审计不仅仅关注财务方面,还包括对企业经营管理的全方位考察。这是一篇关于内部审计的综述,深入介绍了内部审计的意义和作用。
审计报告
(企业名称):
我们接受委托,审计了贵公司*年**月至*年**月“科技型中小企业基金(以下简称基金)”的收支使用情况以及“科技型中小企业技术基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同”(以下简称合同)中“经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料,我们的责任是对基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》与《科技型中小企业技术基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序,现将审计情况报告如下:
一、企业及项目基本情况。
*公司系*年**月**日注册成立的有限责任公司(或有限公司),由工商行政管理局颁发企业法人营业执照,注册号,注册资本:人民币*万元;法定代表人:;公司住所:。公司经营范围:
项目基本情况:(简述项目基本情况)。
二、基金合同有关规定。
(一)贵公司于*年**月**日申报项目,并与科技部科技型中小企业技术基金管理中心于*年**月**日签订了《科技型中小企业技术基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》,立项代码:,取得基金总额为**万元人民币的无偿资助(或贷款贴息、资本金注入),用于项目的投入。
(二)项目投资总额为*万元,在基金合同签订时,已完成投资额*万元,计划新增投资*万元,其中基金资助**万元(先行拨付**万元,剩余的**万元将视项目进展及验收情况再予拨付)。
(三)基金用途规定:基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。
(四)项目执行阶段的经济指标:
合同规定,*年应实现年销售收入*万元。
年交税总额*万元。
年利润总额*万元。
三、基金合同中各项经济指标的执行情况。
经审计,合同执行情况如下:
(一)项目投资到位情况:
我们根据银行存款账、进帐单及银行对帐单,确定项目投资到位情况如下:
1、截止到*年**月**日已到位的总投资为*万元,其中立项时已完成投资*万元,新增投资*万元,其中:
基金*万元。
企业自筹资金*万元。
(二)项目资金支出情况:
我们根据相关帐簿及凭证,确定项目资金支出情况如下:
1、截止*年**月**日,本项目实际支出资金*万元,(开发费用中**万元为合同签订时已投入的资金),其中:
项目产品开发及试制*万元。
其中:购置仪器、设备*万元。
购置生产设备*万元。
流动资金*万元。
销售费用*万元。
基建*万元。
其他*万元。
合计*万元。
(三)经济指标完成情况:
截止*年**月**日,贵公司各项经济指标完成情况如下:
1、项目实现收入:
经审计贵公司提供的基金资助项目的收入明细清单等资料,项目实现收入为贵公司“*项目”的销售收入,项目实现收入总额为*元,其中:
项目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计。
项目销售收入。
技术服务收入。
合计。
2、项目成本:
根据贵公司提供的销售成本总帐、明细帐及相关资料,确认项目成本总额为*元,其中:
项目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计。
项目销售收入。
3、项目税金。
根据项目应计缴的税金-增值税、营业税以及附加、企业所得税等,确认贵公司在项目执行期间共计缴税金的总额为*元,税项及对应税额明细如下:
税种**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计。
增值税。
营业税。
城建税。
教育费附加。
企业所得税。
合计。
4、项目应承担的期间费用:
贵公司生产、销售的产品(不)仅为基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总帐、明细帐及凭证确认,项目执行期间其发生期间费用合计*元,其中(基金资助项目产品所产生的期间费用分摊为*元):
项目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累计。
管理费用。
销售费用。
财务费用。
合计。
5、项目实现利润:
网通分公司。
审计报告
(一)建设单位:中国移动通信集团江苏有限公司盐城分公司。
(一)建设单位责任:
1、建设单位应当将工程包给具有相应资质等级的单位。
2、建设单位不应肢解工程。
3、建设单位应依法对工程建设项目的勘查、设计、施工、监理。
以及与工程设备材料采购供应进行招标。
4、建设单位应对勘查、设计、施工、监理等单位提供与工程有关的原始资料,原始资料必须真实、准确、齐全。
5、建设工程发包单位不得迫使承包单位以低于成本价竞标,不得任意压缩合理工期。
6、实行监理的工程,建设单位应委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理,也可以委托具有监理相应资质等级并与被监理工程的施工承包单位没有隶属关系或者其他利害关系的该工程的设计单位进行监理。
7、下列工程必须实行建设监理:
(1)国家重点建设工程;。
(2)大中型公用事业工程;。
(3)利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程:
(4)国家规定必须实行建设监理的其他工程。
8、建设单位收到建设工程竣工报告后,应当组织设计、施工、
监理等有关单位进行)工程竣工验收。
9、建设工程竣工验收应当具备下列条付:
(1)完成建设工程设计和合同约定的各项内容:
(2)有完整的技术档案和施工管理资料;。
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场检验(试验)报告。
(4)有勘查、设计、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件。
(5)由施工单位签署的工程保修书。
10、建设工程验收合格的,方可交付使用。
11、建设单位应当按照国家有关档案管理的规定,及时收集、
整理建设项目各环节的文件资料,建立健全建设项目的档案,并在建设工程竣工验收后,及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移交建设项目档案。
