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应收账款管理研究论文对现代企业应收账款管理的几点建议
[摘要]我国国有企业应收账款管理水平普遍偏低，这些主要表现为应收账款总量大、挂账时间长，严重阻碍了企业发展。本文分析了国有企业应收账款管理中存在问题，提出了改进国有企业应收账款管理的几个建议。
[关键词]应收账款国有企业债权坏账损失。
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，企业可以借助赊销来扩大销售收入，占据市场份额，但是在国有企业中，应收账款总额过大，不仅使企业资金大量沉淀在非生产环节，并隐藏了大量坏账损失，由此阻碍了企业的正常生产经营，因此提高国有企业应收账款管理水平具有重要意义。
1.风险意识淡薄。
在日益激烈的市场竞争中，为占领市场份额，多数国有企业追求经营业绩的增长，没有选择性地赊销，忽视应收账款存在的风险。销售人员在选择客户时，在不调查客户财务和信用状况的情况下进行赊销，这是形成应收账款积压的主要原因。国有企业中，采用哪种销售方式由销售人员决定，其工作业绩也是用销售额来衡量，因此，销售人员往往片面地认为销售才是硬道理，而收款则是财务部门和企业领导的事情。另外销售人员对交易过程中形成的书面凭据缺乏认识，导致应收账款回收困难增加，甚至在不能回收而诉诸法律时，也因证据不足而不能得到法律的保护。受这种销售至上而风险意识淡薄思想的影响，国有企业的应收账款居高不下。
在国有企业原有体制影响下，应收账款管理责任不明确。任何交易过程中都会存在实物流与票据流在时间和空间的差异，销售和记录往往不同步。在国有企业中，多数销售部门只负责销售，不考虑欠款回收和书面凭证的取得，财务部门只负责记录，不清楚销售部门和客户约定的还款期限，两部门间缺少沟通和合作。至于与客户对账、向客户追款两个部门则相互推诿，不能定期与客户对账，对账手续也不健全，尤其是欠款客户出现问题时仍无人积极收款，导致应收账款长期挂账，应收账款存在的风险无人过问。
1.建立完善的客户信用审批制度。
要建立完善的客户信用审批制度，对客户是否赊销、赊销采取什么样的信用政策实行审批制度，不符合信用条件的客户不予赊销。企业应指定专人负责客户信用评价，建立客户信用评价体系。首先应及时且准确地了解客户的背景资料，例如客户生产经营固定场所、法定工商注册地、产品的市场前景、客户的生产经营规模和预计采购规模、客户有无债务纠纷，以及形成原因、关联企业的基本情况等。在了解客户基本情况的基础上确认哪些客户可成为信用客户，成为哪一级别的信用客户。企业领导按信用评价体系评价结果对赊销进行审批。
对客户的信用管理应采取动态的管理，即每隔一定时间根据前期合作情况，对客户的信用情况做重新评定。因为客户的信用是不断变化的，只有动态评价客户信用状况才能辨别出真正的优质客户，确保坏账损失率降至最低。对于无故拖欠或恶意拒付的客户，企业应当首先将其从信用名单中除名，并视客户的具体财务状况，通过发送律师函、法院调解、诉讼等措施，适时加大催款力度，争取尽早收回账款。
2.建立应收账款责任制。
赊销业务发生后，要将每笔应收账款都责任到人，使所有应收账款有人跟进。发生赊销业务时，销售部门必须与客户签订书面合同，并明确接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等具体事宜，以保障应收账款在法律保护的安全状态下运行。销售部门所签订的合同，应抄送一份至财务部门，财务部门要建立完善的应收账款核算制度。首先要按合同规定追踪欠款回收情况；其次，要建立规范的对账制度，定期与客户进行书面对账，防止与客户财务上的差距不能及时解决，而造成呆账和坏账现象，并保留书面对账资料，为可能产生的应收账款纠纷提供法律依据；第三，定期与销售部门及上级部门沟通所有客户欠款情况，以便相关人员及时掌握应收账款动态。
应收账款的责任人要随时了解客户还款能力，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施，最大限度地降低逾期应收账款的发生。
3.建立应收账款激励机制。
将应收账款的回收与各部门的绩效考核挂钩。应收账款的有效及时回收，很大程度上取决于相关人员的工作热情，企业如果没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制，则必然会影响责任人的催款积极性，从而给回款带来困难。
建立应收账款的激励机制，销售部门应将应收账款管理纳入对销售人员考核的项目之中，使销售人员奖金与销售业绩和应收账款双挂勾。对于按期回款和业务部门和责任人，予以奖励；对于造成过合同约定回款期的应收账款业务部门和责任人，应当在内部以恰当方式予以警示，并要求责任人员采取适当催款措施，如客户不能近期还款，应再次与客户订立书面还款计划；对于造成坏账损失的业务部门和责任人，企业应当按照内部管理制度扣减其工资或者奖金。
