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如何完善事业单位财务会计核算制度论文
新第一章《总则》。
旧第一章《总则》。
差异。
第一条。
为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
第一条。
为了规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
强调财务监督。
第二条。
本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。
第二条。
本规则适用于各级各类国有事业单位(以下简称事业单位)的财务活动。
规范范围扩大到非国有事业单位。
第三条。
事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。
第三条。
事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事业的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
没有变化。
第四条。
事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
第四条。
事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算，如实反映单位财务状况;依法组织收入，努力节约支出;建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益;加强国有资产管理，防止国有资产流失;对单位经济活动进行财务控制和监督。
强调（1）完整、准确编制单位决算和严格执行预算，（2）实施绩效评价，（3）合理配置和有效利用资产，（4）防范财务风险。
第五条。
事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第五条。
事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
没有变化。
第二章《单位预算管理》。
新第二章《单位预算管理》。
旧第二章《单位预算管理》。
差异。
第六条。
事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第六条。
事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
强调事业发展目标。
第七条。
国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。定额或者定项补助可以为零。非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。
第七条。
国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。少数非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。
注重事业单位的资产状况，加强了非财政补助收入的管理。
第八条。
事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。
第八条。
事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算;根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。
强调了以前年度结转和结余情况。
第九条。
事业单位根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。
第九条。
事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定(一级预算单位直接报财政部门，下同)。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。
强调事业发展目标、预算编制的规定、法定程序审核。
第十条。
事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。
第十条。
事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算;非财政补助收入部分需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。
强调了预算的严格执行，对非财政补助收入做出明确界定――；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分。
第十一条。
事业单位决算是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。
无此项规定。
第十二条。
事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。
财务制度论文
（一）对高校财务管理目标带来的影响。高等学校属于事业单位的行业部门之一，随着中共中央、国务院《关于分类推进事业单位的改革的指导意见》（中发２０１１第５号）的出台，国家对事业单位的顶层设计已经定位，现有事业单位将按照公益属性，被划分为企业、行政单位和事业单位。其中，事业单位按公益性强弱又分为公益一类、公益二类，高等学校属于公益二类，向社会提供半公共产品，这将对高校财务管理目标产生重要影响。今后高校办学必须突出教育公益性目标，不能热衷于盈利，只能通过提供教育服务收取部分补偿成本。
（二）对高校预算工作带来的影响。权责发生制要求以权利和责任的发生为标志来确认收入和费用，因而在编制预算时要对下年度的收入和支出要有更准确的预见。资产要求计提折旧，进一步给预算编制带来了难度。在编制预算时不仅要考虑本年应计提的折旧数，还要考虑到以前没有入账的应付工程款、应付设备款等因素。基建账并入大账，编制预算时必须考虑基建收支，将学校的基建等贷款、还款数据纳入预算，这些因素并非财务部门所能左右，因此财务制度的改革必将对预算编制体系产生一定的影响，必将会进一步推进部门预算改革。同时，《修订稿》对收支项目进行了调整，增加了“成本费用管理”一章，明确了教育成本的核算内容，有利于预算分析各项教育成本，给预算控制带来了方便，更利于发挥预算管理的作用。
（三）对高校会计核算工作带来的影响。引入权责发生制，会计核算的基础发生了改变，会计人员对学费、住宿费、应付工程款（设备款）等收入和负债的确认，需要有完全区别于收付实现制下的思维模式，应当充分运用会计人员职业判断，准确确认债权、债务、收入和支出。《修订稿》的变化必将大大增加会计核算人员的工作难度，主要表现在以下两个方面：１．要求将基建账纳入“大账”基建账将如何合并到“大账”上，这是工作的难点，也是合并建账不可回避的问题，要求会计人员“未雨绸缪”，提早研究，做好这方面的准备。２．按权责发生制反映债权、债务、收入和支出要求会计人员改变传统的、固化的收付实现制下的会计核算观念，潜心研究学习如何确认债权、债务、收入和支出，才能更好地适应新财务制度的要求。
（四）对高校筹资融资工作带来的影响。《修订稿》强化了资产管理、加强了教育成本核算、将基建财务纳入“大账”，给高校筹资融资工作将带来很大的影响。主要表现在以下三个方面：１．为了真实反映资产价值，《修订稿》要求固定资产按年限平均法分别进行折旧和摊销现行制度的固定资产以原值在资产负债表列示，新制度要求固定资产以原值减累计折旧后的净值列示。这就是说累计折旧的数额大小将直接影响到学校的资产总额，进而影响到筹资的重要数据———资产负债率。高校的资产将会因累计折旧的计提而大大缩水，很多有巨额贷款的高校将面临着贷款到期因资产负债率过高而无法续贷。２．新的财务制度要求按权责发生制反映债权债务目前没有入账的应付工程款、应付设备款、材料款等将按规定在当期列支，必然会加大学校的负债总额，使高等学校“隐形”债务“显形”化，会进一步影响学校的资产负债率，增大学校的贷款难度。３．基建核算、后勤收支纳入高校“大账”后，资产负债表的数据一目了然一个单位一个会计主体一本账，给银行等单位提供的报表数据更接近真实情况，大大减少了原来在合并事业费、基建、后勤等账表时的职业判断等模糊因素。
（五）对高校资产管理工作带来的影响。《修订稿》要求固定资产按类、按月计提折旧，高校实行固定资产折旧制度以后，每年资产的列支数为折旧金额，将来就是一项刚性支出，而新增资产不再全额列支。这必将对高校的收支、年底的决算平衡产生直接的影响，至于影响程度的大小，需要高校在计算出每年应计的折旧额后，再做评估。哪些固定资产应提折旧、应如何提取折旧、应提多少折旧等固定资产的信息要求，必将对原有的高校固定资产管理信息系统产生直接影响，对财务和资产管理人员提出了更高的要求。
新的《高等学校财务制度》预计在２０１３年初实施，高校实施新财务制度后会适当增加一部分工作量。实施前应做好以下几个方面的准备工作：
（一）重新梳理本单位的各项财务管理制度。现行高校财务管理体系分三个层次，第一层为事业单位财务规则，第二层为事业单位财务制度，第三层为单位财务管理制度。新《规则》和新制度变化内容较多、影响较大，各高校必须抓紧研究修订本单位的内部财务管理制度，包括资产管理制度、收入管理制度等，使学校各项财务业务活动符合新《规则》和新制度的要求。
（二）对现有固定资产开展清查核实工作。为了适应新制度的要求，应逐步建立固定资产折旧和无形资产摊销制度，并做好相关的基础工作。为真实反映资产价值，新制度增加了“累计折旧”和“累计摊销”会计科目。期初建账时，需明确“累计折旧”和“累计摊销”的基础数据，这就需要高校对现有资产进行认真清查核实，建立起固定资产的折旧和无形资产的摊销制度，建立起计提固定资产折旧的'基础数据库。
