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建立国有商业银行内部会计监控机制的探讨
[摘要]:近几年,中央反复强调要加强国有商业银行会计监管力度,但收效甚微,内部会计控制失效的现象越来越严重,导致国有资产流失严重。这其中的原因是多方面的,主要的是重视了外部环境的制约,而对内控制度的建设抓得不够。所以在重视外部因素的同时,还需建立完善起一整套系统的,适合商业银行的内部会计控制。本文从内部会计监控机制这一角度来探讨如何建立合适的商业银行内部会计监控机制,以完善内部会计控制制度。
1,内部会计控制失控是建立内部会计监控机制的主要原因。由于长时间旧体制的影响下,国有商业银行虽建立了内部控制制度,形成一套控制机制,但贯彻落实不够,制度制约软化,内控制度存在着若干局限性,监督管理失控等等,这些问题的存在说明国有商业银行缺乏完善的内部控制机制,国有商业银行要在激烈的竞争中实现其经济职能,就必须解决这些问题。
2,会计信息在市场经济中的重要性是建立内部会计监控机制的客观要求。随着市场经济的发展,会计信息已成为经营管理者、投资者、社会大众改善经营管理,扩大投资,评价经济状况等方面的重要依据。会计信息的真实准确,对内影响企业自身的健康发展,对外则影响有关方面的利益和社会经济秩序。在经济全球化的浪潮下,如何在复杂的经济环境下保持财务会计信息的真实准确,就必须加强会计信息的监控以达到目的。
3、构建内部会计监控机制是深化国有商业银行改革的客观需要。长期以来,我国银行业逐渐形成重信贷指标,轻内部管理,重数量增长、轻质量增长的经营特点,导致成本费用观念淡薄,信贷资金控制力度薄弱,产生大量的不良资产。高比例的不良资产对整个国家支付和清算体系正常运转构成了严重的`威胁,这就要求国有商业银行不仅在制度等方面进行改革,还需建立起一整套系统有效的,适合商业银行的对内部会计控制进行再控制的监控机制。
内部会计控制是一个完整的过程,要确保这个过程能却实有效地执行且能够适应外部不断的变化的新情况,对内部会计控制系统进行再控制必不可少。内部会计监控,是指在社会主义市场经济条件下,为促进商业银行健全内部会计控制,评价内部会计控制业绩质量的进程,防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行,监控主体即会计管理人员通过监控目标、监控方式、监控措施与监控对象之间相互作用(既相互制约又相互促进)的方式,对内部会计控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节,促使会计行为规范、会计信息真实、准确。
内部会计监控实质上是内部会计控制的特殊构成要素,它相对独立于各项经济活动之外。以不影响或极小影响为前提条件,对内部会计控制的运行情况进行检查评价,对已发生或可能发生的失控现象予以纠正,并将内部会计控制存在的缺陷及改进意见不断反馈给管理者。
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商业银行内部审计研究的论文
摘要:
内部审计是公司各项治理工作顺利开展的基础,对于企业的可持续发展产生重要影响。本文先介绍了内部审计模式与公司治理之间的关系,然后结合实际案例研究了内部审计模式对公司治理效果的影响,并阐述内部审计对公司治理效果产生影响的原因,最后根据案例公司存在的问题研究了内部审计模式的未来发展思路,希望能对相关学者研究工作有所帮助。
关键词:
内部审计;公司治理;效果。
1引言。
内部审计由来已久,随着我国市场经济进一步发展与各种现代化公司管理思想的推广,内部审计对公司管理工作的影响逐渐得到社会的普遍关注。通过对现代公司管理工作进行分析后发现,内部审计模式对公司治理结构的影响越来越明显,内部审计职能的发挥成为影响公司治理结果的重要因素。因此,在当前市场竞争中,需要进一步针对内部审计模式展开分析,为全面提高公司治理能力奠定基础。
2内部审计模式与公司治理之间的关系。
从公司治理的角度来看,在公司内部推广内部审计模式有助于全面提高公司治理水平。同时,内部治理水平的提高也会为强化内部审计能力奠定基础,因此两者之间的关系具有相互性。
现代理论认为,内部审计是“透视公司的窗口”,是企业内部治理工作顺利开展的基础,对于公司治理效果产生深远影响。例如,在我国市场经济快速发展的大环境下,企业的生产经营环境发生巨大变化,各个市场参与者之间的竞争越来越激烈,单方面依靠外部审计、董事会等完成公司治理工作已经无法实现,还需要对公司内部进行全面的分析。相比之下,内部审计能够更加详细的了企业内部管理信息,并且审计人员能够依靠自己的工作经验、理论基础等及时发展企业的各种风险,不断降低各种风险对企业正常经营活动的影响,促进公司治理结构进一步完善,最终推动企业发展。
2.2完整的内部治理体系是内部审计顺利开展的保障。
近几年,财务舞弊案件频发促使公司不断扩大治理范畴,在这种情况下,内部审计逐渐从传统的“幕后角色”转移到“台前”。对于企业而言,内部审计能否达发挥预期的效果完全取决于企业的环境,在一个稳定的公司治理环境的影响下,企业内部审计工作能顺利开展,确保各部门能够积极配合内部审计部门工作,保证内部审计职能顺利发挥。因此,完整的内部治理结构对于内部审计工作的开展产生重要影响。
3内部审计下的企业治理结构分析。
3.1案例简介。
hx公司市安徽某公司下成立的全资子公司,主要复负责包装工作,在上级集团的统一安排下,hx公司逐渐建立起了现代企业所需要的管理体系,并设置了研发部、财务部、人事部等多个拥有重要功能的部门体系,hx公司的内部审计部门与副经理处于同一层级,都是隶属在总经理下的机构,对公司的各项经营、管理工作进行监督与指导。在公司内部审计工作中,总经理直接安排、调度各项审计工作开展;内部审计部门则在总经理的指挥下对内部各个部门进行评估,并将评估结果上报至总经理处,总经理能够根据审计单位所确定的审计信息,评价本企业内部经营管理的实际情况,并进行针对性管理。在hx公司中,内部审计部门除了要开展月度审计外,还负责公司的季度与年度审计,并协助公司外部监督部门联系开展公司审计工作。基于上述分析可以发现,hx公司的内部审计模式,是内部审计隶属于总经理的模式。
3.2内部审计模式对公司治理造成影响的原因。
根据hx公司的实际情况可以发现,内部审计对hx公司治理效果的影响是十分明显的,这是因为内部审计人员需要通过实地调查了解公司的运营情况,并对公司的各项活动进行监督、评价,确保能够及时向公司管理层反馈公司的各项经营信息,并提出改进意见,切实为公司提供具有使用价值的咨询业务,控制风险。因此,对于hx公司而言,内部审计工作的开展成为提高公司治理效果的有效途径,对hx公司可持续发展产生深远影响。hx公司所采用的总经理领导下的内部审计模式,虽然将内部审计纳入到了企业经营管理的范畴内,但是这种模式下的审计机构不能对经理层进行监督,并且内部审计机构也不一定能够客观的对总经理的各项工作进行评估,在一定程度缺乏独立性,无法将hx企业的内部审计层级提升到预期高度,在一定程度上影响了内部审计工作的实施。
4公司治理要求下的内部审计模式发展思路。
4.1采用内部审计与外部审计相配合的管理模式。
结合hx公司的实际情况,由于公司内部审计工作缺乏一定的独立性,因此为了能让内部审计更好地服务于公司管理,就应该采用内部审计与外部审计相配合的方法。在这种要求下,应该将公司的内部审计业务进行划分,一部分是在总经理领导下的审计结构,在总经理的带领下,统一开展各项审计工作。另一部分是将总经理层及以上层级的内部审计外包,并由外包单位负责内部审计工作。对于hx公司而言,这种改进措施具有可行性,不仅能解决当前公司内部存在的内部审计独立性差的问题,还能进一步减少当前企业管理层级,不会过多的影响经理层职能的发挥,确保不会直接影响经理层的工作积极性。因此可以认为,这种改进措施具有实践应用价值。在实际操作中,应该重点做好以下工作。一是强化内部审计的实施。hx公司在内部治理中,必须要深刻了解内部审计无法顺利实施的严重性,因此必须要在部门职能划分上基于内部审计足够的重视,强调内部审计对公司治理工作的重要性,确保公司内部能够严格按照相关制度开展内部审计工作,切忌出现形式主义的问题。二是由于内部审计业务是在总经理的统一安排下开展的,因此内部审计部门必须要严格根据总经理的指示下,对公司的重大决策、重要经营项目等进行严格的审计,确保其审计效果能给达到预期。对于hx公司而言,这种方法能在最大程度上避免因为审计人员因为不了解审计工作内容而造成工作偏差。三是与会计师事务所之间建立稳定的联系。之前分析中已经明确指出,内部审计外包是对总经理层进行监督的关键。因此为了保证这项工作能顺利开展,就应该与会计师事务所之间建立稳定的.联系,并将两者的联系按入到公司内部审计体系中,明确两者合作下各项职能情况。针对hx公司的具体情况,两个所确定的职责应该是:负责总经理及以上层级的内部审计工作,并与监事会之间保持良好的联系,定期反馈总经理层及以上层级的审计信息。四是确定内部审计的责任范围。一直以来,hx公司的内部设计工作主要是为公司管理层提供各种服务信息,帮助企业实现盈利的目的。而在未来,为了确保内部审计能够更好地服务于企业各项经营工作,还需要拓宽内部审计的工作范围,按照双方签订的协议所约定的责任和义务进行审计,确保内部审计的效果能够达到预期水平。
上文介绍了内部审计是在总经理统一安排下开展工作的,这就导致hx公司的一些管理部门对于内部审计存在“敬而远之”的态度,不仅不重视内部审计工作的开展,在与内部审计部门展开合作时更多的是流于形式,严重影响了内部审计部门的工作效果,对公司内部治理产生不良影响。因此,对hx公司而言,需要深化管理层对内部审计的认识。本文认为,在实际操作中应该重点做好以下工作:一是公司管理层本身应该培养其内部审计的意识。为了达到这一目标,hx公司可以通过安排公司管理层参与内部审计的课程,并采用案例讲解,告知管理层领导人内部审计对公司治理工作的重要影响,从根本上转变管理层对内部管理的错误认识,从理论的高度审视内部审计的重要性。二是进一步宣传内部审计工作。在公司内部针对内部审计进行全面的宣传,讲解内部审计与公司治理效果之间的联系,彻底改变公司全体员工对内部审计的认识,保证员工能在日常工作中自觉配合内部审计工作,持续提高审计部门在员工心中的地位。三是在企业组织结构体系中合理定位内部审计部门。与企业正常经营管理活动不同的是,内部审计人员应该充分认识到本部门在企业内部经营管理中的地位,审计部门是组织服务机构而不是管理结构,本部门工作的主要目的是服务于公司管理层。因此,在日常工作中,应该严格按照这一要求开展工作,切忌随意“跨界”。只有这样,才能让hx企业管理层不断了解内部审计对公司治理效果的影响,最终为内部审计各项工作的开展奠定基础。
4.3拓宽审计领域,改进审计方法内部审计是影响。