12、建设单位不得明示或暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准,降低工程质量:不得明示或暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备。
13、建设单位应当将施工设计文件报县级以上人民政府建设行政主管里部门或者其他有关部门审查。施工图纸审查办法按有关规定执行,施工图设计文件未经审查批准的,不得使用。
14、建设单位在领取施工许可证或者开工报告前,应当按照国家有关规定办理工程质量监督手续。
15、按照合同约定,由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的,建设单位应保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。
16、涉及建筑主体和承重结构变动的装修工程,建设单位应当在施工前委托原设计单位或者具有相应资质等级的设计单位提供设计方案;没有设计方案的,不得施工。
(二)审计机构责任:
1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任,
2、根据《审计基本准则》的规定,被审计单位负有以下会计责任:建立和健全本单位的内部控制制度;保护本单位的资产安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。
3、审计责任是对委托人和被审计单位应尽的义务,是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《审计基本准则》规定:“按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。”另根据第九条规定:“审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。”
4、审计单位在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度,根据审计准则的要求,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说,注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来,应负审计责任。
5、审计单位在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时,应对其重要性进行评估,并确定是否修改或追加审计程序。
(一)审核依据。
1、国家、行业相关文件及规定。
2、建设单位提供的资料。
3、施工图。
4、原报工程结算书。
5、投标书。
6、施工合同。
7、设计变更。
8、工程签证资料。
9、工程定价资料。
10、招标文件、投标文件。
11、现场勘验纪录。
审核内容。
1、结算方式符合合同约定。
2、工程符合规定的计算规则。
3、分项工程预算定额或清单子目选套合规、恰当,结算换价正确。
4、核实工程取费执行相应的计算基数和费率标准。
5、核查设备、材料用量与定额含量或设计含量一致。
1、现场踏勘。
2、监理/建设单位介绍情况。
3、初审。
4、交换意见。
5、签订三方定案。
见附件:竣工结算表、结算审定单。
本次审计共发现问题四个主要问题,并对此提出相应的意见如下:
1、部分工程只有合同价,没有相关合同价组成明细清单,导致结算审计时依据不充分。我公司建议工程合同(或协议书)中都应明确合同工程数量及相对应的合同单价,以便在结算时有统一的口径进行调减或核增,否则结算依据不充分。
2、所有项目的主材都是甲供的,但甲供材料是否超领,没有提供详细的清单,在结算中不能反映该工程实用的甲供材数量。我公司建议:由甲方提供每个项目的材料实际供应清单,以便于供应数量与现场实际使用数量对比,控制材料超领,或损耗过大的情况。
3、部分工程验收单只有相关单位的签名签字,无详细的质量描述和工期描述。我公司建议:在工程竣工验收单上,除监理单位、建设单位、代维单位、施工单位的有关人员签字外,还应说明工程概况、主要工程量,合同工期、实际工期、详细的质量描述等,以便工程审计。
4、监理机构对隐蔽工程无详细的见证资料。我公司建议:对于隐蔽工程,现场监理单位应提供隐蔽工程记录或提供相关的施工影像资料,既便于工程结算,又可防止偷工减料。在以上的问题中尤为重要的是第三项中的工程量。工程量是工程资源投入的量化指标,也是审查工作的关键。在工程结算审查中对工程量复查不准,除影响到分部分项工程量的增加外,还会引起分部分项工程费、措施项目费用等连锁反应,以至规费及整个项目工程造价的成比例膨胀,因此对工程量的审查及确认是结算审查的重中之重。
审计报告
abc股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表,包括20xx年12月31日的资产负债表,20xx年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
(一)管理层对财务报表的责任。
编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)注册会计师的责任。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表保留意见提供了基础。
(三)导致保留意见的事项。
abc公司20xx年12月31日资产负债表中存货的列示金额为xx元。管理层根据成本对存货进行计量,而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量,这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示,如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货,存货列示金额将减少x元。相应地,资产减值损失将增加x元,所得税、净利润和股东权益将分别减少x元、x元和x元。
(四)保留意见。
我们认为,abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了abc公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
二、按照相关法律法规的要求报告的事项。
(本部分报告的格式和内容,取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)。
会计师事务所中国注册会计师:
有限责任公司。
中国注册会计师:
中国北京市。
20xx年x月x日。
审计报告
贵州省福泉磷矿有限公司:
为加快工程的进度,我司承建的贵州省黔南州福泉磷矿白岩脚尾矿库区移民安置工程现也完成人工挖孔桩工程,在勘察单位、设计单位、监理单位、建设单位及质监单位共同对孔桩基槽、电梯井基槽进行验收。现勘察单位要求对(孔桩、电梯井)基槽进行钎探记录。具体要求如下:
1、直径1.2m的孔桩无完整勘入层应作1根钎探;。
2、直径1.4m的孔桩无完整勘入层应作2根钎探;。
3、直径1.7m以上的孔桩无完整勘入层应作3根钎探;。
4、电梯井按2m×2m梅花状布置钎探;。
根据设计要求,每根钎探深度应不小于5m。
钎探数量现场收方为准,市场价钎探每米45元。
经勘察单位、设计单位、监理单位、建设单位及质监单位验收合格,该钎探工程按照项目要求现已全部完成,为此,特申请工程审计。
中国十九冶有限公司白岩脚尾矿区。
移民安置工程项目部。
20xx年x月x日。
审计报告
特种电磁线股份有限公司全体股东:
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了特种电磁线股份有限公司(以下简称“精达股份”)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是精达股份董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为,精达股份公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
会计师事务所中国注册会计师:
(特殊普通合伙)。
中国注册会计师:
中国·北京。
二〇一七年三月四日。
审计报告
根据局第××次会议决定,我们于20×9年7月1~15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计,现将审计结果报告如下:
(一)基本情况。
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人,设八个科室,一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务,主要出口小五金产品。几年来,经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展,1985年出口销售额达736万元,出口创汇145万美元,均比1983年翻了两番。但是,由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧,因而继续扩大出口业务,增加创汇的能力受到了限制。
20×9年初,经有关人员提供线索,该公司决定与香港××公司组成合营企业,合作生产经营机丝螺钉。20×9年3月,双方签订合营合同,其基本条款规定:合作期四年,引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺,由我方以租赁方式提供厂房1300平方米,负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台,并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元,其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例,我方承担六成,产品外销60%,内销40%,注册资本64万美元,年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题。
经审计上述合作项目,从洽谈到成交,反映出的问题不少,主要表现在:
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一,申请理由缺乏事实根据。建议书说,国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低,不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明,我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准,且有供应,完全不需要引进。
第二,轻信对方谎言,香港××公司实际上是一家五金商店,规模不大,注册资本仅10万元港币,且从未搞过机丝螺钉的生产经营,其对我方投资的设备,是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究,仅凭对方自叙,就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富,销售网点、资金来源可靠及设备先进,是一种不负责任的渎职行为。
第三,可行性报告的资料来源不可靠,分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上,而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”,未对香港合营方的资产信誉情况加以说明,对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品,年产量能达到4亿只的基础上测标的,缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任,留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况,经有关部门建议,××外贸公司于20×9年5月,派出3人考查组,赴港对引进设备进行检查,在港期间考查未按预定要求,对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的8台设备做了表面观察,占全部引进的10%。在抽查中,既未核对出厂年号,也未进行单机鉴定,就断定该批设备有七八成新,大部分为90年代末20xx年初产品,特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下,就轻信对方报价合理,并向国内写了调查报告,以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严,官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时,其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实,就批转同意立项,并呈文合营办厂批准机构,建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内,其他有关部门亦采取文转文的审批形式,逐级批转,为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见。
