审计师需要具备专业的审计知识和技能,以保证审计工作的质量和准确性。以下是一些企业财务审计中应注意的几个重要环节,以及解决的方法和建议。
清算审计报告
xx有限公司清算委员会:
我们审计了后附的xx有限公司(以下简称贵公司)20xx年12月31日的资产负债表和财产分配表、20xx年x月x日至20xx年x月x日的清算损益表。这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信这些清算会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据,评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价这些清算会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为,上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《xx会计制度》和《xx企业清算办法》(注)的规定,在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年x月x日至20xx年x月x日的清算损益。
附件一:清算资产负债表(同一般资产负债表,略)。
附件二:清算损益表。
附件三:清算财产分配表。
附件四:其他应收款明细表。
附件五:清算事项说明。
xxxx会计师事务所中国注册会计师。
(公章)(签名盖章)。
中国上海20xx年x月x日。
企业清算审计报告
象时,根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可回收金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。所计提的长期股权投资减值准备在以后年度将不再转回。
(十三)投资性房地产。
本公司的投资性房地产包括已出租的土地使用权和已出租的建筑物。
本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值,外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出;自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧(摊销)率列示如下:
投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,自改变之日起,本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时,以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
资产负债表日,若投资性房地产的可收回金额低于账面价值时,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。投资性房地产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
(十四)固定资产1.固定资产确认条件。
固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
2.各类固定资产的折旧方法。
平均法。
本公司根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。
本公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下:
3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法。
资产负债表日,固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若固定资产的可收回金额低于账面价值,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
4.其他说明。
本公司固定资产按成本进行初始计量。其中,外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值,但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。融资租赁租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益。
当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
(十五)在建工程。
本公司自行建造的在建工程按实际成本计价,实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额。
低于账面价值的差额,计提在建工程减值准备,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。在建工程减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
(十六)借款费用。
本公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
同时满足下列条件时,借款费用开始资本化:(1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
在资本化期间内,每一会计期间的资本化金额,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。利息资本化金额,不超过当期相关借款实际发生的利息金额。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用,计入当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序,借款费用继续资本化。
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,主要包括土地使用权、非专利技术等。
无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产,按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定实际成本。
本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命,划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内采用直线法摊销,并在年度终了,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,如与原先估计数存在差异的,进行相应的调整。使用寿命有限的无形资产摊销方法如下:
使用寿命不确定的无形资产不予摊销。本公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,当有确凿证据表明其使用寿命是有限的,则估计其使用寿命,按直线法进行摊销。说明使用寿命不确定的判断依据,每一个会计期间对该无形资产使用寿命进行复核的程序,以及针对该项无形资产的减值测试结果。
资产负债表日,本公司对无形资产按照其账面价值与可收回金额孰低计量,按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备,相应的资产减值损失计入当期损益。无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益;内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的确认为无形资产,否则于发生时计入当期损益:(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出,自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。
(十八)商誉。
商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购买方可辨认净资产于取得日或购买日的公允价值份额的差额。
与子公司有关的商誉在合并财务报表上单独列示,与联营企业和合营企业有关的商誉,包含在长期股权投资的账面价值中。
在财务报表中单独列示的商誉至少在每年年终进行减值测试。减值测试时,商誉的账面价值根据企业合并的协同效应分摊至受益的资产组或资产组组合。
(十九)长期待摊费用。
本公司长期待摊费用是指已经支出,但受益期限在一年以上(不含一年)的各项费用,主要包括模具、技术入门费等。长期待摊费用中的大型模具费用自发生月份起按预计可使用年限摊销;使用外国公司的技术所交纳的技术入门费和服务费自发生月份起在允许使用的期限内摊销;其他主要为管理网络、管理软件及其配套费用,按受益期限摊销。长期待摊费用有明确受益期限的,按受益期限平均摊销;无受益期的,分5年平均摊销。
于其账面价值或者不能使以后会计期间受益的,应缩短摊销期限或将该项目摊余价值全部计入当期损益。
(二十)预计负债。
(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠的计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额,确认为利息费用。
(二十一)职工薪酬。
职工薪酬,是指本公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利和其他与获得职工提供的服务相关的支出。
(1)辞退福利。
本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,当本公司已经制定正式的解除劳动关系计划(或提出自愿裁减建议)并即将实施,且本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议的,确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期损益。
(2)其他方式的职工薪酬。
本公司在职工提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除辞退福利外,根据职工提供服务的受益对象计入相应的产品成本、劳务成本、资产成本及当期损益。
(二十二)收入1.销售商品。
本公司销售的商品在同时满足下列条件时,按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金额确认销售商品收入。
(1)已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;。
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
允价值确定销售商品收入金额。
2.提供劳务。
本公司为用户提供的修理、安装等服务,在完成劳务时确认收入。3.让渡资产使用权。
本公司在与让渡资产使用权相关的经济利益能够流入和收入的金额能够可靠的计量时予以确认。使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
政府补助,是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量;政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额(人民币1元)计量。
与资产相关的政府补助,本公司确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。
与收益相关的政府补助,用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;用于补偿本公司已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
已确认的政府补助需要返还的,存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。
(二十四)递延所得税资产/递延所得税负债。
本公司的所得税采用资产负债表债务法核算。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,按照规定确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债。
在资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量;对于递延所得税资产和递延所得税负债,根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
递延所得税资产的确认以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。在无法明确估计可抵扣暂时性差异预期转回期间可能取得的应纳税所得额时,不确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,予以确认,但同时满足能够控制应纳税暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的,不予确认;对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,该可抵扣暂时性差异同时满足在可预见的未来很可能转回即在可预见的将来有处置该项投资的明确计划,且预计在处置该项投资时,除了有足够的应纳税所得以外,还有足够的投资收益用以抵扣可抵扣暂时性差异时,予以确认。