（三）做好基建账进大账的衔接和债权债务清理工作。目前各高校基建账是按照基建财务和会计制度要求单独核算和管理的，新《规则》、新制度要求将基建账纳入“大账”核算。涉及“在建工程”与基建账中的“建安工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”等科目的衔接问题。另外涉及各种往来款项，必须对基建账的应收、应付款等债权债务进行彻底清理。
（四）提高预算编制工作的科学化精细化水平。学校应严格按照预算编制程序编制部门预算，将高校所有收入、支出都纳入到单位预算中来，一个单位一本预算。逐步建立起一套科学的校内预算编报、批准、执行、考核的工作制度和流程，建立高效、功能齐备的财务信息管理系统，以适应新制度的要求。
（五）加强队伍建设提高财会人员及相关人员的综合素质。高等学校财务制度的改革必将对高校财务工作带来深远的影响，因此，高校必须高度重视，积极组织会计人员及相关人员深入学习研究《修订稿》。加强队伍建设，拓宽财会人员及相关人员的知识领域，提高其政策水平和业务能力，使其尽快熟悉新制度的内容，为迎接新的《高等学校财务制度》的实施作好准备，积极采取措施应对高校财务制度改革给高校财务工作带来的机遇和挑战。
《修订稿》需要进一步改进和完善的几点建议。
（一）《高等学校财务制度》（修订稿）应与《高等学校会计制度》（征求意见稿）的有关内容相匹配。从“高等学校两个制度”的“征求意见稿”看，由于财政部两个司主管，又分别组织了两个专家组修订，就造成“两个制度”的有关内容不匹配。尤其是收入、支出的分类和核算内容、口径不一致。“财务制度修订稿”的收入类别有“经营收入”，而“会计制度征求意见稿”中无此科目；“财务制度修订稿”称“上级补助收入”，但“会计制度征求意见稿”称“其他政府补助”会计科目；“财务制度修订稿”称“事业收入”，但“会计制度征求意见稿”称“教育事业收入”和“科研事业收入”；“财务制度修订稿”称“附属单位上缴收入”，但“会计制度征求意见稿”称“附属业务收入”。支出类科目及核算内容也存在许多不一致的地方。笔者建议：一是财务收支分类与会计制度科目名称应该统一，核算内容、口径应当保持一致，便于指导实际工作；二是《高等学校财务制度》与《高等学校会计制度》的修订工作应由一个部门或一个专家组总撰。
（二）民办的高等教育机构不应该执行本制度。关于本制度的适用范围，《修订稿》第一章第二条规定：“民办的高等教育机构参照执行”。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（２０１０－２０２０年）》第四十四条规定：“切实落实民办学校法人财产权。依法建立民办学校财务、会计和资产管理制度”。２０１０年教育部发布的《深化教育体制改革工作重点》第三条规定：“开展营利性和非营利性民办学校分类管理试点。”《修订稿》中的“民办的高等教育机构”是否应界定为民办的公益性高等教育机构，如果是营利性且要求分配收益的民办高等教育机构，不应该执行本制度。针对目前我国民办高校财务管理、会计核算工作中存在的一些问题，笔者建议：应依法单独建立民办高等教育机构的财务、会计和资产管理制度，这样更有利于促进民办高校健康和谐地发展，顺应民办高校的经济运行规律。
（三）预算编制应按照同级财政部门和主管部门预算编制要求办理。关于高等学校预算的编制要求《修订稿》第三章第十三条规定：“高等学校参考以前年度预算执行情况，按照国家预算编制要求，根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能，以及年度收支增减因素和措施、以前年度结转和结余情况、资产状况等进行测算，编制预算”。笔者认为，中央高校预算编制应“按照国家预算编制要求”，而地方高校预算编制应按照同级财政部门和主管部门预算编制要求办理，因此，第十三条建议修改为“高等学校参考以前年度预算执行情况，按照同级财政部门和主管部门预算编制要求，根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能，以及年度收支增减因素和措施、以前年度结转和结余情况、资产状况等进行测算，编制预算”。这样更符合目前的高校隶属体系。
（四）净资产管理应单独设一章更合理。《修订稿》第六章结转和结余管理，建议在此章增加或者单独增设一章净资产管理。目前，在高校的专用基金中，中央高校主要通过财政专项安排，而地方高校这些年来中央和地方财政基本上没有安排，主要靠高校自身按规定比例或有关要求提取，如“修购基金”等。应该把专用基金管理的要求及事业基金和结余之间的关系、固定基金及提取折旧后固定资产与固定基金、累计折旧的关系讲清楚，建议参考《医院财务制度》中设立“待冲基金”的做法，可以解决资本性支出形成的净值。另外《高等学校会计制度》（征求意见稿）中限定性净资产、非限定性净资产的核算与《高等学校财务制度》的规定如何衔接应予明确。
（五）“费用”的概念与核算内容有矛盾。《修订稿》第九章成本费用管理，没有明确支出、费用和成本三者之间的关系，此外制度本身费用概念的界定也不严密。容易造成实务工作者概念不清，实际工作中无法正确分类各项成本费用。如《修订稿》第五十四条规定“费用是高等学校为完成当期的教学、科研、管理等活动而归集的资产耗费”。费用是：资产耗费。而第五十八条又规定“教育费用是指高等学校在教学、教辅、学生事务和其他教育活动中，发生的人员费用、公用费用和资产折耗”。费用是：人员费用、公用费用和资产折耗。两处对费用的解释互相矛盾。笔者建议：第五十四条应改为“费用是高等学校为完成当期的教学、科研、管理等活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出”。《修订稿》第五十八条“费用按其用途归集，主要包括：教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。”为了能正确核算教育、科研、经营等成本，合理分摊相关费用，第五十八条建议修改为：“费用按其用途归集并按照成本核算对象进行分配，主要包括：教育成本、科研成本、经营成本、管理费用、离退休费用和其他费用。”
（六）“成本核算”概念的界定不严密。《修订稿》第九章第五十七条对“成本核算”概念的界定不严密。高等学校教育成本核算是一个依次经过确认、计量、记录和报告四个环节的过程。教育成本核算本身是一项工作过程，不是方法，实际上是一个将费用归集和分配到成本对象的过程，应当结合高等学校特点和管理需求，将费用按其用途归集、分配和计算，具体核算包括多种方法。《修订稿》第五十七条对“成本核算”概念的表述：“成本核算是指按照核算对象将高等学校业务活动中所发生的各种费用进行归集、分配和计算的方法。”笔者建议修改为：“成本核算是指按照核算对象将高等学校业务活动中所发生的各种费用进行归集、分配，计算出总成本和单位成本的过程”。
财务管理制度的论文【】
摘要：经济迅猛发展的同时对企业财务管理提出了新的挑战，面对企业财务管理创新，笔者从三方面探究：树立企业财务风险管理的目标、基础工作防范财务风险、建立财务风险的程序化处理系统，观点粗浅鄙陋，还望同仁谅解。
随着新经济时代的到来，企业财务管理要适应形势，主动迎接新经济带来的挑战，必须进行财务管理的创新。财务管理创新是全方位、多方面的，是一个系统工程。笔者以为，最首要的问题就是改善财务管理系统的薄弱环节，在财务风险管理系统、价值系统和信息系统进行创新，从而实现财务管理工作的质的飞跃。
企业财务管理目标一定要明确具体。一般情况下，企业财务管理风险目标有这些内容：
首先，财务管理者要具备一定的风险承担意识，一定要建立和完善相关的风险机制，尽快提高财务管理者的抗险能力，要具备较强的抵抗风险的心理素质。尤其是当今社会是经济迅猛发展的社会，随时都有可能出现财务风险，财务管理人员要具备主体管理者的主人翁意识，关注市场变化、提高竞争的防范意识和随时准备风险应急意识和相关对策，能熟练掌握财务管理风险的特点，积累处理企业随即风险的经验和技巧。
其次，就是保证经营者的负债水平、生产规模、库存储备、存货周转、盈利水平、投资水平处于安全区域，并建立危险临界报警系统，使资金运动在正常的区间运行，使经营者具有良好的财务稳定性和经营安全性。
再次，就是面对财务风险的侵袭，财务管理者要尽量稳抓稳打，沉着冷静即使想办法应急。在风险未来之前，财务工作者一定要在平时的财务工作中避免一些财务隐患，免得出现意外的财务问题，在理财环境方面要尽量有一定的安全保护措施，以免出现不必要的经济麻烦，影响企业管理的正常理财。在理财能力上有时就会出现小小的失误，财务管理人员一定要强化纠错能力，具有随机应变的优秀素质和小心谨慎的工作作风，要对其他职工有较好的亲和力，团结群众，在财务出现问题的关键时刻，企业领导和员工齐心合力共同抵挡。
另外，在企业管理方面，财务管理人员要具备一定的适应市场变化的能力，保证经营者生产经营活动和适应经营环境变化的能力，如生产组织具有多重组合，产品结构具有可调整性，企业的技术力量能保证市场变化对产品的各种需求，实行有弹性的生产。
最后，就是财务管理者要能科学合理的预测市场的瞬息万变，有时要参与国际市场的竞争，此时一定要具备面对国际金融危机情况下的风险问题，尽量有能力协调企业之间的矛盾，使矛盾化解到最小，减量努力消除企业内部管理的一些小问题摩擦，这些都制约和影响着财务管理。尽快的将内部的问题消除在萌芽状态。及时化解理财活动中的谈判风险、合同风险、贷款风险、信用风险、汇率风险、利率风险等。当然还要具有对项目进行风险管理和决策的能力，保持企业重大融资业务和投资活动的顺利有效进行，保证项目有较高的成功率和收益率，妥善地避免、分散、转移和控制可能发生的风险。
二、基础工作防范财务风险。
