通过审计,企业可以对自身的经营状况进行全面的评估和改进。以下是一些关于企业内部审计和外部审计的比较研究,希望对您有所启发。
财务审计报告模板
财务是一个公司或者是企业很重要的,所以将财务公正、公平、公开是很有必要的。或许我们不知道如何将财务公平、公正、公开,不要紧,有专门的人会给财务进行审计的。本文将要重点介绍一篇事业单位财务收支审计报告,大家可以看一下!
摘要:随着事业单位资产、资金量的逐年增加,审计部门对事业单位的审计越来越多。本文介绍了审计部门首先要对被审计部门内部管理、制度、所在环境做充分的了解;之后从货币资金管理、收入、支出的方面,逐个讲述了每一项的审计过程、审计方法,为被审计单位在资金使用中发挥最大效益,提供更多合理的意见。
关键词:内部控制管理制度;事业单位收入;事业单位支出;合法;合规。
我在事业单位从事财务工作多年。现在,我将工作这些年所积累的工作经验,以及所学的财务知识进行整理,写出这篇关于事业单位财务审计的文章,希望大家给予指正。
前几年由于事业单位业务性质单一,工作量相对较少,所以大部分审计人员把精力都投向到会计凭证、会计账簿的检查过程中。这种审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行,需要审计人员花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算,同时也要求审计人员具备良好的簿记和会计知识。这种审计方法被称为是账项基础法。
随着这些年的发展,事业单位资产规模日益扩大,财务工作内容不断复杂,工作量迅速增大,需要审计的评估的资产也日益增多。原有的账项基础审计方法已难以很好地完成审计工作的需要。为了保证审计工作质量,越来越多的审计人员把审计的重点从会计凭证、会计账簿的检查转移到内部制度的可靠性上。这种审计方法被称为制度基础法。
一、事业单位的内部控制。
审计部门进入被审计单位后,首先要在了解被审计单位的环境同时,对内部控制制度进行审计。通过这项工作,审计部门可以进一步为确定审计重点、并为审计抽样规模和审计程序打下基础。在对事业单位的内部控制审计过程中,审计部门要看内部控制是否符合国家相关规定,是否在此基础上建立符合本单位相关特点的规章制度。审计部门需要通过查阅文件、观察、询问和测试等方法,了解被审计单位及其内部、外部相关环境。在此基础上,审计部门还需要检查单位在授权批准、职责分工、会计记录、实物控制等方面的控制措施是否健全、完善,来评价内部控制设计的合理性,并判断是否能有效地防止发生并纠正现存重大问题。如果内部控制存在重大缺陷,审计人员需要及时向单位负责人报告并提出改进和完善的意见和建议;如果内部控制设计合理,就需要进一步对被审计单位的内部控制进行测试,测试内部控制是否得到有效的执行。
二、事业单位的货币资金审计。
由于货币资金是单位流动性最强的资产,被审计单位必须加强对货币资金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取得货币资金均能收到,并及时正确地予以记录;全部货币资金支出是按照经批准的用途进行的,并及时正确地予以记录;库存现金、银行存款报表正确,并得到恰当保管。
在库存现金、银行存款的审计过程中,审计人员首先要检查被审计单位在库存现金、银行存款的管理方面,是否建立货币资金的岗位制度,并严格执行,做到不相容的岗位能相互分离、相互制约、相互监督;是否建立了授权批准制度执行,明确了审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职业范围和工作要求;是否存在库存现金不及时存入银行,货币资金不及时入账,不及时核对,不定期检查等现象。
审计人员需要抽取并检查收、付款凭证、银行余额调节表、以及库存现金、银行存款的日记账与总账,确定被审计单位资产负债表中的货币资金是否存在,以及所有应当记录的现金支出是否均已记录完整、金额记录准确,以及是否按照会计制度的规定在财务报表中做出恰当列报。除此之外,审计人员还需对库存现金进行监盘,对银行存款余额对账单、银行存款余额调节表、银行询证函,进行核对,并确定是否与该账面记录相符合。
三、事业单位的收入审计。
事业单位收入种类繁多,除了财政拨款、专项补助,还有事业性收费、捐资款等收入。被审计单位面对这么多笔的大量现金收入,不仅要保证所有的收入均及时地已登记入账,还要保证每一笔收入的计价正确性,并准确地记入相应的科目。
对于预算内的财政拨款,审计人员主要是检查被审计单位是否将所有的收入在规定的时间内均登记入账,每一笔收入金额以及相应的科目都登记准确,并在会计凭证后附上相应的银行收款凭单。对于专项补助款,审计人员不仅要采用同财政拨款相同的方法检查,而且还得检查记账凭单后是否附上下拨专款的文件。
对于事业性收费,审计人员主要是检查被审计单位是否存在违反国家批准的范围、内容、标准取得的收入,是否存在擅自设立收费项目、擅自提高收费标准、擅自减免收费、以及是否存在随意变更收费办法的。在检查过程中,审计人员要根据国家规定的收费项目、收费标准,与行政事业性统一收费票据中的收费项目名称、收费标准进行核对,确保每笔事业性收入的合法性、合规性;并注意行政事业性统一收费票据存根上编号的连续性、完整性,即使开错的收据也都叠好保留在收据本中。此外,审计人员还要检查被审计单位是否及时将事业性收入上缴国库,上缴的金额是否能与收费票据上的金额相对应,是否保证事业性收入能足额上缴。
事业单位的收入种类很多,我不在一一列举了。总之,审计人员在审计过程中不仅要对收入取得的合法、合规性、入账的及时性,以及上缴国库的及时性进行检查,还要审核被审计单位是否严格按照“收支两条线”管理资金;是否存在隐瞒、转移收入,形成“账外账、小金库”的情况、以及截留、坐支应缴收入;是否存在通过资金在账户的转移,将预算内资金转到预算外;是否存在截留应上缴的收入,或者在往来科目中核算和坐支收入的现象。
随着这几年的财政改革的变化,事业单位的收入分类也由以前单一的财政拨款,转变成财政授权支付、财政直接支付、财政拨款三种方式并存。财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权,自行向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令,在财政部门批准的预算单位的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到零余额收款账户。直接支付是指财政部门签发支付令,代理银行根据财政部门的支付指令,通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。而财政拨款则是财政部门直接将经费拨入到事业单位的账户。因为不同的拨款方式,财务人员的记账科目不同。审计人员需要根据财政拨款的方式,审查会计凭证后附上的拨款单,确定会计科目分类以及金额是否记账准确。
四、事业单位的支出审计。
在事业单位的支出审计过程中,主要是检查被审计单位是否存在未经批准随意调整预算,在预算之外安排支出项目或超过预算核定的数额安排使用资金,造成预算管理出现漏洞,影响预算支出的真实、合法性;是否出现在国家政策规定之外发放钱物的行为,甚至化公为私,采取种种弄虚作假的手段,套取现金发放的行为;以及是否存在挤占挪用专项的行为,导致专项资金不能做到专款专用,不能有效使用资金并将其发挥最大效益,甚至影响部门单位的事业发展。
随着这些年政府对专项资金的投入增大,审计专项资金往往成为审计过程中必不可少的一个环节。在审计专项资金的时候,审计人员首先要阅读每个项目的文本,根据所理解的文本内容判断被审计单位是否合规、合理的支付了每一笔专项资金。对于单笔支付金额较大的款项,审计人员还需要查看相应的购销合同,以及发票后面所附的明细,审查购销合同、以及明细上的数量、单价与实际支付的总额是否相符。由于存在多个项目同时计入一个会计科目,或者是同时计入某几个会计科目的情况,这就要求被审计单位的会计人员在记录会计账目的同时,还要记录相应的专项资金辅助账。在审计的时候,审计人员还需要专门审查专项资金辅助账,并查找是否存在专项资金辅助账,与会计明细账,总账核对不清楚,是否能完全保证账账相符。
总之,审计部门对事业单位的财务活动起着监督、监察的作用,对被审计单位的内部控制、流程管理的完善;资金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意见。
水利工程财务审计
岐山县教体局:
2017年4月12日,我园接到县教体局下达的《2017年教育内部审计工作的通知》。对我园2016年财务收支情况进行审计。经过这次审计,我园还存在6项问题。对此,我园高度重视,全体教职员工积极配合,立即制定整改措施,按照相关建园标准和各位领导的要求进行整改,现将整改情况报告如下:
一、召开会议、高度重视。
4月13日通报后,我园立即召开园委会扩大会议,通报了本次财务审计中的6项问题,分析了问题的根源,以及后面在财务管理中建议。进一步规范财务管理。
二、加强财务管理,提高办园效益。
1、完善内部治理结构。
建立由园长、园委会、教师代表等组成的财务理事会,负责研究和审批幼儿园发展规划,财务预算和审核等。
2、完善财务管理制度。
为规幼儿园财务行为,加强财务管理,提高资金使用效益,我园根据相关法律法规,结合自身情况,制定了相应的财务规章制度。
严格按政府审批标准收费,合理预算,加强核算,提高资金使用效率,定期进行财务分析、公示,对幼儿园经济活动进行财务监督和控制,坚决杜绝资金使用的随意和浪费。
