关的各种理论知识。经济理论是审计人员的必修课程，必须对其内容进行良好掌握。在进行学习的同时，还要组织审计模拟实践活动，让审计人员能够在实践中检验理论知识，积累审计经验。还要组织审计人员心得交流活动，针对其在实践过程中遇到的问题进行讨论，交换彼此看法。通过如此形式，可以使得每个审计人员能够对自身的审计水平进行重新定位，发现别人长处，针对自身出现的问题进行反思，找到问题根源所在，如此便可实现自身水准的不断提升。
2.完善审计法律法规。事实证明，法律法规内容的缺失使得审计工作无法在统一的规范下进行，出现的风险难以规避。我国针对经济体制进行改革，会计、税收等方面的规定出现较大变动，使得资产等内容的统计与之前情况出现变动，各种风险随之而来。刑法等内容是对违法犯罪活动进行震慑的有利武器，但是其对审计违法的规定存在明显的缺失现象，仅存的规定也处罚较轻，使得违法成本较小，难以发挥出现实作用。可以针对此部分缺失内容进行弥补，将各种需要承担法律责任的内容进行详细规定。
3.使用科学的审计方法。当前使用的主要审计方法便是抽样，因而在选取样本时，必须坚持科学的理念应该对资产负债表中的事项变动进行明确的确认，方便人们查阅。审计人员应该认识到风险防范的重要性，使审计程序能够符合审计的现实要求。应该成立专门的监督小组，针对审计中出现的各种问题进行分析，结合审计的现实情况改变审计方案。目前，国际上较为盛行的风险基础审计法具有较强的科学性，国内审计领域应该考虑对其进行引进，针对风险的信息进行搜集，将各种方法运用在审计之中，为审计风险的防范提高必要的依据。
4.严格挑选审计客户。在进行客户选择的过程中，必须选择品行端正的委托单位。如此的客户存在作弊的几率相对较小，审计需要面对的风险较少。如果选择信誉不好的单位，那么就会在进行审计的时候出现较多问题，使得审计风险失控，难以进行处理。同时，还确保客户能够对其自身的财务状况进行详尽说明。注册会计师需要面对的行业较多，各种差异性使得其需要进行的审计业务也较为复杂，需要承受的风险压力较大。一旦委托单位的财务出现较为严重的问题，便会面临破产危机，企业股东会运用各种手段将企业财务压力进行转移，审计单位因此常常面临此类企业的诉讼。
四、结束语。
审计工作中的风险难以避免，对审计事业本身造成的负面影响较为严重。在我国经济持续发展的情况下，必须处理引起审计风险的影响因素。审计人员的专业素养不足，致使审计工作缺乏合理性，审计方面的法律也出现缺失的状况，难以对审计工作中出现的舞弊行为进行良好限制。审计方法在应用的过程中，仍然存在较大缺陷，阻碍了审计事业向前迈进。
风险防范的论文
经济的全球化发展，资本在世界范围内的流动、跨国集团的出现都将审计推向了国际化的高度。我国的审计从最初的国家审计开始，逐步建立内审制度，如今内部审计已成为了企业持续发展不可或缺的重要部分，同时企业内部审计风险也逐步凸显。国外在审计风险方面拥有比我们更多、更丰富的经验，我国对审计风险的研究至今也不过二十几年较好的发展，内部风险研究在大多企业得到了极大的重视，但是对比起拥有健全法律和控制体系的国外来说，仍然有很大部分企业并未真正意识到内部审计风险的重要性，缺乏对内部审计的深刻认识。特别是传统观念上企业总是将经营管理与内部审计对立起来，认为审计是对经营的`阻碍，企业内部审计始终处于一种尴尬的地步。然而，近些年，不断出现的“st郯百文”、“银广夏”等事件，却为企业敲响了警钟，暴露出的审计缺陷和问题不得不让人深思。市场经济的复杂性、多变性使得审计的风险也大大的增加。
二、企业内部审计存在的问题。
（一）经济环境复杂多变，法律环境尚不成熟。
市场经济的飞速发展，企业经营范围得到了极大的拓展，企业向着多元化发展，经营管理涉及的项目越来越多，过程控制的范围也越来越广。企业的内部审计也不仅仅局限于企业的财务审计，而是作为一种经济职能开始向企业管理延伸，只要涉及企业经营管理的都是内部审计关注的重点，这不仅要求企业审计人员对现有运行状况进行评定，还需要依据其审计结果对企业的持续经营作出评估，面对纷繁复杂的经济信息，审计难度也随之增加，审计风险也变得很高。法律环境不成熟是审计风险形成的一个客观的原因。法律在经济社会中，既为企业的审计提供强制保障，同时也对其进行约束。然而，我国的内部审计法律、法规至今依然不够成熟，和国外成熟的审计法律体系相比，专门的审计相关法律、法规不成熟，缺乏一套完善、具体的法律体系，对审计人员的审计活动难以用标准统一的法律来进行约束，审计的风险大大增加。由于审计法律的不成熟，缺少法律的约束和监管，审计难以保持其职业的独立性，才会爆发出银广夏等一系列上市公司财务欺诈的事件，这也让我们意识到审计风险的巨大危害性。
（二）企业内部审计制度建设不完善。
行之有效的内部审计制度是企业审计顺利开展的保障，运行良好的内部审计制度能够指导企业内部的审计工作，也能及时发现企业经营管理中的问题。相反，没有制度的保障，难以对审计人员的行为进行监督，审计人员也难以用统一的规范去进行审计活动而增加审计风险形成的可能性。目前大部分企业依然缺乏完善、规范的内部审计制度，审计工作开展难度大，审计人员多以单纯的记录为主，很少去记录有效的审计事项，审计结果和审计质量无法保证，企业经营管理的问题难以得到全面的展现。审计的目的性不强，对审计中发现的问题不进行深入挖掘，停留表面。总之，没有制度的约束，审计工作难以发挥作用，审计风险也随之增大。
（三）审计人员职业化程度不够高。
审计人员的专业能力和职业道德与审计风险息息相关。审计涉及企业经济活动的方方面面，对审计人员的知识结构和知识丰富程度要求很高。目前，我国的内审人员大多都是专业的财务从业人员，虽然掌握一定的财务知识，但是对企业的经营活动却无法做到全面的掌握，缺乏系统的、完善的审计经验。并且，加上企业内审制度的不完善，部分审计人员缺乏应有的职业道德和对审计工作的责任心。总之,目前我国审计人员总体素质不高的情况，难以应对企业越加复杂的经济状况，这无疑为企业的审计又增加多一分危机。
三、防范和控制企业内部审计风险的对策。
（一）营造良好的审计社会环境和法律环境。
良好的社会经济状况和完善的法律体系是企业内部审计顺利开展的保障，规避审计风险的重要环境保障。要在全社会范围内加强对审计工作的宣传，特别要加强对企业内部审计的宣传，让社会对审计都有一个普遍的认识，特别让企业认识内部审计的重要性，支持审计工作的开展。同时，为保证审计工作的切实执行，国家要加快制定和完善内部审计相关的法律、法规的脚步，为企业内部审计工作提供统一标准的法律解释，并且依据现实情况和借鉴相关先进国家的法律体系，不断完善和修正我国的审计制度。经济环境和法律环境的完善不仅可以加快企业内部审计的建设进程，同时也能保证审计发挥评估、监督的作用，大大降低企业的内部审计风险。
（二）建立健全内部审计制度。
完善的企业内部审计制度是落实企业内审工作，减少企业审计风险的有力保障。企业应该重视内审制度的建立和完善，参考内审法律法规，借鉴成功企业的内审经验，同时结合企业自身实际情况建立健全内审制度并严格执行。学习先进的审计方法，减少抽样审计带来的审计误差，提高审计工作的正确性和有效性，降低审计误差带来的审计风险。同时，为保证审计制度的切实执行，需要坚持与之相适应的质量评价的原则，企业管理人员和审计人员必须遵循内审法律法规，不因私利，做出违背法律的判断。审计人员在审计过程中要严格落实内审规章制度，进行规范化的工作操作，其次，保证审计工作的真实性，如实反映审计情况，通报审计结果，不弄虚作假，保持高度的警惕，避免审计风险。
（三）提高审计人员的业务能力和职业道德水平。
审计人员是整个审计工作能够顺利开展的不可缺少的部分，审计人员的专业能力和职业道德水平是企业内部审计工作成败的关键。因此，审计人员要加强自身能力的建设，多学习审计、会计包括企业经营方面的知识，加强对审计相关法律的学习，丰富完善自身的知识结构，同时企业也要加大对审计人员培训的投入，使审计人员能够不断地接收和掌握新的审计知识，不断应用科学的审计方法进行审计工作。同时，审计人员在审计工作中，还应保持良好的职业道德，严格踏实地对待审计工作，富有责任心，客观公正的处理审计工作遇到的一切情况，如实反映审计结果。其次，要具有高度的风险意识，对可能存在风险要多思考，不可盲目草率的下结论，降低内部审计风险。
四、结论。
随着市场经济的不断发展，社会变革的逐步深化，企业的持续经营发展离不开内部审计工作的开展。只有深刻认识审计风险在审计中的核心地位，不断创新审计方法，正确看待审计风险、规避审计风险，提高内部审计的有效性，从而实现企业的可持续发展。
风险防范的论文
摘要：本文就企业财务风险的成因及管理防范对策结合自己的工作实际进行了分析探讨，提出了自己的观点。
企业在经营过程中会产生经营风险和财务风险，经营风险是企业在经营过程中面临着各种不确定因素而使企业的经营效益出现不稳定性的情形。
财务风险是由于企业未来经营方面的不稳定性给企业偿还债务本息产生不确定性的情形。
企业财务风险是一种经营信号，它存在于企业的各种财务活动过程中，对企业的生产经营造成不利影响。
企业分析和判断财务风险是非常重要的风险控制管理工作。
对企业生产经营的顺利进行具体重要的作用。
2企业经营过程中财务风险的成因分析。
2.1宏观金融环境变化对企业财务风险的影响。
国家宏观金融政策会随着经济形势的变化而调整，对企业的筹资管理产生很大的影响。
例如：银行利率的调整、国家货币政策的变化、宏观信贷政策的改变、银行对企业信用评级的要求、资本市场金融产品交易的控制手段的变化等都会对企业经营过程的财务管理造成各种影响，会使企业融资环境发生变化，对企业带来财务风险。
2.2国家经济法律环境因素会对企业财务风险产生影响。
市场经济是法制经济，国家法律规范着企业的经营行为。
同时国家法律又会对企业的经营进行保护。
经济法律会随着宏观经济发展的需要及时进行调整，以保障国民经济健康有序发展。
法律的颁布与修改、调整会对企业的生产经营产生重要影响。
企业的发展规划、生产经营决策等经营管理行为等必须在国家法律框架内进行，否则对出现违反现象。
企业在经营过程中一旦超越其法律范围就可能受到法律的干预和制裁,甚至给企业的发展造成重大的不利影响，受到法律的惩罚，引起财务危机，甚至使企业破产倒闭。
2.3经济环境变化对企业财务风险的影响。
影响经济发展的各种因素属于经济环境范畴，整个国家经济社会的发展速度，经济结构的调整，都会影响着企业的生产经营的开展，影响着企业的财务战略规划和决策，使企业的经营产生不稳定性，影响了企业的现金流量和盈利能力，加大了产生财务风险的可能性。
政府的税收法规的修订对企业的税费支出产生很大影响。
国家的各种税款对企业来说是强制性的，作为企业必须按时上缴，不可能有长时间的拖延，确认了应缴的税款在规定的时间内必须支付，对企业来说形成了现金流出量。
而企业对税收的合理规划对企业的经营成本和财务也会产生很大影响。
因此，政府的税收政策及其调整，都会对企业的经营战略和财务规划产生重要影响。
2.4企业内部财务管理存在缺陷的影响。
由于有些企业追求发展速度，在自有资金不能满足企业扩张需要的情况下，大量的借入债务资金，使企业的负债率过高，资金结构不合理。
而资金结构是影响企业财务风险的最重要的因素之一。
企业的生产经营过程中由于受到市场竞争的影响会给企业带来收益的不确定性，经营活动产生的现金净流入量不稳定，使得企业的偿付能力严重不足，很容易产生财务危机。
有些企业盲目扩张,有时候会不计成本、不择手段进行筹资,甚至不考虑财务风险因素盲目扩大其生产规模,企业投资管理过程中由于投资决策的失误，使项目投资建成投入生产后没有利润甚至产生亏损，从而导致企业竞争失败,使企业的财务状况恶化，不能及时偿还到期债务本息，扩大了企业财务风险产生的可能性，这样的状况持续下去可能会导致财务危机的爆发。
企业的财务风险存在于财务活动管理的全过程，任何方面出现财务管理工作的失误都会给企业带来财务风险，作为企业的财务管理工作者必须加强财务风险的管理与防范意识，并将其贯穿于企业财务管理活动的全过程，企业通过制定会计政策、财务制度来解决财务管理过程中出现的财务风险问题。
要定期对企业的高层管理人员、财务管理人员进行财务风险知识的培训，认真学习财务风险管理好的企业的管理经验，不断提高各级管理人员的风险意识，并贯彻到各项风险管理工作中去，当企业遇到财务危机的时候，有及时应对的具体对策。
3.2建立健全企业财务风险防范预警体系。
企业防范财务风险比较好的方法是事前进行财务规划，制定防范财务危机的应对方案，运用财务风险预警识别系统指标来管理控制财务风险，做到防患于未然。
准确地掌握财务风险源和种类并能够及时进行财务风险的预测和判断。
建立健全财务信息运行网络体系，保证及时得到高质量全面的财务信息，为企业高层决策提供财务信息支持。
通过编制现金流量预算表，建立短期的财务预警系统指标。
选择能够反应企业长期财务状况的指标建立企业的长期财务预警系统指标，对企业的债务进行动态管理。
3.3提高企业资金的管控能力。
企业的现金流量是否顺畅是衡量企业偿债能力的一项重要指标，企业应合理调度使用资金，根据企业的资金运行的规律和生产经营的特点，适当安排资金的使用，即能保证企业的日常的生产经营需要，又能够及时地归还到期债务的本息和应分配的企业利润。
保持合理的现金流量是企业避免出现支付能力下降的关键环节。
加强企业应收账款管理，对客户应做到事前进行科学地信用评级，掌握客户的信用状况，制定科学的信用政策。
事中应做到对应收账款的.追踪分析，及时发现问题，避免坏账的产生。
事后进行总结，加强对坏账的管理尽量减少企业损失，保持企业现金流量的稳定性。
提高资金的使用效率，提高防控财务风险的能力。
3.4建立健全企业的决策制度体系。
企业的财务风险本身具有综合性，企业在生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使企业决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。
而决策机制是指决策权力的形成、规范和规定，它包括企业的决策机构、决策内容和决策机制等。
企业财务决策的科学化程度直接关系到执行过程中的财务风险问题，科学的企业财务决策制度系统能够使各层面的决策和执行产生效力，为防范财务风险创造了好的内部环境，是企业防范与管理财务风险的基础工作，应引起企业高层管理者的高度重视。
参考文献：
[1]龚林.企业财务危机及其规避[n].西安财经学院学报,(04).
