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餐饮财务分析报告
壹号食堂成本利润分析报告(10年10月份)。
一、营业收入。
根据黄愈提供《学生食堂10月份结算表》所示,承包方20xx年9月营业收入235028.5元;其中卡片消费230540.5元,现金消费4487.5元。
二、直接成本。
根据承包方提供原始凭证所示,承包方20xx年10月份直接成本为:食材+调味品+水电费+燃料费;合计211177.33元。其中:
1、肉品类64445.43元,占营业额27%;
2、蔬菜瓜果35701.3元,占营业额15.20%;
3、粉档58829元,占营业额25%;
4、糖水档829元;占营业额0.35%;
5、面点档17688.7元;占营业额8%;
6、调味品类22453元;占营业额9.6%;
7、水电费5363.3元;占营业额2.3%;
8、燃料费5868元,占营业额2.5%;
三、间接成本。
根据承包方提供原始凭证所示,壹号食堂20xx年10月份间接成本为:人工费+管理费+卫生费+低值易耗类+其他杂费;合计56746元。其中:
1、人工工资28014元;占营业额11.9%;
2、管理费23502.85元;占营业额10%;
3、低值易耗品类4953元;占营业额2.1%;
4、职工房租、水费177元;
5、卫生费100元。
四、卡片人均消费。
本月卡片消费总额为74910人/次,人均消费为3.17元/人/次。其中:
1、中厨42049人/次,占总卡片消费人数56.13%;人均消费额3.77元/人/次。
2、糖水档6586人/次,占总卡片消费人数8.8%;人均消费额2.37元/人/次。
3、粉档8051人/次,占总卡片消费人数10.74%;人均消费额3.57元/人/次。
4、面点档17504人/次,占总卡片消费人数23.4%;人均消费额1.83元/人/次。
五、净利润。
根据承包方提供原始凭证显示,当月各项成本费用合计为267923.73元,即承包方20xx年10月份总成本率为114%;根据上述数据计算,承包方20xx年10月份的净利润为元。
六、上月同比数据(另见九十月壹号食堂各项同比数据分析表)。
本月营业收入比上月减少18468元,同比下降8%;总成本比上月增长36418.5元,同比增长15.7%;其中:
1、本月卡片消费部分比上月减少7698元,同比下降3.3%;
2、现金消费部分比上月减少10770.4元,同比下降240%;
9、燃料费比上月增长2433元,同比增长70.8%;
10、人工福利比上月减少4436元,同比下降15.5%。
七、分析总结。
1、营业收入分析。
根据黄愈(制表人)提供的《学生食堂9月份结算表》所示,本月卡片消费部分的收入总金额比上月减少7698元,同比下降3.3%;主要是因为新增“快餐部”分流客源所致,另一部分来自刚开学新生和家长、工作人员使用现金消费,以及校方3910元招待券。这一点从卡片消费人数的相应下降得到验证。从卡片消费金额与卡片消费人数(下降5%)的递减比例来看,属于正常的市场分流。按照3.17元/人/次的餐标来计算,至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的营业额被分流。
现金消费收入部分比上月减少10770.4元,同比下降240%,再对比卡片消费额和消费人数的同比数据,就显得极为反常。这意味着10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消费者无故减少。学院是一个典型的闭环市场,无论是消费需求的总量还是消费总人次都相对稳定,因此,卖方的营业额和成本也都是相对稳定的和可以预期的。一般说来,只要有一定的餐饮经营经验,就能够做到低库存甚至零库存。而根据承包方提供的原始凭证,再参照十月份的营业额来看,承包方应该库存量巨大。出现此种情况的可能性有三:
一是出现了新的餐饮消费热点,且无刷卡机,因此吸引了大量的持现金消费人群。
二是因刷卡人数大幅增加,而使原先使用现金消费的人群大幅减少。
三是承租方大幅度瞒报、漏报和少报了真实的现金消费金额。
根据现在校园内各个餐饮经营点的经营情况,并未出现能够在一个月内容纳3177人/次,并产生10770.4元营业额的餐饮项目,所以第一种情况不存在;二是根据黄愈处统计出来的九月份和十月份办卡总人数的对比来看,十月份卡片充值总额比九月份充值总额下降12.4%,所以也不存在因刷卡人次增加而导致现金消费额下降的问题。所以,第三种情况可能性最大。原因有三:
第一,校方拿到的承包方现金消费收入总额,是承包方自己报的,并且没有一张机打小票消费的原始凭证,所以存在虚报嫌疑。
第三,在交易现场,即使是承包方工作人员收取来的现金,也只是放在一个塑料盒子里,无专人操作,也未进行任何记录和监控,所以存在少报嫌疑(投资人自己恐怕也未能监控到位)。
基于上述分析,得出两个推论:一是卡片消费部分的营业额减少属于正常的市场分流;二是承包方10月现金消费部分的实际收入金额,应大于呈报金额。
如果第二个推论属实,那么则是两个原因造成:一是为了逐利;二是因不能按合同约定结款,承包方只能用该部分现金收入进行周转。
2、成本结构分析。
在营业收入比上月减少,同比下降8%的形势下,采购总成本竟反而比上月增长同比增长了15.7%;而据承包方提供的原始凭证所示,各项常规原料采购的单价(如蔬菜、猪肉、牛肉、鸡蛋、大米等)也并未出现大面积涨价现象,整体价格趋于平稳。
该数据已经极度背离正常的企业经营规律,更有违餐饮行业的一般常理。另外,承包方提供的原始凭证存在下列四个问题:
a、经常漏写或不写经手人、验货人和供货商的姓名,且无供货商地址、电话和名称。
b、原始凭证中的部分关键数字(如日期、价格和重量等)有涂改痕迹或书写不全,且部分字迹潦草,模糊不清。
c、规格、重量单位不清。如袋、件等,或不写。
d、大部分凭证并非正式收据和发票,而是随意用其他纸张手写。
如果上述数据和推论无误,那么就有理由认为:承包方所提供的原始凭证不实。这是形成账面上亏损,成本高企的第一个重要原因。
第二个原因,是“盘点结余”导致的账面上成本高企。餐企为压低进货价,往往一次性大批量采购货物;而上个月采购的生产资料(如低值易耗、干货、调味品、废旧木材、煤气煤球等)不可能全部用完,必有一部分结余到本月用;而本月采购的生产资料也不可能全部用完,也必定结余一部分到下个月用。如承包方不肯拿出真实的盘点数据,则无法确认,承包方实际使用成本是多少。
此外,一般餐企都会有卖废旧和潲水的收入,用来冲减部分成本;但是承包方从未提供任何相关收入证明;按照行业经验,有理由认为,该部分收入已冲减部分成本。
八、整改建议。
1、校方拿出《原始凭证填写规范》,在与承包方协商好后,承包方应按照要求填写。
2、将承租方的现金打票机放到黄愈处由专人负责收银,然后消费者凭票取食物。现金部分的收入,校方方凭机打小票作为原始凭证按日(或按周)结算给承包方。
3、参与承包方每月盘点,参与人签名方可认同实盘金额。
餐饮财务分析报告
1、经营情况概况及财务状况分析,包括收入、利润、成本、竞争对手、资产负债分析、利润表分析、现金流量分析。总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。主要财务指示:流动比率、现金流动负债比率、运动比率。财务分项分析,(包括盈利能力、成长性分析、现金流量分析、偿债能力分析、经营效率分析、经营协调性分析。)。
2、收入分析。
(1)酒店整体收入分析(与预算、与上个月、去年同期对比完成比例。
(2)客房收入分析(附表)及说明。
要分各市场、与预算对比、上月对比、去年同期对比、完成比率、平均房价、后附说明。
宴会(与预算对比、上月对比、去年同期对比、完成比率、用餐人数、人均消费)、中餐、西餐、大堂吧、自助餐(同上)。
(4)其他消费。
部门总收入分析(附表)及说明。
(5)预付款明细。
(6)酒店收入比例图、每日收入图。
(7)收入分项分析。
(8)客人押金及余款明细。
3、成本分析。
(1)酒店总成本分析表。
a、中餐厅:食品、饮品、香烟、杂点,其他内容同总成本。
b、大堂吧,同上。
c、西餐厅,同上。
d、宴会,同上。
(2)餐饮成本经营数据,菜品、酒水、香烟种类数量分析。
(3)餐饮成本分析(不同菜的种类分析,销售排行榜)。
(4)小酒吧成本,同中餐。
(5)小酒吧分析。
(6)员工食堂总成本。
上期盘存、本月直购、本月盘存、抵扣外来单位、实际成本、早中晚夜宵的餐饮人数及成本。
(7)员工餐厅成本分析。
4、费用分析。
(1)经营费用总计。
(4)待摊费用。
(5)预提费用。
(6)其他经营费用,同上。
5、概述及利润分析。
6、酒店库存物资分析。
总库存增减分析。
各仓库增减分析。
库存同期分析。
7、应收账款分析。
包括帐龄、担保、信用账、预收款、超信用。
8、应付款分析。
包括帐龄、分类、本期支付。
9、采购分析、各部门分析、价格分析、价格差异。
10、折扣减免分析。
包括酒店赠送、客人减免分析、折扣等分析。
11、消费卡明细及分析。
12、存在的问题。
13、整改意见。
(1)资产负债表。
(2)利润表。
(3)利润分配表。
(4)现金流量表。
(5)现金流量附表。
(6)营业收入明细表。
(7)营业费用明细表。
(8)管理费用明细表。
(9)管理费用补充表。
(10)财务费用明细表。
(11)营业外收支明细表。
(12)应缴各种税金明细表。
(13)gop指标表。
(14)应收帐帐龄分析。
(15)应付帐帐龄分析。
(16)个人所得税缴纳表。
(17)各部门损益表。
(18)总损益表。
(19)酒店库存报表。
(22)每月资金计划。
(23)每月采购计划。
(24)每月物资盘点报告。
(29)酒店检修、安全突发事件。
(30)酒店经营管理月报。
餐饮财务分析报告
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说明:“项目经济评价”是对工程项目的经济合理性进行计算、分析、论证,并提出结论性建议或意见的全过程,是工程建设项目可行性研究报告的一个重要组成部分。它从企业角度按现行价格及企业基准收益率进行计算、分析及评价工程项目的投资经济效果,一般采用企业内部收益率及投资回收期作为主要评价指标。项目效益亦称“项目收益”(projectbenefit),是指在投资项目寿命期产生的全部收益。项目效益可分为项目的财务效益、经济效益和社会效益。其中项目的财务效益是站在企业的立场上从财务角度反映项目的收益,其收益是指企业在项目寿命期内因发生产品和劳务销售可以获得的货币收入。
a.投资估算与资金使用。
1.1投资概算依据及说明。
该酒店餐饮项目投资估算按照《投资项目可行性研究指南(试用版)》的有关规定进行编制。在市场预测、建设规模、技术方案、仪器设备采购方案、工程方案及项目实施进度等方面的基础上经多方案比较后确定最佳项目方案。
本酒店餐饮项目是根据拟建地点的地形、地势条件,设计人员提供的规划方案,设计要求,使用功能及建筑标准确定项目投资。项目的设备、工器具及仪器设备购置费以当前市场价格为主要依据,土建工程费用的计费标准主要依据当地竣工的类似建(构)筑物单位造价及项目建设要求的指标进行估算。
其他工程和费用,依据本工程建设条件和特点、当地政府有关部门的规定和实际发生的费用进行估算。
1.2酒店餐饮项目投资估算。
本酒店餐饮项目计划总投资3720万元。其中,固定资产投入2790万元;流动资金投入930万元。
固定资产投资估算包括:
(1)建筑工程费。
建筑工程费依据相关专业所提供的建(构)筑物工程量和单位造价指标估算,单位造价指标的确定参照当地省土建工程定额和近期类似工程指标,并按现行材料价格水平予以调整。
(2)设备、工器具购置及安装工程费。
定型设备和非标设备均采用询(报)价,或参照近期同类工程的订货价水平。
(3)工程建设其他费用。
本工程建设其他费用主要包括市场调研费、勘察设计费(含前期工作费)、vi形象设计费、办公家具购置费、基本预备费等。其费用的估算按照国家及行业有关规定,并结合当地和本项目具体情况。
酒店餐饮项目建设投资估算表与固定资产投资估算表:(略)。
1.3资金使用。
该项目计划固定资产投入2790万元,其中包括:设备及安装费用1116万元,建筑物等设施费用1395万元,前期筹备及设计等其他费用279万元;流动资金投入930万元。
1.4资金筹措。
该酒店餐饮项目总投资额为3720万元人民币,资金的主要来源为企业自筹和申请政府扶持。
【兆联投资顾问公司】提供精准快捷的酒店餐饮投资项目财务分析(报告)服务——建设项目经济评价,工程项目经济评价,10余年专业团队经验与工具软件大大提升你的投资项目专业度与吸引力,确保商业计划书,资金申请报告质量。
本项目建成后可以独立运营,形成独立核算单位,因此,财务评价的项目范围确定在项目新建范围内。
该酒店餐饮项目财务分析评估(财务评价)是建立在以下基本假设的基础上:
项目运行期内国民经济稳定;项目运行期内市场无不可控的意外发生;项目能筹集到充足的合作资金来维持项目的建设与运转;项目建设原材料价格等都是通过行业标准与当地市场确定;项目经营估算预测的计算期为。
2.2销售成本及销售收入估算。
2.2.1成本与税金估算。
材料费:根据原材料在当地的市场价格(包括采购成本和运输成本等),本项目的材料费开支占销售收入的32%--36%。
人工费:本项目人工费用开支占销售收入的5%--6%(根据员工人数估算;福利费、养老金、失业保险、医保金等按照工资总额的50%计提)。
折旧费:该酒店餐饮项目按直线法计算折旧。建筑物的折旧年限为30年,残值率为10%,建筑物的固定资产原值为1395万元,每年的折旧费为41.85万元,设备的折旧年限为,残值率为5%,设备的固定资产原值为1116万元,每年的折旧费为70.68万元。
维修费等费用:维修等费用按照固定资产投资的2.5%计提。