制定合理的应收账款奖罚条例，可以调动相关工作人员的积极性，使应收账款得到快速及时的清理回收，降低坏账发生机率。
4.转化应收账款形式，减少企业坏账损失。
在收回应收账款出现困难时，企业应积极转化应收账款为货币资金等可以纳入企业生产循环中的资产形式，以减少企业坏账损失的发生。
首先，要进行债务重组，可以减少坏账损失。实际经营中，债务重组通常采取贴现方式收、债转股、非现金资产偿债三种方式。贴现方式是考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式往往伴随着修改债务条件，如减少欠款本金，而使债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于欠款客户一般是企业下游产品线生产商或销售商，应收账款为股权投资后有利于对产品市场深度和广度的推广。以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给债权人以清偿债务。可用于偿债的非现金资产主要有存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在非现金资产能为企业利用时，或者该项非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格时，可以考虑非现金资产偿还企业债务。
其次，企业可以将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由代理商或信贷机构直接向客户收款。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵消货退回和销货折扣等扣款，将余额付给客户。这种方式下，客户到期不支付款项时，代理商或信贷机构可以向企业追偿，此时企业应支付所贷款项。
再次，企业可通过抵押将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。
一言以蔽之，应收账款是企业扩大销售的重要方法，企业应加强应收账款管理，使赊销发挥其巨大的作用。国有企业在应收账款的管理中应通过完善赊销审批制度，收款责任制，回款奖励机制改进应收账款管理，建立起责、权、利相结合的应收账款管理方式。
参考文献：
[3]张永旺.浅谈企业应收账款的控制途径.财会月刊，2003.4。
应收账款管理研究论文对现代企业应收账款管理的几点建议
[提要]应收账款作为一个企业的流动资产,对企业的发展起着决定性的作用.如果不进行合理的管理控制将会直接影响到企业营运资金的周转,甚至导致流枯竭.因此,如何在激烈的市场生存斗争中寻求好的管理模式值得深究,应收账款管理也成为现代企业管理的重要内容.本文通过对应收账款管理现状的分析,根据存在的不足,提出对策,以加强应收账款管理.
中图分类号：f27文献标识码：a。
收录日期：2018年4月2日
作为企业流动资产重要项目之一的应收账款,属于企业短期债权.有一定数量的应收账款余额是合理的,但它必须适度,否则会导致企业管理的一系列困难.当应收账款达到一定比例,既能够扩大销售额、提升企业竞争力,也能扩大收入从而提高市场占有率.如果赊销占销售收入的比例过高,必然会影响资金周转,造成资金周转困难.因此,合理的应收账款管理十分重要,使应收账款合理存在并有利于企业的发展和生存,这和企业的经营息息相关,有必要做深入的分析.
随着市场经济在我国的迅速发展,企业间的竞争愈加激烈,各企业为了提高销售额、扩展市场业务,大多利用促销、降价以及赊销等方式来拓宽企业经营,其中应收账款管理成为了当下大部分企业都乐于采取的管理方式.因此,应收账款管理中存在的问题也成为目前企业经营管理中的一个难以解决的困难,这些困难主要体现在以下三个方面：
（一）企业应收账款余额呈现上升的趋势.我国企业近年来应收账款的管理现状不容乐观.据国家发改委统计显示,截至2016年4月,我国东部地区制造业企业应收账款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至达到12.5%.和上年同期相比,东部地区的10个省份中,5个省份企业的应收账款余额增长比例呈现上升趋势.据统计,截至2016年4月末,2015年已公布年报的2,775家非金融上市公司销售收入同比增长17.56%,其中2,031家非金融上市公司销售收入同比增长65.75%.这种上升趋势已经深刻影响到了企业资产的流动性,导致企业资金严重短缺,制约了东部企业的经营和可持续发展.