hx公司正常运营的重要因素,为了保证内部审计能够发挥预期的效果。必须要进一步拓宽审计领域。对于hx公司而言,拓宽审计领域是界定审计目标是否实现的重要标准,在当前审计工作中,应该严格按照hx公司的实际情况,确定相应的内部审计方式与工作流程,之后在此基础上,明确内部审计工作要开展的要点。hx公司所采用的内部审计结构体系是在总经理引导下的审计工作,其主要目标是评定企业内部管理中所涉及的责任。当然,随着时间的推移,hx公司的经营生产环境必然会发生变化。这就要求企业管理层应该认识到内部审计目标变化的必然性,再加之我国很多企业都存在信息缺失的问题,近几年间屡屡曝光的财政失真就是其中的代表。所以,对于hx公司而言,在拓宽审计领域过程中,加强内部审计的真实性应该成为其中的重点。改进设计方法是提高hx企业内部审计能力的有效手段,针对hx企业的实际情况,本文所提出的建议是:一是确定审计目标,并根据审计目标确定内部审计程序。hx公司主要通过内部审计管理来发现企业在内部管理中存在的漏洞,为了能够增强企业对风险的抵抗能力,内部审计部门不仅要完成事后审计,还应该开展事前审计、事中审计等工作,确保能为企业提供全面的审计服务,最终提高审计水平,实现对企业的全过程监督。二是考虑到hx公司开展内部审计的主要目标就是对企业的各项工作流程进行改进,最终实现企业的可持续发展。因此在工作中,不应该将工作过多的几种在纠察、惩处等方面,更应该强调对企业的经营管理工作提供建议,提高其实施效果。三是落实审计通报制度。审计通报能够对公司的管理人员形成威慑,能约束其相关行为。对于日常工作中存在明显错误、严重错误的管理人员,则应该进行审计通报,在管理层会议上详细讲述问题,让全体管理层人员能引以为戒,避免发生相同事件。四是重视对审计的教育。定期开展员工再教育工作,并根据hx公司的内部审计工作开展情况,确定每个员工的再教育时间安排,保证每个员工都能得到充分的再学习时间,为全面提高自身工作能力奠定基础。
5结语。
内部审计模式对公司治理效果产生深远影响,在市场经济快速发展的今天,内部审计模式对公司治理的影响逐渐得到全世界的关注。在这种情况下,为了能让内部审计的效果达到预期水平,必须要对内部审计进行定位,并严格按照相关要求开展其他配套工作,不断提高企业内部审计水平确保内部审计能够在公司管理中发挥更大的作用,成为推动企业发展的原动力。同时,本文所介绍的hx公司内部审计工作改善情况,能有效满足该公司审计工作要求,对于其他公司而言具有一定的借鉴价值。
商业银行经营管理模式探讨论文
就我国目前的酒店业发展状况而言,对比外国酒店业先进的管理模式,我国酒店业仍旧处在模仿先进的阶段,而且再具体的实践过程中,并没有把这些先进的管理模式和理念真正转化成自我拥有的管理模式和特性,更重要的是,在这所谓的“学习”的过程中,也没有突出自我的文化特征和民族特色。所以,无论是在国内市场,还是在国际市场,国外连锁酒店业机构利用自身强大的资本力量和前沿的管理模式“横行霸道”。酒店管理模式的最终目的是使得酒店内外相关的各自资源能够高效率地协调配置,最大限度地为顾客提供无瑕疵的服务,提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的资金建造酒店硬件服务设施、提高硬件服务指标、根据顾客的个性化需求定制硬件设施等来提升顾客满意度外,国际酒店业的先进管理模式能在酒店业长盛不衰的关键原因是,利用其最先进最前沿的技术和设备使得酒店的装修和理念上突出个性化和服务性。下面我们对国内外酒店业的管理模式进行比较分析,希望能对我国酒店业发展提供一些启示。
任何行业都有自身行业内的经营管理宗旨,经营管理宗旨表明的是一个行业的存在意义是什么,以及这个行业存在是为了给社会做出怎样的贡献,所以明确行业宗旨对行业的生存、发展壮大具有至关重要的价值。上文中已经强调了酒店业经营管理模式的目的,那么在经营管理宗旨上,国内外酒店业存在着怎样的异同点呢?国外酒店在经营管理宗旨上充分践行了一句话:顾客就是上帝,其经营管理理念始终把顾客满意度放在最重要的位置,在提供高标准的服务的同时,使酒店员工利益与酒店管理层利益达到高度的统一,借此营造良好的酒店经营氛围。我们通过对国外酒店日常业务和管理规整制度进行观察,就能发现国外酒店力图把顾客的满意程度放在至上无上的位置,其后是对酒店员工切身利益的关心,最后才会提及到酒店管理者的利益,这好像成了国外大型酒店的惯例。当然,国外酒店业还是十分注重追求经营效益的,但在追求利益的同时也利用各种免费活动、服务等让顾客获得更多的实惠,这些也体现出了国外酒店为顾客服务的宗旨,也有利于吸引顾客的注意,获得更大的效益。中华民族受儒家思想影响了两千多年,从骨髓里流淌的都是对儒家思想的顶礼膜拜。在企业经营管理中,儒家思想提倡的“重义轻利”原则自然在其间发展到了比较高的程度,酒店业的经营管理在追求经济利益时,也要注重社会效益,而且要把社会效益时刻放在首位;这就在一定程度上造成了中国旅游业经营管理宗旨不明确,员工利益点不突出,也就不能受到顾客的满意度,自然而然影响酒店的名誉度。在我国酒店业实际经营中,明显存在实际操作与标榜的服务宗旨的鸿沟区,这就使得我国酒店业的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟,毫无方向感,目标十分盲目,秩序杂乱无章。还有一个重要造成我国酒店业经营管理存在严重问题的因素是,我国酒店业未能真正的商业化,许多酒店把经济管理宗旨定位在更好地提供政治性质较浓的接待上,而不是把“每一个顾客都是上帝”树立为酒店生存发展的宗旨。这些酒店不关注对普通顾客服务质量,而且把大部门精力放在对上级领导的接待,而且简单地认为接待好了领导才能使得酒店发展地越来越好,更不会去追求提高服务质量来提升酒店评级了。当然,我国比较好的酒店早就开始尝试政企分开,实行绩效制度,把员工利益和酒店效益联系起来,这收到了很不错的效果,而且激发了员工积极性,提升了酒店的服务水平,更好地实现了顾客对酒店的服务要求。
二、国内外酒店业服务质量管理比较。
对于整个酒店业的发展来说,服务标准化统一是其基础,必须做到以下五点:服务的科学化,服务需规范化,服务制度化,服务程序化。这五点可以说是服务标准的核心。然而,反观国内酒店业服务质量管理,首先没有做好推销工作,未能让更多的大众了解酒店相关信息;员工大多积极性不高,工作怠慢,不能竭尽全力地认真提供负责;酒店服务设施需改进,达不到顾客要求的状况时有发生;酒店领导不能树立正确的领导方向,喜欢走没必要的过场等,这些都是造成国内酒店业标准化服务水平不合格的重要因素。建立健全服务机制、奖惩机制、激励机制等,对员工服务进行定期量化考核,这必然能促进国内酒店服务质量管理上一个新的台阶!在国外酒店业发展过程中,标准化服务司空见惯。在标准化的基础上又开始了个性化服务,提升了顾客的满意度,增加订单和利润额,同时也有利于员工更好地发挥个人才能。
三、国内外酒店业竞争方式比较。
酒店业之间的竞争一般突出变现在四大方面:第一是酒店的服务设施等相关硬件的竞争,提供优良的装饰,增加欣赏度和舒适度,营造良好的享受环境等;第二是价格竞争,利用价格优势争取顾客;第三是酒店管理的社会攻关能力的竞争,利用良好的服务和口碑赢得良好的社会反响,从而树立良好的公众形象和社会知名度;第四是酒店的软件竞争能力,包括上文提及的酒店经营管理模式、质量服务水平等重要因素。目前国外酒店业之间竞争主要是突出服务产品的差异化,比如设施物质、员工特色、地理位置、品牌信誉等方面的不同级别。随着国外酒店业竞争中表现的集团化和规模化的增强,国内酒店业的发展却与国外表现出了越来越的`差距,国内酒店业发展的重点集中放在了快速需找顾客来源,大打价格牌,不突出酒店服务质量的提高。
国外酒店业在思想上强调所有利益相关者的利益的高度协调和统一,努力实现相关者利益的平衡,坚定不移地把顾客的利益和要求放在最重要的位置,而国内酒店业过度强调社会效益,在一定程度上也为能实现经济效益的最大化。国外酒店业在经营风格上突出标准化和个性化的结合,注重自我形象的构建,而国内酒店业把眼光集中于客源和价值竞争,忘记了对自我品牌的塑造。国外酒店在运行机制上产权清晰,在市场策略上注重培养顾客对其的忠诚度,实行会员制度,围绕酒店具体的特点在顾客心中实现有效得定位,而国内酒店业偏重于简单地利用人员和广告进行宣传,对酒店形象和品牌的塑造意识较差。国外酒店业在技术开发方面会集中各方面职能,进而将成功的研发成果在分部门进行有效推广,同时也对社会各方面的技术信息与资源保持良好的嗅觉和敏锐的,而国内酒店业在这方面做得显得十分令人不满,仅仅做了一些“模仿”的工作,而且在技术研发方面没有相应的制度保障。国外酒店业在组织结构方面大多倾向于“扁平式”组织结构,把酒店的相关日常流程作为制定组织结构的依据,而国内酒店业采取的组织结构大多是分级式的,政府行为对其干预相对严重,酒店做出决策时必须考虑上级意见,这样必然造成决策十分滞后,无法适应社会发展的需求。国外酒店在成本水平方面讲究的是利用显性的规模效益和合理的软硬件更新来控制成本的,虽然国外劳动力成本比较高,但相对于国外酒店业成熟的财务预警和应对机制,这些就算不上什么了,反观国内酒店业,虽然劳动力成本偏低,但是在规模上达不到应有的程度,硬件更新周期不合理,频率过快,更没有健全的财务机制和应对结构不合理造成的问题的机制,这些都加重了国内酒店业的成本。这样也让我们理解了为什么国内酒店业总是打“价格牌”,而国外酒店业却能根据自身的成本情况和财务预期进行定价,价格的定位具有严格制度规定,借此吸引了大量顾客,稳定了客户群,而且培养了顾客对酒店的忠诚度。所以,这一切造成了国外酒店业最终在国际酒店业竞争中表现出霸主的态势,而国内酒店只能“埋头”专研于本地区和国内的“扩张”与“市场争夺”,很难放眼全球。结合自身的状况,国内酒店业需要借鉴国外的先进经验,对症下药,解决问题,更好地为我国经济繁荣做出贡献。古人云:它山之石,可以攻玉。学习别人的经验和长处肯定是会有好处的,但也得讲究方法和策略的运用。面对国外酒店业先进的管理模式,我们要采取正确的态度,决不能一味地照搬照抄,而是要学会因地制宜,具体问题具体分析,认清自己的短板和别人的优势,集中精力研究国外酒店业先进管理模式的精髓,决不能“望文生义”、眼高手低。正所谓,知己知彼,方可百战不殆。在市场经济体制下,我国酒店业想很好地面对市场竞争和挑战而收到良好的“双效益”,就必须适应市场规则,时刻擦亮眼睛,保持对信息的警惕性,学习他人长处,积极与国际化要求进行接轨,适应改革发展的步伐,争取在竞争激烈的世界酒店业中站稳脚跟,只有这样才能为我国社会主义事业的发展做出贡献。
作者:陈燕萍单位:河南职业技术学。
国有商业银行内部审计探讨
(一)加强内部审计的独立性,完善内部审计模式。
1.加强内审的独立性。独立性是内部审计应遵循的最重要的原则,它不仅是审计的精髓和特征,同时也是内部审计的基础,是内部审计能否客观、公正地履行职责的保障,是内部审计发挥作用的先决条件。为了要加强内部审计的独立性,内审部门应和董事会及审计委员会保持通畅的报告渠道,审计所发现的问题应不受任何阻挠地传达至审计委员会及董事会。内部审计部门的有关人事方面的安排应由审计委员会负责,内审人员的薪酬应根据审计工作质量本身来确定,不应和银行收益等指标挂钩。
2.完善内审模式。对于内部审计模式,发达国家银行普遍选择了审计委员会制模式,并取得了良好的效果。为加强我国国有商业银行的内部审计,我们也可以借鉴使用审计委员会制模式,这个模式是所有权和使用权分离的产权制度的客观选择,其中董事会对建立和维持一个充分有效的内部审计和控制系统负最终责任。商业银行的审计委员会隶属董事会,独立于管理当局;银行高级管理层向董事会报告内部控制系统及其运转的情况;内部审计部门对总经理及公司的全部经营管理活动进行审计,拥有足够的独立性和权威性,活动程序是:制定以风险为基础的审计计划,检查和评价获取的信息,通报审计结果和进行后续审计,改变内审部门地位低下的现状,提高审计工作质量。
(二)拓展内部审计的范围,提高审计质量。