损益。
(二十五)租赁。
本公司涉及的租赁业务为经营租赁。(1)本公司作为出租人。
经营租赁中的租金,本公司在租赁期内各个期间按照直线法确认当期损益。发生的初始直接费用,计入当期损益。
(2)本公司作为承租人。
经营租赁中的租金,本公司在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益;发生的初始直接费用,计入当期损益。
(二十六)套期保值。
本公司对原材料进行的现金流量套期保值业务在满足下列条件时,确认为套期保值:
(2)该套期预期高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略;。
(4)套期有效性能够可靠地计量;。
(5)企业应当持续地对套期有效性进行评价,并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。
2.套期保值的计量。
套期工具以套期交易合同签订当日的公允价值计量,并以其公允价值进行后续计量,公允价值为正数的套期工具确认为其他流动资产,公允价值为负数的套期工具确认为其他流动负债。现金流量套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:
(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,直接确认为所有者权益,并单列项目反映。该有效套期部分的金额,按照套期工具自套期开始的累计利得或损失和套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额中较低者确定。
或损失),应当计入当期损益。
(3)原直接在所有者权益中确认的相关利得或损失,在该非金融资产或非金融负债影响企业损益的相同期间转出,计入当期损益。但是,企业预期原直接在所有者权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时,应当将不能弥补的部分转出,计入当期损益。
3.套期工具公允价值确定方法。
对存在活跃市场的套期工具,采用活跃市场的报价确认其公允价值,活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。
对不存在活跃市场的套期工具,本公司采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果,应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
4.套期有效性评价方法。
本公司套期工具采用比率分析法来评价其有效性,即通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动比率来确定套期有效性。当满足下列两个条件时,确认套期高度有效。
(2)套期的实际抵销结果在80%-125%的范围内。(二十七)分部报告。
本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部。本公司的经营分部是指同时满足下列条件的组成部分:
1.该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用;。
2.管理层能够定期评价该组成部分的经营成果,以决定向其配置资源、评价其业绩;3.能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。
本公司以经营分部为基础确定报告分部,分部间转移价格参照市场价格确定,与各分部共同使用的资产、相关的费用按照收入比例在不同的分部之间分配。
(二十八)会计政策、会计估计变更1.会计政策变更。
本报告期未发生会计政策变更。2.会计估计变更。
本报告期未发生会计估计变更。(二十九)前期会计政策差错更正本报告期未发生前期会计差错更正。
三、税项。
本公司及子公司主要的应纳税项列示如下:1.流转税及附加税费。
2.企业所得税。
(1)从1998年度起,经佛山市顺德区地方税务局顺地税发(1999)072号文批复,本公司及本公司之子公司以各法人主体作为独立纳税主体。
(2)根据2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》、2007年11月28日颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和后续颁布的国发[2007]39号《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》、财税[2008]21号《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》,本公司及下属子公司自2008年1月1日起除经批准的优惠税率外,均按25%的税率作所得税纳税准备。
文档为doc格式。
清算审计报告
根据20xx年度审计计划和审计委员会安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。
物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。
供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。
货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。
分析说明:
(1)中药材xx年耗用额比xx年减少261.62万元下降率6.2%,其中当归减少259.8万元,占总额的99.3%,原因是当归从xx年的采购单价41.83元/kg下降到xx年的15.13元/kg,虽然xx年耗用量比xx年增长18844.53kg,增长18.21%,但还是导致总耗用额下降。除了当归,还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。
(2)原辅料采购额及耗用额增长大的原因是xx年将“空心胶囊”归入辅料中核算,而xx年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”,xx年比xx年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”xx年比xx年耗用额增长2.81%。
(3)包装物耗用额比xx年减少175.36万元下降6.85%,主要原因是xx年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。
