最热企业内部控制心得体会(模板20篇)

时间:2023-11-02 09:00:34 作者:翰墨

心得体会是一个对自己进行自我反省和调整的机会,从而更好地应对类似的情境。下面是小编为大家整理的一些优秀心得体会范文,希望能给大家提供一些思路和灵感,一起来看看吧!

企业内部控制学习心得体会

企业内部控制是企业管理中的重要一环,对于企业的发展和运营起着至关重要的作用。通过规范企业的内部控制,可以有效地预防和减少各种风险,提高企业的管理效率和竞争能力。在学习企业内部控制的过程中,我深刻体会到了企业内部控制的重要性,并从中汲取了许多宝贵的经验和教训。

在学习企业内部控制的过程中,我首先了解了企业内部控制的基本理论。企业内部控制是指企业为实现其经营目标,按照法律法规和管理制度,建立适应自身需求的一系列组织、制度、方法和措施,以保证企业经营活动的安全、高效和规范。掌握了这一基本理论后,我深入了解了企业内部控制的基本原则和要素,以及企业内部控制与风险管理的关系。

在学习企业内部控制的过程中,我进一步学习了企业内部控制的实施方法和技巧。首先,我学习了企业内部控制的规划与设计,包括内部控制的目标设定和建立内部控制制度。其次,我学习了企业内部控制的执行与运作,包括内部控制的组织与分工、内部控制的职责与权限以及内部控制的过程与控制活动。通过学习这些方法和技巧,我深刻认识到了企业内部控制对于企业日常运营的重要性和有效性。

在学习企业内部控制的过程中,我也与同学们一起参与了一些实践项目。通过实践项目,我更加深入地了解了企业内部控制的实际应用。在实践过程中,我发现了一些企业在内部控制方面存在的问题,例如流程不畅、制度不完善、责任不明确等。通过与企业的沟通和合作,我提出了一些建议,帮助企业改善了内部控制机制,提高了管理效率。这次实践让我深刻体会到了企业内部控制的实际应用价值,也增强了我对企业内部控制的理解和掌握。

通过对企业内部控制的学习,我不仅掌握了企业内部控制的基本理论和实施方法,也在实践中提高了自己的实践能力和解决问题的能力。企业内部控制的学习使我意识到了企业内部控制对于企业长远发展的重要性,同时也认识到了企业在内部控制方面存在的问题和挑战。因此,我建议企业要重视内部控制工作,加强内部控制的实施,不断改进内部控制机制,以提高企业的竞争力和可持续发展能力。

总之,通过学习企业内部控制,我深刻体会到了企业内部控制的重要性,掌握了企业内部控制的基本理论和实施方法,并通过实践项目提高了自己的实践能力。在未来的发展中,我将进一步关注企业内部控制的发展,积极践行企业内部控制的理念,为企业的发展和运营做出更大的贡献。

内部控制

第一段:引言(200字)。

内部控制是指组织对自身经济、财务管理以及运营活动的规划、监测和评估,以确保其达到目标并遵守法规和政策的一系列措施。在工作和生活中,我深刻认识到内部控制的重要性。通过了解和学习内部控制的原则和方法,我不仅提高了自身的工作效率,也更好地管理和控制个人经济、财务和运营活动。

第二段:工作中的体会(200字)。

内部控制在工作中起着重要的作用。作为一名财务主管,我必须确保公司的财务活动得到有效的监控和控制,以减少潜在的风险。通过用印管理、财务报表审查、审计和验证等内部控制措施,我能够减少错误和欺诈行为的发生,并确保财务数据的准确和可靠。此外,我还通过建立有效的预算管理和费用控制措施,及时发现和解决预算超支和费用浪费的问题,有效提高了工作效率。

第三段:个人财务管理中的体会(200字)。

在个人财务管理中,内部控制同样至关重要。通过建立明确的预算和开支计划,我能够合理规划和管理个人收入和支出,避免过度消费和债务问题。同时,我也学会了对个人金融账户进行定期审查和对账,确保账户余额的准确和安全。另外,我还通过建立风险管理和投资策略,有效控制投资风险,实现财务增长和稳定。

第四段:运营活动中的体会(200字)。

内部控制在运营活动中同样发挥着重要的作用。通过建立和实施有效的供应链管理和存货控制措施,我能够及时了解和控制物料的进出和存储情况,保证生产和交付计划的顺利实施。此外,我还通过建立完善的岗位职责和业绩评估机制,激励员工的积极性和责任心,提高团队的凝聚力和业绩表现。这些措施有助于确保企业运营的稳定和持续发展。

第五段:结语(200字)。

通过对内部控制的学习和实践,我深深体会到内部控制的重要性。无论是在工作、生活还是经营过程中,内部控制都能够有效规划、监测和评估目标的实现,保障经济、财务和运营活动的安全和可靠。通过建立和执行内部控制措施,我们能够发现和解决问题,减少错误和风险,提高效率和质量。我将继续学习和应用内部控制的原则和方法,不断完善自己的工作和生活,为个人和组织的发展作出贡献。

企业内部控制学习心得体会

企业内部控制是保障企业正常运营和可持续发展的重要手段。作为一名企业管理专业学生,我在学习企业内部控制的过程中受益匪浅,深感其在实际工作中的应用价值。通过学习和实践,我体会到企业内部控制对于提升企业效率、降低风险、提高企业形象的重要作用,并形成了自己的一些体会和心得。

在学习企业内部控制的过程中,我们首先需要掌握其基本概念和原则。企业内部控制是指企业为了实现管理目标,通过建立适当的组织结构、内部审计机构和管理制度,对资源的获取、使用和保护进行有效的管理和监督的体系。在实践中,我们要坚持内部控制原则,即明确管理目标、合理规划流程、明确权限和责任、建立有效沟通和反馈机制、建立监督和评价体系。只有掌握了这些基本概念和原则,我们才能更好地理解和应用内部控制。

第三段:运用内部控制提高企业效率和降低风险。

企业内部控制不仅能够提高企业运营效率,还能够降低各类风险。通过规范流程和制度,企业能够更好地组织生产活动和资源配置,提高工作效率和质量,实现成本控制和管理优化。同时,内部控制还能够降低各类风险,包括财务风险、合规风险、信息安全风险等。通过建立合理的审计机构和内部控制制度,企业能够及时发现并解决问题,避免潜在风险对企业造成的损失。因此,企业在实际运营中务必重视并有效利用内部控制手段,以提高效益和降低风险。

企业内部控制在提高企业形象方面也起着重要作用。良好的内部控制制度能够提高企业治理水平,树立企业良好的形象。明确的流程和规范的制度能够保证企业的正当经营和公平竞争,增强企业在市场上的竞争力和公信力。此外,内部控制还能够保护企业利益相关者的权益,如保护客户隐私、维护员工权益等,进一步提升企业形象。因此,企业在建立和完善内部控制制度时,要充分认识到其对企业形象的重要作用。

第五段:结语。

通过学习企业内部控制,我深刻体会到其在企业运作中的重要性和应用价值。企业内部控制不仅能够提高企业效率、降低风险,还能够提升企业形象。因此,作为企业管理者或从事相关工作的人员,我们要不断学习和掌握内部控制理论和实践,提高自身水平,为企业的发展和持续进步贡献力量。同时,相信随着对企业内部控制认识的不断深入,企业内部控制的理论和实践也将不断创新和发展,为企业提供更好的管理工具和思路。

企业内部控制培训心得体会

一、引言(200字)。

在企业内部控制方面,培训是非常重要的一环。作为一名企业的员工,我有幸参加了一次关于企业内部控制的培训,并且收获颇多。在培训中,我深刻认识到了企业内部控制对于企业的重要性,也学到了许多关于内部控制的知识和方法。本文将分享我在培训中得到的心得体会。

企业内部控制是指企业为实现经营目标、保障财务信息的真实性和完整性,通过建立一系列的制度、流程和措施来保证企业各项活动的有效性和规范性。在培训中,我们深入了解了企业内部控制的基本概念和意义。内部控制可以帮助企业降低各种风险,提高经营效益,确保企业正常运营。通过建立科学合理的内部控制制度,企业可以实现规范化、合规化的管理,增强企业的竞争力。

