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审计实习报告
通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度,更好的实现理论和实践的结合,为我以后的工作和学习奠定初步的知识。
为期一个月的实习结束了,心中无限感概,这次的实习让我受益良多,在整个过程中,我不仅接触到公司的整个会计业务流程,包括下级财务部门和上级财务部门的交流,还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。通过同事们的协助,更重要的是自己的努力让我这次实习成果显著,当然,除了成功的经验,在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。
1月初,我进入了xxx会计师事务所,进行审计助理的实习。虽然我学的是财务管理专业,但是也学习了会计、审计等方面的知识,而进入会计师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份,都是其业务的高峰期,对工作人员的需求十分急切,因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需,达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习,增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证,然后再回到所里面出报告,所以,出外勤是经常的事。
:(每个单位情况不同)。
包括验证企业注册资本;年度会计报表审计;基建项目预(决)算审计;经营者经济责任审计;合并、分立、清算审计;财务专项调查等其他特殊项目的审计;上市公司年报审计、ipo审计。
包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。
包括单项资产评估、整体资产评估;兼并、联营、解散、破产资产评估;融资租赁、抵押、转让及拍卖资产评估;房地产及土地评估;无形资产评估;其他资产评估。
包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。
所有房地产评估业务,房地产评估咨询业务、培训业务。包括为企业整体资产中的房地产估价、房地产转让估价、房地产抵押估价、房地产拍卖估价、房地产处置估价、房地产纠纷估价、房地产租赁估价、房地产保险估价、房地产分割和合并估价、征地和房屋动拆迁估价,以及房地产与房地产法规咨询服务。
包括代办税务清算及纳税申报;审核税款缴纳及清算;担任税务顾问;其他税务事项。
担任财务会计顾问;受托设计财务管理制度及内部控制制度;企业改制财务顾问;制作可行性研究报告及商业计划书;其他管理咨询业务;公司内部控制设计或审核。
1、了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务。
3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。
我主要是参阅审计工作底稿,从中学习审计知识;而后整理工作底稿,更深入的了解审计工作以及各个科目之间,以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系;在对审计工作有了一定的了解之后,我实际的接触了审计工作,参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。
审计是指对企业财务报表的审计,属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账,总账与明细账,总账、明细账与凭证的一致,以及账实的一致,还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。
审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为:标准审计报告和非标准审计报告,非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告,非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。
审计实习报告字_审计实习报告
一、实习目的:
通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度,更好的实现理论和实践的结合,为我以后的工作和学习奠定初步的知识。
为期一个月的实习结束了,心中无限感概,这次的实习让我受益良多,在整个过程中,我不仅接触到公司的整个会计业务流程,包括下级财务部门和上级财务部门的交流,还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。通过同事们的协助,更重要的是自己的努力让我这次实习成果显著,当然,除了成功的经验,在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。
二、实习内容。
1月初,我进入了xxx会计师事务所,进行审计助理的实习。虽然我学的是财务管理专业,但是也学习了会计、审计等方面的知识,而进入会计师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份,都是其业务的高峰期,对工作人员的需求十分急切,因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需,达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习,增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证,然后再回到所里面出报告,所以,出外勤是经常的事。
(一)实习单位基本情况介绍:
(二)业务范围:(每个单位情况不同)。
1审计业务。
包括验证企业注册资本;年度会计报表审计;基建项目预(决)算审计;经营者经济责任审计;合并、分立、清算审计;财务专项调查等其他特殊项目的审计;上市公司年报审计、ipo审计。
2司法会计鉴证业务。
包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。
3资产评估业务。
包括单项资产评估、整体资产评估;兼并、联营、解散、破产资产评估;融资租赁、抵押、转让及拍卖资产评估;房地产及土地评估;无形资产评估;其他资产评估。
4基本建设概预算审计。
包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。
5房地产估价业务。
包括代办税务清算及纳税申报;审核税款缴纳及清算;担任税务顾问;其他税务事项。
7管理咨询业务。
担任财务会计顾问;受托设计财务管理制度及内部控制制度;企业改制财务顾问;制作可行性研究报告及商业计划书;其他管理咨询业务;公司内部控制设计或审核。
(三)实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1、了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务。
3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。
(四)现按照时间进度将实习内容报告如下:
我主要是参阅审计工作底稿,从中学习审计知识;而后整理工作底稿,更深入的了解审计工作以及各个科目之间,以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系;在对审计工作有了一定的了解之后,我实际的接触了审计工作,参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。
1、对审计业务的初步认识。
审计是指对企业财务报表的审计,属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账,总账与明细账,总账、明细账与凭证的一致,以及账实的一致,还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。
审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为:标准审计报告和非标准审计报告,非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告,非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。
审计报告包括以下内容:标题;收件人;引言段;管理层对财务报表的责任。
段;注册会计师责任段;审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计事务所的名称、地址及盖章;报告日期等九项。
此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务的含义是指:注册会计师接受委托,对按照特殊基础编制的财务报表,财务报表组成部分,合同的遵守情况,简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种:对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告,对财务报表组成部分出具的审计报告,对合同的遵守情况出具的审计报告,对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如,对贷款合同遵守情况发表审计意见;对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。
3、审计工作底稿的构成和填制。
工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料,是出具审计报告的基础审计,也是会计师事务所重要的档案资料。
审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录,证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录,是重要的审计档案。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。
资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿,损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定,是报表可信的保证,是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定,包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表,根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。
在实习期间,我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位,审计工作不是很复杂,做底稿一般比较顺利,出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出,但在审计工作中,一定要仔细认真。
三、实习心得。
业务,做好了他看到有错误的地方就自己改掉了,也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问,把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会,更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系,可以让你尽快的熟知公司的情况,在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点,让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。
第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础,我们书本上的知识都是我们实践的基础,有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论,至于细节,具体的方法还是要我们在实践中去理解,去总结。
第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本,以比较优惠的价格吸引客户,留住客户,内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上,规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的,但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下,一方面事务所要创造利润,另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候,特别是发生尖锐的矛盾,关系到事务所生存发展的情况下,很多时候事务所会以折衷的方法,降低审计工作质量来谋求生存。
通过这次会计师事务所的实习,使我在学校外学到了很多东西,很多课本上没有而工作中又必须具备的东西,明白事务所的主要职责范围,机构组成,学会了怎么样更好的去对人对事,进一步了解会计的相关法规,并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质,应该具备的业务能力和身体素质,这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。
在当今社会,经济的发展日趋快速,各个企事业单位的经济业务也在快速增长,这就使得社会对会计人员有了更高的重视和更严格的要求,我们作为即将步入社会的未来的会计专业人员,为了满足和顺应社会的要求,增强社会竞争力,更应该增强自身的素质,培养较强的会计操作能力和会计道德素质。而最直接的途径就是参加实习。在实习中,我们可以使我们在课堂上学到的知识得到印证,加深印象,熟悉流程,发现并弥补错误。
通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这一重要的工作。
同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二。在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础。体现了会计的规范性。对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证。然后,根据记账凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错。必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。对于这次实习,同样存在着一些不足之处。一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。
对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!
审计实习报告
1、实习目的:
主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训,使得学生可以将审计基础知识,审计基本理论和审计实务有机结合起来,并在“实战”演练中增强对审计的感性认识,加深对审计过程的了解,熟悉审计基本理论和技能的运用,为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
2、实习内容:
以企业的年度会计报表为实训资料,采用风险导向审计模式进行系统操作实验,包括接受被审计单位的委托,签订业务约定书,编制审计总体策略和具体审计计划,运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问,函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序,收集充分适当的审计证据,编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总,形成恰当的审计意见,并出具审计报告。
3、实习总结:
两个星期紧张的审计实训,时间就这样在忙碌中匆匆过去了,留给我的都是丰富的经验和深深的体会。
我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合,提高学生的动手能力,增强对审计知识进一步的理解,培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”!