（二）应收账款占流动资产的比重過大.据统计,目前我国企业应收账款占流动资金的比重已经超过五成,因此企业应收账款余额的很大比例难以收回.目前,我国企业应收账款占销售收入的40%左右,总额近2亿元,逾期应收账款占应收账款的25%.在我国,企业之间利用赊销赊购导致的逾期应收账款的现象时而发生,导致企业平均坏账率也迅速提升.据统计,目前我国中小企业平均信用销售占比仅30%,然而平均坏账率却高达10%以上,平均逾期应收账款天数为90天,而在发达国家平均逾期应收账款天数仅为7天.据统计,上市公司年报中披露的数据显示,应收账款在逾期半年以内的回收率为55.3%,逾期一年以上的回收率降低为25.1%,而逾期两年后的回收率仅为12.6%.
（三）管理者更加缺乏应收账款管理经验.和发达国家相比,我国的企业坏账率过高,应收账款逾期回收乏力导致催收成本过高.发达国家的企业坏账率介于0.25%～0.5%之间,而我国的企业坏账率达到9%左右,相差达到惊人的几十倍.除此之外,和发达国家相比,我国企业管理层对应收账款管理的观念仍然仅仅停留在部门范围,缺乏先进的管理观念.甚至很多企业仍然认为应收账款管理仅仅是财务部门的责任,而销售部门仅关注销售业绩而不对逾期账款的催账责任负责,导致企业由于销售人员的业绩需求而承担坏账损失.部分企业由于难以按时回收应收账款从而陷入财务危机,影响企业经营的正常运行.而由于财务数据是企业的商业机密,没有上市的企业财务。
报告。
往往不会对外披露,因此也无法收集具体应收账款统计资料.
（一）优化信用等级管理方式.将信用等级分为5个级别,如表1所示.企业可以根据信用等级的不同,规定不同的合同还款期,等级越高合同规定的还款期限越宽松.等级过低的,则应该拒绝对其赊销,采取交易,待该企业信用等级提高了,再采取赊销政策.（表1）。
（二）促使销售部门在企业应收账款管理中发挥应有的作用.严格按照审批流程进行赊销,由审计部门监督落实,杜绝销售部经理私自签订合同或和财务部勾结建立虚假应收账款从而挪用公款的情况发生.
开展业务的部门在销售时要明确未来收款的责任,制定合理的奖励和惩罚政策.考虑计算提成时仅计算收回账款部分的提成而不计算未收回部分的,这样一来,即使销售人员更换频繁,也能保证新入职人员能够有效交接并增强催款的效率;还可以使销售人员销售时考虑到赊销款回收的风险,增强销售人员的风险防范意识.避免一味的增加销售量提高自己的利益而忽视企业的发展.
（三）及时更新客户信用信息、应收账款账龄等信息资料.即使企业设定非常严苛的信用销售政策,但由于赊购企业无法保证其持续经营的持久性,因此发生坏账损失的风险是无法完全避免的.因此,要及时调整客户的信用评级和信用额度,信用期内的客户信息及时更新,密切关注对方企业的财务状况,如对方财务困难,及时行使法律手段,将损失降到最低.多次催收无果的情况发生时,应立即禁止和对方进行任何赊销交易,并及时降低对方的信用等级.财务人员每月末应编制一次应收账款账龄分析表,并将分析结果传达给销售人员.
财务部门每个月对应收账款的管理进行评价：组织财务部和销售部进行对账,保证赊销业务信息记录相符.每一季度财务部都和赊购单位进行书面确认,对于有差异的信息进行分析并找出原因,依次进行有效的处理.