针对企业管理的外部市场出现的一些风险要具有强化财务制度的约束性，企业的财务管理相关信息起到调节社会资源的作用，如果出现编造的信息就会影响资源财务的效率，对当代社会的经济发展极为不利。很可能造成较大范围的资源浪费现象，从而加大市场经济的风险指数。作为市场经济主体的企业单位，财务风险直接受市场经济风险所影响。因此一定要努力创建一个相对稳定的市场经济环境，使各个企业的财务管理风险降到最低。
（二）财务政策选择的稳健性。
财务管理的稳健性是面对社会经济活动中出现的不稳定问题而采取的一系列修正惯例，它要求企业财务管理财务人员在进行报表时用较为稳妥的方法使显示的资料内容不太令人乐观，这样企业的运用就会面对此种情况小心处理，面对一些大的经济决策，尽量使用稳健的方法应对问题，以免出现一些失误或者漏洞，稳健主义是财务信息提供者为了减少财务信息中包含的不确定性而采取的一种防护措施，有利于企业规避或转移经营风险，增强企业竞争力。
三、建立财务风险的程序化处理系统。
（一）财务风险的识别。
在新经济时代，市场主体对财务风险的预防和控制，首要的也是发现风险并对之进行辨识。识别财务风险首先要有足够的风险信号接收，即要进行周密系统的调查研究，掌握有关的财务风险的基本资料，查找风险生成、发展的证据材料，并根据财务风险所具有的各种特点，进行分析判断。
（二）财务风险测定。
财务风险测定是对财务风险的有关技术参数进行测量，对财务风险发生的可能性和损失的范围与强度进行估计和衡量，为制定有针对性的风险管理方案提供技术数据。
创新是财理的一个永恒的主题，，财务管理创新是一个系统工程，需要各方面的长期不懈的努力，很多方面都还有待于我们去探索去完善。由于作者学识所限，文中错误之处在所难免，敬请大家不吝批评指正。
参考文献：
[1]芮明杰。管理创新[m]。上海：上海译文出版社，1997。
[2]拿破仑希尔。积极心态的力量[m]。成都：四川人民出版社，20xx。
[3]周晓虹。现代社会心理学[m]。上海：上海人民出版社，20xx。
如何完善事业单位财务会计核算制度论文
农业会计核算是以提供财务信息为主的经济信息系统，以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对农业企业的经济活动进行连续的、系统的、全面的、综合的反映和监督的一种经济管理活动。改革开放以来，我国进入了经济转型期，经济结构由原来的农业辅助工业，转变成为工业反晡农业。近年来，我国不断向工业化方面发展，但是在我国的重要组成部分中，农业依然占据着主导地位。我国农业有了长足的发展，农业综合生产能力有了很大提高，但与整个国民经济发展相比，农业发展滞后的问题仍十分突出，农业依然是国民经济中最薄弱的环节。再加上在复杂和多样化的农业生产经营活动中，不同地区、不同生产企业的经营活动都有可能不同，这就增加了农业会计核算的难度。
农业是一个特殊的行业，其生产过程是经济再生产与自然再生产交织在一起再现自然的过程。一方面，农业生产活动与自然条件关系密切，容易受到旱涝、霜冻、虫害等自然灾害的影响，导致粮食减产，也可能导致生产及运输设备的损失；另一方面，农业生产周期较长，从种植农作物到收获农产品，需要经历七八个月甚至更长的时间。而且，我国在农业发展的前阶段没有适应社会以及经济发展的需要，导致农业在会计核算中存在许多的问题，所以农业会计发展的效果也就不太尽如人意。
1.1农业会计处理与会计制度改革的矛盾性问题。
我国在1985年1月21日颁布新中国第一部《会计法》的基础上，为适应经济发展的要求，分别于1993年12月29日、10月31日对《会计法》进行了2次修订。自1992年起先后发布了《企业会计准则——基本准则》、《企业财务通则》和16个具体会计准则；12月29日又颁布了新《企业会计制度》，并于1月1日起开始施行。
会计法规之间，有些区域是空白的，甚至还有一些是冲突的。随着会计法规的不断更新，许多落后的农村地区还没有适应好上一步法规，新的法规又出台了，导致农产品成本的详细资料也得不到及时更新。而且，我国现在实行双层经营体制，家庭农场既是企业的承包经营单位，又是自主经营的经济实体。农业企业的生产经营过程与家庭农场的经济活动之间存在着统中有分、分中有统、统分结合、相互依存的关系，牵一发而动全身，这使得会计计量的难度更上一层楼。
1.2农业会计确认、计量、记录和报告的复杂性问题。
农业活动的对象是有生命的动植物，获得的农产品是动植物本身。所以，农业会计核算的对象必然涉及到“活”的动植物。这些“活”着的动植物要经过生长、蜕化、生产和繁殖等自然的生物转化的复杂过程。例如，根据生物资产的分类，准备用来生产肉品的牲畜、养殖的鱼、玉米和小麦等庄稼、长成后准备作为原木的树木属于消耗性生物资产；而产奶的牲畜、葡萄树、果树、保留树干但收获柴薪的树木等属于生产性生物资产；从用材林中采伐的木材、奶牛产出的牛奶等收获的农产品由于其不再具有生命和生物转化能力或者其生命或生物转化能力受到限制，属于生物资产的收获品应当作为存货处理，但企业会计准则对生物资产中的消耗性生物资产和生产性生物资产处理各不相同。由此可见，农业企业的会计处理应该牢牢把握生物资产的转化特征，农业这一复杂的自然过程使农业会计的确认、计量、记录和报告具有复杂性，从而使农业会计信息客观真实地反映具有现实的难度。
1.3农业会计核算中的信息化缺失问题。
会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。虽然中国对会计信息化的研究与探索的时间不长，由于现在是信息化的时代，会计信息化就会成为一个必然的趋势，会计信息化对当前的会计无论在理论上还是在实践上都会产生很大的影响。目前，我国实现农业会计信息化的障碍大概可以概括为以下4个方面：一是网络成本高，使用的效果不明显；二是会计信息基础工作水平低；三是农民信息应用能力较差和农业会计信息技术人才缺乏；四是农业信息供给不能满足会计信息使用者的多种需求。
网络成本高，使用效果不明显虽然目前已进入信息化时代，但每个农民家庭中，电脑还不是特别的普及。农民认为，电脑及网络的使用费会占他们收入的一大部分，而且，即使有了电脑和网络，对他们有真正益处的软件也不多，真正需要的网站并没有建立完全，一般网站内容单一、重复性高、时效性差，影响了农民通过网络寻求帮助的积极性，制约了信息化的发展。
会计信息基础工作水平低当前市面上的会计软件不少，但是真正适合于我国农村现状的并不多。而且，会计基础工作信息化环境中，一个个虚拟的电子符号代替了数据记录，一旦修改几乎没有痕迹，使会计信息披露的几率增加，会计信息的安全更受到了挑战，财务数据能够更加容易地被复制、传播和盗取；财务软件操作简单，如果密码泄露，内部人员可能以他人身份修改或盗取财务数据。种种问题，使会计信息的安全性大大降低，农民自然也不愿意自己的劳动成果被他人窃取。会计信息化的`普及受到了软件发展的桎梏。
缺乏农业会计信息技术人才农民长期处于一个比较落后的文化条件中，他们对信息文化的认识也就不是那么深刻，不了解当今世界科技的格局以及信息化发展的必然趋势。农民自身的文化水平也制约了其信息技术和网络知识的学习理解能力，影响了信息的有效利用。对会计信息核算的知识有深入了解的人更是少之又少。缺乏专业的农村会计信息队伍，这对于加快农村会计信息化的进程是极为不利的。
农业信息供给不能满足会计信息使用者的多种需求农业会计信息的需求主体涉及到了农业宏观决策管理、学术研究和开发推广、涉农企业、农户等不同部门，各部门对农业会计信息的要求也不同，这就需要有专门的农业网站或期刊，满足他们对各种各样的、不同层次的信息的需求。
2.1改革现行会计制度与国情相适应。
在国际上，很多国家对特殊行业都有单独的会计标准，因为特殊行业具有很多特殊的会计核算要求，是—般企业会计制度所包含不了的。考虑到与国际会计惯例的接轨和全球经济一体化的需要，在今后一个相当长的时期内，我国仍有必要以新《企业会计制度》为基础，借鉴《国际会计准则第41号——农业》等国外的会计核算准则，制定农业会计专业核算办法，对农业活动实行专业化核算。这样一来，既能反映农业的总体财务状况，又能提供农产品成本核算的详细资料，突出农业活动的特点，增加我国农业的国际竞争力。
2.2采用正确的会计核算方法和会计科目。
在产品成本计算工作中应当采用适当的方法进行会计核算，根据农产品的生产特点和成本管理要求，产品成本计算的方法可以分为品种法、分步法和分批法。但由于农业生产的对象是有生命的植物和动物，其生产要以自然、再生产为基础，受自然因素的影响很大，在具体运用某种产品成本计算方法计算农产品生产成本时，具有一定的特殊性，应按成本核算对象分别设置“农业生产成本—机械作业成本”账户，突出农业活动的特点，以便正确反映农业活动中所消耗的机械作业成本，提供详细的农产品成本核算资料。另外，由于受自然条件的影响大，农业生产活动不可避免地要遭受自然灾害带来的损失。对于这部分损失，应按实际成本，借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关科目，报经有关部门批准后，再做相应的会计处理。
发挥政府的主导作用，降低网络应用成本政府作为农业会计信息化建设的领导者和推动者，应确保农业会计信息化建设顺利持续发展。农业会计信息网络建设作为农业基础设施建设，要求政府必须在建设开发资金和信息系统日常运行费用方面给予一定的基础性投入。政府应安排一定比例的农业会计发展资金，统筹管理，合理使用，避免重复建设和资金浪费。同时，政府应出台相关优惠政策，引导通信网络运营商和社会资金积极投入到农业会计信息化的建设中来，鼓励个人、集体、企业等多方投资。通过对农业会计信息产业实行贴息或低息贷款，减少税收等政策来鼓励社会资金的参与。
加大农业会计科技的研发力度政府部门应在对农业进行合理划分的基础上，开展不同类型的信息技术研发，以能为农民带来高经济收益的农业经济管理模式为主。提高我国国内会计电算化的发展和应用，以国外先进的会计信息化发展水平为导向，不断吸取经验，加快发展我国自主研发的农业会计处理软件的步伐，满足我国现行农业经济发展的需要，建立一体化的全球农业会计处理系统，与国际接轨，优化农业会计信息网络的建设，提升我国信息服务水平。