在这次实训中,我深刻地体会到“什么是团队合作精神”,因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作,一个小组必须要有一个有序的分工,然后再综合大家的工作成果,最后才能做出最后的结果。
我们的实训总共分为7大模块,分为:
1、计划阶段审计实务操作;
2、销售与收款循环的审计;
3、采购与付款循环的审计;
4、生产与服务循环的审计;
5、筹资与投资循环的审计;
6、货币资金的审计;
由于我们小组的人数较多,为了工作更有效率,所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作,针对前面6个模块,平均2个小组成员负责一个阶段,第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。
经过这些天的审计实训,使我的审计学知识在实际工作中得到了验证,并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时,我也在操作的过程中发现了自身的许多不足:1、比如自己不够细心和没有耐心,经常会因为资料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事,以致遗漏了某些细节,导致后来填表时为了谨慎又要重新看一遍,引起了不必要的麻烦;2、虽然实训中有老师指导,但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好,今后还得加强练习。
由于这次的实训是团体合作的,小组成员间进行了详细的分工,所以某些模块我们没有参与到,自我感觉有点遗憾,因为不同的模块都是对不同的会计基础知识进行检验的最好结果。虽然这次实训因为时间关系,没有克服分岗实训工作不到位的不完整,不系统的现象,但已经让我们了解到审计基本要求,掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握了审计操作的基本技能,将审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来,开阔了我们的视野,增加了我们对审计实践运作情况的认识,为我们毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础。
审计实习报告
一、实习目的:
本次实习的目的主要有四个:一是充实、印证、深化我们所学的专业知识。因为我们在学校里面所学的专业知识,除了考试是没有其他方式检验和巩固的方法,因而学过之后又很快的忘记了;二是让我们理论联系实践,分析、处理实际工作中可能遇到的问题。所学知识如果不运用,永远都只是理论;三是为了扩大我们的视野,增加对企业和会计的感性认识;四是为了增强我们的劳动观念,纪律观念,提高综合能力,以适应未来的工作。
二、实习内容:
本次的实习内容由三部分内容组成:一是听专家讲座;二是参观几个典型企业,简单了解不同生产企业的工作流程;三是到实习单位实践。我们这一组十个人去了会计事务所。
三、实习安排:
本次实习为期一个月,也就是四周时间,从6月22日至7月19日。第一周在学校听有关专家的讲座并抽出了一天时间去参观企业,从第二周开始去各实习单位开始实践,实习结束后要有实习日志,周记和报告,同时有一个交流的机会。
四、实习单位介绍:。
五、实习过程:
在本次的实习过程中,我受益匪浅,事务所的主要工作就是审计其他企业,所以我学到了一些简单的审计方法。作为一名审计人员,在查账工作开始之前及查账过程中,应假设被查单位的会计资料或其中有关被查对象是有问题的,只不过尚不知其具体表现形态及其存在的业务环节。事实上,被查单位也许没有财务问题,但查账人员只有确立这一假设,才有可能以审查者的态度和眼光查阅被查单位的每一份所需检查的会计资料,才有可能从多方面、多角度去检查和评价被审计单位的会计资料的真实性,完整性,合理性和合法性,才能及时准确的发现企业财务的疑点。而且,审计人员要重视对备查单位内部会计控制系统的检查、测试与评价。如果经过检查与测试,认为被查单位的'内部会计控制系统部分环节健全,部分环节不健全,那么查账人员可以将不健全环节的会计资料及其所反映的经济活动作为检查的重点内容。另外,审计人员要处理好顺查和逆差的关系。顺查和逆差可变换运用,顺查中有逆差,逆差中有顺查,顺查与逆差相互结合、相互渗透。只有正确处理好顺查与你查的关系,才能在顺查与逆差的灵活运用中,即尽快抓住财务问题存在的重点环节,又及时、准确地发现疑点所在。
在假设被审计单位的财务有问题的前提下,确定合理的审计程序与审计方法,开始实质性的审计。作为一名实习了不到一个月的学生,我对审计的技巧正掌握的并不透彻,事务所的师傅让我做的是最基本的工作,即抽查凭证。在抽查凭证的过程中,师傅教给我如何从凭证中找出其企业存在的问题,同时我个人查阅了一些资料,知道如何从记账凭证中找出企业的财务问题。
首先是为什么叫抽查凭证,而不是检查每一张凭证。因为企业的记账凭证会特别多,如果都检查,工作量会很大;而审计人员只是希望从记账凭证中找出可能存在的问题,如果能达到这个目的,就没有必要做大量的工作。只要能到目的,工作越简单越好。所以审计人员应从大量的凭证中抽取一部分进行审查。但应该如何抽取,抽取多少才算合理的呢?审计人员应该抽取金额数量较大的、有异常的记账凭证。这里的数额较大是相对的,并没有一个定值,而要以与被查单位的特定经济业务内容相联系;这里的异常包括数字异常、发生时间异常、发生地点异常、往来单位异常、业务内容及科目对应关系异常等情况。同时抽取的金额数必须达到所有发生额的一定比例。因为如果抽取的比例较小,则没有代表性;同样如果所抽取金额数占发生额的大部分,且都是没有问题的,则可以断定该企业是没有财务问题的。
其次是如何从所抽取的凭证中找出问题,这也是我所写的主要内容。因为每一张记账凭证都附有原件,即原始凭证。所以从原始凭证中找出财务问题也是审计的一个突破口,当然这要和记账凭证结合起来检查。原始凭证是指经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务发生或完成情况,明确经济责任的会计凭证。所以审计人员应对接收的外来凭证或企业自制的原始凭证的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查。
审计的内容也在不断地完善中,要想不断地理解掌握变化的知识,也是需要毅力和勤奋的。我们还有很长的路要走。
审计实习报告字_审计实习报告
一)实习公司介绍:经学校介绍,我于2014年3月到武汉正浩会计师事务有限公司进行实习。武汉正浩会计师事务有限公司是经湖北省财政厅鄂财注发[1999]987号文批准,由武汉市审计局下属事务所脱钩改制,市工商行政管理局注册登记,具有法人资格的审计机构。公司拥有一批政治、业务素质较高,长期从事经济工作的中国注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师、高级工程师等。公司在册员工66人,其中:专家顾问2人,注册会计师11人,注册评估师6人,造价工程师11人,造价员12人注册税务师4人,高级会计师8人,高级工程师8人,司法鉴定人10人。其主要业务范围有审计、会计咨询;工程造价咨询(乙级);注册资金验证、资产审计及评估;审计、财会人员培训、司法会计鉴定,工程造价司法鉴定;信息咨询服务等。
二)公司环境及工作内容介绍:正浩会计事务所座落于胜利街,公司给我的印象就是特别安静,若大的办公室却没有多少人,我知道各位前辈都忙着做项目。这里没有我想象中的那样令人紧张与忙碌,我的第一个项目工作就是到市局对一个经济案件进行审计,所以我们的工作是以小组分工、相互合作的方式,我对这里的工作很满意。工作由于公司主要针对经济案件进行审计,我的工作内容主要是对会计资料进行录入、整理以及分析,按照案件的实际情况对资料进行取证,协助会计师出具审计报告。另外,这份工作的特殊性使得我们尤其注重自身的职业素质,也这是我们这一行业的规则——真实、保密。
二、实习详细情况记录。
我们的审计工作步骤比较固定:
一)对取得纸质资料进行录入为电子版资料。
如果你觉得这些工作很简单,那么你就大错特错了。做审计工作本来就是一项非常严谨的工作,更何况这里都是和经济案件相关的。整个工作中最重要的就是第一步,经验的重要性在这里尤其突出。在这里我们不仅仅将纸质资料的内容录入为电子版,我们还需要对这些资料进行辨别、判断和分类汇总以及分析。
刚开始工作的时候手头上的资料特别乱,在学校里面学的知识内容在这里很多都用不上,甚至有些还被“推翻”,如何面对这样的情况、如何处理、如何在保证工作质量的同时争取效率最高以不导致同伴造成“停工待料”的现象成了我最大的问题,也是我最大的工作压力,幸运的是我有扎实的基础,我有一个团队。
我的第一阶段工作是对客户资料进行录入、辨别以及分类汇总。客户资料很多,从市内、市外到省外都有涉及,甚至还有一些出口。客户的资料有的内容有重复,有的资料不全,甚至还有错别字、别称的出现,按照要求,我们对这些内容都不可以随意更改,必须真实地反映其实际情况。
在这里觉得我表现不错的就是我能够在向指导老师学习的同时也将自己的所学运用到我的工作中。在工作同伴中我的视力水平很差,长时间面对大量的数据不休息下来的确没有同伴们那样显得轻松,这也的确是我的一个弱点。好在我这一阶段的工作比较单一,运用自己在学校学习的数据库知识我自己开发了一个数据库系统,保证了客户资料的录入,而且在录入的时候不会因为资料太多而造成录入的错误,还可以对资料进行对比和检查,在录入完成之后直接导成所需要的表格就可以了。这样,在提高录入质量的同时也保证了我的工作效率。
第二阶段工作是对库存现金、银行存款、应收账款资料的录入。这里相对来说比较容易,因为这些在专业课里都有学习,所以期间出现的问题我都能自己独自解决。
第三阶段是对销售单资料的录入,凭证编号。这里的工作就需要上一步骤的基础,并且也是为下阶段分析及取证做了准备。不但会计,审计的工作是连续而严谨的,在为做每一步工作的时候都应该尽力做得更好,只有这样你才会发现这其实是为下面的工作做准备,更能提高自己的工作效率。
我们的工作并非是按照自己的流程工作的,这和别的审计不同,我们的工作以实际情况以及公安经侦大队的要求为主要目的制订每一个阶段的计划。在第一阶段工作完成之后,我们就需要有针对性地开展第二阶段的工作——重点分析以及取证。
审计实习报告
课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节,特别对于我们会计专业学生而言更是如此,它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习,不仅能够熟悉审计实务的整个流程,包括(这部分自己补上,根据我们实习的那张流程图做适当描述)等。因此,通过此次课程实习,我们不但了解一些具体经济业务的处理方法,还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外,我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合,学会理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话,我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去,才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习的内容和过程。
这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。我们首先了解审计的整个基本流程,主要完成实质性测试中的货币资金审计,应收账款审计,固定资产审计,应付票据审计,实收资本审计,主营业务收入审计这几个内容。
过程自己写。
三、实习总结。
(一)实习让我收获甚多。
1、了解审计案例的各种情况,磨刀不误砍材功。
这点让我体会特别深,首先得先了解该案例的被审计单位,基本了解其的基本业务。不会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓,没有重点的。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员,审计时间,复核人,复核时间等。
2、细节之处别忘了填写。
在审计工作的自我学习中,经常以为把所有表和表头都填完了,到用答案检验时总是会看到自己不能得满分,那边缺了一些,这边又缺了一些。到处补缺补漏的,到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头,不能在细节之处被扣分。
3、填写审定表的注意点。
首先明确审计是对报表项目审计,而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。
其次审定表不是在第一个审计程序——核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入,报表期末数根据未审会计报表过入,个明细账未审数根据明细分类账过入,右边的审定数一列是根据审计证据的得出的,举个例子说,现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。
最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。
4、各个项目的审计工作是有联系的。
审计工作是有勾稽关系的,对青岛机电公司的应收账款做调整分录不正是因为其主营业务收入经过审计不能被确认。
固定资产净额应该进行调整不正是因为非正常用的机器多计提的累计折旧应冲减管理费用,不过新准则是要求冲减资产减值损失科目。
5、了解虚假痕迹。
若是造假,总会出现纰漏,应收账款是某些上市公司最方便快捷的造假途径,不过“应收账款”毕竟是货款,需要实物,实物销售单据被发现造假的可能性比较大。在查账时应侧重在原始凭证上面下功夫。比如本例中审计人员发现的该公司对青岛机电公司的应收账款属于虚构业务就是没有相关的原始凭证。
(二)实习让我知道自身的不足与需要提高的地方。
1、准备不充分,对案例了解不够深。
没仔细研究该审计软件的工作流程直接就填写,导致细节部分不知如何填写。
直接就把一个报表项目审定表填完,没有根据其他资料的一些询证函等去填写审定数。
本位币余额为0.00的却还在账龄分析的时间下打钩。犯了低级的`错误。
因为没去看其他。
资料的审计标识,不懂n/a是什么意思,也不知道是用在哪个地方,只是稀里糊涂的跟着答案选择。
纠葛在坏账准备的提取比例很久,就是没去看该公司本身的会计制度已规定了未到期的应收账款只要提0.5%,到期1年以内的提1%等比例。特别是本例中坏账准备情况检查表的填写顺序已经规定是由大到小顺序排列,我当时还在那里想可以有两种答案的啊。真是太忽视细节的后果了。
2、课本知识掌握不牢固。
记得课本有一知识点就是对应收账款进行实质性测试时,要特别注意是否有贷方余额,有要及时进行重分类调整。
虽然在实习中我也明白这一点,不过我只是单纯的认为在应收账款贷方应该分类到其他应收款,完全忽视了预收账款这科目了。看来知识点的巩固还是得到实践中去磨练才扎实。
还有就是以前上课对那笔调整分录了解不够深刻,现在算是弄明白把预收账款放入应收账款科目中去,会直接减少应收账款金额,调整分录在增加应收账款的金额同时还增加预收账款的金额,当然坏账准备也要相应比例的增加。
3、未分清坏账冲回、坏账冲销、坏账计提、坏账收回。
在填写坏账准备情况检查表时发现自己以前并未分清坏账冲回、坏账冲销、坏账计提、坏账收回这四个有关坏账准备的问题。起先的填列真是漏洞百出,接二连三的错误连负号都区分不清。
通过此次的实习,明白坏账准备本年减少的包括坏账冲销(确认发生)坏账冲回,引起坏账准备增加的有坏账收回(已经确认发生坏账损失,但后面又收回)和坏账计提(使用备抵法比例计提)。
审计实习报告
通过实践操作,进一步理解、掌握、巩固所学风险导向审计理论知识,了解财务审计业务,熟悉审计程序和方法。