应收账款的风险管理论文
现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。
应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。
企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。
回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。
第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。
第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。
第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。
第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。
第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。
第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。
第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。
第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原来的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。
企业通过上述措施强化对应收账款风险防范和控制以外，还可以通过采取合理的规避措施，转嫁应收账款风险。
第一，信用。信用保险是保险的一个险种，是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象，向第三方机构（主要是开设信用保险的保险公司）投保，以保证在债务人信用违约时，债权人能够获得相应的补偿。对于企业来说，信用保险第三人的介入，是对债权人利益保障机制的一种加强，可以使企业更加保险、专业的开展自身业务，并且有效保障应收账款的收回。对于外贸企业来说，信用保险不仅可以保障企业出口安全，而且通过金融机构的支持，增强其在国际上的竞争力。并且由于信用保险的介入，企业可以较为便利的获得的贷款支持，可以提前预知客户的风险水平，从而降低交易风险。
第二，保理业务。保理是指与开展保理业务的金融机构之间形成的一种契约关系。根据契约关系，卖方企业、供应商、经销商等将其现在或将来的应收账款的回收权转让给转让给保理商，保理商针对该企业的应收账款，为其提供应收账款融资、应收账款账户的管理、应收账款的催收、以及为收回应收账款所提供的各项担保等。与信用保险相比，信用保险只是企业为其信用业务购买的保险，该业务的所有权还在企业自身手中，而保理服务是一种债权转移交易，在企业与保理商进行了保理业务之后，部分或者全部债权就相当于出售或抵押给了保理商，企业就相应的简化了自身对应收账款的管理。保理业务经过长时间的发展和演化，保理业务与信用保险逐渐融合，形成了现在的信用保理业务，在信用保险业务中，保理商通过保理业务，向企业提供更高比例的比率，降低企业的损失，从而实现三方共赢的局面。
第三，转移风险的其他工具。转移应收账款风险出了上述措施以外，还包括要求应收账款对手方提供相应的担保，如第三方担保、信托担保、资产抵押担保等，通过这些方式的担保，可以使企业在无法正常收回应收账款的情况下，通过追偿的方式，从第三方手中索赔或者通过抵押物的拍卖来获得弥补应收账款的资金。其次就是将应收账款出售，这里的出售包括两种，一种是完全出售，也就是将应收账款以买断的形式出售给专业机构，第二种就是保留应收账款的所有权，以抵押的方式从银行等金融机构提前获得资金，待应收账款收回以后，再进行还款。这几种风险转移工具在实践中都获得了较好的效果，并逐渐被企业所接受。
应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在。对企业应收账款风险管理的研究，是一个具有现实意义与前瞻性的研究课题，也是国际风险管理学术研究的热点。随着社会主义市场经济体制的深化，信用交易比例将会越来越大加大，应收账款风险问题会日益得到企业的重视。
应收账款内部控制论文
(一)减少企业产成品的积压、扩大销售量、增加销售额、提高盈利水平。
在市场竞争日益激烈的环境下，企业若适当改善应收账款的日常管理，如采取一定条件和范围内的赊销产品，则可以降低企业库存产品的积压，减少保管费、管理费、保险费等费用及产品腐烂、因生产技术的提高和消费者偏好发生转移等产品过时的风险，扩大销售量，增加销售收入，提高净利润，更有助于实现企业的.零库存管理。
(二)减少应收账款的坏账损失、降低企业的经营风险。
企业应对形成应收账款的直接原因和其他原因进行合理预计、分析、判断，对于那些企业本身可以避免的损失，需采取有效措施消除风险;对于那些企业不可避免的风险，对减少损失发生的成本(如管理成本、机会成本、坏账成本、收账成本及资金占用费等)和坏账损失进行计算、比较，然后选择成本最小的方案，尽可能降低应收账款坏账损失的发生概率，将其损失控制在一个合理的范围之内，降低企业的经营风险。
二、应收账款管理中存在的主要问题。
(一)应收账款会计核算不规范，账面统计数据不准确，导致企业利润总额和净利润不能反映企业的实际情况。如某些企业经营状况很好，盈利也比较高，但考虑企业所得税上交金额和时间的因素，企业可能多计应收账款的坏账损失，将已确认为坏账的应收账款不予核销，减少利润，少交所得税;或为提高企业的形象，少计坏账准备，增加盈利。
(二)未及时和相应企业进行对账。有些企业存在未及时对账的现象，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险。
(三)内部控制制度尚未建立或执行不到位。有些企业因规模比较小、人员比较少等原因尚未建立应收账款的内部控制制度，一旦出现回收不回来的现象，就会造成大量应收账款的累积，导致坏账损失;而有些企业即使在销售时签订了销售合同(或协议)，但有时片面追求产品的销售数量和销售额，对逾期未收回的应收账款尤其是金额大、时间长的应收账款没有做进一步的完善措施，也未对客户资信程度进行调查、评估，导致资金不能及时回收，降低流动资金的周转速度，给企业带来了一定的经营风险。
(四)企业对应收账款清收部门不明，管理部门之间存在互相推诿的现象，导致回款不能及时回收，影响企业的长期发展。