管理费用:日常管理费用(包括办公经费、差旅费、水电及其他费用)按销售收入的1.5%计提。
销售费用:销售费用按照销售收入的5%计提。
财务等其他费用:财务等其他费用按照销售收入的0%计提。
所得税:本酒店餐饮可行性报告选取的所得税率按20%计算。
2.2.2相关基本财务费的比率。
包括:应收账款比率;应付账款比率;坏账准备率;销售费用率;管理费用率;维修费用率;财务等其他费用率;销售税金及附加;所得税率;折现率。
2.2.3产品价格、成本及销售量预测。
产品销售价格、基本成本及销售量预测表:(销量单位:套件)。
2.2.4销售收入预测。
销售收入估算表:(单位:万元)。
2.3损益估算与净现金流量预测。
根据公司规划和酒店餐饮行业情况,并原则上根据中国财政部颁布的会计准则、会计制度和有关的法律规定,对本酒店餐饮产品项目进行有关的财务预测。在具体操作时遵循重要性原则,对预测期间费用表、预测成本报表、预测损益表和预测现金流量表做了一定的合并和处理。
本预测中各种数据比例,是通过调查国内酒店餐饮行业的'有关资料,并通过分析统计,制定出的相关比例。在本项目的预测中,能够比较好的粗略反映该酒店餐饮项目的收益价值状况,但在项目具体实施的过程中,还有大量的、次要的不确定因素,甚至有时还会出现重大的偶然因素,这些因素都会影响到该项目的收益,所以,具体实施中可能出现的差异也是正常的。
2.3.1各项财务预测表。
相关的财务预测如下:。
销售成本估算表;固定资产折旧费用估算表;收现销售收入估算表;付现经营成本估算表;运营费用估算表;总成本费用估算表;损益估算表;财务现金流量表。
2.3.2主要经济指标与结论。
年销售收入(第5年):4464万元。
年总成本(第5年):2220.1万元。
年缴税金(第5年):645.2万元。
年均利润(第5年):1598.71万元。
投资利润率(roi):42.98%。
投资利税率:53.72%。
全部投资内部收益率(所得税后):42.55%。
财务净现值(所得税后):4834.97万元。
动态投资回收期(所得税后):4.4年。
静态投资回收期(所得税后):3.85年。
以上指标说明,本酒店餐饮项目的财务净现值(npv)远大于零,投资利润(利税)率较高,项目投资回收期较短,因此,项目在经济上是可行的。
2.4不确定性分析。
2.4.1敏感性分析。
基本方案财务内部收益率(firr)为42.55%,财务净现值为4834.97万元,(静态)投资回收期为3.85年。通过对产品单价分别增加10%和减少10%的单因素变化对财务指标作敏感性分析,结果如下:
通过对产品单价、材料费、人工费分别增加10%和减少10%的单因素变化对财务指标作敏感性分析,结果显示,本项目效益影响最大的因素是产品单价,其次是材料费,人工费影响最小。因此,密切关注产品单价与材料费用是本项目成功的关键之一。
2.4.2盈亏平衡分析。
盈亏平衡销量=21308套件。
设计的产能=122512套件。
盈亏平衡生产能力利用率=17.39%。
产销量安全度=82.61%。
盈亏平衡图为:(略)。
盈利平衡分析图中的收入线与总成本线的相交点,即为盈亏平衡点。以上盈利平衡分析结果显示:
(1).盈亏平衡点既定,要采用各种营销手段,努力提高产销量以实现更多利润;。
(3).销售收入既定,则盈亏平衡销量的高低取于单位变动成本与固定成本。单位变动成本与固定成本越小,盈亏平衡销量越低。
因此,除扩大产品销售这一方法外,还可以努力提高原材料利用率、人员工作效率等,降低产品的单位变动成本,使盈亏平衡销量进一步降低。
2.5财务与经济效益分析结论。
本酒店餐饮项目有良好的经济效益,项目在经营期间盈利能力较强,具有较强的实现自身盈亏平衡的能力,适应各种因素变化的能力强,投资回收期短,投资收益率高,项目抗风险能力强。
经项目财务内中收益率,盈亏平衡点等分析,本酒店餐饮项目市场潜力较大、销售形势乐观,项目的经济效益是可行的。
餐饮财务分析报告
21、菜品类。
3--主菜品。
4--荤菜。
5--素菜。
6--锅底收入。
7--蘸水。
8--小吃收入。
92、酒水类。
10--白酒。
11--啤酒。
12--红酒。
13-鲜榨收入。
14--饮料。
15--香烟。
163、茶楼。
174、其他类。
18--餐巾纸。
19--消毒筷。
20合计。
21折扣。
22赠送。
23代金卷。
24抹零。
25优惠合计。
26总合计。
说明:。
费用明细表2昆都店昆都店。
序号科目金额序号科目金额。
1二、日常费用支出26固定资产投入。
2房租2194027税金。
3工资28清洁费(不动)108。
4奖金、福利29。
5水费30。
6电费31。
7液化气32。
8柴油33。
9煤球34。
10员工寝室65035。
员工餐36。
12广告宣传费37。
13办公费38。
14维修费39。
15低值易耗40。
16电话费41。
17运输/停车/车费42。
18招待费43。
19洗涤费44。
20培训费45。
21促销费46。
22汽油费47。
23考察费48。
24差旅费49。
25合计50。
餐饮业成本一般采用“倒挤成本”的方法核算。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品,根据票据及验收单入账。
借:原材料。
贷:现金(或银行存款)。
3、根据制作间领料出库单入账。
借:营业成本。
贷:原材料。
4、月底将制作间剩余材料盘点,根据盘点表入账。
借:营业成本(红字)。
贷:原材料(红字)。
5、结转成本(营业成本本月实际发生数-月末盘点数)。
借:本年利润。
贷:营业成本。
6、下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。
借:营业成本。
贷:原材料。
21、菜品类。
3--主菜品。
4--荤菜。
5--素菜。
6--锅底收入。
7--蘸水。
8--小吃收入。
92、酒水类。
10--白酒。
11--啤酒。
12--红酒。
13-鲜榨收入。
14--饮料。
15--香烟。
163、茶楼。
174、其他类。
18--餐巾纸。
19--消毒筷。
20合计。
21折扣。
22赠送。
23代金卷。
24抹零。
25优惠合计。
26总合计。
说明:。
费用明细表2昆都店昆都店。
序号科目金额序号科目金额。
1二、日常费用支出26固定资产投入。
2房租2194027税金。
3工资28清洁费(不动)108。
4奖金、福利29。
5水费30。
6电费31。
7液化气32。
8柴油33。
9煤球34。
10员工寝室65035。
11员工餐36。
12广告宣传费37。
13办公费38。
14维修费39。
15低值易耗40。
16电话费41。
17运输/停车/车费42。
18招待费43。
19洗涤费44。
20培训费45。
21促销费46。
22汽油费47。
23考察费48。
24差旅费49。
25合计50。
餐饮业成本一般采用“倒挤成本”的方法核算。
2、购买蔬菜、调料等制作间的用品,根据票据及验收单入账。
借:原材料。
贷:现金(或银行存款)。
3、根据制作间领料出库单入账。
借:营业成本。
贷:原材料。
4、月底将制作间剩余材料盘点,根据盘点表入账。
借:营业成本(红字)。
贷:原材料(红字)。
5、结转成本(营业成本本月实际发生数-月末盘点数)。
借:本年利润。
贷:营业成本。
6、下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。
借:营业成本。
贷:原材料。
餐饮财务分析报告
连锁经营餐饮企业是随着经济的发展而产生的新型餐饮企业形式,其连锁体系是由总部和连锁店组成的有机体系。总部是连锁体系的管理机构、配送中心和信息沟通中心,是整个连锁体系的核心,连锁餐饮企业通过集中采购、集中管理、统一配送、统一核算形成集团优势,达到降低经营成本,提高经济效益的目的。
连锁经营餐饮企业财务管理应围绕实现连锁经营餐饮企业的经营目标展开。连锁经营餐饮企业的经营目标是生存、获利和发展,财务管理应围绕此目标完成对有关资金的筹集、投放、运营和分配工作。
一、连锁经营餐饮企业的经营方式。
连锁经营餐饮企业是一种新型餐饮企业形式,在目前还外于初级发展阶段,连锁经营餐饮企业的经营方式,目前基本上分为子公司经营方式、分公司经营方式和加盟店经营方式。在中国加入wto后,为提高市场竞争力与进入中国市场的国际上一些知名连锁餐饮企业抗衡,又产生了自由连锁经营方式。
1、子公司经营方式。
子公司经营方式是指总部通过投资关系,对子公司的资产和人员进行管理、控制,子公司根据经营需要取得法人营业执照,开展相对独立的经营活动,总部通过对子公司下达各项经营指标并对此进行绩效考核来进行管理。总部集中对商品进行采购,根据子公司需要进行统一配送,按照内部价格进行商品结算,总部集中对子公司的经营成果进行汇总核算,编制合并会计报表,按投资比例全部或部分享有子公司的净利润。子公司独立进行会计核算,在经营所在地纳税、编制个别会计报表。
2、分公司经营方式。
分公司经营方式是指总部通过投资关系,对分公司的资产进行控制和人员的管理,总部对分公司进行内部会计核算,并对确定的经营指标进行考核,以确定各分公司应当获得的劳动报酬,总部集中对商品进行采购,并根据分公司经营需要进行统一配送,总部统一对分公司的经营过程和经营成果进行会计核算,统一纳税、编制个别会计报表,全部享有净利润。分公司根据总公司的安排开展经营活动,不独立进行会计核算,取得的销售收入全部上缴总部,劳动报酬由总部根据经营指标考核情况直接发放。
3、加盟店经营方式。
加盟店经营方式是指总部以商誉做投资,以收取加盟费的形式吸收加盟店,以达到扩大经营规模的一种经营方式。总部集中对商品进行采购,根据加盟店经营需要进行统一配送,按照较为优惠的价格进行结算,总部和各加盟店各为独立法人,各自实行独立的会计核算,总部在业务上对各加盟店进行管理、指导。
4、自由连锁经营方式。
自由连锁经营方式是指由若干个完全独立的零售餐饮企业为增加其知名度,增强资源优势和品牌优势,在经营完全独立的情况下,结成连锁体系,统一使用餐饮企业品牌、统一进行渠道的一种经营方式。
二、连锁经营餐饮企业会计核算的方式。
由于连锁经营餐饮企业的经营方式不同,其核算方式也不相同。依照连锁经营餐饮企业经营规模和经营范围的不同,分独立核算和非独立核算两种方式。
1、独立核算方式。
指总部实行独立的,部分统一的会计核算,基层店实行相对独立的会计核算。在这种核算方式下,总部和基层店都应设立独立的会计机构。总部通过投资活动与基层店形成各自的经济关系,总部的投资额计入“长期股权投资”科目,基层店收到投资增加“实收资本”科目。总部对经营所需商品实行集中统一采购,按需要为下属基层店统一配送商品。按内部商品价格进行结算,并按配送额开具增值税专用发票(一般纳税人)或普通发票。基层店凭发票增加库存,按独立会计进行核算,月未计算并结转当期经营成果,编制财务会计报告,将当期实现的利润上缴总部。总部收到基层店上报的利润和财务会计报告后,编制合并会计报表。
2、非独立核算方式。
非独立核算方式是指总部实行独立的、统一的会计核算,基层店不单独进行会计核算,经营中发生的各项经营费用,均向总部报账核销。在这种会计核算方式下,总部会计机构应对各基层店的经营过程实行内部会计核算,以考核其经营成果,确定其劳动报酬,根据经营需要为各基层店建立定额备用金制度,基层店实行报账制,不设会计机构只设一核算员,可以设置部分辅助会计账薄,负责上缴经营收入,核算本部门的经营费用,发放人员工资,保管本部门使用的备用金等。总部拥有本餐饮企业的全部经济资源或控制权,总部对经营所需商品实行集中统一采购,按下属基层店经营需要统一配送,库存商品的实物转移时,只对其明细科目进行调整。基层店开展经营活动取得收入,全部上缴总部。总部编制个别会计报表。
在实际操作中,各连锁店经营餐饮企业往往根据自身情况,综合采取以上两种核算方式。
三、连锁经营餐饮企业货币资金的管理。
货币资金对于连锁零售餐饮企业至关重要,货币资金是连锁餐饮企业资产流动性最强的资产,餐饮企业从事经营活动离不开货币资金的支持,如购买商品、支付工资、偿还债务等,没有货币资金的储备,就无法保证餐饮企业经营活动的正常运行。货币资金是餐饮企业资产管理的重要组成部分。
1、岗位分工控制。
(1)、建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限。
(2)、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。
2、授权批准控制。
(1)、明确审批人对货币资金业务的`授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
(2)、明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
(3)、严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务。
3、现金控制。
(1)、实行现金库存限额管理制度。(2)、明确现金开支范围并严格执行。
(3)、现金收入及时存入银行,严格控制现金坐支,严禁擅自挪用、借出货币资金。
(4)、实行收支两条线管理制度。
(5)、定期盘点现金做到账实相符。
4、银行存款控制。
(1)、加强银行账户管理,分别设立基本户和一般存款户,并按规定办理存款、取款结算。
(2)、定期获取银行对账单,查实银行存款余额,编制银行存款余额调节表。
5、票据控制。
明确各种票据的购买、保管、领用、背书、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用。
6、印章控制。
(1)、财务专用章应由专人保管,个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(2)、严格履行签字盖章手续。