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“小金库”的问题,要全面开展“小金库”和截留收入问题大清查,层层签订《杜绝“小金库”承诺书》,明确有关责任人的处理办法。
2.提高审计质量。提高审计质量是一个系统工程,受许多因素制约,需要审计部门和审计人员扎实工作,花大力气从基础工作抓起,从每个审计项目做起。提高审计质量的关键在于能不能按照审计规范来开展审计活动。因此,必须规范审计行为,按制度、程序开展工作;严格审计质量管理,实行审计全过程质量控制,将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计的各个环节,明确每个环节应该“干什么”、“怎么干”。
1.加强员工队伍建设。审计人员的专业胜任能力是充分发挥内部审计作用的前提条件,这意味着审计人员必须具备足以完成其任务的必要的知识、技能和其他专业能力,必须具有独立的收集、分析、评价和记录信息的能力。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要,审计部门就不仅仅需要财务会计专家,而且也大量需要具备经济学和企业管理学知识的专家,包括内部控制专家、风险管理专家、公司法理专家和信息系统审计专家。因此,必须通过各种途径比如后续教育、业务培训等来提高银行审计整体队伍和人员的专业素质和水平,遮掩才能为公司治理提供源源不断的符合要求的监督控制资源。
2.严肃查处违规责任人员。对各种违规问题,在深入核查、分清责任的基础上,要本着从严治行的方针,按照党纪、政纪和行规,对责任人进行了严肃处理,不仅要追究直接经办人员的责任,还要上追一级,追究有关管理人员和领导干部的责任。特别是加强对分支机构“一把手”的监督制约,加大对各项决策程序和“权、钱、人”等重点环节的管理与检查力度,促进从严执行落到实处。对违法违规人员要严厉惩处,这不仅对极少数不法分子和违规违纪人员形成强大的震慑,也会进一步教育广大干部员工。要建立处理违规违纪人员联席会计制度,规范和监督对违规违纪人员的处理,便定期通报,进行警示教育。
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模型;建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度;构建有效的内部审计监督体系,提高内部审计的效果和覆盖面;树立全面风险管理的思想,建立风险识别、计量和管理控制的全面风险管理体系;强化资产组合管理,把风险管理的视角从单个项目扩大到整个社会经济活动;塑造现代商业银行风险管理文化;健全风险管理的组织体系、决策体系和评价体系,培养风险管理人才。
1.认真贯彻落实国家宏观调控政策。充分发挥国有银行在宏观调控中的应有作用,坚决执行稳健的货币政策,合理控制信贷规模,依法合规,均衡审慎的掌握贷款投放。加强信贷政策与产业规划和各项经济政策的协调,坚持有保有压,有进有退,区别对待,把好信贷投向,加快信贷结构调整。
2.扎实和快速推进资产质量改善。首先,确保新增贷款质量。其次,控制住存量贷款劣变,切断不良贷款形成的源头。第三,加速处置不良资产,综合运用各种政策和手段,继续保持这种不良资产快速下降的态势。
3.不失时机的推进综合改革。加快管理体制改革和经营机制转换,完善商业银行内部公司治理。一是以科学的发展为指导完善战略,大力推进经营结构调整和增长方式、盈利模式的转变。二是健全内部控制机制和风险管理体系。完善内审垂直管理体制,强化内部审计的独立性、权威性和有效性。加快开发应用内部评级法,构建覆盖信用风险、市场风险、操作风险的全面风险管理体系。三是推进业务流程再造和组织机构整合。按照以客户为中心,以风险控制为主线的原则,建立科学高效的业务流程和组织架构。四是改革财务和会计制度。实施更加审慎的会计制度,逐步与国际会计准则接轨。扩大国际审计,规范信息披露制度。五是扩大现代信息技术在管理领域的运用,不断提升管理信息换水平。
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国有商业银行内部审计探讨
国有商业银行股改上市后,随着公司治理结构的不断深化,其所有权、经营权以及资本结构都发生重大变化。内部审计作为业务经营监督的重要部门,其职能已由财务审计向效益审计和管理审计转型,从传统审计向现代审计转型,从事后审计向事前事中审计转型,从强调监督和查处,走向促进管理者提高管理能力。相应国有商业银行内审的重点也将由单纯的合规性审计转向风险导向审计、经济责任审计、制度和流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。
(一)以维护股东权益为重点,全面开展经营管理审计。国有商业银行股改上市后,维护股东权益最大化是银行经营的主要目标。内部审计工作的重点应主要围绕公司治理机制的建设,从传统的揭示操作风险向重点揭示管理风险转变,自上而下的开展经营管理审计。通过检查各级行建立并遵循相关制度、程序,以及预期效率、效果目标情况,验证银行既定制度、程序、目标的适用性,以评价管理层在经营决策的准确性、合理性和科学性。
(二)以追求利润最大化为目标,积极开展经济效益审计。随着国有商业银行公司治理的不断完善,业务经营管理日益规范,健康的企业文化逐步形成,以及专职合规部门的设立,以往重点对合规风险的监管在内部审计中将逐步减少。审计工作重心将由传统的合规性审计转向经济效益审计。经济效益审计是针对各行所处的经济环境、业务经营现状等各种经营要素,对其经营管理活动的效率、效果和效益状况进行审计分析,做出客观的判断与评价,并通过提出合理化审计建议,促进其提高人财物等各项资源的合理配置和有效利用,不断增强盈利能力。通过开展经济效益审计,挖掘经营管理中优良的运行模式和先进经验,在经济状况条件类似的地区推广,最终实现经济效益最大化。
(三)以识别、控制与化解风险为目的,创新开展风险导向审计。针对加强全行风险管理的需要,作为内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变,已成为当前亟须解决的问题。国有商业银行内部审计工作必须适应金融形势的发展和变化,大力推行风险导向审计。通过风险程度识别和评估程序,确定审计检查发现问题风险程度,分析评估各机构层面、业务品种风险管理状况和风险集中度。据此制订审计工作计划;进行现场审计项目的符合性测试和实质性测试,并进行监督检查和评价,提出建设性意见和建议;分类指导问题整改和后续审计。应用风险导向审计方法,能使内部审计通过风险评估的结果、建议,直接影响经营政策的制定,确保风险管理目标与业务发展目标的一致性,力求从源头上加强风险管理,真正做到“风险先行”。
(四)以对经营业绩的鉴证、咨询为导向,定期开展领导干部任期经济责任审计。内审的一项重要职能是开展鉴证审计,除主要监督银行及时准确披露与银行经营决策重大问题有关信息外,还体现对高管人员的任期经济责任审计。任期经济责任审计既包括合规性、合法性审查,也包括经济性、效率性和效果性的评价,成为集传统合规性审计与绩效审计为一体的综合性审计项目,审计对象和内容既是对个人更是对单位的业绩评价。经济责任审计是对领导干部任职期间的单位经营业绩、财务收支、重大经营决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价,通过定量分析领导干部的工作绩效,正确评价其是否履行了相应的经济责任。它是对领导干部素质的综合评价,是解除领导干部受托责任的重要机制。经济责任审计报告要遵循相关性、重要性、全面性原则、谨慎性原则和利用现有审计检查成果的原则,使之成为向组织部门考核、任免、选用领导干部的重要参考依据。
计方式。流程缺陷审计应重点关注流程链条是否过长、烦琐,是否适应市场以及内外部客户需要,是否合理、经济、高效,流程设计是否把握了业务发展和风险的平衡关系。流程审计应从以下三个方面分析现行业务流程的问题:
建立国有商业银行内部会计监控机制的探讨
会计控制(accountingcontrol)会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。会计控制的客体就是资金运动,会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门,会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。
一般单位的筹资管理,主要是指银行借款的管理。有关内部会计控制的要点如下:
方法/步骤。
1.筹资业务通常经过立项申请、可行性分析、董事会决议、借入款项、会计记录、借款使用监督、归还借款等环节。
2.筹资业务由单位财务部门统一管理。各业务部门应该根据本单位的经营管理需要,向财务部门提出立项申请。
3.财务部门收到立项申请后,应依据其管理权限及时组织相关业务部门调查论证,提出可行性研究报告,并报董事会审批。未经董事会批准,财务部门及其他各部门均不得擅自向对外筹资(银行借款)。
4.董事会应及时对筹资项目可行性研究报告进行论证。董事会形成的决议应当以书面文件的形式予以记录,并对这些书面文件进行编号控制,以便日后备查。
5.筹资项目获董事会批准后,财务部门应该依据董事会决议,与银行签订借款合同,编制借款计划书,办理银行借款手续,并进行相应的会计处理。
7.财务部门应该加强对借款费用资本化的核算与管理。
8.银行借款必须按期及时归还。不能如期归还的,资金使用部门必须提前向财务部门提出延期还款申请。财务部应及时向银行提出延期申请,办理延期手续。
9.单位财务部门、内审部门应该定期对各公司筹资项目的资金投向、投资效益等情况进行检查,并向董事会提出书面报告。
商业银行经营管理模式探讨论文
摘要:本文在界定商业银行运营管理范畴的前提下,比较了国内外商业银行运营管理的现状,进而结合目前我国商业银行运营管理的实际需要,探讨商业银行运营管理工作的发展方向和实现路径。
最初是适应工业企业大规模生产的需要,逐步产生、发展起来的。运营管理是企业三大主要职能(财务、运营、营销)之一,企业通过运营管理把投入转换成产出,因此在企业竞争过程中,有着举足轻重且不可替代的地位,出色的运营管理是企业生存发展的关键要素之一。同工业企业运营管理一脉相承,商业银行运营管理具有同样的特征。从广义角度来讲,商业银行运营管理涵盖了为客户提供金融服务、为股东创造财富、为自身稳健经营防范风险的全部过程。通过运营管理完成各种经营要素、经营项目的排列组合,以确保经营目标的实现。由于各家商业银行追求目标侧重点的不同,由此形成各自不尽相同的管理理念和管理风格。综上所述,尽管各家商业银行运营管理的手段各不相同,但运营管理手段作用的经营要素和经营项目却是大体一致的,大致包括了前后台流程再造、后台集中作业、后台集中监督等,这些各家商业银行大致相同的经营要素和经营项目构成本文主要的研究和讨论内容。
(一)国外商业银行运营管理发展基本情况20世纪80年代,西方国家的商业银行在充分借鉴工业生产企业管理创新成果的基础之上,率先在银行业兴起新一轮的业务转型浪潮,其中一项重要内容就是运营管理体系建设。他们普遍采取前后台相互分离、相互制约,后台集中运作和管理的方式,通过后台完成主要的业务处理,形成集约的运营模式,以达到节约处理成本、提高运作效率、统一管控操作风险的目的`。而信息技术的迅猛发展和广泛应用,为这种转变提供了坚实的技术实现条件。汇丰银行、瑞士银行、美联银行、荷兰银行等活跃在全球金融市场上的国际性银行,普遍在运营管理领域引入工业化作业方式,采取全球或区域共享的后台中心集中作业的模式,实行前后台分离、业务分段集中处理和端对端贯通操作的方式,在总行或区域后台中心完成主要的业务处理,形成“中心化作业,工业化管理”的集约运营模式。