(五)企业领导缺少足够的应收账款管理和监督意识。比如当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失。
三、切实改善应收账款的管理。
为更好地改善企业应收账款的管理，提高应收账款的周转速度，减少应收账款和坏账损失，降低回收和经营风险，企业应从以下几个方面着手：
(一)制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策。
1.建立客户资信程度管理档案。
(1)客户基础资料：即客户基本信息，如客户名称(单位名称)、住址(或地址)、客户成长情况、联系电话、电子邮箱、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。
(2)业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等。
(3)交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。
2.有效管理客户资信。
(1)评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。
(2)评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。
(3)划分信用等级。企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力，现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级，再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。
3.进行信用保险。即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司，降低应收账款的坏账损失率，减少坏账形成的风险和收账成本。
4.修改支付佣金的付款条件。即企业可以规定，企业若在销售实现之日起的有效期限内付款，企业可以给予客户适度的现金折扣，提高客户支付货款的积极性和主动性，使企业资金快速回收。
5.选择合适的应收账款结算方式。为及时收回应收账款，企业应选择合适的结算方式。如对于盈利能力较好、信用较好的客户，企业可以适当放宽收款条件，采取委托收款、托收承付等方式;对于盈利能力较低、信用较差的客户，可以要求客户开具银行承兑汇票，且到期前可以背书转让，在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。
6.对应收账款进行合理分类。企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类，这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象，及时回收金额大或期限长的货款。
(二)运用erp、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统。
erp系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。
1.账龄分析。在erp系统，月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况，可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额。企业可对其进行分类，如将账龄最长，金额最大的应收账款划分为a类;将账龄最短，金额最小的划分为c类;其他划分为b类，对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收，以避免坏账、呆账的发生。
2.对客户信用进行有效监控管理。在erp系统中，可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度。若超出其信用额度时，系统立刻做出反应和有关提示，能够及时、准确地对客户资信进行科学管理，保证形成应收账款的质量，降低应收账款的坏账风险。
良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件，企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制，形成一套规范化的应收账款工作程序，进一步完善应收账款内部控制制度。企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。
(四)建立定期对账制度。
企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对，如总账和明细账核对，明细账与客户往来账核对，及时发现长期(一般为三年以上的)应收账款挂账现象，采取相关措施予以解决，并妥善保管好双方往来业务单据，做好登记备查。
(五)财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失。
财务部门应正确处理已确认的坏账损失。一方面在账面上核销该笔应收账款，并进行备查登记;另一方面要不放弃任何回收坏账的机会，尽可能减少坏账损失。
(六)进一步加强内部审计的监督作用。
企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督，保持与客户经常联系，及时发现结算中存在的问题，快速识别应收账款的逾期风险，确保客户正常、按时支付款项，降低逾期应收账款的发生可能。与此同时，企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错，认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证，监督应收账款的回收工作，有效发挥内审的监督作用。
总之，企业应提高应收账款在企业中的重要认识，详细识别、分析应收账款形成的原因，并采取有效措施，切实加强对应收账款的会计核算、清收管理及监督，科学防范信用风险、坏账风险，将应收账款数额控制在企业可以承受的范围之内，降低企业经营风险，提高盈利水平，促进企业平稳、健康发展。
参考文献：
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[4]李琳.加强企业应收账款的管理.发展研究，2006.