[2]万宝全.我国企业财务风险的成因及其防范[j].江西财经大学学报,(02).
风险防范的论文
随着全球化经济的不断发展和深入，钢铁企业的发展也得到了一定的提升。然而在我国钢铁企业发展的同时，所面临的挑战也越来越多，诸多问题的出现严重的阻碍了我国钢铁企业的创新和发展，特别是企业中财务风险问题。
第1：国有企业建立财务风险预警机制研究。
摘要：在国家相关文件中明确指出，我国的市场经济改革已经进入到一个新发展阶段，一些相关文件对这方面做出了明确的规定，为国有企业发展指明了发展方向，但是在企业发展的同时也将面临这更大的经营风险，出现越来越多问题。
跟我国民营企业相比，国有企业在经营过程中抵御风险的能力显著缺乏。
本文笔者结合多年的实际工作经验，根据我国现有的企业风险管理现状，本着防范企业经营风险和全面提高国有企业经营效益的目的，对我国国有企业构建风险预警机制开展了全面探讨，希望能够对相关工作人员提供有相对价值的参考材料。
关键词：国有企业;财务风险;预警机制。
财务风险是在企业经营过程中，由于受到各种不确定因素的限制，使企业内部的经营情况发生偏离，导致企业既定的经营目标无法按照计划实现。
在国有企业内部，良好的财务预警机制是指企业在经营过程中，充分利用企业各方面的数据，通过合理分析的方式，对企业内部的经营状况进行科学合理的监控，采取必要的措施来对内部风险进行有效化解，通过风险预警机制有效降低企业经营过程中的风险，减少企业经营损失。
一、国有企业建立风险预警机制的主要原因。
1.国有企业内部风险预警机制相对薄弱。
在国有企业经营内部经营模式中，最初是由原本的计划经济演变而来的，国有企业内部工作人员普遍存在思想意识薄弱的问题，在国有企业中，相关的财务管理工作人员对企业风险防范知识严重缺失，普遍存在着认识不足的问题。
财务人员在工作中只是将重点放在做好账和管好钱两个方面，没有将财务风险管理的范畴拓展到市场，在企业的各项债务、资金和投资等方面，处处存在隐患和风险，使固有企业自身的生存能力受到严重影响。
2.国有企业内部治理结构还存在一些欠缺。
在市场经济环境下，公司的治理结构对公司发展起着至关重要的作用，在国有企业中经常会出现审批程序过多，管理难度大的特点，使企业内部的管理成本不断增加，内部各个单位在经营过程中不断对各类风险惊醒有效的梳理。
比如，在国有企业内部的事监会根本发挥不出应有的作用，使财务风险发生的可能性加大。
在企业内部同样缺乏科学完善的内部控制，财务管理中，存在这各种各样的缺点，对审计的严重不重视，这些原因都会导致企业自身管理能力的缺失，严重影响企业发展。
3.国有企业财务风险机制可行性方面存在问题。
在我国国有企业内部，还没有形成科学完备的风险预警机制，在对风险预防方面都是在形式层面上的操作，或者是风险预警投入的成本过高，这种成本风险预警机制根本不符合国有企业内部的实际情况，在可行性方面比较差，企业在对面风险的时候没有科学合理的措施。
在市场竞争中，国有企业不惜要充分了解国内外的现金管理模式，国内大型企业都要建立起科学的风险防范机制，这是国有企业走向国际市场的前提条件，在这个过程中，国有企业会面临这更多的挑战，根据统计，我国国有企业在海外无法收回的款额多达千亿美元，建立风险防范机制十分紧迫。
二、国有企业风险预警机制的基本原则。
1.遵循简单易行的原则。
在国有企业建立风险预警机制的过程中，要充分考虑企业财务人员的工作能力，财务风险一般都是出现在日常的企业经营活动中，在建立预警机制的同时，必须要将其有效地融入到日常工作中，使建立的机制更加便于操作和执行。
风险预警机制必须要结合国有企业自身的实际经营特点，在难度方面要相对降低，使那些具备一般财务知识的工作人员，按照相关规范就可以进行实施。
在风险预警机制中，国有企业必须要充分考虑实际情况，将企业内部现有的财务数据充分利用起来，通过对日常监督手段的强化来有效避免财务人员的工作负担，提升企业实际经营效果。
2.要科学考虑成本效益。
在财务风险预警机制方面，由于其本身特点，预警机制在考核方面不方便执行，所以国有企业管理人员在进行风险管理方面，很容易出现只增加成本而不产生效益的顾虑，这种成本方面的问题导致风险预警在实施过程中存在着较大的难度。
故此，在对国有企业财务风险预警机制进行改革的过程中，要充分考虑企业内部实际情况，通过财务措施的方法来进行考量，有效地减少成本，全面夯实企业内部的基层基础工作，通过多方面改革有效降低风险预警方面的成本费用，达到提高企业经济效益的目的。
3.重点全面和激励的原则。
在建立风险预警机制的同时，要保证企业内部的风险预警机制不受别的方面影响，在预警模块的设置上要保持独立性，使其科学合理地与企业内部经营管理和财务状况有效结合。
比如，在一些国有的商贸企业中，需要将内部预警机制的资金、存货等方面监控工作结合，在房地产企业内部，更多的是需要考虑融资和投资，在预警机制中，要充分考虑各个方面，在企业内部的存在财务风险的工作模块全部建立起预警机制。
风险预警要与企业内部的财务考核有效结合在一起，对风险预警进行相应的激励措施，以保证预警机制的科学实施，以此来促进预警机制的全面提升，有效规避企业经营风险。
三、国有企业风险预警机制的具体措施。
1.进一步明确部门管理工作。
在国有企业内部，建立财务风险预警机制需要相关管理部门来进行落实，归口落实部门一般是企业内部的审计部门，在工作具体开展的过程中，工作人员可以从企业日常经营过程中找出相应的办法，来完成企业日常的核算和内部管理，通过核算或者统计的方式，来完相关的数据统计，在完成风险预警的过程中不需要再设计专门的部门。
这样做可以科学有效地节约企业内部的经营成本呢，在进行风险预警防范的过程中，相关财务负责人要作为企业风险预警工作的第一责任人。
比如，某国有企业在风险预警机制中，将企业的总会计师当作第一责任人，这样可以达到更加方面推动企业预警机制的实施。
2.完善跟踪监控预警工作体系。
在国有企业内部，相关财务人员要根据工作的实际情况，来对企业内部的财务数据进行科学有效的梳理，在工作过程中还要充分结合企业内部的预算和执行情况，通过年度工作考核等有效方式，来完成对风险的敏感性分析预测，工作人员要充分关注企业内部的敏感目标，通过科学合理的跟踪体系，设置跟踪表来作为风险预警的有效依据。
比如，在企业经营过程中的费用，可以按照科学合理的方式进行按月跟踪，也可以通过周期跟踪的方式来完成企业内部的成本预测，在过程中设置不同的预警级别。
3.科学合理制定风险预警步骤和方法。
要对企业的各项工作进行科学合理的总结，将前期工作进行有效统一，通过科学的管理办法对企业内部的管理部门和人员进行管理，按照科学的原则和预警方式，对整改和奖惩方面做出明确的规定，再通过制定相应的流程化准则，来有效推动风险预警机制的贯彻落实。
四、结语。
在市场经济的大环境下，国有企业在经营过程中面临着种种风险，特别是在国际化竞争的过程中，国有企业与国外先进企业在竞争过程中，必须要增强自身在管理和预防风险方面的能力，才能在激烈的国际市场竞争中站稳脚跟，实现盈利的最终目的。
在风险预警机制的建设过程中，必须要按照简单易行和考虑成本等方面的原则，科学合理的采用内部奖励机制，企业内部人员的工作热情，通过符合实际的方式将风险预警工作做好，为国有企业的发展保驾护航。
参考文献：
第2：钢铁企业财务风险管理体系思考。
摘要:随着全球化经济的不断发展和深入，钢铁企业的发展也得到了一定的提升。
然而在我国钢铁企业发展的同时，所面临的挑战也越来越多，诸多问题的出现严重的阻碍了我国钢铁企业的创新和发展，特别是企业中财务风险问题。
本文从钢铁企业财务风险管理体系的重要性和构建进行分析，在此基础上探究企业财务风险管理的有效防范和控制系统。
关键词:钢铁企业;财务风险;管理体系。
伴随着全球经济一体化以及我国钢铁企业中不断变化的经营环境，愈发多样化、复杂化的财务风险成为了当下钢铁企业所面临的重要问题之一。
此外，随着我国越来越多钢铁企业上市，资产经营上这些钢铁企业原有的管理逐渐的转变成资本经营管理，在管理模式上也逐渐的买入到以财务为主导方向的阶段，而在企业财务管理中财务风险管理也愈发显得重要起来。
因此，对财务风险管理制度的创建和完善在目前众多钢铁企业中也越来越重要。
一、钢铁企业财务风险管理系统建立的重要性。
随着我国经济的不断发展，国内的钢材供应量已经逐渐的超过了需求量，从而使得在生产能源上很多的钢铁企业都无法做到完全解放，钢材在价格上也出现了非常巨大的浮动。
价格上不断上涨的各种钢铁材料，特别是不断上涨的有国外引进的铁矿石价格，使得在利润上越来越多的钢铁企业出现增长和下跌现象，甚至一些企业还出现了非常巨大的损失，我国钢铁材料市场的竞争力也越来越强烈起来。
而想要生存和发展，国内钢铁企业就必须对自身的管理进行加强、对效率进行提升、对经济规律进行遵循，从而让企业的市场竞争力得到提升，完善自身的机制体系。
二、钢铁企业财务风险管理系统中预警系统的构建。
(一)财务控制体系。
钢铁企业财务控制体系的基础就在于财务管理体制，企业整个财务管理体制的核心就在于财务决策管理权限的划分。
因此，在对钢铁企业进行财务管理制度建立的过程中应该时刻注意：在控制能力上对钢铁企业中的主公司进行提升;应积极的将良好的控制环境给营造出来;建立钢铁企业中的信息系统，并加以完善;对企业中内部审核计算的作用力量进行强化，建立合理、科学的员工激励约束机制。
例如我国的鞍钢集团，已将建立了全面的预算管理制度，并且也对其进行了完善和实施。
集团公司使用资金、筹集资金、资金分配以及分属公司的成本预算、资金预算以及利润预算都得到了全面预算管理制度的详细规范。
同时，鞍钢集团也将成本费用预警机制进行了全面实施。
从而使公司成本费用的实际情况得到了有效的控制，并且还能自动报警超出全面预算管理成本费用对应项目的预算金额。
而这些制度的落实和贯彻，很大程度的加强了鞍钢集团对线下公司的控制。
(二)财务风险预警指标体系。
设计和选择企业财务风险预警指标体系，在钢铁企业财务风险预警系统建设中有着非常重要的作用，是其建设过程中最为关键的环节之一。
资金结构预防报警指标、赔偿能力预防报警指标以及资金运用效率和盈利能力预防报警指标是钢铁企业中财务风险预警指标的三大组成部分。
可以有效的对集团经营的可靠程度进行监测，从而对其信用状况进行判断。
三、钢铁企业财务风险管理系统中防范与控制系统的构建。
(一)防范和控制好筹资风险。
所谓的筹资风险主要是指由于资金市场和当下进行环境的不断变化，造成企业在进行资金筹集的过程中对企业财务情况所带来的不确定因素。
而为了防范和控制筹资风险，就必须对企业中债务和自有资金、长期和短期资金之间所存在的比例关系合理的进行确定。
在筹资方法上要选择正确，在筹资的时机上要适当，同时还要通过运用不一样的方法对筹资结构进行确定，要让筹资结构选择上找到最为合理的结构。
只有这样才能让筹资的风险得到有效的防范和控制。
(二)防范和控制投资风险。
所谓的投资风险是指企业通过相应的活动而取得了足够的资金后，资金的投入使用的实际情况和预期情况出现不一样现象的可能性。
为了使投资风险得到有效的控制，就应该对投资方案的可行性研究进行一定程度的加强。
通过对投资组合理论的运用，在投资上进行合理的组合，从而使投资风险得到最大程度的分散。
将资金的进行使用到资金使用后收回来的过程就是钢铁企业的经营运转过程，而在这一过程中钢铁企业所面临的主要风险是现金、应该收到账款。
因此，为了很好的控制这种营运风险，就需要在日常资金的需求量上以及资金的支付时间上对企业中的各个部门进行及时的掌握，从而可以对现金余额的合理进行确定，并借此来对现金风险进行防范和控制。
此外还应该不断的分析企业所拥有现金的机会、短缺以及管理成本，将企业所拥有成本最低的现金持有量找出来。
风险防范的论文
投资风险是指大中型施工企业在进行投资时，由于受到了市场需求的变化导致大中型企业的预期收益，与最终所得到的收益存在一定偏差的风险。大中型施工企业所面临的投资风险，大都是由于政策变动和垫付项目款项等原因，导致所投资的施工项目难以实现预期的收益，使得企业对债务的偿还能力变得不确定所造成的。
第1：大中型施工企业财务风险控制措施。
由于其工期较长，投资较大等特点，导致其在这复杂变化的市场环境和外部环境中，随时可能面临着较大的财务风险。
因此，探讨大中型施工企业财务风险的控制是很有必要的。
本文将对大中型施工企业财务风险的类型和形成原因进行分析，提出有效控制大中型施工企业财务风险的策略，以期为大中型施工企业控制财务风险，提供参考依据。
关键词：大中型施工企业;财务风险;控制策略。
一、大中型施工企业财务风险的类型。
1.筹资过程中的风险。
筹资风险是指大中型企业在筹资时，市场经济环境和资金的供需市场发生了一定的变化，给大中型施工企业的财务所带来的风险。
当前大中型施工企业所面临的筹资风险，主要是由于施工企业先施工后结算的行业规定，使得施工企业前期对资金的投入较大，而要保证施工正常的情况下，就必须进行筹资，导致施工企业的资产负债率高，以至于失去偿还的能力。
2.投资过程中的风险。
投资风险是指大中型施工企业在进行投资时，由于受到了市场需求的变化导致大中型企业的预期收益，与最终所得到的收益存在一定偏差的风险[1]。
大中型施工企业所面临的投资风险，大都是由于政策变动和垫付项目款项等原因，导致所投资的施工项目难以实现预期的收益，使得企业对债务的偿还能力变得不确定所造成的。
3.营运过程中的风险。
由于大中型施工企业的生产周期往往比较长，先施工后结算的运行方式，导致大中型施工企业在前期，投入了大金额的资金，只有在项目验收完成后才能回收资金。
而在这一过程中，经常会出现拖欠工程款的现象，直接导致了大中型企业的资金周转困难。
4.市场面临的风险。
招标文件、国家政策的变化、材料市场价格的变动、劳动力市场的变化和机械设备的变化等，都会对大中型施工企业地财务风险造成直接的影响。
市场环境要素主要包括金融市场、资金要素、国家政策、设备供应市场和材料市场等。
二、大中型施工企业财务风险的形成原因。
当前我国大中型施工企业财务风险的形成原因，不仅包括受到企业内部环境的影响，也包括受到了企业外部环境不断变化发展的影响。
1.内部环境。
大中型施工企业的内部环境造成财务风险的主要因素有，企业产权治理结构、信息的不对称和施工企业所形成的共同价值观。
企业的产权治理结构，直接决定了大中型施工企业的项目运行机制和组织结构[2]。
没有及时的将命令传达下去，导致下层的工作人员没有及时的接到消息，这一现状使得企业内部的沟通产生了障碍，使公司内部的管理也难以达到预期的效果。