在培训中,我们系统地学习了内部控制的重要组成部分和培训内容。内部控制包括风险管理、控制环境、信息与沟通、风险评估、控制活动五个方面。风险管理能够帮助企业识别和评估风险,并采取相应的措施进行防范和应对;控制环境是内部控制的基础,建立良好的控制环境可以促进内部控制的有效运作;信息与沟通是确保内部控制信息的准确性和及时性的关键环节;风险评估能够帮助企业了解和评估风险的严重程度,并采取相应的控制措施;控制活动是实施内部控制的具体措施和步骤。

培训还包括了一些具体的内容,比如企业内部控制的设计和实施、内部控制的监督和评估等。这些内容全面地解析了内部控制的要点和方法,并提供了实际操作的案例分析,使我们对于内部控制有了更深刻的理解。

四、培训收获和启示(300字)。

通过参加这次培训,我对企业内部控制有了更清晰的认识,也获得了一些重要的启示。首先,企业内部控制是一项持续不断的工作,需要全员共同参与。每个员工都应该树立内部控制的观念,并主动参与到企业内部控制的建设和改进中。其次,内部控制的设计和实施需要考虑企业的实际情况,并且要符合法律法规的要求。不同的企业可能需要采取不同的内控措施,要因地制宜,量身定制。最后,内部控制的有效性需要不断监督和评估。通过建立合理的监督和评估机制,能够及时发现和解决内部控制中存在的问题,确保其有效运作。

五、结语(200字)。

通过这次企业内部控制的培训,我对于内部控制的理解更加深入,也明白了内部控制对于企业的重要性。在未来的工作中,我将会更加重视企业内部控制,积极参与到内部控制的建设和改进中。通过不断学习和实践,我相信我会在企业内部控制方面有更好的表现,为企业的发展做出更大的贡献。

内部控制

内部控制是企业经营管理中至关重要的一环,它是确保企业规范运营、保护利益的基石。在我参与过的工作中,我学到了很多关于内部控制的经验和体会。本文将从我对内部控制的理解、内部控制的目标、内部控制的重要性以及如何建立有效的内部控制体系等方面展开论述。

首先,我认为内部控制是企业管理的一种方式和手段,通过它可以规范企业的各项活动和行为。内部控制不仅包括财务方面的控制,还包括风险管理、合规管理等。我在实际工作中深刻感受到了内部控制的作用,它可以确保企业的财务信息真实可靠、风险得到有效控制,并推动企业实现目标。同时,内部控制也可以防止员工的违规行为,提高工作效率和工作质量。可以说,内部控制无处不在,并且在企业的经营管理中发挥着重要的作用。

其次,内部控制的目标是确保企业的相关法律法规得到遵守和执行,保护企业的资产安全,保护利益相关者的利益。内控的首要目标是防范各种风险,包括财务风险、操作风险、法律合规风险等。通过建立完善的内控制度和流程,可以预防和及时发现各种潜在的风险,并及时采取相应措施进行控制和处理。内控的第二个目标是提高工作效率和资源利用效率,通过规范各项流程和活动,确保资源的有效利用和合理配置。最后,内控还要保证企业财务信息的真实可靠,提高决策的准确性和及时性。

第三,内部控制的重要性不可低估。一个企业如果没有良好的内部控制,就容易面临各种风险,财务信息也无法真实可靠。在我工作的一家企业中,曾经发生了一起内部人员盗窃资金的事件。这件事使我深刻认识到内部控制的重要性。如果企业的内部控制机制健全,可能就能及时发现并阻止这种违法行为。因此,企业要重视内部控制,完善内部控制制度和流程,提高内部控制水平。

最后,要建立有效的内部控制机制,需要注意以下几个方面。首先,公司应该制定符合公司实际情况和特点的内部控制制度和规范,确保其能够有效落地。其次,内部控制需要各方的共同参与和支持,包括高层管理者、中层管理者和所有员工。只有通过全员参与,才能确保内部控制的顺利推进。再次,公司应该建立健全的内控审计制度,及时发现和纠正存在的问题,并对内部控制过程进行监督和评估。最后,公司还可以借鉴行业内的先进经验和做法,不断提高内部控制水平。

总之,内部控制在企业经营管理中至关重要。通过我参与的工作和实践,我深刻认识到了内部控制的作用和重要性。只有建立有效的内部控制机制,才能保证企业的稳定发展和利益相关者的权益。希望我的这些心得体会能对大家对内部控制有所启发和帮助。

企业内部控制学习心得体会

企业内部控制是保障企业良好经营和稳定发展的重要组成部分。在我的工作中,我深切体会到了学习企业内部控制的重要性和必要性。通过不断学习和实践,我不仅对企业内部控制有了更深入的理解,而且也取得了一定的成绩。下面我将结合自己的实践经验和学习心得,阐述我对企业内部控制的理解和体会。

首先,企业内部控制是企业良好经营和稳定发展的基石。企业作为一个独立的经济实体,面临着各种各样的风险和挑战。而良好的内部控制机制可以帮助企业规避和应对这些风险,确保企业持续健康发展。通过对企业内部控制的学习,我深刻认识到,企业内部控制不仅包括财务管理,还包括人事管理、生产管理、市场营销等各个方面。只有在多个维度上建立完善的内部控制机制,企业才能够实现有效的风险管理和管控,从而保证经营的稳定性和可持续性。

其次,企业内部控制需要持续学习和不断改进。随着经济环境的不断变化和新的风险的不断出现,企业内部控制也需要不断学习和改进。在我实践的过程中,我发现一个完善的内部控制机制并不是一成不变的,而是需要不断地与实际情况进行结合和优化。因此,学习企业内部控制并不是一次性的事情,而是一个不断学习和改进的过程。只有通过持续学习,我们才能不断提升自己的内控能力,应对不断变化的风险和挑战。

同时,企业内部控制需要全员参与和配合。企业内部控制无论是在制度建设还是在执行过程中,都需要全体员工的积极参与和配合。每个员工都是企业内部控制的执行者和参与者,只有全员参与,才能够形成有效的内部控制闭环。在我实践的过程中,我发现只有与同事们进行良好的沟通和配合,才能够顺利推进内部控制的建设与落地。因此,企业应该加强对员工的内控意识培养,提高员工对企业内部控制的重要性和必要性的认识,形成全员参与的氛围。

此外,企业内部控制需要结合实际情况,注重灵活性和创新性。企业内部控制并不是一套固定的模式和方法,而是需要结合实际情况进行灵活调整,并不断创新。在我实践的过程中,我发现有些传统的内控方法并不适用于当前的环境和问题,需要我们结合实际情况进行改进和创新。因此,企业内部控制的建设需要有一定的灵活性和创新性,才能够更好地适应不同的情况和挑战。

最后,企业内部控制需要高层领导的重视和支持。作为企业内部控制的主导者和决策者,高层领导的重视和支持具有重要意义。只有高层领导在企业内部控制的建设中亲自参与和推动,才能够形成有效的内控机制和执行体系。在我实践的过程中,我深切感受到了高层领导的重视和支持对企业内部控制的推动作用。因此,我们应该加强对高层领导的培养和教育,提高其对企业内部控制的认识和了解,使其成为企业内部控制的积极参与者和推动者。

综上所述,学习企业内部控制是我工作中的一项重要任务。通过学习和实践,我深刻认识到企业内部控制对企业的重要性和必要性。同时也认识到企业内部控制需要持续学习和不断改进,需要全员参与和配合,需要灵活性和创新性,以及需要高层领导的重视和支持。只有在这些基础上,我们才能够建立和维护良好的内部控制机制,确保企业的良好经营和稳定发展。

企业内部控制培训心得体会

在企业中,内部控制是保护企业财产以及其他资源免受损失和滥用的关键。为了提高员工的内部控制意识和技能,我参加了一次企业内部控制培训班。通过这次培训,我深刻认识到内部控制的重要性,并且学习到了一些实用的方法和技巧。以下是我对这次培训的心得体会。