(3)、制定印章管理规定,下发印章保管人岗位责任制。
7、监督检查。
(1)、定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
(2)、定期检查货币资金授权批准制度的执行情况。
(3)、定期检查印章保管情况。
(4)、定期检查票据保管情况。
(5)、通过餐饮企业内部银行或餐饮企业erp系统及时掌握餐饮企业每日货币资金收支情况。
如何确定合适的加盟费用,对总部来说是一个非常关键的问题,它直接影响到特许事业的顺利发展。因为投资者在费用方面通常相当敏感,费用定得太高,投资者不能获得预计的利润,自然不会对该项业务感兴趣,即使加盟进去,不久也会退出;若费用定得太低,总部收益受损,甚至无法弥补所提供服务的费用开支,将会得不偿失。无论如何,总部都应该尽早拿出一套合理的收费方案,确定加盟费用水平及收费方式,以便制定出合理的预算,弥补其管理费用,并取得足够的盈利。
加盟者向总部交纳的加盟费用一般包括以下几类:
1.加盟金。
也称为首期特许费,是加盟者在加盟时向总部一次性交纳的费用,它包括加盟者有权使用总部开发出来的商标、特殊技术等费用,体现了加盟者加人特许系统所得到的各种好处的价值。这笔费用各个总部都不相同,如日本“7—11”公司加盟金为300万日元,“seicomart”公司250万日元;“吉野家”公司150万日元;“家庭市场”公司只有50万日元。
2.保证金。
作为今后交纳各项费用及债务的担保,同时也带有总部向加盟店所提供商品的预付金性质,数量各公司不等,如“seicomart”公司、“家庭市场”公司为250万日元;“吉野家”公司75万日元。合同中止时是否退还,情况也各不相同,依据双方的合约而定。
3.权利金。
是总部对加盟店进行经营指导而收取的费用,由加盟店按期交纳。权利金的计算方法依行业不同而不同,如便利店一般为毛利的30%—50%,快餐店一般为销售额的5%—10%,出租业按租金收入的6%—8%;小酒馆按店铺面积收取,还有定额包费等。
4.违约金。
如违背合同中规定的义务及禁止事项,按合同规定向受损害的一方交纳违约金作为赔偿。
5.其他费用。
如店铺设计及施工费、培训费、广告宣传费、设备租赁费、财务业务费、意外保险费等。
上述费用可以分为加盟店开业前交纳的前期加盟费用及开业后运作时交纳的后续加盟费用两大类。前期加盟费用包括了总部招募、评估、培训、寻找地址等全部费用,在有些情况下,它还包括了特许体系不断成熟和商誉提高而增加的特许权费用。如何确定前期加盟费用水平,有人认为应尽可能降低前期费用以便加盟者的开办费用能降至最低;另一些人认为应定得高些,因为前期费用是总部获得收益的重要来源,这样总部可以立即获得大量现金收入和利润,并解决了业务经营所面临的问题。其实,特许经营与其他业务一样,都需要经过一定时期发展才能开始盈利,这一时期大约为3-5年,总部必须筹备足够的资金以维持盈利前的经营,所以,想在短期内通过加盟金解决总部资金上的困难是不现实的。一般情况下,前期加盟费用占加盟者全部投资的5%—10%,例如,如果开办一家特许加盟店的投资是50万-60万元,则前期的特许加盟费在2.5万—6万元之间,当然,对于那些声望较高利润也较高的特许总部来说,这笔费用可能高于5%—10%。
财务分析报告
为了进一步强化财务管理,提高各级主要领导的财务管理意识,根据于总会计师在20xx年经营管理专项工作会议上的讲话精神,从今年一季度起,各单位由总会计师组织,每季度要对本单位的财务状况进行分析,分析的主要内容是:资产负债率、应收账款、存货、内部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润,同时提出改善经营活动的具体措施、降本增效的具体措施、专项管理提升的具体措施。季度财务分析报告具体内容主要包括以下几点:
1、资产、负债、结构和季度间变化情况及原因简要分析;
2、nc帐套数量情况:隶属分公司帐套、一级核算工程项目帐套数量情况。3、本季度企业生产经营情况:企业主营业务范围和附属其他业务,在各业板块的分布情况;按业务板块详细说明本年度生产经营情况,包括主要业务营业量及同比增减量。
(一)企业盈利情况分析,包括盈利结构,各业务板块效益贡献,效益增减变化的主要原因。
(二)主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。
(三)成本费用变动的主要因素,包括主营业务成本构成及变动情况;材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利润增减的影响。
(四)管理费用、财务费用按照主要明细项目进行详细分析。(五)其他业务收入、支出的增减变化。
(六)同比影响其他收益的主要事项,包括影响营业外收支的主要事项、金额。
(一)经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况。
(二)与上季度现金流量情况进行比较分析。包括现金流规模和结构,流入的主要来源(经营、投资或筹资),流出的主要用途(经营、投资、筹资)。
(三)逐项说明对本年度现金流产生重大影响的事项。
(一)资产结构分析,详细说明货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因。
其中,对“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“存货”专项分析。重点说明应收款项的拖欠及清欠情况,说明存货的构成及其形成原因(未完施工按照工程项目进行详细分析),三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因,一年以上预付账款金额以及未结转原因,特别是其对企业可能的影响和未来的具体措施。
(二)负债结构分析,详细说明应付账款、预收账款、其他应付款等项目的变化及增减原因,内部单位贷款负债规模、内部单位贷款所产生成本的变动情况等。重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应付款金额的主要债权人及未付原因;应缴税费要按工程项目进行逐项分析。
五、针对本季度企业经营管理中存在的问题,制约企业持续发展的主要因素;下季度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施及业务发展计划;总结分析加强对财务控制方面的具体措施和经验,同时提出改善经营活动,保证完成预算指标的具体措施。
六、在完成预算指标的基础上,进一步降本增效的具体措施。七、根据中冶集企管【20xx】8号《关于做好20xx年管理提升活动的通知》文件精神,坐实专项提升的具体措施。
八、同上季相比改善效果情况。
餐饮财务分析报告范文
随着稽核体制改革的不断深化,我感觉稽核部的角色定位被行领导不断地提高。为什么这么说呢,2012年最突出的体现就是需要稽核部上会的综合材料越来越多了。我粗略地统计了一下,从年初的董事会开始,由我室或我本人参与撰写的各类董事会、行长办公会、经营分析会,或向行长单独汇报的会议综合性材料就多达10项次13份报告,平均每个月1份多,仅正文及附件总字数约13万余字,至于为写成这13万字所需要读的基础材料更是数量巨大。
《华夏银行股份有限公司__年年内部控制检查监督工作报告》,20389字,分为汇报版、报告版和说明,董事会通过。
《华夏银行市场风险管理审计报告》,8678字,分为汇报版、报告版和说明,董事会通过。
《华夏银行关联交易审计报告》,董事会通过。
《2012年1季度内外部检查问题整改情况报告》,10583字,由李总作为部分内容向吴行长汇报。
《2012年上半年稽核监督分析报告》,正文6885字,数易其稿,同时制作ppt,上半年经营分析会上宣讲,行领导好评。
《2012年上半年内部控制监督报告》,7017字,董事会通过。
《2012年度各分行突出风险问题分析报告》,11003字,准备向行领导汇报。
《2012年度市场风险稽核报告》,6300字,准备向董事会报告。
此外,还根据部领导安排,规范报告模式和要求,组织各分部向吴行长和成书记汇报区域行风险状况。
一是全年工作计划的制定。2012年工作计划,最突出的特点就是首次提出了“稽核需求”和“风险分析”的理念,并将其贯彻到各稽核办公室和各分部的思想中,落实到计划的实际编制行动中。在李总的大力肯定和支持下,我就计划的编制细节多次和吴总沟通,由于无可借鉴经验。从计划通知的下发开始,我们一步步地讨论需求调研的层面和对象(首次涵盖了总分行从行领导到柜台操作人员的各层面)、需求调研的问卷格式(分ab卷,既有选择题又有问答题)、需求报告和风险分析的方向和内容、计划主体的层次和附件的内容,每个细节和节点都设计得力求完美。当一份份需求调研问卷发给行长秘书,看到他们惊奇而赞许的目光,当一份份行领导稽核需求调研问卷返还时,读到他们或详尽或简洁的答案时,心中被稽核带给自已的快乐填满了,很有成就感。讲个小插曲,这里面效率最高的当属我们成书记,当我给刘秦送上去,还在电梯间奔波时,成书记就答完了,我和刘秦在电梯间完成了交接过程,可见主管领导对稽核工作的支持力度。当然,具体的计划编制过程就不细说了,我们的阅读量约为21万余字,这期间的加班加点和反复多次的修改到底有多少,已经记不清了,我只记得2012年的计划的编制,我的汗水和泪水并存,收获和快乐并存。在这里,我要感谢北京分部的王冬主任给我的大力支持与配合。
二是半年度稽核监督分析报告的撰写。这是我们稽核体制改革后第一次在各分行和各部门之前的亮相,是各位奋战在稽核一线同志半年来稽核监督成果的首次展示,同事们的辛苦能否得到认可,全承载在这份报告上,承载在李总那半个小时的演讲上。
(1)(2)。
查阅更多银行稽核部稽核监督工作总结查看更多部门工作总结。
我常想,部领导都这样注重细节,我们这些从事具体工作的员工,根本没有理由不细心,不用心。这点点滴滴的付出还是有所回报的,二季度的经营分析会上,有一位分行行长说这是他十二年参加经营分析会听到的最好的一次报告,董事长和行长也给了充分的肯定。听到李总传达的这些评价,我们的心也舒展起来,一切的努力都是值得的。
(二)2012年是个开拓创新年。
为什么这么说呢?主要是督改室从无到有,从年初摸着石头过河,到年末总结出一整套经验和机制,哪一条哪一款都是我们在部领导的启发和引导下,通过深入调研、认真分析、举一反三,由理论到实践,再由实践上升到理论的一个螺旋型提升的过程。
1.建立整改工作制度。这个制度是我部率先提出的,开同业之先例。
2.建立重点难点问题协同整改机制。这是我行首次在全行范围内为分行解决实际困难,系统化地解决各分行的难点问题。
3.建立差异化整改机制。这同样是前所未有的创新举措,有效地利用稽核资源,有重点地开展工作。
4.首次和专业部室联合督改。
5.首次接受北京分行、资金营运部等单位的主动沟通整改。
6.探索对分行现场整改理念的讲解、一对一专家辅导式督改等方式。
7.建立日常督改与现场及离任稽核工作相结合的工作方式。
8.建立非现场分析性审核与现场整改核查工作相结合的工作方式。
9.建立按季度形成督改工作报告的机制。
10.深化现场核查与延伸检查相结合的工作方法。
11.建立现场核查与现场协调整改相结合的工作方法。
12.建立针对行领导批示问题的快速反映机制。
财务分析报告
财务分析报告要对可能会引起企业未来财务状况、盈利能力发生剧变的诸如期货、期权等衍生金融工具的风险加以披露,并明确各利益相关者的权利和义务,否则极有可能导致财务报告的使用者在投资和信贷方面的决策失误。
要很好地解决人力资源信息的披露问题,不仅要深入研究人力资源计量的方法和理论,还要涉及人力资本的确认,以及由此而产生的利益分配等问题,这虽有一定难度,但是却不容忽视。
由于金融创新所产生的权益交换性证券的种类增多和日渐普及,致使股东的经济利益来源更多地表现在股份的市价差异。
上市公司股票的账面值往往与股票的市场价值存在着较大差异,这给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会。
只有将股东权益稀释方面的信息作为重点披露,才能较好地保护利益相关者合法权益。
企业须重点披露全面收益,其原因主要有以下两点:第一,我国的一些企业,尤其是老企业,持有资产的现实价值与会计账面资产价值有很大差异,这种差异是一种预期损益,将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况,有利于投资者和信贷人的决策。
第二,能够有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩。
要尽可能多的披露与企业未来价值预测相关的一些信息,诸如企业投资、材料成本升降、产品市场占有率、新产品开发等方面的企业内部条件和外部环境的信息,从而为财务报告的使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务。
第一,货币资本的支配力相对减弱,人力、知识资本的贡献比例日趋增长,财务报告要为这些信息的使用者服务;第二,政治经济民主化的发展趋势,要求向货币资本的支配者公布企业对社会的贡献额及其分配;第三,公布企业对社会的真实贡献额,有利于协调各方面的关系,从而在化解利益分配中的矛盾、增加利益创造中的合力等方面产生积极影响;第四,政府管理部门了解企业对社会的真实贡献,有助于科学地制订宏观调控措施,促进经济发展。
主要表现在如下两个方面:一是环境本身对企业生存和发展的影响;二是因环境而引起的社会变化对企业生存和发展造成的影响。
如果企业受环境的影响无法持续经营,基于持续经营基础上的会计信息也就毫无意义。
而且,了解因环境因素而产生的诸如治理污染的成本、负债、资产价值的贬值以及其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息,可以为债权人、投资者、管理者等做出正确决策提供依据。
