通过撰写情况报告,我们可以准确记录并传达所观察到的问题和现象,从而促进问题解决和决策制定的过程。下面是一些高质量的情况报告样本,希望对大家在写作情况报告时有所帮助。
内部审计报告
根据20xx年度审计计划和审计委员会安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:
一、基本情况。
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。
供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。
供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。
仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。
货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。
公司09年的存货周转率为4.71次,比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元,共耗用19,023.10万元。
分析说明:
(1)中药材09年耗用额比08年减少261.62万元下降率6.2%,其中当归减少259.8万元,占总额的99.3%,原因是当归从08年的采购单价41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,虽然09年耗用量比08年增长18844.53kg,增长18.21%,但还是导致总耗用额下降。除了当归,还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。
(2)原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算,而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”,09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长2.81%。(3)包装物耗用额比08年减少175.36万元下降6.85%,主要原因是09年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。
分析说明:
(1)原辅料耗用额09年比08年减少334.78万元,下降率为4.54%,主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包装物耗用额比08年减少65.08万元下降3.86%,主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。
货款支付情况。
分析说明:
根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款,09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%,但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。
二、审计内容。
本次审计采取了抽查的方式进行。
(1)随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。
原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。
(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。
(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。
(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。
(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。
(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。
(7)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。
(8)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。
(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。
(10)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。
(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。
三、审计结果。
(1)订货计划符合当期的采购政策,原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施,且每份需料计划都经过生产部部长复核,订货计划则由总经理审批,方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。
(2)原材料的采购价格均经过市场调查,货比3家,但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求,最后由领导审批。
(3)采购合同条款充分,无损害公司利益,并指定授权人员代表签订,保管合同专用章,合同签订后交财务存档,以便审核、付款。
内部审计报告
公司领导:
根据集团安排,审计部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日对(被审计单位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计(审计目的)。xx公司分系集团全资子公司(控股子公司),审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上,依据企业会计准则和《企业会计制度》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制规范》,实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序,现将审计结果报告如下:
一、经营绩效审计结果。