1、在实训之前应熟悉模拟实训资料,了解被审计单位——安琪儿食品有限责任公司的基本情况以及会计报表审计的要求并准备好实训所需工具。
2、实训正式开始后必须仔细阅读、讨论模拟材料,认真判断模拟材料中提供的信息,按照中国注册会计师《审计准则》、《对小型被审计单位审计的特殊考虑》指南的要求完成初步审计活动、审计计划、风险评估、控制测试和实质性测试、评价证据和发表审计意见等工作。
3、通过学习,我们能运用现代风险导向理论,选择审计程序,掌握各种审计方法的应用,掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金审计工作底稿的编写与审计报告的撰写,从而提高我们理论联系实际、分析与解决实际问题的能力,并具备审计实务的初步操作能力。
学校xxx教室。
计算机资料与手工操作相结合。
上午老师给我们讲解初步业务活动底稿,初步业务活动程序表让我们了解初步业务活动程序:从小型单位的确认开始,再到可审性评估,以及能考虑到的其他程序。如何填列,如何开展业务。小型被审计单位确认表,可审性评估表都须认真填列。如果被审计单位通过考核我们就可以根据这几张表签订审计业务约定书。以及一些注意相关事项,老师讲解的很耐心和清晰。
下午老师讲解风险评估工作底稿(不包括内部控制),了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位性质,所有权结构、治理结构、组织结构、经营范围,投资筹资活动。被审计单位对会计政策的选择和运用。被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。被审计单位财务业绩的衡量和评价。从这几个方面了解被审计单位及其环境,评估出存在的重大错报风险。
我们开始了解被审计单位整体层面的内部控制,查看被审计单位整体层面内部控制的设计。针对其整体层面内部控制的控制目标,记录相关的控制活动。执行询问、观察和检查程序,评价控制的执行情况。记录在了解整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及采取的措施。当然我们也需要填写相关的内部控制汇总表。
采购与付款循环的内部控制。我们首先要了解被审计单位本次循环和财务报告的内控设计。针对控制目标,记录相关控制活动,以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解,并确定相关控制是否得到执行。记录识别出来的风险,以及拟采取的应对措施。
进一步审计程序工作底稿,我们针对的是销售预收款循环控制的测试,了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,控制测试程序包括询问、观察、检查以及从新执行,但若要询问的话,我们还需要与其他审计程序结合使用,已获得更有效的审计证据。
实质性测试工作底稿,首先老师给我们分析了审计目标与认定对应的关系,库存现金、银行存款的监盘,余额调节表,对银行存款余额的函证并编制汇总表。老师要求我们自己填库存现金监盘表,具体操作是查询相关的会计资料,库存现金明细表等原始凭证,观察能否发现什么问题。银行存款明细表是与总账、余额调节表核对,每一个账户都需要检查清楚,还要结合库存现金、其他资金和报表。函证银行存款确认是否有差额。根据对银行存款的检查、函证,我们还要填写相应的银行询证函。
对货币资金收支的检查,如果发现被审计单位记录有误的,我们要指出来并作相应的分录调整。然后是应收账款,先查看明细账看有什么漏记的或错记的,审计说明中要说明原因,作出调整。根据应收账款函证结果汇总表,填写调节表并在审计说明中具体阐述。最后根据往来凭证抽查应收账款总账。
存货的认定和审计程序,存货类别明细账是根据领料单、发料单等原始凭证填列的,最后的期末余额要与报表存货核对,查看是否存在差异,若存在,则作出相应的调整。存货入库截止测试,要分清楚是20xx年前还是20xx年前,这样好区分存货是否正确的存在会计期间,原始凭证到明细账,抽取样本与明细账的借方发生额核对。对于出库也是同样的方法,这样做的目的是对存货的盘点,出库入库有很好的保证,便于以后对存货的清点,记录等。监盘结果汇总表是根据教材一一填写的,发现产成品经营盘亏,我们就应该重点盘查该项目。产成品——纯净水的计价测试中,我们采用月末一次加权平均法,其期末结存与账面有差异,分析出现这样情况的原因,同时做出调整分录。
继续填写审计工作底稿,包括直接人工成本检查情况表,制造费用明细表,制造费用检查情况表,核算其内容及范围,并对其进行审计说明。然后根据认定、审计目标和审计程序对应关系,进行固定资产的计划实施的实质性程序,包括固定资产、累计折旧及减值准备明细表,固定资产盘点检查情况表,固定资产增加检查表,固定资产减少检查表,折旧计算检查表,并对审计工作进行说明并编制调整分录,提出整改意见。之后进行短期借款认定、审计目标和审计程序对应关系,填写短期借款明细表,与之相对应的利息分配检查情况表。老师用屏幕广播先在电脑上讲解各种审计工作需要审计的原始凭证,记账凭证和账簿以及需要填写的底稿的填法,然后自己再根据老师的讲解以及理论课上学到的知识独立完成今天的审计工作。
应付账款的检查中,明细账与凭证内容、原始凭证都相符,账务处理都正确,与入库单、购货发票核对均正常。抽查应付账款中,通过原始凭证、记账凭证、财务处理、会计期间的检查,与总账报表一致。长期借款中,在原始资料中查出利率,计算出本期利息,复核加计正确,与总账余额报表核对一致。
但在利息分配检查中发现,在建工程纯净水车间有一部利息支出应费用化,但账务处理全归结于资本化,所以我们应计算专项借款和非专项借款的具体费用化得余额,虽然短期借款和长期借款的账务处理都比较简单,但我们需要注意的是其利息的具体分配流程,正确的计算方法,明确在建工程的支出是资本化还是费用化,这是很重要的部分,对财务报表有一定的影响。
接下来是对营业收入的审查,明细表重点是查金额较大的项目或者月份,产品销售的分析表。我们需要做的根据收入和成本是计算毛利率,与销售总账、报表核对是否一致,发现有四个月的销售数量和成本数量不一致,且十二月份的毛利率变动异常,应着重检查该月份的销售交易。
根据发货单和明细账填写主营业务收入截至测试表,检查是否跨期,进行审计说明。根据主营业收入总账和其他营业收入总账,登记营业收入检查情况表,核对原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否核对一致,账务处理是否正确,是否记录于恰当的会计期间,并进行抽查。
接着做营业成本与认定的对应关系,根据主营业务成本总账与明细账登记主营业务成本明细表,并据此进行审计说明。然后分析安琪儿食品有限责任公司主要生产的奶油苏打饼干、鸡蛋桃酥饼干、塑料瓶、易拉罐这几种产品,填写主要产品单位主营业务成本分析表。
根据材料,核对出库数量与销售数量是否匹配,计价/计算方法是否正确,计价/计算方法前后期是否一致,提出差额调整意见。填写主营业务成本重大调整事项核查表,核查被审计单位账务处理中存在的重大主营业务成本调整事项的合理性。根据营业成本登记其他业务成本明细表、主营业务成本倒轧表和营业成本检查情况表,并据此填写业务内容、科目名称、核对内容等。
做完之后老师讲解一遍,对于出现问题的部分着重分析。最后审计项目为营业税金及附加,登记相关的明细表和营业税金及附加检查表,根据抽查结果登记表格。对营业税金及附加进行审计分配调整,还登记了以前的调整分录,根据账项调整分录汇总表进行有关登记。填写有关管理费用的相关表格,完成管理费用的审计工作。
我们跳过营业税金及附加先做管理费用认定、明细表以及截至测试等。虽然其业务涉及的比较繁琐,但我们必须认真检查。我们发现饮料车间的设备折旧本应计入制造费用或成本却被被审计单位记录到管理费用中,因此会计处理不正确,并且在最后四个月都计提了相同的折旧计入管理费用,所以我们应指出,并调整计算这一笔管理费用,并转入营业成本。倒过来我们分析营业税金及附加,每个月都按照一定比列计提金额,在我们抽取年末的检查发现后几个月的计提的金额不正确,在这几个月中累计调减了增值税,所以我们相应的也要调减营业税金及附加还有城建教育税。
应付账款的坏账准备的检查,我们要结合应付账款、预付账款,还有和核销了的坏账准备计算坏账,其中转销的坏账在会计处理上是错误的,我们应将其调到营业外支出。并与账面的坏账准备作比较,发现我们应调减,在这一环节我们用时相当的久,主要是坏账准备需要把相关的业务都一一列出,逐一的检查和计算,调减账面余额。后面就是做盈余公积和未分配利润的检查,首先获取或编制盈余公积明细表和未分配利润明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数及明细表合计数核对是否相符,对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证,检查盈余公积的列报是否已按企业会计准则的规定在报表中作出恰当列报。未分配利润要和上年审定数核对是否相符,最后检查资产负债表日中对股东拟分配的股利是否在财务报表附注中披露。
今天的主要任务是填写业务完成阶段工作底稿。先填写每个审计项目的的审定表,然后根据审定表编写资产负债平衡表,利润试算平衡表。或者是根据明细账或总账计算出正确的金额,通过账项调整分录汇总表与被审计单位沟通,再出具无保留的审计意见。
审计最后就是填写管理层声明书、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表和出具审计报告。复核表是和同学交叉复核的。下课时我们把审计工作底稿全部交给老师。这次的企业的财务审计模拟实习就算是完成了。
为期九天的企业财务审计模拟实习圆满结束了。本次实习我模拟的是诚业会计师事务所的`一名注册会计师、负责安琪儿食品有限责任公司的财务审计。看着那本厚厚的审计工作底稿,心中无限感慨。刚接触审计工作底稿的时候我都怀疑自己是否能在规定的时间内完成安琪儿公司的审计。在老师和周围同学的耐心指导下,我圆满的做好了此次审计工作。翻阅这些满满的表格,深深的明白了财务审计的艰难。在整个过程中,我不仅接触到公司的整个审计业务流程,还让我把专业理论知识与实践相结合。更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著的成果。
首先,通过这次实训,让我把之前学习的理论知识和实践相结合。之前学习理论的时候总是觉得一知半解。作为大学生,在平时的学习中并没有机会系统具体的去了解企业财务审计,所以在学习时感觉审计很是抽象的一门学科。学习的理论知识时总是觉得很迷茫,不知道什么是重点。并且觉得审计就是查账的,就是运用会计的方法将账簿和报表再核对一遍,没什么技术含量。然而,在这次实训中,我真实的感觉到了财务审计的作用,知道了财务审计是现代企业财务管理当中不可缺少的一部分,它为企业的重大决策提供了依据。
其次,通过这次实训,锻炼了手工与计算机相结合的操作能力,在实践中巩固了专业知识。填写对初步业务活动工作底稿,要填写被审计单位确认表和评估表,并作出判断是否接受审计,并发出业务约定书。风险评估中,我们要学会考虑、了解被审计单位及环境,内部控制不仅要从整体层面了解和评价,也要从业务流程层面上了解。讨论风险评估并填写风险评估结果汇总表,然后针对总体提出审计策略。
在实习中,我们仿真的审计了安琪儿公司的内部控制设计,知道了该怎么评价其内部控制设计是否合理,怎么审计公司财务账簿财务报告,怎么填写银行询证函、企业询证函。怎么对应收账款,管理费用,长期借款短期借款,利息费用分配进行审计,并填写各明细表与检查情况表。还学会了怎么编写检查测试表。学会了对营业收入,未分配利润进行审计并填写审定表。
再次,我们还对固定资产进行了监盘,检查了安琪儿的固定资产折旧,审计出了固定资产累计折旧中存在的过期计提折旧的现象。对存货监盘时,发现了存货单价计价不正确,导致了营业收入少计,还有,以存货进行债务重组的时候,没有视同销售,也导致了部分入账不正确,我们对此审计之后还要编写调整分录,对审计中发现的问题就行修改,并提出审计意见。
最后,是审计业务完成阶段,我们需要做的是编写资产负债表,利润表试算平衡表,其中有很多都需要根据以前做的审定表计算填列,也遇到了一些问题。因为报表中很多数字都有问题,所以我们需要自己计算并结合以前做过的各种表得出正确的数字,工作起来相当麻烦。但是我们仍将尽自己的努力将每一个审定表和报表都完成。就是完成的质量不怎么尽人意,只要自己尽力完成就可以了,不能过分要求自己。
通过本次企业财务审计模拟实习,我对整个审计流程有了初步的认识,审计项目分为几大板块,初步业务活动、计划审计工作、控制测试、实质性测试和最后的出具审计报告。财务审计并不是简单的查账,它把财务管理知识与会计知识紧密相连,为企业财务决策提供保障。
这次实训,为我们提供了一个实际操作的平台,强化了理论知识和实际动手能力,还发现了自身的不足,为我们将来从事会计工作或者审计工作打下了良好的基础。作为一个专业的审计人员审计人员必须要有强烈的责任感,敢于执法,做国家资产和人民利益的忠诚卫士。
审计实习报告审计实习报告
一、实习目的:
通过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度,更好的实现理论和实践的结合,为我以后的工作和学习奠定初步的知识。
为期一个月的实习结束了,心中无限感概,这次的实习让我受益良多,在整个过程中,我不仅接触到公司的整个会计业务流程,包括下级财务部门和上级财务部门的交流,还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。通过同事们的协助,更重要的是自己的努力让我这次实习成果显著,当然,除了成功的经验,在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。
二、实习内容。
1月初,我进入了xxx会计师事务所,进行审计助理的实习。虽然我学的是财务管理专业,但是也学习了会计、审计等方面的知识,而进入会计师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份,都是其业务的高峰期,对工作人员的需求十分急切,因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需,达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习,增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证,然后再回到所里面出报告,所以,出外勤是经常的事。
(一)实习单位基本情况介绍:
(二)业务范围:(每个单位情况不同)。
1审计业务。
包括验证企业注册资本;年度会计报表审计;基建项目预(决)算审计;经营者经济责任审计;合并、分立、清算审计;财务专项调查等其他特殊项目的审计;上市公司年报审计、ipo审计。
2司法会计鉴证业务。
包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。
3资产评估业务。
包括单项资产评估、整体资产评估;兼并、联营、解散、破产资产评估;融资租赁、抵押、转让及拍卖资产评估;房地产及土地评估;无形资产评估;其他资产评估。
4基本建设概预算审计。
包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。
5房地产估价业务。
包括代办税务清算及纳税申报;审核税款缴纳及清算;担任税务顾问;其他税务事项。
7管理咨询业务。
担任财务会计顾问;受托设计财务管理制度及内部控制制度;企业改制财务顾问;制作可行性研究报告及商业计划书;其他管理咨询业务;公司内部控制设计或审核。
(三)实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1、了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务。
3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。