在项目进行的过程中，由于项目目标难以准确的传达下去，就容易导致工程的延期;在当前的大中型施工企业中，由于施工队伍的素质普遍较低，从而没有形成共同的价值观，所以在进行管理的过程中难度相对较大，经常出现管理混乱的现象。
而这一现象导致农民工工资拖欠的现象时有发生，进而也导致了企业财务风险的增加。
2.外部环境。
导致大中型施工企业财务风险的外部环境因素，主要有宏观环境、建筑行业环境和自然环境。
宏观环境由政治法律环境、社会文化环境和经济环境等组成。
政治法律环境因素，直接影响和制约了大中型企业的发展。
国家政策的随时调整，直接影响了大中型施工企业的生产经营的方向和重点，但往往施工企业难以对国家的政策进行预测，导致施工企业的发展直接受到了影响;大中型施工企业的发展离不开市场环境的影响与变化，经济环境由经济发展水平、经济结构和经济政策与体制共同组成，这些因素对大中型施工企业的发展都产生了非常重要的影响。
施工企业的发展与我国国民经济的发展有着直接的关系，经济环境一旦发生变化，就会给施工企业带来相应的发展机遇与投资风险;大中型施工企业的财务风险，还受到建筑行业环境的影响。
由于建筑行业的工程项目都具有相同点，导致很多的施工企业开始了恶意竞争，通过降低价格等手段进行竞争，导致施工企业的经济效益直接受到了影响，甚至陷入了财务危机当中。
三、大中型施工企业财务风险控制的策略。
1.加强对企业财务风险内部环境的优化。
内部环境的变化直接影响了大中型施工企业的财务风险。
因此，大中型施工企业在今后的发展中，要积极地优化大中型施工企业的内部环境。
对企业内部的结构优化，可以从企业产权治理结构、信息系统和施工企业所形成的共同价值观着手进行优化，构建良好的组织机构，将组织机构向扁平化发展，提高企业内部信息的传送，加强对企业内部财务风险控制意识的深入灌输，培养企业全体员工的财务风险意识，建立相应的.财务风险信息系统，加强对风险的控制和预防工作。
2.加强对企业外部环境的应对与分析。
由于外部环境的变化是客观存在的，是大中型施工企业发展过程中难以避免的，因此，必须要加强企业对外部环境的应变能力。
首先，可以通过购买保险的方式，来应对突发的外部环境风险，这能够在一定程度上弥补企业的损失。
其次，也可以通过分析经济环境、政治环境和政策的变化与趋势，来积极地调整企业的发展方向和策略。
将近几年市场的变化、政策的变化和施工项目的发展前景相互结合，将企业内部的投资方向和组织结构进行适当地调整。
最后，也可以加强与金融行业以及资本市场之间的相互合作，将银行对财务风险控制的策略和方法，应用到大中型施工企业的财务风险控制当中。
3.加强对财务风险的识别。
只有加强对大中型施工企业财务风险的识别，才能更好的对所出现的财务风险，进行科学有效地控制。
而对财务风险进行识别，就需要施工企业的财务工作者对施工项目的说明书、项目施工合同进行收集，同时，将对施工项目的制约因素以及和项目有关的决策，进行财务资料的汇总[3]。
而后，通过定量或者定性的财务风险识别方法对企业的财务进行分析，将企业中可能存在的财务风险识别出来。
可以通过敏感性分析、工作分解和风险核对等方式进行财务风险的识别工作。
4.对企业的财务风险进行科学有效地评估。
对所识别的财务风险进行有效的评估，能够在一定程度上，有效地减少或者避免大中型施工企业，即将面临的财务风险，对企业财务风险的评估，可以从施工项目的风险评价和施工项目的风险评估两部分来完成。
风险评估是对施工项目中，可能发生的财务风险的概率大小进行评估。
风险评价是对施工项目中财务风险对项目的影响，以及企业的整体效益进行评价。
在对施工企业进行评价时，不仅要将企业的整体财务风险和个别风险评估出来，还要将企业对这一风险的承受能力进行评估，从而保证财务风险在大中型施工企业的接受范围之内。
四、结束语。
当前，我国施工企业的竞争已经逐渐进入到白热化的状态，而市场环境也在不断地变化，行业内部的竞争和外部市场环境以及客观因素的变化，必然会增加施工企业的财务风险。
大中型施工企业由于施工的规模较大，投入的资金也相对较多，所以在内部因素和外部环境的共同影响下，其所面临的财务风险，将能够决定这一施工项目的经济效益。
因此，大中型企业必须对财务风险进行有效地控制，也只有了解了大中型施工企业财务风险的类型和形成原因，才能有针对性的对大中型企业的财务风险进行控制。
参考文献。
[1]樊继贤.国有石化工程施工企业财务风险分析及防范控制研究[d].山东大学，.
第2：公路施工企业全过程财务风险管理实践。
摘要:在社会经济不断发展和科学水平不断提高的背景下，我国建筑行业得到了飞速发展，人们对建筑工程成本管理与控制越来越重视，建筑公司想在竞争激烈的市场里站稳脚跟，就必须提高公司成本管理意识，运用现代化施工理念，聘用施工专业人才，加强建筑工程成本控制力度。
关键词:建筑施工;施工企业;成本管理;控制。
越来越激烈的建筑市场竞争机制，让很多建筑公司面临发展的困境，如何提升公司在市场中的综合竞争力，突破公司发展瓶颈，是现在很多建筑公司都必须思考的问题。
建筑施工企业必须建立现代企业制度，运用先进的财务管理制度，充分发挥事前预测分析、事中控制、事后分析的职能，树立企业形象，实现企业价值最大化。
一、建筑施工企业成本控制现状。
建筑公司都需要运用多方面的数据(地基价格、材料价格等)对工程投资进行估算，确保整个工程的资金链不会出现问题，但在现在的情况却是工程已经在施工了才做预算，这样带来的弊端就是没有综合考虑影响到工程预算的因素，导致在施工过程中不能很好的控制成本支出，增加整个工程预算。
在整个工程施工期间加大了建筑公司本身的资金压力，缺乏成本管理意识。
目前，有很多建筑施工企业只有等工程竣工后成本才被计算出来。
这种传统的成本管理方法不能及时收集、处理施工过程中出现的大量数据信息，不能及时准确地发现成本管理中所存在的问题及原因，难以“对症下药”，采取有效措施降低成本，使效益大量流失。
二、加强公路施工企业实施全过程财务风险管理。
(一)对施工企业的财务管理机制不断进行创新。
做到“物尽其用、人尽其才”，合理优化配置施工企业的各项资源，对于集图式建筑施工企业来讲，通过收回下属各项目的财务管理权，集中到企业上层，每一个施工项目部不需设置独立的财务管理机构，从而做到统一管理、一同规划，使建筑施工企业的管理实现上下一体化。
(二)有效提升财务管理的资金利用率。
施工企业要想不断提升财务费用的利用率，就需要建立一套完善的资金核算制度，通过良好的企业社会声誉，不断加强银行征信化建设，通过与银行等金融机构合作，进行投融资，不断拓宽资金的利用渠道和来源渠道。
除此之外，建筑施工企业还应合理调整财务杠杆比率，加速资金周转流通，通过推行“收支两条线路”的财务管理制度，来保证企业的资金利用透明度。
施工企业应该根据自身的实际情况建立一套科学的财务成本核算体系，通过事前、事中以及事后三个不同阶段的核算监督，弥补传统的财务恶性腐问题，杜绝做假账等不良行为。
所以应该不断加强施工企业财务管理人员的综合能力、素质的提升，财务人员要恪守职业技能道德准则，通过不断掌握新知识、学习新技能，向上层机构提供科学、完善的财务管理信息，以便管理决策的有效实施。
(三)核算施工材料，加强施工过程管理。
优化工程结构，核算施工材料，要求建筑工作者在施工的过程中把控好每一环节，照顾到每一个施工细节，定期进行工程图纸检查，保障建筑工程的合理化，在结构优化技术的帮助下，合理安排工程资金，加强对成本的有效控制。
建筑施工企业以工程项目作为成本核算的对象，在施工过程中，要正确处理好成本与质量、方案设计及其他各项工作的关系，实现最佳结合，追求成本管理的极限效应。
强化建筑质量意识，积极推行全面质量成本管理方法，规范质量管理工作;加大科技进步与提高工程质量的结合力度，努力提高技术装备水平，积极推广运用新设备，提高施工生产的技术含量，提高在施工过程中的成本管理意识。
风险防范的论文
[摘要]在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(cpa)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。
[关键词]注册会计师;审计;风险;法律责任审计。
随着会计师事务所体制改革的深入,注册会计师(cpa)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发,分析其形成的原因及其特点,有针对性地提出了控制审计风险的措施。
一、对审计风险的理解。
关于审计风险的涵义,国外学者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一书中认为,审计风险是在财务报表事实上有重大错误时,审计人员认为财务报表公允表达,并因此提出无保留意见的风险;《国际会计准则》认为,审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险;美国注册会计师协会(aicpa)认为,审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险;加拿大特许会计师协会(cica)认为,审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
上述观点都认为,审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。而我国有些学者认为审计风险分为三个层次:一是最狭义的审计风险――未能察觉出重大错误的风险;二是狭义的审计风险――发表了不适当意见的审计风险;三是广义的审计风险――审计职业风险,即审计主体损失的可能性[2]。
[1] [2] [3] [4]。
风险防范的论文
企业要根据所处的行业特点确定其发展的速度和总体规模，清楚企业的现金流量和企业资产负债率和可能负债情况，及时调整企业规模和发展速度。现金流量的配置符合马克思主义再生产理论，理论指导实践。企业合理分析资金、生产、营销的关系，并充分利用营销的手段获得利润。总之，企业规避风险的能力也就决定了企业的发展程度。
第1：企业财务风险评价与控制分析。
本文就财务风险评价与控制中存在的问题和解决措施进行了相关研究。
与我国经济飞速发展伴随而来的问题是市场竞争的日益激烈，企业在竞争如此激烈的今天想要继续发展就必然会面对很多的风险，这其中财务风险是最为重要的一项。
所以企业管理层必须加强财务风险的评价与控制，健全风险防范体系，保证企业能够从容应对市场压力，确保企业长期健康稳定的发展。
1企业财务风险的发展现状。
1.1出现企业财务风险的原因。
市场经济的发展本身就是一个风险性活动，企业在这种风险背景下发展就必然会面对各式各样的风险，而企业财务风险主要是指企业在进行财务管理时因各种因素导致企业不能正常运行从而损害债权人利益的一种风险。
财务风险贯穿了企业财务管理的始终，企业在市场经济的背景下经营发展就意味着面对了更多复杂多变的外界因素，这些外界因素为企业财务管理带来了一定的挑战。
而财务风险就目前的发展而言除了受到国家宏观调控、税收政策等影响外，还受到了企业自身资本结构、人员管理等方面的因素影响，如何协调内外部因素是进行财务风险评价的关键所在。
1.2目前企业财务风险评价体系存在的问题。
第一，财务风险评价指标不全面。
全面的评价指标才能保证企业财务风险评价的准确性，但是就目前情况而言仍然没有形成完善合理的财务风险评估体系，现在常用的企业财务风险综合评估模型主要由三部分组成，分别为模块盈利能力、偿债能力和成长能力。
这三个方面也受到财务指标的影响，由此来看，在进行综合评估时仍然是以财务指标为主要评价因素，评价结果难免会出现偏颇。
第二，评价方式主观性较强。
而不客观的数据采集必然会影响到最终的风险评估结果，如果所有的财务风险评估都是建立在不准确、不客观的基础上的，那么企业必然难以准确把握真正的财务情况。
第三，财务风险评价的内容不专业。
企业在进行财务风险评价时必须有专业的财务人员支持，专业财务人员才能把握准确的评估内容，在进行财务风险评价时以国家宏观政策作为评估背景，综合考虑行业相关法律法规、企业税收政策、当前人民币汇率、实时银行利率浮动、同行业竞争水平和产品销量等因素，这些复杂的内容必须要由专业的人员进行评价。
另外，若是在财务风险评价时选用的评价指标不专业，也会在一定程度上影响企业掌握正确及时的数据，最终不能让财务风险评价体系在企业市场竞争中发挥出真正的作用。
2完善企业财务风险评价和控制的具体措施。
随着科学技术的不断进步以及当前经济市场的迅速变化，企业越来越重视财务风险评估，由于我国进行财务风险评价的历史还不长，目前的财务风险评价仍存在很多问题需要解决，我们要结合自身实际借鉴外国发展经验，摸索出真正适合我国经济现状的财务风险评价体系。
2.1完善企业财务风险评价指标计算方法。
最终实现企业财务风险评价工作与企业实际管理工作的协调运转。
2.2确保风险评价内容的客观性。
过去的财务风险评价方式主观性太强，受到这种主观性的影响，企业财务风险评价体系并不能发挥出其真正的作用，所以企业的当务之急就是确立一套客观、准确的风险评价模型，尽量避免主观因素的影响，使得评价结果更真实有效。
想要提升评价的客观性就必须摒弃当前的评价模型，转而采用更为先进的方法，尽量做到在计算过程中将人事变动等主观因素的影响降到最低。
这种计算方法也要求更加具体细化分工和收益，这就意味着我们在提升了评价客观性的同时，工作量和计算难度也在大大提升，一般情况下适用于企业较为重要的财务风险评估场合。
另一方面，企业也可以根据自身实际情况定制合适的风险评估指标，既优化了评估指标也提升整个风险评价的效率，进而让企业的财务风险评估更具科学性。
2.3提高财务管理人员的素质。
企业财务风险评价与财务人员息息相关，财务人员直接影响了最终的评价结果，企业想要改变目前风险评价的现状就必须提升财务人员的素质，将培养财务人员作为企业发展的长期策略之一。
随着经济的不断进步，新型的财务风险评价系统也会应运而生，现代化、科学化的财务风险评价模型是今后进行风险控制的工作重点，而这些新操作方法的实现离不开财务人员，所以在今后的发展中一定要注重培养财务人员，让财务人员素质能够满足企业的发展要求。
3结语。
复杂的外部环境和企业内部自身因素的相互作用是企业财务风险出现的根本原因，对于企业来说，财务风险是企业发展中不可避免的问题，在这种情况下如何有效地进行财务风险评估和控制是每一个企业需要深思的，企业应当结合自身实际与科学发展现状，找到真正符合自身的财务风险评价方法，让财务风险评价发挥真正的作用。
参考文献:。
[1]仲艳茗.企业财务风险的评价与控制研究[j].价值工程，2014(24):167～168.