首先,培训班强调了内部控制的基本概念和原则。内部控制是一种能够帮助企业管理者有效管理和控制企业运营风险的方法。培训班通过详细解释了内部控制的四个基本目标:资产保护、管理信息的可靠性、遵守法律法规以及有效和高效的运营。同时,通过实例和案例分析,我学到了内部控制的核心原则包括风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。这些理论知识为我后续的学习和实践打下了坚实的基础。

其次,培训班着重讲解了内部控制的具体方法和技巧。通过参与课堂讨论和小组活动,我了解到了许多实用的内部控制方法。比如,培训班介绍了风险管理框架,帮助企业识别和评估风险,从而采取相应的控制措施。此外,培训班还讲解了管理信息系统的建立和运用,以及内部审计的重要性。这些方法和技巧能够帮助企业建立有效的内部控制体系,从而更好地管理和控制风险。

第三,培训班通过实践案例分享了一些成功的内部控制实施经验。在实践案例中,我们学习到了一些企业在内部控制方面的典型问题和挑战,以及他们是如何应对和解决这些问题的。例如,某公司在内部控制方面存在信息不对称的问题,通过建立更加透明和规范的信息披露机制,成功解决了这一问题。这些案例让我认识到,内部控制是一个持续改进的过程,企业需要不断总结和学习,以适应不断变化的经营环境。

第四,培训班强调了内部控制的文化建设。内部控制不仅仅是制度和流程的建立,更重要的是形成一种全员参与、共同维护的文化氛围。培训班通过讲解企业的内部控制文化建设案例,解释了文化的重要性以及如何营造和强化这种文化。例如,培训班强调了“红线”意识的培养,即员工要时刻清楚自己的行为是否符合内部控制规定和道德规范。这种文化建设的意识让我深感内部控制不仅仅是一个工作任务,更是一种终身的职业素养。

最后,培训班提供了一个良好的学习和交流平台。通过和其他参与者的交流和互动,我学到了许多新的知识和经验。培训班的参与者来自不同的企业和行业,他们的经验和观点丰富多样,这使得培训班的学习氛围更加丰富和有趣。这次培训让我拓宽了视野,认识到内部控制不仅仅是企业的内部事务,而是企业全局管理的一个重要方面。

通过这次培训,我对内部控制有了更深入的理解和认识。我明白了内部控制的重要性以及如何建立和实施内部控制体系。同时,我也认识到内部控制是一个需要全员共同参与和维护的文化建设过程。我相信,通过将培训班学到的理论和实践知识运用到工作中,我能够更好地参与和推动企业内部控制的建设,为企业的可持续发展做出贡献。

企业内部控制案例心得体会

企业内部控制是指企业为了保护自身资产安全、提高经营管理水平、实现规范化运作而建立的一系列管理、制度和措施。在现代企业管理中,内部控制的重要性不言而喻。通过研究企业内部控制案例,可以深入理解内部控制的原理、目的和实施方法。在实践中,个体企业家和管理者们也需要从案例中学习,借鉴案例中的成功经验和教训,提高自身的管理水平。在本文中,我将分享一些对企业内部控制案例的心得体会。

第一段:认识内部控制的重要性和目标。

内部控制对企业的商誉、财务报表的可靠性、管理效率等方面都有重要影响。在案例中,有一个企业的内部控制体系不健全,造成了财务报表的被操纵,导致投资者和股东的利益受损。从这个案例中我们可以看出,内部控制的目标之一就是确保财务报表的可靠性,保护各方利益。因此,企业要重视构建健全的内部控制体系,确保管理者、财务人员等内部人员的行为在一定的制约下,从而提高管理效率。

第二段:分析案例中的成功经验。

通过研究一些成功的内部控制案例,我们可以从中找到一些成功经验。例如,一家企业的内部控制体系很完善,从员工的招聘、培训、绩效考核到经营决策的审核和监督等各个环节都有明确的制度和规范,从而提高了企业运作的规范性和效率。另外,这个企业还注重内部沟通和信息交流,确保内部有序运作,减少失误和纰漏。通过分析这些成功经验,我们意识到在构建内部控制体系时,要注重制度建设、员工培训和内部沟通,这样才能保证内部控制取得良好效果。

第三段:总结案例中的教训。

在一些内部控制案例中,我们也可以看到一些失败的例子和教训。例如,一家企业由于对内部控制的重要性缺乏认识,忽视了内部控制制度的建设,导致财务随意操纵,从而引发了一系列的问题。尤其是对于一些关键岗位的人员缺乏有效监督,使得相关人员有机可乘。从这个案例中我们可以看出,企业要认识到内部控制对企业的重要性,重视制度建设和内部人员的道德约束,以免出现类似的问题。

第四段:自身管理的启示。

对于个体企业家和管理者们来说,研究企业内部控制案例也对我们自身的管理有启示。在日常工作中,我们要注重制度建设,构建健全的内部控制体系。例如,建立财务制度、人事管理制度、经营决策制度等,确保企业活动符合法律法规和道德规范。另外,我们还要注重内部人员的培训和教育,提高员工的素质和专业能力。同时,我们还要关注内部沟通,确保企业内部各个部门之间的协调和配合。只有这样,我们才能保证企业的正常经营和可持续发展。

第五段:展望未来。

企业内部控制案例的研究始终是一个持续发展的过程。随着企业的发展和环境的变化,内部控制案例的种类和情况也会不断增加和变化。因此,作为企业家和管理者,我们要不断关注和学习新的案例,总结经验,不断改进和优化企业内部控制体系。只有这样,我们才能适应新的挑战,提高企业的竞争力,实现企业的可持续发展。

通过对企业内部控制案例的研究,我们可以深入理解内部控制的原理、目的和实施方法。同时,我们还可以从成功经验中学习,从失败案例中吸取教训。对于企业内部的管理者来说,这些经验和教训都对于提高自身的管理水平和企业的发展至关重要。希望未来,我们能够在内部控制方面不断探索和创新,共同提升企业的管理水平和内部治理能力。

企业内部控制案例心得体会

企业内部控制是企业管理的重要一环,对于企业的正常运营和持续发展至关重要。本文将围绕“企业内部控制案例心得体会”这一主题展开阐述,从案例的挖掘、问题的分析、解决方案的制定、实施和总结反思五个方面进行论述。

首先,挖掘案例是了解企业内部控制的第一步。在实践中,我们发现一家企业内部控制存在不严密、人员不规范等问题,导致资金流失严重、工作效率低下以及员工士气下降等一系列问题。这个案例使我深刻认识到企业内部控制的重要性,也为我改进企业内部控制提供了宝贵的参考。

其次,对问题进行分析是解决企业内部控制问题的关键。通过对以上案例进行细致的剖析,发现企业内部控制问题的源头是人员管理不善、制度执行不到位等。需要针对这些问题,采取相应措施来加强内部控制。例如,加强员工培训,建立健全的制度并完善执行机制等,以提高机构内部的控制水平和工作效率。

接下来,制定解决方案成为问题解决的重要一环。根据对案例的分析,我们确定了一些切实可行以及有针对性的解决方案。例如,建立健全的人员管理机制,加强培训与考核,并进行细分任务分配,以确保每个人都能承担自己的责任。此外,要建立规范的内部审计制度,及时发现问题并进行整改。

然后,解决方案的实施是保障企业内部控制改进的关键一步。针对以上提出的解决方案,我们进行了有效的实施。例如,公司加强了对员工的培训和考核,建立了监督机制来确保员工按照规定流程操作;制定了清晰的工作流程和操作规范,减少人为失误的发生。这些措施的实施有力地改善了企业的内部控制状况,为企业的稳定发展提供了良好的保障。

最后,对整个过程进行总结反思是不可或缺的一个环节。通过总结反思,我们进一步发现了解决方案的局限性和不足之处,为今后的工作提供了有益的借鉴。例如,我们发现员工培训只是一时的行动,需要加强长期的激励机制,以保证员工的工作积极性和主动性。此外,也要不断地改进与完善内部审计系统,及时发现问题并进行整改。

综上所述,企业内部控制案例心得体会是我们对于企业内部控制问题认识和解决方案措施的总结。通过对一个具体案例的分析和解决,我们从中获得了宝贵的经验和教训,也为今后的工作提供了指导和借鉴。希望今后能够进一步加强企业内部控制,提高企业的运营效率和整体管理水平。