1.鉴于引进设备正处安装阶段,尚未运转生产,建议抓紧安装工作,安装完毕,立即组织试车生产,掌握设备的实际完好率和生产效率,重新测标经营效益,以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗,其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求,要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符,建议合营主管部门立即通知××外贸公司,暂停执行合同,待清查完毕后,再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析,暂停执行信用证项下承付贷款的契约,以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组,对合营事项进行一次全部清查,对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁,触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组。
××××年×月×日。
审计报告
xx省审计局:
根据局第××次会议决定,我们于20×9年7月1~15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计,现将审计结果报告如下:
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人,设八个科室,一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务,主要出口小五金产品。几年来,经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展,1985年出口销售额达736万元,出口创汇145万美元,均比1983年翻了两番。但是,由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧,因而继续扩大出口业务,增加创汇的能力受到了限制。
20×9年初,经有关人员提供线索,该公司决定与香港××公司组成合营企业,合作生产经营机丝螺钉。20×9年3月,双方签订合营合同,其基本条款规定:合作期四年,引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺,由我方以租赁方式提供厂房1300平方米,负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台,并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元,其中机器设备总金额万美元。按投资比例,我方承担六成,产品外销60%,内销40%,注册资本64万美元,年提折旧25%。四年后设备归我方。
经审计上述合作项目,从洽谈到成交,反映出的问题不少,主要表现在:
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一,申请理由缺乏事实根据。建议书说,国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低,不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明,我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准,且有供应,完全不需要引进。
第三,可行性报告的资料来源不可靠,分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上,而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”,未对香港合营方的资产信誉情况加以说明,对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品,年产量能达到4亿只的基础上测标的,缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任,留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况,经有关部门建议,××外贸公司于20×9年5月,派出3人考查组,赴港对引进设备进行检查,在港期间考查未按预定要求,对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的8台设备做了表面观察,占全部引进的10%。在抽查中,既未核对出厂年号,也未进行单机鉴定,就断定该批设备有七八成新,大部分为90年代末20xx年初产品,特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下,就轻信对方报价合理,并向国内写了调查报告,以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严,官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时,其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实,就批转同意立项,并呈文合营办厂批准机构,建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内,其他有关部门亦采取文转文的审批形式,逐级批转,为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
1.鉴于引进设备正处安装阶段,尚未运转生产,建议抓紧安装工作,安装完毕,立即组织试车生产,掌握设备的实际完好率和生产效率,重新测标经营效益,以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗,其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求,要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符,建议合营主管部门立即通知××外贸公司,暂停执行合同,待清查完毕后,再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析,暂停执行信用证项下承付贷款的契约,以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组,对合营事项进行一次全部清查,对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁,触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组