经审计调整及核实,xxxx年xx月xx日xx公司资产总额xx万元,年度收入x万元,利润x万元,其中收入(成本、费用)审计调增x笔计x万元,导致调整(减)利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.
二、资产管理及内部控制。
(一)货币资金:
1、现金:x年期末现金万元,实施盘点结果,日常盘点情况(有问题列示)。
2、x年x公司共x个账户,银行存款余额万元,复核银行余额调节表,余额是否一致,各月是否进行对账单的索取、银行余额调节表的编制,存在问题,列示。
3、公司印鉴管理(分管情况、岗位设置、记录情况等,无问题,不列报)。
4、票据管理(安全性、完整性、收发存及盘点制度的合理性及执行情况,无问题,不列报)。
5、货币资金收支管理:(收入的安全性、完整性、真实性;支出授权、程序的合理合规,资金管理制度)。
(二)存货(只谈实物管理状况)。
1、存货现状:金额万元、分类附简表。
2、盘存情况:抽盘比例,盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况。
4、采购管理:存货采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
三、固定资产。
1、固定资产现状:金额万元、增减变动情况及分类附简表。
2、盘存情况:抽盘比例,盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况。
4、采购管理:固定资产采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
5、固定资产折旧计提复核。
四、往来。
五、成本。
六、费用。
七、收入。
八、盈余(控股子公司列报)。
内部审计报告
一是格式要规范。
内部审计报告格式必须规范,符合公文写作基本规定,主要内容应按照规定的格式及相关要求编制,做到要素齐全,特别是不得遗漏审计发现的重大问题。
二是内容要客观。
实事求是、无偏见、不失真,是内部审计报告最起码的质量要求。
审计报告所述内容,必须以客观事实为依据,有由于审计人员个人好恶而存在偏见、主要以负面为主的审计报告,通常难以让被审计单位接受,不利于审计工作的开展。
对被审计单位的工作亮点,审计组应归纳提炼给予肯定。
当然,对审计发现的问题,更要揭示其真相,分析其原因。
三是表述要清晰。
内部审计报告应当符合逻辑且易于理解,力求语言简洁明了、观点清楚,能完整地表达审计结果即可,防止空泛的议论,避免内容冗长。
要尽量避免使用不必要的专业术语,对报告阅读对象可能不明了的术语应作适当标记。
四是重点要突出。
不同类型的报告内容应有侧重。
如任期经济责任审计报告要重点突出对高管人员履职情况的评价。
经营成果真实性审计报告则侧重于对被审计单位经营管理的效率性、效果性和经济性的评价。
五是建议要可行。
帮助被审计单位有效改进不足、促进管理规范,是内部审计工作的最根本目的。
因此,提出的审计建议要有可操作性,重点突出、有针对性、可操作性的审计建议,才能真正得到落实,而过于原则化、笼统化的建议,以及“万处皆可用”的建议,既无助于后续整改,又加大了审计报告的篇幅,降低了审计报告质量,更给人工作不踏实、作风漂浮的感觉。
六是时间要及时。
审计报告要按照既定的审计计划及规定时间撰写、编制发出,既能提高决策的及时性、有效性,更便于被审计单位及时落实整改。
一忌内容失真。
审计报告应当实事求是、客观公正地反映审计事项。
审计依据、标准不明确的事项,以及因各种原因导致模棱两可、事实不清的问题,都不应该在审计报告中出现或予以评价。
二忌定性不准。
定性过重、定性过轻或者完全不沾边的定性都是不可取的。
定性过重难以让人心服口服,会增加交换意见环节的难度,容易造成彼此尴尬;定性过轻则难以向组织“交差”甚至有不认真履职,当“老好人”的嫌疑。
完全不沾边的定性只能说明审计人员业务水平不足以胜任或暂时难以胜任审计工作。
三忌证据不足。
审计报告当中的任何问题,必须做到证据充分、可靠,特别要注意做到“五个不”。
即审计资料不全不做结论、问题有疑点不做结论、依据不充分不做结论、未经被审计单位确认不做结论、未在审计工作底稿中反映的事实不做结论。
只有这样,才能让被审计单位心服口服,否则就会给审计处理环节带来困难,造成审计工作被动。
所以,审计报告不得出现“好像”“应该”“疑似”等词语。
四忌重复啰唆。
内部审计报告文字措辞要明确、简练,观点要直观、清晰,要让大多数人能够看懂,所提出的审计意见或建议要具有可操作性,被审计单位一看就知道怎么去规范和完善。
简练则要求审计报告主次分明,思路清晰,内容能短则短,力求把主要方面讲清楚即可。
五忌词不达意。
表达不清楚、对问题遮遮掩掩、表述有歧义、词句不通、前后不搭调等都是审计报告忌讳的。
六忌前后矛盾。
高管人员任期经济责任(离任)审计报告较容易出现该问题。
有的审计组拟写审计报告时,将审计对象的述职报告内容复制,直接作为审计对象“主要履职情况”内容,没有结合审计情况进行处理。
“主要履职情况”写被审计单位执行制度很到位、审计对象尽职尽责,都是赞美语言,但后面的内容是一大堆问题甚至存在原则性问题。
最终的审计评价又表述审计对象具备较高的领导水平和管理能力,前后矛盾,这样的审计报告是不合格的。
内部审计报告
总经理:
根据20xx年度审计计划和审计委员会安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。
的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。
供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。
供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。
仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。
货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。
公司09年的存货周转率为4.71次,比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元,共耗用19,023.10万元。
本次审计采取了抽查的方式进行。
(1)随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。
(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。
(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。