企业内部控制论文

内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施,并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性,而制定的一系列制度;会计监督具体是指企业内部的行为主体,按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求,对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。

企业内部控制与会计监督存在着密切的关系,具体表现在以下层面:其一,内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作,明确各部门的职责权限,杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预,从而有助于保证会计监督部门工作的独立性,提高会计监督工作成效。其二,会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查,这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容,是企业实施内部控制各项措施的事后控制。

(一)完善企业治理结构。

在完善企业治理结构的过程中,可采取如下措施:其一,对董事会的职能加以完善,突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位,在此基础上,应对董事制度加以健全,充分发挥出独立董事的制衡作用,确保企业决策的科学性和透明性。其二,应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制,并充分发挥出监事会的职能作用,为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善,可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持,有助于确保会计监督工作的有序开展。

(二)明确各部门职责。

企业可按照各类不同的经济业务,设置相应的部门,各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时,要做好企业横向与纵向信息的有效沟通,借此来及时发现企业经营中存在的各种问题,从而进一步完善内控环境,在此基础上,构建一套科学合理的权责分配体系,遵循不相容职务相分离的原则,所有员工均应当对本岗位的权责予以明确,并对有关的内控规定加以了解,而企业则应利用监督机制,对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外,应对会计事项相关人员的责权进行明确,借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离,形成互相制约的局面,减少或杜绝舞弊问题的发生。

企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制:其一,应对会计凭证进行严格审核,在对原始凭证进行审核时,应当将审核的重点放在凭证的合法性上,看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符,是否存在各种违纪行为,对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上,并查看所填写的会计分录是否正确。其二,应当加大对财务收支的监督力度,借此来堵塞漏洞,避免违法、违纪行为的发生,在对财务收支进行审核监督的过程中,一经发现违反规定的收支,应当及时退回,并要求补充和更正。其三,做好财产清查工作,确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度,对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查,确保会计信息的真实性和可靠性。其四,企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。

为使内部审计的职能作用得以充分发挥,企业应当建立健全内部审计机构,并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一,企业管理层应当对内审机构予以足够的重视,保障内审部门的人员和经费充足到位。其二,要赋予内审机构足够的独立性,其可直接向内审委员会报告工作。其三,内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立,不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题,而且还是实行会计内部监督的关键,可以有效防止企业资产流失。

总而言之,加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求,也是促进企业适应市场竞争环境,提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中,应当进一步完善内部控制体系,将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作,彻底杜绝违法乱纪的行为发生,保障企业长期经营目标的实现。

内部控制学心得体会

自从我在大学里学习了内部控制学这门课程之后,我的思维方式和工作方法都发生了巨大的变化。通过学习内部控制学,我深刻认识到了内部控制对于一个组织的重要性,并且学到了如何建立、评估和改进内部控制体系。在实践中,我也体会到了内部控制对于提高工作效率和降低风险的重要作用。以下是我个人的心得体会。

首先,内部控制学让我认识到内部控制的核心目标是确保组织的目标实现。内部控制不仅仅是为了防止错误和舞弊的发生,更是为了帮助组织实现其战略目标。在学习过程中,我们学会了如何将目标转化为控制目标,并通过建立适当的控制策略和控制活动来实现这些目标。只有通过有效的内部控制,组织才能确保资源的有效配置、业务的高效运作,进而实现组织的战略目标。

其次,内部控制学让我明白了风险评估和管理是内部控制的关键环节。学习内部控制学的过程中,我们学习了如何识别、评估和应对各种风险。只有深入了解和分析潜在的风险,才能制定出有效的内部控制策略和措施。在实践中,我意识到风险评估是一个动态过程,需要不断地跟踪、监控和修正。通过持续的风险评估和管理,我们可以及时发现和应对潜在的风险,降低组织面临的风险和损失。

第三,内部控制学让我了解到内部控制的有效性需要依赖于内部控制环境的优化。内部控制环境是内部控制的基础,影响着内部控制的有效性和可持续性。学习内部控制学的过程中,我们学习了如何优化内部控制环境,包括明确组织的价值观和道德规范、建立良好的企业文化、加强员工的内部控制意识等。在实践中,我发现一个良好的内部控制环境可以促进员工对内部控制的主动参与和积极担当,从而提高内部控制的有效性和效率。

第四,内部控制学让我认识到信息和沟通对于内部控制的重要性。信息和沟通是内部控制的关键要素,对于内部控制的保证和监督起到了至关重要的作用。学习内部控制学的过程中,我们学习了如何建立有效的信息系统,确保信息的完整性、准确性和及时性。同时,我们也学习了如何加强内部控制的沟通和协同,包括建立有效的沟通渠道和机制,提高各级管理者和员工的沟通能力等。在实践中,我发现信息和沟通的不畅通往往导致内部控制的失败和失效,只有通过加强信息和沟通环节,才能确保内部控制的顺利实施和运行。

最后,内部控制学让我深刻认识到内部审计对于内部控制的监督和评估的重要性。内部审计是一个独立、客观、综合的评估机构,对于内部控制的有效性和合规性进行监督和评估。学习内部控制学的过程中,我们学习了内部审计的基本原理、方法和技术,并学习了如何编制和实施内部审计计划。在实践中,我发现内部审计可以主动发现和纠正内部控制的缺陷和漏洞,进而提高内部控制的有效性和效率。只有通过内部审计的监督和评估,才能不断完善和改进内部控制体系。

总而言之,通过学习内部控制学,我深刻认识到了内部控制对于一个组织的重要性,并掌握了一些内部控制的基本理论和实践方法。这些知识和技能在我的工作中发挥了重要的作用,帮助我提高了工作效率和质量,降低了工作风险和损失。未来,我将继续深入学习和应用内部控制学的知识,为组织提供更好的内部控制服务,为实现组织的战略目标做出更大的贡献。

企业内部控制制度

内部控制是全面管理的重要组成部分,是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程,由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性,要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来,在世界范围内,重大会计信息失真现象呈上升趋势,如“巴林银行”、“安然事件”等,这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件,引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会,不久前在北京召开了全体会议,对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论,此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。

尽管财政部已颁布了多项内部控制规范,但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架,也缺乏可操作性的内部控制指南,在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全,从而缺乏有效的内部评价机制,管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。

法人治理结构不够完善。

受长期计划经济的影响,许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化。

在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善,企业高管人员兼职的现象比较普遍,由内部人控制企业存在着难以克服的缺陷:比如,因为没有人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度,所以管理层对建立约束自己的制度积极性并不高。另外,由于内部控制的成本是由企业自己承担的,直接影响着企业的经济效益,而企业内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的,这也导致了企业自身的内部控制动力不足。

随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,但是,从目前一些企业的现状来看,企业的风险意识还比较淡薄,缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识,如果内部控制相关人员综合素质不高,就有可能错误地做出估计和判断,导致错误的决策,给企业带来无法挽回的经济损失。

(一)完善法人治理结构,强化董事会的核心地位。

由于国有企业根深蒂固的集权管理,改制后的企业并未健全公司法人治理结构,经理层集控制权、执行权、监督权于一身,在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制,完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构,建立现代企业制度,使企业所有员工与企业兴衰息息相关,才会有动力去严格执行企业内部控制制度,企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。

董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说,构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行,完成各项目标,保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行,解决会计信息不对称,保证会计信息真实可靠的重要手段,所以董事会责无旁贷。

(二)坚持以人为本,提高管理者和财务人员的综合素质。

任何制度的制定、执行和完善都离不开人,企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天,人才显得尤为重要,特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高,有着不可替代的作用。

对于管理人员的任用,我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘,以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说,可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理,可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。

财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任,因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。(1)积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗,选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位,制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组,对他们实行定期或不定期的实地考核,广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年,在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为,可以实行解聘,真正做到能上能下。(2)加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析,有计划地对财务人员进行业务培训,努力提高整体素质,以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施,充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。

(三)加强预算管理,做好预算控制。

预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向,通过业务、资金、信息的整合,编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等,检查预算的执行情况,通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因,并对未完成预算的方面采取改进措施,确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励,对预算执行情况差的单位进行惩处,确保预算执行的严肃性与有效性。