分析说明:
(1)原辅料耗用额xx年比xx年减少334.78万元,下降率为4.54%,主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包装物耗用额比xx年减少65.08万元下降3.86%,主要原因是xx年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。
分析说明:
根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款,09年比xx年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%,但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。
本次审计采取了抽查的方式进行。
(1)随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。
(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。
(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。
(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。
(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。
(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价。
(7)数量是否一致。
(8)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。
(9)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。
(10)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。
(11)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。
(12)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。
清算审计报告
有限责任公司清算组:
我们接受委托,审计了有限责任公司20xx年6月25日的清算资产负债表,20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算损益表和债权清偿表。
一、管理层对财务报表的责任。
按照企业会计准则体系的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
我们认为,贵公司清算会计报表符合企业会计准则和《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了有限责任公司20xx年6月25日的清算财产状况,20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算损益和债权清偿情况。
会计师事务所有限公司中国注册会计师:
中国·四川·成都中国注册会计师:
20xx年xx月xx日。
清算审计报告
xxx有限责任公司清算组:
我们接受委托,审计了xxx有限责任公司20xx年6月25日的清算资产负债表,20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算损益表和债权清偿表。
按照企业会计准则体系的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
(2)选择和运用恰当的会计政策。
(3)做出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的`并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
我们认为,贵公司清算会计报表符合企业会计准则和《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了xxx有限责任公司20xx年6月25日的清算财产状况,20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算损益和债权清偿情况。
企业清算报告
根据《公司法》及公司《章程》的有关规定,_________有限公司于_________年_________月_________日召开股东会决议解散,并成立公司清算组于_________年_________月_________日开始对公司进行清算。清算情况如下:
四、本公司所有税款已清缴;。
六、公司已按以下顺序清偿债务:
1、清算费用_________元。
2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金_________元。
3、税款_________元。
4、其他债务_________元。
七、清偿债务后,公司剩余财产_________元,按股东出资比例分配。
清算组成员签字:_________、_________、_________。
全体股东签字(盖章):
公司盖章:
企业清算报告
经过认真、细致地清理,本人已对名下的个人独资企业________(企业名称)完成了清算,清算结果如下:
(一)债权债务已清理完毕;。
(二)各项税款、职工工资已结清;。
投资人亲笔签字:________。
________年________月________日。
(一)、清算工作基本情况:
1、注销企业概况。(企业名称、性质、注册时间、注册资本、是否设有分支机构及对外投资、其他要说明的情况)。
2、企业注销的原因。
3、清算组的成立情况。(清算组成立时间、清算组成员的组成及清算组成员的身份、职务)。
4、公告的情况。(公告的'时间、报纸类别)。
(二)、清算企业财产状况(清算开始日的财产构成包括:货币资产、实物资产、其他资产)。
(三)、清算企业债权、债务的审定情况:
1、债权的追收情况及对未收债权的处理;。
2、债务的申报、审定情况。
(四)、清算财产分配情况:
1、清算费用、职工工资的支付情况;。
2、海关、税务部门税款交纳情况;。
3、企业债务的清偿情况;。
4、投资人或股东的分配情况;。
(五)、清算其它情况:
1、企业帐本及营业、清算的重要文件,由____________投资人保存十年,本投资人承诺予以妥善保存。
2、投资人保证企业债务已清偿完毕,所报清算备案材料真实、完整,并承担由此产生的一切责任。
投资人(盖章)确认:____________公司清算组。
________年________月________日。
清算审计报告