[2]连建新，崔月升，尹继北等.物流企业财务风险评价与内部管理控制研究[j].铁道运输与经济，，35(05):10～13，24.
第2：企业财务风险成因及规避分析。
摘要：企业财务风险在企业生成那时候起就必然会存在，因为一个不以利益为目的的企业是无法生存的。
在市场竞争中，一个企业必须清楚地认识财务风险，并加以分析其特征、存在形式、成因，再有效地提出相应的规避措施，以谋求更长远的发展。
关键词：财务风险;成因分析;规避措施。
一、正确认识企业的财务风险。
企业财务风险是企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，用现金偿还到期债务的不确定性，从而使企业有蒙受损失。
在市场经济活动中，企业遇到财务风险是正常现象，关键在于要认清风险产生的原因，找到防范风险的对策，在最大程度上规避风险，使企业提高市场竞争力，降低风险，改善经营管理提高经济效益的目的。
在哲学中，马克思理论哲学阐述到资本家的目的就是资本增值手段。
企业财务风险是资本流通的产物，具有客观及主观上的不确定性。
这也充分解释了清楚认识财务风险，规避风险的重要性。
从而选择风险，规避风险继而使用风险，在风险中寻求机会。
二、企业财务风险的成因分析。
风险的不确定性，导致企业财务风险的成因多种多样，主要分为内部原因和外部原因。
企业对财务风险的成因系统地加以分析，以获得更好的规避措施。
(一)企业财务风险的内部原因。
企业财务的内部原因主要是工作人员在资金流动过程中操作不当，例如资金的来源不合法，资本结构配置错误，信用损失，企业内部矛盾，领导决策出现问题等。
这些，都是影响一个企业生存的关键。
1.企业内部矛盾。
从社会产生起也伴随着矛盾的产生。
在企业发展中也会存在着企业内部矛盾。
这主要体现为企业思维或战略导向不同，在有些决策上观点不一致，立场和目的不同，自然使的力也不同。
同时工作人员的配置不合理，也会导致利润的差异。
思想不同导致行为上的不同。
领导决策出现分歧，在资金的筹集过程中，若是没有清楚认识到市场的供需问题、市场经济环境的变化，市场经济的走向，盲目的企业筹集资金给财务成果带来的不确定风险。
资金是企业进行生产经营活动的必要条件，但无论是以主权资本方式还是以负债资本方式进行的资金筹措都存在风险。
一个企业的发展绝离不开优秀的领导。
企业积极关注并获得国家最新的财政政策、货币政策和产业政策，合理分配资本结构即负债规模，筹资期限结构即长短期负债的比例在一定程度上就可以降低企业财务风险。
2.企业的经营风险。
企业在经营过程中必须严格在产品质量上把关，信誉是企业赖以生存的自然法则。
海尔集团的张瑞敏毫不犹豫敲毁不合格的产品，获得长久的发展就是一个典型的例子。
企业在制定产品之前，首先就是要充分调研顾客的需求，后严格把控产品质量，没有质量的东西注定是会被淘汰。
这同时也注定了企业的经营风险。
在当今多元化的社会，人们的需求也多种多样，这就给企业在产品的物美价廉上提出挑战。
挑战是与机会相关联的。
企业在产品的创新，制造出不同于其他企业的产品，打破传统，以避免被市场淘汰的风险，并发展壮大。
3.资金流动的风险。
在企业的经营过程中，就必然涉及资金流动的风险。
企业的不合理的投资行为，资金流通过程中的不合法手段等都会造成资金流动过程的风险。
企业投入资金后，最终的收益远远小于预期收益，那么风险程度大。
同时，资金流动的过分分散也会加大企业财务风险。
一个企业也不是拥有三头六臂的。
企业在收益良好的情况下，因销售实现原则的不同而产生的财务困难也会导致风险的出现。
同时，企业若债务规模过大、或债务期限结构不合理，就很可能造成还债能力急剧下降、支付压力大，进而陷入财务危机。
(二)企业风险的外部因素。
企业财务风险的外部因素具有客观性，主要是为市场的动态变化。
市场并不以人的意志存在，自然不是企业所能决定。
企业财务的外部风险具体表现为企业财务风险意识较为薄弱、财务管理系统滞后性、财务决策的失误。
三、企业财务风险的规避措施。
企业清楚认识到财务风险，预防风险，抑制风险、转移风险、利用风险，才能最大程度上避免风险。
主要内容如下：
(一)企业领导方面。
树立风险防范意识，预测理财过程中可能隐藏的风险，并建立风险防范机制，及时对财务风险进行分析判定，制定适合企业实际情况的风险规避方案。
有效地通过经营风险减少资金来源的风险，充分利用财务手段减少投资风险。
同时，把握好筹资机会、筹资规模、筹资组合、筹资方式，充分考虑企业内部情况选择筹资机会。
最重要的是，企业的筹资渠道一定要合理合法。
市场经济是法制经济，经济法律为经济体制的正常运行提供保证。
企业资金的收入与支出只有合理有效，才可以实现经营目标，不然筹资渠道的不确定性就有可能在一定程度上无法应对瞬息万变的市场，给企业造成损失。
(二)投资方面。
企业为扩大规模及获得更多的利润通常会选择投资。
那么，稳步推进多角经营是规避风险的重要手段。
但，这应该是根据企业的运营情况，市场的走向，政府的政策走向决定的，如果不切实际地乱投资，结果会适得其反，不仅不能使企业摆脱困境，反而使企业走向衰败，巨人集团就是一个典型的例子。
企业投资就必须审时度势。
(三)现金管理方面。
企业要根据所处的行业特点确定其发展的速度和总体规模，清楚企业的现金流量和企业资产负债率和可能负债情况，及时调整企业规模和发展速度。
现金流量的配置符合马克思主义再生产理论，理论指导实践。
企业合理分析资金、生产、营销的关系，并充分利用营销的手段获得利润。
总之，企业规避风险的能力也就决定了企业的发展程度。
洁净手术室应用中的医疗风险及防范
随着社会经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，因此在激烈的市场环境中一个企业要想始终保持着自己的竞争优势，资金是一个非常关键的理由，因此在企业运营中会计是一个非常重要的部门。
在电子计算机技术普及的当代，会计行业也在逐渐的进行着更新换代，传统的会计方式不断地被电算化的方式取代，这样使得会计工作的效率更高、工作更加的便捷，但是电算化的跨级工作方式也增加了会计工作的风险。
一、会计电算化概述。
数据处理自动化的实现是会计电算化最为突出的一大特点，同时也是会计电算化的作用体现。
电子电算化就是采用电子计算机解决过去我们用手工解决的理由。
会计工作的一个最为重要的内容便是数据的核算，过去我们利用人工进行数据的核算所花费的时间颇多，这样在一定程度上就阻碍了企业的健康发展。
我们知道在当今市场经济环境下，时间就是金钱，过去的会计工作方式已经不能够顺应社会的发展需求了，因此我们运用电算化的会计工作方式可以将数据很快的进行整理核算，从而最快的为管理人员的决策提供参考，这样就有助于推动企业的管理以及企业的发展。
例如，在过去传统的会计工作模式下我们需要多人合作才能加以完成的复杂会计工作，现在我们利用电子计算机就可以自动完成，不仅准确、快捷、方便，而且省时省力。
这样就可以提高会计工作的而效率，也有助于节省会计部门的投资，有助于企业实现经济效益的最大化，有助于推动企业的健康长远发展。
二、企业会计电算化过程中的诸多风险。
1.会计电算化本身软件带来的风险。
企业在进行会计电算化工作的时候，所采用的电算化的软件一般有两种方式可以获得，即自主研发和购买。
由于自主研发软件所耗费的资金较多，并且会计软件更新换代较快，因此企业中会计软件一般是在市场上购买。
我们在购买软件的时候一般是选择市场上最新的软件，但是由于所有企业几乎都在市场上购买软件，但是企业的具体情况并不相同因此我们所选择的会计软件是否适应企业的发展状况我们不得而知，这样就增加了企业会计电算化过程中的风险。
另外我们知道企业会计软件是在不断更新升级的因此我们要时常的对于软件进行更新升级，这样就增加了企业在软件更新升级过程中对于企业会计机密泄露的风险，这不利于企业的健康长远发展。
2.系统软件在维护过程中存在的风险。
为了确保会计工作的正常运转，我们需要对于会计电算化的软件进行定期的维护，因此在维护的过程中我们不可避开的使我们的电子计算机接触到外来人员，这样就增加了外来人员窃取会计机密的可能性。
另外我们为了不断地提高会计电算化的效率，我们会计人员在进行会计软件使用的过程中，只有不断地对于软件进行调试，使之不断地适应企业的发展状况，因此随着软件的不断升级，我们在进行软件调试的过程中就有可能将企业会计的工作机密泄露，这样就增加了企业会计电算化的风险。
3.在业务操作中存在的风险。
科学技术不断的进步，企业会计电算化的进程也在不断地加快，但是过去传统的企业管理方式仍然比较落后，不能够适应会计电算化的工作方式，这种矛盾就导致了企业会计在操作过程中可能出现疏漏，增加企业会计电算化的风险。
三、企业会计电算化风险防范策略。
企业会计的特殊性要求会计工作不允许出现纰漏，一旦出现妨碍企业会计工作顺利展开的风险，我们就应该采取必要的措施进行扼杀。
1.加强软件开发及购置的管理。
从上文中我们知道企业会计软件一般都是在外购买，因此我们在进行企业软件购买的时候就应该根据企业的发展情况尽量购买真正适合企业的软件，这样就有助于企业在软件等方面规避风险。
另外企业在购置软件的过程中还应该注意购买的软件是否稳定成熟，这对于数据的保密有着重要的作用。
当我们购买软件之后我们不应该立刻应用到企业会计工作中，而是需要会计部门对其进行审核、调试等完成之后在进行使用这样就可以进一步的规避由于软件的调试等所带来的风险。
最后在软件使用的过程中我们应该采用公司专门的人员对于会计部门的电子计算机以及会计软件进行维护，进行更新升级，这有助于规避会计电算化带来的风险，推动企业会计部门工作的顺利展开，有利于企业的健康长远发展。
2.增强风险意识，健全管理制度。
传统的会计工作方式使我们非常容易忽视会计工作的保密意识，因此在会计电算化的过程中我们应该不断地增强会计工作的保密意识，这样就有助于推动会计工作的顺利展开。
我们知道意识在一定程度上指导着行动，因此我们在会计工作保密意识的推动下应该不断地引进先进的管理人才，加强对于企业的管理。
社会在迅速的发展，企业之间的竞争也越来越激烈，因此企业的管理模式是否优化在一定程度上票决定了企业在市场竞争中能否占据一席之位。
因此我们应该不断地加强企业专业管理人才的引进，这有助于企业采用最先进的管理理念，从而是企业的管理更加的细化，有助于在将企业存活的风险扼杀在萌芽中。
财务风险管理防范论文
企业在运营过程中都会遇到财务风险，医院作为一种相对比较特殊的企业，在运营过程中过如何对出现的风险进行科学防范，已经成提高医院经济效益金和服务效益的一项重要内容。
医院财务风险一般分为投资、筹资、资金回收、收益分配等四方面内容。从实际情况来看，无论哪一方面出现问题，医院在运营过程中都将会出现财务风险，将会导致医院在运营过程中面临诸多困难，情况严重时甚至会导致医院在运营过程中出现严重问题，最终破产。新时期背景下我国医院正处于转型阶段，医院的管理正逐渐向企业管理方向转变，医院财务管理内容以及管理目标也都向复杂化和多元化方向发展，这在一定程度上增加了医院财务管理难度。由此可见，在医院中采用合理的财务管理措施是十分必要的。
医院的运营发展会受政治、经济、社会、自然条件等多方面宏观因素的影响，而且这种环境变化在医院运营过程中是无法预知的。如果外部环境的不利变化，医院无法做出及时准确的预测时，医院就会面临较多风险。其中主要内容包括：
1.我国医疗市场逐步开放，吸引了大量的外境医疗机构，在我国建设医院。
2.由于经济的波动较大，市场不景气，导致利率上升的现象的发生，致使医院面临的财务风险进一步加大。市场竞争的日益加剧，迫使医院在运营过程中，必须要做好成本核算，从而降低运行成本，提高医院的经济效益。可见，医院在运营中面临许多困难，这也就导致了财务风险的出现。
医院财务管理风险产生受内部因素影响较大，其中主要有以下三点：
1.医院的财务管理模式仍然存在一定问题。现阶段，医院财务管理模式无法追上我国医疗卫体制改革的步伐，管理模式落后，缺少现代财务管理制度，导致医院在财务管理上经常会出现混乱，大量的数据与实际会计数据存在差异，监控财务部门工作无法得到落实。
2.预算存在偏差情况比较严重。医院的`部门科室未结合实际，过分注重自然利益，虚加预算，导致医院财务支出与实际情况存在差异，致使医院的财务预算管理局面变得混乱。同时，商业公司和药品销售企业在利益的驱使下，会存在一些“违规”操作，导致医院的预算支出增大。