(四)找准关键控制点,健全风险评估机制。

由于内部控制制度的设计受到效益—成本原则的制约,不可能面面俱到,因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点能够最好地衡量业绩;哪一个控制点能够反映重要的偏差;哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差;哪一个控制点能够最为有效。

内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生,企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续,防止资金使用随意支付,杜绝各种浪费行为。

(五)重视内部审计工作,建立有效激励机制。

内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分,又是控制有效性的确认者,是对内部控制的再控制。

1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量薄弱,素质不高,因此有必要加强内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性。

2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看,还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等,而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少,因而,舞弊行为、违规违纪事件时有发生,因此,在今后有必要逐步开展内部控制审计,探索风险导向审计,加大内部审计力度和延伸度,赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力,确保内部控制的有效执行。

四、几点思考。

我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨,其内部涉及到法律、经济、利益调整等,是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看,大多将内部控制定位于标准方向,没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下,未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面,使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。

目前现行企业内部控制的制定模式,仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式,既不适应现代市场经济发展的要求,也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式,由国家企业内部控制标准委员会主导制定,使其具有权威性。

最近,财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出,企业内部控制标准的执行,是企业内部控制和内部管理的灵魂,这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出,发生大案要案的企业,实际上都有内部控制规范和标准,有的条条框框还很细,但就是未能得到有效执行。由此可见,切实建立有效的内部控制实施机制,是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。

企业内部控制论文

对于企业税务风险的内部控制研究,国内相对于国外而言还有着相当大的差距。对于这方面的问题,国外学者研究的较为全面。而我国学者对于这一领域的研究仅在某方面达成了共识,例如在降低企业税务风险所要重视的自身控制方面,认为原因是内外因素共同促使的,既由于纳税人的因素,同时也由于税收行政以及立法方面的因素。对于税务风险的内部控制方面,部分学者认为要建立并且完善企业的税务风险以及控制体系,从而确保控制水平的提高,保障企业能够进行顺利的发展。还有学者则认为要对企业的税务风险进行评估,在内部控制方面建立一个预警体系,并且要在各个分析流程以及方法上进行综合性的运用,结合内外影响因素,利用各方面能够加以运用的资源对其进行税务风险评价,在税务风险的监控方面实现企业经营的全过程审阅和合理策划,从而实现零风险的目标。到目前为止,我国在企业内部控制方面的研究还没有达到完善程度。企业的税务风险内部控制还处在一个比较初级的阶段,并且有很多的企业对于这一领域的认识都不充分。根据对当前我国企业税务风险内部控制的现状进行调查发现,主要在认识方面、税务风险的内部控制的建设方面和税务风险的内部控制实践方面存在着诸多的问题。

企业的税务风险内部控制是企业内部控制体系中的一个重要的组成部分,所以根据这一内容可以对其原则进行研究分析。企业税务风险内部控制的相关原则可以按照企业内部控制的原则进行制定,下面主要对这些原则进行分析。首先就是牵制和授权的相关原则。企业税务风险的内部控制要求就是要能够在机构设置以及业务流程等方面形成一个相互制约的监督机制;同时还要对兼顾企业的运营效率。为了能够在公平以及公正方面得到充分的体现,要求内部控制的监督部门要以独立的形式存在。在这一组织过程中任何人都是受约束的,都是在内部控制之下的,而这一原则就是为了能够在对税务风险内部控制进行设计的时候在多个部门的基础上进行,并且部门之间是起到制约作用。而授权原则就是要在企业进行一些规章和手续的操作过程中,在相关的业务性质以及岗位的要求方面能够给予相关的任务以及职责的权限。在一定规定的基础上来对企业税务风险内部控制的人员实现权利以及责任等方面的统一,从而把责任人的权利以及义务得到有机的结合。另外就是全面合规的原则。企业的各层次以及过程当中要能够使得企业税务风险内部控制得到全面的贯彻及实施。企业各个层次的人员都要在企业的税务风险内部控制的范围之内进行,而在过程上要能够从计划以及决策和执行等环节加以控制,这样才能够最大限度的在税务风险上得以有效降低并控制,从而对企业的利益得到最大化的保护。在对其控制体系设计的时候要充分的考虑到法律以及相关的法规,否则将会在企业的损失方面带来很大的隐患。

m企业的税务风险内部控制的问题分析。该企业成立于,其总部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百货零售作为主营业务,对一些中小城镇的连锁企业进行服务,在经过了多年的发展之后,该企业的连锁店已经在各市得到遍及,已经向周边省份进行战略转入,现在该公司正全力准备上市。该企业集团虽然已经在内部控制的体系建设上有了一定的成果,但是所涉及的税务风险内部控制还很欠缺。该企业集团在税务事项的处理方面虽然能够在大体上依照相关的税法规定来处理,但是在整个的税务管理以及税务风险内部控制上意识比较淡薄,大局观念得不到很好的把握,在税务问题上不能有充分的重视,处理较为被动,并且在有关的风险识别、风险评估和应对的链条方面没有得到有效的制度建设。具体的问题笔者进行了如下归纳。一方面是在税务的岗位设置方面不健全,该企业及其子公司在专门的税务岗位方面都没有进行人员设置,并且相关负责税务的工作人员也没有安排,这一岗位主要是通过会计岗位的人员进行兼顾,例如报表会计负责申报企业所得税,成本会计负责申报营业税等。另一方面,岗位的轮换比较频繁,交接工作也没有按照相关的要求进行,对于上岗的人员没有进行相关的培训。

1.关于企业的岗位设置。

通过以上对于m企业税务风险内部控制相关问题及其问题原因的分析,笔者根据实际情况进行了深入的思考。通过考察以及对相关资料的解读下,对于企业税务风险内部控制的完善思路进行了如下探究。针对税务岗位没有完善设置的问题,可以对其进行专门岗位的设置,对于有关税种数据的收集、税款计算和申报缴纳等工作进行全面负责。该企业还应该对税收法规安排专人进行收集,并详细的分析其内容及对本企业造成的影响,积极的督促企业子公司进行学习、运用,从而有效的提高管理效益,降低税务风险。税务审核方面工作要加强重视,安排专人进行监督审核,减少税务差错。

在涉税奖惩制度方面要制定一套行之有效、灵活的制度,要能够把精神激励以及物质激励有效结合,从而最大化的促进税务人员的工作积极性。在该企业的子公司税务事项的管理上,要努力探索出一个较为系统的税务风险管理流程,税务的事项要全面的涉及,流程环节要完善。子公司在遇到纳税评估的时候要及时向该企业集团反馈,而该企业集团要能够对于所反馈的问题进行详细的分析,在共性问题方面要加强重视。

本文主要就企业集团税务风险的概念以及特点等相关问题进行了介绍,并对企业税务风险内部控制的现状进行了分析,而后结合实际案例对企业税务风险存在的问题加以阐述。企业税务风险内部控制的相关问题在当前已经愈来愈受到企业管理层的重视。但是从当前这一领域的发展来看,仍面临着很大的挑战,受到其不确定性以及复杂性等方面的影响。我国的企业还应进一步努力,从实际出发,把巩固理论知识,全方面的进行思考,如此才能够把企业税务风险的内部控制体系的建设得以有成效的建立起。

作者:胡晓峰单位:北京万科企业有限公司。

企业内部控制制度

1.对内部会计控制重要性认识不足。

当前,现代企业快速发展,企业的内部控制已经成为企业发展的重要管理途径和举措,更是企业生产经营活动赖以可持续发展进行的基础。人既是内部会计控制的主体,又是内部会计控制的客体。但是,大部分企业没有意识到风险评估的关键性作用,内部会计风险控制、会计基础工作薄弱、、风险管理意识淡薄、缺乏忧患意识,往往盲目乐观,法制意识也较淡薄。但大多缺乏系统性、合理性和规范性,很多企业认为管理制度就是内部控制,把财务管理制度当成是内部会计控制约束机制,没有认真领悟自我约束、自我规范相关机制,由于企业管理方法的落后,内部会计制度不健全及外部监督力度较低等诸多因素的影响,导致中小企业在会计监督上还存在很多问题。进而造成了企业财务管理机制不系统、不规范。失去了应有的严肃性。