xxx先生:
贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现,这些物资设备的帐面净值约$1mm,如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的,其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是:
(1)资产的帐户余颇过大。
(2)所提折旧费用过大。
(3)非生产用资产占用的资金过大。
你们解释目前正在准备两份报告:一份是多余物资设备的报告;一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案,就越有利于其妥善处理和回收。为此,我们建议;这两份报告应该在本月上旬编制完毕,并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上,适当地调整资产分类帐,将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来,并编制明细清册。
请你们将处理结果和净值额较大的资产(例如,编号117设备)的处理计划通知我们.如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。
清算审计报告
根据《公司法》及xxx公司(以下简称公司)《章程》的有关规定,公司已经x年x月x日召开的股东会决议解散,并成立清算组于x年x月x日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下:
一、清算组成员组成情况。清算组成员由股东xxx、xxx、xxx组成,由xxx担任清算组负责人。
二、通知和公告债权人情况。公司清算组于x年x月x日通知了公司债权人申报债权,并于x年x月x日在xxx报公告公司债权人申报债权。
三、公司财务状况。截止x年x月x日,公司资产总额为xxx元,其中,净资产为xxx元,负债总额为xxx元。
四、公司财产构成状况。(应以“财产清单”的形式罗列公司财产的名称、数量、价值、存放地点;银行存款应注明开户行及银行帐户)。
五、公司债权、债务的清算情况。
1、债权的清收情况;(包括债权的具体种类及金额,是否已清收等情况)。
2、债务的清偿情况;(包括债务的具体种类及金额,是否已清偿等情况)。
六、公司剩余财产的分配情况。
公司剩余的财产由全体股东按出资比例分配。
七、公司的会计凭证、账册等会计资料的保存情况。
公司会计凭证、帐册等会计资料由xxx负责保存。
八、其它有关事项说明。
清算审计报告
________公司股东会:
根据________公司________年________月________日召开的股东会决议,本清算组自________年________月________日正式成立,现将本清算组成立后开展的清算工作报告如下:
一、清算工作的步骤。
(简要写明清算工作的全过程,包括分为几个阶段进行清算,每个阶段做了哪些工作等等)。
二、公告状况。
公司分别于________年________月________日、________年________月________日、________年________月________日在《________》上已公告三次。
三、资产及负债清理状况。
1、截止________年________月________日止,共有总资产________万元,总负债________万元,净资产________万元。
2、债务偿还状况。
公司共有多少债务,债务的具体偿还状况。
四、剩余财产的分配状况。
1、偿还债务后剩余的净资产状况。
2、上述剩余净资产的分配状况。
________公司清算组。
日期:________年________月________日
公司股东会确认意见:
本公司清算组出具的清算报告已经公司股东会审议确认,报告资料不含虚假,如有虚假,全体股东愿承担一切法律职责。
法人(含其他组织)股东盖章:
自然人股东签字:________。
日期:________年________月________日
破产清算终结审计报告
委托方:_________(以下简称甲方)。
受托方:_________(以下简称乙方)。
依据相关规定,经双方协商一致,签订本合同,以资共同遵守。
第一条委托目的和内容。
甲方委托。
乙方:_________。
第二条会计责任与审计责任。
2、乙方承担审计责任,即依据《中国注册会计师独立审计准则》的规定,对所出具的审计报告承担责任。
第三条甲方义务。
1、按约定时间提供审计业务所需全部资料,包括财务会计资料及其他相关资料;。
2、协助乙方查看业务现场,并提供其他必要的协助;。
3、按约定条件及时足额支付审计费用,不以足额支付审计费用为条件影响报告意见;。
4、按委托目的正确使用审计报告,不给使用人关于审计报告理解的误导。
第四条乙方义务。
1、严格依据有关法律、法规和《中国注册会计师独立审计准则》执行业务;。
3、对在业务执行过程中获悉的商业秘密保密。
1、根据北京市物价局最新规定和委托项目的工作量、难易及风险程度确定审计费用。
2、经协商,双方确定本项目的审计费用及付款时间如下:审计费用:_________;付款时间:签订合同之日支付审计费用总额的_________%,即大写_________元,交付审计报告时支付剩余的审计费用,即大写_________元。
3、因业务需要由乙方垫付的费用,如差旅费等,由甲方另行全额支付,不计入上述费用。
第六条违约责任。
2、如因甲方原因导致本项目中途停止,乙方所收费用不再退还甲方;。
4、如合同任何一方违反上述条款,都应负责赔偿由此而给对方造成的合理损失。
第七条争议的解决方式。
本合同执行过程中如发生争议,双方应及时友好协商解决。
经协商不能达成一致时,合同任何一方可向仲裁机构申请仲裁,或直接向人民法院提起诉讼。
第八条附则。
甲方(盖章):_________乙方(盖章):_________。
代表(签字):_________代表(签字):_________。
_________年____月____日_________年____月____日。
签约地点:_________签约地点:_________。
清算审计报告
根据《中华人民共和国公司法》和其他法律法规、本公司章程的有关规定,清算组对上海________有限公司进行了清算,现清算工作已经完成,作清算报告如下:
一、清算过程:
1、因公司经营上的原因,经股东会议决定,解散公司。清算组成员由________、________和________担任,________为清算组负责人。
2、清算组已在之日起10日内通知了所有债权人,并于________年________月________日在________刊登了注销公告。
3、清算组已在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后,制定了清算方案,并已经股东会确认。