(四)现按照时间进度将实习内容报告如下:
我主要是参阅审计工作底稿,从中学习审计知识;而后整理工作底稿,更深入的了解审计工作以及各个科目之间,以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系;在对审计工作有了一定的了解之后,我实际的接触了审计工作,参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。
1、对审计业务的初步认识。
审计是指对企业财务报表的审计,属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账,总账与明细账,总账、明细账与凭证的一致,以及账实的一致,还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。
审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为:标准审计报告和非标准审计报告,非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告,非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。
审计报告包括以下内容:标题;收件人;引言段;管理层对财务报表的责任。
段;注册会计师责任段;审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计事务所的名称、地址及盖章;报告日期等九项。
此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务的含义是指:注册会计师接受委托,对按照特殊基础编制的财务报表,财务报表组成部分,合同的遵守情况,简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种:对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告,对财务报表组成部分出具的审计报告,对合同的遵守情况出具的审计报告,对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如,对贷款合同遵守情况发表审计意见;对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。
3、审计工作底稿的构成和填制。
工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料,是出具审计报告的基础审计,也是会计师事务所重要的档案资料。
审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录,证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的`相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录,是重要的审计档案。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。
资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿,损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定,是报表可信的保证,是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定,包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表,根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。
在实习期间,我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位,审计工作不是很复杂,做底稿一般比较顺利,出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出,但在审计工作中,一定要仔细认真。
三、实习心得。
业务,做好了他看到有错误的地方就自己改掉了,也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问,把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会,更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系,可以让你尽快的熟知公司的情况,在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点,让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。
第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础,我们书本上的知识都是我们实践的基础,有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论,至于细节,具体的方法还是要我们在实践中去理解,去总结。
第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本,以比较优惠的价格吸引客户,留住客户,内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上,规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的,但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下,一方面事务所要创造利润,另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候,特别是发生尖锐的矛盾,关系到事务所生存发展的情况下,很多时候事务所会以折衷的方法,降低审计工作质量来谋求生存。
通过这次会计师事务所的实习,使我在学校外学到了很多东西,很多课本上没有而工作中又必须具备的东西,明白事务所的主要职责范围,机构组成,学会了怎么样更好的去对人对事,进一步了解会计的相关法规,并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质,应该具备的业务能力和身体素质,这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。
在当今社会,经济的发展日趋快速,各个企事业单位的经济业务也在快速增长,这就使得社会对会计人员有了更高的重视和更严格的要求,我们作为即将步入社会的未来的会计专业人员,为了满足和顺应社会的要求,增强社会竞争力,更应该增强自身的素质,培养较强的会计操作能力和会计道德素质。而最直接的途径就是参加实习。在实习中,我们可以使我们在课堂上学到的知识得到印证,加深印象,熟悉流程,发现并弥补错误。
通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。
同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二。在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础。体现了会计的规范性。对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证。然后,根据记账凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错。必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。对于这次实习,同样存在着一些不足之处。一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。
对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!
一、实习目的。
通过实习过程中对审计的相关软件的使用,了解审计业务的主要流程,以及每个步骤需要的程序,以达到熟悉审计业务流程,并能进行简单的审计问题的处理。理论联系实践,对所学内容融会贯通,为日后的工作打下一些基础。
二、实习要求。
要求能通过实习,对于软件能较为熟练地运用,能系统地认识到审计业务的严谨的工作程序。具体的实习要求如下列示:
熟悉软件使用流程;。
做好查账前的准备工作;。
生成未审报表;。
项目负责人进行审计风险评估;。
项目负责人结合实质性程序做人员分工;。
审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作;。
生成正式的工作底稿。
三、实习内容。
实习的内容便是依据实习要求中的具体流程操作。我们首先是听老师讲述了软件使用的相关流程,然后听教学录音文件对软件的使用中会出现的问题有了了解。这些准备工作完毕后,我们才开始实用软件进行简单的业务处理。具体的操作内容列示如下:
1、熟悉软件使用流程。
熟知软件的使用流程是十分必要的。工欲善其事,必先利其器。流程中包括十个步骤左右,我们本次实习主要练习其中的六个步骤。因而实习中实际用到的流程如下:
做好查账前的准备工作生成未审报表项目负责人进行审计风险评估项目负责人结合实质性程序做人员分工审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作生成正式的工作底稿。
2、做好查账前的准备工作。
首先点击【建立审计项目】按钮,选择需要登录的被审单位账套。然后按照流程图所示,逐步进行如下操作:
(1)设置查账期间。
在“查前准备”主界面中点击“设置查账期间”按钮。
(2)行业科目对照。
在“查前准备”主界面中点击“行业科目对照”按钮。具体操作如下:
选择对照年度2018选择对应的行业点击“第1步、1级对照”点击“第二步对照校验”选择对照年度2008点击“点击第二步对照校验”点击“明细对照”
(3)数据准备及测试。
在“查前准备”主界面中点击“数据准备及测试”按钮。具体操作如下:
至此,查账前的准备工作结束,开始进行下一步——生成未审报表。
3、生成未审报表。
在审计工作记录的主界面中,单击【工作底稿】上的【行业报表】,在报表生成及分析生成窗口中,生成未审报表。
4、项目负责人进行审计风险评估。
在本阶段主要包括两个方面:风险评估调查和编辑风险评估底稿。具体操作如下所示:
(1)风险评估调查。
在审计风险评估阶段,我们可以根据每个调查阶段生成不同阶段的审计风险评估的调查底稿。在每个阶段的底稿中我们只需要按照所需要到内容填写,或者选择就可以了。
(2)编辑风险评估底稿。
首先第一步我们选取此次项目中所参与的人员以及他们各自负责的科目。点击第二步来选择每个科目我们执行那些工作.在对每一个科目进行完实质性测试程序的选择后只要执行第三步,初始化底稿就会自动的过渡到审计工作记录中。
5、项目负责人结合实质性程序做人员分工。
系统内置的几套工作底稿可以任意选择,在生成工作底稿之前,最好先进行抽凭,账龄分析等。因为:底稿模板中是有取数公式的,如果不做好之前的准备工作会取不到数。
(1)选择人员及负责底稿。
审计工作记录主界面中,单击【审计工作记录】上的【工作底稿】按钮,弹出操作界面。首先、点击“选择人员及底稿”进入。在这里首先在左上角选择人员,然后将这个人员所需要负责的底稿从左边选到右边。
点击确认以后,继续点击“选择人员及底稿”按钮,进行其他人员分工。
(2)选择实质性执行程序。
选择某个科目底稿点击“第二步,选择执行程序”,来进行实质性测试程序的选择。
(3)批量生成各人员初始底稿。
设置完实质性测试程序后,点击“第三步,生成初始化底稿”,这样就批量生成了各人员的初始底稿,初始底稿生成在“审计工作记录”中的”工作底稿”中。
6、审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作。
(1)基本查账。
明细账查询:直接双击“集成查账中心”中的科目名称即可对该科目进行明细账查询。
银行询证函的生成:点击财务审计中的“科目汇总查询”来打开科目汇总表。在科目余额表中选中需要生成函证的银行科目,点击“函证”;单击【生成多张函证】后,出现操作界面。
查账中进行抽凭:在打开的明细账界面中,点击界面上的抽凭按钮,即可对该笔凭证进行抽凭。
自由抽凭和批量抽凭。
自由抽查:在上图中点击【自由抽查】功能,弹出操作界面。
批量抽查:在上图中点击【批量抽查】功能,可以对凭证进行批量抽查。
查账中生成截止测试:生成截止测试可在打开的明细账界面中进行生成。点击界面中的“截止测试”按钮,选择生成方式进行生成。
(2)账龄综合分析。
此功能可分析往来科目核算中的下级往来明细或辅助核算往来单位明细、重分类调整分录的自动生成、查询。
进行账龄分析。
往来询证函的生成。
在账龄分析结果界面中,首先选中要生成函证的往来单位,可多选,然后点击上面的“函证”按钮,在审计工作记录--函证管理中查看。
生成重分类调整分录。
单击【重分类】中的【批量生产所有科目的重分类调整分录】。
设置关联方单位。
单击【分析流程】中的【关联方包含单位设置(支持导入excel关联单位清单)】。
生成替代测试。
单击【替代测试】按钮,来生成替代测试表。
(3)调整分录录入。
单击【审计工作记录】上的【调整分录】,弹出操作界面。
调整分录清单窗口,点击【新增】按钮,进入审计调整分录输入窗口。
选择分类标志:【调整】、【重分类】、【未调整】、【年初调整】、【年初重分类】。
输入调整分录明细内容、科目代码,选择对应资产负债报表项目或对应损益表项目。
点击【保存】按钮,设置好的分录清单将显示审计调整分录窗口中。
7、生成正式的工作底稿。
(1)批量生成底稿。
在审计工作记录的“工作底稿”界面中,点击“底稿工具”中的批量重新生成底稿。
(2)二次编辑底稿。
首先,在审计工作记录中的“工作底稿”界面中,找到已生成的相应的底稿,直接双击打开底稿,比如我们在下图excel底稿中有一个查账按钮,我们可以通过查账来找到我们所需要的内容加到底稿中。
(3)底稿表头批量变更。
在任何excel界面中,点击左上角的工具按钮中的第二个“批量复核人签名及变量变更”,可以对表头的信息进行批量的变更,如单位、日期、编制人复核人等。
四、实习心得。
在实习中,我们跟随着老师的讲解逐步熟悉了软件的使用流程。整个审计业务的完成要经过很复杂的程序。我们是会计专业,专业所涉及到的软件很多,而且技术性的软件总是更新很快。在开始接触中普审计软件时,我觉得特别难,那么多复杂的操作,似乎很难记得清楚。可是我渐渐发现,只要对理论知识比较清楚,理解起来还是很快的。也许不仅仅是审计学,其他的专业课程也是一样,只要明白了本质的东西,便容易触类旁通了。
记得我在刚接触会计相关的知识时,总是一头雾水。我总是觉得困惑,似乎找不到什么规律可循。但学习,又岂能是完全无规律可寻呢?而如今,两年过去了,专业带来的压力和不便也已经逐渐减弱,我也渐渐明白了财经类的课程,其实也是和那些文学类、理工类的课程一样,是有一定的潜在规律的。那便是,找出它的本质,找出线索以及核心。在学习审计学课程时,我在想只要是循着这门课的框架来把握要点,便是容易理解了。而事实上,我正是这样做的。而实习,实习过程也是依赖于对于理论知识的掌握。也许教育的本质,不在于仅仅学会一门知识,会使用一门软件,而更重要的是,我们从中学到的理解能力和判断能力。只要我们能够拥有这样的学习能力,我想,即使科学技术更新的速度如何迅捷,我们也能凭借这样的触类旁通的能力去适应社会日新月异的改变。
另外,审计的内容也在不断地完善中,要想不断地理解掌握变化的知识,也是需要毅力和勤奋的。我们还有很长的路要走。
审计实习报告
下面是关于审计的。
范文,希望大家喜欢!