××××年×月×日
审计报告
我局于今年4月25日,6月28日先后两次发文,通知各省、市、自治区审计局对全国某银行系统1994年度会计决算进行审计,7月3日又以审计署的名义向其总行发出审计通知,对其1984年财务收支情况进行就地审计。由于各级党政领导重视和各级审计机关的'努力,以及该银行的积极配合,审计工作进行得比较顺利。目前,此项工作已基本结束。据统计,全国有6000多人参加了这项审计工作。除审计了总行和27个省、市自治区分行外,还抽审了1540个基本层单位。审计出违纪资金xxxxxx万元《其中总行xxxx万元,分行和分行以下xxxx万元),就地缴人中央金库xxxx万元。违纪自查和视同自查上划总行参与利润分成后上缴财政xxxkx万元,共计上缴中央财政只xxxx万元。现将审计情况报告如下:
1、多提应付未付利息xxxx万元。
为了使定期储蓄存款利息较均衡地计人费用,人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息。某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额,以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是,有些分行为压低利润基数,超出规定范围,共多提xxxx万元。
2、重复列支定期储蓄利息xxxxx万元。
按规定,实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付。但是,总行1980-1984年所提示的应付末付xxxxxx万元,一直挂在帐上,未作支付;而1980-1984年定期储蓄的实际利息支出xxxxxx万元,又计入了当年发生的费用,相应地减少了利润。
3、自行提高利润留成比例,多提利润留成xxxxx万元。
银行系统从1983年实行利润留成办法,人民银行根据财政部规定的比例,核定某银行的留成比例为xx%。但某银行未按规定比例提取利润留成,自行将留成比例提高到x。xx%。1983年多提利润留成xxxxx万元,1984年多提利润留成xxxxx万元,两年共计xxxxx万元。
4、虚列多列支出,乱挤乱摊费用xxxx万元。
某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍。如a省分行虚列储蓄代办费等xxxx万元;b省分行虚列银行利息支出xxxx万元;c省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金xxx万元在费用中列支;d省分行为多提加班费而扩大工资基数xxx万元。房屋修缮费应在利润留成中开支,但总行却一直将修缮费与房租混在一起,由管理费开支,全国共计kxxx万元。
此外,不少地区在审计中还发现,某银行的一些基层行、处财务管理不严,帐目差错较多,该清理的帐务未及时清理,错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍,全国共计xxxx万元。
我们认为,某银行系统在1984年会计决算中出现xxxxx家规定,甚至弄虚作假,直接或间接地截留上缴利润,侵犯了国家利益。某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部,不顾全局,缺乏组织纪律性。事实表明,有些违纪问题是总行布置的,有些则是他们默许的。因此,我们同意有关部门对他们作出的处理决定。
总的讲,某银行对此审计的态度较好,并对审计工作予以配合。尽管审计中发现的问题较为严重,但在审计过程中,总行和多数分行的态度尚属端正,能够积极、主动配合审计机关的工作。当我局将审计通知发送该行以后,总行发出了传真电报,要求各分行进行自查,并派检查组赴各地抽查。在审计过程中,总行又自动将利润留成比例降回到规定的标准。总行审计组进点前,总行进行了自查,并主动将五笔不合理资金xx只xx万元作了调帐处理,对多提利润留成及定期储蓄应付未付利息问题作了说明。因此,我们意见将以上问题视为总行自查进行处理。
鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理,在以后的审计过程中,总行和多数分、支机构能主动配合,我们建议,除对弄虚作假情节严重,手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的,甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外,凡属于一般违纪问题的责任者不再给予纪律处分。但应认真总结经验教训,写出检查报告。
对于某银行系统违纪资金的经济处理意见,按照自查部分由该行自行调帐处理,审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理。
某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育。某银行应立即健全现有规章制度,加强财务管理。凡与国家有关规定不一致的,应按国家有关规定修改更正;凡规定不明确的,应根据国家有关文件作出明确规定。同时,要加强财务管理,做好对财会人员的培训工作。
某银行应建立健全并严格执行内部检查制度,尽快建立内部审计的正常工作秩序,堵塞漏洞。以上报告妥否,诸批复。
xxxx年x月x日。
审计报告
一、内部审计的作用。
1、通过规章制度执行情况的审计,发现规章制度在实际执行中的问题,防止制度流于形式,并及时发现制度中不合理或不全面的内容,增强制度的严肃性、可行性和有效性。
2、财务指标的审计,包括预算执行情况的审计、财务指标真实准确性的审计。通过审计,提示及预算执行中的问题及偏差,同时,防止虚报、瞒报和错报财务数据,保证财务报表的真实性。
内部审计报告应包括以下内容,但在每次具体审计工作中,可根据情况,进行相应的侧重:
(一)制度执行情况审计。
1、审计的目的'及相关制度依据;
2、审计的方法及过程说明;
3、相关制度在相关部门、单位、环节的贯彻落实情况及执行偏差;
4、相关责任认定及审计结论;
5、制度完善建议。
(二)财务指标审计。
1、审计的方法及过程说明;
2、基本财务指标说明;
3、关键财务指标的比较分析,包括比率分析、同比分析、预算分析;
4、责任揭示及审计结论;
5、财务改善建议。
三、内部审计应注意的问题。
1、内审人员应准确理解公司和项制度及公司的业务模式;
2、审计完成后,必须形成书面报告,报送董事会、总经理;同时,电子档报财务总监。