三、落实财务监管、规范财务制度。
1、针对财务管理中的问题,监管制度的落实是关键,强化制度的透明化、制度化,使每一分钱的使用教职工心中有数。
2、资产的管理落实到人,从资产的购买、管理、使用层层落实到人,及时建卡入账。
3、进一步规范审批制度,使财务审批制度化、规范化。杜绝差旅费中出现出租车费的现象。报账员、园长要严格票据报销的审核。落实责任追究制。
4、完善资产台账,规范资金流水账。.四、加强财务学习提高业务水平。
园长、报账员要加强财务知识学习,提高业务水平。园长是本园财务负责人,责任重大,作为园长要积极学习财务知识,提高财务方面知识水平,对党、人民、自己负责。报账员是业务的具体操作者,更要加强财务知识学习。
以上是我园针对财务审计中出现的问题进行的整改情况,恳请各位领导再次莅临我园进行检查指导。
2017年4月17日。
财务审计整改报告
青山铺镇人民政府:
20xx年2月,镇财经监督管理领导组派出审计组对社区居委会20xx年1月—20xx年2月20日账务进行了审计,对发现的问题提出了处理建议。我们积极落实整改,现就整改情况汇报如下:
1、白条支付各种费用款项
社区20xx年—20xx年有白条支付各类工程款现象,还有20xx—20xx年其他费用报销也有部分白纸条。未能按照长县政发【20xx】24号《长沙县人民政府办公室关于印发(关于加强村级财务管理的若干规定)的通知》第30条“预付工程款和共产结算均必须使用本县税务机关提供的发票,禁止使用白条支付”的规定。随着镇三资管理的不断规范,各项财务制度将更加完善,白条支付现象不会再出现。
2、大量使用现金结算
社区在支付各项费用和结算工程款时,均采用现金支付方式支付。不符合中国人民银行印发的银发【20xx】430号《关于进一步加强大额现金支付管理的通知》第一条第五款“开户单位转账结算起点以上的支付,必须使用转账结算”的规定。对此,镇党委政府已责成我社区规范财务核算管理,对财务人员进行培训,严格执行有关财务制度,进一步规范财务行为,严格执行现金管理有关规定,坚决杜绝大额现金支付项目工程款现象。
3、原始凭证审批程序不到位,费用支出无明细,报账不规范。不符合长县政发【20xx】24号《长沙县人民政府办公室关于印发(关于加强村级财务管理的若干规定)的通知》第20条“原始凭证不完善或审批手续不完善,中心应当退回并要求更正补充…”的规定。如20xx年3月10号凭证,列支其他支出-社会保障支出156985元,用于社区新建、清理、维修工程款,附其单位开具的钢筋、水泥、砂石发票金额104500元。缺少居民代表大会通过的会议记录且发票金额较工程款金额少52485元,事后迅速补齐了用工工资表等相关手续。对此,我社区在加强专项资金管理,按财务管理程序,对手续不全的报账支出单据,财务人员可以拒绝入账。
4、上级拨款未作收入挂往来
不符合《村集体经济组织会计制度》第26条“村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金应计入补助收入”的规定。由于村级报账员业务水平不精,对村级账务科目处理理解错误,如将20xx年、20xx年的居民卫生费、单位卫生费收入未进入社区账户,而是做环保经费的工资直接发到保洁员,造成坐收坐支现象。居委会讲督促财会人员加强学习,积极参加政府部门单位组织的业务培训,提高他们的业务能力和水平。
审计中指出在账务管理处理中,对部分工程项目建设资金为设置专帐核算,以及档案管理不规范等问题,不符合长县政发【20xx】84号《长沙县人民政府关于印发(关于规范村级工程建设管理的若干规定)的通知》第18条“各级村级工程建设过程中形成的资料…应当建好独立的技术档案盒文书档案并妥善保存…”规定。钟对上述问题,社区将加强规范档案、重要会议记录的管理,明确档案管理人员,做到统一管理,对合同从签订到保管以及变更的各项程序,手续做到进一步规范。
除对上述镇财经监督管理领导组派出的审计组查出的问题进行了整改外,社区将借这次机会,对所涉及的各类专项项目的专项资金以及村级工程规范管理上,严格执行三资管理的各项规章制度,防止类似问题再次发生。
村财务审计报告
根据国家监察局等三部委的指示精神,按照x农委函[xx年末资产总额:xx万元,其中:流动资产:7万元,固定资产558.1万元。债权总额:1445.9万元,债务总额:2,375.3万元,其中银行贷款109.5万元,信用社贷款675万元,应付款:435.7万元,抬款:114.4万元,其中:中新增抬款6.3万元。
1、xxx政府xx年违规批准发放各种奖金316,xx年人均收入的一倍半”。xx镇村级老三位除工资外,人均领取各种奖金6,xx年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定,责令乡派出所应全额请退回村集体。
6、涉农部门乱收费现象依然存在。
(1)、党校培训费10,960元。
(2)、宣传部资料费:5,750元。
(3)、县纪委资料费:570元。
(4)、县团委资料费:1,xx年度的收支、债权、债务、农户往来,粮食直补、转移支付要全面进行公开。
2、机动地发包要严格程序化管理,在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下,必须实行公开招投标,真正做到公开、公平、公正。
3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金,任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占,一经发现要严肃处理。
以上处理意见由xx镇经管中心全程监督执行。
财务审计报告模板
xx集团监事会:
本审计小组按照xx集团管理干部辞职、离职、离岗审计规定的责任要求,对珠海市x电子工业有限公司、珠海市x电器有限公司和珠海市x贸易有限公司三家xx集团子公司财务副总张xx在20xx年x月x日至20xx年x月x日共x个月期间的财务活动进行离任审计。
本次审计主要采取先由财务内部工作人员自行全面清查并形成自查报告,审计主审人员根据自查报告的重点、难点、疑点内容在审计项目负责人的协助和指导下予以复查,以形成此报告。根据综合的自查报告和复查报告内容,特做出如下审计报告:
一、财务会计现行基本情况。
1、财务组织结构及职责分工的状况、财务组织结构及职责分工的状况在此期间,财务部对内部组织结构及职责分工多次进行了反复调整,在业务相同的情况下,财务人员由原来的9人增加到现阶段的12人。目前的财务组织和职责分工虽趋稳定,但没有优化人力资源。
2、会计核算的基本情况、会计核算的基本情况因内部核算方法或程序反复变化,造成会计核算和对帐滞后,经常出现总帐与明细帐不一致的情况。外部对帐因财务与采购两部门职责分工不明,不能很好履行对帐职责,给资金支付的安全造成不少的隐患,目前财务部对会计核算和对帐投入很大的精力,以改善财务管理的被动局面。
3、资金管理的基本情况、资金管理的基本情况我公司前期的资金支付,先按正常的程序办理好审核和签字,再由财务副总根据支付重点、资金状况和紧张程度分配使用资金;而本期间的资金支付只要财务副总一经签字,无须分配资金,直接付款。对代理商的信用额度也大幅增加,现阶段公司已进入营销旺季,有限的资金不能及时收回。
4、成本费用控制的基本情况、成本费用控制的基本情况财务部针对成本费用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在实施过程中因多方面的原因,后期效果不显著。截止目前,成本费用控制尚未得到根本性转变。
二、资产及负债状况的审查。
1、货币资金的审查、货币资金的审查20xx年7月份初三个公司库存现金余额为1187万元,到了20xx年7月末余额仅为233万元,期间现金净流出总额954万元。下表为与直接经营责任不相关的各项资金收支明细:
从上表中可以计算:
直接经营现金净流出=954+345–620–506—9=164万元。
以经营现金流的角度看,此期间的直接经营造成现金资产减少164万元,表明公司的生产经营是没有带来现金净流入的(破除了财务副总一直宣称生产经营所得的现金流维持了公司的其它非经营支出),因此说明在此期间需要不断地投入资金才能维持运转,这对于公司资金不宽裕的条件下,是一个值得警惕的信号。
2、应收帐款的审查:
20xx年7月初x电器公司与x贸易公司合计应收款余额为46万元,而20xx年7月末余额为499万元,应收帐款净增加453万元,其中,我公司发入信用额度在10万元以上的几家详见下表(金额为万元)。
在清查中发现,公司大额信用额度发放时,没有信用额度大小的审批程序。多数代理商要求被我公司管理层口头承诺给予政策满足。
3、个人往来债权的审查(金额单位为元):
个人往来借款增加2万元无法追回,主要原因是借款过多和未及时清理所致。
20xx年7月末借支余额异常或可回收风险较大的个人往来清单:xx。
4、预付帐款的审查:
基本电器公司16年7月初余额62万元,17年7月末余额为186万元,增加124万元。增加的付款主要是预付手机款23万元、泰利来97万元及未开发票已付款4万元。
1)在采购业务中发生的多付款但尚未了结的债务人清单:
此类多付款主要原因是付款审查不严,以及付款后采购数量不足或因品质问题退货所致。
2)在采购业务中发生货款已支付但尚未开发票的债务人清单:
5、存货的审查:
20xx年7月初x电器公司存货余额为825万元,20xx年7月末余额为1432万元,存货净增加607万元。存货的总帐与明细帐、明细帐与实物帐虽然在x个月份不一致,但总体能保持帐帐相符和帐实相符。根据此次仓库清查,库存呆滞品及品质有问题的成品总数为6085台,其成本金额为130万元(另附明细清单);库存呆滞材料金额156万元(另附明细清单),主要原因是销售预测不准,取消订单造成多余材料库存无法消化。
6、应付帐款的审查:
20xx年7月初x电器公司余额为534万元,20xx年7月末余额1328万元,应付帐款净增加794万元。因应付款很少与供应商对帐,所以对应付帐款的准确性无法判断。
三、成本费用及利润的审查。
1、此期间合并的主营业务收入10775万元,合并主营业务成本8997万元,销售毛利率16.5%,前期毛利率20%,毛处率下降了3.5个百分点,下降幅度为17.5%。2、在制造成本方面,此期间自生产总量89万台,材料成本总额5245万元,直接工人费用1247万元,制造费用合计847万元,制造成本总计7339万元。与20xx年7月初数据相比如下表:
在此期间的营业收入比前同期增长近10个百分点,制造费用比重下降0.6%属于正常区间;但材料比重和人工费比重反而增加了,说明期间的材料采购过程管控、材料利用率以及制造车间的人力资源利用等方面,表现得比前期要差。
3、在此期间,合并的营业费用为739万元,其中日常营业费用404万元,月平均开支31万元(别附明细表)。合并管理费用为1604万元,其中日常管理费用支出832,月平均开支64万元(另附明细表)。合并期间费用中的月平均工资支出65万元,与前同期的月平均支出53万元,每月多支出12万元。与期间增值和业绩近10个百分点相比,效率和效益都降低了,说明公司的人力资源管理和利用反而退步了。
四、本期财务期间主要不当支出或未了结的重要事项:
1、x机型的版权费60万元支出;
2、为了准备上erp系统,预付软件款12000元(实际未上);
3、贸易公司免税咨询预付款20万元,尚未收回;
4、多付货款与欠增值税销项发票,有26万多元尚未了结;
5、已离职的人员的借支无法收回(收回的可能性很小)。
五、财务管理及相关经营管理的建议。
1、首先对财务内部组织进行人力资源整合,将现有的财务部成立两个职能不同的科室即会计室和财务室,会计室专职经营核算报告工作及对国家机关、上市母公司报告和外部审计;财务室专职资金管理、实物资产的周转和利用、债权债务处理、各子公司资产整合、项目可行性的参与与预测、成本费用的控制、年度资产负债及利润的预算编制等。职能科室分开后,会计室岗位分配5人(设会计经理一人),财务室岗位分配4人(设财务经理一人),另公司设财务副总一名统一领导会计室和财务室。因此,将现有的12人缩减到10人即可。
2、货币资金的规划与控制是公司财务管理的重点,在我公司资金不充裕的条件更是如此。不仅要进行周规划、月规划,也要进行年度计划和预算。在经营活动中要尽量增加对债权人的信用,减少债务人对我公司的信用。在资金的支付计划中,财务副总应有相当的决定权。因此,建议制定货币资金收支审批程序制度,以保障资金有序循环。
3、会计核算体系应予以调整,新机电产品及其电子材料成本价格由计划成本核算改为定额成本核算,成本费用的明细归集与控制由会计核算系统内,转向体外由财务室承接;要对会计核算职能瘦身,同时增强财务管理职能。
4、继续规范和完善财务日常工作程序和各项内控制度,如职员借款及核销规定、对帐程序管理规定、采购付款程序及品质扣款处理规定、实物资产监管与利用规定、代理商信用额度管理规定、采购及销售价格财务执行管理规定、单据文件签字职责分配与责任管理规定等。
5、严格执行财务收支的相关程序和规定。要积极与债权债务人或各部门相关职责人员及时协调处理,尽量减少公司不应有的损失。在处理问题时,结合实际情况做适当的灵活处理,但应控制在基本原则范围之内。
6、人力资源成本一直是公司管理的重点和难点项目。建议对经理、副总级管理层对相应的职能部门人力成本费用进行弹性考核。同时取消计调部和生产部,统一成立制造部,现有的计调部的仓库记帐职能划归财务部的会计室,实物资产管理职能划归财务部的财务室,其物资调度职能的领料和搬运划归制造部。这样既减少了人员配置,又形成了有效的内部牵制。
7、公司要完善职责岗位的责任追究制度,公司的各项经营活动在财务的相关数据上反映的问题在前期已经出现,通过本次审计,老问题依然出现,而且问题越积越多,如仓库的呆滞存货的产生以及长期存放、个人借款额度过大和不能收回、采购发票不能收回、不当预付款和多付款、品质检验失控、技术开发失误、不当信用额度的发放的等等。
以上的报告内容是根据财务部门和相关业务部门人员提供的业务数据情况,按照内部审计程序进行了必要的审查和验证,基本真实地反映了张xx在此期间的财务活动。本次内审过程中财务副总张xx一直未现场配合(实质已离职),若有其它重要隐情,造成此报告有结论瑕疵的,不在本审计责任之内。
内部组负责人:xx。
内审组项目人:xx。
内审组主审人:xx。
离职财务副总:xx。
20xx年x月x日。
村财务审计报告
根据国家监察局等三部委的指示精神,按照x农委函[2005]223号文件的要求,结合我县村级财务实际情况,经管局组成审计工作组,于5月15日开始对xx镇村级财务进行了全面审计,现将审计结果报告如下:
一、基本情况。
xxx镇所辖19个行政村,19个核算单位,总人口26,561人,农户:6809户,劳动力12,269个,耕地面积239,123亩,其中:机动地32,279亩,截止到二oo五年末资产总额:xx万元,其中:流动资产:7万元,固定资产558.1万元。债权总额:1445.9万元,债务总额:2,375.3万元,其中银行贷款109.5万元,信用社贷款675万元,应付款:435.7万元,抬款:114.4万元,其中:中新增抬款6.3万元。
1、xxx政府二oo五年违规批准发放各种奖金316,200元。
处理意见:按照《xxx省农民负担管理条例》第八条规定:“定额补贴报酬的.数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。xx镇村级老三位除工资外,人均领取各种奖金6,200元,属于违规放发各种奖金,责令xx镇政府将批准发放的各种奖金,超过报酬标准以外的金额请退回村集体。
2、机动地发包以据代合同29.8万元。
处理意见:按照相关的法律法规,补签承包合同,完善承包程序,并由镇经管中心全程监督指导。
3、村级支出考察费82,700元。
处理意见:村干部确实需要外出考察的项目,必须履行相关手续,如不能履行相关手续,由村会计负责将此款分摊到考察人,村不予报销。
4、白条子支出23,000元。
处理意见:限期在七月三十日前补办合法有效票据。
5、派出所收费:2,500元。
处理意见:按照国务院91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定,责令乡派出所应全额请退回村集体。
6、涉农部门乱收费现象依然存在。
(1)、党校培训费10,960元。
(2)、宣传部资料费:5,750元。
(3)、县纪委资料费:570元。
(4)、县团委资料费:1,200元。
(3)、县妇联资料费:2,615元。
(6)、征兵费:9,100元。
处理意见:对涉农部门在村级进行的收费办班,必须经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准,否则一律不得在村级收费,同时要求镇经管中心要严把审计关,对没有经过市以上人民政府审批的收费项目,审计人员不得审计。
三、几点建议。
1、建议xx镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度,对所辖的村屯加强管理力度,对本年度的收支、债权、债务、农户往来,粮食直补、转移支付要全面进行公开。
2、机动地发包要严格程序化管理,在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下,必须实行公开招投标,真正做到公开、公平、公正。
3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金,任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占,一经发现要严肃处理。
财务审计报告
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财务审计报告(式样我们接受委托,审计了后附的××地税局20xx年x月x日的资产清查情况报表,以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整,保证会计资料和清查资料的真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定,在对××地税局进行必要的审计程序的基础上,对××地税局进行全面清查,并发表意见。
在审计过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下:)。
一、清查工作基本情况。
(一)导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期,扼要
总结。
等。
(二)单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。
(三)清查工作情况,如清理财产、确认债权债务、财务审计等。