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应收账款的风险管理论文
随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生了。应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。
烟台国鑫金属包装有限公司创始于20xx年8月，该厂主营行业金属包装制品，pe再生料，冷轧板(卷)，板纸等，主营产品200l钢桶，208l钢桶，镀锌桶，复新桶，翻新桶，各种塑料颗粒，纸箱用纸等等。
（1）根据销售提供的销售单据核实其销售数量与单价无误后作会计凭证。
贷：主营业务收入。
应交税费-应交增值税(销项税)。
（2）根据收到的款项做会计凭证。
借：银行存款(现金)。
（3）有费用等要冲应收账款的，根据合理单据做会计凭证冲减或增加相应的应收账款额。
（4）次月初与销售人员对账，无误可对销售人员的账进行月结，不同找出问题所在并解决达到一致。
管理方面应根据公司规定定期核实货款的收回情况，如已超出公司的结算日，需催促销售部收回应收回的货款，否则需告知相关领导人，对于部分货款还应考虑或计提其坏账准备。
由于市场经济竞争的日益激烈，为保证原有市场份额并开发新的市场，盲目追求短期利益。为了扩大销量，通常采用较宽松的信用政策，盲目地赊销以达到争夺市场的目的，却忽视了企业的流动资金能否及时收回的问题。对客户资信等方面并未做深入调查或已经了解客户资信不佳还与其合作。
没有完整的客户信用档案，客户资信管理制度不完善，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先，对销售客户缺乏必要了解。盲目以企业经营规模，知名度判断，对客户信用缺乏必要的分析，便赊销商品。不断地供货，致使大量的货款难以回笼，最终导致呆账，坏账。其次，事后客户走访缺失，不了解客户的生产经营状况，信用状况，致使大量的货款无法按期收回，形成应收账款。
缺乏有效的奖惩措施一些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款，企业也未要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人，缺少必要的内控制度，导致应收账款大量沉积，使企业背上了沉重的包袱。
不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收账之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
企业应收集客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立信用档案，制定一套完整的往来信用记录；对新客户要进行信用调查、信用评估和制定相应的信用政策。如果企业不注重信用调查便盲目赊销，会使财务风险成倍加大。一些企业以经营为幌子实行诈骗，其屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，在客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化、经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
2.根据不同的情况，采取不同的收账政策信用政策包括：信用标准———客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示；信用期间———企业确定客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定；收账政策———客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
企业应根据自身情况和管理方便，建立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须经上级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。企业应制定适合自己的可防范风险的赊销方针。例如，有担保的赊销，企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；条件销售，由于赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权，若不能偿还欠款，企业则有权收回产品，弥补部分损失。另外，企业还可根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。例如，对盈利能力和偿债能力较强、信用状况较好的客户，可选择风险较大的结算方式（如分期收款式），这样有利于购销双方建立一种相互信任的伙伴关系；反之，则应选择风险较小、约束能力较强的结算方式（如预收货款）。
企业在进行对账工作时，应根据业务量大小和时间长短等因素，对应收账款定期核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是现在许多企业因为应收账款数额都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就很繁忙，根本没有时间和精力与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款的对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可按其管理的单位对产品发出、发票开具和货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者应将销售和货款回笼与销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度地减少损失。
采取积极的收账政策会减少应收账款投资、减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但会增加应收账款投资，增加坏账损失。这就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计收款策略。企业除了要适时地运用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债办法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户渡过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法拖欠，则有必要采取法律手段提请有关部门仲裁或提起诉讼等，以维护企业的利益。
财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。
销人员的个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理利息在一起，强化业务人员的回款意识，加强货款的回收。
应收账款的风险管理论文
随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。
正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。
应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。
其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。
这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。
1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。
2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。
3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。
1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。
2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。
4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。
应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。
（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为a类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为b类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为c类，不对它进行重点管理。
（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为a类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为c类，其余则划为b类。
（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为a类，较小的客户划分为c类，其余的为b类。
从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，a类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到a类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对b、c类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。
l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。
3、估计坏账损失主要有四种方法：
a、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。
b、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。
c、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。
d、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。
4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。
5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。
总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。
航运企业应收账款管理论文
目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道2003年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：
（一）企业经营环境的影响。
一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。
（二）企业自身的问题。
从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。
应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:。
1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。
2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的.经营和财务状况发生不良影响。
企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
（一）建立专门的信用管理机制。
对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。
（二）建立客户动态资源管理。
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。
即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：
（一）成立清收小组,对应收账款催讨。
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:。
一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。
（二）债务重组。
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。
1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。
2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。
参考文献：
[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，2004.475.