一、实习目的(重要性)。
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督,旨在提高经济效益的一种核算手段,它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开会计,经济越发展会计工作就显得越重要。
针对于此,在进行了三年的大学学习生活,通过对《中级财务会计》、《财务管理》、《管理会计》、《成本会计》及《会计电算化软件应用》的学习,可以说对会计已经是耳目能熟了,所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我都基本掌握了,但这些似乎只是纸上谈兵,倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用,那我想我肯定会是无从下手,一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下,认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去,才能真正掌握这门知识。因此,我作为一名会计专业的学生,有幸参加了为期三个月的专业实习。
二、实习单位情况。
重庆有限责任公司始建于1996年,主要研发生产摩托车、汽车、通用机械上的滤清器,检测手段、生产能力居同行之首。公司以is09001:2000《质量管理体系》系列标准规范企业的质量管理,对产品质量形成了全过程的有效监控,充分满足顾客的要求和期望。
三、实习主要过程。
是第二次来到这里实习,所以财务科工作人员都认识,自然而然很顺利的进入了实习工作。工作的紧张气氛仍然有点紧张。
(一)第一天上班,心里没底,感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西,紧张的则是万一做不好工作而受到批评。
带我实习的前辈是王会计,也许同是家乡人的缘故吧,王会计对我非常和气。他首先耐心地向我介绍了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容,然后又向我讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领,对我所提出的疑难困惑,他有问必答,尤其是会计的一些基本操作,他都给予了细心的指导,说句心里话,我真的非常感激他对我的教导。在刚刚接触社会的时候,能遇上这样的师傅真是我的幸运。虽然实习不像正式工作那样忙,那样累,但我真正把自己融入到工作中了,因而我觉得自己过得很充实,觉得收获也不小。在他的帮助下,我迅速的适应了这里的工作环境,并开始尝试独立做一些事情。(二)第一天算是熟悉了一下公司的基本情况,第二天,我按照上班的时间早早地来到单位,先把办公室的地板、桌椅打扫干净,然后又把玻璃擦了擦,第一项工作完成了,我满意的给了自己一个微笑。
王会计也准时来到办公室,他对我说,今天主要让我浏览一下公司以前所制的凭证。一提到凭证,我想这不是我们的强项吗?以前在学校做过了会计模拟实习,不就是凭证的填制吗?心想这很简单,所以对于凭证也就一扫而过,总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录,以至于后来王会计让我尝试制单时,我还是手足无措了。这时候我才想到王师傅的良苦用心。于是只能晚上回家补课了,我把《基础会计》搬出来,认真的看了一下,又把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习,可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触,从而对此有了更加深刻的印象。别以为光是认识就行了,还要把所有的单据按月按日分门别类,并把每笔业务的单据整理好,用图钉装订好,才能为记帐做好准备,呜呼!这就是会计所要从事的工作。
(三)在接下来的日子里,我所作的工作就是一边学习公司的业务处理,一边试着自己处理业务。
做过会计模拟实习的人都知道,填制好凭证之后就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事,可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了,不像在学校,错了还可以用刀片把它刮掉,在公司里,每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。比如说:
1.写错数字就要用红笔划横线,再盖上责任人的章子,这样才能作废。而我们以前在学校模拟实习时,只要用红笔划掉,在写上“作废”两字就可以了。
2.写错摘要栏,则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要,平常我们写字总觉得写正中点好看,可摘要却不行,一定要靠左写起不能空格,这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。在学校模拟实习时,对摘要栏很不看中,认为可写可不写,没想到这里还有名堂呢!真实不学不知道啊!
3.对于数字的书写也有严格的要求,字迹一定要清晰清秀,按格填写,不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称,而不能乱写,否则总帐的借贷双方就不能结平了。
如此繁琐的程序让我不敢有一丁点儿马虎,这并不是做作业或考试时出错了就扣分而已,这是关乎一个企业的帐务,是一个企业以后制定发展计划的依据。所有的帐都记好了,接下来就结帐,每一帐页要结一次,每个月也要结一次,所谓月清月结就是这个意思,结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了,按计算机都按到手酸,而且一不留神就会出错,要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了,可就是因为粗心大意反而算错了不少数据,好在王会计教我先用铅笔写数据,否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。这真是应了一句话:不试不知道,一试吓一跳!从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后,就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。王会计很要耐心地跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单,有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。
经过这次实习,虽然时间很短。可我学到的却是我三年大学中难以学习到的。就像如何与同事们相处,相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题,于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的,而自己也尽量虚心求教,不耻下问。要搞好人际关系并不仅仅限于本部门,还要跟别的部门例如市场部等其他部的同事相处好,那样工作起来的效率才会更高,人们所说的“和气生财”在我们的日常工作中也是不无道理的。而且在工作中常与前辈们聊聊天不仅可以放松一下神经,而且可以学到不少工作以外的事情,尽管许多情况我们不一定能遇到,可有所了解做到心中有数,也算是此次实习的目的了。会计本来就是烦琐的工作。在实习期间,我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦,以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦,愈烦愈错,这只会导致“雪上加霜”。反之,只要你用心地做,反而会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。梁启超说过:凡职业都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然会发生。因此,做账切忌:粗心大意,马虎了事,心浮气躁。做任何事都一样,需要有恒心、细心和毅力,那才会到达成功的彼岸!
实习虽然结束了,审计助理实习报告也写好了。再过两个多月,我们真的就要走上工作岗位了,想想自己大学四年的生活,有许多让我回味的思绪,在这个春意盎然的季节,伴随着和煦的春风一起飞扬,飞向远方,去追逐我的梦!