重视农民的培训和农业农村信息队伍的建设农业会计信息化的目的就是最终造福于农民，用最省时省力的方法，完成最费功夫的统计计算。可是由于农民的自身素质不高，导致其理解信息的能力相对较弱。因此有必要对农民加强培训，壮大农业信息服务队伍，建立良好的农村信息市场，为农业会计信息化提供群众基础。与此同时，专业的会计电算化人员也必不可少，会计的电算化是农业信息化的基础，专业性的人才是农业信息队伍不可缺少的一环。只要有了专业会计技术性的团队，农业生产、经济管理与决策服务，都会为农村信息化建设提供强有力的保障。
整合资源，满足各种会计人员的信息需求为了满足各种会计人员的信息需求，需要政府和农民齐心协力，加大农业会计信息的采集面，完善农业会计信息的采集方法与途径，提升会计信息服务，建立起农业部门与会计信息系统的交流共享机制，统一整合信息资源，加强信息管理，确保采集加工的信息的完整性和准确性，为农业会计计量提供有效的资源，这样才能确保会计核算信息使用者的需求得到满足。
3.结语。
农业会计核算的顺利开展需要各个部门的紧密配合，分工合作。解决农业会计核算中存在的问题，将有利于发展农村经济，也有利于社会主义新农村的建设。只要坚持不断地探索、研究和实践，就可以促进我国农业会计水平的提高，为农业经济的发展做出贡献。
如何完善事业单位财务会计核算制度论文
摘要：随着经济的不断发展和社会的不断进步，人们对于健康的意识也越来越强，一定程度上为医院的发展提供了新的发展机遇和挑战。会计核算是医院在资金和成本方面的直接反映，关系着医院的医疗服务和财务状况，因此对于医院的发展至关重要。但是，目前医院的会计核算还存在着一些问题，本文将通过探讨问题，进而明确会计核算工作的重要性和具体的改善措施。
关键词：新时期；医院会计核算；问题；对策。
随着经济的不断发展，我国的医疗卫生事业也在不断地进步和发展当中。尤其是在新时期中，国家对于医疗事业大力扶持，医院地位的提升使得必须有配套的管理体制作为支撑。财务管理作为医院管理体制中的重要部分，对于医院的发展和服务质量起着重要的作用。因此，必须加强和完善医院的会计核算制度，使之能够适应医院的发展。但是，目前我国医院的会计制度还不能适应医院的快速发展，还存在着一定的问题，必须进行完善和改革，充分认识到会计核算对于医疗服务质量和医院发展的重要性，根据医院的实际情况，提出科学合理的会计核算改善措施，加强医院的财务核算。
1、对现行医院会计核算问题的分析。
1.1固定资产核算管理的工作不到位。
新的会计准则规定，固定资产的核算必须在计提折旧和减值准备下进行。只有这样才能更加真实地反映出医院固定资产在各个不同期间的使用情况，而且也能更加准确地将固定资产在资产负债表中显示。虽然目前大多数医院遵照该准则进行执行和固定资产的核算，但是在方法上还有待商榷，还必须进一步地改进。因为在医院，固定资产所占的比重是非常大的，因此对于固定资产的核算管理在医院的财务核算工作中所占的比重很大，在管理方法上应该更加科学、先进，一旦出现差错，就会导致固定资产的账面价值与实际不符。因此，只有在固定资产毁损、盘亏以及报废时才会进行会计处理，这样能够有效地反映固定资产的净值。
1.2医院的成本核算数据不准确，未能与资金分配进行有效的结合。
医院的成本核算主要指的是医院对于管理费用是如何进行分摊的。而医院的管理费用既包括管理部门的费用，也包括了一些其他部门的费用和利息等等，成本核算直接体现了医院的成本观念。成本核算的准确性在客观上能够促进医院全体职工的成本意识，并且为医院在进行奖金物资分配的时候提供准确科学的依据。从而促进了公平，避免了平均主义。但是，目前的医院成本核算在具体的实施过程中存在着严重的弊端，甚至核算的结果也不能真实地反映医院的情况。甚至有的科室为了降低成本，对于先进的医疗设备以及价格高但治疗效果好的药剂也不主动引进，生怕自己部门的成本费用超标，影响奖金的分配或者扣罚，这样就严重地阻碍了医院的进步和发展。而且，如果按照成本核算的统一结果进行指标和资金的分配，而不与医院各部门之间的实际和具体的工作开展相结合，这就会引起医院各部门之间的不均等，有的部门轻轻松松就能完成任务，有的部门辛苦工作却仍然超标，资金分配上存在着不合理的现象。
1.3会计的基础工作不够严谨，报表体系有缺漏。
会计是一个复杂而繁琐的工作，对于记账所必须的会计账簿、会计的科目设置必须进行清楚细致地规范和区别，避免医院的记账成为一种形式上的“流水账”，对医院的财务状况的宏观调控失衡，起不到一定的指导和促进作用。完备的医院会计报表应该包括：资产负债表、净资产变动表、管理费用明细表、收支汇总表、现金流量表等等，不同的报表从不同的角度反映医院在经营活动中的不同成果，因此缺一不可。目前，除了在会计基础工作和流程上缺乏规范的制度指导外，对于会计报表的提供也不是很全面。医院对于财务人员的编制数量有限，而会计工作要求也比较严格，这就使得在具体的工作中会出现一人兼数职的情况，容易引起工作的不精细，使得成本核算存在不严谨和失控的状况。而这种工作的不严谨和不规范，最终会导致报表的不完善、管理费用的分配欠佳、成本增加，对医院的具体成本和财务状况反映不准确，这不利于医院的长远发展。
2.1使得财务信息准确，有利于医院工作的顺利开展。
会计核算的准确性能够使得医院在财务信息方面做出一个准确的数据分析，而医院能够根据财务所提供的会计核算信息，在经过仔细认真整理和数据分析的基础上，使得各部门之间的信息传递较为通畅，从而极大地提高了工作效率，有利于医院工作的顺利开展。
2.2会计核算的准确性能够提高预算管理，促进资金的优化配置。
通过对于医院会计核算体制的不断完善和健全，能够有效地帮助医院对于资金进行统一合理的`统计和管理，从而根据核算的最终结果将资金进行科学合理的分配。当不同的科室所需要的医疗物资不同、机械设备不同，能够根据实际所需情况进行核算，从而有针对性地将医院的资金按照不同的科室的需求和比例进行分配，从而使得资金得以合理地进行分配，达到最优的使用效果。
而且通过准确合理的会计核算，能够使得医院的资金都用在最需要的地方，避免了资金的闲置导致医院的医疗器械的落后，也提高了资金的利用率，减少了资金的浪费，节省了医院的开支，降低了成本。通过会计核算的结果对医院的资金进行分配和管理，可以使得医院的资金划分清晰明了。其次，会计核算能够更有效地对医院各部门的预算编制进行审核，对科室中不科学、不合理的预算进行驳回，以免造成资金的浪费，但是对于预算中能够对医院的发展有着促进作用的必要资金，在进行会计核算的过程中要进行充分的、以实际为出发点、以医院发展为落脚点的审核，避免资金预算不足而导致的医院发展的落后。
2.3对医院内部会计人员水平和医院服务水平的大幅度提升。
一个职业技能和全面素质高的会计人员对于医院的财务工作和医院的整体发展都起着重要的作用。因此，我们需要大力加强医院内部会计人员的职业水平。会计核算就是对于会计人员专业水平的检验，它能够培养会计人员在财务工作方面的独立性，使得财务工作成为一项独立的、不受其他部门制约和阻碍的工作。会计人员通过会计核算的专业性和准确性，能够使核算的数据和结果为医院的成本控制、预算审核、资金运营等各个方面都有着明显的提升，而医院在这些职能上的提升，能够使得医院在资金的分配上更加人性化和科学，对于表现突出的或超额完成任务的个人或部门，在资金分配上较多，实行多劳多得，兼顾公平的原则，这就会激发医护人员在工作上的热情和主动性，从而更好地提升了医院的服务质量和服务水平。
3.1发挥固定资产核算管理电算化的强大作用和效果。
固定资产核算管理的电算化是通过运用电算化的方法来加强对固定资产的管理，使得固定资产的期初数据录入变得更加简单和方便，同时数据也更加准确，并且电子化的设备有利于固定资产中期核算以及进行变更处理，最后在期末可以一次性生成所需要的报表，免去了人工操作可能会出现的各类核算错误和复杂的手续，从而能够反映出医院固定资产的实际价值。但是，为了避免人们在计算机上进行数据的操作和改动，必须对固定资产电算化制度进一步完善，维护固定资产管理系统的健康稳定运行，推动固定资产管理的更加科学化和精细化，从而发挥出固定资产核算管理电算化的强大作用和效果。
3.2.1完善医院管理费用的核算。
管理费用的核算是解决我国会计核算中出现问题的主要方法之一。医院必须认识到管理费用的重要性，从而将医院的管理费用作为一个独立的核算体系和分支，这部分费用核算人员必须具有专业的水平。尤其是对于不在药品与医疗中的费用成本的核算，必须将之纳入公共费用进行核算，从而将医院的管理费用详细地进行核算，为医院提供准确的数据。
3.2.2完善坏账准备的核算。
坏账准确体系的不完善也容易使得会计核算过程中出现较大的问题，在未来医院的会计核算中，必须不断借鉴和学习其他先进企业在坏账准备的计提方面的优秀的经验，从而在医院的实际核算过程中运用。将目前在医院实行的一年一次的计提坏账准备改为按月进行，减少会计核算中的问题发生。
3.2.3完善固定资产的核算体系。
对于医院的大型设备进行定期的检查和维修，对于已经损坏的设备进行科学合理的核算，并将固定资产的折旧费用在当期的支出费用中进行数据的体现，从而体现了会计核算的精确性和真实性，能够为医院在设备预算上提供准确的数据信息，从而促进医院的服务水平的提升。
4、结束语。
随着医院医疗事业的不断发展，医院的会计核算也正在发生着越来越重要的作用。医院的管理人员应该认识到目前会计核算中存在的问题，以及会计核算对于医院在服务水平和资金管理方面的重要作用，从而以市场的发展需求为导向，以医院的实际情况为出发点，通过科学合理的完善措施，促进医院在新时期医疗卫生改革中不断取得进步，更好地为患者提供优质的服务。
参考文献：
[1]林军.新时期关于完善医院会计核算的思考[j].消费导刊，（9）：118，120.