餐饮财务分析报告范文
摘要:令人满意的企业集团财务分析报告凤毛麟角,问题层出不穷,难以为决策者提供有用的信息。本文旨在为企业集团的财务分析报告设计一个全新框架,为报告撰写者提供一个全新视角。企业集团财务分析报告应当重点关注企业价值、资本流动和战略变革,并提出财务预警和对策建议。
财务分析生命力很旺盛,在现代企业管理中的应用越来越普遍,尤其是得到了企业集团的高度重视。然而在企业集团里,令人满意的财务分析报告凤毛麟角,问题层出不穷,难以为决策者提供有用的信息。本文旨在为企业集团的财务分析报告设计一个全新框架,为报告撰写者提供一个全新视角。
一、企业集团的特征。
企业集团是指由控股公司及其附属公司所组成的多层次且稳定的经济组织,其以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心,以若干个在资产、技术上有密切联系的企业、单位为,由各成员企业按照自愿互利原则组成的具有多层次组织结构的大型经济联合体。具有如下特征:
(一)法律特征。
企业集团本身不是独立法人,没有法人地位,没有独立支配的财产,没有法定资本额,其财产只表现为各成员企业的独立财产。
(二)业务特征。
企业集团经营规模比较庞大,通常跨地区、跨行业甚至跨国经营,呈现多元化和综合化的特点。
(三)组织特征。
企业集团由集团总部、产业集团和成员企业组成,集团总部是最高决策机构,核心职能是资本投资,产业集团是二级决策机构,核心职能是资产配置,成员企业为经济实体,核心职能是业务运营。企业集团的实质就是在更大的范围内,对各种生产要素进行优化配置和有效利用,以实现集团整体利益最大化。
企业集团的上述特征决定了其决策者最关心资本的收益性、安全性和流动性,因此财务分析报告应当关注企业集团的战略目标达成、企业价值创造与风险、行业发展、资源配置等方面的情况,为其在价值创造、资本流动和战略变革等方面的决策提供有用的信息。
财务分析报告的出发点和落脚点都应定位在为股东财富的最大化目标服务,重点关注股东财富是否保值增值及如何实现保值增值,这一点与产业集团更加注重资产配置和经营管理、与成员企业更加注重业务运营和盈利能力大不相同,应避免陷入经营管理细节的分析中去。因此,笔者从过去、现在和未来三个维度来设计企业集团的财务分析报告框架如下,以满足决策者的根本需求。
(一)战略目标完成情况回顾。
此处的战略目标指受托人(各责任单位)与委托人(集团总部)签署的目标责任书中承诺的绩效目标。具体应分目标、分业务、分项目与承诺指标进行对比分析,总结过往完成情况,发现差距,找出原因,为本战略年度内完成目标献计献策。具体包括:
1、各业务板块完成情况及解析。
各业务板块完成了什么目标,完成了多少,绝对数和相对数皆可使用;什么业务,什么目标没有完成,差距是什么,有多少,为什么没有完成;本战略年度内继续完成目标的可能性和必要性,如果没有必要,则可调整战略目标,如果有必要且可能,就应建言如何确保继续完成。这里切忌啰嗦地与上年同期比较,也无须与同行业比较,只须与承诺或预期作比较。
2、协调与影响分析。
横向协调,如分析各业务板块的收入或盈利贡献,分析关联交易定价对交易双方业绩的影响,协调各业务板块之间的得失以求得集团整体利益最大化等;纵向协调,如分析收入完成情况对净资产回报率的影响,其目的是利用杜邦分析法的精髓追根溯源,找出驱动因素,以便对症下药。
3、重点项目完成情况跟踪。
重点项目是企业集团未来的生产力,有必要在实施开始就予以关注和跟踪,包括实施进度、实施困难、实施效果、实施风险及资金使用情况等,对实施的偏差、风险和困难及时提示,确保实施效果如期实现。
(二)企业价值与风险分析。
企业价值是该企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值,体现了企业资金的时间价值、风险以及持续发展能力,可以用mva(市场增加值)或eva(经济增加值)来衡量,具体与企业的增长、投资回报、资本成本和资本结构密切相关。
通过企业价值的同期比较分析和行业对标分析,来了解企业当前的价值创造状态和风险情况,发现影响企业价值创造和财务健康的不利因素,并提出改善建议。
1、增长分析。
增长分析不再只是关心销售增长率和净利润增长率是否匹配并符合预期,更要聚焦于实际增长率和可持续增长率的匹配分析。如果实际增长率大于可持续增长率,表明企业的发展遭遇现金短缺,此时可考虑通过增加权益资本、提高财务杠杆、降低股利支付率、剥离非核心业务、外包或兼并等措施来谋求财务平衡。反之,可以提高股利支付率、资本退出或利用多余现金投资成长性行业,也可继续投资回报率低的核心业务或是坐享闲置的现金资源。
2、投资回报分析。
投资回报分析的本质是价值创造端的分析,主要看企业的盈利能力、资产效率和税收负担是否能够支撑必要的投资回报水平,若不能支撑,则要看是投资失误还是经营管理不善,从而采取相应对策。具体可通过经营利润率、营运指数、经营资产周转率、实际税负等指标来与预期、上年同期或行业标杆进行对比分析,深入挖掘价值创造过程中出现的问题并加以应对。
3、资本成本分析。
资本成本的大小取决于债务资本的利率、权益资本的必要报酬率及两者的构成。资本成本分析首先是将其与投资回报比较,若投资回报高于资本成本,表明企业在创造价值,反之,企业在减损价值。其次是资源配置端的分析,若投资回报水平正常,则表明资本成本可能过高,此时应具体看问题出在筹资方式、筹资成本、筹资时机或筹资规模那个方面,以便及时调整,在保持投资回报水平不降的前提下把资本成本降下来。
4、资本结构分析。
资本结构是指企业各种资本的投入构成及其比例。资本结构分析可以判断企业的偿债能力、再融资能力和偿债风险。具体可使用有息负债比率、短期负债与经营性净现金流量比、长期资本与长期资产比等指标来判断和构建最佳资本结构,从而降低融资成本,发挥财务杠杆调节作用,使企业获得更大的自有资本收益率。
(三)财经环境与竞争对手跟踪。
如果说上述企业价值与风险的分析可看成是企业内部环境的优势和劣势分析,那么财经环境与竞争对手跟踪就是对企业外部环境变化带来的机遇和威胁进行识别和应对。
1、财经环境跟踪。
财经环境包括国内外经济大势,宏观调控政策和产业政策,利率、汇率和税率,财金税法律法规出台等多方面,对其变化进行跟踪,就是要密切关注,并据此分析判断其对企业集团整体或局部的未来经营业绩和价值创造产生的影响,以便及时应对,尤其是重大变化和根本性影响一定要未雨绸缪。
2、竞争对手跟踪。
企业竞争不再是产品或市场的竞争,更高层面的应是可持续发展能力的竞争,故有条件的企业集团应在财务方面跟踪竞争对手,分析判断产业竞争格局及自身所在位置,分析竞争对手的市场份额、资产配置和可持续发展能力等情况,为制定可行的竞争策略提供财务支持。
(四)企业价值评估与财务资源配置。
战略目标完成情况回顾对过去进行了总结,企业价值与风险分析对现状进行了评价,且同时与财经环境和竞争对手跟踪共同构成了swot分析,下一步就是对企业集团的未来进行展望和规划。
1、企业价值评估。
此处的企业价值评估与资产减值测试有相似之处,其实质是对企业价值进行减值测试,所不同的是后者会直接影响财务报表,而前者先直接影响战略决策。如果企业未来能继续创造价值,则应增加资本投入或大力发展业务,反之,则应逐步收回资本、维持或收缩业务。
企业价值评估虽是一种主观性很强的判断,但在西方国家取得了巨大成功,对我国企业资本运作同样有相当的借鉴价值。在实践中,应当以上述swot分析为基础,针对不同对象选用不同方法进行评估,必要时可交叉采用多种方法同时评估。
2、财务资源配置。
基于企业价值评估的结果,作出资本流动的决策之后,财务资源的合理配置必须配套跟上。财务资源的合理配置以实现资本流动决策为目标,以财务战略为基础,以量出为入为理念,既要把存量财务资源配置好,也要合理获取增量财务资源并配置好。
(五)财务预警与对策建议。
这部分是整个财务分析报告的结论段,是报告精华和思想的浓缩。具体应在前述四个部分详细分析的基础上进行总结提炼,把应当关注的、尤其涉及到企业价值、资本流动和战略变革的重点问题和重大风险一一揭示出来,同时逐项有针对性的提出对策建议,必要时提出综合治理建议,使决策者能够一目了然地关注到报告的价值。
三、注意事项。
要写出一份高质量的令人满意并得到有效利用的财务分析报告并非易事,除了要具有很高的专业水平、宽阔的视野并对企业集团的战略和业务极其熟悉之外,还要清楚决策者的偏好,更要清楚决策者最想了解的信息,因此在撰写的过程中,仅仅只有一个清晰的报告思路和框架远远不够,还须注意以下事项。
(一)专业问题通俗化。
提供给财务部领导的报告可以专业一点,但财务部门只有一个,高层管理者大都更是财务以外的背景,因此有必要运用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实、表达观点,以免引起误解和不必要的误会。
(二)复杂问题简单化。
具体分析中,难免遇上一两句话讲不清楚的复杂问题,试图用冗长语言来解释明白的后果往往适得其反,使决策者不知所云。面对这种情况,一要抓大放小,二要理清脉络,三要简单表述,四要剔除无关信息,五要对事不对人,六要不妄下结论。
(三)突出问题重点化。
对于构成企业价值创造的重大风险和突出问题,应在尊重事实和避免主观臆断的基础上重点分析,篇幅可以更长一点,语言可以更重一点,对其他小问题则可少提甚至不提,必要时还可形成专项报告,以引起决策者的高度重视。
(四)顽固问题持续化。
不少领导者喜欢财务分析报告求新求变,对两期或多期重复分析的相同问题不以为然甚至不满,给撰写者带来两难。实际上,领导者对此不但不能归咎于报告,相反,应该鼓励报告持续地关注和提示这样的顽固问题,并下决心去解决它。
不同的企业集团,不同的行业,不同的发展阶段,甚至不同的报告期间,财务分析报告的关注重点不尽相同,报告内容和手法自然有所变化,本文只是从其中一个视角探讨了一种框架,不能生搬硬套。
参考文献:
[1]张云亭.顶级财务总监[m].北京:中信出版社,2003。
[3]吴建斌.财务智慧[m].上海:上海文艺出版社,2009。
[5]张家伦.企业集团财务管理专题研究[m].北京:中国金融出版社,2009。
财务分析报告
(一)总体财务绩效水平。
根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据,运用bba禾银系统和bba分析方法对其进行综合分析,我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平,比去年同期大幅升高。
(二)公司分项绩效水平。
项目。
公司评价。
公司在行业中的水平当期上期当期上期。
偿债能力分析52.7938.21优秀中等。
经营效率分析58.1846.81优秀优秀。
盈利能力分析96.3970.36优秀良好。
股票投资者获利能力分析49.0952.18良好优秀。
现金流量分析84.5564.19极优良好。
企业发展能力分析65.3833.91中等较低。
综合分数76.7258.27优秀良好。
(三)财务指标风险预警提示。
运用bba财务指标风险预警体系对公司财务报告有关陈述和财务数据进行定量分析后,根据事先设定的预警区域,我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示,具体指标有流动比率(清偿能力)。
(四)财务风险过滤结果提示。
对公司一切公开披露的财务信息进行分析,提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征,并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后,我们认为山东铝业当期无整体财务风险特征。
(一)资产负债表。
主要财务数据如下:
存货40,36518,33312028,32214,31898432814。
1.企业自身资产状况及资产变化说明:
公司的资产规模位于行业内的中等水平,公司本期的资产比去年同期增长13.36%。资产的变化中固定资产增长最多,为26,741.03万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式。因此,建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。
流动资产中,存货资产的比重最大,占43.80%,信用资产的比重次之,占26.53%。
流动资产的增长幅度为9.50%。在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作。总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。
2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:
从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为30.97%,长期负债和所有者权益的比率为68.94%。说明企业资金结构位于正常的水平。企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少14.56%,长期负债减少28.20%,股东权益增长40.33%。
流动负债的下降幅度为14.56%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为5.77%、10.69%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润比去年增长了226.12%,表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低。