二、清算结果:
1、清算组按制定的清算方案处置公司财产,并按法律规定的清偿顺序进行清偿。
2、清偿顺序如下:
(1)支付清算费用。
(2)职工工资,劳动保险费用;
(3)缴纳所欠税款;
(4)公司债务。
(5)清偿后的剩余财产,按股东的出资比例分配。
2、公司的债务已全部清偿。
3、公司财产已处置完毕。
清算组负责人及成员签字:________、________、________、________。
________年________月________日。
股东会确认清算报告,股东承诺:公司债务已清偿完毕,若有未了事宜,股东愿意承担职责。
股东盖章、签字。
________年________月________日。
合伙企业清算报告
(注:企业名称)清算组成员:___,在清算组成立之日起10日内已通知债权人,并于 年 月 日(注:清算组成立60日内)在《 》上刊登公告。(应为省级以上报社)。
清算组严格按照法律规定,对本企业债权债务、职工工资、社会保险等事项逐项进行处理,于 年 月 日清算结束(注:清算结束日期为公告之日起45日后日期)。
现将清算结果报告如下,该清算结果得到全体合伙人确认。
一、至企业清算开始之日(清算基准日)止,企业的资产总额为元,负债总额为元,净资产总额为 元。(注:净资产总额=资产总额-负债总额。
二、本企业已经支付清算费用和职工工资、社会保险费用、法定补偿金以及缴纳所欠税款及履行其它法定义务。
三、本企业债权债务已经全部处理完毕,至企业清算结束之日止,企业的负债为零。
四、企业剩余资产 元人民币,经全体合伙人同意,按合伙协议规定分配给合伙人。
五、清算人严格履行了清算职责,保证清算过程及结果的真实、合法,否则承担法律责任。
六、全体合伙人保证企业的债务已经清偿完毕,所报清算报告真实、有效,并承担由此引起的一切责任。
七、合伙人同意清算结束后注销本企业。
清算组成员签名:
清算审计报告
一、清算工作基本情况:
1、注销企业概况:
企业名称:xxx有限公司。
公司类型:有限责任公司。
成立时间:201x年1月21日。
注册资本:叁拾万元整。
股东构成及各股东投资比例如下:
股东名称出资额出资方式出资比例田秀芳18万元货币60%王培生12万元货币40%。
2、企业注销的原因:。
由于市场竞争激烈,企业经营不善亏损严重,难以维持。
3、清算组的成立情况:
清算组成立时间:201x年12月2日。
清算组成员的组成及清算组成员的身份、职务如下:组长:王培生。
成员:王培生、田秀芳、沈成香4、清算公告的情况:
清算公告的时间:201x年9月17日。
清算公告报纸:《山西市场导报》。
二、截止201x年12月31日,公司资产总额为312,215.02元,其中,净资产为295,811.51元,负债总额为16,403.51元。附《资产负债表》。
三、清算企业财产状况附《财产清单》。
四、清算企业债权、债务及财产分配情况:
截止201x年12月15日,所有资产首先支付所欠员工的工资,其次补交了税金,剩余的资产按比例偿还所欠的债务。实收资本为零。
五、清算其它情况:
1、企业帐本及营业、清算的重要文件,由xxx有限公司保存十年。
2、投资人保证企业债务已清偿完毕,所报清算备案材料真实、完整,并承担由此产生的一切责任。
清算审计报告【】
一、清算组组成情况;包括清算组成员、组长、副组长姓名及产生的程序。
二、通知和公告债权人的情况;包括公告的。次数、首次公告的时间及刊登公告的报纸名称。
三、企业的资产、负债及所有者权益(净资产)情况;应将企业清算基准日的资产负债表附后。
四、企业财产的构成情况;应以“财产清单”的形式罗列企业财产的名称、数量、价值、存放地点。银行存款应注明开户行及银行账户。
五、债权、债务的清算情况;
1、债权的清收情况;
2、债务的清偿情况。
六、企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担情况。企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担应由全体出资人按出资比例分配。
七、会计凭证、账册等会计资料的保存情况;
八、其它有关事项;
九、清算负责人签署意见。
清算审计报告【】
xxx先生:
贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现,这些物资设备的帐面净值约$1mm,如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的,其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是:
(1)资产的帐户余颇过大。
(2)所提折旧费用过大。
(3)非生产用资产占用的资金过大。
你们解释目前正在准备两份报告:一份是多余物资设备的报告;一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案,就越有利于其妥善处理和回收。为此,我们建议;这两份报告应该在本月上旬编制完毕,并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上,适当地调整资产分类帐,将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来,并编制明细清册。
请你们将处理结果和净值额较大的资产(例如,编号117设备)的处理计划通知我们.如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。
清算审计报告
3.引言段。应当说明下列内容:
(1)已审清算会计报表的名称,日期或涵盖的期间。即清算资产负债表的日期是××年×月×日;清算损益表期间是××年×月×日——××年×月×日;清算财产分配表期间是××年×月×日——××年×月×日。
(2)双方责任,清算会计报表及清算方案的编制是××公司清算委员会(或清算领导小组)负责,我们的责任是对清算会计报表发表审计意见。
4.范围段。审计报告的范围段应当说明下列内容:
(3)实施的审计工作为注册会计师发表意见提供了合理的基础。
5.意见段。审计报告的意见段应当说明清算会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则及相关会计制度和公司法、破产法、外商投资企业清算办法的规定。在所有重大方面是否公允反映了被审计单位清算期的财务状况,损益情况,和财产分配情况。
6.注册会计师签名及盖章。审计报告应由两名注册会计师签名盖章。
7.会计师事务所的`名称、地址及盖章。
8.报告日期。审计报告日期是完成审计工作的日期。审计报告日期不应早于被审计单位清算委员会(或清算领导小组)签发会计报表的日期。