(二)国内商业银行运营管理发展现状近年来,国内商业银行为满足客户日益增长的金融服务需求,不遗余力地借鉴国外商业银行运营管理经验,结合自身发展需要,提升经营管理水平,强化集约化经营和风险控制能力,对业务流程和作业模式进行系统性改革,并取得不同程度的进展。根据笔者对某直辖市地区主要商业银行运营管理情况的调研了解,工商银行的后台集中作业建设起步较早,数据集中后,其就开展了后台集中作业建设工作,并在同城票据集中提回处理、汇兑业务、事后监督项目方面取得较大进展;中国银行在借鉴香港中银集团业务经验的基础上,对本行的业务进行梳理,并在个人汇兑业务、影像自动识别方面取得了领先地位;建设银行近些年后台集中作业建设项目发展迅猛,形成集中度高、相对成熟的作业后台;农业银行运营管理改革起步较晚,但由于具有后发优势,起点较高,后台集中作业、集中监控、集中授权等新型运营管理模式正在由试点转向全面推进。
选择商业银行运营管理体系建设是一项全行性的系统工程,要打破原有的管理模式,涉及对部门管理边界重新界定、操作系统进行适应性优化、业务流程的再造等方方面面的工作。为确保设计科学、建设高效,必须要由商业银行总行统筹规划,高起点介入,统一管理,加强领导,高效有序地推进工作开展。
要从总行到分、支行逐级建立运营管理部门,搭建起运营管理工作的组织架构,借助强有力的技术支持,对全行业务流程、作业模式和相关业务处理系统进行全面整合与再造,建立若干强大的后台支持中心,逐步实现业务集中处理。创新运营操作风险管理模式,建立技术先进、内控严密、运作高效、响应及时的运营操作体系、服务体系和管理体系。现代商业银行运营管理的发展趋势是建立中心化、工业化的运营支持格局,通过提升运营管理水平提高核心竞争力。采取的路径大致可以归纳为:
(一)业务的后台工厂化、集约化处理实施业务分离,将网点非即时性业务和复杂业务逐步集中到后台中心处理,网点主要负责业务受理审核和即时性业务处理。借助技术平台和大型机具,形成流水线作业、集约化管理、上下联动、协同作业的运营新格局。
(二)流程的优化、再造。
业务处理模式的变化推动了业务处理流程优化、再造的迫切需求,按照流程银行理念全面设计再造柜面业务流程和劳动组织,建立科学、简洁、高效、合理的柜面作业流程。
(三)风险的专业化、集中化管控实现业务集中处理后,风险也被集中起来,这就要求风险管理手段也必须进行相应的提高,建立集风险识别、监测、控制于一体的运营监控管理体系。整合视频监控系统,实现对临柜业务操作过程进行有效监管和必要的授权控制。创新事后监督手段,提高事后监督的有效性。
(一)流程银行建设实证分析梳理商业银行运营管理工作发展的需要,从客户需求出发,突出业务流程、组织流程、管理流程的整合,打造顺应国际国内银行业发展潮流的流程银行体系,是实现运营管理目标的重要保证。
1.要实现商业银行的业务流程再造。作为与客户最贴近也最敏感的环节,业务流程再造是一项浩大的技术工程。业务流程一般包括五个关键要素:供应商、输入、工作流、输出和客户。根据对客户价值贡献度的大小,业务流程又可以区分为能够产生较高附加值的核心业务流程,以及附加值低、不体现核心竞争优势的边缘业务流程。
2.要进行组织架构的调整与优化。配合业务流程再造,打破传统的金字塔型的组织模式,梳理内部管理流程和机构设置,推行扁平化和矩阵式的管理架构,形成前中后台职责分离、运作清晰、协作高效的模块化结构。例如推进二级分行扁平化改革,实行二级分行直管城区网点。
3.要推进体制机制的完善与再造。一方面,在业务流程中要嵌入风险管理的要求,建立业务经营与风险管理双线并行的工作机制,实现对业务运行事前、事中、事后的全过程监控。另一方面,要建立起有效的激励约束机制。激励约束包括三个层面,董事会对管理层的激励约束,即公司治理;管理层对战略业务单元和分支机构的激励约束,通常是通过考核评价与资源配置;对每个员工的考核,包括员工绩效管理与薪酬管理体系。
(二)后台集中作业实证分析。
商业银行后台集中作业目标的实现,需要依靠自上而下建立起来的集中作业平台系统的支持。集中作业平台系统是借助影像、工作流等新型技术工具,按照重新设计再造后的作业流程,将网点部分交易劳动转移到后台中心,进行集中运作和专业管理的流程控制集成系统。该系统应该具备凭证图像采集、中心集约生产、多岗位流程协作制约等功能,通过将业务流程在时间、空间上进行分离、重组,建立“网点共享中心资源”的集约化经营模式。
通过对传统业务流程进行解构和重组,利用集中作业平台系统将原来分散在网点操作的业务流程切割、拆分为若干组成要素,将这些组成要素进行重新摆布、调配、拼装,对相同或相似的要素进行组合,形成以不同要素为标志的新业务链。在具体操作过程中,区分后台集中操作业务的难易程度、专业技术含量,将大量的、标准化的业务类型,例如支票转账、联行汇兑等业务,采用并行方式,将凭证图像按要素切片为若干,发送至集中作业平台系统多人并发录入,最终通过集中作业系统匹配为业务的原貌,并实现自动的帐务处理,以此提高业务处理效率和风险防控水平。对于业务处理复杂、需要专业能力介入判断的业务,例如单位账户开立、各类贷款等,可以采用串行方式,将业务资料全貌通过影像传送至集中作业平台系统,由后台专业人员逐项审核、专业判断,通过作业的深度专业化和最大限度地共享资源,提高合规风险控制能力和客户服务专业水平。
(三)后台集中监督实证分析。
商业银行业务的发展,应该是建立在依法合规基础之上的有效发展,为此有必要建立起一套监督管理机制,对柜员的日常业务操作进行准确、高效、具有针对性的监督检查,防范操作风险的发生。以往分散在各营业机构的监督模式显然无法满足以上要求,有必要建立起一套独立的、集中的后台监督体系,完成对全辖营业机构业务操作的风险防控工作。
后台集中监督是在临柜业务处理完毕后,将所有营业机构的传票集中到事后集中监督场地,通过集中影像扫描、ocr识别、集中补录,由系统将业务凭证与业务流水进行自动勾对,并建立精确索引。再根据业务监管的需要,提取重点业务进行集中人工补录,并通过与商业银行实时监控系统的有效衔接,对临柜业务运行情况进行全面、重点、集中监控。
后台集中监督的流程如下:
1.将柜员日间处理的业务凭证集中进行扫描,通过ocr技术将扫描的影像识别结果信息与主机业务流水进行自动勾对,勾对不成功的标注人工补录处理标记。
2.调取标注需要人工补录的业务,对业务凭证中的相关要素进行人工补录并重新与业务流水进行勾对。同时还可以根据商业银行内控管理的要求,由系统根据参数设置提取需要重点关注的业务,补录员根据原始凭证将这些需重点关注的业务进行重点补录,并提交专业监管人员结合其它监督管理系统或手段,进行非现场监督。
3.对于发现的问题由系统产生“差错单”,下发到有关营业机构落实整改并做好对整改问题的再次监督,直至问题彻底消除。
国有商业银行内部审计探讨
一、引言。
国有商业银行是指由国家控制和管理的商业银行。在我国,国有商业银行是指中国工商银行、中国银行、中国建设银行和中国农业银行四大商业银行。内部审计是指在一个组织内部建立的一个独立的,客观的评价和咨询职能,其目的是增加机构的价值并提高机构的运作效率,改善一个组织的运作以及协助该组织的领导和成员有效地履行他们的职责。由于四大国有商业银行的特殊地位,内部审计在银行治理中的地位日益突显。随着国际竞争的日益激烈,国有商业银行在深化改革、调整资产结构、改善资产质量、防范和化解金融风险、提高竞争力等方面,面临着严峻的挑战,商业银行内部审计的作用越来越重要。我国银行业内部审计力量薄弱,是银行业内部屡屡出现问题的重要原因。因此,加强商业银行内部审计工作,对于深化商业银行改革、完善银行内部管理和促进银行业经济效益的提高具有重要的意义。
2002年9月7日,中国人民银行发布了《商业银行内部控制指引》,其中提到要提高对商业银行内部审计部门重要性的认识。我国各商业银行也进行了内部审计体制改革的探索,相继对内部审计部门做了调整。如中国工商银行组建了稽核(审计)监督委员会,将原稽核部改组为稽核监督局;在沈阳、西安、南京等六个中心城市派出了稽核专员办公室,加大了总行对分支行的稽查力度。中国银行在全国建立了若干个稽核中心;中国农业银行建立了稽核特派员制度等。另外巴塞尔委员会在2001年8月发布的《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》报告中也阐述了银行内部审计工作的重要性,提出了内部审计的指导原则,要求所有银行建立一个常设的独立的内部审计部门。标准普尔公司在一份名为《中国银行业2003-2004年度展望》的报告中指出,1998年四大银行向资产管理公司剥离了14000亿不良资产之后,又产生了17000亿的不良资产。由于中国国有银行在短期内难以单凭自身力量降低不良贷款比率,巨额坏账已经使国有银行在理论上资不抵债。因此,加强商业银行内部审计既是依照有关法律和国际惯例建立现代企业制度的要求,又是加强内部管理、严格自律、提高效益和防范风险的内在需要。
商业银行内部审计研究的论文
摘要:
众所周知,内部审计是企业内部管理与控制制度的重要组成部分。近年来,随着会计财务问题的频频发生,如何实现内部审计与注册会计师审计的有机结合已成为各大企业所面临的重点问题。因此,本文基于中石化集团的实际情况,重点研究了内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响,并提出了宏观应对策略,以供参考。
关键词:
内部审计有效性;注册会计师;审计质量。
1引言。
对于注册会计师而言,若其能有效利用内部审计,不仅可大大减少日常的工作量,提升审计工作效率,实现审计成本的降低,而且也可进一步提高注册会计师审计质量,对于提升注册会计师审计市场核心竞争力具有重要作用。因此,本课题对于内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响的研究具有现实意义。
2相关概念界定。
所谓的内部审计,就是指采用规范性手段开展全面客观的咨询活动,负责检查和评估组织的内控制度、业务工作以及风险控制的实效性和适当性,帮助组织完善制度增加价值以及达成目标。内部审计是企业风险把控的关键环节,能够对企业的内控制度进行查漏补缺,评估企业财务报表的合法性和公正性、信息体系的实效性以及业务工作安全风险的合理性和可控性,以及评估外部审计的质量与效果,可有效推动企业的可持续健康发展。基于上述分析,内部审计有效性就可定义为内部审计工作的目标达成程度,其对于企业管理具有重要意义,若不能充分发挥内部审计的功能,就会导致内部控制的认定结果失效,进而造成企业评级下滑、股市价格下跌,从这个意义上讲,内部审计有效性对于企业发展具有不可替代的意义。
2.2注册会计师审计质量。
根据相关规定的要求,审计业务达到专业程度或者实现自我价值和社会价值需求的程度,这就是所谓的注册会计师设计质量,其中,专业程度直接体现了审计工作的基本特性,相关规定展现了审计质量判断的根本依据,而需求则体现了个人的服务需求以及社会需求。通过评估注册会计师的审计质量,可有效展示审计报告的正确性和应用价值。本课题主要将注册会计师审计质量作为审计效率与审计效果共同作用的表现。
3中石化集团的概况。