(四)确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计,截止20xx年x月x日,××地税局清查出的资产合计****元,负债合计****元,净资产合计****元,情况属实,可以确认。
二、清查审计情况。
(一)清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容详细说明。
1、现金:20xx年x月x日余额****元。2、银行存款:20xx年x月x日余额****元。
3、债权确认及清理情况,说明债权的组成和债务人的情况。如:暂付款20xx年x月x日余额****元,明细如下:
5、在建工程情况(有在建工程的单位,说明以下情况):
(1)在建项目概况:项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。
(2)基建账务情况:按照资金平衡表中科目逐一列示。
6、其他资产。
(二)清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等,说明债务的组成及债权人的情况。
例如:暂存款20xx年x月x日余额****元,明细如下:
(三)清查基准日净资产情况。其中:
(四)清查其他情况。
三、
收入支出情况。
20xx年x月x日至20xx年x月x日期间,收入总额合计****元,支出总额合计****元,情况属实,可以确认。分类说明如下:
1、收入情况。
2、支出情况。
四、其他说明事项。
五、清查结论。
本报告仅供审核认定××地税局单位20xx年x月x日财务清查结果之用,不作其他用途。
水利工程财务审计
二、投资计划下达及资金到位。
三、投资完成及交付资产。
四、征地拆迁及移民安置资金。
五、结余资金。
六、预计未完工程投资及费用。
七、财务管理。
八、竣工财务决算报告编制。
九、稽查、检查、审计。
十、评价意见。
第四部分意见和建议。
第五部分结论。
第六部分竣工技术预验收专家组专家签名表。
财务审计自查报告
根据《关于做好审计中整改工作的通知》xx公司文件精神,结合我部审计检查实际情况,对本单位的财政财务情况进行了认真的自查,现就自查情况报告如下:
为确保此次自查工作顺利进行,我部成立了以副经理为组长的自查自纠清查小组,积极开展自查自纠工作。
关于xx部审计财务自查自纠的报告
按照《关于做好审计中整改工作的通知》的要求,我部对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查。
1、我部所有财政资金均按预算用途使用,支出真实合规。无违规以虚报销获取费用。
发票形式获取手续费资金等。
3、非税收入征收合法合规,无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。
4、认真执行收支两条线的政策,无以支抵收和坐收坐支的现象。
5认真执行规范津补贴政策,无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。
6、国有资产帐实相符,核算规范,无违规处置国有资产、截留处置收入的行为。
7、我部资金全部集中统一管理和核算,无“账外账”和“小金库”。
8、我部根据本单位实际,建立并实施内部监督和控制制度,相关人员在工作过程中严格遵守规章制度,有效地实施了内部监督和控制。
财务审计报告模板
我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派,我镇于年月日进入村,对该村年月至年月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作,本届审计圆满结束,现将审计结果报告如下:
一、基本情况:
该村辖个村民小组,农业户数户,农业人口人,村支两委干部人,共产党员人,耕地面积亩,年人均纯收入元。
二、工作程序:
1、镇审计组于年月日送达了审计通知书。
2、村委会接到通知后,财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料,经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共人会同镇政府审计组参加财务审计。
3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议,宣传发动广大群众积极支持配合财务审计,张贴了审计公告。
4、工作人员在账面审计的同时,下组入户了解情况,走访了部分离任村干部和人大代表,针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。
5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题,经逐项复查核实后,由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议,逐笔作出处理并形成书面结论,做到全部退赔兑现。
6、审计结束后,将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报,并张榜上墙向全村人民公布。
三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况:
1、资产负债变化情况:(期初为年月,期末年月)。
a、村财务资产期初总额为元,期末资产总额为元。期内增加(减少)元。其中固定资产增加元。
b、村财务负债期初总额为元,期末负债总额为元。期内化解(增加)债务元。
c、所有者权益期初总额为元,期末总额元,期内增加(减少)元。
2、村财务期内收支平衡情况:(期内指年月至年月)。
a、村财务总收入元,其中:经营收入元,发包及上交收入元,补助收入元,其它收入元。退耕还林补助款元,一事一议筹资元。
b、村财务总支出元,其中:经营支出元,管理费支出元,其它支出元,工资及补助支出元,退耕还林支出元。一事一议专项支出元。
c、村财务期内收支核算结果盈余(亏空)元。
四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况:
1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度,有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套,出现脱节,有的村虽有财务管理制度,但缺乏资金收入、使用及效益措施,导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范,接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权,既管钱又用钱,收不入账,公款私存私用。有些村随意借村集体收入,借钱后给一张白条,有的甚至连白条也不给,不断出现违纪现象。
2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵,会计科目随意设臵,记帐方法不统一,账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍,有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录,既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况,也不利于财务公开和财务监督。
3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范,无经手人,无证明人,无事由,无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账,仅凭脑子记忆,甚至凭印象自制凭证,盘点库存时,现金不是多就是少。
4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批,而有的村支书签、主任也签,签批不问清红皂白,来者不拒,明知超标准或开支范围不合规,因怕得罪人,故意大开“绿灯”。
5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划,往往是有钱乱花,无钱借花,拆东墙补西墙,寅吃卯粮,结果是年终决算一片“红”。
6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室,会计档案资料无法集中管理,会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票,年终将帐本和单据用报纸一包,随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续,各管各的“包包账”,造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。
7、资金使用不合法。有的请客送礼,有的公款旅游,有的滥发实物、补贴、资金,甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村,问题尤为突出,支出结构既不合理也不合法。