(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。
(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。
(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。
(7)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。
(8)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。
(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。
(10)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。
(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。
(1)订货计划符合当期的采购政策,原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施,且每份需料计划都经过生产部部长复核,订货计划则由总经理审批,方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。
(2)原材料的采购价格均经过市场调查,货比3家,但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求,最后由领导审批。
(3)采购合同条款充分,无损害公司利益,并指定授权人员代表签订,保管合同专用章,合同签订后交财务存档,以便审核、付款。(4)一般情况下,订货计划应与生产部的需料计划一致,但实际的采购过程中,订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多,是因为供应部考虑某品种库存不多,而且日常耗用量比较大,供方也亦将涨价,为降低采购成本,供应部在没有需料计划的前提下,自行申购,并由领导审批。
(5)供应商提供合法的票据,发票上的内容与仓库收料单上的一致,由于存在超收或少收,所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。
(6)公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物,若在这范围内都是经济的、合理的,但要是超标,需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。
(7)询价均有书面记录并存档,是作为编制、审核订货计划的依据。(8)供应商档案健全,按采购类别的不同,供应商所提供的有效证照复印本亦不同,每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告,并每年底对供应商进行一次复评,定期更新。
(9)公司没有明确的关于采购额度的权限规定,但每张订货计划都有总经理批准,合同的签订由采购管理员负责。
(10)公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原材料、包装物进行检验,并在限期内出具检验报告,若有不合格品,凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时,质管部与供应部人员在旁核查,但不经财务部。
内部审计报告
一、引言:
按照公司20xx年度内部审计的计划安排,审计室对公司采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查,审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序,按照既定的审计方案,结合其实际情况,对20xx年1月1日-20xx年8月31日期间的重大采购合同进行了审计。
二、审计方式说明:
抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2份,检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法,资料搜集形式有抽样调查、重点调查。
三、
审计发现与建议:
审计发现:20xx年1月购入的文件柜等办公用品,供应商为成都市青羊区亚华仪表配件厂,所属期为20xx年订单,生管部门未对订单档案进行整理归档。
建议:于20xx年1月份起制定的办公用品订单,整理后按顺序编号,并建档,以便于核查。
总结。
本次审计方案得到了各相关部门的大力支持和配合。
1、检查所抽取合同内容的合理性:
章,格式合同的版本与公司要求基本相符。
(2)对所抽取的采购合同的主要条款进行审查,各类条款约定都基于公平公正的原则,且同时维护了公司利益,不存在差异情况。
2、检查合同的实际执行情况:
(1)根据公司业务进展情况,经审计,合同中采购、验收等环节都得以较好的执行。
(2)采购合同付款台账,基本做到了清晰完整,不存在超出合同约定的款项支付和未经审核的合同。
3、检查合同存档情况:
(1)合同保管按照公司要求,按顺序进行了编号,便于核查。
综上所述,对于采购合同的管理,具有较为完备的规范流程,合同的签署、审批、履行等完全符合公司对于合同管理的规定要求。对供应商评价、付款审批等环节的实务操作有适当控制,采购部门相关岗位工作人员对采购管理流程和岗位职责都较为熟悉。
五、后续审计跟踪:
1、根据报告中审计发现与建议的内容,与业务部门达成共识,将立即进行整改,我们将在20xx年11月实施后续跟踪。
2、20xx年5月购入的固定资产密闭式混料机,正在验收,设备(固定资产)申购、审批、验收流程单尚未建立,故本次未经审计,计划11月份再对此进行后续审计。
内部审计报告
xxx公司:
我们审计了后附的xxx公司(以下简称xxx公司)财务报表,包括20xx年xx月xx日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任。
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是xxx公司管理层的责任。这种责任包括:
(2)选择和运用恰当的会计政策;。
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见。