当前,在企业的经营管理、财务会计管理方式上,很多企业仍然延续传统财务的管理体系。事前审核和监督机制没有认真落实,忽略了事前监督和审核的重要性,也失去了严肃性。事后审核流于形式,自我管理、自我审计、自我监督等体系没有加以落实。但是反观目前绝大多数企业推行的企业内部会计控制约束机制多数没有真正落实,即使发现了企业在资金管理和使用存在问题,那时已经来不及进行补救。轻管理,重经营,会计体系不健全,自我管理和约束体系不完善,监督乏力,缺乏最基本的内部会计制度,经济发展受到严重制约。有章不循和无章可循的现象也较为突出。“账账不符”“、账实不符”现象,固定资产和存货长期没有按照固定盘点等制度执行。

3.会计人员素质有限。

首先,有的会计人员以前没有从事过财务工作,甚至是不相干的专业也都转行干财务,财务管理业务不精通。专业知识不专、结构老化、缺乏职业判断能力。导致会计核算、会计管理、会计监督不力,这必然影响财务管理的质量,以至影响企业的运行和持续发展。其次,由于会计人员的个人素质不高,会计人员缺乏激情、道德、敬业等精神,有的会计人员不认真钻研财务管理等相关业务知识,意识淡薄、动力不足、不适应市场环境的变化。有的会计人员默守陈规,思想上不求上进,缺乏努力学习内部会计控制等相关业务、精益求精的精神,没有真正履行会计人员的职责。

1.提高对内部会计控制重要性认识。

内部会计控制是各个企业内部管理的核心地位,是企业得以可持续发展的'重要根基,贯穿和渗透于企业一切管理基础,直接影响到企业经济效益的高低。由于财务管理具有灵敏度高、真实性高的特点,企业生产经营管理各方面的问题及完成效果都会通过不同的财务数据及时反映出来。作为企业经营管理的核心,企业内部会计控制能够保证财务会计报告的真实性、完整性。正是有了综合各方面的财务管理信息数据,来支配企业的财务资金运转情况,从而利用有限的资金投入带来最大的产出。对于改善企业经营管理,调节组织管理程序,建立合理、科学、规范的会计控制机制都具有重要作用。由此可见,企业内部会计控制与经济效益有着密切的联系。

完善企业内部控制制度,能够保证企业会计信息质量,能够保护企业投资者合法权益,对于完善公司治理结构和信息披露制度都有着非常重要的意义。首先,建立适合企业管理机制的制度。制度是管理的根本,是为企业提高精准的财务数据提供必要的支持,可以有效的帮助企业预知风险,规范财务管理工作,预警财务管理工作中存在的问题,对企业的可持续发展必然产生深远影响。其次,完善工作流程。我们要对会计内部控制流程进行必要的梳理,发现工作中存在问题,提前预警必要的应对措施,此举不但会提高会计人员财务工作的素养,对于保证会计资料的真实、完整、全面都具有重要意义,更是企业有效开展各项经营管理工作的基本要求。第三,完善组织机构。财务组织机构的设置必须依据企业的实际情况,认真划分责任分工,相互配合、相互融合、相互进步成为组织机构内部各部门之间合作的前提。

3.提高会计人员素质。

提高内部会计控制人员的素质成为当前企业财务工作的重中之重,所以我们必须加大内部会计控制制度理念的深入,强化制度的执行力度,强化企业内外部监督机制,建立广泛的会计控制体系建设。首先,加强会计人员职业道德建设。加强培训,才能适应新时期企业内部会计及其财务管理工作的需要,才能更好的为企业经营管理服务。职业道德的培养和加强,历来受到各行各业有识之士的高度重视。因此,我们必须要及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合财务相关法律等不合理等会计内控缺失的工作流程,会计人员必须严格以法办事,遵守各种相关制度、政策规定。提高人员素质还可以指导企业经营中的各项管理工作的深入开展,为企业科学决策财务制度提供真实、准确的会计信息。

总之,市场经济下中小企业发展的脚步越来越快。因此,不断加强对企业内部会计控制制度研究,扬长避短强化企业内部管理,采取适当有效的措施,更好的为企业的发展努力服务.

企业内部控制论文

摘要:内控执行力作为内控管理的一项瓶颈,一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题,提出了相应的解决办法。

广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地,自20xx年开始正式执行内部控制体系,体系执行已逾两年,如何提高执行力成为我们面临的一个难题。

实践发现,广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的`主要问题包括:

1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强。

虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用,每年定期成立测试组,进行自我测试,不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试,但我们还是发现,一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前,出现了业务执行部门为“内控”而控,为“检查”而查,这样的理念,不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念,必须从“要我控”向“我要控”转变,才能真正从企业内部提升执行力。

2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证。

广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构,测试人员也有部分属于财务人员,这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者,又是内控的建设者和评价者,内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏,应由第三方来检查、评价,充分保证其独立性,进而才能确保其结果的客观性。此外,评价人员水平参差不齐,专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素,这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。

针对上述问题,我们展开研究,提出以下建议的解决方法。

1、提高监督能力,重视内部审计。

监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督,可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制,以保证内部控制运行的有效性;通过监督,可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷,从而有针对性地提出改进意见,以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为,广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施,还应重视内部审计工作,充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,审计人员必须具备高素质和高技能,这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化,同时,内控审计不仅关注结果,更关注过程,从而杜绝舞弊和违纪违规行为,能够很好的确保内控体系的有效执行。

2、构建评价体系,理论转化为实践。

广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告,内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”,广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系,以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程,包括构建原则和体系设计,如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等,最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则,并付诸实施,不断完善,最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。

3、坚持以人为本,提高内控认识。

任何制度的制定、执行和完善都离不开人,内控管理制度也不例外。内控的执行,依靠的是企业各级管理人员,特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质,对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高,理解内部控制的涵义,认同内部控制的实施,才能摒弃陈旧传统的管理思路,全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时,涵盖进内控管理理念的宣贯和培训,促进内控工作日常化,使得内控成为各级人员的自发行为,那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。

内部控制局限性的表现是多方面的,如管理层越权,勾结,人为错误,成本问题,环境变化等。局限性的产生,源于内部控制归根结底是对人的控制,内部控制是死的,人是活的,其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结,越权舞弊,再严密的内控控制程序都不能防止;如果管理者故意弄虚作假,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下,再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实,又怎能发挥作用?因此,在内控体系执行中,不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。

内控体系建设不是一蹴而就,一劳永逸的过程,而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程,内部控制是一定时间内、一定环境下的产物,由于环境、政策等外界因素发生变化,会使得原有的控制制度不再适合,从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中,要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优,毕竟企业是在发展中生存的,随着企业的发展变化,内部控制也应不断的充实和完善。所以,执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性,而在强调动态性的同时,又不可以忽略稳定性,必须处理好两者之间的关系,这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。

参考文献:

[2]刘德恒,构建国有企业内部控制框架,中国总会计师,20xx(03)。

内部控制学心得体会

内部控制是管理学中的一个重要理论,它涉及到组织内部的运作机制、规范以及监督的一系列措施。在我学习内部控制学的过程中,我深受启发,对其有了更深刻的理解和认识。接下来,我将从五个方面阐述我的学习心得体会。

首先,内部控制是企业运作的重要保障。内部控制作为一个综合性的管理系统,对企业的发展起到了重要的支持作用。只有建立科学有效的内部控制,才能帮助企业规范经营行为,提高工作效率,减少风险。对于企业来说,内部控制能够保护企业的利益,防范各种内外部风险,提高企业整体竞争力。因此,学习内部控制学让我认识到,只有不断完善和强化内部控制,企业才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。

其次,内部控制是规范管理行为的有效手段。内部控制主要通过制度的设计和执行,对组织内部的各个环节进行规范和监督,防止各种违规行为的发生。在学习内部控制学时,我了解到了一些企业因为缺乏有效的内部控制,导致管理混乱,员工不廉洁行为频发的案例。这使我明白了企业建立内部控制的重要性。通过学习内部控制学,我掌握了规范管理行为的方法和原则,能够有效地防止各种违规行为的发生,提高企业整体管理水平。