8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部,有的不愿挂个会计把自己捆在家里,而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动,一任书记,一任会计,变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低,知识面窄,业务素质差,缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力,因而在实际操作中漏洞百出,难以起到监督管理财务的作用。
五、对该村财务进一步加强管理,严格执行制度,规范业务操作的建议:
1、加强领导,强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键,各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识,特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程,积极支持财务工作,为农村会计人员撑腰壮胆,解决一些实际问题。同时,要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》,严格执行财经纪律,增强法制观念。
2、明确归属,强化监管职能。《会计法》第五条明确规定:“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能,由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是:一是乡财政所作为乡财政的综合部门,大部分工作都要与村组打交道。因此,对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分,纳入乡财政管理,有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力,并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验,监督管理村财务工作是完全可行的。
3、完善制度,强化约束机制。一是完善村级财务管理制度,应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度,民主理财管理制度,定期向财政部门报表制度,收入、支出帐目公开制度,会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管,会计管帐,出纳管钱”的原则,严格审核原始凭证的手续是否齐全(事由、经手人、验收人、审批人),内容是否真实合法,做到帐款相符,帐物相符,帐帐相符,日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法,彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定,分析测算村级当年预算收支情况,形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达,村级必须遵照执行,并定期向群众公布,接受群众监督。要加强农村财务监督,重点检查是否有擅立收费项目,财政部门审批的资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批原则。同时,要实行干部离任必审,财务人员交换必审,群众反映强烈的热点问题必审,有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底,弄个水落石出。对审计查出的问题,要根据情节严重,依法对责任人进行处理,触犯刑律的,应追究法律责任。
4、规范管理,实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划,经财政所审批后拨款,由农村合作银行监督支付,以防止使用的随意性。同时,对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。
财务审计报告
本审计小组按照某某集团管理干部辞职、离职、离岗审计规定的责任要求,对珠海市某电子工业有限公司、珠海市某电器有限公司和珠海市某贸易有限公司三家某某集团子公司财务副总张某某在20xx年*月*日至20xx年*月*日共*个月期间的财务活动进行离任审计。
本次审计主要采取先由财务内部工作人员自行全面清查并形成自查报告,审计主审人员根据自查报告的重点、难点、疑点内容在审计项目负责人的协助和指导下予以复查,以形成此报告。根据综合的自查报告和复查报告内容,特做出如下审计报告:
1、财务组织结构及职责分工的状况、财务组织结构及职责分工的状况在此期间,财务部对内部组织结构及职责分工多次进行了反复调整,在业务相同的情况下,财务人员由原来的9人增加到现阶段的12人。目前的财务组织和职责分工虽趋稳定,但没有优化人力资源。
工不明,不能很好履行对帐职责,给资金支付的安全造成不少的隐患,目前财务部对会计核算和对帐投入很大的精力,以改善财务管理的被动局面。
3、资金管理的基本情况、资金管理的基本情况我公司前期的资金支付,先按正常的程序办理好审核和签字,再由财务副总根据支付重点、资金状况和紧张程度分配使用资金;而本期间的资金支付只要财务副总一经签字,无须分配资金,直接付款。对代理商的信用额度也大幅增加,现阶段公司已进入营销旺季,有限的资金不能及时收回。
4、成本费用控制的基本情况、成本费用控制的基本情况财务部针对成本费用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在实施过程中因多方面的原因,后期效果不显著。截止目前,成本费用控制尚未得到根本性转变。
1、货币资金的审查、货币资金的审查20xx年7月份初三个公司库存现金余额为1187万元,到了20xx年7月末余额仅为233万元,期间现金净流出总额954万元。下表为与直接经营责任不相关的各项资金收支明细:
从上表中可以计算:
直接经营现金净流出=954+345–620–506-9=164万元。
以经营现金流的角度看,此期间的直接经营造成现金资产减少164万元,表明公司的生产经营是没有带来现金净流入的(破除了财务副总一直宣称生产经营所得的现金流维持了公司的其它非经营支出),因此说明在此期间需要不断地投入资金才能维持运转,这对于公司资金不宽裕的条件下,是一个值得警惕的信号。
2、应收帐款的审查::
20xx年7月初某电器公司与某贸易公司合计应收款余额为46万元,而20xx年7月末余额为499万元,应收帐款净增加453万元,其中,我公司发入信用额度在10万元以上的几家详见下表(金额为万元)。
在清查中发现,公司大额信用额度发放时,没有信用额度大小的审批程序。多数代理商要求被我公司管理层口头承诺给予政策满足。
3、个人往来债权的审查(金额单位为元):
个人往来借款增加2万元无法追回,主要原因是借款过多和未及时清理所致。
20xx年7月末借支余额异常或可回收风险较大的个人往来清单:
4、预付帐款的审查:
基本电器公司16年7月初余额62万元,17年7月末余额为186万元,增加124万元。增加的付款主要是预付手机款23万元、泰利来97万元及未开发票已付款4万元。
1)在采购业务中发生的多付款但尚未了结的债务人清单:
此类多付款主要原因是付款审查不严,以及付款后采购数量不足或因品质问题退货所致。
2)在采购业务中发生货款已支付但尚未开发票的债务人清单:
5、存货的审查:
20xx年7月初某电器公司存货余额为825万元,20xx年7月末余额为1432万元,存货净增加607万元。存货的总帐与明细帐、明细帐与实物帐虽然在某个月份不一致,但总体能保持帐帐相符和帐实相符。根据此次仓库清查,库存呆滞品及品质有问题的成品总数为6085台,其成本金额为130万元(另附明细清单);库存呆滞材料金额156万元(另附明细清单),主要原因是销售预测不准,取消订单造成多余材料库存无法消化。
6、应付帐款的审查:
20xx年7月初某电器公司余额为534万元,20xx年7月末余额1328万元,应付帐款净增加794万元。因应付款很少与供应商对帐,所以对应付帐款的准确性无法判断。
1、此期间合并的`主营业务收入万元,合并主营业务成本8997万元,销售毛利率﹪,前期毛利率20﹪,毛处率下降了个百分点,下降幅度为﹪.2、在制造成本方面,此期间自生产总量89万台,材料成本总额5245万元,直接工人费用1247万元,制造费用合计847万元,制造成本总计7339万元。与20xx年7月初数据相比如下表:
在此期间的营业收入比前同期增长近10个百分点,制造费用比重下降﹪属于正常区间;但材料比重和人工费比重反而增加了,说明期间的材料采购过程管控、材料利用率以及制造车间的人力资源利用等方面,表现得比前期要差。
3、在此期间,合并的营业费用为739万元,其中日常营业费用404万元,月平均开支31万元(别附明细表)。合并管理费用为1604万元,其中日常管理费用支出832,月平均开支64万元(另附明细表)。合并期间费用中的月平均工资支出65万元,与前同期的月平均支出53万元,每月多支出12万元。与期间增值和业绩近10个百分点相比,效率和效益都降低了,说明公司的人力资源管理和利用反而退步了。
1、某机型的版权费60万元支出;
2、为了准备上erp系统,预付软件款元(实际未上);
3、贸易公司免税咨询预付款20万元,尚未收回;
4、多付货款与欠增值税销项发票,有26万多元尚未了结;
5、已离职的人员的借支无法收回(收回的可能性很小).