3、内部审计报告主要围绕公司制度、内部控制、财务及绩效管理工作开展;
4、在内部审计工作中,发现有关单位、部门或项目违反国家法律法规时,
应形成专项报告反映。
上海豁朗光学科技有限公司。
二0一二年十一月三日。
审计报告
我们受黑龙江省天源食品有限公司委托,对其番茄红素加工项目专项资金、配套资金、使用情况和产值利税情况进行了专项审计。
《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书(合同)》,及国家有关财务会计制度。
二、管理层的责任。
按照《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》编制的专项资金项目验收收支决算表、项目验收收支决算明细表、企业资产负载表、损益表、现金流量表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。
三、注册会计师的责任。
审验程序后,对这些财务资料发表审计意见。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
(一)项目投资及资金来源情况。
1、项目投资:总投资1,000万元,其中:固定资产投资700万元,流动资金300万元。
2、项目资金来源。
自筹资金:670万元:其中,2007年项目实施前银行存款300万元,2009年7月前陆续投入上年和本年企业利润370万元用于项目建设。
专项资金:2008年1月获得项目专项资金30万元。
自筹资金:670万元:其中用于土建工建设270万元,用于设备购置358万元,用于研发设备等费用支出42万元。
专项资金:30万元:用于生产设备采购。
番茄红素加工是以番茄为原料,经浮洗、打浆、浓缩成番茄酱后再经萃取设备提取红素。2009年该项目项目投产后,由于当地自然灾害番茄基地减产,又由于市场番茄酱价格不断上涨原因,该企业根据实际情况,调整产品产量,生产红素上游产品番茄酱8,460吨,生产番茄红素0.5吨。其经济指标完成情况如下:
(6)、拉动基地种植户实现收入2,860万元,完成项目的71.5%;三、审计意见。
我们认为,黑龙江省天源食品有限公司项目总投资、新增投资及其投资来源和项目资金用途与项目计划任务书相符。
在项目资金管理和核算上,资金是纳入单位财务统一管理,并实行单独核算,没有挪用专项资金现象。
在经济效益指标完成上,虽然项目红素产量没有达到设计要求,但总体经济接近项合同要求。
此报告仅限于本项目验收使用。附:
附表1:
项目承担单位基本情况表。
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项目验收收支决算总表。
(单位:万元)。
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注:项目总投资(合计)=项目资金来源(合计)=项目申报前已完成投资(合计)+项目新增投资(合计)。
项目验收支出决算明细表。
(单位:万元)。
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注:此表中“项目总投资(合计)”与附表2中“项目总投资(合计)”相等。
文档为doc格式。
审计报告
abc公司:
我们接受委托,对abc公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项财务审计。建立健全内部控制制度,保护资产的安全和完整,按照《国有企业清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资,保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整,是贵公司管理当局的责任;我们的责任是在贵公司清产核资的基础上,对贵公司以20xx年xx月xx日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计,对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。
在审计过程中,我们按照独立、客观、公正的原则,实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据,评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成,现报告如下:
(一)清产核资范围及内容。
按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求,本次清产核资的范围及内容为贵公司及所属全部子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产,资产总额xxx万元,负债总额为xxx万元,所有者权益为xxx万元(含实收资本xxx万元,资本公积xxx万元。具体单位如下:
(列明参与清产核资的具体单位名称、投资比例及控制关系,在单位较多的情况下,可以在报告中单独附表说明,并在目录中加注页码)。
单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益。
(二)清产核资依据(按实际情况填写)。
1、法律依据。
(4)20xx年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相差配套制度。
2、行为依据。
(2)xxx年xx月xx日部门xxx号文件《关于同意abc公司子公司以账面数作为清产核资工作结果的函》。
(三)清产核资组织实施情况。
1、基准日:xxx年xx月xx日。
2、起止日期:xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日
3、具体实施情况。
(1)账务清理情况。
(2)财产清查情况。
(3)损益认定情况。
(四)清产核资结果(企业申报处理的资产损失)。
在此次清产核资过程中,abc公司共清查出资产损失(盈亏相抵)为xxx万元。其中,按原制度清查出的资产损失共xxx笔,金额xxx万元,按《企业会计制度》清查出的预计资产损失xxx笔,金额xxx万元。
(一)主要审计程序。
1、培训参加专项审计工作的相关人员,协助abc公司做好清产核资基础工作;。
3、核对、函证、查实abc公司债权、债务;。
4、对abc公司资产清查进行临盘;。
6、协助abc公司计算执行《企业会计制度》所带来的损失、按照有关资金核实批复文件调整账务、编制清产核资后的企业会计报表。
(二)损失确认。
经我所审计确认,abc公司符合清产核资申报条件的资产损失共xxx笔,金额xxx万元。其中,按原制度清查出的资产损失共xxx笔,金额xxx万元,按《企业会计制度》清查出的预计资产损失xxx笔,金额xxx万元。