第三,学习内部控制学提高了我对风险管理的认识。在企业经营中,风险管理是一项重要的任务。只有对风险进行有效的识别,才能采取相应的内部控制措施予以避免或降低风险的发生。通过学习内部控制学,我明白了风险管理应该从制定内部控制目标、评估风险、制定控制措施、监督措施执行等方面入手,全面掌握风险管理的方法和技巧。

第四,内部控制学让我对信息系统管理有了新的认识。在如今信息时代,信息系统管理对企业的经营和管理起到了举足轻重的作用。学习内部控制学后,我了解到信息系统安全是信息系统管理的关键点之一。企业需要在建立起有效的信息系统基础上,加强对信息系统的安全管理和保护措施,避免信息泄露和破坏等问题的发生。通过学习内部控制学,我学会了如何制定和执行信息系统安全策略,提高信息系统的可靠性和安全性。

最后,学习内部控制学让我深刻认识到内部控制是每个组织内部管理的基石。无论是企业、组织还是个人,内部控制都是确保其正常运作的重要手段。只有在内部控制的基础上,才能实现对各项资源的合理调配和利用,减少各种风险的发生,提高组织的整体效率和竞争力。通过学习内部控制学,我不仅理解了内部控制的基本原理和方法,更重要的是学会了如何运用内部控制的思维模式和方法来规范自己的工作和生活。

综上所述,学习内部控制学让我对企业管理有了更深刻的理解和认识。内部控制不仅是企业运作的保障,也是规范、管理、控制各种风险的有效手段。通过学习内部控制学,我对企业管理、风险管理、信息系统管理等方面有了更加全面和系统的认识,为今后的工作和生活提供了重要的指导和支持。我相信,只要不断学习和实践内部控制学的理论和方法,我能够在管理和风险控制方面更好地发挥自己的作用。

企业内部控制论文

现阶段,受市场经济的影响,国有企业内部控制问题已经逐渐成为人们关注的热点话题。在我国现阶段的市场经济体制基础上,国有企业始终占据市场经济中的主导地位,国有企业的发展也是推动我国经济发展的重要推动力。所以受经济体系改革的影响,全面发挥国有企业对市场经济的主导作用,首先要对国有企业中的内部控制进行全面改革。从而进一步推动国有企业、以及我国经济的全面发展,使国有企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。

近几年我国市场经济在不断的发展,经济全球化进程也在逐渐加快,强化国有企业内部控制是全面发展国有企业的必然要求。国有企业中实行高效的内部控制管理是提高国有企业财务信息真实性的有效策略,同时也是强化国有企业生产经营活动进行自我约束的重要方法,国有企业能否高效实施内部控制是促进企业发展的重要环节。为此,文中主要针对国有企业内部控制的现状及问题,对其解决对策进行全面分析。

(一)国有企业中缺乏有效的控制监督。

国有企业内部控制监督工作主要包含企业内部的监督与外部监督两种,其中内部监督即国有企业中对内部不控制建立和实践进度,在国有企业中控制监督工作还是存在一些控制监督方面的不足,其中最主要的原因是在国有企业中财务部门工作人员素质偏低,对于会计工作的监督、审查力度不足,所以在国有企业内部监督工作中还存在很大的不足。另一方面,我国现阶段在多数国有企业中建立监督机制的情况比较少,在国有企业内部各部门之间还缺乏一定的独立性,很难建立有效的监督机制,并且在国有企业中的审计人员缺乏一定的工作经验,对于财务审计工作还需强化基础,国有企业中相关工作人员对于建立控制监督机制还不够重视。

近年来,随着我国计划经济对国有企业发展的深入影响,在国有企业中多数控制行为大多数并不能真正发挥其自身的作用,由于现阶段在我国国有企业中一般的控制行为存在问题仍然比较显著,国有企业内部对于控制行为的认识水平还存在很大差距,因此在国有企业中多数控制行为也只是表面形式,并没有真正发挥作用。

(三)国有企业中缺乏控制风险观念。

国有企业中的控制风险观念是内部控制主要环节,是进行风险管理的核心,同时也是不断提升国有企业内部控制效率的关键所在。现阶段国有企业中的风险管理主要体现为缺乏控制风险的观念,对于国有企业中的风险管理也只是局限于几个部门,且水平较低,并不能将风险管理全方位的渗透进国有企业管理中。除此之外,在国有企业中对于风险管理的分布十分不均,在一般的国有企业中很少设置专门的风险控制、管理部门。为此,在国有企业中缺乏控制风险观念是影响国有企业发展的一大因素。

国有企业的内部监督机制还具有一定的局限性,其主要是根据国有企业内部中的控制行为授权批准控制以及组织结构控制来说。现如今在改革之后,国有企业尽管已经设置了相关的法人治理机构,但是因为产权模糊的原因,国有企业内部的权利制衡体系还处于薄弱阶段,因此导致国有企业内部责任权限模糊,严重影响了国有企业的运营效率。另外,在国有企业中还存在责任互相推卸的问题,当出现问题时,缺乏一定的承担者,导致国有企业权利缺乏监督,严重制约国有企业的发展。

国有企业的企业文化是企业的主要环境氛围,其中蕴含了企业的核心价值、经营理念等。在国有企业的发展过程中,企业文化对于员工的凝聚力占据十分重要的作用。为此营造良好的企业文化是促进企业发展的重要基础。然而在现阶段的国有企业中往往不注重培养企业文化,对国有企业的发展造成了一定的影响。

国有企业的内部控制是需要企业不同阶层的员工共同进行的,上至国有企业管理人员,下至不同部门的负责人。但是现阶段国有企业中内部对于员工内部控制认识的培养程度还有待提高,从而造成国有企业内部人才缺乏的现象。与此同时在国有企业中由于人才选拔制度还处于发展阶段,在人才的选拔与管理上仍然选用传统模式,员工的罢免由人事部门负责,由此打击了员工的工作积极性。

(一)成立企业内部管理审计部门,全面实行内部监督。

在国有企业中设立运营管理部门是促进企业发展的重要环节,在国有企业中开展审计工作是推动内部控制进行监督的主要环节,对于国有企业中内部控制工作具有很大程度的积极影响。国有企业外部的审计部门对于国企运营情况的了解比较差,所以在进行监督国有企业内部控制时存在一定缺陷,为此,国有企业在进行内部审计制度时还需要与社会相关机构合作,成立国有企业内部的管理审计部门,全面实行内部监督。

在国有企业中企业文化是对整个企业的工作氛围、工作人员的素质以及国有企业的核心精神进行体现的主要内容,因此国有企业在发展内部控制的同时必须十分重视企业文化的影响。受我国市场经济发展的影响,我国国有企业在社会主义市场经济中占据十分重要的主导地位,为此对于企业文化的形成也要以社会主义为基础,建立社会主义核心价值观,为社会提供全面的服务,以此全面提高国有企业中工作人员的工作信念,加强员工的工作责任感。

良好的国有企业发展与管理人员具有很大的联系,所以国有企业在进行管理人员选择时要从其工作素养以及能力方面进行全面考虑,不仅要对其自身所具备的文化程度进行考察,也要考察工作人员的管理水平、工作经验等,另外国有企业在培养职工时也要设置相关的培训组织,对管理人员的素质进行全方位的培养。企业在进行内控时需要工作人员的积极配合,让员工对国有企业中的内部控制进行一定的了解,认识到内部控制其实是国有企业在运营同时的各个控制过程,且其过程比较繁琐,因此需要国有企业中的各个员工进行配合。

(四)成立风险防范体系。

在现阶段的市场经济条件下,国有企业在运营的过程中难免会遭遇各种运营风险,所以企业防范风险则成为进行发展的主要内容,企业为了有效防范风险,需要成立有效的风险防范体系。根据我国国务院颁布的相关管理条例,在国有企业中为了能够防范企业风险,有效完善企业的内部控制,因此国有企业需要成立有效的风险防范体系。

受我国经济市场变化的影响,在国有企业中需要不断对企业内部的控制体系进行调整,以此推动国有企业的发展。为此在国有企业发展的进程中,需要对国有企业内部的部门机构、管理制度、人才选拔、内部监督等方面进行全面提高,从而促进国有企业内部控制管理水平的提高,推动国有企业、以及我国经济的不断发展,使国有企业在市场经济中占据有利地位。