3.企业的财务类别状况在行业中的偏离:
流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力,是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平-29.09%,说明其流动资产规模位于行业水平之下,应当引起注意。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资,决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平-42.37%,我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业水平12.77%,企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债(长期负债和所有者权益)比重偏离行业水平-8.83%,企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行业水平。
(二)利润及利润分配表。
主要财务数据和指标如下:
管理费用25,4403,62560217,7372,987494432122。
所得税5,7157216921,50237430128193188。
(1)利润构成情况。
本期公司实现利润总额57,870.22万元。其中,经营性利润60,567.29万元,占利润总额104.66%;投资收益-297.92万元,占利润总额-0.51%;营业外收支业务净额-2,399.15万元,占利润总额-4.15%。
(2)利润增长情况。
本期公司实现利润总额57,870.22万元,较上年同期增长264.05%。其中,营业利润比上年同期增长281.63%,增加利润总额44,696.50万元;投资收益比去年同期降低295.63%,减少投资收益222.62万元;营业外收支净额比去年同期降低2,478.69%,减少营业外收支净额2,500.01万元。
本期公司实现主营业务收入265,664.94万元。与去年同期相比增长29.70%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率0.84%,说明公司的收入增长速度略低于行业平均水平,与行业平均水平相比,本期公司在提高产品与服务的竞争力,提高市场占有率等方面都存在一定的差距。
(1)成本费用构成情况。
本期公司发生成本费用共计211,276.60万元。其中,主营业务成本178,065.07万元,占成本费用总额84.28%;营业费用3,942.19万元,占成本费用总额1.87%;管理费用25,439.56万元,占成本费用总额12.04%;财务费用1,659.35万元,占成本费用总额0.79%。
(2)成本费用增长情况。
本期公司成本费用总额比去年同期增加14,410.96万元,增长7.32%;主营业务成本比去年同期增加8,785.69万元,增长5.19%;营业费用比去年同期减少2,480.84万元,降低38.62%;管理费用比去年同期增加7,702.52万元,增长43.43%;财务费用比去年同期减少330.74万元,降低16.62%。
4.利润增长因素分析。
本期利润总额比上年同期增加41,973.88万元。其中,主营业务收入比上年同期增加利润60,842.32万元,主营业务成本比上年同期减少利润8,785.69万元,营业费用比上年同期增加利润2,480.84万元,管理费用比上年同期减少利润7,702.52万元,财务费用比上年同期增加利润330.74万元,投资收益比上年同期减少利润222.62万元,营业外收支净额比上年同期减少利润2,500.01万元。
本期公司利润总额增长率为264.05%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率高于行业利润总额增长率196.89%,说明公司的利润增长速度明显高于行业平均水平,公司自身实力在本期获得极大提高。本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都取得了很大的进步。
5.经营成果总体评价。
(1)产品综合获利能力评价。
本期公司产品综合毛利率为32.97%,综合净利率为19.68%,成本费用利润率为27.68%。分别比上年同期提高了15.62%、12.58%、19.54%,平均提高15.91%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,提请分析者予以高度关注,因为获利能力的较快提高为公司将来创造更大的经济效益,迅速发展壮大打开了空间。本期公司产品综合毛利率、综合净利率、成本费用利润率比行业平均水平高出15.46%、13.27%、19.32%,说明公司获利能力高于行业平均水平,公司产品与服务竞争力较强。
(2)收益质量评价。
净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标。本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了4.83%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重。比行业平均水平高5.07%,说明公司收益质量略高于行业平均水平,公司整体的营运风险不高,收益很健康。
财务分析报告
1、历史沿革。
公司实收资本为万元,其中:万元,占93.43%;万元,占5.75%;万元,占0.82%。
2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。
上半年产品产量:
3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际,公司按照精简、高效,保证信息畅通、传递及时,减少管理环节和管理层次,降低管理成本的原则,现企业机构设置组织结构如下图:
4、财务部职能及各岗位职责。
(1)、财务部职能(略)。
(2)、财务部的人员及分工情况财务部共有x人,副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。
(3)、财务部各岗位职责(略)。
1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定,会计年度1月1日—12月31日,记账本位币为人民币,采用权责发生制原则核算本公司业务。
坏账准备按应收账款期末余额的0.5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按平均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。
2、主要税收政策。
(1)、主要税种、税率主要税种、税率:增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。
(2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
(一)财务管理制度(略)。
(二)内部控制制度。
1、内部会计控制规范——货币资金。
2、内部会计控制规范——采购与付款。
3、物资管理制度。
4、产成品管理制度。
5、关于加强财务成本管理的若干规定。
1、资产项目分析。
(1)、“银行存款”分析银行存款期末xx7万元,其中保证金x万元,基本账户开户行:;账号:
(2)、“应收账款”分析应收账款余额:年初x万元,期末x万元,余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。
预计回收额x万元。
(3)、“其他应收款”分析其他应收款余额:年初x万元,期末x万元。
余额构成:一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。
预计回收额x万元。
(4)、“预付账款”(无)。
(5)、“存货”分析期末构成:原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元,年初构成:原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。
原材料增加x万元,低值易耗品减少x万元,在制品增加x万元,库存商品减少x万元。
(6)、“长期债权投资”(无)。
(7)、“长期股权投资”分析对xxxx有限公司投资,账面余额x万元。
(8)、“固定资产”和“累计折旧”分析机器设备原值x万元、运输设备原值x万元、房屋建筑物原值x万元、土地x万元,净值分别为xx万元、xx万元、xx万元、x万元,本年增加固定资产(机器设备)x万元,原因为xxx完工,在建工程转入固定资产。
六月末累计折旧为x万元,其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为x万元、x万元、x万元。
(9)、“在建工程”分析技术改造购置设备,增加在建工程x万元;部分工程完工转固定资产,减少在建工程x万元。
(10)、“无形资产”(无)。
(11)、“待摊费用”和“长期待摊费用”(无)。
(12)、“各项准备金”分析本年无变化。
(13)、“固定资产清理”分析本年无变化。
(14)、“待处理财产损益”分析本年无变化。
(15)、质押、抵押、司法冻结情况本年无变化。
(1)、“短期借款”分析xx工行:生产性流资借款x万元,以机器设备(价值为x万元)为抵押物。
xx银行:生产性流资借款x万元,以应收账款(金额为x万元)为抵押物。
xx银行:本期新增生产性流动资金借款x万元。
xx银行:本期新增军品生产流动资金借款x万元。
(2)、“长期借款”分析长期借款共计x万元,主要为技术改造投资。
借款依据为:xx省工程咨询公司“xxxx有限责任公司xxxx改扩建工程”可行性研究报告;省计委x计结构发(2xxx)xx号文;x计结构发(2xx)xx号文;xx公司资计字(2xxx)xx号文和xx公司{xxx}xx号文等。
(3)、“应付账款”分析应付账款余额:年初x万元,期末1x万元。
余额构成:一年以下x万元,一年以上两年以下x万元,两年以上三年以下2x万元,三年以上x万元。
(4)、“其他应付款”分析其他应付款余额:年初x万元,期末x万元。
余额构成:一年以下x万元,两年以上三年以下x万元,三年以上x万元。
(5)、“预收账款”分析(无)。
(6)、“应交税金”分析年初增值税留抵x万元、房产税x万元、印花税x万元、土地使用税x万元,城建税x万元;本年应交增值税x万元、城建税x万元、房产税x万元;本年已交增值税x万元、城建税4万元、印花税x万元、土地使用税x万元;期末增值税留抵x万元、城建税x万元、房产税x万元、土地使用税x万元。
财务分析报告
xx年在公司领导和各部门的大力支持和配合下,财务部以职业责任心和敬业精神顺利完成了财务部各项日常工作,也配合了各部门合作业务工作,准确地为公司领导及相关部门提供了财务数据,当然在完成工作的同时还存在一些不足,下面就向公司领导汇报一下xx年度财务部的工作:
(一)作为生产后勤工作部门,我们以“认真、严谨、细致”的精神,有效的发挥企业内部监督管理职能是我们工作中的重中之重。(二)xx年度财务部的日常会计核算工作具体如下:
1、在借款、费用报销、报销审核、收付款等环节中,我们坚持原则,严格遵照公司的财务管理制度,把一些不合理的借款和费用拒之门外。
2、在凭证审核环节中,我们认真审核每一张凭证,坚决杜绝不符合要求的票据,不把问题带到下个环节。
3、认真审核核算全体员工工资,并能准确按时发放。
4、按时完成公司的纳税申报,发票购买和管理。
5、能配合经营部催收应收款的催收工作也取得一定效果。
6、为企业办理流动资金贷款顺利完成。
(三)对公司财务部,账务管理及制度完善;。
1、根据公司的财务情况,对现金管理、回款管理、报销管理、单据审核、销售情况、财务制度变通完善。
2、建立了库存明细、费用明细、应收款明细、往来明细等有了统一归口的依据。
3、设置了资金预算管理表的方法,为公司进一步规范目标化管理,提供了有效依据及统筹高效地运用企业流动资金。
4、对公司的购销合同及基建等合同进行统一管理;。
(四)总之,xx年财务部工作能够分清轻重缓急,并有序地开展了各项工作,开办至今我们已完成了财务部的日常核算工作并及时提供了各项准确有效的财务数据,基本满足了公司部门及有关部门对我部门的财务要求。但财务部尚有应做而未做的工作,比如,在资产实物性管理方面,我们将在20xx年完善财务不足,对公司的成本费用加以控制,降低成本,保证公司资金安全,对所有应收款及时监督管理,形成良性链条。
文档为doc格式。
餐饮营业分析报告
分析:
外语导游在为游客安排餐饮时,往往对水果重视不够,受到一些批评,这是由于不了解西方人餐饮观念和习俗所致。东方人,无论待客或举行宴会,总是山珍海味,鸡鸭鱼肉,对水果却不重视,更不视其为一道菜。可是来自西方的游客,他们的饮食习惯和我们不同。在他们看来,菜可少一道,鸡鸭可不要,水果一定不能少。而且只有上了水果,才是餐饮的高潮。
西方人的早餐,基本都是抹果酱、吃水果、饮各种各样的果汁,正餐也必须以上水果沙拉开始。就是一些西方有名气的大菜,也都有水果做辅料,如英国的菠萝大虾、美国苹果烤鹅、德国的苹果排骨等。除此之外,不少菜中还配苹果泥,这是他们的餐饮习惯。西方人对水果喜爱,几乎达到迷信的程度,他们家喻户晓的谚语是:一天一个苹果,大夫不来嗦。应当说明的是,这里所指水果是应时水果、新鲜水果,而不是罐头水果,罐头水果不受西方人欢迎,因为罐头水果不是健康食品。所以,带外国团队就餐的时侯,导游一定不要忘了上水果,这也是导游不可忽视的细节。
案例2菜肴里的虫子。