我们认为,xxx公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年xx月xx日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
中国注册会计师:
中国注册会计师:
20xx年xx月xx日。
内部审计报告
在公司董事长、总经理和财务总监的的直接领导下,以及公司各职能部门和下属企业的配合与支持,审计部全体同仁共同努力,在第8年较好地完成了各类常规审计工作和领导布置的各类专项审计工作,在此将审计部的工作总结如下:
1、年初对企业第7年度的经营业绩进行了审核,审核结果提交公司考核小组,为公司对下属部门的考核提供了依据。
2、今年于9月对企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核,针对三季度审核中发现的企业存在的具体问题,向公司财务部提出建议报告,并提交给公司经理办公会,据此公司对部门下发了整改通知,财务部也作了相应调整,对部门的'会计核算和财务管理进行规范。
3、合同签订与履行情况审查。
根据公司经理办公会的要求,在对经营业绩进行审核的同时还对企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查,特别对租售房收款合同及购销合同的收付款情况进行了重点审查,发现了企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题,并分别公司主管部门提出了改进意见和建议,公司据此下发了整改通知,对公司的合同管理进行规范。
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题,挖掘内部潜力,找出可以提高企业经济效益的环节,第8年对公司进行了产品开发的调研审计工作,目的是寻求降低产品开发成本的途径和潜力,以提高企业的盈利水平,并为公司今后的战略决策提供参考依据。
遵照公司领导的安排,本年度我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有:
1、支持财务总监开展工作,发表独立意见;
4、对财务总监的月度报告,摘录要点汇总上报公司领导。
根据公司领导的指示,对公司本部第8年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计,并向公司财务部提出审计建议。
第八年x月x日。
内部审计报告
从20世纪初起,注册会计师服务项目有了较大的发展。从提供单一产品--对年度财务会计报告发表意见的审计报告--发展到提供广泛的鉴证服务项目,经过了一个漫长的历史过程。1对其进行考察,我们可以看到内部控制评价报告所走过的曲折历程。在这个过程里,认为内部控制评价报告将会降低财务报表审计意见可靠性的观点,成为内部控制评价报告在注册会计师鉴证业务报告体系中确立地位的主要障碍之一。然而,实践是检验真理的唯一标准,笔者通过对历史争论的考察,试对内部控制评价报告与审计报告的关系进行重新定位。
随着人们对报表审计中内部控制重要性认识的深入,是否对内部控制进行单独评价及报告作为难题之一逐渐浮出水面,成为历史上一个长期争论的话题。而争论的焦点在于:内部控制评价报告的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性。
20世纪60年代末70年代初,财务领域的学术研究逐渐表明,年度财务报告仅仅是债务和权益投资的部分决策因素,而对季度会计信息、内部控制、预测等信息的需求变得越来越明显。于是,一些学者开始对注册会计师进入这些领域的可能性进行了论证,并使用问卷表来调查公众对此的态度。美国注册会计师协会1953年出版的《注册会计师手册》中指出一个新建议:在审计人员对财务报表的意见中,应包括一个对内部控制系统的意见。这个建议立刻引起了激烈的争论,许多人指出:对内部控制在审计报告中加以评价容易引起误解。到60年代,《审计程序说明书第49号--内部控制的报告》把在审计报告中是否需要说明内部控制的权利交给了管理当局。这使得如何表达对内部控制评价的意见成为一个更加突出的问题。1980年,《审计准则公告第30号--内部会计控制的报告》取代了《审计程序说明书第49号》,《审计准则公告第30号》指出:为了表示意见,注册会计师必须审查企业的内部控制结构。审查既可独立进行,也可以结合财务报表审计进行。可见,《审计准则公告第30号》采取了折中的态度,这也反映了实际中人们对内部控制评价报告与审计报告二者关系认识上的转变。
在长期争论的基础上,人们对内部控制评价报告与审计报告关系的认识于80年代末出现了明显的改变。1988年,《审计准则公告第60号--审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达》被颁布,该公告要求注册会计师就控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大不足与审计委员会进行沟通。1991年,美国国会通过了联邦储蓄保险公司利用法(fdicia),这一法律规定:所有资产大于20亿美元的金融机构管理当局必须对内部控制结构的有效性进行声明。该法同时还要求注册会计师对管理当局的报告进行验证。21993年,美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第2号--财务报告外的内部控制报告》及《鉴证业务准则第3号--符合性鉴证》,对企业提供内部控制报告及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导。至此,对于内部控制评价与审计报告关系的争论,以职业规范对内部控制评价及出具报告的认可而告一段落。实践的发展告诉我们,对内部控制进行单独评价及报告是因实际需要而产生的,是经济健康发展的保证,是独立审计勇于承担社会责任的正确选择。
虽然对于内部控制报告与审计报告关系的争论已告一段落,但留给我们思考的问题是:内部控制评价报告是否影响审计报告的意见类型?内部控制评价报告到底是提高了还是降低了审计报告的可靠性?二者的关系到底如何定位?笔者试在以上论述的基础上,就此谈一些自己的看法。