3.没有一套完善的管理制度。虽然医院针对实际情况制定了一套财务管理措施，但是从实际应用情况来看，取得的效果并不理想，同时对制度约束和监督管理部门的衡量也有待进一步完善，财务风险预警机制在医院财务管理体系中并没有得到完善和利用。财务预警机制是财务内部控制的一个关键组成部分，通过合理应用，可以完成对医院在运营过程中获取的利润、偿还债务能力、发展潜力等多项问题的预测与分析，从而实现对医院运营中的财务风险的合理控制。目前，医院在财务管理方面只实现了财务管理工作，对财务相关活动可能会产生的风险并没有监理相应的预警机制，规避风险能力有待提高。
加强对宏观经济的关注程度，时刻观察宏观环境的变化情况，通过横向比较，纵向缝隙，搜集与医疗行业相关的各项信息，掌握变化规律及变换趋势，并且依据实际情况制定各种不同的应变措施。此外，依据具体情况对财务管理政策进行动态调整，适当的对财务管理措施进行改变，只有这样才能降低，甚至规避因为外部化境的改变而导致企业在财务上出现的各种风险。
在物资采购上，医院需要依据实际情况进行采购，通过合理的措施对医院的库存进行科学管理。第一，要确定医院库存医疗机械和药品的最大容量，对路村物资内的卫生材料、药品等各项存货的数量进行科学制定，从而提高医院对价格出现过大幅度的抵抗能力。同时，对医院因为管理库存而出现的不善情况而形成的风险，进行有效控制。为某医院20xx年药品采购情况。
从上表中可以看出a类药品102种，占总金额的68%;b类药品135种，占总金额的24%;c类药品153种，占总金额的10%。a、b两种药品使用的变动情况反映了医院每年药品消耗金额的集中药物品种，因此应当对其重点控制，而对c类药品则应当进行适当控制。
1.在医院内部监理完善的财务制度，财务制度是进行财务管理的根本。合理的制度为医院财务风险管理提供了主要依据。目前，医院在各项财务工作中都缺少一套完善的财务制度，这对财务工作的顺利开展造成了不良影响。
2.提高财务人员的综合素质，财务风险的规避要做到以人为本。通过学习与培训等方式，提升财务管理人员的风险防范能力和业务素质，使全体财务人员能够了解其在医院财务体系中的地位，使团队防范效应能够得到充分发挥。同时，实行岗位风险责任管理，对岗位上的人员进行定期考核和与培训，并且各项内容都与员工的薪资挂钩，使医院的财务管理水平能够得到进一步提升。
3.增强财务人员的法律意识。对医院财务上的岗位人员进行法律教育，提高财务管理人员在财务风险管理中识别潜在风险的能力，并加强对医院财务中存在的风险的有效控制。
医院在运营过程中势必会出现财务风险，这将会对医院的长期发展造成不良影响，因此需要通过合理的措施，加强对医院财务风险管理，提高医院抵抗风险的能力，从而使其在激烈的竞争环境下得到发展。
洁净手术室应用中的医疗风险及防范
摘要：会计活动中引入计算机技术以后，传统的会计受到了严重的冲击，会计的使用取得了前所未有的发展，并且计算机为会计工作带来了极大的便利。
在会计电算化的模式下，过去需要多人合作才能加以完成的复杂会计工作由计算机便尅自动完成，不仅准确、快捷、方便，而且省时省力。
企业会计电算化的实现可谓是会计发展史上的一次重大变革，但是其中也带来了一系列风险及安全隐患，因而如何防范会计电算化风险，已经逐渐的成为企业致力于解决的重大问题。
本文针对会计电算化的发展现状，对企业会计电算化的风险防范作了简要的研究，旨在促进企业会计电算化水平的进一步提高。
医院医疗风险防范方案【】
全面落实省、市关于加强医疗卫生领域风险防控工作部署，深入推进风险防范排查化解工作，切实保障人民群众健康权益，根据市政府办公室《关于加强全市医疗卫生领域风险防控工作的通知》（连政办传〔2019〕50号）文件精神，制定我县医疗卫生领域风险防范化解工作实施方案。
一、指导思想。
切实提高政治站位，从树牢“四个意识”、做到“两个维护”的政治高度，正确看待和评估当前医疗卫生领域风险防范形势，充分认清做好医疗卫生领域重大风险防范化解的极端重要性，时刻绷紧安全稳定这根弦，进一步强化红线意识和底线思维，以高度负责的政治责任感和历史使命感，抓紧抓好医疗卫生领域防范化解重大风险工作，切实保障人民群众生命健康，维护社会大局稳定。
二、重点任务。
各有关单位要树立鲜明的问题导向和强烈的“答卷”意识，努力将各类风险隐患防范于未然、化解于无形。
（一）全力保障医疗安全。医疗质量安全是诊疗活动的主线，是保证患者安全的底线，是依法执业的红线。全县医疗卫生机构工作量大，医护人员负担重，极易发生医疗质量安全事故。特别是医院感染管理、医疗废物管理、血液相关安全管理，环节多、隐患多。要健全完善医疗质量安全管理制度，强化医院感染预防控制和血液采集、运输、保存、使用管理，确保医疗安全。
（二）严密防控公共卫生领域风险。要全面落实好疫苗监管责任和制度措施，加强预防接种安全管理，严格执行“三查七对”等规章制度，确保疫苗储存、运输、使用等环节安全可控。要严控各类传染病，一旦发生呼吸道传染病、肠道传染病、血液传播类传染病、人畜共患传染病、输入性传染病、不明原因疾病等群体性暴发疫情，要及时启动应急预案，做好病例救治和隔离、检测、感染控制、疫情处置等工作。要强化职业健康安全管理，全面掌握本地区企业主体责任落实情况，彻底排查产生职业病危害的企业的职业病危害现状，督促用工单位落实职业病防控制度、完善防控设施设备，防止发生职业病危害事件。
（三）坚决防范化解安全生产领域风险。要严格落实安全生产责任制，全力抓好医疗卫生单位的安全生产工作。要结合夏季高温、用电高峰等特点，深入开展消防安全排查整治，消除各类火灾隐患。要加强对医院建筑、车辆、电梯等重点设施和危险化学品等重点物品的管理，严防非医疗因素引起的意外事件发生。要切实加强后勤管理，保障食堂食品安全，严防食物中毒事件发生。
（四）统筹抓好其他风险防控工作。要高度重视健康信息数据安全，按照“谁收集谁负责、谁使用谁负责、谁运维谁负责”的原则，切实做好信息数据安全保障工作。要积极做好信访维稳工作，突出抓好“失独家庭”人群，落细落实各项扶助政策，防止发生集体赴省进京上访等事件。要加强医疗纠纷预防，依法处置医疗纠纷，保持对涉医违法犯罪严打高压态势，对伤医、闹医、辱医行为快速处置。要深入开展廉政风险防控，压实党风廉政建设主体责任，组织开展重点领域专项治理，防止发生收受回扣等贿赂案件。要抓好公立医院债务化解、医疗机构编外人员管理等工作，保障医疗卫生秩序稳定。
三、工作步骤。
（一）风险排查阶段（7月31日前完成）。围绕上述医疗、公共卫生、安全生产等重点，对医疗卫生行业的各个领域、各个科室、各个流程和各个岗位，全面深入开展拉网式排查，查实查准存在的各类风险隐患和突出问题。在此基础上，每个医疗卫生单位都要制定风险防范化解工作方案，列出问题清单，提出整改措施，明确具体责任人，排出整改时间表。
（二）整改落实阶段（8月31日前完成）。对排查出来的问题，切实加大整改力度，边查边改、即知即改、分类整改。对能马上整改的问题立即采取措施，及时整改到位；对一时无法整改到位的，要制定详细整改方案，明确整改措施、时间进度，确保今年8月底前，各项整改工作全部落实到位。要严防死守，彻底杜绝发生各类重大责任事故。
（三）总结提升阶段（9月1日以后）。对全县医疗卫生领域风险防范化解工作进行全面总结，形成总结性材料上报市政府。同时，进一步完善制度规范，构建科学的制度体系，堵住监管漏洞。着力完善风险防控机制，包括风险研判、风险评估、横向协同、纵向联动、防控责任落实等各个方面，不断提升风险防范化解能力。
四、保障机制。
医疗卫生领域风险防范化解工作是一项全局性、综合性、战略性工作，要以对党的事业和人民高度负责的态度，打好主动仗，坚决守住全县医疗卫生领域的安全稳定底线。
（一）强化组织领导。要将防范化解重大风险工作作为一项重大政治任务抓紧抓实。县政府成立由分管负责同志任组长、县卫健委主要负责同志任副组长、各有关单位分管负责同志为成员的县医疗卫生领域风险防范化解工作领导小组，统筹推进全县医疗卫生领域风险防范化解工作。县卫健部门严格落实行业监管责任，主要负责同志要切实担负起第一责任人的责任。全县各医疗卫生单位要严格落实主体责任，履行好工作职责。
（二）强化督导检查。县政府将组织相关部门和专家，不定期地组织对全县各类医疗卫生机构风险隐患整改情况进行全覆盖式督导，做到无死角、无遗漏，确保各项措施不折不扣落实到位、各类风险隐患排查化解到位。对官僚主义不作为、形式主义走过场的将在全县通报，对未按规定开展排查和整改导致责任事件发生的，依法依规从严追究责任。
（三）强化突发事件应对能力。要切实增强突发事件应对能力和引导处置网络舆情能力，一旦发生责任事故，第一时间上报、第一时间处置，边处置、边汇报，以便县委、县政府及时了解情况、加强指导，并适时发出正面声音、权威声音，防止个别事件通过自媒体持续放大。要完善应急预案，尽最大努力把事态消除在萌芽状态，切实维护社会稳定大局。
洁净手术室应用中的医疗风险及防范
洁净手术室是采用现代空气洁净技术，对手术部内的手术用房进行除尘、除菌，并对空气进行调节，建立洁净的手术环境。
洁净手术室是现代化医院的一个重要标志，是医院的核心，体现了现代化医院的设施水平、服务质量和管理水平。
国内大多数有实力的医院在改进、新建外科大楼时都在考虑洁净手术室的建立，洁净手术室的数量将会快速的增加。
洁净手术室的空气洁净度、温度、湿度、静压、新风量、噪音以及设备层空调净化机组各级过滤器压差等等参数都应严格监视和控制，因此，在临床实际应用中，面对各种品牌净化设备的繁多应用模式及各项可调参数，应用的效果常常会因使用人的不同而出现较大的差异，且使用中稍有不当将会给患者带来严重的损害。
由于设计不当、管理不善导致感染的病例时有报道[2];1970年美国的凯奇报道了一起由空调系统进风口污染而导致3例人员死亡的事故，上海瑞金医院一项调查发现，在医院病区的空调风管中有大量真菌产生，其孢子随气流进入室内，造成大面积烧伤患者呼吸道及创面霉菌感染。
对净化系统的过滤器进行管理监控至关重要。
傅晓玲[3]报道用500mg/l含氯消毒剂对不同级别手术间的初效、中效过滤器、回风装置进行湿拭清洁后第1～28天空气培养合格率逐渐下降。
目前有的单位是由工程技术人员管理，有的由医务人员自行管理，但都缺乏有效的监督机制。
对各级过滤器的使用期限、清洗方法、间隔时间没有明确的规定。
如果由工程技术人员管理，院感科、手术室监督可能是比较好的途径。
洁净手术室空气监测采样5min与30分钟不同时间及按其相应判定标准，差异有统计学意义[4]。
定期对手术间的地面、墙面、物表进行清洁消毒没有争议，但对手术室空气、过滤网是否需要消毒概念非常模糊同时对洁净手术室如何管理也是个新课题。
洁净手术室作为一种高风险的医疗设备是医疗过程中需要重点进行医疗风险管理的环节，为了规避或尽可能减少这种风险带来的危害和不良后果，应尽快建立、健全洁净手术室风险管理和风险预警机制，并将洁净手术室的风险管理和预警机制纳入医院医疗质量风险管理体系中，成为医院医疗质控工作的重要组成部分。
而针对洁净手术室自身和临床应用特点进行风险控制至少应包括以下内容：1)设备安全性和应用有效性的评价准则。
2)日常监测与评估体系。
3)统一规范使用的指南和保养规程。
4)风险预警与处理预案。
加强对工作人员的培训也是洁净手术室风险管理的重要一环，还应强调的是遵循设备的规范操作，即包括设备的周期检定，日常维护以及消毒在内的工程质量控制，也包括医患之间、医工之间的人文关怀和沟通。
财务风险管理防范论文
旅游业的快速发展对旅游景区财务管理的要求越来越高。本文立足旅游景区财务管理实际，指出了当前我国旅游景区财务风险防范及财务管理中存在的财务管理目标不太明确、未按权责发生制要求登记财务账目、印鉴管理制度不规范、没有专款专用实行收支两条线等问题，并对进一步加强和改进旅游景区财务风险防范及财务管理提出了一些对策建议：建章立制，健全景区内部收支管理制度；精细管理，切实落实景区财务规范；加强培训，提高景区财务人员能力素质；规范台账，加强旅游景区固定资产管理。
旅游景区；财务风险；财务管理；对策
随着我国社会经济的发展和人们生活水平的提高，各种形式的旅游消费需求不断增长，促进了我国旅游景区的建设和发展，也对旅游景区的承载接待能力和管理服务提出了越来越高的要求。同时，旅游景区营业收入的不断提高，景区设施改造和维护的成本投入越来越大，旅游景区面临的各类风险越来越多等原因，都使得加强旅游景区财务风险防范及财务管理显得越来越重要。本文将结合旅游景区财务管理工作实践及体会思考，探讨一下旅游景区财务风险防范及财务管理的相关问题。