作者:朱江琼单位:新疆甘电投辰旭能源有限公司。

内部控制学心得体会

近年来,随着社会经济与科技的发展,内部控制的重要性日益凸显。对于企业来说,良好的内部控制体系不仅可以提高运营效率,降低风险,还可以提升企业形象与竞争力。作为一名学习内部控制知识的学生,通过学习和实践,我深刻体会到了内部控制的重要性,并得出了以下几点心得体会。

首先,内部控制是企业可持续发展的关键。企业在实施内部控制的过程中,不仅要确保企业的财务报告真实可靠,还要保证企业的资源利用效率以及风险管理的能力。如果一个企业没有有效的内部控制体系,那么就很难预测和规避各种风险,从而导致企业的经营活动无法持续发展。因此,通过学习内部控制,我认识到内部控制是企业管理的基础,是企业良好运作的保障。

其次,内部控制需要全员参与。内部控制不仅限于财务部门的职责,而是需要全员参与。从企业层面来看,内部控制需要管理层的关注和重视,并确保所有员工都了解内部控制的重要性和目标。而从个人层面来看,每个员工都应该了解自己所在部门的内部控制流程,并积极配合执行。只有全员参与,才能形成一个完整的内部控制体系,确保企业的运作更加规范和高效。

第三,内部控制需要不断优化和改进。内部控制是一个持续不断的过程,需要不断地进行优化和改进。随着企业的发展和变革,内部控制也需要跟随变化进行调整。通过对内部控制知识的学习和实践,我深刻体会到内部控制需要不断学习和适应新的情况。只有不断地优化和改进内部控制体系,才能更好地适应外界环境的变化,确保企业的长期健康发展。

第四,内部控制需要依靠科技手段。随着科技的快速发展,越来越多的企业开始使用科技手段来加强内部控制。科技手段可以提高内部控制的有效性和效率,减少人为错误和漏洞的出现。通过学习和实践,我了解到内部控制可以借助信息技术来实现自动化和智能化。例如,可以利用人工智能技术对数据进行分析,及时发现异常情况;可以利用区块链技术确保数据的真实性和不可篡改性。科技手段的使用将为企业的内部控制带来更大的便利和效益。

最后,内部控制需要不断学习和提升自己。内部控制作为一个复杂的知识体系,需要我们不断学习和提升自己。通过学习内部控制的理论知识,我们可以了解内部控制的基本原理和方法。同时,我们还需要通过实践和案例学习,了解内部控制的具体应用和实施过程。只有不断学习和提升自己,才能适应内部控制领域的发展和变化。

综上所述,通过学习内部控制知识,我深刻体会到了内部控制的重要性。良好的内部控制体系是企业可持续发展的关键,需要全员参与,不断优化和改进,借助科技手段,并且需要不断学习和提升自己。通过不断地实践和学习,我相信自己对内部控制的理解会越来越深入,为将来在实际工作中更好地运用内部控制知识打下坚实的基础。

企业内部控制制度

首先,家族式企业治理结构比较简单,其经营权和管理权高度集中在所有者的手中,管理层和内部员工存在着密切关系,造成了家族企业所有权与经营权分离度较低,不利于进一步发展。其次,家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足,片面追求高效率,从而忽视了对内部控制制度的建设。

很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视,认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业,但是事实上,家族式企业往往为了增加销路,追求利润,盲目地扩大规模,其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。

(三)控制活动不到位。

首先,许多家族式企业任人唯亲,出现一人多职的现象,这违背了不相容职务分离原则。其次,权力的划分不明确,这样容易让某些人利用这种空挡,询私舞弊,增加企业的风险。最后,缺乏严格统一的工作流程,家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大,缺乏一套固定的流程为他们做指导,这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。

(四)信息与沟通不畅。

就家族式企业内部而言,员工很少找老板主动交流,员工与员工之间也交流甚少,这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言,家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视,并且总是局限于一个小的环境圈中,对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计,是企业进行内部控制的重要手段,但是目前来说,我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中,并未意识到审计的有效性和重要性,没有派专职人员执行审计工作,审计的范围也不全面,造成审计工作资源浪费,如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。

首先,完善家族式企业的治理结构,进一步明晰产权,让家族成员以外的投资者也拥有企业产权,同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构,使企业的经营权和所有权相分离。其次,改进家族式执行者的态度,把内部控制制度作为标准,监督和制约家族式企业的经营管理,使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来,认真履行好各自的职责。

(二)重视风险控制。

建立风险防范系统,通过分析报表以及公司管理当中的资料,得出企业目前存在的隐患:建立风险评估系统,对风险的各个方面进行深入研究,并提交给公司管理层,从而使家族式企业能够及时有效地规避风险;建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象,通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟,规避风险。

(三)加强控制措施。

在人员控制方面应该进行职责划分,各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制,实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。

(四)强化信息沟通。

(五)加强内部监督。

首先,强化管理层和内部人员的审计意识,要求加强企业内部员工对于内部监督的理解,管理者更要增强监督意识。其次,派遣专职人员执行内部审计工作,审计工作本身就具有独立性,如果由其他职位的工作人员来从事审计工作,或者直接忽视审计工作,那么审计制度的设立是无效的。此外,完善内部审计制度也十分重要,内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。

家族式企业作为新生力量,逐步走到了经济发展的最前线。但是,由于家族式企业发展时间不够长,许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展,面对这一问题,我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式。最终结合家族式企业的特点为家族式提出了一些优化建议。

企业内部控制制度

随着电子信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多,文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。

电子信息技术日益普及,企业建立了电算化会计系统后,会计核算和财务管理环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面,会计电算化的实施,也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击。

企业使用计算机处理会计和财务数据后,企业会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。

随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

在电算化方式下,内部控制的内容在传统方式的基础上,又出现了许多新的问题,主要有以下几个方面:

2.1确保原始数据操作的准确性。

在电算化会计中,电子计算机输出的数据是在程序控制之下,对输入的原始数据自动进行加工处理,并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而,电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的,这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化,并保持准确性和相对的稳定性,这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2.2严格控制操作人员的权限。

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后,职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主,电算化功能的高度集中导致了职责的集中,某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送。因此,如果不加强内部控制,就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果,加大出现错误的风险。

2.3要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。

在手工会计系统中,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏,且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件,还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治,以及计算机操作管理等。

为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括:

(1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;(2)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;(3)发生输入内容有误的,需按系统提供的功能加以改正,如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正;(4)开机后,操作人员不能擅自离开工作现场;(5)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。当然,这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生,从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

3.2必须制定相应的组织和管理控制制度,明确职责分工,加强组织控制。

职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后,原有会计机构必须做相应调整,对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。

不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证,但是,合伙即可避开这类控制,况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此,在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面,可以考虑增加施行这种行为的难度,增加被逮住或结果失败的可能性,并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的'方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外,员工应该轮换工作。

3.3加强系统与网络的安全控制,严格系统操作环境管理。

加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全,减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括:

(1)订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑;

(2)设置操作权限限制;

(3)操作人员身份的密码控制,规定交接班手续和登记运行日志;

(4)数据存储和处理相隔离,严格控制系统软件的安装与修改,对系统软件进行定期的预防性检查,系统被破坏时,要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。

网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括:数据备份及机器的使用规范,u盘专用及防病毒感染,数据加密技术,访问控制技术,认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题,尽量使用光纤传输,接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

3.4做好电算化会计档案管理工作。

在实行会计电算化之后,随着存储介质的改变,对会计档案管理的要求也比较严格。同时,对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下,除了打印输出的账、证、表以外,整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外,对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的,因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。企业处在经常变化的环境之中,这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用,在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制,监督控制的功能。此外,控制所寻求的保证水平有必要根据其成本而定,一般来说,控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。当避免损失的努力不符合成本效益原则时,商业保险是免遭过大损失或者是可能性小的发生不频繁损失的最好方式。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点,但是,它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。

庄明来.会计电算化研究.中国金融出版社,20xx.

付得一.会计信息系统.中央广播电视大学出版社,20xx.

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