审计报告是注册会计师对于被审计企业年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里的会计报表是企业管理当局向外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果及现金流量等方面财务信息的手段。一般地,会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。注册会计师以第三者身份,对企业管理当局提供的会计报表进行检查,并对会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证,以增加会计报表的可信性。内部控制评价报告是注册会计师对被评价企业内部控制声明书发表评价意见的书面文件。内部控制声明书是企业管理当局对其内部控制的完整性、合理性及有效性所作的认定。按最新理念,企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。注册会计师接受委托对企业管理当局的内部控制声明书中的认定进行鉴证,并发表评价意见,以满足利害关系人对此信息的需求。
从审计报告与内部控制评价报告的比较中可以看到:审计报告仅仅是对企业年度财务信息的鉴证,范围较小,时效也较短;内部控制评价报告则是对"……为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程"的鉴证,范围广,时效也较长。正因为内部控制评价报告是对过程的鉴证,审计报告是对结果的鉴证,所以内部控制评价报告会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应,即不能认为内部控制评价报告是无保留意见,则审计报告也应该是无保留意见。由于内部控制评价报告是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证,而审计报告是当年度财务信息发表意见,故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的;同理,企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响,是一种过程性的影响。
审计报告侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息,而内部控制评价报告反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价报告是对审计报告所提供信息不足的补充,二者相辅相成,共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。
2.中国注册会计师协会香港会计师公会.《高级审计实务》.经济科学出版社.1998。
4.文硕.《世界审计史》.企业管理出版社.1996.第二版。
5.王光远等编著.《会计大典第十卷--审计学》.中国财政经济出版社.1999。
6.阎金锷陈关亭.《内部控制评价应用》.中国人民大学出版社.1998。
8.吴水澎陈汉文邵贤弟.《论改进我国企业内部控制》.《会计研究》.20xx.9。
内部审计报告
我们审计了后附的xx有限公司财务报表,包括xx年xx月xx日的资产负债表、xx年度的利润表和现金流量表。
编制和公允列报财务报表是xx有限公司的责任。
这种责任包括:
1、按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;。
2、设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错误风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表意见提供了基础。
我们认为,xx有限公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映xx有限公司xx年xx月xx日的财务状况以及xx年度的经营成果和现金流量。
内部审计报告
根据审计计划的安排,从20xx年5月1号起至20xx年6月30日止,我们对xx有限公司(以下简称“x”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计,本次的审计目的:检查xx采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围:xx采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。
在20xx年里,xx的采购部采购数据如下:
略
经过审计,我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。
本次审计从erp系统里取出po单数据库,对同一种物料的不同供应商的采购价格进行了对比,其中发现的特别情况如下:
略
据我们从采购部了解到的原因是:
略
1、供应商报价。
现状:根据采购部的工作指引xx里的有关规定:“5.3.1.1第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告,陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式,所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从20xx年1月至20xx年5月共4000张po单里抽取200份样本,检查到其所附的报价单数量,结果如下:
表二略。
注:采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。
风险:不一定能取得对公司最有效益的报价。
建议:
2)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。
2、固定报价。
现状:根据采购部的工作指引xx里的有关规定:“5.3.3.1间接物料一般已有固定报价,可直接报价,无须附报价单,最新报价单保存在采购部”。
风险:规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益。
建议:在采用固定报价的询价方式时,需要pmc,采购部,品质部和财务部联合确定价格,并且采购部在固定报价的报效期内,要定期或不定期地询问外部市场价,以确定固定报价的方式是否对我公司有利。
3、定期轮换制度。
现状:xx公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商,并没有定期轮换。
风险:容易形成固定的利益关系。
建议:由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作。
1、在请购单审批完成后100多天才出po单。
现状:我们在检查时发现po单号为00397的pr单是在200多天以前开的,pr审批日期为20xx年12月5日,类似的单据还有00396,00395。仓库对这三张po单的收货日期是在20xx年4月10日,而财务部对这几张po单的帐务处理20xx年5月7日。pr单,po单和发票的价格是一致的。