上述资产损失总额中:
流动资产损失共xxx笔,金额xxx万元;。
长期投资损失共xxx笔,金额xxx万元;。
固定资产损失共xxx笔,金额xxx万元;。
在建工程损失共xxx笔,金额xxx万元;。
长期负债损失共xxx笔,金额xxx万元。
(三)损失处理预案。
经我所审计确认,按原制度清查出的资产损失共xxx笔,金额xxx万元,其中:申报核减所有者权益xxx万元,自列损益xxx万元。核减所有者权益的具体处理方法如下:
1、拟核减未分配利润xxx万元。
2、拟核减盈余公积xxx万元。
3、拟核减资本公积xxx万元。
4、拟核减实收资本xxx万元。
经我所审计确认,按《企业会计制度》清查出的预计资产损失xxx笔,金额xxx万元。拟建议转入企业20xx年度期初未分配利润,并作为各项资产减值准备的期初数,其中:
1、应收款预计损失xxx万元。
2、短期投资预计损失xxx万元。
3、存货预计损失xxx万元。
4、长期投资预计损失xxx万元。
5、固定资产预计损失xxx万元。
6、在建工程预计损失xxx万元。
7、无形资产预计损失xxx万元。
8、委托贷款预计损失xxx万元。
(四)申报处理损失原因分析。
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析:
2、按《企业会计制度》预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据(见附件)。
(六)其他需要专项说明的重大事项。
1、在审计中发现的可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项。
2、在审计中发现的企业重大资产和财力问题以及向企业提出的有关改进建议。
3、根据清产核资政策可以不列入清产核资工作范围的子公司,直接以其账面数作为清产核资结果的特别说明。
4、由于特殊原因不能参加清产核资的子公司,经批准直接以其账面数作为清产核资结果的特别说明。
5、在清产核资过程中对资产的价值重估。
诸公开媒体。
附件:
1、损失挂账分项明细表。
2、损失挂账申报核销项目审核说明(对分项明细表中列示的各类损失项目,按单位和会计科目分项编写说明)。
3、损失挂账的证明材料(应分类装订成册,若说明材料过多,则作为备查材料)。
4、按《企业会计制度》预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据(略)参见“执行《企业会计制度》预计损失指南”
5、主审计会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件。
6、其他相关工作材料。
审计报告
1、通过规章制度执行情况的审计,发现规章制度在实际执行中的问题,防止制度流于形式,并及时发现制度中不合理或不全面的内容,增强制度的严肃性、可行性和有效性。
2、财务指标的审计,包括预算执行情况的审计、财务指标真实准确性的审计。通过审计,提示及预算执行中的问题及偏差,同时,防止虚报、瞒报和错报财务数据,保证财务报表的真实性。
内部审计报告应包括以下内容,但在每次具体审计工作中,可根据情况,进行相应的侧重:
(一)制度执行情况审计。
1、审计的目的及相关制度依据;
2、审计的方法及过程说明;
3、相关制度在相关部门、单位、环节的`贯彻落实情况及执行偏差;
4、相关责任认定及审计结论;
5、制度完善建议。
(二)财务指标审计。
1、审计的方法及过程说明;
2、基本财务指标说明;
3、关键财务指标的比较分析,包括比率分析、同比分析、预算分析;
4、责任揭示及审计结论;
5、财务改善建议。
1、内审人员应准确理解公司和项制度及公司的业务模式;
2、审计完成后,必须形成书面报告,报送董事会、总经理;同时,电子档报财务总监。
3、内部审计报告主要围绕公司制度、内部控制、财务及绩效管理工作开展;
4、在内部审计工作中,发现有关单位、部门或项目违反国家法律法规时,应形成专项报告反映。
xxxx有限公司。
20xx年xx月x日。
审计报告
阳县审计局关于《县水利局原局长陈先夏离任经济责任审计报告》悉,我局高度重视审计问题整改工作,专门成立审计问题整改小组,落实人员加强“四公”经费管理并认真组织往来款项等各项遗留问题整改工作,现将有关情况汇报如下:
20xx年我局切实加强“四公”经费监督管理,减少“四公”消费支出,20xx年县节支办核定我局“四公”经费万元,截至3月底我局“四公”支出万元,与去年同期相比减少69%。
(一)往来款项未清理问题。主要是历史遗留问题,我局往来款挂帐时间基本上是在20xx年以前发生的,20xx年清产核资我县已经组织进行过一次清理。根据平德会专审(20xx)第038号县水利局资产清查专项审计报告内容反映,当时县里委托德诚联合会计师事务所,对县水利局截至20xx年12月31日的资产清查工作结果进行审计。我局为资产清查专项审计工作及时提供会计资料和资产清查相关资料。20xx年资产清查工作结果已报县国资办。
(二)当前进行清理、调整结算往来款项有5笔,具体项目如下
其他应收款
1、个人应收款中殷为东20xx元(差旅费借款),挂帐时间20xx年11月,已经收回个人借款殷为东20xx元(在行政退休人员重阳及春节慰问补贴20xx元支出中),会计分录、借:事业支出-个人家庭补助支出-其他20xx元;贷:其他应收款-个人应收款-殷为东20xx元。另外,在审计意见征求期间,我局已收回个人应收款中肖兵的个人借款5000元。
2、单位应收款中县水土保持监督所55000元(暂借款办公经费),其中挂帐时间是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元。现县水利局和县水土保持监督所在20xx年已合并为同一帐套,已不存在应收款、应付款或上级补助收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。
a、原会计分录情况(省)
3、单位应收款中德诚联合会计师事务所5000元(预付审计费),其中挂帐时间20xx年12月,德诚联合会计师事务所已开据发票审计费5000元,我局已作支出并收回预付款。会计分录,借:事业支出-商品服务支出-劳务费5000元;贷:其他应收款-单位应收款-德诚联合会计师事务所5000元。
其他应付款
1、县水政大队20xx年8月6日向县水利局汇入暂存款350000元,在20xx年8月9日回收暂存款280000元准备购车,后因县里有规定下属单位不能购车于20xx年8月11日又向上级单位县水利局汇出购车款280000元(此笔县水利局做其他收入)。现县水利局和县水政大队在20xx年已合并为同一帐套,已不存在应收款、应付款或其他收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。