由于我国旅游业作为现代产业性的大发展起点较晚，发展较快，使得旅游景区不同程度地存在综合管理水平落后于现实需要的现象。其中一个很明显的现象，就是许多旅游景区都还没有建立科学有效的财务管理目标，导致了旅游景区资源配置的不均衡、不优化和不科学，从而造成旅游景区运营不规范，仅将门票收入作为最主要甚至唯一的盈利收入，而不重视对多样化盈利模式的开发，进而影响和制约了旅游景区开发建设和运营管理水平的落后。
登记财务账目一些景区尽管建立建全了成本、费用、收入、支出、固定资产等分类账及科目，会计核算、会计监督、会计预算等会计基础工作基本走向标准化和制度化，也能够根据企业会计准则和旅游行业会计制度，统一使用财务软件，对原始票据、会计账簿有专门的人员来管理并各负其责，但是，日常管理不严，财务控制不到位，没有按照会计法、财务制度要求，认真贯彻执行权责发生制，做到日清月结。如：原始凭证跨年入账，与实际年度不符。因为一些景区是按查账征收管理，一旦税务稽查部门检查财务账目，肯定要出现罚款现象，因为原始票据、报销单与记账凭证子细目三方不符，政府相关部门不予认可。
印章是景区经营管理活动中行使职权的重要凭证和工具，印章的管理，关系到景区正常的经营管理活动的开展，甚至影响到景区的生存和发展，为防止不必要事件发生，维护景区利益，必须建立健全印鉴管理制度。有的景区财务章、法人名章、公章、银行网上u盾都由出纳员一人管理，且出纳员一般都是景区的“亲信”，地位高于其他财务人员。按会计法等相关规定是不允许的，但由于景区内部监管机制失灵，使得景区发展过程中存在着严重的.财务风险隐患。
收支两条线管理，是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费(含政府性基金)和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支。而有的旅游景区财务管理方式比较落后和混乱，没有把国家财政部门的专项拨款“专款专用”，没有实行收支两条线。成本核算混乱，账目设置不规范，缺乏良好的财务风险防范能力。没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、成本核算不真实、不准确。
科学制定和严格执行《旅游景区财务管理实施办法》，严格经费收入管理，严格经费使用和报账程序。加强对原始凭证的审核把关，杜绝非正规发票入账；严格执行预算，不随意改变资金的用途；严把资金的出口关，对大额费用开支需事前申报，坚持重大财务事项由集体研究决定；坚持财务收支公开透明，要定期向职工公开财务执行情况，自觉接受景区全体职工的监督；加强对景区各部门报账经费的监督，凡大额支出必须由主要负责人复查签字后，方能报销。同时，旅游景区管部门要坚持“不踩红线，不失底线”的原则，领导干部要带头严于律己、公私分明，财务人员要带头遵章守纪、不谋私利。要严格按财经制度办事，坚持原则，严格把关，财务部门在研究问题时要敢于对违反财经纪律的事项说“不”。要帮助规模较小、开发较晚、财务管理制度不完善的旅游景区尽快建立健全财务管理制度，从体制和机制层面来增添措施，防患未然；对审计、督查中发现的问题，要高度重视，认真研究，并整改落实。
财务精细化管理就是要把景区的钱管好、用好、用活，在财务管理中提升管理人员素养，拓展服务职能，努力提高资金使用的安全性和规范性。因此，旅游景区应制定完善《旅游景区系统财务报账操作规范》，发到景区各工作人员，便于全体人员了解报账程序，规范报账流程，达到更好地实现财务规范管理的目的。同时，要开源节流，将有限的资金用在刀刃上，提倡用小钱办大事，做到既确保各项工作的必要费用开支，又要厉行节约。对于个人来讲，景区管理人员和财务人员要勤于学习、善于学习、主动学习，要深研政策，精通业务，特别要在政策、制度、技术上做到精通和专业。对于景区管理机构来讲，要加强内外培训，凝聚共识，既要加强对财经纪律、财务知识、中心工作的培训，又要加强对新制度、新手段、新方法的培训，特别要运用现代网络信息技术加强对财务的管理。对于工作来讲，旅游景区财务工作要强化制度，注重规范，从制度上、规范上下功夫，促进旅游景区财务管理工作精细化、规范化。
一方面，要经常性地组织景区领导、财务、会计、报帐员等参加财务管理及财务常识业务知识培训，集中学习《会计法》和《财务管理办法》以及有关规范财务管理的文件精神，通过培训学习，使大家熟悉财经法规和各种会计准则，在处理各种业务事项中合法、合理、规范财务运作，提高财务人员专业知识和电算化操作水平，熟练掌握会计科目核算内容，准确处理会计事项。另一方面，要本着关心、爱护、帮助和严格要求的原则，切实加强对旅游景区财务监督和检查的力度。要有针对性地开展一些财务检查和督查工作，特别要重点抓好旅游景区财务收支审计、领导干部的经济责任审计和审计问题的整改落实工作；要通过定期审计，利用现代信息网络技术进行远程网络监督，及时发现问题，切实帮助旅游景区财务人员规范财务管理，提高管理水平。
对景区内部购置的设备和物品及时登记入账，做到资产账物相符。办公室、后勤部门要与财务人员共同配合，积极管好旅游景区的财、物，完善物品的登记和领用手续，避免财物的损失。确定由景区资产管理部门负责整个景区固定资产的购置、入账、清查、报废，管理景区固定资产卡片，定期盘点，对景区固定资产负总管责任。各景点负责人是各自管辖范围内的固定资产管理的第一责任人，使用人员对固定资产负直接管理责任。对景区会计、各部门报账员也分别明确职责，使旅游景区财务管理工作分工具体，职责明确，运转有序。
旅游业的快速发展为促进我国经济社会发展正积极作出越来越大的贡献，其中旅游景区作为旅游业发展的最重要资源，在促进我国旅游消费中发挥了重要作用。中央和地方各级党委政府在不断对旅游景区开发、建设和维护加大投入的同时，也对旅游景区的管理要求越来越高、越来越严。由于各种原因，当前我国在旅游景区财务风险防范及财务管理方面还存在一些问题，这就需要引起社会各界尤其是旅游景区管理者的高度重视，采取积极措施加强旅游景区财务管理，从而为旅游景区的创新、协调、绿色、开放共享发展提供强有力的财务保障。
[3]吴权.浅析旅游景区的财务管理模式与监督[j].知识经济，2015(21)：53.
[5]朱旭芳.旅游景区财务管理须规范[j].浙江经济，2013(23)：54.
洁净手术室应用中的医疗风险及防范
根据湖南省卫生计生委医政医管组织的关于加强医疗安全管理和风险防范视频会议的精神，为进一步保障医疗质量，防范医疗安全风险。切实维护好人民群众身体健康和生命安全。我院立即对本院使用的中医和现代医疗技术方法，开展技术规范、指南和操作规程自查自纠，现总结如下：
一、我院将坚持中医为主的发展方向，在诊疗活动中不断强化中医理念和思维，采用现代科学技术方法的应当有利于保持和发挥中医药特色优势，严格执行各技术规范、指南和操作规程，强化人员培训，规范临床服务行为，坚决杜绝违反操作常规行为的发生。
二、加强教育培训，营造安全文化，认真贯彻落实医院感染管理相关制度和规范，加强风险管理，特别是要加强对重点人员、重点科室和重点环节的安全风险管理，保障患者安全，同时要加强对重点人员、重点科室和重点环节的安全风险管理，保障患者安全，同时要加大对全院职工宣传培训力度，增强全院职工，特别是医务人员的医疗安全意识和风险防范意识，重点关注新入职医务人员、实习进修人员、返聘人员等的教育和风险管理，落实医疗核心制度，强化“三基”训练，加强“三严”教育，形成人人重视医疗安全，人人落实医疗安全的良好氛围。
管理小组：组长：副组长：
成员：各科室科主任、护士长。
四、加强医院各科室院内感染的管理1、严格执行操作规范和手卫生，对于手术室手术器具及物品能做到一用一灭菌，能压力蒸汽灭菌的应避免使用化学灭菌剂，浸泡灭菌。无菌包内用了化学指示剂，麻醉用器具能定期清洁，消毒，接触病人的用品一用一消毒，严格遵守一次性医疗用品的管理制度。2、要求临床各科室严格执行卫生部《医院感染管理办法》和《消毒技术规范》的有关规定落实医院制定的《消毒隔离制度》、《感染管理制度》、《一次性医疗物品的管理制度》、《医疗废物的管理制度》，坚决做到一人一针一管，严禁重复使用，用后的一次性医疗废物用品立即毁形、浸泡登记。
五、严抓医疗质量，确保医疗安全。加强了安全生产工作，严格落实了医疗护理核心制度，严格遵守《湖南省基本药物制度》，加强抗菌药物临床合理使用管理;强化了医院感染管理;加强急救工作，配强急救技术力量，强化医务人员急救基本技能训练，提高应急救治能力和水平;进一步规范了医院临床输血管理。各科严格按照专科疾病的诊治流程，开展临床工作，确保医疗质量和医疗安全。严格执行三级医生查房制度，并需要在病情记录上进行详细的查房记录，病情分析、医疗处理和下一步的诊疗计划记录等。严格落实执业医师管理制度;严格执行医生值班制度，做好交接班工作，危重患者必须做到床边交班。落实会诊制度的执行。各科室质控医师要加强指控力度，提高病案质量。
六、建立了医疗安全事件报告制度和应急处置预案，为进一步加强监测管理工作，深化思想，提高认识。结合本院实际，建立和完善相应的管理组织和制度，并承担管理工作职责，加强领导，贯彻落实。经过此次医疗安全情况自查，我院能严格遵守国家的法律法规，依法行医，规范执业，执业活动符合执业校验标准，进一步完善了医疗服务水平和管理规范、提高了服务意识、优化了服务流程、改善了服务态度、增强了服务技能。根据存在的问题和整改措施认真完善医疗卫生各方面工作，全面促进和提升医疗服务卫生，严防医疗安全事件发生，为群众提供安全、放心的医疗环境。由于各种主客观条件的限制，我们的工作肯定还有许多不足之处，在此恳请上级给予更多指导和支持，让我们在今后工作中，不断完善，更好的为辖区群众服务。
洁净手术室应用中的医疗风险及防范
建议将洁净手术室系统纳入医院的风险管理，实行洁净手术室的专业化操作，制定规范、行之有效的洁净手术室风险监测与预警机制，将是减少或避免由于洁净手术室系统导致医疗事故发生的关键。
1医疗风险管理的概念。
在医疗服务过程中发生因医疗失误或过失而导致患者死亡，伤残及组织器官、生理功能和心理健康受到损伤等不安全事件的风险，通称为医疗风险[1]。
完整的医疗风险应包括参与医疗过程的患者、医务人员、药品、器械及环境各自涉及的风险。
为了避免这种意外的不幸事件发生，发达国家在不断完善的许多国家管理法规中建立了相应的医疗风险监测和预警机制，监测和预警医疗服务过程中采用的技术、药品、器械和设施的风险。
目前我国洁净手术室风险管理的相应法规主要有《医院洁净手术部建筑技术规范》、《医院感染管理规范》等。
以净化系统为主体建立的洁净手术室是一个多环节的医疗平台，包括净化系统、钢板手术室、手术室基本设施三部分组成。
净化系统由净化送风天花，净化空气处理机及回风管道、空气调节系统组成。
钢板手术室由密封钢板墙面和导电地板胶组成。
手术室基本设施包括吊塔、无影灯、手术床、医用气源装置、消毒灭菌装置等。
医务人员、工程技术人员的工作经验与技术集成的软件系统以及支持这个技术平台的医疗环境(包括电源、汽源、净化系统的管理等)都表现为整体风险的不确定性和难控制性。
因此，如何将每个环节的风险都降至到最低，这对医务人员、工程技术人员、医院管理者等各方面都是极大的挑战。
医院医疗风险防范方案【】
为进一步加强我市医疗机构感染预防与控制工作，完善工作机制，细化工作措施，查找梳理主要问题和关键风险，采取针对性措施消除感染隐患，防止发生感染暴发事件，有效提升我市医疗机构医院感染防控能力和水平，守住医疗治疗安全底线，维护人民群众健康权益，特制定本工作方案。
一、排查整治原则。
（一）覆盖全部机构。排查整治覆盖全市各级各类医疗机构，包括公立医疗机构和社会办医疗机构，在全市医疗机构进行全面、系统、拉网式、不留死角的专项排查整治。
（二）突出重点科室。重点针对容易发生院内感染的血液透析室、新生儿病房、发热门诊、急诊、感染性疾病科、呼吸科、重症监护室、重症监护病房、手术室、产房、口腔科、介入手术室、内镜室、消毒供应中心等。
（三）督促整改提高。各单位要建立排查问题台账，摸清底数，对发现的问题隐患实行限期整改、销号管理。对存在严重问题的医疗机构和有关科室进行停业整顿，做好患者分流，维护正常医疗秩序。
二、排查整治重点内容。