中国石油化工集团成立于7月,其是在中国石油化工总公司的基础上重组而成的特大型石油石化企业集团,总部位于北京。公司主要业务范围为:实业投资及投资管理;石油、天然气的勘探、开采、储运、销售和综合利用;煤炭生产、销售、储存、运输;石油炼制;成品油储存、运输、批发和零售;石油化工、天然气化工、煤化工及其他化工产品的生产、销售、储存、运输;新能源、地热等能源产品的生产、销售、储存、运输;石油石化工程的勘探、设计、咨询、施工、安装;石油石化设备检修、维修等。目前,中石化集团是中国最大的成品油和石化产品供应商和第二大油气生产商,是世界第一大炼油公司和第二大化工公司,加油站总数位居世界第二,在《财富》世界500强企业中排名第4位。
4内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响。
4.1理论分析。
(1)内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响。基于上文的概念界定,本课题所提及的注册会计师审计质量指的是审计效率与审计效果共同作用的表现。通常情况下,若内部审计工作具备有效性,则可帮助注册会计师及时调整审计范围以及修正审计时间,从而实现了注册会计师审计业务效率的大幅提升。由于内部审计隶属于企业的内部职能机构,因而其不仅能够在第一时间获得企业的内控制度、安全风险管理以及生产经营策略等方面的最新数据资料,而且也能有效注意到往往会被注册会计师所忽略的风险点或者把控点,以突显注册会计师工作的重点与难点,进而大大提升了注册会计师审计工作的效率与效果。由此可见,具备有效性的内部审计工作可大幅提升注册会计师审计工作的效果与效率,从而对于提升注册会计师审计质量具有积极意义。(2)内部审计有效性不足对注册会计师审计质量的影响。若内部审计工作的有效性不足,那么注册会计师对内部审计结果的信任度也会随之降低,注册会计师往往要再次确定内部审计所提供的数据信息,严重时注册会计师甚至会完全丧失对内部审计工作的信任。基于这一角度,当内部审计工作有效性不足时,注册会计师的工作量和工作时间也会随之增加,进而造成注册会计师审计效率的下滑。而若注册会计师受到审计预算费用或者审计规划时间预算的制约,此时其就必须按照预定时间完成规划中的审计任务,基于这一角度,内部审计工作有效性不足则不会对注册会计师的工作时间造成任何影响,注册会计师只能选择减少工作任务或者适当调节审计重点。当内部审计工作的有效性不足时,内部审计不能为与财务报表相关联的经济行为以及影响财务报表的内控制度提供有效保障,此时注册会计师往往会选择减少或规避与内部审计工作产生关联,基于这一角度,若内部审计工作的有效性不足将不会对注册会计师的审计效果与审计效率造成任何影响。内部审计工作有效性不足能从侧面反映出被审计企业内控制度的无效性,此时注册会计师极有可能会减少或规避进行把控测试程序,同时进一步扩展实效性程序的范围,基于这一角度,内部审计工作有效性不足能够在一定程度上提高注册会计师的审计效果与效率。基于上述分析,内部审计有效性不足对注册会计师审计质量的影响不存在显著的规律性。
4.2现状分析。
(1)准则现状。,我国出台了关于内部审计质量评估的相关准则,并于对其进行了修订。基于第2303号《内部审计准则》可知,内部与外部审计工作的主要包括以下几点内容:与外部审计人员积极开展沟通与交流活动,推动外部审计质量的进一步提高,科学合理应用外部审计结果。基于第2307号《内部审计准则》可知,内部审计组织在评价外部审计质量时,应着重对以下几点引起高度重视,即外部审计组织的客观性和独立性;外部审计人员的综合业务水平;外部审计人员的审计态度;外部审计组织的整体信誉度;外部审计组织业务模式的合理性和可行性;外部审计证据的全面性、完整性和可靠性等等。由此可见,内部审计准则十分重视内部审计工作与外部审计工作的协调关系,即内部审计应对外部审计质量进行准确评估,目的乃在于:第一,明确审计工作范围;第二,规避重复审计现象的出现,以此来保障审计工作效率;第三,把控审计成本费用;第四,进一步提升内部审计人员的综合业务水平,调整和优化内部审计的业务流程;第五,最大限度地保障组织的根本利益。因此,在制定审计计划的过程中,应尽量避免充分重复审计工作的出现,以免造成审计成本费用的增加以及审计效率的下滑,若出现特殊情况,内部审计和外部审计应对审计底稿进行审查,以为后期工作打下良好的质量基础。基于第1141号《注册会计师审计准则》可知,若注册会计师认定自身审计工作与被审计单位的内部审计工作存在关联性时,注册会计师就应明确内部审计组织的综合应用率以及开展特殊工作时审计人员的整体工作效率与效果。注册会计师必须对以下两点内容引起高度重视,分别是:第一,内部审计工作能够达成预期的审计目标;第二,为了在根本上保证审计目标的达成,注册会计师就必须对内部审计人员的工作范围、工作流程、工作时间以及工作性质等方面进行全面核查。依据我国现行的准则可知,只有内部审计工作具备有效性且能辅助注册会计师达成审计目标时,注册会计师才会利用内部审计的工作结果,此时内部审计有效性才能对注册会计师审计质量的提高产生促进作用。(2)执业现状。当前,我国的内部审计工作领域的法律法规尚不完善,既未明确定规内部审计人员必须为外部审计提供全面、准确、完整以及有效的信息,也未明确未提供完整、准确以及可靠信息的内部审计人员所需承担的法律责任。基于当前的发展情况,我国的法律对企业提供不实信息等违法行为并没有做出严厉处罚,而这意味着即使提供虚假信息,违法行为人只需支付成本极低的代价便可脱罪。在实际的审计过程中,若内部审计人员与外部审计人员之间建立了良好的协作关系,而外部审计人员出具了不利于企业的审计报告,那么被审计单位在绝大多数情况下都会将责任归到内部审计人员身上。一旦被审计单位所上交的财务报告在经过外部审计人员之手后出具了不利于企业的审计报告,不仅会对企业的生存发展产生负面影响,也会直接损害内部审计人员的根本利益。因此,为了最大限度地保障自身的合法权益,内部审计人员往往无法与外部审计人员建立亲密的协作关系。虽然注册会计师在执业过程中会严格遵照《中国注册会计师审计准则》的相关规定,但由于准则中对于内部审计人员工作的利用的规定并不具备绝对的刚性,因而在审计实务中,即使并未对这项条例进行明确规定,但是外部审计人员仍旧能够顺利完成相关的审计任务,所以说,设计人员在执行相关审计准则时具备较大的回转空间,因而注册会计师对于是否利用内部审计工作结果仍持观望态度。基于目前的执业现状可知,注册会计师想要利用内部审计工作结果,就会必须承担一定的法律风险,只有外部审计人员获取全面、完整以及准确的审计资料信息,才能在根本上确保审计工作具备有效性,进而实现审计效果的进一步提升。因此,我国内部审计工作对注册会计师审计质量的影响仍十分有限,或者也可以说内部审计工作的有效性对于提高注册会计师审计质量仍有巨大的作用空间。
5内部审计有效性提高注册会计师审计质量的策略。
基于上述分析,笔者结合中石化集团的实际情况,要想切实发挥内部审计工作有效性的积极作用,首先要改善宏观措施,这是因为中石化集团隶属于国有企业,宏观政策对其的影响更大。具体的宏观策略如下所示:
5.1加强监管力度。
我国出台《企业内部控制基本规范》的根本目的乃在于提升我国企业的内部控制水平,完善我国企业的管理体系,增强企业的防范风险能力和生产经营水平,改善企业的内控情况,从根本上避免舞弊行为的出现,以保障广大投资人的切身利益。根据相关规定可知,上市公司必须定期对自身进行评判,并出具内控评估报告,而这通常来说都属于内部审计的工作范围。虽然政府已经出台了内控的相关规范,但并未制定相应的把控和监督条例,而这就使得内部审计工作的有效性难以得到充分发挥。因此,笔者认为中石化集团应建立起一套完善的内部审计有效性评估体系,以对企业内部审计的有效性进行准确评估,在体系的建立过程中,可参考平衡积分卡的相关标准,选出具有代表性的关键指标,以此来对企业内部审计的有效性进行全面披露,从而有效加强了对内部审计工作的监管力度。
5.2完善评估手段。
自20起,我国相继出台了一系列关于内部审计质量的评估规范,而这些规范便可作为内部审计有效性体系建立的有力依据,相较于西方发达国家,我国的内部审计工作质量评估体系尚不完善,难以满足当前实际的审计需求,所以说,必须基于实际需求不断对其进行调整和优化,因此,在完成内部审计有效性评估工作之后,内部审计机构应及时归纳和总结评估经验,广泛征求被评估机构以及评估主体的建议与意见,不断完善我国的内部审计质量评估规范,以此来为内部审计有效性的评估工作提供有力的制度支持。
5.3明确法律责任。
就目前来看,我国尚未建立起健全的内部审计法律法规,对于提供不实内部审计信息的机构也未进行严厉惩处,使得违法机构往往认识不到提供虚假信息的危害性。针对该种现象,必须建立起完善的规章制度,强制要求内部审计人员对外界提供的信息必须是真实可靠的。内部审计工作的主体服务对象是企业的管理者,因此,要想让内部审计人员严格按照法律要求提供真实信息,就必须提升违法成本,使得企业管理所担负的法律责任进一步增加,通过健全相关的惩处制度,管理人员在提供虚假信息时就会有所顾虑,而这就迫使其不得不要求内部审计人员提交准确信息资料。
6结语。
总而言之,随着社会经济的高速发展,内部审计和注册会计师审计工作性质也逐渐趋同。因此,在保证两者相互独立的基础上,充分发挥内部审计和注册会计师审计的优势,不仅可进一步推动两者的发展,而且也可有效把控审计工作风险,从而有效保证了企业的健康发展以及社会经济的可持续发展。
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
一是从思想上风险防范意识淡薄。有不少柜台业务人员交易业务熟练后,放松了对自身的要求。由于自身风险意识的淡薄导致在办理业务时发生错报或漏报现象,造成个人和单位不必要的损失。根据统计,商业银行因为柜台操作风险发生的案件和纠纷占商业银行操作风险的20%。可见由于自身风险意识的淡薄导致操作风险的发生占比较高。
二是未能弄清不同业务的重点注意事项。在办理业务时未能准确辨别,有条不紊。如对公业务的主要注意方面有:对每天收取的票据的真伪性的对比,对比所收取的票据与进账单或者电汇单的收汇款人和金额是否保持一致,客户票据印章与预留在银行印章是否相符等;一些柜台业务操作人员未能及时注意到这些,盲目办理业务,导致不必要的损失。对于个人业务的主要注意方面有替客户代签代写单据、违规查询、泄露客户信息等。由于没有严格执行操作程序产生不必要的风险。如何正确地理解掌握这些需要特别注意和遵守的注意事项,并做到时时防范,是远比快速熟练掌握交易技能更重要的。
三是执行银行的各项柜台业务操作流程不严格。银行的'每一项业务操作流程都是经历了很多次的实践操作和不断检验才形成的,每一个操作步骤都是为防范风险而设置的,有很深刻的风险防范措施贯穿其中,不能轻易打破。实际工作当中,有时为了办理方便未能严格按照业务的规范和操作流程办理业务,这样既是对客户的一种不负责,也是对于自身和银行的一种不负责。
二、柜台操作主要风险点。
有些柜台业务人员普遍上存在着对业务风险的麻痹大意、忽视甚至是轻视的思想。不少人认为柜台业务是“低技术含量的熟练工种”,对于柜台业务操作来讲,柜台的每一个操作,都直接关系到客户每笔业务的完成,中间连接的是客户多种多样的资金供求和业务联系。柜台操作的一个很小的失误,都有可能带来不可估量的损失。因此,提高风险防范意识,谨慎地对待每一笔业务,对于规避操作风险有着至关重要的作用。