xx国际旅行社的导游员小李带一个境外团付b城海滨旅游度假,下榻某饭店。这天中午,当游客们兴致勃勃地从海滨浴场回来用餐时,一位游客发现所上菜肴中有一条虫子。顿时一桌游客食欲全无,有的还感到恶心。游客当即找到导游员小李,气愤地向他投诉,要求换家餐厅用餐。面对愤怒的游客,小李首先代表旅行社和饭店向全体游客表示歉意,然后很快找来饭店餐饮部经理,向他反映了情况,并提出解决问题的建议。餐饮部经理代表饭店向游客做出了诚恳道歉。同时,让服务员迅速撤走了这盘菜,为了表示歉意,还给游客加了一道当地风味特色菜。面对导游员小李和餐饮部经理真诚、积极的态度,游客们谅解了饭店餐厅的失误,也不再提出换餐厅的要求。
分析:
在案例中,导游小李面对突然出现的问题,沉着冷静,及时和饭店餐饮部经理协商,妥善处理了问题,赢得了游客的谅解。
旅行社同酒店、餐厅的合作关系通常都是经过了解、协商,然后通过合同的形式确定下来的,一般情况下不会出现什么问题,但也不排除偶尔发生一些意外情况。因此,导游员有责任对餐厅的服务员进行监督,比如,用餐环境、饭菜质量、所提供餐标准等,确保团队客人用餐时不会食用变质或不干净的食物,如发现食物、饮料不卫生或有异味变质的情况,应当要求负责人道歉,必要时向旅行社领导汇报。
案例3吃到家乡菜。
全陪小熊和一个来自德国的旅游团坐长江豪华游船游览长江三峡,一路上相处十分愉快。游船上每餐的中国菜肴十分丰盛,且每道菜没有重复。但一日晚餐过后,一游客对小熊说:“你们的中国菜很好吃,我每次都吃得很多,不过今天我的肚子有点想家了,你要是吃多了我们的面包和黄油,是不是也想中国的大米饭?”旁边的游客也笑了起来。虽说是一句半开玩笑的话,却让小熊深思。晚上,小熊与游船上取得联系,说明了游客的情况,提出第二天安排一顿西餐的要求。第二天,当游客发现吃西餐时,个个兴奋地鼓掌。
分析:
这是一次对客服务非常成功的案例,导游在对客服务时,应考虑游客的饮食习惯,在游客含蓄提出换餐后,导游人员要尽量与餐厅联系,看是否可行,如需增加费用,应征求游客意见。
案例4订了餐,又退餐。
小江在带团中常碰到有的客人不愿随团就餐,原因是团队餐不好吃。遇到这样的情况,小江一般是说服,并根据其要求与餐厅联系,在口味上尽量符合其要求,或者在客人愿意支付额外点菜费用情况下,让其自行点菜。但一次在一个浙江团中,在距吃晚餐只有半个小时不到的时间,几乎所有游客的都不愿意去已订好的餐厅,一致要求导游另找一家上档次的江浙菜馆,并表示多余的费用自己承担。小江感到很为难,他说:“现在退餐又订餐,肯定来不及了,原订的餐要承担100%的退餐费,且改订另一家餐厅不知还能否订得上?”客人领队道:“你先联系了再说。”小江先与原订餐餐厅联系,对方表示承担损失可以退餐,至于新的就餐地点小江一时也确定不了去哪家,更没有联系方式,于是还是努力说服客人,并保证明天的午餐一定提前安排,总算让客人很不乐意地接受了。次日因行程紧,而景点沿线又没有合适的江浙菜馆,客人要求仍未得到满足,终于导致客人拒绝用餐并投诉导游。
案例分析。
馆用餐质量外,还应根据客人要求和口味情况考虑该餐馆的特色和风味是否适合客人,当客人有意见和要求时,应本着合理而可能的原则去满足和实现。小江怕麻烦,没有满足客人的要求,之后仍未努力去改进,本来不大的事变成了大事,这是不应该发生的失误。
案例5急中生智,导游“买饭”
厦门导游小李接待了一个安徽团。团队达到后,去酒店用午餐。由于事前已经做好周密的准备工作,客人从菜的口味到上菜速度都感到挺满意的,开始上第6道菜的时候,餐馆的米饭不够了。小李马上找到餐厅经理请他尽快处理。可是半天也不见米饭上桌,原来米饭已经没有了。小李非常着急,再这样下去,这团就算砸了。他突然发现旁边一家卖芥菜饭的小餐厅,赶紧买了一锅饭往酒店跑。此时,客人已经意识到没了米饭,正要闹起来时,当看到导游端来的芥菜饭时,顿时露出了笑容。
分析:
在案例中,导游小李急中生智,自己出去买饭,解救了燃眉之急。在旅游团就餐时,地陪应该随时注意观察认识到潜在危机的出现,尽可能地将危机消灭在萌芽状态,并且做到及时性与主动性,为游客提供满意的服务。
案例6竭尽全力,满足游客需求。
有一次,北京和平旅行社的一位导游带一个日本团去上海,一路上,导游的全陪工作做得很好,和客人相处得很融洽。团里有一位70多岁的老人,说自己以前在上海住过,特别喜欢上海的小吃,尤其爱吃豫园的小笼包子,并且提出要吃小笼包子的要求。可是,由于在上海的日常非常紧张,豫园附近是繁华的商业区,道路拥挤,容易迷路,让客人自己去买可能会发生意外。于是,导游利用晚餐地点离豫园比较近的机会,把客人在餐厅安顿好,并和地陪交代清楚后,打车到豫园买了小笼包子,来回不到20分钟。当导游回来的时候,反省这位日本老人竟一直站在餐厅外面等他。他们回到座位上的时候,全体游客报以热烈的掌声。
分析:
在案例中,全陪导游在满足游客需求方面做得非常到位,而且,规避了由于客人自行购买可能出现的风险:迷路影响客人的情绪及全团的行程,出现交通意外等重大事故。所以,满足客人的需要也是要讲技巧、讲细节的。
“宾客至上”是旅游服务的座右铭。导游服务的根本就是满足顾客的需求,一切以旅游者的利益为出发点,旅游者的利益高于一切。“宾客至上”原则既是导游人员的一条服务准则,也是导游人员在工作中处理问题的出发点,更是圆满解决问题的前题。
案例7品尝精美菜肴,要因人而异。
一次导游员带来来自欧洲的游客到餐厅用餐,兴致勃勃地向游客推荐了该餐厅一道名菜――活鱼活吃:“那烧好的鱼端上来时,嘴巴和腮还一张一张的,直到你把它的肉吃完。这可是本餐厅厨师的一手绝活!”游客一听非但不领情,还正儿八经地提出了抗议,结果不欢而散。原来西方人向来不能容忍残害动物的行为,有法律明文规定不能虐待动物。
分析:
在旅游团用餐时,地陪导游应该简单介绍餐馆及其菜肴的特殊,并推荐餐馆的特殊名菜。但是,在推荐的时候,一定要注意旅游者的国籍、宗教信仰及文化背景。
在案例中,导游员忽视文化的差异,想当然地以本地文化好恶强加于人,则难免产生文化摩擦,引起游客的抗议。
案例8午餐事件。
一批我国台湾地区同胞22人成团来内陆游览丝绸之路。按照计划,游客应于途中在安西招待所用午餐,12:30准时按预定时间到达餐厅。服务员们热情地招待客人,不久热菜、热饭就上来了。但是当上到3个菜之后,全陪小刘发现,怎么10多分钟一道菜也上不来了呢。经了解原来是这个招待所来了领导用餐,厨师们都在为领导做菜。这突然的情况,让从台湾到内地旅游的客人看不过去了。他们认为,领导有什么特权啊!凡事应该讲个先来后到吧。在大家的争论声中,领队对大家说:“这也太不讲礼貌了,我们的菜连一半还没上齐就没人管了,我建议大家一起到里面和‘领导’对话。”这时,旅游团的游客非常一致,对着在单间内用餐的领导就喊,“如果我们团的5个菜在不上来,领导你也别吃饭了。”在里面用餐的领导不太清楚发生了什么事情,向服务员一了解,才知道是自己的特殊身份让台湾客人生气了。这位领导马上走进厨房对工作人员将,按规矩办事,不能有什么特例,我们来得晚,你们该怎么办就怎么办,不要让台湾游客留下不好的印象。出来后,这位领导还亲自向台湾客人赔礼道歉。
案例分析。
领队在纠纷的处理中,表现出了将客人的利益放在首位,为客人争取权益是对的,但其方法不太合适。首先不应该让客人参与交涉:其次,情绪化和言行中的一些不当之处不应在客人面前表现出来:其三,全陪在整个事件发生过程中应起到主要的沟通和协调作用,将事态的发展控制好,就一定能够和平解决问题。在本案例中,游客和领队出现的反应,是因为他们感觉到自己没有受到别人的重视。如果全陪能够讲明情况,起到应有的作用,相信问题一定能够得到很好的解决。
案例9因“抢菜”得来的掌声。
北方某城市最盛大的节日――滑雪节开幕了,吸引了各地的冰雪爱好者。导游员小李。
接到旅行社通知,负责接待由宝岛台湾到此参加冰雪节的15位游客。
案例分析。
一次成功的旅游活动,需要餐饮、宾馆、景区、交通等各个相关部门的共同。
等部门的交往中,这些部门的.服务质量和水平如何,导游员是不能左右的。因此,这就需要导游人员头脑灵活,有较强的协调能力和公关能力,以保证旅游活动按计划顺利进行。
掌声,但必须意识到这种方法并不是获得游客满意笑容的最佳途径。她可以通过领班或部门经理出面催菜、与其他团队导游协商等方式更好地解决所面临的问题。因此,加强导游人员全局观念的培养还有很长的一段路要走,亟待旅行社及相关行政管理部门下大力气来逐渐完善。
案例10优质服务来自真诚。
时值美丽的秋日,红叶谷将“大实惠超级市场”的员工吸引到了“红叶度假。
村”。在旅行社的精心安排下,全天的活动紧张有序,大家非常开心。当天晚上,当大家兴致勃勃地从红叶谷回来用餐时,一位员工发现餐厅所上菜肴中有一条虫子。顿时一桌游客食欲全无,有的还感到恶心。游客们当即找到此次旅游活动的全陪导游小李,气愤地说:“马上给我们大家换家餐馆用餐。”面对愤怒的游客,导游员小李首先代表旅行社和饭店向全体游客表示歉意,然后很快找来该饭店餐饮部经理,向他反应了情况,并提出解决问题的建议。餐饮部经理代表饭店向游客作了诚恳道歉,同时,让服务员迅速撤走了这盘菜,为了表示歉意,还给游客了一道当地风味特色菜。面对导游员小李和餐饮部经理真诚、积极的态度,游客们谅解了饭店餐厅的失误,也不再提出换餐馆的要求了。
案例分析。
本案例中,客人在菜肴中发现了虫子,应该是一件处理起来比较棘手的事情。导游员小李能够从大局出发,安抚客人,做到真诚待人,在她与餐厅的积极态度和共同努力下,未使事态扩大,平息了游客的不满情绪。应该说,是她的真诚打动了游客。谈及真诚,导游员必须做好以下几点:。
1.真诚待人的最本质的灵魂是“真诚”,只要真诚,“心诚则灵”。无论游客是多么的诡秘和刁钻,都可在导游员的诚恳热情的服务下转变态度,化消极因素为积极因素,化不满意为比较满意。这也许是众多优秀导游员取得成功的秘诀。要待人以诚,导游员不仅要言行一致,而且要以心换心。虽然每位导游员的“导技”各有千秋,但只要精诚所至,游客心里自然会清楚和理解的。反之,有些导游员表面工夫极佳,而内心深处却老是想着其他“诱人的香饵”,这只能招来游客的反感和蔑视,其最后的结果也是可想而知的。
2.真诚待人不要怕“碰钉子”。导游员在整个带团过程中碰到钉子也是难免的。在某种程度上讲,导游员就是生活在钉子中,那种委屈和不是滋味的感觉时常在心中萦绕。但是应该明白,带好团是导游员的神圣职责,要真诚待人就要不怕挫折,要具有不达目的誓不罢休的坚强意志。
要怕投诉。因为,一名真正以诚心对待游客的导游员,是能够取得游客信赖的。古人云:“知之为知之,不知为不知,是知也。”因此,导游员实事求是的态度,是真诚待人的灵魂。
4.真诚待人最需要导游员自身的感受。从心理角度讲,人的感情来自客观事物的刺激。换言之,游客内心感受到导游员的真诚,是靠导游员平时的所作所为和一言一行,是靠导游员用真诚的感情去影响、去感化游客的。有相当一批导游员,他们带团从不叫苦,再累的活也能坚持到底,但就是经受不了半点委屈,有许多旅游团带不好,就是这种自身感受所造成的后果。为此,真诚待人就要经受得住这种委屈。做导游工作就是要拿出一颗真心来,就是要用自身的行动感化游客,这样才能以情动人。
案例11游客食物中毒。
2005年5月1日,高原旅行社组织旅游者前往昆明旅游。一天,导游带领大家去本地一家旅游定点饭店用午餐,用餐结束后继续游览,当游览活动进行到一半时,有人出现不良反应,几十分钟后,恶心、呕吐的人越来越多。导游立即让司机开车将旅游团成员送到医院,对出现不良反应的旅游者进行紧急治疗。经医院抢救后,有症状的旅游者全部脱离危险。经查,导致这次事故的主要原因是午餐食物中毒引起。饭店经理得到消息后,及时赶到医院探望旅游者,并垫付了部分医疗费。旅游团向旅游行政管理部门提出,由于中毒事件导致没有完成全部行程,组团的旅行社应当退还部分旅游费并赔偿损失。
案例分析。
本案是一起因饭店食品造成食物中毒引起旅游者人身损害的案例。本案中造成食物中毒的医疗费用应由饭店承担,如果旅行社先行负担,则可以向饭店追偿,旅行社还应退还部分旅游费用。事件发生后,造成食物中毒的饭店做出赔偿行为,旅行社也退还了部分旅游费。
在旅游过程中,旅游者享有保持其身心健康的权利,旅行社及其他接待单位应该避免发生可能危害旅游者身心健康的事情。旅游者在用餐、购物、游览、住宿等过程中,都有可能受到身体的危害,这些危害一方面来源于旅游者自身,如旅游者违反交通法规,或不听从导游劝告进入警示区;另一方面则是旅行社及其他接待单位的行为所致,如食物中毒。经营餐饮活动的饭店有提供符合国家卫生规定的卫生条件和卫生服务的义务,尤其是一些旅游定点饭店,由于涉及到各地的旅游者,因此在卫生方面的要求应该更严格一些。相反,饭店如果造成旅游者身体损害的行为,则要承担赔偿责任。根据《中华人民共和国食品卫生法》第48条规定:“违反本法规定,造成食物中毒事故或者其他食源性疾患的,或者因其他违反本法行为给他人造成损害的,应当依法承担民事赔偿责任。”所以,饭店的赔偿是符合法律规定的。
此外,《食品卫生法》第38条还规定:“发生食物中毒的单位和接收病人进行治疗的单位,除采取抢救措施外,应当根据国家有关规定,及时向所在地卫生行政部门报告。”因此,该饭店和救治医院还应当向行政部门报告,这是他们的义务。发生食物中毒后,卫生行政部门可以对造成该事件的饭店给予其责令停止生产经营、没收违法所得、罚款,直至吊销卫生许可证的行政处罚。
案例12游客要求换餐,提前说明差价自理。
小李带一个两日游的团到北京旅游。第一天中午用完餐后,客人提出晚餐要品尝北京烤鸭,于是小李及时给原定的餐厅打电话取消了预订,并在风味餐厅预订了晚餐。当客人到了餐厅后,小李告诉客人,品尝风味烤鸭的用餐标准http://比客人协议上的用餐标准每人要高出20元,这时有些客人觉得贵不想再吃烤鸭了,要求退餐。小李非常着急,因为如果客人真的取消这顿餐的话,饭店会要求他们赔偿的。最后,小李费了半个多小时才说服了游客,勉强吃了这顿烤鸭。但是游客很不满,小李也感觉很窝火,真是费力不讨好啊!