1、首先对财务内部组织进行人力资源整合,将现有的财务部成立两个职能不同的科室即会计室和财务室,会计室专职经营核算报告工作及对国家机关、上市母公司报告和外部审计;财务室专职资金管理、实物资产的周转和利用、债权债务处理、各子公司资产整合、项目可行性的参与与预测、成本费用的控制、年度资产负债及利润的预算编制等。职能科室分开后,会计室岗位分配5人(设会计经理一人),财务室岗位分配4人(设财务经理一人),另公司设财务副总一名统一领导会计室和财务室。因此,将现有的12人缩减到10人即可。
2、货币资金的规划与控制是公司财务管理的重点,在我公司资金不充裕的条件更是如此。不仅要进行周规划、月规划,也要进行年度计划和预算。在经营活动中要尽量增加对债权人的信用,减少债务人对我公司的信用。在资金的支付计划中,财务副总应有相当的决定权。因此,建议制定货币资金收支审批程序制度,以保障资金有序循环。
算系统内,转向体外由财务室承接;要对会计核算职能瘦身,同时增强财务管理职能。
4、继续规范和完善财务日常工作程序和各项内控制度,如职员借款及核销规定、对帐程序管理规定、采购付款程序及品质扣款处理规定、实物资产监管与利用规定、代理商信用额度管理规定、采购及销售价格财务执行管理规定、单据文件签字职责分配与责任管理规定等。
5、严格执行财务收支的相关程序和规定。要积极与债权债务人或各部门相关职责人员及时协调处理,尽量减少公司不应有的损失。在处理问题时,结合实际情况做适当的灵活处理,但应控制在基本原则范围之内。
6、人力资源成本一直是公司管理的重点和难点项目。建议对经理、副总级管理层对相应的职能部门人力成本费用进行弹性考核。同时取消计调部和生产部,统一成立制造部,现有的计调部的仓库记帐职能划归财务部的会计室,实物资产管理职能划归财务部的财务室,其物资调度职能的领料和搬运划归制造部。这样既减少了人员配置,又形成了有效的内部牵制。
7、公司要完善职责岗位的责任追究制度,公司的各项经营活动在财务的相关数据上反映的问题在前期已经出现,通过本次审计,老问题依然出现,而且问题越积越多,如仓库的呆滞存货的产生以及长期存放、个人借款额度过大和不能收回、采购发票不能收回、不当预付款和多付款、品质检验失控、技术开发失误、不当信用额度的发放的等等。
以上的报告内容是根据财务部门和相关业务部门人员提供的业务数据情况,按照内部审计程序进行了必要的审查和验证,基本真实地反映了张某某在此期间的财务活动。本次内审过程中财务副总张某某一直未现场配合(实质已离职),若有其它重要隐情,造成此报告有结论瑕疵的,不在本审计责任之内。
内部组负责人:
内审组项目人:
内审组主审人:
20xx年x月x日。
财务审计报告
企业资产、负债、所有者权益总额、结构和年度变化情况及原因分析;企业户数变化情况,包括合并范围子企业户数、金融子企业、境外子企业与所属上市公司户数,未纳入合并范围户数及原因,企业低效及无效资产清理情况;企业职工人数及人工成本、薪酬水平等基本情况。
(一)企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况分析。
(二)按主要业务板块分析本年生产经营情况,包括主要产品的产量、业务营业量、销售量(出口额、进口额)的增减变化和原因分析,各主要业务板块收入及毛利占企业集团总收入的比重,所处行业中的地位及发展趋势;宏观经济政策产生的影响。
(三)其他业务收支增减变化及原因分析。
(四)生产经营中面临的困难与挑战。
(一)企业盈利情况分析,包括盈利结构,各业务板块效。
益贡献,效益增减变化的主要原因。
(二)成本费用变动的主要因素,包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对效益的影响。
(三)税赋调整对效益的影响,包括有关税种和税率调整、享受税收优惠政策退税返还等。
(四)会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响。
(五)本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况,包括:委托理财、股票投资、基金投资、金融衍生业务,分析对企业效益及财务风险的影响程度。
(六)亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。
(七)企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力相关指标的年度间对比分析和行业对标。
(一)经营、投资、筹资活动产生的.现金流入和流出情况。
(二)与上年度现金流量情况进行比较分析,包括现金流规模和结构,流入的主要来源(经营、投资或筹资),流出的主要用途(投资、筹资),分析盈余现金保障倍数、现金流动负债比率、资产现金回收率等指标并与行业对标。
(三)对企业本年度现金流产生重大影响的事项说明。
(一)会计处理追溯调整影响年初所有者权益(或股东权益)的变动情况及原因。
(二)所有者权益(或股东权益)本年初与上年末因其他原因变动情况及原因。
(三)所有者权益(或股东权益)本年度内经营因素增减情况及原因。
对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权(产权)转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。
(一)风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。
(二)风险和内控管理制度及实施情况。
八、问题整改情况。
企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问题的整改落实情况及拟采取的主要措施。
对改进财务会计决算工作的有关工作建议。
公司财务审计报告
一、收入管理。
学校所有收入全额缴入学校基本帐户内,严格执行“收支两条线”规定。
学校所有收费项目和标准严格按照“一费制”执行,没有任何擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准的做法。
按规定规范使用财政部门统一印制的票据,开据票据规范。
代办费和服务性项目在收费中严格按照学生、家长自愿原则,保留原始回执。
二、支出管理。
学校严格执行国家规定的开支范围及标准。
各项支出按实列支,不虚列虚报,没有以白条作为报销凭证。
学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等,只要符合政府采购条件的,全部实施政府采购。
不符合政府采购条件的,也能做到货比三家,坚持到正规商户实施采购。
学校所有支出实行校长负责制,校长统一审批。
重大经费开支项目,严格执行《凉州区学校大项开支申报审批制度》,由校领导班子集体讨论决定。
每月定期通过校务公开栏向全体教工公布学校重大事项和经费使用情况。
学校理财小组人员之间权责明确,相互分离、相互制约、相互监督。
三、加强资产管理。
学校重视财产管理工作,建立健全内部管理制度。
每学期末组织开展资产清查工作,确保帐帐相符、帐卡相符、帐实相符,保障国有资产的安全。
学校的国有资产报废、报损等,经过学校集体研究决定,按规定程序审批入帐。
学校没有从事任何风险性投资活动,避免国有资产的损失。
今后,学校还将调整充实财产管理人员,使学校财产管理工作更上一个台阶。
财务审计报告
根据局第xx次会议决定,我们于20xx年7月1~15日对我省xx外贸公司与香港xx公司合营办厂引进设备情况进行了审计,现将审计结果报告如下:
(一)基本情况。
xx外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人,设八个科室,一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务,主要出口小五金产品。几年来,经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展,1985年出口销售额达736万元,出口创汇145万美元,均比1983年翻了两番。但是,由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧,因而继续扩大出口业务,增加创汇的能力受到了限制。
20xx年初,经有关人员提供线索,该公司决定与香港xx公司组成合营企业,合作生产经营机丝螺钉。20xx年3月,双方签订合营合同,其基本条款规定:合作期四年,引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺,由我方以租赁方式提供厂房1300平方米,负责招聘生产技术人员和工人。香港xx公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台,并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元,其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例,我方承担六成,产品外销60%,内销40%,注册资本64万美元,年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题。
经审计上述合作项目,从洽谈到成交,反映出的问题不少,主要表现在:
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一,申请理由缺乏事实根据。建议书说,国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低,不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明,我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准,且有供应,完全不需要引进。
第二,轻信对方谎言,香港xx公司实际上是一家五金商店,规模不大,注册资本仅10万元港币,且从未搞过机丝螺钉的生产经营,其对我方投资的设备,是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。xx外贸公司对其未作任何调查研究,仅凭对方自叙,就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富,销售网点、资金来源可靠及设备先进,是一种不负责任的渎职行为。
第三,可行性报告的资料来源不可靠,分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上,而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”,未对香港合营方的资产信誉情况加以说明,对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品,年产量能达到4亿只的基础上测标的,缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任,留下隐患。
为了掌握和了解香港xx公司投资设备的情况,经有关部门建议,xx外贸公司于20xx年5月,派出3人考查组,赴港对引进设备进行检查,在港期间考查未按预定要求,对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的8台设备做了表面观察,占全部引进的10%。在抽查中,既未核对出厂年号,也未进行单机鉴定,就断定该批设备有七八成新,大部分为90年代末20xx年初产品,特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下,就轻信对方报价合理,并向国内写了调查报告,以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严,官僚zhu义严重。
当xx外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时,其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实,就批转同意立项,并呈文合营办厂批准机构,建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内,其他有关部门亦采取文转文的审批形式,逐级批转,为xx外贸公司盲目与香港xx公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见。
1.鉴于引进设备正处安装阶段,尚未运转生产,建议抓紧安装工作,安装完毕,立即组织试车生产,掌握设备的实际完好率和生产效率,重新测标经营效益,以便掌握第一手资料与香港xx公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗,其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成xx外贸公司立即向香港xx公司提出索赔要求,要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符,建议合营主管部门立即通知xx外贸公司,暂停执行合同,待清查完毕后,再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行xx分析,暂停执行信用证项下承付贷款的契约,以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组,对合营事项进行一次全部清查,对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁,触犯刑律的要追究刑事责任。
财务审计整改报告_财务审计整改报告
对于国有企业财务检查,不仅限于对被检企业账务、实物及财务活动现场进行实地查看,更重要的是对被检单位财务活动进行监督、检查和评价。下面是爱汇网小编为大家整理的财务审计整改报告,供大家阅读!