账户开立是客户与银行建立业务关系的起点,也是发生资金往来的必要条件。现代社会不法分子伪造变造各类开户资料的能力不断提高,银行人员与不法分子内外勾结虚假开户的情况时有发生。虚假开户作为账户开立环节的重要风险点,自然而然也成为风险防范的源头。
支付环节是直接涉及资金管控最基本的会计业务,同时也是风险防范工作的关键节点。伪造、变造票据和银行卡,盗取客户密码的情况层出不穷。如何提供安全的支付环境成了各家商业银行不断研究的重要问题。
总的来说,应当加强思想教育,从思想上加强风险防范意识。柜台业务不是简单的重复操作的“低技术含量的熟练工”,它直接面对广大客户,谨慎地对待每一笔业务,对规避操作风险有着至关重要的作用,同时也是商业银行总体素质的体现;同时,通过对账户开立和支付两大环节的分析后,我们发现操作风险主要是由内部人员违规操作或者系统漏洞等产生的,所以应该从人员管理、系统建设和制度完善等方面着手进行风险的防范。具体措施如下:
(1)加大培训力度,提升风险防控能力。在业务理论知识及柜面操作流程方面加强对柜台员工的培训,做到全面了解业务知识,熟练掌握操作技能,做好新进员工上岗前的岗前全面培训工作,同时对产生的新生业务和新生流程及时进行培训和解读,在熟悉业务流程的过程中掌握办理业务时容易发生操作风险的风险点。同时,应经常性地对会计人员采取案例分析等警示教育,逐步巩固会计人员抵御违法违纪行为的思想防线。
商业银行经营管理模式探讨论文
摘要:连锁超市这种经营模式最早于上世纪90年代进入我国,在短时间内得到了迅速发展,但是,就目前来看,连锁超市普遍经营规模小,管理水平不高,影响着这一产业的发展。本文主要针对连锁超市经营管理策略进行分析。
关键词:连锁超市;经营管理;分析。
连锁超市是在改革开放的大潮中逐渐发展起来的,它主要是某个超市品牌在同一城市不同的地点,或者是不同的城市中开设连锁超市,超市采用统一的管理模式和经营体系,例如华联、物美就是有名的连锁超市。我国的连锁超市出现的时间较晚,相比于国外的连锁超市规模比较小,管理水平低下,运行模式不成熟,所以会在经营过程中出现一些问题。我们要找出原因,合理解决连锁超市内部存在的问题。
一、连锁超市差异化管理策略分析。
在我们生活周围有很多的连锁超市,方便了人们的日常生活,如何在众多的超市中脱颖而出,抓住消费者的心,获得良好的经济效益是连锁超市应该考虑的问题。实现差异化管理可以提高连锁超市的核心竞争力,企业可以通过制定合理的企业文化、提供满意的购物服务以及保证产品物美价廉和个性化进行连锁超市的差异化管理。首先可以制定个性化的产品服务,例如我们在超市购物的过程中,往往会出现已经购买的衣服觉得不合适的情况,一般的超市在没有产品质量问题的情况下是不退换的,一些超市为了吸引消费者就打出了所购商品无理由退换的规定,这样可以吸引更多的消费者购物。购物停车一直是城市中的难题,因为超市周边停车不方便,消费者放弃去购买物品;一些超市推出根据购物小票免费停车的服务,以解决消费者的停车顾虑。其次可以经营其他超市没有的的个性化产品,以满足消费求新求奇的心理特点。最后对于其他超市都有的商品,可以采用价格策略,制定低于其他超市的价格,让消费者感觉超市里面的商品价格低廉,从而愿意多购买本超市的商品。
二、连锁超市细分化管理策略分析。
连锁超市具有规模大、商品种类多、流动快、利润低的特点,经营者必须要对超市的周边环境和自身发展特点进行分析,对连锁超市的市场和商品进行细分,进行科学的定位。
(一)对超市的地理位置进行分析定位。
连锁超市一般是在同一城市的不同地点或者是不同的城市开设的,每个超市周边的环境及消费者情况都是不一样的,连锁超市进行选址时要对超市周边的消费者类型、消费水平,购买能力进行分析,制定合理的超市布局及产品结构。在进行超市促销活动时,也要根据销售者的特点制定,让消费者愿意到超市进行购物,增加超市的回头客。
(二)开展连锁超市的经营目的定位。
超市的购买人群大多数是家庭主妇,在超市购买生活的必需品,男性到超市购物的很少,因此超市要根据购买人群的特点展示合适的商品。现在的超市一般是以零售商品为主,销售者去超市购物一般愿意一次性的购买所需要的全部商品,从日常用品到生活必需品,超市应该根据销售者的购买欲望,尽可能的提供比较全面的产品,让消费者感受到到超市可以方便购物。
三、连锁超市信息化管理策略分析。
(一)信息化管理为连锁超市提供了先进的.管理手段。
随着电子信息化的发展,越来越多的信息技术应用到企业中,连锁超市要想提升企业的竞争力,应该运用信息化的管理。采用先进的管理手段,可以把准确的连锁超市的信息记录下来,例如超市产品的购入销售情况、超市发生的各项费用、每月的盈利情况。同时可以及时准确的与其他的超市传递信息,方便超市的统一管理、合理布局,以实现连锁超市的利益最大化。
(二)实体超市与网上超市结合发展。
在互联网快速发展的影响下,越来越多的消费者选择网上购物,足不出户就可以购买自己需要的商品,方便消费者购物。连锁超市也要顺应社会的发展形态,提供网上购物平台,将自己的产品展示在网上超市,并有相关的人员提供服务,在线解答消费者提出的问题。网上超市可以省去店面费用及人员成本,提高企业的利润。实体超市与网上超市相互配合,当消费者在网上订单时,实体超市要及时配备专人配送,超市在进行产品配送时,可以直接与消费者见面,具有宣传、推广、收集客户的积极作用。
(三)注重商品的品类管理。
目前,大型连锁超市都非常注重商品的品类管理,将商品分为了不同的类型,主要包括生活杂货、生鲜食品、电器、服饰、五金百货几个大的类型。每一个类型都有非常丰富的品种。在陈列布置方式上,需要应用指示标志与显示标牌,让消费者可以迅速找到想要购买的商品,此外,还可以将相关以及可以替代的商品摆放在一起,分在同一个类别,既可以帮助消费者进行选择,还可以便于连锁超市的管理。
(四)应用科学的服务策略。
目前,连锁超市之间的竞争也日趋激烈,其竞争已经不是商品质量的竞争,为了在激烈的市场中获取一席之地,连锁超市需要积极应对市场的变化,制定出科学的服务策略。为了满足顾客的需求,需要为其提供舒适、干净的购物环境,用热情周到的态度来迎接顾客,让顾客可以获取到积极的购物体验。此外,还要调整好商品摆放形式,比如,在夏季可组合防晒防暑的商品群,另辟一个区域设立专柜销售,在冬季可组合滋补品的商品群、火锅汤料底料辅料商品群,这些特色化的商品群能够给许多顾客带来方便和实惠。四、结语总之,我国有很多的连锁超市,制定合理的经营策略是连锁超市发展的先决条件,文中提出的经营策略连锁超市应该根据自己的特点综合使用,现阶段我国的连锁超市还有一些不足,我们期待超市制定适合企业发展的规划,提高企业的竞争力和经济效益。
参考文献:
[3]余英然.关于超市连锁企业精细管理的思考[j].现代商业,(15).。
[4]李美t.我国发展超市农业的思考[j].当代生态农业,2011(z1).。
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
摘要:随着我国消费贷款规模的不断扩大,这项业务中存在的风险也逐步暴露出来,商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别,以便及时采取措施,防范消费信贷风险。
一、消费信贷中存在的风险。
(一)借款人的信用风险。
借款人的信用风险是消费信贷中最主要的风险,主要表现为借款人的偿债能力和偿债意愿。个人消费信贷违约行为发生的原因主要体现在以下几方面。
首先,个人消费信贷风险主要来自借款人的收入波动和道德风险。目前,我国尚未建立起一套完备的个人信用制度,银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段,加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善,银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况做出正确判断。
其次,银行自身管理薄弱致使潜在风险增大。现在,国内商业银行管理水平不高,更缺乏消费贷款方面的管理经验,对同一个借款人的信用信息资料分散在各个业务部门,而且相当一部分资料尚未上机管理,难以实现资源共享。同时贷后的监督检查往往又跟不上,一旦发现风险不能及时采取补救措施,致使消费贷款的潜在风险增大。
最后,抵押物难以变现,贷款担保形同虚设。我国消费品二级市场尚处于起步阶段,交易秩序尚不规范,交易法规也不完善,各种手续十分繁琐,交易费用偏高,导致银行难以将抵押物变现。
(二)个人消费信贷业务操作风险。
首先是内部欺诈风险。(1)利用职务之便虚假贷款。主要表现为银行内部工作人员,利用职务之便发放虚假的个人贷款。(2)超权限放贷。银行一般都对基层处所授予了一定额度的低风险业务审批权,但有的基层处所负责人自行审批超审批权限的贷款。(3)质押物虚假或无效。主要表现为经办人员由于道德方面的原因,未对质押物的真实性、合法性进行调查,而形成的风险。(4)受贿发放贷款。主要表现为银行内部工作人员,贿赂发放不合规定的个人贷款,而给银行造成的损失。
其次是外部欺诈风险。以个人住房贷款假按揭为例,假按揭行为具有以下共性特征:没有特殊原因,滞销楼盘忽然热销,楼盘售价与周围楼盘相比明显偏高;开发企业员工或其关联方集中购买同一楼盘,或一人购买多套;借款人收入证明与年龄、职业不相称;借款人对所购房屋位置、朝向、楼层、户型、交房时间等与所购房屋密切相关的信息不甚了解;借款人首付款非自己缴付或实际没有缴付;多名借款人还款账户内存款很少,还款日前由同一人或同一单位进行转账来还款;借款人集体中断还款。
最后是执行交割和流程管理风险。(1)制度操作失误。(2)管理失误。(3)缺乏法律文件。(4)任务执行错误。
(三)与消费贷款相关的法律不健全。
现行法律条款基本上都是针对法人制定的,很少有针对消费者个人贷款的条款,对失信、违约的惩处办法不具体。这使得银行开办消费信贷业务缺乏法律保障,对出现的问题往往无所适从。由于消费信贷业务的客户比较分散,均是消费者个人,并且贷款金额小、笔数多,保护银行债权的法规又不健全,特别是在个人贷款的担保方面缺乏法律规范,风险控制难以落实。发展消费信贷,个人信用制度的建立是重要基础,而我国个人信用制度、个人破产制度等尚未建立。在实际司法过程中,保护借款人或保证人正常生活,而忽视银行债权法律保护的现象时有发生,也给风险防范造成了一定的负面影响。
二、防范消费信贷风险的对策。
(一)建立科学的信用评价制度。
消费者的信用评价可采用等级制或得分法,应当建立科学的信用评价系统。该系统应包括下列因素:消费者的职业状况、收入状况、银行账户的大致数额和地点、赊账或其他债务、付账习惯、婚姻状况、诉讼、交易记录及品质、习惯、道德等因素。还应当确定这些因素彼此间关系及在评价系统中的权重等。要建立完善的公民和法人的个人诚信体系,除了银行的相关信息外,其他方面的信息,如社保信息、税收信息同样是商业银行评价客户、防范风险的重要指标,因此应当早日实现这些非银行数据的收集。
(二)建立银行内部消费信贷的风险管理体系。
银行内部要建立专门机构,具体办理消费信贷业务,同时建立消费信贷审批委员会,作为发放消费信贷的最终决策机构。做到审贷分离,形成平衡制约机制,以便明确职权和责任,防范信贷风险。从跟踪、监控入手,建立一套消费信贷风险的预警机制,加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控,掌握借款人动态,对借款人不能按时偿还本息情况,或者有不良信用记录的,列入“问题个人黑名单”要加大追讨力度,并拒绝再度借贷。要进一步完善消费贷款的风险管理制度,逐步做到在线查询、分级审查审批,集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责,规范操作,强化稽核的再检查和监督。