一、实习目的。
通过实际操作审计软件,比较系统地练习审计的基本程序和具体方法,加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练,达到理论与审计实务相结合的统一,提高记账、算账和查账的实际操作能力,缩短步入社会实际工作的适应期。
二、实习内容。
主要熟悉练习“基本信息查询”、“审计工具”、“审计调整”等版块,尤其掌握财务报表定制、主要会计报表比较、报表导出转底稿以及审计计划、现金盘点表的编制和调整分录的填制,并了解审计准备、审计实施和审计终结三阶段包括的具体内容以及“审计预警”、“审计管理”等其他版块,最后对相关需掌握的操作进行测试。
(一)教学练习阶段。
1、开机选择操作系统2,在桌面上双击图标“审计之星”,单击“注册新学员”,设置姓名、学号、班级、密码等相关信息后,返回输入学号和密码进入软件首页。点击标准审计工具栏上的“打开单位”(或使用主菜单“系统管理”下的该子菜单),在弹出的窗口中选择单位和会计年度,即可对该单位该年的具体情况进行各项审计工作。
2、点击主菜单“基本信息查询”下的“会计记账凭证”项目,双击某一科目名称即跳出有关该科目的所有凭证,仍可继续双击日期等信息,查询某些具体凭证,最次级可到记账凭证为止。
3、点击“报表项目定制”项目,即弹出“科目代码对照表”,表中科目有三种颜色(白色即为已对应的科目,粉色即为未使用的科目,灰色就是没有设置对应的科目),左击“设置对应”,然后“自动对应”,接着“检查对应”,经此操作所有粉色科目和可能一部分灰色科目已经变成白色,而剩下的灰色科目就需自行手动对应,重新点击“设置对应”,再双击需对应的科目,选择正确的科目(如“短期投资”对应“交易性金融资产”,“预提费用”对应“应付利息”,“低值易耗品”对应“周转材料”,“其他应交款”对应“其他流动负债”),再“检查设置”,最终使所有的科目变为白色,最后“保存设置”。需要注意的是,如果不经此步,会计报表可能不能产生数据。
4、点击“基本信息查询”菜单下的“主要会计报表”,选择资产负债表或利润表,可查询当年度会计报表的具体内容,点击“会计期”,选择将要进行比较的报表所属会计期(如10、11、12期),然后点击“系统生成报表”,并选择资产负债表或利润表的“会计期切换”,关闭当前报表,然后重新进入“基本信息查询”,选择“主要财务报表比较”中的资产负债表或利润表,在弹出的对话框中选择两项或多项要比较的报表,点击确定后,就可以在“资产负债表或利润表比较”表格中查看到不同会计期财务报表的比较信息。值得注意的是,进行比较前必须先打开相关会计期的报表,系统生成报表后才能产生比较数据。
5、点击“视图”菜单,选择“审计向导”选项,其中共有审计准备、审计实施和审计终结三项内容。依次点击它们,就可以了解每一阶段审计工作的具体内容和步骤,为实施各项审计工作提供帮助和指导。
6、审计软件所产生的所有账表均可输出,打印以纸质的形式保存。如先打开资产负债表,点击“转excel”选项,即可将生成的图表导入到excel进行保存打印,同时也可点击“转底稿”,再点击“发送整表”,在弹出的窗口中选择“个人文档”再新建文件夹或直接新建excel表并打开,在新产生的excel表中单击工具栏上的“审计之星”,然后选择“接收数据”。
7、点击界面最上边的“审计预警”菜单,选择“内控制度设定”选项,在出现的内控制度设定对话框中,选择其中某一项业务循环,也可增加某业务循环名称,点击“打开”,这时出现名为“xx业务循环内部控制调查表设定”的表格。根据审计程序的需要,可以自定义该调查表的设定,即点击“编辑”菜单,进行“新增行”“删除行”等操作。此外,在“审计预警”菜单下,还有“内部控制情况评价”“内部控制预警报告”“审计预警(图表)”等选项,都可按照相同的操作步骤进行选择与设置。
8、点击“审计工具”菜单,选择“个人所得税计算”选项,在弹出的窗口中选择一种税率,点击确定后,在工具栏上点击“编辑”,然后根据实际情况输入收入金额,点击保存(取消),便可计算出应交的个人所得税。其他各项税额的计算也可按照相同方法和步骤得出。
9、点击“审计调整”菜单,选择“生成审计报告”选项,在弹出的对话框中选择生成无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见审计报告或保留意见审计报告,确定后系统自动生成word文档形式的审计报告。
(二)测试阶段。
1、编写审计。
工作方案。
:重新打开单位,点击“审计管理”菜单下的“审计计划”,弹出审计方案表格,按要求填写相关信息,填写固定风险、控制风险和检查风险,系统自动生成审计风险以及编制人和编制日期,审核人和审核日期不需填写,最后保存。
2、编制现金盘点表:单击“审计工具”菜单下的“现金盘点表”选项,在弹出的对话框中选择盘点日,确定后在出现的“现金盘点表”中点击“编辑”,可将实际盘点结果输入,完毕后保存。同时将其通过上述相关操作导出到excel表中。3、编制调整分录:点击“审计工具”菜单下的“编制损益类调整分录”,再点击“添加凭证”,输入相关借方信息后,点击“添加分录”,在新增加的分录中填写贷方内容,如果借贷不平,系统将给与提示,正确后保存并重新生成账表。
经过此次实习,我深刻体会到了信息时代的到来,对于我们所学专业领域来说,不仅会计实现了电算化,同时也可以利用审计软件和计算机来完成审计工作,这使得我们以后从事这方面的工作更容易上手,简化了操作程序,减少了工作量,还提高了效率。
通过对审计之星的操作练习,我初步掌握了记账凭证的审查,各种总分类账、明细分类账的审查,会计报表的审查;逐渐懂得了审计工作底稿的编制;系统了解了内部控制计划的编制和评价;熟练运用了审计工具和审计管理程序。通过审计实务模拟实验,进一步巩固课堂所学的理论知识。在实验中,将理论课所讲的内容与实际操作进行对照,弄清模拟实验资料中重要经济业务的审计实务处理,有关数字的来龙去脉和相互关系,以及完整的核算过程和操作方法。通过操作,提高实际工作能力,掌握了审计实务基本技能。
实习,是我们由在校学生到工作者的角色转变的一个过度方式,它使我们在实践中巩固知识、积累经验的同时还拓展视野以及锻炼自我,是我们离开学校和家庭独立步入社会的第一步,也是我们人生的起点站。
一、实习单位及工作内容。
一)实习公司介绍:经学校介绍,我于2019年3月到武汉正浩会计师事务有限公司进行实习。武汉正浩会计师事务有限公司是经湖北省财政厅鄂财注发[1999]987号文批准,由武汉市审计局下属事务所脱钩改制,市工商行政管理局注册登记,具有法人资格的审计机构。公司拥有一批政治、业务素质较高,长期从事经济工作的中国注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师、高级工程师等。公司在册员工66人,其中:专家顾问2人,注册会计师11人,注册评估师6人,造价工程师11人,造价员12人注册税务师4人,高级会计师8人,高级工程师8人,司法鉴定人10人。其主要业务范围有审计、会计咨询;工程造价咨询(乙级);注册资金验证、资产审计及评估;审计、财会人员培训、司法会计鉴定,工程造价司法鉴定;信息咨询服务等。
二)公司环境及工作内容介绍:正浩会计事务所座落于胜利街,公司给我的印象就是特别安静,若大的办公室却没有多少人,我知道各位前辈都忙着做项目。这里没有我想象中的那样令人紧张与忙碌,我的第一个项目工作就是到市局对一个经济案件进行审计,所以我们的工作是以小组分工、相互合作的方式,我对这里的工作很满意。工作由于公司主要针对经济案件进行审计,我的工作内容主要是对会计资料进行录入、整理以及分析,按照案件的实际情况对资料进行取证,协助会计师出具审计报告。另外,这份工作的特殊性使得我们尤其注重自身的职业素质,也这是我们这一行业的规则——真实、保密。
二、实习详细情况记录。
我们的审计工作步骤比较固定:
一)对取得纸质资料进行录入为电子版资料。
如果你觉得这些工作很简单,那么你就大错特错了。做审计工作本来就是一项非常严谨的工作,更何况这里都是和经济案件相关的。整个工作中最重要的就是第一步,经验的重要性在这里尤其突出。在这里我们不仅仅将纸质资料的内容录入为电子版,我们还需要对这些资料进行辨别、判断和分类汇总以及分析。
刚开始工作的时候手头上的资料特别乱,在学校里面学的知识内容在这里很多都用不上,甚至有些还被“推翻”,如何面对这样的情况、如何处理、如何在保证工作质量的同时争取效率最高以不导致同伴造成“停工待料”的现象成了我最大的问题,也是我最大的工作压力,幸运的是我有扎实的基础,我有一个团队。
我的第一阶段工作是对客户资料进行录入、辨别以及分类汇总。客户资料很多,从市内、市外到省外都有涉及,甚至还有一些出口。客户的资料有的内容有重复,有的资料不全,甚至还有错别字、别称的出现,按照要求,我们对这些内容都不可以随意更改,必须真实地反映其实际情况。
在这里觉得我表现不错的就是我能够在向指导老师学习的同时也将自己的所学运用到我的工作中。在工作同伴中我的视力水平很差,长时间面对大量的数据不休息下来的确没有同伴们那样显得轻松,这也的确是我的一个弱点。好在我这一阶段的工作比较单一,运用自己在学校学习的数据库知识我自己开发了一个数据库系统,保证了客户资料的录入,而且在录入的时候不会因为资料太多而造成录入的错误,还可以对资料进行对比和检查,在录入完成之后直接导成所需要的表格就可以了。这样,在提高录入质量的同时也保证了我的工作效率。
第二阶段工作是对库存现金、银行存款、应收账款资料的录入。这里相对来说比较容易,因为这些在专业课里都有学习,所以期间出现的问题我都能自己独自解决。
第三阶段是对销售单资料的录入,凭证编号。这里的工作就需要上一步骤的基础,并且也是为下阶段分析及取证做了准备。不但会计,审计的工作是连续而严谨的,在为做每一步工作的时候都应该尽力做得更好,只有这样你才会发现这其实是为下面的工作做准备,更能提高自己的工作效率。
我们的工作并非是按照自己的流程工作的,这和别的审计不同,我们的工作以实际情况以及公安经侦大队的要求为主要目的制订每一个阶段的计划。在第一阶段工作完成之后,我们就需要有针对性地开展第二阶段的工作——重点分析以及取证。
在第一阶段完成的基础上,我们需要将所有的资料进行分析,将其中需要的那部分提取出来交给公安经侦大队,再由他们开展他们的下一步工作。每当他们取得新的线索之后,他们将会提出更详细的要求,我们也将按照他们进一步要求制订。
工作计划。
这里就可能出现循环的现象,我们要在真实的情况下一步步地尽量提供最多的证据协助他们将经济案件成功解决每做完一个阶段的工作就需要和他们进行一次交接工作,但并不能因为有交接而放松自己,下一阶段的工作可能更复杂更重要。
我们除了电子版的资料之外还要对原始资料进行复印取证,因此我也学会了复印机的使用。前期对原始资料的编号在这里起到了尤为关键的作用,我们需要对资料中部分内容复印取证,对电子版资料进行筛选,然后将需要的内容复印,接着按编号进行列表、整理、装定以及归档。
可是,我觉得这是一种非常浪费资源的取证方式,我觉得运用扫描仪或是照相机会是一种更节约成本更节约资源的方式,电子版的证据其实一样具有法律效力。不理解为什么公安经侦大队要如此要求。
三)出具报告,完成最后交接工作。
经历完上面两大步骤之后就是最终步骤——出具审计报告,最后交接工作。这里主要是会计师根据我们前期的工作以及我们在工作中反映的各种问题以及针对实际情况以及公安经侦大队的要求最后出具报告,然后进行最终的交接工作。虽然在这一阶段的工作里并没有我过多的参与,可是我却可以学习很多。最终我们工作的结果到底是怎么样的,都在这份报告里。
三、工作环境评价。
因为这里我们是这一小团队,所以即使分工不同,我们也是相互帮助,所以我很喜欢这里的工作环境。我的工作时间并不长,相对于之前做过的其他工作而言这里是最正规的,即使我和团队的成员之间在专业上有本质上的差距,大家也不会有任何的歧视,所以工作环境相对比较轻松自由。实习的这段时间里和大家相处都比较融洽,大家都有很多值得我学习的地方:同进来实习的同学很擅长与别人沟通,受到很多人的好评,前辈们的专业经验非常让我敬佩,就算是上级领导也对我们关心有佳。
四、
与
自我评价。
对于现在的我而言我的工作里每一个阶段的工作都让我觉得非常沉重。虽然这些工作有错误还可以及时改正,可是,所有最后的资料与结论在将来这些都是要上法庭的,通过自己的努力将那些无视法律玩弄法律的人受到应该有的惩罚而出自己小小的地份力哪怕这份力轻于鸿毛我也觉得自己的努力是值得的,我的存在有价值。
也许有人会笑我,不过我不会在意,因为我觉得这些都很值得。在将来我很希望自己可以通过自己的努力继续在审计这一行业继续工作下去,我觉得任何事情都应该有真实的一面,即使这真实的一切并不鲜艳也不所谓的,但是它不应该见不得光!