[2]汤晓盼.关于新医院会计制度下成本核算的思考[j].时代金融，（11）：182，186.
[3]刘洁.新时期医院财务核算的思考[j].现代经济信息，2014（3）：191.
财务制度设计论文
毕业实习是财务管理专业实践性的教学环节，是培养学生综合运用所学理论知识和解决实际问题能力的基本训练，对于全面提高学生的综合素质和实际业务能力具有重要意义。毕业实习的目的是：
1.通过实习，较全面、深入地了解会计核算和财务管理工作的意义，熟悉现行会计、财务管理制度和实务操作技能，使学生对会计工作和财务管理工作实践有一个较全面的感性认识。
2.通过实习，使学生进一步消化和深化已学到的专业理论知识。同时通过实践环节，检查学生对所学理论知识的理解程度、掌握程度和应用能力。
4.通过实习，培养学生理论和实践相结合的能力，培养实事求是的工作作风，踏踏实实的工作态度，树立良好的职业道德和组织纪律观念。
二、毕业实习的基本要求。
实习期间，学生应以实习单位为课堂，以实习单位中具有丰富实践经验的管理人员为教员，认真搞好毕业实习，使其真正收到实效。为此，必须做到：
1.严格按照实习规定的要求进行实习，不得提前结束实习，也不准随意延长实习时间。要遵守实习单位的劳动纪律和其他各项规章制度，与实习带教师傅和实习单位搞好关系。
2.虚心学习会计核算的方法、财务管理的技巧以及其他企业管理知识，勤奋探索实践工作经验。尊重实践经验，尊重管理人员，虚心听取讲解，认真做好实习日记，认真撰写实习报告。
3.对在实习中悉知的商业秘密保密。借阅实习单位提供的各类资料，必须按有关规定妥善保管，完整归还。
4.系统收集和全面掌握毕业论文(设计的有关数据资料。要深入调查毕业论文(设计的背景情况，系统查阅论文(设计有关的文献资料;熟悉毕业论文(设计的研究思路、技术途径、方法步骤和实际管理中的有关研究成果。
5.应紧密联系毕业论文(设计选择相应的企业和岗位作为实习点。实习点原则上由学生根据本人的实际情况自主联系，若学生自主联系难度较大，由系负责统一安排。
在学生实习期间，指导教师应当定期或不定期地对学生的实习情况进行检查。检查可以采用与实习单位指导教师通讯联系、实地走访实习单位等方式。实习检查的主要内容包括：实习生劳动纪律的遵守情况;实习生工作的主动性;实习生在实习过程中论文资料的收集情况等等。指导教师对学生实习的检查应当有书面记录;评定实习成绩时应充分考虑检查结果。
顶岗实习计划书。
根据教学计划的规定，按照教学进程的具体安排，我系对会计电算化专业组织毕业顶岗实习，时间安排在20xx年11月23日20xx年6月30日。为了确保这次实习顺利进行,特制定本计划。
一、顶岗实习领导小组。
实习领导小组由学院领导、系领导、教研室主任、教学秘书、指导教师、班主任、辅导员共同组成。
组长：李树强。
副组长：韩瑞功、李建刚。
张君、齐素红、苗翠萍。
二、顶岗实习目的。
通过顶岗实习，培养学生热爱劳动、不怕苦、不怕累的工作作风;培养、锻炼学生交流、沟通能力和团队精神，实现学生由学校向社会的转变。同时可以检验教学效果，为进一步提高教育教学质量，培养合格人才积累经验。
三、顶岗实习内容。
实习内容要与实习岗位相结合，以财务会计、成本会计为主，对会计专业的基本技术进行全方位的操作实习。主要包括：
1、了解企业(或单位)的经营性质和特点，了解企业(或单位)生产技术的特点和生产工艺流程及其对会计核算的影响，了解财务会计岗位的设置。
2、熟练掌握各种会计方法及程序操作的基本技术。其中包括建账方法、填制与审核原始凭证和记账凭证、编制科目汇总表的方法与程序、登记现金的日记账、银行存款日记账以及登记各种明细账和总分类账的方法与程序。掌握结账、对账、编制资产负债表与利润表的基本技术。
3、熟练掌握各种成本会计核算方法和程序操作的基本技术，其中包括产品成本的构成要素核算、生产费用在完工产品与再产品之间的分配、产品成本计算的各种方法、产品成本核算的账务处理程序等。
4、了解企业(单位)纳税的种类，纳税的计算及与纳税部门的联系情况等，务处理程序，掌握常见税种的业务处理程序、计算、核算与交纳的方法。
5、熟悉财务软件，掌握会计电算化操作业务。
6、初步了解企业筹资、投资等资金管理业务，了解内部控制制度的制定与审计工作的实施业务。
具体采取按岗位轮岗实习的方法。会计岗位一般分为会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、账务成本核算、资金核算、总账报表等，具体分为出纳的职责、明细会计岗位职责、主管会计岗位职责等。
四、顶岗实习组织方法。
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如何完善事业单位财务会计核算制度论文
事业单位的会计制度中有如下规定：核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的各种款项。
例如应付统筹退休金、存入保证金、租入固定资产的租金等。
但是由于部分事业单位工作人员对资产管理意识的缺乏，再加上个人意志力与财务吸引力的冲突或者由于单位本身利益的影响，相关人员就会出现利用职务之便隐藏部分暂管财产、尤其是通过隐匿本单位收入克扣代管资金(养老金等)的现象，将预算外收入资金列作其他项目挂账。
这些没有上交返还给被保管人的财产就转变为事业单位内部流转资金和部分个人的口袋收入，这种对资金管理意识薄弱的弊病便导致了事业单位会计核算信息不真实的问题，使得其资金流转不透明或说不清道不明。
(二)资产核算问题。
而且，固定资产和固定资金在账目中需保持一致，他们的增加使得负债表的净资产的反映欠真实;事业单位固定资产使用时不计提折旧对资产的损耗反应不明确。
另外，事业单位的无形资产的核算也存在着问题，部分事业单位存在着无形资产的核算方法不完整制度不健全的问题，有的则忽略了无形资产的入账问题，致使事业单位的无形资产的核算得不到保障。
例如事业单位尽管总是在鼓励单位人员申请专利发明，却不能将所申请的专利转化为生产力，未将其所获得收入纳入会计核算的内容中，发明创造不能应用于实际的生产生活中，就只是走了形式，在无形之中造成了知识成果的浪费。
(一)强化会计基础工作，组织会计人员培训活动。
相应的就必须加强事业单位会计人员的管理工作，提高会计工作人员的专业素养，又因为会计基础的强化与工作人员素质的密切关系，使得会计基础工作的强化成为促进会计核算问题得以解决的必然要求。
事业单位应该全面贯彻并实施《会计法》，联合其他事业单位组织会计人员参加相关法律法规与职业道德教育培训活动，确保会计人员掌握会计工作的基本要求的同时能够领会会计法的精神，强化会计人员的职业道德与自律意识，使会计人员明确自身的工作职能，做好会计基础工作，提高会计工作效率，同时优化事业单位的会计服务质量。
还需要建立完善的会计人员培训制度，加快会计人员的职业道德的建设。
可以组织会计人员参加社会性质的会计人员学习活动，落实会计队伍的后续教育，引导会计人员的会计水平不断提高，使会计工作人员与社会同进步、共发展，并建立完善的会计人员管理机制，加强事业单位的会计人员年检活动，落实会计行业管理到会计工作的各个环节。
事业单位会计制度的管理是否有序是事业单位发展合理性的标准，会计管理制度是一种与国家相关会计法律法规相协调并与事业单位本身的实际情况相吻合而建立的制度，各事业单位之间的会计核算制度在存在一定相似性的同时也各有特色。
在完善事业单位会计核算制度的过程中应该秉持职责明确的原则，将管理内容分配落实到单独的个人，以确保在实际的监督管理工作中监督人和被监督人都能够秉公办事，避免管理制度成为一纸空文，流于形式。
对事业单位的会计工作秩序加以规范，加强监督，只有管理与监督并存，才能正真落实事业单位的会计工作的顺利进行，促进事业单位会计工作的好转，充分发挥会计工作在事业单位资金规范使用、提高资金使用效率方面发挥重要的作用。
(三)正确反映事业单位资产价值。
事业单位需要应用正确的资产核算方式，在会计报表中反映固定资产与无形资产的实际价值。
对购置成本进行资本化处理，固定资产得到合理的分摊，另外，也可以增加固定资产减值准备账户，与累计折旧账户共同反应固定资产使用期间价值的折损。
医院财务会计制度的弊端及改进建议的论文
随着经济全球化进程的不断加快，我国的经济体制改革逐渐的深化和完善，而医疗卫生体制的改革也随之发生了很大的变化。作为把向人们提供医疗护理服务当做主要目的的医疗机构，医院兼具社会公益性和企业性，在竞争环境日益激烈的医疗市场中，医院只有采取合理的财务会计制度，加强财务管理工作，才能避免其过度市场化，充分发挥其社会公益性，为人们提供优质的医疗服务。
1.固定资产管理不规范。
医院的固定资产是其总资产的一个重要组成部分，因此，规范固定资产的管理工作，是医院财务会计制度中的重要内容。由于医院的固定资产不计提折旧，而医院的资产负债表上固定资产项目的金额，只能反映原值，未能固定资产在使用过程中的实际损耗，从而产生固定资产账面价值与实际价值相背离的情况，致使报表使用者不能准确的.了解医院固定资产的真实情况。另外，医院需要遵循相应的规定，按照账面价值的一定比例提取修购基金，来维修或者采购固定资产，但是由于财务管理方式的缺陷，造成医院资产不实的现象，而且，随着医疗设备不断的更新换代，许多医院的医疗设备已经贬值甚至报废，然而由于归账、清查的不及时，致使医院的账面固定资产数额远远多于实际资产[1]。
2.坏账准备提取不合理。
医院兼具有企业性和社会公益性，因此，医院的“病人欠费”账户，增加了医院财务管理工作的难度，再加上随着近年来我国医保制度的完善，“医保欠费”的情况已经屡见不鲜，医院的财务管理工作更是难以有效的开展。虽然医院可以根据相应的补偿规定，采取坏账准备提取的方式，但是，由于所需的时间较长、手续繁琐等原因，致使医院的资金不能有效运转，给投资者的决策造成困扰。
3.资产计价不及时。
药品、材料、固定资产等是医院财务报表中需要设置的账户，其主要目的是反映货物采购的价格。在科技水平不断提高的情况下，医院固定的电子设施已经严重贬值，再加上实际使用中的损耗，造成账面价值与实际价值不符的现象。
4.财务核算不真实。
随着以市场调节为主的经济体制的实行，医疗市场之间的竞争越来越激烈，加强财务管理工作，准确的核算医院的资金，可以为医院的发展奠定良好的基础。在对外投资核算上，医院没有进行明细的分类核算，对外投资核算方式单一，未能真实的反映出医院实际的经济状况。同时，作为一种特殊的服务行业，医院的信誉、医疗技术专利权等是医院的无形资产，而一些医院的财务会计制度没有具体化无形资产，核算方式不科学，缺乏可操作性，致使医院的无形资产核算存在着问题。
1.规范固定资产的折旧。
医院需要制定合理的财务管理制度，规范固定资产的折旧工作，以确保医院能够准确的掌握固定资产的实际情况。在购置固定资产时，医院可以借记“固定资产”，贷记“银行存款”，同时，医院可以根据自身的实际需要，合理的增设或者删减会计科目，以便于管理固定资产。例如，医院可以取消“固定基金”账户，增设专门的累计折旧账户，简化财务报表项目，确保医院的财务报表能够准确、真实的反映其净资产、收支结余以及资产。
2.做好坏账准备提取工作。
充足的资金是医院正常运转的前提，因此，医院应该做好坏账准备提取工作，以确保资金的充足，维护医院的正常运转。在资产负债表上，医院可以采取合理的管理措施，协调好目前的资金情况，把一些无法收回并且数额较大的坏账适当的冲销，以减轻财务管理工作的负担[2]。
3.及时的进行资产计价。
医院的资产负债报表是一种静态报表，可以反映医院在一定时间、地点上的财务状况，所以，医院应该及时的进行资产计价，以便于医院掌握具体的资产情况。医院可以借鉴企业会计准则的核算要求，在会计期末全面检查各项资产，并且合理的预算各项资产可能产生的损耗，做好计提减值准备。通过制定合理的财务报表，医院可以及时的了解资产的实际情况，便于有关部门的监督和调控，同时，医院的管理者也可以根据财务报表所反映的情况，了解医院的经营状况，制定出科学的发展规划，以促进医院的发展。
4.准确的进行财务核算。