（一）医院感染防控组织建立及管理要求。
1.建立健全院感组织架构。一是住院床位总数在100张以上的医疗机构要成立独立的具有行政管理职能的医院感控部门，不得合并在医务、护理等职能部门内；住院床位总数在100张以下的，医院感控工作可以单设也可以指定相关部门管理。二是医疗机构应建立“医院感染管理委员会-医院感染管理部门/专或兼职人员（临床科室医院感染管理小组）”三级感控体系，有制度及职责，定期召开会议，持续质量改进。三是加强感控专业人员队伍配备。非定点医院原则上按照150-200张实际使用病床（含口腔综合治疗台，下同）配备1名专职感控人员。100张以下实际使用病床配备2名专职感控人员；100-500张实际使用病床配备不少于4名专职感控人员；500张以上实际使用病床，根据医疗机构类别，按照每增加150-200张实际使用病床增配1名专职感控人员。各科室应当至少指定1名医务人员，作为本科室的兼职感控人员，鼓励同时配备兼职感控医师和护士。实际使用病床数多于50张的科室，应当每50张床至少配备1名兼职感控人员。定点医院感控人员配备数量应当保持在非定点医院的1.5-2倍。四是感控部门负责人由副高级以上职称人员担任并专职从事感控工作五年以上，掌握相关业务知识和技能；定点医院隔离病区要设置感控工作专班，根据床位规模配备充足的感控专职人员，与其他医务人员共同在隔离病区开展工作，确保各项感控措施落实到位，并享受相应疫情防控待遇；承担市、县院感质控中心工作的医疗机构要增配1-2名感控专职人员，承担本区域医疗机构感控督导、人员培训等工作。五是临床科室指定专人负责本科室感控工作，按照《病区医院感染管理规范》要求成立临床科室医院感染管理小组，人员配备符合要求，监督各项感控制度和措施落实到位。六是明确感控管理部门、医务、药学、护理、临床检验以及各临床科室的职责分工，强化感控“人人有责”，压实部门责任。医疗机构要组建多职能部门联合的感控巡查小组，定期对感控工作进行巡查督导，建立问题台账，逐项落实整改。
2.建立健全工作机制。定点医院要有规范的院内新冠肺炎病例报告、收治、会诊、转诊及出院工作流程制度。定点医院和非定点医院均要建立院内感控巡查整改制度，定期对各科室进行巡查，梳理风险隐患，建立问题台账，销账落实。要完善感控工作制度和预警机制，优化工作流程，制定不同情况下的应急预案。要建立健康状况监测报告制度，每日报告工作人员健康状况。
（二）重点岗位（科室）的布局与工作流程要求。
1.预检分诊点。一是依据自治区卫健委《关于进一步加强全区医疗机构预检分诊和发热门诊设置管理工作的通知》，合理设置患者出入通道、医务人员出入通道。二是门急诊预检分诊点位置醒目，标识清楚，通风良好；备有口罩、体温表、手卫生设施、医疗废物桶、发热患者基本情况登记表等；设置社交距离、患者告知标识。三是预检分诊每班不少于2名医务人员，个人防护到位。四是对进入门急诊的人员进行体温检测+健康码识别+流行病学史问询，发现发热等10大相关症状的可疑患者按流程专人引导至哨点诊室或发热门诊。五是要完善三级预检分诊制度，患者通过门诊预检分诊点进入门诊部，在相关科室、诊室还要分别进行预检分诊，发现可疑患者尽快规范引导至发热门诊就诊。
2.核酸采样点。一是依据《医疗机构新型冠状病毒核酸检测工作手册》（试行第二版），根据不同采集对象分别设置发热患者（设置在发热门诊）、“应检尽检”和“愿检尽检”采样点，避免交叉感染。二是采样点设置应遵循安全、科学、便民的原则，设置为独立空间，具备通风条件，内部划分相应的清洁区和污染区，配备手卫生设施或装置。三是采样点需设立清晰的指引标识，并明确采样流程和注意事项。设立独立的等候区域，尽可能保证人员单向流动，落实“1米线”间隔要求，严控人员密度，杜绝交叉感染情况发生。四是规范医疗机构核酸采样频次，对高风险岗位工作人员开展核酸检测频率达到隔日一次，非高风险一线工作人员每周一次。五是采样人员防护装备要求：n95及以上防护口罩、护目镜、防护服、乳胶手套、防水靴套；如果接触患者血液、体液、分泌物或排泄物，戴双层乳胶手套；手套被污染时，及时更换外层乳胶手套。每采一个人应当进行严格手消毒或更换手套。
3.过渡病房。一是过渡病房用于收治暂无核酸检测结果的急诊患者或者隔离排查可疑的住院患者。过渡病室不需按“三区两通道”设置。二是过渡病室宜设置独立卫生间，不应穿插在普通病区中间，通风良好，标识明确，应有防护用品穿脱空间，单人单间安置患者。三是建立相关工作制度及流程，病区（房）内发现新冠感染疑似或确诊患者时，即刻启动相关应急预案，按规范要求实施及时有效隔离、救治和转诊。
4.发热门诊。一是依据《医疗机构新型冠状病毒感染预防与控制技术指南（第二版）》，发热门诊应按照“三区两通道”设置，即污染区、潜在污染区、清洁区和清洁通道（医务人员和清洁物品）、污染通道（患者和污染物品）。各分区之间应有物理隔断，各区域和通道出入口设有醒目标识。二是各区域功能用房规范设置，污染区包括候诊区、诊室（包括备用诊室、儿科诊室）、留观室（设置独立卫生间）、治疗室、挂号、收费、药房、检验（配备检验设备）、放射检查设备（独立ct）、标本采集室、卫生间、污物保洁和医疗废物暂存间等；潜在污染区包括污染防护用品脱卸区（一区、二区）；清洁区包括更衣室、值班室、防护用品穿着区、浴室及卫生间等。三是医务人员进出发热门诊和留观病室，应严格按照医务人员穿脱防护用品规范流程正确穿脱防护用品。在脱卸防护用品区域安装监控装置，便于及时发现风险隐患。
5.发热哨点诊室。一是规范设置，不具备设置发热门诊条件的乡镇卫生院和社区卫生服务中心，应当设置发热哨点诊室。应当设在机构内相对独立、通风良好的区域，与普通门（急）诊有实际物理隔离屏障，符合院感防控要求。应至少设置1间诊室和1间临时隔离留观室。有条件的可设立三区双通道。要有明显标识，与预检分诊点相衔接，方便患者就诊和转运，设置引导标识，指引发热患者到发热哨点诊室就诊。推广使用移动支付、互联网信息技术，减少挂号、收费、化验、医疗处置和取药等环节带来的人员流动。二是设备配备。配置基本诊疗设备，同时，配备传染病防控要求的防护设备、消毒设备等。防护设备应当有一定的储备量。三是人员及防护。应配备有一定临床经验、且经过新冠肺炎等传染病疫情防控救治知识培训的医师及护理人员，按照院感防护级别要求做好个人防护，坚持一人一诊一室的原则，进出发热哨点诊室，要严格按照院感防控要求和流程正确穿脱个人防护用品，严格落实《医务人员手卫生规范》。四是处理流程。根据流行病学史、临床表现和检查检验结果等，按规范排除新冠肺炎等重点传染病的一般患者，按照临床诊疗规范或指南提供诊疗服务。对不能排除新冠肺炎等重点传染病的患者，由接诊医师引导患者至隔离留观处等待转诊，并向辖区卫生健康行政部门和疾病预防控制机构报告。患者转诊后，对诊室及相关区域进行终末消毒，并做好相关记录。
6.隔离病区。一是隔离病区建筑布局符合呼吸道传染病防控标准和规范。将境外输入和本土散发新冠肺炎确诊病例及无症状感染者集中收治于院内独立区域的独立病房楼。二是隔离病区应设在医院相对独立的区域，分为清洁区、潜在污染区和污染区，设立两通道和三区之间的缓冲间。缓冲间两侧的门不应同时开启，以减少区域之间空气流通。经空气传播疾病的隔离病区，应设置负压病室。三是新冠感染疑似患者应单人单间隔离安置；无症状感染者、确诊患者在条件允许情况下单间隔离安置，条件不允许可分别同室安置。四是在脱卸防护用品区域安装监控装置，便于及时发现风险隐患。五是污染区内应配有独立包装的个人防护用品和职业暴露应急处置箱，以供应急情况下使用。
7.血液透析室。血透机消毒情况；复用血液透析器及管路清洗消毒、废弃后处理情况，一次性透析器及管理使用后的处理情况；院感监测记录、复用用水及消毒液浓度；医护人员比例及数量配备、培训上岗等情况；执行安全注射规范；落实侵入性诊疗器械临床应用、侵入性临床操作感染防控防范措施，严格无菌技术操作；落实医疗机构内传染病感染防控制度措施；严格执行医务人员感染性职业暴露防控与标准预防措施。
8.新生儿病房及其重症监护病房（nicu）。建筑布局及工作流程符合环境卫生学和感染控制的要求；基本设施、设备及人员满足临床工作需要；新生儿奶瓶和奶嘴清洗消毒，暖箱清洁与消毒，吸氧用物消毒情况；执行安全注射规范；落实侵入性诊疗器械临床应用、侵入性临床操作感染防控防范措施，严格无菌技术操作；落实医疗机构内传染病感染防控制度措施；严格执行医务人员感染性职业暴露防控与标准预防措施。
9.重症监护病房（icu）。各种插管的感染控制情况，包括插管及拔管时间、控制措施等；医护人员手卫生情况；呼吸机的使用情况，包括呼吸机湿化装置及管路的清洗消毒等；合理选用抗菌药物情况；对发热、绿脓杆菌及mrsa特殊感染病人采取对感染控制措施；医护人员比例及数量配备情况；执行安全注射规范；落实侵入性诊疗器械临床应用、侵入性临床操作感染防控防范措施，严格无菌技术操作；落实医疗机构内传染病感染防控制度措施；严格执行医务人员感染性职业暴露防控与标准预防措施。
（三）加快推进发热诊室建设。
各县（市）区要严格按照《自治区应对新冠肺炎疫情工作指挥部办公室关于印发基层医疗卫生机构发热诊室建设实施方案的通知》(宁疫指办发〔2021〕18号)《银川市应对新冠肺炎疫情工作指挥部办公室关于印发基层医疗卫生机构发热诊室建设工作方案的通知要求》（银疫指办发〔2021〕10号)要求，在所有乡镇卫生院、社区卫生服务中心(站)规范设置预检分诊点，村卫生室按照传染病防控规范要求开展预检分诊工作。每个县(市)区至少选择1家具备条件的基层医疗卫生机构建设发热门诊，不具备设置发热门诊条件的乡镇卫生院和社区卫生服务中心必须设置发热哨点诊室。所有发热门诊、发热哨点诊室必须于今年9月底前建成并规范运行。
（四）合理配置医疗资源。
合理调配人力资源和安排班次。各医疗机构隔离病区工作人员要相对固定，在隔离病区内开展相关工作时，保障每一岗位均有2人同时在岗。配足、配齐急救、抢救、重症救治、监护、检测等仪器设备，做好医用耗材、药品、防护装备、消毒用品等各类医疗用品的储备工作。
（五）强化人员培训。
要建立感控全员培训制度，制定感控全员培训方案和培训计划。定期对保安、保洁等工勤人员开展感控培训，确保其掌握感控的基础卫生学、消毒隔离知识和个人防护知识与技能，并在工作中正确运用。定期对发热门诊、急诊、感染性疾病科、呼吸科、口腔科、耳鼻喉科、重症医学科、内镜室、血透室、ct检查室、手术室等高风险科室和部门开展针对性培训。
（六）严格落实各项防护措施要求。
1.严格执行手卫生。医务人员在接触患者前、清洁或无菌操作前、暴露患者血液体液后、接触患者后、接触患者周围环境后五个时刻立即采取手卫生措施。
2.正确使用个人防护设备。工作人员能够根据暴露风险和开展的诊疗操作，正确合理使用医用外科或医用防护口罩、护目镜或防护面屏、手套、隔离衣或防护服等个人防护用品。
3.做好诊疗设备及环境清洁消毒、终末消毒。一是做好诊疗环境(空气、物体表面、地面等)、医疗器械、患者用物等的清洁消毒。二是诊疗环境优先选择自然通风，不具备自然通风条件可选择机械通风或空气消毒措施，合理配置新风系统、回风系统和排风系统，建立上送风下回风的气流组织形式。三是规范处理患者呼吸道分泌物、排泄物、呕吐物，患者出院后严格终末消毒。四是规范对外来物品的消毒。
4.加强患者及陪护人员管理。一是严格陪护及探视管理，定点救治医疗机构不探视、不陪护，非定点医疗机构不探视，非必须不陪护，确需陪护的，要固定陪护人员，不得随意进出病区，严格限制行进路线和活动范围。陪护人员在进入病区前应持有核酸检测阴性报告。二是合理确定病床使用比例，病床间距不小于0.8米，禁止加床。三是指导、监督患者做好个人防护，住院患者在病情允许的前提下应当佩戴口罩，陪护人员全程佩戴口罩。
5.加强医务人员管理。一是对在隔离病区工作的医务人员、管理人员、安保、后勤（含餐饮、医疗废物收集转运等人员）、保洁以及通勤车辆司机等在内的所有人员，在首次进入隔离病区前均应当完成新冠病毒疫苗全程接种。二是密切接触新冠肺炎相关病例的工作人员(含医务人员、保洁、保安等人员)集中居住，实行闭环管理。三是严格落实定点医院驻地管理，工作人员应单人单间（带独立卫生间），不混住、相互交流走访，做好个人防护。
6.规范执行医用织物处置流程。使用后感染性医用织物洗涤处置严格执行《医院医用织物洗涤消毒技术规范》（ws/t508—2016）。