9.审计报告专业术语。“我们认为”专业术语作为意见段开头,出具无保留意见的审计报告并使用“在所有重大方面公允反映了”专业术语,出具保留意见的审计报告并使用“除了……的影响外”等专业术语,并在意见段前的说明段中说明其保留意见的理由,并对其影响清算会计报表的程度。
清算审计报告
xx有限公司清算委员会:
我们审计了后附的xx有限公司(以下简称贵公司)20xx年12月31日的资产负债表和财产分配表、20xx年x月x日至20xx年x月x日的清算损益表。这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信这些清算会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据,评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价这些清算会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的'基础。
我们认为,上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《会计制度》和《xx企业清算办法》(注)的规定,在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年x月x日至20xx年x月x日的清算损益。
(公章)(签名盖章)
中国上海20xx年x月x日
注销企业清算报告
根据《公司法》及公司《章程》的有关规定,我_______________公司已经_____年_____月_____日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于_____年_____月_____日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下。
一、公司登记情况,包括公司名称:______________;公司类型:______________;法定代表人:______________;住所:______________成立时间:______________年_____月_____日;注册资本:______________;股东姓名(名称):______________;股东出资额:______________;出资比例_______________。
二、公司清算组已于_____年_____月_____日向公司登记机关备案,并取得《备案通知书》(文号_____)。清算组成员由股东_______________、_______________、_______________等人组成,由_______________担任清算组负责人。
三、通知和公告债权人情况。公司清算组于_____年_____月_____日通知公司债权人申报债权,并于_______________在_______________报公告公司债权人申报债权。
四、截止_____年_____月_____日,公司资产总额为_______________元,其中,净资产为_______________元,负债总额为_______________元。附《资产负债表》。
五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。
六、公司债权债务状况。_______________。
1、清算费用;_______________。
2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金;_______________。
3、税款;_______________。
4、债务;_______________。
5、剩余财产按股东出资比例分配。________________。
截止_____年_____月_____日,公司债权债务已清算完毕,剩余财产已分配完毕,实收资本为零。
清算组成员签字盖章:_________________。
_______________公司清算组。
清算审计实施方案
(2)工程结算审核的资料及要求。
k、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录;。
建设单位、施工单位及编制单位签章确认,并附拷贝盘;。
员签字及单位签章认可;。
o、其他与结算有关的资料;凡上述未提及到,有关工程结算的其他资料;。
(3)审核工程结算,编制工程结算报告,履行工程结算的报审。
咨询人在监理单位确定工程完满竣工,工程交付委托方后,对工程承。
报审。
主要工作内容如下;。
a、收集结算资料。
工程预算评审报告;招标文件;投标文件、中标通知书;施工合同;图纸。
会审记录;工程开工报告;竣工验收报告;竣工图;设计变更;现场签证;经。
批准的施工组织设计;隐蔽工程验收记录;工程结算书(含结算汇总表);工。
程量计算书材料设备单价呈批审核单;其他与结算有关的资料;。
b、进行竣工结算审核,完成结算审核报告。
否符合施工合同条件要求,工程量的计算是否正确;分项工程结算单价是否符。
合合同规定或招标文件的规定,量价分离的工程项目的取费是否合理合规;设。
备与主要材料的价格是否符合核定的价格。费用、利润、税金的计算是否符合。
d、与相关各方交换意见。
针对分歧交换意见,达成一致后,发、承包人和审核单位三方签字确。
认形成竣工结算审核定案表。
e、出具审核报告征求意见稿,征求委托方等各方意见后定稿。
f、出具工程竣工结算审核报告。
g、协助委托方履行工程结算的报审。
(一)质量控制措施:。
1、严格执行相关规章和准则及本单位成果文件质量控制制度。
作
方案。
在实施过程中严格按照方案中的。
计划。
进行,并做好后续各种服务工作;确保在规定的时间内完成审计任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。
3、完全响应招标文件的招标范围、要求及管理办法,接受相关考评办法,严格执行相关工作程序及成果文件的要求,在约定时间完成建设工程审计工作,配合委托方做好有关工作,认真履行职责。
任何人透漏,否则造成的经济损失,将按照国家有关法律规定承担责任。5、在审计过程中,遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则,不损害社会公共利益和他人合法权益,不谋取规定报酬之外的不正当利益。
6、建立项目档案管理制度,并严格遵守执行。
(二)技术保证承诺:。
同类型的委托业务。
2、我公司办公设施齐全,为圆满完成造价业务提供了强有力的保证。
进行强化培训,以保证高质量的完成各项审计业务。
(三)工作进度。
计划。
:
严格按合同要求时间保质保量按期完成。
(四)保密承诺。
我们承诺:一旦安排我们实施项目,不论在什么情况下,我们会遵从管理。
部门的一切嘱咐,对每个项目的完善工作尽守职责。
(五)一旦我公司有幸中标,坚决服从主管部门的管理。