为进一步加强财政资金管理,严肃财经纪律,全面提高财政资金使用效益和财政财务管理水平,从源头上治理违法违纪行为,确保财政资金安全完整,根据《xx市人民政府办公室关于开展全市财务大检查的通知》(xx[2016]xx号)文件的要求,xx镇对2011年度财政财务收支及资金管理使用情况进行一次全面的大检查,具体情况如下:
一、加强领导,精心组织
财政所及时向政府领导作专题汇报,得到了领导的高度重视,并组织了全体财务人员参加的关于财政财务自检自查的会议,依照相关财经法规,制定规范了检查程序、检查时间及工作要求。严格按照“通知”要求,组织开展自检自查工作,确保按期圆满完成财务大检查自检自查工作任务。
二、基本情况及自查结论
(一)财务机构和人员设置情况
1、xx镇单独设置会计机构,执行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》,有会计人员xx人,其中大学本科学历xx人,高中学历xx人,有xx人具有初级会计职称,不存在会计人员无证上岗,并按规定安排实施继续教育。
2、会计岗位设置情况。按规定设有稽查岗位、内部审计岗位、会计档案管理岗位、微机管理(核算)岗位、出纳岗位。
3、会计核算和会计报告。按规定依法建账,按适用统一会计制度会计核算,会计帐薄启用登记、会计凭证取得填制、财务报告格式完整性符合规范,不存在凭证造假行为,帐帐、帐证、帐表、帐实相符,电算化生成材料符合规定,内部会计监督机制健全,法律规定应经社会审计的已审计,没有帐外设帐及私设“小金库”行为。
(二)内部控制制度建立情况
1、岗位职责。根据上级要求和工作需要,设置岗位,定员定岗,并明确岗位职责。涉及十八个岗位及会计、出纳的职责,有所长岗位职责;预算会计岗位职责;行财会计岗位职责;农财会计岗位职责;统发工资岗位职责;社会保障资金管理岗位职责;基建财务管理岗位职责;统计评价管理岗位职责;票据专管员岗位职责;住房基金专管员岗位职责;政府采购专管员岗位职责;信息员岗位职责;会计、出纳岗位职责;档案管理职责;财务统管岗位职责;稽查岗位;内部审计岗位;微机管理岗位。
2、管理制度。管理制度有印章管理制度;会计档案管理制度;账户和银行对账管理制度;资金收入、支出管理;资金申请、审批、核销、结账管理;专项资金管理制度;政府采购管理;财务公开制度;固定资产管理;教育经费及农村义务教育经费使用管理;行政问责办法实施细则、首问首办责任实施细则、限时办结制实施细则。
通过财务管理规定、内部控制会计制度和银行账户短信银行业务(账户动帐实时信息和异常预警通知)的建立及执行,已做到会计、出纳分设,帐、款分管,预留银行印鉴和转账、现金支票分别保管,并记有银行存款日记账,按时与银行进行核对,有效杜绝了每笔业务及会计、出纳业务一人经办,最大限度保证财政资金使用安全、规范、有效。
(三)财政预决算执行及收支情况
1、地方财政一般预算收入执行情况。
2011年,全年完成一般预算收入xx万元,为年初预算数xx万元的xx%,较上年完成的xx万元增收xx万元,增长xx%。
2、地方财政一般预算支出情况
2011年,地方一般预算支出xx万元,比上年增支xx万元,增xx%。其中上级专款形成的支出xx万元,比上年xx万元增支xx万元,增xx%。
3、一般预算平衡情况
地方一般预算收入xx万元,加上级补助xx万元,加上年结余xx万元,收入总计xx万元;一般预算支出xx万元,加上解支出xx万元,支出总计xx万元;收支相抵,全镇财政年终滚存结余xx万元(本年结余xx万元)。
4、基金收支及平衡情况
本年收入xx万元(上级专款),本年安排支出xx万元,年末无结余。
(四)预算外资金收支情况
上年预算外资金结余xx元。2011年预算外资金收入xx元(一般预算外资金收入xx元,统筹资金收入xx元),2011年预算外资金支出xx元(一般预算外支出xx元,统筹资金支出xx元),年末累计预算外资金结余xx元,其中:专项资金结余xx元,一般预算外资金结余xx元,统筹资金结余xx元。
(六)自查结论
1、无截留、隐瞒、挤占、挪用、滞压、坐支应当上解上缴财政部门的财政收入,以及虚增虚减财政收入问题。
2、无擅自占用、使用和处置国有资产等问题。
3、无擅自收费(包括仍执行已明令取消、暂停执行的收费)以及擅自扩大收费范围、提高收费标准等问题。
4、无擅自购建应当实行政府采购的建筑物、商品等问题。
5、无虚报、冒领、贪污财政专项资金以及滞压、截留、挪用应当拨付的专项资金等问题。
6、无滞压、截留、挪用财政转移支付资金以及粮食直补、良种补贴资金等问题。
7、无私存私放财政资金或其他公款以及造假账等问题。
8、无“白条”入账、使用已作废的票据以及擅自销毁票据等问题。
9、无擅自开立、使用账户等问题。
三、存在的问题及处理意见
(一)会计基础规范化建设中存在以下问题:
1、有记账凭证签章不全的现象。
2、有记账凭证摘要不清晰地情况。
3、有部分附件单据未盖附件章。
4、不注重业务处理的细节。
处理意见:从学习、制度、检查等方面进一步加强会计基础工作规范化建设。
(二)单位往来款项中存在的问题
1、债权债务数额大,性质不清。 2、长期挂账,大部分是统管以前形成的。 3、财统办文体类原会计账务移交不清,往来款不明。
处理意见:对债权债务进行清理,区别性质,采取经济及法律手段清收,防止国有资产流失。
(三)工程管理中合同管理、招投标、工作监理管理薄弱。 处理意见:加大工程管理的学习、宣传、加强监管力度。 (四)会计电算化工作滞后,会计人员电算化技能参差不齐,除总预算、预算外实行会计电算化外,其余均为手工记账。
处理意见:根据实际情况逐步全面推进会计电算化工作,并建立与之相适应的信息系统管理制度。
(五)监管中痕迹管理和规范化管理问题
1、补助性资金和项目资金的管理中,已按有关要求进行事前、事后公示,但没有注重图片信息的收集、整理工作,缺少管理痕迹。
2、补助性资金和项目资金的监管中,按有关要求已采取不同形式对主要环节进行监管,但未形成规范的.表格材料。
处理意见:严格按照《财政部关于切实加强乡镇财政资金监管工作的指导意见》和《财政部关于印发乡镇财政资金监管工作办法和流程的通知》建立规范的监管台账和进行公开公示痕迹资料收集、整理工作。
我委根据文件精神,从12月上旬起,结合本单位的实际情况,对本单位会计基础工作情况进行了认真的自查,现就自查情况报告如下:
一、财务收支情况
在财务工作过程中,本单位严格按照《会计法》的规定,依法设置会计账簿,并保证其真实完整,根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告,严格执行国家有关财务法规,所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算,确保数据真实、有效。在安排支出时,分轻重缓急,保证常规和重点支出需要,既体现实际工作需要,又考虑财力可能,根据办公室各项工作任务,在财力可能的情况下,有保有压,确保重点,统筹安排,合理支出。
二、单位内部控制制度建立和执行情况
根据本单位工作实际,在建立并实施内部监督和控制制度过程中,制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时,相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度,有效地实施了内部监督和控制,保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全,加强了对本单位财产物资的监督和管理,杜绝了各种漏洞的发生,达到了以下三点要求:
1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限,使其相互分离、相互制约,以明确责任,防止舞弊,各项业务事项得以有序进行。
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任,规范了各项资金的使用,提高了资金使用效益。
3、明确经费支出的范围和开支标准,采取各种有效措施控制经费开支,杜绝了浪费现象的发生。
三、固定资产管理和使用情况
为了加强固定资产管理和使用,在固定资产购置时,严格按照政府采购程序进行采购,并根据有关规定,建立了账簿、款项和实物核查制度,通过建立健全制度,会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证,原始凭证的核对,保证账账相符。无固定资产不入账,公物私用及其他违规问题。
四、存在问题
通过自查,我委在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足,在实施内部监督制度和内部控制制度时,还未能完全达到《会计法》所规定的要求,预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全,今后要进一步完善这方面的制度,实行更有力的措施,力求将这方面的工作做得更好。
区人民政府:
自收到山亭区审计局对我镇《**任**镇党委书记期间经济责任审计的报告》后,主要领导和财务人员认真检讨了我镇在日常财务管理上存在的的问题。虽然我镇在执行财经法规方面是严格的,但在“预(决)算执行、财务管理及内部控制制度、部门收费”方面还存在未按财经法规去做的现象。镇主要领导和财政所对这次经济责任审计非常重视,立即组织相关人员针对存在的问题再次进行自审并以积极的态度加以整改,将整改情况汇报如下:
针对存在的具体问题逐一整改