这是一种动力,不仅仅是有兴趣,还有愿意去努力做到。不过,我很清醒也很理智的知道在做得更好,光凭借这一点点热血是没有用的,还需要更多地积累、更多的学习和更多的锻炼。
另外,在工作中的我暴露了不少的缺点,有的时候错误连连主要是因为还不够细心,思考不周全,对工作没有特别熟悉。虽然在前辈们以及队员的帮助下得到了解决,但我觉得还是有必要更尽力地改正更好,我是一个在学习中进步的人,我会在将来的工作中不断改造自己,让自己不论是在专业知识上面还是在素质方面都得到更多地进步。
五、谢辞。
非常感谢学校帮助我推荐我!
也非常感谢武汉正浩会计师事务有限公司给我这个实习的机会!
审计实习报告
这周的实训时间已经结束,通过这一周的审计学实训,我受益匪浅,以下是对审计大作业的总结以及一些自己的心得体会。
我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的,它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题,可以自己多查阅相关资料或向同学请教,以解决问题。从而,以奠定良好的专业基础,也为以后的工作做了铺垫,同时丰富了个人的阅历。作为一名学生,我想学习的目的不在于通过考试,而是为了获取知识,获取工作技能,换句话说,在学校学习是为了能够适应社会的需要,通过学习保证能够完成将来的工作,为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要,使得学习的目的性更明确,得到的效果也相应的更好。
我们这次的'审计任务有五个实验,通过这五个实验,我们要掌握审计方法的应用,内部控制的测试与评价,审计重要性和审计风险的分析,审计报告等等。经过一个星期的努力,基本上完成了这五个实验。由于一个暑假没有看审计了,有些知识忘记了,通过复习,翻阅书本和向同学请教,总算完成了以上的任务。
1。自主学习。实训期间不像我们平时的上课,在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起,给我们讲课,监督我们的学习。而如今几乎是靠我们自己去把握,我们必须自觉地去学习,遇到不懂的问题时,要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时,只要找到老师,她是会帮助我们解决的,从而我们又可以从中学会一些东西。
2。积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味,因为每天面对的都是同一门课程,一堆数据。这就更需要我们有那份由始至终的积极态度,保持学习的热情,对知识的渴望。我们需要积极的态度,把每一个实验做好,把结果做到最好。
3。团队精神。在这次的审计实训,其实也需要我们发挥团队精神,我们要学会与人沟通,交流,因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见,这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时,我们要尽自己最大的能力去帮助同学,因为从中我们也是收益的,我们也会收获不少东西。
4。理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会,原以为学到了一些书本知识就可以了,就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识,只是理论知识,我们只有通过实训,使我们的理论指导实践,只有这样,才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践,从实践中不断总结,从而真正地做到理论与实践相结合。
四、存在的不足。
1。基础知识不够牢固。审计学这门课是在基础会计,中级财务会计,成本会计,管理会计等学科的基础上开设的。由于在过去的日子里,有些基础知识还是不够牢固的,因此给现在的审计学这门课程带来有些不便。但是,亡羊补牢,为期不晚。通过这次的实训,我发现了不足之处,给予及时的复习巩固,总算基本完成了这次的审计实训。
2。粗心大意。在这次的审计实训中我又犯了老毛病,那就是粗心。在实验四的案例八那题,要求重新编制利润表,我在编制的过程中,有好几个数字算错了,导致计算结果出现错误,经过几次检查和向同学请教,才发现是由于自己粗心把数字算错了。可见,只有认真细心才能把事情做好,特别是对于我们这些会计专业的学生来说是最起码的要求,也是提高工作效率的要求。在以后的工作中,我们都要始终带着认真细心的态度去做好每一件事情,否则将会使工作效率大打折扣,同时对企业本身也会造成不同程度的影响。因此在我们的平时学习中就要养成认真细心的好习惯。
总之,通过这次审计实训使我发现了自己的不足之处,也收获了不少,我将会更努力地学习相关的学科知识,切记:理论与实践相结合!
审计实习报告
我的三个月实习是在天津一税务师事务所进行的,从xx年xx月xx日到xx年年xx月xx日。公司规模不大,总共十几个人,全职的有4个注册会计师,4个注册税务师,底下有10来个科员,科员一般都在做代理记账和代理报税。所长原来是在财政局上班的,后出来自己创业,创办了这家公司。公司主要业务有税务筹划,代理记账,代理报税等。部门有审计部,财务部(代理记账),税务部(代理报税)。我去分配到审计部,跟着一个注册会计师做审计。
刚去所里,所长给我们进行培训,讲税收政策,以及审计底稿如何做,代理记账如何做等。
一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识,并通过亲身实践体验,进一步提高了我的业务水平,尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力。这个月主要的工作是出去审计,所以对审计程序比较清楚,也对其了解的比较透彻,故现对所有审计程序总结如下:
凡事预则立,不预则废, 为了进一步规范财务审计程序,加强审计管理,提高审计质量,须按照审计程序,在审计前制定详实的审计计划。
1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人;
每有客户要求审计,所长级领导人物就会根据注册会计师们的时间安排情况,选中一个注册会计师来负责,同时给安排几个审计助理,在所里一般为两个实习生,组成审计小组。
2,审计前,提前和被审计单位沟通交流,提出审计时须准备的资料;
我们出去审计通常被称为“下户”,每次下户前一天,会打电话和单位联系,先寻问一下单位的会计记账情况,让他们准备好第二天需要的资料,准备好我们审计的场所,一般是会议室。
3、由被审计单位事先提供有关资料;
4、制定审计工作方案;
负责审计的注册会计师具体安排各个小组成员的审计任务,所里一般是两个实习生负责资产负债表,主任会计师负责利润表的审计。
1、召开审计准备会议,明确审计意图;
审计当天,在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会,使各成员都明白审计目的,和审计中需要注意的问题。
2、检查评价讨论公司内部控制制度;
通过在公司审计,发现公司中存在的问题,小组成员讨论公司的内部控制问题,进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。
3、查阅有关文件及会计资料,审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况,被审计单位应当配合审计机关的工作,并提供必要的工作条件。
对应资产负债表和利润表上发生的各科目,逐项进行审计。对有问题的科目,可查阅公司明细账,原始凭证,并要求公司提供有关证明文件等。
4、按规定做好审计记录,编写审计工作底稿,对需进一步核查的问题应及时调查、取证。
审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写,保证审计底稿的完整,清晰。证据必须充分。
1、分析、整理、复核审计工作底稿;
所里的客户一般都是账比较简单的,所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。
2、撰写审计报告初稿,并提交讨论审核后定稿;
通过审计底稿,写审计报告初稿。并且经过三级复核。
3、审计报告初稿送被审计单位征求意见,被审计单位有异议的即时告诉审计单位;
所里初稿定了时,要就初稿内容征求被审单位意见,如果被审单位有意见时,双方即时协调。
审计小组综合被审单位意见,对审计底稿进行再一次审查。
5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告,同时报所领导审批,并送达被审计单位。
在按照客观公正、实事求是的原则下,双方就审计初稿达成一致意见时,则可以报所领导审批,并送达被审单位。
6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。
7、在审计项目终结后,归纳整理好有关项目的档案资料,移交档案室统一归档管理。
审计结束,则所有资料归档案室统一管理。
一个月的实习时间过去了,几乎天天出去审计,面对如此种种形形色色的大中小企业,看到不同行业不同的账,不同公司不同的问题,不同问题不同的解决方法,天天接受新鲜事物,给我一个刚出校门的学生增了很多压力。涉猎知识的广泛性和复杂性,诸多的会计政策和税种优惠政策,对我的工作也提出了严峻的考验。同时人与人之间如何沟通,如何表达自己的思想并传递出准确而有效的信息,都是我以后应当多加学习的。
专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实践性教学环节,是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位. 通过专业实习使自己在实践中验证,巩固和深化已学的专业理论知识,通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握.加强对企业及其管理业务的了解,认识的基础上,将学到的知识与实际相结合,使学生运用已学的专业理论知识,对实习单位的各项业务进行初步分析,善于观察和分析对比,找到其合理和不足之处,灵活运用所学专业知识,在实践中发现并提炼问题,提出解决问题的思路和方法,提高分析问题及解决问题的能力.