7.规范医疗废物与医疗污水处置。医疗机构产生的医疗废物，严格执行《医疗废物管理条例》和《医疗卫生机构医疗废物管理办法》有关规定。二级及以上医疗卫生机构实施医疗废水在线监测，除村卫生室、诊所、门诊部外的其他医疗卫生机构实施医疗废物在线视频监控，建立医疗废水、医疗废物长效监管机制。
（七）规范开展感控风险评估的要求。
根据疫情防控要求，各医疗机构要定期开展感染监测工作。有针对性地持续改进感染风险监测评估机制，完善医疗机构医院感染信息化监测网络，建立基于临床症状或症候群的感染病例、感染聚集事件的预警报告机制。发现确诊或疑似新冠感染患者时，应按要求及时报告，做好相应处置。加强医疗机构内感染暴发的监测预警，发现疑似感染暴发时应依据相关标准和流程，启动应急预案，及时规范报告处置。
（八）严格落实首诊负责制的要求。
一是村卫生室、城市社区卫生服务站要严格落实《新冠肺炎疫情常态化防控下村卫生室人员接诊十须知》，经预检发现可疑患者时，应当立即(1小时内)报告辖区乡镇卫生院、社区卫生服务中心(或举办医院)，并在2小时内配合将病人分诊(引导)至有发热门诊的医疗机构就诊，等待分诊时应将患者安排在相对独立、通风良好的空间，并与其他就诊人员隔离，同时对接诊处采取必要的消毒措施。二是乡镇卫生院、社区卫生服务中心(或举办医院)在接到报告后，应当立即(1小时内)用急救车辆将患者转运至有发热门诊的医疗机构就诊，负责采集鼻咽拭子样本和送检，并做好转运人员个人防护和转运车辆终末消毒工作。检测机构接到样本后在12小时内反馈检测结果，阳性结果要立即反馈送样机构和县级卫生健康行政部门。对于需要集中救治的传染病患者，尽快转至定点医院集中治疗，并按规定进行病例登记、报告。对于诊断不明确且不能排除传染病的患者，也应当及时报告，并对患者采取隔离措施，不得擅自允许其自行转院或离院。
三、组织机构及职责。
（一）组织机构。
为全面、系统推进院感风险隐患专项排查整治工作，银川市卫健委成立全市医疗机构院感风险隐患专项排查整治工作领导小组（以下简称“领导小组”）（详见附件1），领导小组下设办公室，办公室设在市卫健委医政与中医药科，赵向华兼任办公室主任。为科学、规范、有效督导、指导全市各级各类医疗机构开展院感风险隐患专项排查整治工作，特成立专家指导组（详见附件2）和专项督导组（详见附件3）。
以上成立的组织机构内的成员若有职务变动，由相应的继任者连任，不再另行通知。
（二）职责分工。
1.办公室主要职责。负责院感风险隐患专项排查整治工作的组织实施、宣传动员、协调沟通、汇总信息、通报进展等各项具体职责。
2.专项督导组的职责。对相应分管领域的医疗机构（县区）开展定期督导、指导工作，及时向领导小组上报分片包干单位工作开展情况，对不积极推进整治工作或者推进缓慢的机构或者单位，定期形成通报。
3.专家指导组的职责。在领导小组的统一领导下，为领导小组提供专业知识的决策，主动配合专项督导组完成对各医疗机构的指导、督导工作。完成领导小组安排的其它任务。
4.各县（市）区卫健局的职责。两县一市卫健局负责督导、指导完成县域内所有医疗机构院感风险隐患专项排查整治工作，定期开展对县域内所有医疗机构的督导、指导工作，定期向领导小组报告整治情况。三区卫健局负责督导、指导完成本辖区内基层医疗机构（包括社区卫生服务中心、站、乡镇卫生院、村卫生室、诊所、门诊部）院感风险隐患专项排查整治工作，定期开展对辖区内基层医疗机构的督导、指导工作，定期向领导小组报告整治情况。
四、排查整治时间及对象。
排查整治为期1个月（8月23日-9月20日），对象为全市各级各类医疗机构，分两个阶段开展。
（一）医疗机构自查（8月23日-8月31日）。各级各类医疗机构对照国家、自治区卫健委通报的问题，立即开展无死角的自查工作，发现问题立即整改。于8月31日前向银川市卫健委专项督导组上报自查情况报告。
（二）卫生健康行政部门抽查（9月1日-9月20日）。各专业督导组对各医疗机构自查情况进行暗访抽查，对于发现的问题没有及时整改的，未按照标准规范开展院感防控的，要全市通报并追究相关责任人的责任。
五、有关要求。
（一）提高政治站位，强化组织领导。各县（市）区卫健局、各级各类医疗机构要切实提高政治站位，树立底线意识，以高度的责任感和敏感性，深刻认识排查整治工作的重要性和紧迫性，迅速组织部署，切实加强领导，按照本方案要求认真开展本机构内的排查整顿工作。各县（市）区卫健局、医疗机构均要成立组织机构，切实加强组织领导、督促指导和监督检查。
（二）建立长效机制，限期整改落实。各县（市）区卫生健康行政部门每月15日前要对辖区内的各级各类医疗机构进行感控专项抽查，重点检查感控基本流程、防控基础设施、感控重点部门以及感控重点环节（详见附件4），月底前将抽查情况总结上报至市卫健委专项督导组，市卫健委各专项督导组要在每月25日前完成抽查工作。市属各医疗机构要在8月底前完成对延伸举办社区卫生服务机构的院感防控制度落实的督导，并建立长效督导机制，组织院感专家定期予以指导，持续改进，确保对举办社区卫生服务机构的院感防控工作常抓不懈。8月25日前，各级各类医疗机构均要召开专题会议，重点研究督查排查发现问题整改落实及感控专职人员配备等情况。确保各项整改要求落实到位，不走过场。
（三）建立问责机制，确保取得实效。各县（市）区卫生健康行政部门要进一步强化对辖区医疗机构的监管职责，健全感控工作追责问责机制。对因责任不落实，整改不到位，发生医疗机构内感染的，要直接追究医疗机构一把手责任，并对有关责任人依法依规予以严厉惩处。各专项督导组要进一步深化对感控工作的思想认识，强化对有关医疗机构的指导支持，确保专项整治工作取得实效。对发生院感暴发事件的医疗机构，实行一票否决，对于公立医院的年度绩效考核按照实际得分降低评价等次，对于社会办医疗机构年终校验直接定性为“暂缓校验”。
（四）建立评估机制，实行淘汰制度。要充分发挥银川市院感质控中心专家的作用，每年组织有关专家成立评估小组，对我市新型冠状病毒肺炎救治医疗机构的感控工作进行一次整体评估，确保定点医疗机构全覆盖。评估内容主要包括：医院管理、建筑布局与硬件、医疗资源配置、培训情况、预防和防护措施落实情况等。对于评估不合格的，责令限时整改；整改结束后，再次组织有关专家进行整改验收，再次不合格的，坚决取消医疗机构资格。评估、验收结果由评估小组所有人员签字后留存备查。
财务风险管理防范论文
（二）独立董事有效性和财务风险研究
国内外相关董事会规模对企业财务风险影响的研究，得出了两种相反的观点。一种观点认为，董事会规模越大，企业存有财务风险的可能性就越小。chaganti等（1985）认为，董事会规模越大，企业财务风险水准就会越低，因为越大规模的董事会，就会通过更多人的知识、背景、交际圈等为企业带来更多有用的信息和资源。国内李延喜、包世泽（20xx）和钱中华（20xx）等学者也得出了同样的观点。另一种观点认为，企业董事会规模越大，企业财务风险的水准就越高。
beasley等（1996）通过分别研究75家规模相当，但是财务状况存有显著差异的企业，并进行比较分析，发现企业董事会的规模与企业财务风险存有着正相关的关系。国内刘银国、吴夏琴（20xx）等学者也得出了同样的结论。相关独立董事人数所占董事会人数的比例对企业财务风险影响的研究成果，目前得出的结论基本是统一的，即独立董事比例越大，企业存有财务风险的水准就会越低。chen&jagg（i20xx）研究发现独立董事比例越高的企业，存有财务风险的概率就越小。国内周泽将、余中华（20xx）和钱屮年（20xx）也支持这种观点。
（三）内部控制与财务风险研究
在公司治理这个大框架下研究了内部控制对企业财务风险的影响，得出了内部控制质量与企业财务风险负相关的结论。国内袁晓波（20xx）、王莉伟（20xx）和李万福等（20xx）学者得出了同样的结论。但doyle等人通过研究企业财务风险和内部控制有效性之间的相互关系，得出了企业财务状况对内部控制有效性的发挥有着严重影响的作用。谢志华（20xx）认为“内部控制和风险管理就是控制风险的两种不同的语义表达形式”；但黄秋菊（1994）通过研究得出了相反的结论，内部控制是风险管理的一部分，二者是不能等同的。
（一）研究假设
本文探讨独立董事有效性时主要以独立董事监督能力有效性为标准，将从内外因两个方面进行界定。
（二）样本选取和数据来源
本文研究对象的样本数据选取20xx年至20xx年上市所有民营企业。在进行数据的收集时，内部控制质量评价指数相关数据来自国泰安csmar数据库和色诺芬数据库，其中，公司财务重述通过手工搜集企业整改报告和自查报告整理。剔除金融行业和相关变量缺失的样本，最终确定了632家上市民营公司连续四年的2532个样本。
（三）变量选取
外部因素主要有：薪酬、声誉和独董比例。具体指标设置如下：性别：取独立董事中男性成员人数所占总成员人数的比例；年龄、所有独立董事平均年龄的对数；背景：如果独立董事成员有财务背景、经济管理背景和政治背景的，分别取1，否则为0，最后加总得出独立董事整体背景指数；薪酬、所有独立董事薪酬均值取对数；声誉：本公司所有独立董事担任当年上市公司的总数量除以本公司独立董事的人数的对数；独董比例：独立董事人数占董事会人数的比例。
如果出具的是无保留审计意见，则赋予哑变量值0；如果出具的是其他审计意见，则赋予哑变量值-1。如果本年度有财务重述现象，赋予哑变量值-1，否则赋予0。合规目标：如果没有违法违规和被诉讼事项，赋予哑变量值0；如果存有违法违规或者被诉讼事项，所赋哑变量值按照如下规则进行赋值：赋予哑变量值为-1，-1/2，-1/3，…，-1/n，其中n表示企业违法违规或者被诉讼的事项。采用这种赋值方法，主要是为了避免对事件影响的重叠作用。资产安全目标：用净资产的增长率、股东分红和企业纳税来衡量企业的资产安全目标。对上述内部控制质量评价指数的二级变量，除哑变量外，都需要进行标准无量纲化处理，目的是为了反映企业内部控制水平在整个行业中所处的位置，使其具有一定的可比性。
x2表示留存收益与总资产的比值；x3表示息税前收益与总资产的比值；x4表示股东权益的市场价值与总债务账面值的比率；x5表示销售收入总额与总资产的比值。除了上述相关解释变量和被解释变量外，根据研究设置的需要，本文选取资产收益率、主营业务增长率、高管薪酬、董事长与总经理兼任情况、董事会规模、高管持股比例、公司规模、资产负债率等变量作为控制变量。具体变量定义如表（2）、（3）、（4）。
（一）描述性统计
上市民营企业四年统计数据呈现如下结果：处于上市民营企业独立董事有效性综合指标均值上方企业的数量要小于处于上市民营企业独立董事有效性综合指标均值下方企业的数量；处于上市民营企业内控控制质量均值上方企业的数量要小于处于上市民营企业内部控制质量均值下方企业的数量；处于财务危机状态的企业所占比例最大，为46.41%，处于财务状况良好的企业所占比例为28.87%，几乎为处于危机状态企业的一半。表明独立董事有效性和内部控制质量的变化方向是一致的，以及二者的变化和企业财务状况也呈现同方向变化的趋势，这与本文前面进行的推理和假设是一致的，即独立董事有效性影响企业内部控制质量，以及独立董事有效性和内部控制质量同时影响企业财务状况。
（二）回归分析
独立董事有效性（ib）的系数显著为正，说明独立董事对企业财务状况的变化呈现正相关的关系，即独立董事有效性的提升，有利于企业财务状况的变好。以上分析结果，表明本文提出的第二个假设是成立。pseudor2=0.4367，表明本文采用的次序logistic模型对于研究内部控制质量与企业财务状况之间的相关性有着很好的拟合效果；内部控制质量（ici）的系数显著为正，说明内部控制质量与企业财务状况呈现正相关的关系，即内部控制质量的提升，有利于企业财务状况的改善，从而降低企财务风险的水准。表明本文提出的第三个假设成立。
本文分析得出以下结论，即独立董事有效性的提升对企业的内部控制质量有着积极正向的影响作用，对企业的财务状况的完善也有着重要的意义，内部控制质量的改善对企业财务状况的提升也有着正向的影响作用。独立董事有效性对内部控制影响的显著性要大于对企业财务状况的影响，但是对内部控制影响的系数要小于对企业财务状况影响的系数。因为独立董事有效性对内部控制和企业财务风险的影响水准不同，说明内控控制不等于企业的风险管理；因为独立董事有效性对内部控制影响的显著性要大于对企业财务状况的影响，内部控制对企业财务状况的影响也呈现显著为正的关系，可以认为，内控控制是独立董事影响企业财务状况的中间环节，即独立董事通过内部控制影响企业的财务状况。