在巨大的竞争压力下，医院需要树立风险意识，准确的进行财务核算，以确保医院资金的有效运转。在进行对外投资时，医院需要根据自身的实际情况，具有投资风险意识，合理的增设“投资收益”科目，以便于医院正确的评价投资收益。另外，医院需要准确的计量、核算自己的无形资产，以提高医院的服务质量。例如，医院可以在一定时期内提供免费检查、体检等活动，大力宣传医院的品牌，树立良好的形象，以赢得较高的声望，取得较好的社会效益。同时，医院可以加强财务管理工作，准确的进行财务预算，重视医疗设备的维护、更新，适当的引进先进的医疗设备，用优质的医疗服务，换取人们的信任，建立良好的口碑，从而帮助医院获得较高的经济效益。
三、总结。
总而言之，在市场竞争形势日益激烈的情况下，作为兼具社会公益性和企业性的医院，需要积极的改革创新，重视财务管理工作，以促进医院的发展。医院应该制定科学合理的财务会计制度，加强财务管理工作，规范固定资产折旧，做好坏账提取准备，准确的核算医院资金，在兼顾社会效益和经济效益的情况下，为患者提供优质的服务，以促进医院的健康发展[3]。
参考文献：
财务制度和财务流程
财务、会计人员要认真执行岗位责任制，各司其职，相互配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续齐全、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结，及时核对，保证账实相符。
财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财务制度的事项，必须拒绝付款、必须拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。
财务、会计人员力求稳定，不得随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，不得中断会计工作。移交交接包括移交报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等工作。
出纳员不得监管会计档案保管和债务账目的登记工作。
完成本职工作以及相关领导交办的其他工作。
会计核算。
公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。
记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制，以人民币为记帐本位币。
一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。
公司以单价元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：
1、房屋及其他建筑物；
2、机器设备；
3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）；
4、运输工具；
5、其他设备。
各类固定资产折旧年限为：
1、房屋及建筑物年；
2、机器设备年；
3、电子设备、运输工具年；
4、其他设备年。
固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。
购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。
固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。
资金、现金、费用管理。
财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。建立和健全《现金日记账》薄，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支账目，并每天结出余额核对库存。做到日清月结，账实相符。
所有现金收支由出纳负责。
银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。
银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。
银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。
根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。
库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对帐单相符，现金、银行日记帐数额分别与现金、银行存款总帐数额相符。
任何现金支出必须按相关程序报批，因出差或其他原因必须预支现金的，需填写借款单，经余总签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后一周内向出纳还款或报销，借款清单在报销完毕后退还借款人。
对所有报销内容，应符合报销凭证的使用范围及性质，相关部门负责人必须就其合理性及必要性进行审核后，按费用的报销流程办理报销，报余总批准。
出纳严格资金使用审核手续，对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理，否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。
办公用具、用品购置与管理。
所有办公用具、用品的购置统一由相关负责人报经领导批准后方可购置。
所有用具必须统一专人管理。办理登记领用手续。
个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。
其他事项。
按照上级领导的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。
配合公司业务部门的财务决算进行监督管理。
自觉接受上级领导、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。
本制度中未做出规定的，按照公司的有关规定办理。
相关人员工作流程。
由于部分客户反映收到货后发现产品不配套，发现包装内缺少配件，配件上有中文字体的现象（外贸），以及发货前相关人员在确认单据时未及时请示余总审批、签字，给公司造成一定损失，情节严重，公司现要求涉及各个部门的相关负责人必须对每批次每件产品进行确认，请各相关部门引起重视。
具体流程如下：
成品仓库：华燕红协调和监督仓库相关人员的工作安排，并且做好每日的成品配发货，核对产品型号、数量等相关工作。月底必须把当月发货数量、规格型号统计好，每月初1号至5号配合出纳、会计核对，确保数据的真实化、准确化。
采购部：根据订单要求进行采购，要确认所购商品交货期能否保障，及其他可能的问题，如有问题请立即和办公室跟单人员沟通。月底必须把当月简易房和陶瓷类发货数量、规格型号统计好，每月初1号至5号配合出纳、会计核对，确保数据的真实化、准确化。
总公司、佳芬洁具：总公司和分公司办公室文员、会计和出纳月底必须把当月发货数量、规格型号、金额统计好，每月初1号至5号核对，确保数据的真实化、准确化。（总公司和分公司文员必须确认每批单子要盖有现金收讫章方可发货）。
财务的制度
为加强和规范我局财务管理工作，保障工作正常运转，根据财务管理有关规定，结合我局实际，现将进一步规范我局财务管理制度通知如下：
一、一切经费使用必须严格遵守上级有关财经纪律和财务管理规定，做到厉行节约，实行专人审核、“一支笔”审签制度。
二、日常开支及行政事业办公经费由分管财务副局长审签，信访专项资金、超计划开支及3000元（含）以上大额费用由局务会议集体研究决定。
三、因公出差，事前必需经局长审批后才能报销差旅费。
四、报销费用的，经办人必须按规定实事求是逐项填报、签字，由办公室主任审核，按规定经有关领导审签后，交报帐会计统一核报。
五、各种公务接待必需附有来函或电话记录单，按业务对口原则进行接待。
六、财务人员必须严格落实财务制度，严禁公款私存。在审核各种票据时，发现不符合规定的，要说明情况作退回处理。
七、所有物品（服务）按集中采购规定进行统一集中采购。
八、个人公务支出严格按公务卡使用管理规定结算。
九、报销范围及标准按财政部门规定执行。加班夜餐补助、工作人员差旅费、劳务费等费用报销一律按照省、市、县有关财务管理规定执行，严禁超范围和标准报销。
财务制度
金供给关系。
第三条财务管理主要方式:学生会财务工作实行共青团####委员会领导，主席团负责，秘书部管理的分工制度。重大财务事项由主席团集体研究商议决定。
第四条为加强####学生会的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，促进学生会工作发展，结合####学生会工作特点，制定本制度。
第五条根据相关规定和学校要求，学生会必须加强预算管理。预算必须坚持“量入为出，收支平衡”的原则。收入预算坚持积极稳妥原则;支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约原则。
第六条各部门若要申请经费举办活动需交申请表，上交秘书部，经主席团审批。
第七条预算在执行过程中一般不予调整，如遇部门活动计划有较大调整且对收支影响较大的情况时，应根据相应文件，以书面形式呈报秘书部，由主席团商议决策，并积极协调。
第八条收入管理是####学生会财务管理活动的重要内容。因此各项费用必须严格执行学院规定的费用范围和标准，并使用国家规定的合法票据;各项费用必须由秘书部统一收缴列入学生会预算，统一管理，统一核算。学生会行政事业收费权在秘书部除主席团批准且秘书部授权以外，其他部门无权收费。
第九条经费来源。
1、经费主要由学院内拨给。
2、部分由学生会自筹，学生会通过自己开展的活动，锻炼能力，自筹经费。
第十条支出管理是####财务管理的重要任务。学生会的支出应严格执行学院及学生会有关财务规章制度所规定的开支范围以及标准。各项支出按实际发生数列支，不得虚列虚报。各部门核定的经费，要本着勤俭节约的原则，科学合理的使用。
第十一条各项费用应严格按学院及学生会的有关规定，在月度预算指定的用途、范围、标准内列支，对违反财务制度和超出预算的开支，秘书部有权拒付。
第十二条各部门活动所用经费在活动结束时可至秘书部办理财务报销一次，时间为活动后的第一周，逾期不候。
第十三条各部门应将所报销发票整理核实正确后，到秘书部报销。
可报销的发票必须具备以下两个条件:。
1、学生会经费使用前必须经过主管老师批准，不经批准使用的经费不予报销。
2、凭实物和发票向主管老师汇报。经主管老师签字后的发票可报销，符合以下条件之一者，主管老师不予签字。
(1)不符合制度要求的开支。
(2)虚报的发票。
(3)非正规的票据。
(4)虚报的票据。
第十四条任何形式的收据无效，不得报销。
第十五条各部门原则上不能报销出租车票;。
第十六条资产是指####学生会占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。秘书部应配合部门，加强对资产的管理，定期与各部门核对固定资产帐目。学期结束前秘书部对办公室材料进行盘点，做出盘点表与材料帐核对，保证帐实相符。
第十七条一般常用办公物品由学生会秘书部统一购买、保管、分配，各部所需物品应在活动前由本部部长经秘书部批准，领取物品。
第十八条学生会秘书部负责监督各部物品使用情况，若发现有滥用、浪费，须立即上报主席团进行处理。
第十九条各部组织活动所需另购的物品，应到学生会秘书部领取并认真填写活动预算表，上交秘书部，经主席团批准后，方可购买，并需将用后物品妥善保存。
第二十条秘书部应自觉遵守财务制度和财经纪律，坚持审批制度和有关手续。不经请示批准，违反财务管理制度的任何开支，秘书部有权拒绝报销。秘书部不遵守财务制度，随意报销，将按《####学生会规章制度》被追究责任。
第二十一条学生会账目由秘书部统一保管。
第二十二条广大同学对于学生会财务状况持有异议可随时提出质询。