本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局,实习的主要任务如下:
审计实习报告
在某某公司的日子也是我大学里生活很充实的日子,每天挤公交车到北京路,吃早餐开始进公司上班,工作吃饭休息工作下班,生活很有规律。它检验了我在三年来的理论知识,同时也让我接触了社会的各种情况,学会了怎么分析社会的很多情况,让我更快的融入社会,适应社会起了很大的触进作用。
实习本来就是大学里边必须经历一个阶段,但是在实习期间我们以什么心态对待确实很重要,首先我们要面对的真实的社会,工作是辛苦的,其次是我们的工资很低,且在不同事务所待遇不同,尽管做了同样的工作甚至更累,但却拿更低的工资。所以我们必须抱着一种学习的心态,公司赚钱,我们学东西。再加上社会本来就那样,劳动与报酬并不一定是平等公平的,只有认识到这点,才能以正确的心态去对待我们的实习,才能积极主动、有责任的去完成任务。
在实习期间,懂得与人相处,是我们的一大主题,这就要我们在礼仪、语言等方面能够取得别人的信任,赢得别人的好关系。首先一个诚信,诚信是一个永恒的主题,当一个人在公司失去别人的信任的时候,他做什么事都难,公司的注册会计师不会给他安排事做也不会教他什么,更多的是在那里无聊,甚至被人辞掉。其次就是语言,人与人之间更多的需要沟通,只有沟通才能把彼此的信息的传递。例如,当你想问注册会计师一个问题,“我觉得问题的应该这样,你怎么觉得?”和“这个问题我想得很不清楚,请问你能给解释下么?”效果是不同的,因为注册会计师很多觉得他们很权威,所以你实习生更多应该以请教的态度去和他沟通。不过话说回来,在外边做事,太客气了反而会让人觉得很陌生,最主要是要把握一个度。
同时,同行之间沟通尤其重要,许多东西都是你学一点,他学一点,在休息时间你说一句,他说一句,我说一句,大家也在这种沟通讨论学到了东西。在这里必须强调一点就是,千万不要卷入公司中的人事斗争。有的人一开始,就和公司的某些人搞得很好,象哥们似的,由于如此可能他会给你说别人的不对甚至私事,这时候千万注意,不要把自己往里边搀和。
在实习期间,我很幸运,跟了一个从业有10多年经验的注册会计师,在他身上学到了很多东西,有一些确实是在学校里学不到的,就是一种对事业的专注和勤奋的精神。我在几个月的实习中,接触了将近100个大小的公司,有国有的,合伙的,私营的,以及外资企业,基本上各种性质的企业都能接触到。由于1月份到4月份是我国企业所得税清缴期,所以在这期间我们所做很多工作都是所得税的汇算清缴。当然由于企业的各种不同需要,譬如工商年检,增资减资,或者其他目的,我们会做报表审计和验资、破产清算之类的专项审计。同时,由于我们还做代理记帐,当然做帐到出报表,我们都能接触到。
首先,谈谈所得税汇算清缴。由于所得税涉及的面很广,审计的重点很多都是放在利润表。收入是否确认正确,成本费用是否多记。有几个值得关注的是,工资福利费、社保、工费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公司的个人电话费(经理和部长级之别)、以及固定资产折旧、无形资产摊销和各种资产的准备。同时,在做这些审计的底稿时,税金(包括流转税和其他各种地方税等)计算是否正确,是否有异地交税的情况。至于具体怎么审计,我觉得我们还是认真的查找各个科目及项目之间的钩稽关系,还有原始凭证为主。例如,应付工资审计,我们要看计提的工资和进费用的工资是否相同,是否有工资单,还有支付工资和计提是否相同,如果不同,为什么,一步一步的查;税金中城建税和教育费附加时候是按流转税的7%(番禺5%)和3%来计提缴交。
同时,由于所得税汇算清缴有查帐征收和核定征收(如带征)之分,再加上外商投资企业和外国企业的所得税汇算清缴的不同,所以,所得税汇算清缴的具体审计也就不同。但找钩稽关系,以原始凭证为主我觉得是不变的,在这次实习中,我们审计过一家工程公司,一次审计发现了里边有30多万的白条单(有收据没有发票),再加其他项目的调增,一下子调增应纳所得额100多万。所以万变不离其宗,一切都是原始凭证为主,没有合理正确的原始凭证什么都不用说。
再谈谈其他审计,报表的审计其实和所得税汇算清缴原理是相同,但重点不同,我们的把审计的重点放在资产负债表。这时候,分析性复核在我实习中运用的比较多。至于其他的专项审计,我觉得审计的目的不同,重点也就不同。按照中国注册会计师职业法规和《独立审计准则》要求审计报告要反映些什么,底稿审计些什么,目的性是相当明确。可能在财务行业里,时间意味着金钱,所以针对性强使效率更高,目的需要更明确,重点也就明确。
审计实习报告
我的三个月实习是在天津一税务师事务所进行的。公司规模不大,总共十几个人,全职的有4个注册会计师,4个注册税务师,底下有10来个科员,科员一般都在做代理记账和代理报税。所长原来是在财政局上班的,后出来自己创业,创办了这家公司。公司主要业务有税务筹划,代理记账,代理报税等。部门有审计部,财务部(代理记账),税务部(代理报税)。我去分配到审计部,跟着一个注册会计师做审计。
刚去所里,所长给我们进行培训,讲税收政策,以及审计底稿如何做,代理记账如何做等。
一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识,并通过亲身实践体验,进一步提高了我的业务水平,尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力。这个月主要的工作是出去审计,所以对审计程序比较清楚,也对其了解的比较透彻,故现对所有审计程序总结如下:
凡事预则立,不预则废,为了进一步规范财务审计程序,加强审计管理,提高审计质量,须按照审计程序,在审计前制定详实的审计计划。
1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人;每有客户要求审计,所长级领导人物就会根据注册会计师们的时间安排情况,选中一个注册会计师来负责,同时给安排几个审计助理,在所里一般为两个实习生,组成审计小组。
2、审计前,提前和被审计单位沟通交流,提出审计时须准备的资料;我们出去审计通常被称为“下户”,每次下户前一天,会打电话和单位联系,先寻问一下单位的会计记账情况,让他们准备好第二天需要的资料,准备好我们审计的场所,一般是会议室。
3、由被审计单位事先提供有关资料。
审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿,企业总账,明账,资产负债表,原始凭证上,记账凭证等。
4、制定审计工作方案;负责审计的注册会计师具(体安排各个小组成员的审计任务,所里一般是两个实习生负责资产负债表,主任会计师负责利润表的审计。
1、召开审计准备会议,明确审计意图;审计当天,在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会,使各成员都明白审计目的,和审计中需要注意的问题。
2、检查评价讨论—公司内部控制制度;通过在公司审计,发现公司中存在的问题,小组成员讨论—公司的内部控制问题,进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。
3、查阅有关文件及会计资料,审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况,被审计单位应当配合审计机关的工作,并提供必要的工作条件。
对应资产负债表和利润表上发生的各科目,逐项进行审计。对有问题的科目,可查阅公司明细账,原始凭证,并要求公司提供有关证明文件等。
4、按规定做好审计记录,编写审计工作底稿,对需进一步核查的问题应及时调查、取证。
审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写,保证审计底稿的完整,清晰。证据必须充分。
1、分析、整理、复核审计工作底稿;所里的客户一般都是账比较简单的,所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。
2、撰写审计报告初稿,并提交讨论审核后定稿;通过审计底稿,写审计报告初稿。并且经过三级复核。
3、审计报告初稿送被审计单位征求意见,被审计单位有异议的即时告诉审计单位;所里初稿定了时,要就初稿内容征求被审单位意见,如果被审单位有意见时,双方即时协调。
4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清,经讨论后并修改审计报告;审计小组综合被审单位意见,对审计底稿进行再一次审查。
5按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告,同时报所领导审批,并送达被审计单位。
在按照客观公正、实事求是的原则下,双方就审计初稿达成一致意见时,则可以报所领导审批,并送达被审单位。
审计实习报告
我们眼下的社会,需要使用报告的情况越来越多,写报告的时候要注意内容的完整。写起报告来就毫无头绪?下面是小编帮大家整理的审计实习报告,仅供参考,大家一起来看看吧。
实习时间:
实习单位:信永中和会计师事务所
实习岗位:审计岗
实习目的:会计专业是一门在社会中应用很多的学科,所以对于会计专业的学生来说,这门学科在实际工作中右很多的适合岗位。在现在市场经济的发展下,会计这么呢学科越来越受到企业的重视,因为会计师一个经济型较强的专业对于企业的经济管理,和企业的收益都发挥着重要作用,所以企业在经营管理中离不开会计。通过这三年的大学学习生活,经过勤奋的学习在大学的生活中通过对《基础会计》、《会计电算化》、《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《会计管理》等多方面的学习,我基本掌握了所有关于会计的基本专业知识。面临毕业为了更好的掌握自己在会计专业的知识,提高自己在未来工作中的实际做账的能力,增强自己在职业生涯中的阅历,我来到了信永中和会计师事务所进行实习,由于刚刚进入实习单位,觉得大学所学习的内容与工作中所遇到的问题有所不同,更加坚定了我对实习的热情,因为只投身到实际的工作中我才能提高在实际会计工作中的工作经验。
信永中和会计师事务所,信永中和会计师事务所的发展历史可以追溯到上个世纪八十年代初期。近30年来,伴随中国改革开放的历程,由小到大、由大到强,以其专业人员2300余人、数亿元的收入、可信赖的质量、高品质的专业能力,成为当今国内最具声望、最具规模的综合性会计师事务所之一。其中文化程度在大专以上学历者占80%,组建成一支既有专业理论知识,又有丰富实践经验的专业人才队伍。信永中和会计师事务所在业界也是很有名气的会计事务所,主要的工作职责是对会计师在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面进行专业的培养,通过不定期地参加省注册会计师协会和国家会计学院的.专题培训,让员工了解更新知识,提高素质。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度,始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则,切实维护当事人的合法权益,保守商业密秘,获得了很多企业的一致赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中,多次受到上级部门的表扬,并被评为先进单位。
在进入信永中和会计师事务所实习期间我所从事的工作岗位是审计岗,主要负责的是事务所对各公司进行年审,我从事的是审计,并且在实习期间在实习老师的带领下为国企做过年审的工作,还为一家被收购公司做过尽职调查。实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习任务:
1.了解会计师事物所人员机构的组成以及各部门的职责范围,熟悉相部门的业务,了解事务所运行的基本制度以及对员工的管理要求。
2.开始熟悉事物所各种会计业务的操作流程、掌握会计行业的行事规范、在会计老师的指导下协助会计师完成各类基本的会计业务。
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。
熟悉事务所每个部门所在的地方,同时了解了每个部门的指责和义务,在办公室老师的带领下,我进入了我实习的部门审计部。进入审计部之后由审计部门的主管带我认识了审计部的同事们,在和大家打过招呼之后就投入了工作中,由于是第一天来,所以审计部主管并没有给我繁多的任务,而是让我对之前公司的会计账目进行一下核对,由于在学校学习的都是一些理论的知识,所以面对实际的凭证资料我完全不明白如何核对,所以求助了会计审核部的同事,她指导了我很长的时间,由于信永中和会计师事务所的一切对于我来说真的很陌生,所以我在实际的工作中有些紧张。但是我积极的调整了心态,慢慢细致的开始核对账目凭证资料。逐渐的加快速度。这一核对虽然花费了很长的时间,但是却让我受益匪浅。第二天,办公室老师带领我进行了一些档案整理工作,让我按照档案的序号进行重新的整理。在此期间让我有了机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,在进入会计事务所一个星期以后我开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等。
(三)发现的问题和建议:
1.在实习的过程中我惊讶于会计事务所工作流程的规范化,由于我已经在会计事务所进行了一段时间的学习,所以在审计方面我发现了一些问题,审计是一个比较烦琐的工作,需要面对枯燥无味的账目和数字时常会让人心生烦躁。必须调整好心态,面对账目,不然就会被烦躁的心情影响,以至于越忙越出错,导致工作越来越乱,影响工作质量。
2.在实习中我发现事务所内部职员分工不明确,导致办事效率低,需要严格明确职责,节约时间。由于事务所人员比较杂乱,再加上工作量每次都很大,要求注意的细节又很多,如果经手的人员过于繁多会导致问题过于分散,不利于集中对问题进行分析。所以如果不合理安排劳动力,造成人力资源浪费,坏严重的影响事务所的工作效率,导致事务所办事效率降低,影响事务所的地位。
3.在实习过程中发现被审计单位人员态度不同,完全不给予合作,态度恶劣导致审计工作无法进行,严重的影响审计工作的进度,所以在此方面需要审计人员不断提高自身的专业素质,并且被审计的公司还应该再公司进行年审时用良好的工作态度来面对事务所审计人员,审计人员需要提高与客户的沟通能力,提高工作效率。
通过这次在会计师事务所的实习,让我对会计工作有了更深层次的认识。这次实习让我了解了很多以前课本上没有学到的知识,能让我更加从容地面对以后的工作。对于这次实习而言,它不仅仅教会了我在审计方面的专业技能,还教会了我与同事之间的沟通,无论从学校还是社会方面,与人的良好沟通是工作中必不可少的一部分。作为会计从业人员不仅要具有良好的专业素养,还需要学会与人进行良好的沟通,这样才能更好的位客户进行服务。实习,虽然就此告一段落了,通过这次实习我也看到了自己的优点和缺点,这次实习经历对于我以后的工作真的是受益匪浅,再过不久,我就要从学校毕业进入社会从事会计工作,对于这段实习经验让我对以后的工作更加有信心,这次实习让我了解了作为一名会计人员在作好本职工作的基础上,需要不断的对自身的专业素养进行提高才能适应社会的进步,这会成为我职业生涯的财富!