分析:
在本案例中,导游小李忽视了一个细节,在旅游者换餐前,没有和旅游者提前讲明餐费差价自理,结果出现麻烦。在带团过程中,旅游者提出换餐时,一定要注意告诉游客,多出来的餐费自理,游客同意后,然后再订餐,否则就会引起不必要的纠纷。
导游带团过程中经常遇到游客提出换餐的要求,针对这种情况导游应该根据不同的情况做出不同的处理。但总的处理原则是:积极协助,差价自理。
1.首先要看是否有充足的时间换餐。如果旅游团在用餐前3小时提出换餐要求,地陪应尽量与餐厅联系,但需事先向旅游者讲清楚,如能换妥,差价由旅游者自负。
2.如果是在接近用餐时间或到餐厅后提出换餐要求,应视情况而定。若该餐厅有该项服务,地陪应协助解决;如果情况复杂,餐厅又没有此项服务,一般不应接受此类要求,但应向旅游者做好解释工作。
3.若旅游仍坚持换餐,地陪可建议其到零点餐厅自己点菜或单独用餐,费用自理并告知原餐费不退。
案例13游客用餐时导游要注意多关照。
忽略了照顾客人用餐。40分钟以后,领队找全陪,全陪才意识到出了问题,随领队来到客人用餐的地方,一看傻了眼:三桌饭除凉菜外,一点菜没上,客人已经走光了。原来,因宴会人手不够,酒店竟忘记给团队餐上菜,领队找了服务员,回答是马上来。过了半个小时后,还不见热菜上来,客人一生气都回房间了。
案例分析。
在案例中,虽然事故的出现是饭店的责任,但长达40分钟的时间未去关照一下客人,导游也是有责任的。导游在工作中不能有半点疏忽,要忙而不乱,眼观六路,耳听八方,否则出现问题,前功尽弃。所以,游客用餐时,导游要注意多关照,及时处理出现的问题,也是导游需要牢记的服务细节。
导游员在客人用餐时要巡视用餐情况,做好以下几个方面的工作:
1.当客人全部就座后,提示餐厅提供服务。
2.导游员要告知客人用餐标准,所含酒水范围以及自理项目,不可含糊其辞、大包大揽。
3.导游员要告知领队、司机、全陪用餐地点及餐后的出发时间。
4.用餐过程中,导游员要巡视旅游团用餐情况,解答游客在用餐中提出的问题,监督、检查餐厅是否按标准提供服务并解决出现的问题。
5.当菜全部上齐后,地陪应合理掌握时间,留给客人充裕的饭后放松时间,然后按照约定时间集合上车。
案例14游客用餐之后却拒绝付钱。
案例介绍。
有觉察出用餐之后即将出现的麻烦和纠纷。用餐过后,当s导游员再向游客落实吃风味餐加收费用这件事的时候,游客却拒绝付钱。s有些着急了,这才一五一十地不停地向游客做解释。但是,游客哪里还听得进s的解释,只是七嘴八舌地批评她。有的说,你事先没有说吃这风味餐还要额外收钱呀;有的说,我事先要知道还得额外收钱,那我就不吃这风味餐了。一时间,双方的情绪有些对立。s小姐收不上钱来,和游客又解释不通,眼看自己还要赔钱,左右为难,终于急哭了。一些游客见到s哭了,便不再说她,却仍然不出钱。z先生直到此时才知道了事情的原委,作为同行,自然是理解和同情s的。趁着由s导游员的哭声换来的缓和,z先生走出来打破僵局。他先借着批评s导游员事先未征得游客明确答复这件事,将游客在此地吃风味餐的种种细节,一应俱全地向游客做了细致的解释。他又向游客说明,事情当然应该由s导游员负责,她将因为自己的疏忽而垫付游客吃风味餐的费用。接着,z先生又恳请游客对s导游员的工作提出中肯的批评,并且半是认真半开玩笑地对s说,大家拒绝给你风味餐的费用,主要是通过这种使你印象深刻的方式,对你进行深入的批评教育,目的并不是惩罚你,而是帮助你,这是为了你好。自然,作为导游员,s导游员应该理解和感谢游客的这一番深意。这时,s导游员也领会了z先生的用心,她稳定了情绪,振作起精神,借着作自我批评的机会来做游客的工作。事情终于有了转机,几位年长的游客将风味餐的费用交了,跟着,又有几位游客交费了,再下来,更多的游客交费了。事后,s导游员说,z先生帮助她减少了三分之二的损失。
案例分析。
程咬金与对手对阵,他的“三板斧”战术很有威力;z导游员化解客我之间的矛盾j中突,他的“三板斧”战术也很有威力。这场矛盾冲突是由s导游员引起的,她的问题我们放在后面去说。z先生面临突如其来的事变,挺身而出,打破僵局,救了s导游员的驾,其所用的方法很值得细细地品味一番。
第一,z先生善于抓住有利战机。他用于打破僵局“三板斧”战术,选择在“由s小姐的哭声换来的缓和”刚刚到来时出手,收到了好效果。这个时候,大多数游客的恻隐之心开始抬头,此时他们容易替对方着想,导游员抓住时机,选对方法,善加诱导,可以对游客最大限度地施加有效的影响。
是”地做出自己的判断和选择。第二回合,z先生还是瞄着s导游员“劈”,通过明确s导游员将要承担的责任,又将她拉回到局内,使此时已经置身“局外”而又了解实情的游客,有可能“设身处地”地为s导游员想一想。这种换位思考能够唤起大多数游客的同情心,使他们萌生对s的理解和同情。第三回合,z先生依然是瞄着s小姐“劈”,通过启发她如何正确对待游客和正确对待自己,使那些已经有了悔意的游客们,看到一个十分方便易行的台阶,从而促使他们“从善如流”,自觉而又不失尊严地走过来。s导游员需要从此事中认真地吸取教训。一方面,作为一名新导游员,工作中面对各种各样的事情,一定要以严谨的态度来处理,特别是对于那些影响全局的关键细节,更是不能有一丝一亳的马虎。只有严谨在先,才能防止悔恨于后。另一方面,新导游员对已经发生的错误,对已经出现的损失,对少数的确是素质不高的游客,要以良好的心态来对待。无论是谁,如果有与s小姐类似的遭遇,不必品评和抱怨游客的素质。一个新导游员,如果总是抱怨游客“竟然会如何,怎忍心这样那样”一类的问题,终究是做不好工作的。在这件事情中,因s导游员伤心落泪而缓和了局面,属于歪打正着,然而s导游员“领会了z先生的用心,稳定了情绪,振作起精神,借着做自我批评的机会来做游客的工作”,这个转变,却是自觉做出的正确选择。
案例15游客中毒了。
1998年,天津某旅行社接待了一个从山西来的30个人的旅游团。在游览天津蓟县的过程中,导游告诉游客山上有很多野果可以食用,如果游客愿意,可以随便摘着吃。有一位游客吃了一种野果后,便觉得不舒服,回来途中即发高烧,经诊断是轻度中毒,和他在一起的其他游客也吃了这种果子却都安然无恙。后来,该游客投诉了旅游社,并要求赔偿。经交涉,旅行社赔偿其医药费三千元。
分析与总结:
游客在异地他乡或异国旅游,大多情况下是人地两生,所以导游对客人的提醒、告诫、警示与导游讲解同样非常重要:
关于导游讲解,一般说来,应该有趣、潇洒、和幽默,能吸引客人的注意力,但在涉及到游客的安全和切身利益的关键时候,用词一定要严谨、认真和庄重。对安全隐患应该多提醒,以避免事故的发生。
此案例属于饮食卫生安全方面的案例,游客的中毒事实上未必就是因为误食野果,但由于该导游没有做相关的提醒,反而鼓动在先,发生纠纷当然难逃其责。
文档为doc格式。
财务分析报告
我院成立于1984年,是一所集医疗、教学、科研、急救、预防保健为一体的综合型二级医院、自治区爱婴医院,全市急救中心网络医院,医疗保险、新农合、社会保险、伤残鉴定、民政济困定点医院,血液透析制定医院。
医院现占地面积2.2万平方米,总建筑面积2.6万平方米。设22个临床科室,13个医技科室,15个职能科室,2个社区门诊部,已开放床位300张,全院职工达到378名,卫技人员274人,其中高级职称27人,中级职称61人。
本年度实现总收入7000万元,比上年度的5453万元增长了28.3%。其中医疗收入6028万元,其他收入36万元,分别比去年增长了21%和减少了18%。在医疗收入中,门诊收入2275万元,比去年增加了20%;住院收入3753万元,比去年增长了22%。
(一)总资产12268万元,比去年10410万元增长了17.8%;其中流动资产1645万元,占总资产的13.4%,非流动资产10623万元,占总资产的85.6%。
1、流动资产情况分析。
流动资产1645万元,比年初1777万元增长了-7.4%;其中货币资金396万元,占流动资产的24.1%,比年初586万元增长了-32.4%;应收在院病人医疗款99.8万元,占流动资产的6%,比年初62万元增加了60.96%;应收医疗款106万元,占流动资产的6.4%;其他应收款460万元,占流动资产的27.96%,增长率为-1.237%;坏账准备14万元,占其他应收款的0.6%;预付账款248万元,占流动资产的15.1%,增长率为-22%;存货348万元,比年初326元增长了6.7%。
2、非流动资产情况分析。
固定资产原值7830万元,比年初5719万元增长了36.9%,累计折旧20xx万元,比年初1051万元增长了90.9%,在建工程4754万元比年初4313万元增长了10.2%。
流动负债2396万元,其中:应付账款1597万元,比年初1004万元,增长了59.1%;预收医疗款144万元,比年初63万元增长128.6%;应付职工薪酬220万元比年初143万元增长了53.8%;应付福利费23万元,与去年持平;应付社会保障费121万元,比年初116万元增长4.3%;其他应付款125万元,比年初70万元增长了78.6%,预提费用166万元,比年初204万元增长了-18.6%。
4、净资产情况分析。
净资产共计6564万元,比年初6409万元增长了2.4%;其中:事业基金3293万元;专用基金757万元;财政补助结转(余)3.75万元。
财政补助收入939万元,医疗收入6028万元;其中药品收入1585万元,占医疗收入的26.3%,比上年1481万元增长了7%。
门诊收入2275万元,比上年1893万元增长了20.2%;其中:药品收入6203万元,占门诊收入的27.2%,比上年586万元增长了5.8%。随着近几年我国经济的快速发展,人均可支配收入的增多,人们对健康意识的不断提高,使得做一些常规体检的人数越来越多,每门诊人均费用的提高,所以门诊收入也就相对的有所提高。
财务分析报告
一个会计人,在慢慢成长中,涉及的领域会越来越广,要求掌握的知识也会越来越多,而不仅仅只是一盘账的问题。会计人一旦坐上了主管及以上的位置后,跟boss们接触的时间也会越来越多。boss们都研究什么呢?我想最多的就是战略、盈利模式等等,会经常有新的投资项目的立项,注意:我说的投资不是会计书上讲的那些长期股权投资、长期债权投资,那些太高级了,我说的投资是比如新建一个厂房、车间,新开一个公司等等,这些也属于投资,是我们在工作中遇到的最贴近自己,最能看得见、摸得着的那种投资。既然有投资,就要立项,既然要立项,就要做市场调研和分析,做好战略定位和可行性的经营计划。在这个过程中,财务人员千万不要躲在一边,要知道这可是财务人员最能学到真功夫的好时机。
下面引用了一个真实案例,想必有些会计人见过或见过类似的投资分析报告,其实投资立项就是这么做的。一份投资分析报告的质量可以决定这个项目是否能达到预期目标的90%以上,这不是唬人。当然了,下面的这份报告质量如何,我不知道,只是发过来给大家参考一下,以后公司要投资立项时,大家可以参考一下这里的思路。以后自己想当老板时,也看看这里的思路。
说句题外话,根据我自己经商的经验来看,能把这种报告写的非常漂亮的人一般都不适合当老板。老板一般都粗枝大叶,但他的闪光点就是能抓到最核心的东东,这叫战略眼光。既然老板们都粗枝大叶了,那职业经理人们就应该发挥自己的细致周到的特点,对老板的缺陷进行弥补,那么,这个报告才会完美,这个项目就可以成功90%,接下来就是实施战略预算管理体系的问题了,把目标层层分解、设计好全盘绩效、通过内部银行,一月一滚动,这样就可以实现预期目标。
财务分析报告
通过对20xx企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平,本选题旨在对20xx年xx有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况,但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低,因此通过各种方法对企业财务报表进行分析,找出企业存在的不足,为企业的管理者更好的经济决策提供依据,并且提升企业经济效益。
国内学者陈晓红在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系,对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在《财务报表分析精要》中指出,目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成在《财务管理学》中写道:财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析,也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。
戴维。霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》一文,文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》,其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用,逐渐使财务报表充实完善。
本课题主要的研究内容是:
1、介绍xx有限公司概况。
2、对xx有限公司的财务报表进行分析,主要进行资产负债表和利润表分析,以及偿债能力分析,营运能力分析,获利能力分析,发展能力分析。
3、通过以上分析找出公司存在的问题。
4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。
拟采取的方法有:
1、趋势分析法:根据企业近几年的会计报表,比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度,从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
2、比率分析法:在同一财务报表的不同项目之间,或在不同报表的有关项目之间进行对比,以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系,据此评价企业的财务状况和经营成果。
3、因素分析法:确定影响综合性指标的各个因素,按照一定的顺序逐个用是技术替换影响因素的基数,借以计算各项因素影响程度。
主要难点:
1、由于理论知识不足,在做财务报表分析时有些问题分析不透彻。
2、资料收集困难,大量重要信息可能获取不全面。
解决办法:
1、系统学习财务报表,会计,财务管理相关书籍,认真学习相关理论、分析方法,针对企业现状进行分析,就相关问题与同学讨论分析或咨询指导教师。
2、通过多种途径查阅资料,参阅相关企业财务报表分析方法及情况,及时与企业沟通以获得更多的内部资料,结合实际提出合理化的建议。
3、向指导老师咨询,与同学互相讨论。
第六周至第七周开题报告准备及开题答辩。
第八周撰写论文提纲。
第九周至第十周论文初稿,外文译文。
第十一周至第十三周论文修改。
第十四周至第十五周论文定稿、输出、答辩准备。
第十六周毕业论文答辩。
财务报表能够全面的反映企业财务状况等,但是单纯从报表上的数据不能说明企业经营状况的好坏与经营成果的高低,只有将财务指标与相关数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位,因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看,财务管理不但是一项基础工作,还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。在财务管理过程中,财务报表分析是一项重要的工作内容,通过对财务报表的有效分析,可以获知企业整体财务经营状况,并以此为依据,制定企业未来发展战略,提高企业经营管理的实效性。
基于这种考虑,在企业经营管理过程中,应对财务报表分析引起足够的重视,并认识到财务报表分析的重要性,推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小,可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据,此外,通过分析,随时找出企业在理财中存在的问题,不断进行调整,提出相应的措施,保证企业的各项工作按既定的目标进行,由此可见,财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。
财务分析报告
根据xxxx公开发布的数据,对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高.