a、原会计分录情况(省)
2、单位应付款有工程结算多余款24747元,其中工程竣工多余款:标准堤钱仓段,标准堤肖江段,标准堤宋埠段,并正在和财政等单位对接中,已做好项目计划,预备起草财政局和水利局联合发文,准备调整安排用于三段标准堤维修养护项目。
县水利局人员超编是历史遗留问题,20xx年以来我局加强人事管理,积极争取编制,截至20xx年底水利局核定编制数由151人增加到的156人,并提前退休一批工作人员,实有人数由174人减少到159人,人员超编造成财政支出增加情况得到缓解了,同时我局考录工作人员都是严格按照县人力社保局核定的缺编名额内进行考录。
通过审计部门这次对我们水利局原局长陈先夏同志任期经济责任的审计,我们认识到了财务管理方面还不够严谨。针对存在的问题,今后我们在财务方面要进一步加强管理,完善各项财务制度,认真采纳审计部门提出的审计建议,并逐项予以整改。
审计报告
股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的股份有限公司(以下简称xx公司)财务报表,包括20×1年12月31日的资产负债表,20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是xx公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
我们认为,xx公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了xx公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所中国注册会计师:×××。
(盖章)(签名并盖章)。
中国注册会计师:×××。
(签名并盖章)。
中国××市。
二零××年×月×日。
审计报告,审计报告
xxxxx有限公司董事会:
我们接受委托对贵公司xx年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表进行审计。贵公司收入的很大一部分为现金收入,但缺乏我们可以依赖的相关控制制度,我们无法采用适当的审计程序证实收入的完整性,因而不能获得真实性的证据。
由于本报告第一段所述原因,我们无法对上述会计报表整体审计发表意见。
会计师事务所(公章)。
中国注册会计师(签名盖章)。
(地址)年月日。
审计报告
审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序,就被审计事项作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件。
所辖组共7个,全村人口658人,截止20xx年2月,全村资产总额703247.03元,其中流动资产189728.3元,有形资产554695.92元(固定资产544695.92,其中:在建工程319271元,长期投资10000)。所有者权益54万元,债权总额为0元,债务总额163242.9元,货币资金189728.3元(村帐183224.29元,土地帐6504.01元)。
1、20xx-20xx年2月以来,村实现收入1399555.7元,其中:20xx年196519.2元,20xx年312670.44元,20xx-20xx年2月年890366.06元,村实现收入总额中,经营收入为2971元,占总收入的0.21%,上级返还及补助性收入658748.36元,占总收入的`47%;其他收入737836.34元,占总收入的52.7%。上级返还及补助性收入、黄山执照招标款为主的其他收入并列为村级收入的主要来源。
2、20xx-20xx年2月以来,村支出总额为995904.37元,其中:20xx年89772.01元,20xx年126160.06元,20xx年-20xx年2月779972.3元,村支出总额中,经营支出111819.74元,占总支出的11.2%;管理费用223533.21元,占总支出的22.4%;其他支出660551.42元,占总支出的66.3%;占村总支出比重较高的其他费用主要用于支付黄山执照招标款和村庄道路修建工程。
3、村级有形资产情况。20xx-20xx年2月换届以来,有形资产建设总投入为378319.3元,主要为小学教学楼、有线电视、自来水工程、道路等方面建设的投入。
4、村级债权债务情况。村级债权没有,村级总债务为163242.9元,无民间借贷,主要是项目征地款、各项押金等。均为应付待结算往来款。
5、上级各项补助资金拨款658748.36元,基本上按规定用途支付。
6、换届以来村级财务公开能按正常程序公开,年公开均达4次以上。
7、非生产性考核指标情况。20xx-20xx年换届以来,村、组干部报酬总额95578元;办公费、差旅费总额25743元;会议费总额13254.5元;报刊杂志征订总额1863.4元。
债务总额163242.9元中,除部分押金外,大部分实际上已是结余资金,不再是债务,应转为收入处理。
1、各项工程建设应根据工程大小,万元以上的大项工程要做好相应预决算,并进行工程审计,实行税票结算,尽量避免白条现象,严格支出审批程序,加强财务管理。
2、管理性费用在支出结构上所占比例较高,根据相关考核指标,综合换届以来的会议费村干报酬等情况来看,非生产开支相对偏高,建议根据村里实际状况,以收定支,厉行节约资金,着力改善与提高村民生产生活条件。
3、收入结构单一,总体数额较少,主要是对上争取资金和筹资为主要收入来源,但自身收入来源较少,建议进一步广开持续性收入来源渠道,加大对上争取力度。
4、虽然目前帐面债务较少,但实际上隐形债务较多,测算数为20余万元。
5、相关帐务处理不及时和规范,换届后要及时进行资产登记和帐务处理。
总体财务运行及财务制度执行情况:良好。
是由会计师事务所接受委托对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料进行审查和监督,出具的报告称为审计报告。
依据审计业务类型分类,审计报告包括:财务报表审计报告、企业内部审计报告、公司年检审计报告、离任审计报告、专项审计报告等。
审计报告必须有资质的会计师事务所和税务师事务所出具。
2、会计报表审计报告,当向银行贷款、公司清算、股东了解企业经营情况、收购企业、企业重组、兼并等均需要出具会计报表审计报告。
3、企业亏损或弥补亏损需要出具企业所得税汇算清缴报告。
4、当企业申请相关资质时,需按照申请要求出具相关审计报告。如:企业申请高新技术企业需要出具高新技术企业认定专项审计报告。
5、其它相关主管部门要求企业提供审计报告。如:律师事务所每年年检需要向司法局提供审计报告。
文档为doc格式。