第二十三条学生会部长以上级干部，亦可就有关问题随时向主席团申请查对账目。
第二十四条本制度的解释权属于####学生会。
财务制度
1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》，特制定本财务管理制度。
1.2本管理制度适用于xxxx公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的.职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对账；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科；岗位设置为：部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。
2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。
3.2现金管理。
3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。
要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。
3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。
收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。
日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。
3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。
3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。
3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。
3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。
3.3银行存款管理。
3.3.1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。
3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。
3.3.3银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。
3.4应收账款及预付账款的管理。
3.4.1企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。
财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。
3.4.2各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。
3.4.3收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。
3.4.4企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。
3.4.5支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。
3.4.6本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。
3.5存货的管理。
3.5.1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材料如钢板、焊材、钢管、原料油等；辅助材料如扎丝、油漆、螺栓、螺帽等；备品备件扳手等；福利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。
3.5.2存货的计价、按实际成本计价。
3.5.2.1原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。
3.5.2.2原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。
3.5.3原材料的购入。
材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。
3.5.4供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格证等到质检部门（化验）进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。
3.5.5仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。
3.5.6材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。
3.5.7对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。
3.5.8材料出库管理。
3.5.8.1生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。
3.5.8.2月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。
3.5.9产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）；一联仓库记账，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。
3.5.10产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。
3.5.11仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收、发、存明细账或暂收货台账，严禁白条顶库现象。
3.5.12月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。
3.5.13凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生账外资产。
3.5.14各部门领用的低值易耗品，一律采用五、五摊销法计入成本费用。
对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品（桌、椅、档案橱等）各种工具等，必须在领用时由总经理签批，行政部总务科按部门（人员）进行登记，生产用具由生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。
3.5.15企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。
已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否则，不予办理退货手续。
3.5.16企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。
3.5.17代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细账和保管账，及时与对方对账以确保账账、账物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任。
3.5.18包装物的管理。企业外销产品所用包装采用押金制度，本市区内押金期限为15天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款，企业转为当期营业外收入。
3.5.19委托加工材料的管理。
本公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。
3.5.19.1企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财务一联、仓库一联据以发货，受托单位一联。财务、仓库、供应设立专账，月底核对。
3.5.19.2业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回财务部门。
3.5.19.3外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财务部门办理报账及核销事宜。
3.5.19.4委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单价。
3.5.19.5委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。
3.5.20其他存货物、资管理。氧气、乙炔等出入库手续按原材料的有关出、入库手续办理。
3.5.21因特殊原因，临时借用工具或材料，属生产用由生产部长签批，不得带出公司大门以外，需带出或外单位借用时，按3.5.19.1办理手续（注明用途、单位、经办人、地址、电话及归还日期），并由总经理签批归还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续，到期不还先由仓库督促，通知二次不还时报总经理。
因业务关系需要或其他非生产需要材料出库实行总经理签批制。
4.1固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、运输工具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过1000元的设备器具，工具等；不属于生产经营必备的物品，单位价值在20xx元以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。
4.2企业要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制度，维修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。
公司财务要设置固定资产明细账，并制定固定资产目录，生产车间安全设备科应当建立固定资产使用登记卡。
4.3固定资产的计价。
4.3.1外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票价格和运输费用价格为固定资产记账价格，对于外购需安装、调试才可使用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计账价格。
4.3.2需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留存一份。
购置机器设备时要搞好市场调查，搞好设备的技术分析和经济性分析。
4.3.3对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调整原估价和已提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资产（没有建账）可以采取重置价进行入账。
4.4折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采用平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为30年，机械、设备折旧年限为10年，车辆折旧年限为7年，电子设备和仪器仪表等为5年。
4.5本公司固定资产残值率5%.