[2]杨玉波.会计研究.内蒙古人民出版社，1976.15.
应收账款审计论文
文章分析了应收账款与存货变动频繁易出错的特点,以及使应收账款与存货易成为审计高风险区的原因.提出了审计人员在对应收账款与存货审计时应保持较高的专业怀疑,以及防范应收账款与存货审计风险的`措施与对策.
作者：黄志宁作者单位：广州业余大学经济系,广东,510000刊名：经济师英文刊名：chinaeconomist年，卷(期)：“”(3)分类号：f239.41关键词：审计风险应收账款存货
应收账款的管理的论文
目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：
（一）企业经营环境的影响。
一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。
（二）企业自身的问题。
从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。
应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:。
1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。
2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的.经营和财务状况发生不良影响。
企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
（一）建立专门的信用管理机制。
对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。
（二）建立客户动态资源管理。
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。
即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：
（一）成立清收小组,对应收账款催讨。
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:。
一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。
（二）债务重组。
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。
1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。
2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。
参考文献：
[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，.475.
[2]杨玉波.会计研究.内蒙古人民出版社，1976.15.
应收账款的审计初探论文
文章分析了应收账款与存货变动频繁易出错的特点,以及使应收账款与存货易成为审计高风险区的原因.提出了审计人员在对应收账款与存货审计时应保持较高的专业怀疑,以及防范应收账款与存货审计风险的`措施与对策.
作者：黄志宁作者单位：广州业余大学经济系,广东,510000刊名：经济师英文刊名：chinaeconomist年，卷(期)：2002“”(3)分类号：f239.41关键词：审计风险应收账款存货。
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应收账款的审计初探论文
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应收账款的管理的论文
关键词：
现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。
一、企业应收账款风险。
应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。
企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。
二、应收账款风险对企业产生的影响。
回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。
第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。
第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。
第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。
第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。
第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。
第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。
第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。
第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原来的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的.结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。
企业通过上述措施强化对应收账款风险防范和控制以外，还可以通过采取合理的规避措施，转嫁应收账款风险。
第一，信用。信用保险是保险的一个险种，是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象，向第三方机构（主要是开设信用保险的保险公司）投保，以保证在债务人信用违约时，债权人能够获得相应的补偿。对于企业来说，信用保险第三人的介入，是对债权人利益保障机制的一种加强，可以使企业更加保险、专业的开展自身业务，并且有效保障应收账款的收回。对于外贸企业来说，信用保险不仅可以保障企业出口安全，而且通过金融机构的支持，增强其在国际上的竞争力。并且由于信用保险的介入，企业可以较为便利的获得的贷款支持，可以提前预知客户的风险水平，从而降低交易风险。