(三)完善消费贷款的担保制度。
消费信贷与其他贷款不同,借款人是一个个的消费者,贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时间才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此,在发放消费贷款时,用抵押、担保作还款保证显得十分重要。具体应注意几方面:首先应完善担保法,增加有关个人消费信贷的详细条款;其次,应培育规范的抵押品二级市场,使各种贷款抵押物能够迅速变现;第三,可考虑由政府出面组建消费信贷担保公司,为长期消费信贷提供担保,这也是一些西方国家发展消费信贷的成功经验。
(四)实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。
一是人民银行应加快利率市场化进程,在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上,给商业银行以更大的余地,以便更好地为客户服务,更好地防范风险。同时,应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费,以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。二是对贷款期限长、利率风险大的住房贷款尽快实行固定利率和浮动利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先确定的利率计算全部贷款期内的全部利息,该利率不再做任何调整和改变。浮动利率是指在贷款合同有效期内,只规定最初一段时间内的利率,在合同到期后,就要根据事先约定的新利率计算方法,按照当时的市场利率重新确定下一阶段贷款利率,浮动利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通过消费者对两种利率的自由选择,增加消费者的风险和收益意识,规范消费者和银行之间的行为方式和业务往来。三是实施提前还款罚息制。由于消费信贷一般为长期贷款,利率变化将导致银行蒙受利率损失的可能。当利率下跌时,消费者会提前偿还固定利率的贷款,而以较低的利率举借新债。借新债还旧债,会导致银行丧失贷款收益,并给银行重新安排资金造成困难。为此,银行应收取高于预定利率的罚息,弥补信贷资产损失。
参考文献:
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[2]谢炳算.我国个人消费信贷发展策略选择[j].金融经济,2006,(02).
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[4]郑良芳.美国次贷危机的警示[j].农村金融研究,2007,(12).
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
随着互联网金融浪潮的掀起和金融市场竞争的加大,银行更应提前制定战略目标,以积极应对复杂的金融环境。银行不应单纯以效益最大化为目标指导经营,应持有长期视角,针对互联网金融行业的改变,调查市场需求,研究开发价值高、质量好的金融产品,形成竞争优势。要加大资金投入,积极利用互联网、会计电算化技术,提高核算水平,改善服务,以高质量的服务来吸引客户,维持市场份额。要树立公平竞争的意识,在把握金融市场运行规律的同时不损害他人利益,做到规范市场化操作。银行在追求利益的同时也要树立会计风险控制意识,避免因会计风险而造成的损失。
3.2完善会计内部控制体系,提高会计核算水平。
商业银行要建立适合自身业务的会计内部控制体系,积极研究日常业务活动的特殊性,针对日常业务的特征、基本程序,形成一个高效的业务核算流程。对于各项会计工作要明确分工、权责分明,明确会计人员各自所承担的责任,做好工作上的交接,便于发现问题和及时解决问题。对于商业银行各部门的工作要衔接好,避免因资源配置不合理、不协调而导致的会计工作失误。从整体而言,商业银行要根据主营业务,建立一套完备的会计内部控制体系,让会计业务水平的提高能够适应业务的发展变化。从个体而言,每个部门要建立适合自己部门的会计内控制度,有针对地对业务进行会计核算,同时各部门也要树立风险意识,以会计内控为主,以风险意识为辅,有效地推进业务核算。
3.3加强会计监督机制的建设,有效控制会计风险。
商业银行要完善会计的事前监督、事中监督、事后监督,使三者相互结合、协调,形成严密的会计监督体系。对于事前监督,银行要积极完善会计监督相关规定,并落到实处,对于涉及会计重要信息的原始凭证、票据等,要专门保管,防止因个人利益原因而造成的违规操作现象;同时对于每项业务的核算要提前做好规定,规定会计人员按照既定程序进行操作,不得凭借自己的主观臆断,造成业务核算程序不规范。对于事中监督,银行可建立轮班监督机制,在日常业务工作中派人定期抽查账务、评价会计人员的工作,对实际业务中不符合规定的,要及时批评和纠正。对于事后监督,银行要根据反馈的会计信息进行评价,对于失真的会计信息要追究相关责任人的职责,并对错误的会计信息进行披露和解释。同时,商业银行也要实行上下级行监督机制,上级行要积极把控下级行的业务动态,定期查阅其财务报告。此外,还要加强外部审计工作,通过会计师事务所及相关政府部门反馈的信息来监督内部会计工作,增强会计信息的可靠性。
3.4提高银行会计人员的专业素养。
商业银行在招聘会计人员时,要加强对会计人员的实际业务知识的考核,此外还要评估会计人员道德,保证会计人员具备较高的素质。银行也要定期开展培训业务,针对新增的业务或者一些特殊的业务,要做好会计核算规定,保证会计人员能够在业务核算中按规定操作。此外,银行也应开展一系列的后续教育,积极培养会计人员的风险意识,特别是在会计电算化过程中,会计人员要有意识地保证会计信息的真实性和有效性,要提前做好准备,防止网络犯罪盗取银行内部数据。对于会计人员道德修养,银行可以定期开展培训讲座,培养会计人员对银行发展的责任感,防止会计人员为了个人利益而违规操作,给银行带来损失。总之,银行要加大对会计人员素质的培养,重视业务实操培训以及对银行整体业务的把握,建立一批具有整体思维和风险意识的高素质会计人才队伍,才能减少会计风险。
4结论。
面临着金融环境的复杂变化,商业银行的发展将会面临着前所未有的巨大挑战,如何防范会计风险对于商业银行来说是至关重要的。商业银行的会计风险具有可控性,因此,只要商业银行具备风险意识并能够认清自己当前所面临的会计风险,对症下药,制定有效措施,完善会计核算和监督等方面的规定,方可降低会计工作的风险,减少相应的损失。
参考文献:。
商业银行经营管理模式探讨论文
摘要:在金融全球化的今天,银行业的混业经营是大势所趋。
通过分析我国商业银行的现状,可以发现对商业银行实行混业经营不但可以增强其竞争力,还可以增进商业银行系统的经济效率。
但在实行混业经营的同时也必须改进原有的监管模式以适应对大银行监管的需要,并且也要预防垄断对经济运行的损害。
商业银行经营管理模式探讨论文
[提要]本文对商业银行经营所面临的挑战进行分析,并针对各种挑战总结了有关的解决办法。
中图分类号:f83文献标识码:a。
收录日期:9月12日
金融是现代经济的核心,商业银行则是现代金融体系中历史最悠久、服务活动范围最为广泛、对社会经济活动生活影响最大的金融机构。然而,如今商业银行正在经历着一场深刻的改革,从业务范围到经营策略都有了许多新的变化。
一、银行业面临的挑战。
1、来自其他金融机构的挑战。20世纪八十年代以前,银行业务既简单又安全,许多国家金融当局规定实行严格的分业经营,银行只能从事传统的存款和流动资金贷款业务,将银行置于金融市场风险之外。而目前商业银行无论国内金融业务还是国际金融业务都会遇到同业的全方位竞争。如证券商、基金、保险公司、信用社等非银行金融机构不仅可以提供与银行类似的服务,而且还不受有关银行法规的限制。由于这些非银行金融机构的大量进入,金融服务业务竞争激烈,许多银行的利润近乎为零,不得不依靠提供大量的服务和严格控制营运费用而艰难地生存。
2、来自金融监管的挑战。20世纪八十年代以来的世界经济变迁,金融环境发生了巨大变化。许多国家或地区被迫放松金融监管,有的放松了对银行业务范围的限制,有的则放松对银行机构设立的限制,结果导致银行业务与其他金融业务交叉,大量新的银行和其他金融机构进入市场,而商业银行却因长期受到政府保护而导致同其他金融机构相竞争的意识较差,从而在竞争中居于不利地位。
3、来自经营管理的挑战。由于银行电子化、专业化、金融创新以及客户要求和竞争风险的增加,意味着对高素质人力资源的挑战。许多银行原有职工的素质并不能满足银行业务及经营手段变化的需要,银行不得不搞好各种类型的教育培训,通过提高职工业务素质的整体水平,来应付银行业变迁对员工知识结构的挑战。同时,银行业务存在着各种各样的'风险,银行必须正确判断和评估风险,进行全面的静态、动态以及国别风险分析,把经营风险控制在最小的或可以承受的范围内。
4、来自高科技和客户的挑战。银行业是最早大规模使用电子计算机的行业之一。商业银行经营电子化将会使经营效率大大提高,同时也将使商业银行在形式上发生全新的变化。但相当多的银行顾客依旧喜欢人格化服务,更愿意直接向银行服务人员咨询各种金融业务,而且网上金融使企业和个人足不出户就能选择银行,这样客户较易流失。
客户是商业银行的服务对象,也是银行的利润源泉。这就要求金融业由劳动密集型向高度资本密集型转变。这种转变加大了银行的固定资本支出,致使许多规模较小的银行难以生存。
二、解决对策。
1、拓宽商业银行业务范围。我国商业银行业务范围应迅速拓宽,突破传统的存贷款及结算业务。例如:贷款方面,票据贴现、抵押贷款、个人消费信贷、贷款证券化正在开展;我国商业银行开始重视表外业务,并将作为银行新的利润增长点,努力保持如担保、承兑业务等,同时还要多学习国外银行的先进经验。
2、加强商业银行风险管理。商业银行要建立一些新的风险管理制度,开辟更多前所未有的创新业务。金融创新活动使银行摆脱了一些经营困难,但创新本身又给商业银行带来了新的问题,使商业银行经营面临着更为复杂的风险。因此,制定一个富有远见卓识、适应潮流又符合实际的发展战略,是当今银行决策的首要任务。对大多数银行而言,应该充分发挥自身的优势,在客户、业务、区域、市场等方面有所侧重,重视电子化建设和发展,汇集尽可能多的信息,只有这样才能在激烈的竞争中立于不败之地。
3、大力加快金融电子化水平。现在适用于银行业的自动化设备也有较大的发展,atm机、pos机在各地出现。为了迎接网络化的挑战,银行开始将传统的业务搬上网络,网上银行、自助银行也发展很快。网上交易的发展,使银行与客户的交易速度更快、更准确,拓宽了银行的客户来源。但是,网上交易所带来的巨大挑战和竞争对银行的经营管理能力提出了更高的要求,银行必须根据网上竞争对手的经营状况不断调整自己的策略。
4、深化商业银行体制改革,加快法制化建设步伐。我国加入世界贸易组织之后,必须要承担相应的市场开放义务,不可能长期依靠对外资银行的限制来保护自己的银行业。因此,我国商业银行必须抓紧时间迎接挑战,实施一系列扬长避短、强化管理及深化改革的措施。商业银行的健康快速发展离不开健全的金融法律环境,因此要加强法制化建设,并严格依法监管,严肃查处商业银行的违法违规经营行为。