4.6全部固定资产必须每年盘点一次，由财务部牵头生产部设备科、行政部总务科参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。
5.1企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。
5.2企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。
5.3企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单据送交财务部门，以便及时处理账务，正确体现企业负债，正确核算材料物资等的计价和产品成本。
6.1本公司按照制造成本法核算产品成本。
6.2本公司产品按订单生产，以生产部门下发的生产通知单为核算依据，以批量法为核算方法结合分步法进行成本核算。
6.3生产部门要与财务部门积极配合，产品生产通知单应按购货单位，产品规格型号，下发生产批号。车间统计以生产批号填制领料单来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和人工的消耗。企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力消耗定额及计件工资和产品质量指标，制定有效措施将工资与产量、质量、消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人工消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。
6.4成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销账户（待摊费用、预提费用等）。
企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。
有关费用报销程序和标准的制度由财务部另行制定。
7.1企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。对于现款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货，仓库凭此发货并签发出门证。
凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后方可到开票处开具产品发货通知单办理有关手续（写好欠条、办理担保、登记好客户档案）。
7.2已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财务部门办理冲账手续。
7.3企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金的提取和上交。每月10号前将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。
7.4利润总额可按以下公式计算。
利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出。
销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用。
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加。
其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加。
7.5企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入和支出。
7.6企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：
1、支付各项税收的滞纳金和罚款。
2、弥补企业以前年度亏损。
3、提取法定盈余公积金和公益金。
4、向投资者分配利润。
8.1根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结账时间为每月30日下午6：00为结账时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月8号前上报公司总经理及有关部门。
8.2xxx和各控股公司，应分别独立核算，自负盈亏，各企业之间要实行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。企业之间往来账可设“内部往来”科目核算有关经济业务，企业的资金、物资往来要办理有关转账手续。
8.3公司所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发票；支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或合法）发票结算。
8.4企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得乱领乱用有关单据。
8.5销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。
8.6本企业根据20xx版《企业会计制度》建立会计科目。
9.1本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。
9.2企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。
9.3企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。
9.4会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总账15年、明细账15年、现金和银行存款日记账25年、辅助账簿15年、固定资产卡片（清理报废后）5年；月、季度财务报告3年，年度财务报告（决算）永久；会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。
10.1对现金出纳会计违反3.2.1之规定，一经查处每笔业务处罚现金出纳会计5元。
10.2对违反3.3.1、3.3.2款责任人，一经发现或查处每次罚款10元。
10.3公司往来账会计违反3.4.2款，对责任人每次罚款20元。
10.4对仓储管理员违反3.5.5款，每次处罚责任人10元。
计员和仓储人员）。
10.6反3.5.10款之规定，对仓储人员及保卫人员每次罚款20元。
10.7对仓储管理人员违反3.5.11之规定，处罚直接责任人每次20元。
10.8对车间统计员违反3.5.12之规定，处罚直接责任人每次20元。
10.9对会计报税人员违反7.3之规定，每次罚款20元，并自行承担滞纳金。
10.10对违反8.1款之规定处罚直接责任人每日10元。
10.11对开票人员违反8.5款之规定，每次处罚责任人20元。
11.1本管理制度自董事会批准公布之日起执行，不完善之处另行文补充规定，凡与本制度规定不一致的以本管理制度为准。
11.2本管理制度由公司财务部负责解释。
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx公司。
二0xx年八月二十二日。
财务制度
公司财务部门的职能是：
(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理使用资金。
(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
(七)完成公司交给的其他工作。
财务制度
尊敬的贵公司领导：
您好，在此向您递交这份关于我财务工作疏忽的说明以及相关检讨，以表达我对自己财务工作疏忽：
如今，我的错误已是不争事实，我并不想说说出什么缘由、借口来掩盖错误。以下是我针对自己错误做出深刻的检讨和改正措施：
第一，通过这次错误的反省，今后对待今后的财务工作，自己一定要万般谨慎，细细把关自己的每个工作环节。
第二，造成我此次工作错误的原因之一是这几个月厂房搬迁过程中，事情繁琐。为此，我今后必须刻苦努力工作，好好磨练自己的工作业务。
第三，我今后一定加强自身的责任意识，认真、深刻地了解自己的财务工作，全心全意肩负起这份工作责任，今后我要以踏实工作，努力从事，让自己这份财务工作责任感得到最好体现。
在此，我发誓今后我一定要积极努力地改正错误，以踏实、负责的态度投身于财务工作当中，尽最大努力做好工作，以长期的认真负责工作，慢慢弥补因为本次工作失职给给贵单位及贵单位领导造成的影响。
非常抱歉!
检讨人：
20xx年xx月xx日。
财务制度
第一条为加强学生会财务管理，规范财务行为，明晰财务操作程序，实现学生会财务管理规范化、制度化、高效化，促进学生会财务状况的健康和公开，特制定本制度。
第二条学生会各部门应本着财务独立、科学预算，节约使用的原则，合理高效地使用学生会资金等财产。财务部要认真做好财务管理和服务工作。
第三条学生会日常财务工作由华中师范大学学生会主席团负责，校学生会财务部协助主席团做好财务工作。学生委员会负责监督学生会财务工作。
第四条校学生会财务工作实行统一收支。校学生会各部门各项工作的财务支出必须交由主席团并委托财务部统一管理。
第五条主席团负责各项活动经费和日常工作开支的审核和批准工作，分管财务工作的副主席负责每月向学生委员会做财务汇报。
1、校学生会各部门部长担任工作项目负责人时，应将活动策划和经费预算交给分管主席，由分管主席对预算进行审核后，交给主席批准。
2、校学生会副主席担任工作项目负责人时，应将活动策划和经费预算交给主席审核和批准。
3、如出现预算金额较大或者主席认为应当提交主席团会议讨论的活动项目预算，应由主席团会议讨论通过后批准。
第六条财务部的主要职责及要求:。
1、按照本制度的要求做好记账和报账工作，做到手续完备、数目准确、账目清晰、及时报账，保持资金周转流畅。
2、按照“购买工作用品与付账分开”的原则，负责各部门购买财务的付账工作。
3、做好学生会资金的收支记载和汇总工作。
4、管理学生会固定财产，做好固定财产的借用和收回工作，做好活动结束后的可循环使用财产的清算回收工作。
5、每月做好财务资金收支状况统计工作，及时向主席团汇报。
第七条预算资金审批过程:。
2、将活动策划和《华中师范大学学生会活动经费预决算明细表》一并交分管副主席、主席审批。
3、将审批后的《华中师范大学学生会活动经费预决算明细表》交财务部备案。
4、活动项目成员和财务部对口负责同学一起购买活动所需相关物品。活动项目成员负责采购所需物品，财务部同学负责付账，索要发票，并做好登记工作，由所有相关同学签字确认。活动项目负责物品购买的同学不需要进行任何现金支付。
第八条决算资金报账过程:。
1、根据资金的实际使用情况，活动负责人填写好《学生会活动经费预决算明细表》中的决算情况表。
2、财务部和活动负责人确认无误后，交由主席审核、批准签字;。
3、持经主席批复决算明细表到财务部进行资金支出备案，在审核处签字;。
4、财务部到校团委老师处审核签字，并在校财务处报账。
第九条财务部根据经主席团批准后的预算，如校学生会有储备的固定使用物品或者前期活动中尚有结余的物品可以满足部门活动需要，原则上不购买该项物品或者购买缺额部分。如相关活动负责人与财务部出现分歧，交由分管主席或者主席酌情处理。
第十条原则上活动支出总额不得超过预算，如出现突发事项等特殊情况需向主席请示。
第十一条活动项目负责人应在活动结束后2天内填写好《学生会活动经费预决算明细表》。财务部应在3天内到校团委和财务部做好财务报账。
第十二条根据华中师范大学财务处规定，有效票据为加盖商家发票专用章的“湖北省增值税发票”(有sw水印)以及“华中师范大学内部结算凭证”(红色)，其他票据不予认可;票据内容应与所报项目有关。
第十三条发票和收据的付款单位应统一为“华中师范大学”。票据背面应有活动负责人、活动物品购买人、财务部付账人签字。票据背面需要注明款项用途。
第十四条票据应当完整，文字清晰，关键数字不得有涂改。
第十五条学生会活动赞助经费除按照规定提成外，其他的经费应纳入到校学生会财务帐户，严禁学生会下设各部门截留收入，私设金库。
第十六条各部门取得的赞助经费需及时提交财务部备案，由财务部向付款方开具加盖华中师范大学学生会印章的收据，并保留存根联备查。
第十七条开具加盖学生会印章的收据必须得到校团委分管学生会工作的老师或者主席的批准方可进行。
第十八条活动赞助所获得的物品应由相关部门交由财务部统一管理，并做好备案登记工作。物品的使用应由相关部门报主席团批准。任何部门与个人不得藏匿、私分赞助物资。
第十九条校学生会与校外商店(老团委打印店、天华广告公司)签订定点打印合同。各部门日常工作材料(包括横幅、幕布等)打印统一在定点商定完成，不需要支付资金。各部门到非定点商定从事打印项目应事先获得主席的批准。
第二十条一次性黑白打印页数在50页或者彩色打印在5页以内，可在部长处领取打印单直接打印。黑白打印50页以上，彩色、奖状打印5张以上需到主席或者分管主席处领取打印单。定做横幅、喷绘等到主席或者分管主席处领取打印单。主席或者分管主席应对所批准打印项目的内容进行审核。
第二十一条财务部负责保管学生会固定资产。所有借用学生会固定资产的部门应在财务部处做好登记。原则上应该活动结束当天交还财务部。
第二十二条财务部负责在活动结束后对可循环利用的物品进行回收和登记。所有属于学生会公共财产的物品均应上交学生会。
第二十三条如发现有关学生干部在财务管理和使用方面确实存在严重违规、失职、渎职情形的，按照相关规定，进行严肃处理。
第二十四条在学生会财务管理过程中，发现如下情况的，以失职论处，按照一次重大失误处理:部门活动开支项目严重超过已获审批的预算，部门负责人以失职论处;分管部门出现隐瞒收入、私设金库等重大违规行为，相关副主席以失职论处;财务部成员怠于财务管理工作，导致财务管理混乱的，以失职论处。
第二十五条在学生会财务管理过程中，发现如下情况的，以渎职论处，根据程序直接辞退，并追回款项:部门出现隐瞒收入、私设金库、藏匿私分物资等重大违规行为，部门负责人以渎职论处;通过虚开、涂改、分摊发票或收据等形式，虚报、瞒报工作支出，骗取学生会经费，行为已经完成的，相关当事人以渎职论处;财务部成员与部门同学串通做假账的，所涉及的相关当事人，全部以渎职论处。
第二十六条学生会各部门应对本部门的日常收支情况进行记录以便核对和汇报。大型活动组委会主任需在《华中师范大学大型活动报告书》中进行详细的财务使用状况说明。
第二十七条通讯费等费用采取学期末一次性补助方式，不需要在活动预算中出现。
第二十八条本条例自通过之日前实施。
第二十九条本条例的解释权属于华中师范大学主席团。