第二，保理业务。保理是指与开展保理业务的金融机构之间形成的一种契约关系。根据契约关系，卖方企业、供应商、经销商等将其现在或将来的应收账款的回收权转让给转让给保理商，保理商针对该企业的应收账款，为其提供应收账款融资、应收账款账户的管理、应收账款的催收、以及为收回应收账款所提供的各项担保等。与信用保险相比，信用保险只是企业为其信用业务购买的保险，该业务的所有权还在企业自身手中，而保理服务是一种债权转移交易，在企业与保理商进行了保理业务之后，部分或者全部债权就相当于出售或抵押给了保理商，企业就相应的简化了自身对应收账款的管理。保理业务经过长时间的发展和演化，保理业务与信用保险逐渐融合，形成了现在的信用保理业务，在信用保险业务中，保理商通过保理业务，向企业提供更高比例的比率，降低企业的损失，从而实现三方共赢的局面。
第三，转移风险的其他工具。转移应收账款风险出了上述措施以外，还包括要求应收账款对手方提供相应的担保，如第三方担保、信托担保、资产抵押担保等，通过这些方式的担保，可以使企业在无法正常收回应收账款的情况下，通过追偿的方式，从第三方手中索赔或者通过抵押物的拍卖来获得弥补应收账款的资金。其次就是将应收账款出售，这里的出售包括两种，一种是完全出售，也就是将应收账款以买断的形式出售给专业机构，第二种就是保留应收账款的所有权，以抵押的方式从银行等金融机构提前获得资金，待应收账款收回以后，再进行还款。这几种风险转移工具在实践中都获得了较好的效果，并逐渐被企业所接受。
结束语：
应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在。对企业应收账款风险管理的研究，是一个具有现实意义与前瞻性的研究课题，也是国际风险管理学术研究的热点。随着社会主义市场经济体制的深化，信用交易比例将会越来越大加大，应收账款风险问题会日益得到企业的重视。
参考文献：
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应收账款的管理的论文
关键词：
现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。
一、企业应收账款风险。
应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。
企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。
二、应收账款风险对企业产生的影响。
回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。
第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。
第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，这样就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。
第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。
第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。
第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。
第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。
第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。
第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原来的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的.结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。
企业通过上述措施强化对应收账款风险防范和控制以外，还可以通过采取合理的规避措施，转嫁应收账款风险。
第一，信用。信用保险是保险的一个险种，是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象，向第三方机构（主要是开设信用保险的保险公司）投保，以保证在债务人信用违约时，债权人能够获得相应的补偿。对于企业来说，信用保险第三人的介入，是对债权人利益保障机制的一种加强，可以使企业更加保险、专业的开展自身业务，并且有效保障应收账款的收回。对于外贸企业来说，信用保险不仅可以保障企业出口安全，而且通过金融机构的支持，增强其在国际上的竞争力。并且由于信用保险的介入，企业可以较为便利的获得的贷款支持，可以提前预知客户的风险水平，从而降低交易风险。
第二，保理业务。保理是指与开展保理业务的金融机构之间形成的一种契约关系。根据契约关系，卖方企业、供应商、经销商等将其现在或将来的应收账款的回收权转让给转让给保理商，保理商针对该企业的应收账款，为其提供应收账款融资、应收账款账户的管理、应收账款的催收、以及为收回应收账款所提供的各项担保等。与信用保险相比，信用保险只是企业为其信用业务购买的保险，该业务的所有权还在企业自身手中，而保理服务是一种债权转移交易，在企业与保理商进行了保理业务之后，部分或者全部债权就相当于出售或抵押给了保理商，企业就相应的简化了自身对应收账款的管理。保理业务经过长时间的发展和演化，保理业务与信用保险逐渐融合，形成了现在的信用保理业务，在信用保险业务中，保理商通过保理业务，向企业提供更高比例的比率，降低企业的损失，从而实现三方共赢的局面。
第三，转移风险的其他工具。转移应收账款风险出了上述措施以外，还包括要求应收账款对手方提供相应的担保，如第三方担保、信托担保、资产抵押担保等，通过这些方式的担保，可以使企业在无法正常收回应收账款的情况下，通过追偿的方式，从第三方手中索赔或者通过抵押物的拍卖来获得弥补应收账款的资金。其次就是将应收账款出售，这里的出售包括两种，一种是完全出售，也就是将应收账款以买断的形式出售给专业机构，第二种就是保留应收账款的所有权，以抵押的方式从银行等金融机构提前获得资金，待应收账款收回以后，再进行还款。这几种风险转移工具在实践中都获得了较好的效果，并逐渐被企业所接受。
结束语：
应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有信用交易的存在，应收账款风险就会存在。对企业应收账款风险管理的研究，是一个具有现实意义与前瞻性的研究课题，也是国际风险管理学术研究的热点。随着社会主义市场经济体制的深化，信用交易比例将会越来越大加大，应收账款风险问题会日益得到企业的重视。
参考文献：