三、结束语。
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
近年来频繁发生金融系统案件,这些大大小小的案例,很多都同银行内外勾结,编制虚假的会计信息有关,并且缺乏健全的会计核算和监管机制,以便来提供正确的信息,客观公正的反映相关问题,灵活机动的自我调节等等,银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:。
1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理,分析它长期存在的原因,致力于解决这些阻碍它发展的问题,提出行之有效的会计风险防范措施。
2、在了解银行会计风险的情况下,熟知会计风险水平,才能够比较具有针对性的.对风险提出有效的建议,提高商业银行抵御风险的能力。
3、通过对提出的相关防范机制的运用,完善商业银行抵御力,加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化,它影响着我国商业银行的外部环境,是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中,高要求、高风险是我们必须要面对的,旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略,使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。
二、文献综述。
我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究,着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川(2010)指出了在会计工作中,员工存在着操作的风险,因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌(2011)通过梳理我国商业银行会计风险,分析其产生的原因,认为会计管理体制改革相对滞后,缺乏完善的金融管理模式是其外部原因,内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因,在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡(2012)在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式,存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因,究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策,会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。
21世纪以来,我国的经济发展迅猛,金融相关行业也逐渐同国际接轨。在2001至期间,某商业银行总行资料显示一共发生746起案件,参与犯案的人员共达850多人,涉案金额超过13亿元,其中发生在会计部门的有160起,分别占三年案件总量的21.45%、23.66%、18.82%,犯案人员超过160人,涉案金额多达3.1亿元。由此可见,会计部门案件涉及的金额巨大,资金损失十分严重。从以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件,仅仅上半年商业银行就发生案件超过240,涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知,在我国迅猛发展的时代,商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件,我们应从根本上找到风险控制的问题,分析这些问题产生的根本原因,从而提出一些可行性较高的相关建议,全面加强商业银行会计风险的防范能力,使之能持续健康的发展。
(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象,主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率,并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作,工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着,有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性,由于监督的不到位,管理部门缺乏独立性,没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当,导致责任和职责不能有效区分,严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。
(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善,鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段,不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位,银行内部的控制制度没有得到有效的落实,这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范,会计核算的方法如果不能合规,核算效率很低下,这些都将反应在信息传送的过程中,甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时,错账和虚假账务,都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位,对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容,而此类监督大都是表面工作,缺乏有效性,使得稽核的只能没能充分发挥。
(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展,银行将全面实现会计电算化,各种业务均在网上有所依据,而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障,防止发生违法行为。
(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发,严格遵循会计工作的规章制度,建立健全一套行之有效的内部控制制度体系,结合相应的操作流程,加强各个制度之间的联系,加强岗位内控的建设,防止会计信息的失真,使员工的各项操作都能得到有效的监管。
(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制,不仅能促进行业的发展,也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度,调动员工的积极性,良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为,也应该定期组织安排实施一些培训课程,使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。
参考文献:。
商业银行经营管理模式探讨论文
外资银行的竞争对中国的银行造成很大的压力,我国新兴股份制商业银行的发展促使中国银行逐渐适应竞争日益激烈的市场,但是我国商业银行的经营存在很大的缺陷,我国商业银行的经营管理模式仍比较落后,无法根据市场环境和需求的变化作出相应的调整。这对我国商业银行的生存和长远发展造成了重大冲击。
我国商业银行之间发展差距较大,银行的地区垄断比较明显,市场竞争较小,我国的各种规模的商业银行都比较弱小,这种不平衡的银行体系结构对提高商业银行的竞争力和综合实力是不利的。我国的商业银行与国外的商业银行相比,不论是从规模上还是资金的'储备上都处于劣势地位。市场经济的发展推动了股份制商业银行的发展,改变了垄断的状况。但是其在银行业中占有的份额比例依旧很高。只有国有制的商业银行和股份制的银行向新经营模式改变。
我国商业银行的定位缺乏长远的发展战略,我国商业银行的经营制度主要采用分业经营,银行与证券机构、保险机构之间的利益存在冲突和竞争。同时我国的商业银行与同行之间缺乏合作氛围,合作深度受限,金融创新的产品很少。公司内部的协调需要沟通,金融控股的集团发展很快,但是整合力度不高使得集团的管理比较松散。我国商业银行目前的收入来源主要是通过借贷获得利息收入,但是在投资业务上会增加比重,银行的经营结构比较传统。集团内部合作松散,资源配置不合理也是商业银行的经营管理模式中存在的重要问题。1933年的经济危机让世界经济变得萧条,金融行业的不规范经营让银行面对的金融风险加大,我国商业银行当前的风险控制系统比较滞后,不利于发展混业经营管理模式。商业银行应对风险的能力降低。我国的特殊国情要求商业银行在金融市场中学会提高抗风险能力。我国商业银行缺乏健全的法律依据,法律漏洞比较大,虽然商业银行内部制定了相应的法规和制度,但是在银行混业经营模式的组建和选择、公司管理、业务实施和交易、风险防范以及监管方面缺乏专门的法律规范。这就造成我国的商业银行在经营的过程中面临更大的风险挑战。监督机制不健全也容易导致市场竞争不健康,市场秩序混乱,从而增大了经营风险。我国商业银行内部的竞争力薄弱,绩效考核机制不科学,过分强调通过客户关系的管理、资金管理、全面服务方面降低经营成本,提高资金使用效率。这种急功近利的做法忽视了银行潜在的资源价值和综合性的服务技能。当前金融方面的监督成效较低,对经营管理模式的交叉业务监督不到位。监管部门之间的责任界限不明晰,监管资源浪费从而导致商业银行的金融风险,混业经营管理等不稳定因素的产生。
改革金融体制是推动商业银行经营管理模式科学化和现代化的必然要求,商业银行应该将各分支机构的管理进行改革,提高内部的核心竞争力。提升机构的应对金融风险能力并制定一个合理的考核制度,做到以人为本,加强人力资源改革,优化组织内部的机构,不断引进人才。给员工提供更多的培训机会,提高员工的专业素质并形成有效的激烈机制。加强和同行以及国内外合作伙伴的沟通和联系,及时了解金融内外部信息,对金融风险有前瞻性的意识。对金融产品和经营管理模式以及组织内部的设置进行创新,不断提高商业银行自身的综合竞争力。商业银行可以引进工业资本,增加融资渠道,从而把握好经营的重心,提升企业的管理能力。这种方式可以让银行获得金融支持还能提高资金的使用效率,从而提高金融业的抗风险能力。充分应用计算机等科学技术加强对银行的内部控制,实现信息共享的速度更快捷,降低经营成本,使得管理更加现代化。科学的经营管理模式离不开健全的法律以及监督机制,从企业内部而言,高层领导的职能必须明确规定,而外部的监督部门也同样需要明晰责任界限。
四、结语。
我国商业银行正处于关键的转折点,只有跟随时代的脚步,不断改革经营管理模式,吸取他人的成功管理经验,才能适应金融市场变化,唯有推动金融创新,才能加快经济健康发展的进程。