(二)公司分项绩效水平。
项目。
公司评价。
(一)资产负债表。
1.企业自身资产状况及资产变化说明:。
公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.
流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%.
流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般.
2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:。
从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.
企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少xx%,长期负债减少xx%,股东权益增长xx%.
流动负债的下降幅度为xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低.
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了xx%,表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低.
(二)利润及利润分配表。
主要财务数据和指标如下:。
当期数据。
上期数据。
主营业务收入。
主营业务成本。
营业费用。
主营业务利润。
其他业务利润。
管理费用。
财务费用。
营业利润。
营业外收支净。
利润总额。
所得税。
净利润。
毛利率(%)。
净利率(%)。
成本费用利润率(%)。
净收益营运指数。
(1)利润构成情况。
本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额xx%.
(2)利润增长情况。
本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长xx%.其中,营业利润比上年同期增长xx%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%,减少营业外收支净额xx万元.
本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.
(1)成本费用构成情况。
本期公司发生成本费用共计xx万元.其中,主营业务成本xx万元,占成本费用总额xx;营业费用xx万元,占成本费用总额xx%;管理费用xx万元,占成本费用总额xx%;财务费用xx万元,占成本费用总额xx%.
(2)成本费用增长情况。
本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元,增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元,增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元,降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元,增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元,降低xx%.
4.利润增长因素分析。
本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中,主营业务收入比上年同期增加利润xx万元,主营业务成本比上年同期减少利润xx万元,营业费用比上年同期增加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.
本期公司利润总额增长率为xx%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.
5.经营成果总体评价。
(1)产品综合获利能力评价。
(2)收益质量评价。
净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了xx%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的`,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.
(3)利润协调性评价。
公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%,其中,主营收入增长率为xx%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长率为xx%,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平.营业费用增长率为xx%.说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平.管理费用增长率为xx%.说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平.
(三)现金流量表。
主要财务数据和指标如下:。
项目。
当期数据。
上期数据。
增长情况(%)。
经营活动产生的现金流入量。
投资活动产生的现金流入量。
筹资活动产生的现金流入量。
总现金流入量。
经营活动产生的现金流出量。
投资活动产生的现金流出量。
筹资活动产生的现金流出量。
总现金流出量。
现金流量净额。
1.现金流量结构分析。
(1)现金流入结构分析。
本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%.
(2)现金流出结构分析。
本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为xx%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%.
2.现金流动性分析。
(1)现金流入负债比。
现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.
(2)全部资产现金回收率。
全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为xx%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.
项目。
当期数据。
上期数据。
增长情况(%)。
流动比率。
速动比率。
资产负债率(%)。
有形净值债务率(%)。
现金流入负债比。
综合分数。
企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.公司本期偿债能力综合分数为52.79,较上年同期提高38.15%,说明公司偿债能力较上年同期大幅提高,本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小.在偿债能力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.
(二)经营效率分析。
项目。
当期数据。
上期数据。
增长情况(%)。
应收帐款周转率。
存货周转率。
营业周期(天)。
流动资产周转率。
总资产周转率。
分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司本期经营效率综合分数为58.18,较上年同期提高24.29%,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.
项目。
当期数据。
上期数据。
增长情况。
总资产报酬率(%)。
净资产收益率(%)。
毛利率(%)。
营业利润率(%)。
主营业务利润率(%)。
净利润率(%)。
成本费用利润率(%)。
企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力.公司本期盈利能力综合分数为96.39,较上年同期提高36.99%,说明公司盈利能力处于高速发展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大,创造更好的经济效益打下了坚实的基础.从行业内部看,公司盈利能力远远高于行业平均水平,公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在盈利能力中,成本费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.
(四)企业发展能力分析。
项目。
当期数据。
上期数据。
增长情况。
主营收入增长率(%)。
净利润增长率(%)。
流动资产增长率(%)。
总资产增长率(%)。
可持续增长率(%)。
企业为了生存和竞争需要不断的发展,通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势.公司本期成长能力综合分数为65.38,较上年同期提高92.81%,说明公司成长能力处于高速发展阶段,本期公司在扩大市场需求,提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步,公司表现出非常优秀的成长性.提请分析者予以高度重视,未来公司继续维持目前增长态势的概率很大.从行业内部看,公司成长能力在行业中处于一般水平,本期公司在扩大市场,提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平,未来在行业中应尽全力扩大这种优势.在成长能力中,净利润增长率和可持续增长率的变动,是引起增长率变化的主要指标.
财务分析报告
引言(选择的背景、工作量、预期成果、不足之处)。
目录。
正文。
1、公司的基本信息(包括历史沿革)。
2、行业背景(历史、现状、未来否则趋势)及行业地位(结合行业分析报告的内容)。
3、公司的主要产品或者业务情况。
4、分析期及近三年的主要会计和业务数据分析(结合公司董事会报告的内容)。
5、股本变动及股东情况分析。
6、公司近三年董(包括独董)、监、高及员工(掌握核心技术或者关键技术人员)情况分析(变动原因、独董述职报告)。
1、公司治理的目的、核心。
2、公司三会制度及其运行情况(独立董事制度、独董述职报告、监事会报告、董事会秘书及证券事务代表制度独董)。
3、公司近三年开展的治理活动及其效果。
4、公司董事长、总经理两职设置情况(分离或者合一)。
5、公司及董监高近三年被证监会、交易所行政处罚情况(事由、进展、影响及整改情况,同时结合主流媒体的相关报道及公司的澄清公告)。
6、违规担保、关联方非经营性资金占用情况。
7、内部控制制度的自我评价报告及鉴证报告。
8、履行社会责任报告情况。
9、公司独立性分析(是否严格实行“五分开”)。
1、宏观经济运行状况的影响分析(国际、国内宏观经济运行状况,可以借助统计资料和主流媒体的相关报道)。
2、宏观经济政策的影响(金融货币政策、财政政策、收入分配政策)。
3、产业政策的影响分析(包括产业结构政策、产业组织政策的影响等等)。
4、法律、法规的影响分析。
5、科学技术进步的影响分析(生物技术、材料技术、信息技术、航空航天技术等等的影响)。
1、公司行业市场排名。
2、市场占有率。
要求:客观真实、图文并茂、生动形象。
1、竞争能力(竞争优势)分析。
体现:资本、技术、管理、人才、成本、资源、区位等等方面。
方法:swot分析。
1、审计报告解读(关注“非标”意见的审计报告,结合董事会、监事会报告)。
偿债能力指标。
盈利能力指标。
管理效率指标。
现金流量指标。
3、三张报表及附注的分析。
注意:各种指标的含义、取值大小是相对的不能简单的堆砌各种指标。
1、重大事项分析。
重大诉讼仲裁事项。
重大收购、出售资产事项(决策程序、评估基准日、评估方法的选择、评估价值、有无溢价跌价、交易时间、收或者付款方式、定价政策等等)。
2、关联交易及其分析。
日常关联交易、重大关联交易。
决策程序、交易目的、交易时间、收或者付款方式、定价政策、有关第三方的独立报告(评估及审计机构、独立财务顾问、独立董事、监事会)、对公司财务状况及经营成果的影响等等。
3、同业竞争问题分析。
4、募集资金项目及其效益分析(包括非募投项目)。
承诺、变更、专项报告、对分析期经营成果的影响等等。
5、应收账款项目分析。
7、其他。
1、存在的问题。
2、建议措施。
3、结论性意见。
功倍的效果。
财务分析报告
20xx年度,随着收支科目改革的不断深入,在全国经济持续发展的形势下,我办坚持以执行预算为中心,以节约费用重点,抓好单位财务管理工作,在上级领导的正确领导下,大家共同努力,以求真务实的工作作风,严格遵守《行政事业单位会计制度》,为办公室的管理和发展提供了优质的服务,较好地完成了各项工作任务,在平凡的工作岗位上取得了一定的成绩,现就20xx年终财务决算如下:
20xx年度年初财政预算为8,838.872元,财政拨款收入为8,390.408元;财政拨款基本支出为8,913,385.22元。
1、拨入经费情况。
本年度全年共拨入8,390.408元,其中团委三支一扶省、市、“三支一扶”志愿者生活补助拨入经费296,100元;县级配套资金拨入206,400元。
市妇联拨入项目民办公助资金10,000元。
2、经费支出情况。
经费支出全年9个部门共计支出8,913,385.22元;其中工资福利支出3,146,140.94元,商品和服务支出2,463,841.28元,对个人和家庭的补助支出3,213,633.00元,其他资本性支出79,770.00元。
另注:
(1)工资福利支出6,359,773.94元,其中基本工资支出727,837元;津贴补贴支出1,716.621元;奖金61,831元;退休费1,565.364元;住房公积金284,049元;增量补贴1,362.120元;独生子女费2100元;其他工资福利支出(团委“三支一扶”志愿者工资支出)639,851.94元。
(2)商品和服务支出:2,473,841.28元;其中:我办支出办公费:191,161.7元;印刷费24,920元;手续费200元;水费1135.7元;邮电费61,952.52元;取暖费3,570元;物业管理费3952元;维修费3500元;会议费291,935.1元;培训费4575.5元;公务接待费372,998.6元;劳务费361,861.24元;公务用车运行维护费449,678.33元;其他支出143,763元;办公设备购置79,770元。
(3)“三公”经费支出情况:工商联支出公务接待费:12,000元;群众组织支出车辆运行费用46,000元;公务接待80,000元;县委办、史志办、机关党委共计支出车辆运行费449,678.33元;公务接待费372,998.6元;事务支出公务接待费15,000元。
3、年终决算情况。
本年度我单位共收入本级财政拨款8,390,408元,共支出8,913,385.22元,年未基本支出结余1,306,945.95元,上年度结余为1,829,923.17元,今年比上年少结余522,977.22元,原因是本年度财政拨款支出大于财政拨款收入所造成的。
1、积极做好对住来款项的清理工作。
其他应收款主要是职工因公出差或公务开支借支的款项,不及时进行清理,就不能够真实反映经济活动和经费支出,甚至会出现不必要的损失,为此,我们通过年终财务,采取积极措施加以管理和清算。
一是要控制的资金额度;二是要缩短其他应收款的占用时间。
三是要及时对其他应收款项进行清理、结算。
针对一些一直拖欠款项的职工,采取见面打招呼,让其及时结账清算,若不能进行清还,则每月从工资中扣还一部分,直至把借款还清为止。
2、加强对固定资产的管理。
固定资产是单位开展业务及其它活动的重要物质条件的,其种类繁多,规格不一,在管理方面,很多人长期不重视,存在着重钱轻物,重采购轻管理的思想。
今后要加强这方面的管理,做到账实相符。
3、重视日常财务收支管理。
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重,加强收支管理,既是缓解资金供需矛盾,发展事业的需要,也是执行勤俭办事的体现,为了加强这一管理,我办今后要建立健全各项财务制度,做到有法可依、有章可循,实现管理的规范化、制度化。
对一切开支严格按财务制度办理,极大地提高资金的使用效益,达到节约支出的目的。
4、认真做好年终决算工作。
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务,主要是进行结清旧账,年终转账和记入新账,编制会计报表等,所以我们要重视这项工作,认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表;撰写出财务报告,对一年来的收支活动进行和研究,做出正确的评价,通过年终财务,总结出管理中的经验,提示出存在的问题,以便改进财务管理工作,提高管理水平,也为领导的决策提供了依据。
20xx年决算。
修文县委员会办公室。
20xx年1月12日。