建议:
1、pr申请人应对pr单的审批情况跟进了解。
2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转po等例外情况反馈给采购等有关部门。
3、采购部需要对时间过长而没有转po单的pr单重新询价。
我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险,并采取及时有效的措施来加以防范和化解,提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解,以促进存在问题的解决和改善。
内部审计报告
在公司董事长、总经理和财务总监的的直接领导下,以及公司各职能部门和下属企业的配合与支持,审计部全体同仁共同努力,在第8年较好地完成了各类常规审计工作和领导布置的各类专项审计工作,在此将审计部的工作总结如下:
1、年初对企业第7年度的经营业绩进行了审核,审核结果提交公司考核小组,为公司对下属部门的考核提供了依据。
2、今年于9月对企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核,针对三季度审核中发现的`企业存在的具体问题,向公司财务部提出建议报告,并提交给公司经理办公会,据此公司对部门下发了整改通知,财务部也作了相应调整,对部门的会计核算和财务管理进行规范。
3、合同签订与履行情况审查
根据公司经理办公会的要求,在对经营业绩进行审核的同时还对企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查,特别对租售房收款合同及购销合同的收付款情况进行了重点审查,发现了企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题,并分别公司主管部门提出了改进意见和建议,公司据此下发了整改通知,对公司的合同管理进行规范。
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题,挖掘内部潜力,找出可以提高企业经济效益的环节,第8年对公司进行了产品开发的调研审计工作,目的是寻求降低产品开发成本的途径和潜力,以提高企业的盈利水平,并为公司今后的战略决策提供参考依据。
遵照公司领导的安排,本年度我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有:
1、支持财务总监开展工作,发表独立意见;
4、对财务总监的月度报告,摘录要点汇总上报公司领导。
根据公司领导的指示,对公司本部第8年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计,并向公司财务部提出审计建议。
创佳股份审计处
第八年xx月xx日
内部审计报告
西安通源石油科技股份有限公司全体股东:
中国注册会计师:张旻逸
中国北京20xx年x月x日西安通源石油科技股份有限公司
西安通源石油科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日,前身为西安市通源科技产业有限责任公司。经陕西省人民政府陕政函(20xx)171号文批准,整体变更为股份公司,公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局办理了工商登记,取得企业法人营业执照,注册资本3,362.71万元。截止20xx年x月x日,公司注册资本4,900万元。本公司是一家专注于油田增产技术的集研发、产品推广和作业服务为一体的油田服务企业。本公司围绕油气增产目标,依托自主研发的油气增产新兴技术,提供以复合射孔解决方案为核心的复合射孔器销售、复合射孔作业服务、复合射孔专项技术服务、爆燃压裂作业服务以及油田其他服务。
(一)公司建立内部控制的目的
4.规范公司会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量;
5.确保国家有关法律法规和规章制度及公司内部控制制度的贯彻执行。
(二)公司建立内部控制制度遵循的原则
1.内部控制制度必须符合国家有关法律法规以及公司的实际情况;
内部审计报告
公司领导:
根据集团安排,审计部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日对(被审计单位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计(审计目的)。xx公司分系集团全资子公司(控股子公司),审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上,依据企业会计准则和《企业会计制度》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制规范》,实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序,现将审计结果报告如下:
经审计调整及核实,xxxx年xx月xx日xx公司资产总额xx万元,年度收入x万元,利润x万元,其中收入(成本、费用)审计调增x笔计x万元,导致调整(减)利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.
(一)货币资金:
1、现金:x年期末现金万元,实施盘点结果,日常盘点情况(有问题列示)。
2、x年x公司共x个账户,银行存款余额万元,复核银行余额调节表,余额是否一致,各月是否进行对账单的索取、银行余额调节表的编制,存在问题,列示。
3、公司印鉴管理(分管情况、岗位设置、记录情况等,无问题,不列报)
4、票据管理(安全性、完整性、收发存及盘点制度的合理性及执行情况,无问题,不列报)
5、货币资金收支管理:(收入的安全性、完整性、真实性;支出授权、程序的`合理合规,资金管理制度)
(二)存货(只谈实物管理状况)
1、存货现状:金额万元、分类附简表
2、盘存情况:抽盘比例,盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况
4、采购管理:存货采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
1、固定资产现状:金额万元、增减变动情况及分类附简表
2、盘存情况:抽盘比例,盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况
5、固定资产折旧计提复核