一、对于在预(决)算执行存在的问题,我们做了认真细致的分析,存在的问题坚决予以纠正。虚列的财政收支、空转税收已经调整了有关预算科目;挤占截留的村级转移支付已列明计划,并逐步按计划拨付到位;通过镇经委向纳税人支付的扶持款,今后不在支付;对专项资金已单独核算,今后不在挤占挪用或直接弥补经费的不足;对农业税收的征缴,今后按税法规定的科目,按时足额上缴。
二、对于财务管理及内部控制制度存在的问题,也已作了全面的整改。已加强了现金和银行存款的管理,把以私人名义的存款已转入单位的银行存款帐户;对库存白条进行了清理清查,公务借款,基本收回,并以做了帐务处理,个人借款以下了催款通知书,限期收回;对业务费已建立了开支制度,今后业务费严格执行开支制度,特别是从严掌握业务招待费的开支;固定资产已按照《行政事业单位财务规则》健全了固定资产帐簿,并把已有的固定资产登记入帐;加强完善了内部控制制度,杜绝不合理开支;应缴纳的个人所得税已足额补缴入库。
三、对部门收费存在的问题,镇民政办已把违规收费所得全部上缴镇财政,并加强了对部门收费的管理,坚决杜绝类似的情况再次发生。
四、对停收租金的水泥厂,我镇经过调查核实,经党委会研究决定,制定了租金征收办法,保证了集体资产的增殖和收益,不断增加镇财力。
在积极整改的同时,认真自我反省,吸取教训,在今后的工作中着重加强以下几个方面的工作:
一是加强财务队伍建设。组织财会人员学习《财会基础知识》,学习相关专业技术,抓好业务技能培训,强化思想训练,提高财会人员的政策水平,思想素质和业务素质。
二是加强预(决)算执行。严格按照《预算法》的规定编制乡镇预算,坚决杜绝虚列财政收入和支出。对村级的转移支付严格按照有关政策规定及时足额拨付到位,不挤占、挪用,确保惠农政策执行不走样。
三是加强财务管理。严格按照《会计法》和会计制度的规定,进一步加强会计工作的规范化,建立健全财务内部管理制度,按规定设置会计科目,进行帐务处理。1、加强专项资金的管理。对专项资金,注重资金使用效益,实行财政专户管理,确保专款专用,不挤占挪用;对村级的转移支付确保按时足额拨付到位。2、加强支出管理。要建立和完善支出管理有关制度,深挖节支潜力,紧缩乡镇财政支出,建立和完善费用报销制度。通过建章立制,从严控制购置费、招待费、车辆费用、奖金补贴等开支,坚决制止铺张浪费。对不真实、不合理、不合法的票据,不予报销入帐。3、加强固定资产的管理。对镇政府和镇直部门的固定资产清查评估,建立健全固定资产相关帐簿,加强对固定资产的管理,防止国有资产流失。4、健全完善内部控制制度。加强基础管理和增强建立健全内部控制制度的认识,根据《会计法》规定,结合本镇经济发展的水平和现状,,建立内部审计制度、岗位责任制度;建立固定资产、债权、债务清理制度;审核、制单、复核、记账等岗位交叉安排等有效的防范措施和治理对策。
四是加强对镇直部门预算外资金的管理。镇财政加强对预算外收费票证的管理,建立、健全预算外收费票证领、销、存和登记、报告制度。收取算外资金时,必须使用省级财政机关统一印制或监制的票据,收取的算外资金,必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行,坚决禁止乱收费,同时也避免了预算外资金的体外循环。
财务审计报告
财务报告向投资者提供了公司财务状况、经营成果与资金变动等方面的信息。但财务报告由公司经营管理层编制和提供的,如果没有注册会计师对其审计、监督,财务报告提供信息的可靠性、真实性就值得怀疑。投资者就可能在不可靠信息的指引下作出错误的判断与决策。注册会计师按独立审计原则提供的审计报告,已替投资者就年报中财务报告的质量作出了专业的评判。会计师会从财务报告的公允性、合法性、一贯性等方面去审计上市公司所提供的财务报告是否已经对其财务状况、经营成果及资金变动情况公允反映,有无夸大、隐瞒业绩、亏损、资产、债务等情况;会计报表是否符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定;会计处理方法是否遵循了一贯性原则,得出审计意见,即:无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝发表意见四种。
因此,投资者在看财务报告之前要特别重视对审计报告的分析。审计报告中的意见有助于投资者鉴别财务报告中的数据、指标是否真实、可信。以蜀都(0584)99年年报中的审计报告为例。会计师事务所对其年报出具了保留意见,认为公司在99年核销呆坏帐、不良资产及调整以前年度经营性损益的结果与以往年度的会计报表所反映的财务状况及经营成果出现了巨大差异。公司99年进行了全面的资产清理,核销了2.7亿元的呆坏帐、不良资产,净资产缩水50%。结合公司当时所处的情况分析,公司帐务处理时可能存在不恰当利用谨慎性原则,夸大坏帐计提比例的手段为报表重组和实质性重组作准备。其实审计报告已经告诉了投资者,经过坏帐处理后蜀都的所有坏帐已被处理得较为干净,甚至有夸大嫌疑。公司的重组预期将大大增强。果然,年报公布后公司二级市场股票在重组预期行情中就有过一段不俗的表现。当然,通过分析审计报告进而发掘投资机会的情况毕竟是少数,多数情况是对公司财务报告提供信息的真实程度引起警觉,防范投资风险。比如,郑百文(600898)98年年报中会计师事务所对其出具了拒绝发表意见的审计报告,认为财务报告中的诸如应收帐款、其他应收款、财务费用等诸多方面都不能取得证据确认,会计师事务所无法对公司的财务报告的公允性发表意见。这说明该年报已完全无法反映公司的真实情况;公司的生产经营、财务状况已经极不正常;公司股票存在巨大的投资风险。
财务审计报告
目录。
1、12月31日资产负债表(本文略)。
2、20利润表(本文略)。
3、20度现金流量表(本文略)。
京审字第xxxx号。
xxxx公司全体股东:
我们审计了后附的xxxxx限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括12月31日的资产负债表,2014年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任。
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见。
我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
北京京审会计师事务所有限公司中国注册会计师:
中国·北京。
2014年x月x日中国注册会计师:
附送5。
会计报表附注。
一、公司简介。
xxxx公司(以下简称“公司”)为02月13日登记注册的有限责任公司,并取得了工商行政管理局海淀分局第xxxxxxxx号企业法人营业执照。法人代表:xxx。
公司注册资本为xxx万元(人民币),经营期限为xxx年。公司股东的出资方式、出资额及出资比例如下:
股东名称出资方式出资额出资比例。
xxx货币xx万元xx%。
xxx货币xx万元xx%。
xxx货币xx万元xx%。
xxx货币xx万元xx%。
xxx货币xx万元xx%。
公司的主要经营项目:许可经营项目:xxxxxxxxxxxxxxxxxx。
二、主要会计政策、会计估计和前期差错。
(一)遵循企业会计准则的声明。
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。
(二)编制基础。
公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。
(三)会计期间。
自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。
(四)记账本位币。
采用人民币为记账本位币。
(五)计量属性在本年发生变化的'报表项目及其本年采用的计量属性。
本公司在对财务报表项目进行计量时,一般采用历史成本,如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。
(六)现金等价物的确定标准。
在编制现金流量表时,将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。
(七)外币业务核算方法。
外币业务采用业务发生当月一日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整,以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折算差额,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,按规定予以资本化,计入相关资产成本;其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额,计入财务费用。
(八)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法。
年末如果有客观证据表明应收款项发生减值,则将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等)。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现。
年末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。
对于年末单项金额非重大的应收款项,采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例(可以单独进行减值测试)计算确定减值损失,计提坏账准备。