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商业银行会计风险防范与控制策略论文
［摘要］随着互联网金融的迅猛发展，金融市场竞争愈加激烈，商业银行的竞争环境也日益复杂。商业银行所面临的会计风险严重制约其发展，给商业银行带来了极大的损失。文章在剖析商业银行会计风险的基础上，通过分析商业银行会计风险的成因，为商业银行防范会计工作的风险提出一些指导性对策。
随着经济全球化的不断推进、社会主义市场经济体制的日趋完善，金融机构在推动经济发展、调节和控制经济运行中发挥着关键作用，而商业银行作为金融机构中最具活力的主体，为市场经济的不断发展做出了巨大贡献。但是，随着经济的发展，外部环境和银行内部环境的不断变化，也给商业银行带来了挑战。商业银行作为社会资金活动的中介离不开有力的会计核算，经济的发展带来业务的扩大，给商业银行的会计核算与监督带来了诸多问题，商业银行会计风险日益凸显，严重制约银行的发展。因此，加强银行会计核算力度，提高会计核算水平，完善银行内部会计监督体系，有效地控制银行会计风险，才能稳定商业银行在金融行业中的地位，保证商业银行在调节国民经济运行中发挥重要作用。
商业银行会计风险是指因银行业务的增加、业务复杂性的加大使得银行在其会计工作中产生失误或者误差，同时其会计核算体系、会计监督制度、会计人员素质等方面与现时的经济业务的相关要求匹配度不高，从而出现因会计工作原因而产生的风险。由于会计风险的存在，商业银行经营管理者不可避免地运用不及时、失效的会计信息指导经营决策，从而导致银行出现严重的经济损失。
(1)风险具有可控性。商业银行会计风险是能通过一系列有效的对策加以控制，并把它限定在一定范围内，从而保证银行在可控会计风险的前提下持续稳定地发展。商业银行应认识到风险是可控的，并制定措施来规避、控制会计风险。(2)风险具有客观性。商业银行的会计风险是由于外部环境复杂性、银行内部原因造成的，是客观存在的，不会因银行管理者的意志的改变消失。银行应提前做好准备，以积极应对会计风险。(3)风险具有隐藏性。若商业银行会计制度不健全、会计监督体系不完善加上会计人员风险意识淡薄，就会导致在日常的会计业务活动中发生相关风险，如果不及时发现，日积月累，就会使银行遭受损失。(4)风险具有复杂性。商业银行会计风险成因是具有多样性的，因而会计风险便是各种各样，存在复杂性。按空间范围来分，分为外部环境原因和内部原因造成的风险。按主体来分，分为会计核算风险、会计监督风险、会计人员风险等。银行应针对不同会计风险的特殊性，制定合适的对策来防范风险。
(1)会计核算风险。商业银行会计制度不健全，业务核算中没有运用恰当的'会计核算方法来确认、计量、报告经济业务，就会使会计信息失真，从而产生会计核算风险。商业银行应结合自身业务的特殊性，选择正确的会计方法来核算经济业务。(2)会计监督风险。银行会计工作在反映业务的同时，还要通过已有的会计信息来监督商业银行日常经营活动，监督商业银行各部门工作，以有效的会计监督体制来减少会计风险发生的概率。(3)会计人员风险。银行会计人员专业素养以及风险的防范意识对于银行会计工作的有效开展起着重要作用。如果会计人员专业素养低、风险防范意识不足便会造成难以预料的会计风险，威胁着银行的健康发展。(4)会计信息风险。会计决策有用观要求经营者能运用会计信息来指导经营决策，所以，当商业银行的会计信息不客观、不能及时反映银行业务活动，便会给经营者带来错误、滞后的会计信息，影响经营者对银行财务状况与经营成果的判断，从而使决策失误，给银行带来损失。
商业银行会计运营分析与研究论文
巴塞尔委员会在《新资本协议》中将操作风险纳入风险资本的计算和监管框架，足见对商业银行操作风险的重视程度日益提高。会计运营作为银行经营业务的第一线，是银行稳健经营、健康发展的重要保证。操作风险主要产生于商业银行对操作环节的内部控制，而会计运营是操作环节的枢纽，研究会计运营环节的操作风险问题对商业银行操作风险的管理十分关键。
一、操作风险的定义。
巴塞尔委员会对操作风险的定义取得了国际银行业的广泛共识，将操作风险定义为由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。
包括：
（1）内部欺诈；
（2）外部欺诈；
（3）就业政策和工作场所安全性；
（4）客户、产品及业务操作；
（5）实体资产损坏；
（6）业务中断和系统失败；
（7）执行、交割及流程管理。
商业银行会计运营部门，面向客户提供结算服务和业务核算，具有会计核算与业务处理相融合的特点，主要是指商业银行会计柜面业务和后台的'会计综合管理。几乎所有银行业务都必须经过会计运营部门的操作处理。因此会计运营管理部门在商业银行内部管理中具有特殊地位，商业银行的操作风险一般都会在会计运营环节暴露。
三、会计运营的操作风险问题。
1.制度及流程设计与业务操作不相适应。
制定规章流程的人员往往缺乏操作经验，在制定制度时，比较注重控制风险，但没有考虑制度实施的可行性，操作规程的制定设计与实际操作情况存在出入。导致制度执行成本较高或制度的可操作性差，在一定程度上也影响了制度的执行效果。
2.人员配备难以适应业务发展的需要。
主要表现在会计运营人员数量的增长落后于规模的增长和业务量的增长，同时现有人员业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，会计人员技术应用能力较低，培训不足使得熟悉新业务、熟悉全面业务的人员少。
3.风险控制和业务发展的矛盾。
商业银行间的竞争日趋激烈，业绩考核导向过分强调存代款规模扩张，普遍实行存款任务指标或市场份额与业绩或收入挂钩的做法，客观上诱发了违规操作风险。员工在巨大的业绩压力和利益的驱动下放弃了对规章制度的严格执行，甚至不得已进行违规操作，内部控制和风险管理工作也往往流于形式，这就给商业银行的运营带来了极大的风险。
1.完善现有会计运营管理制度体系，规范作业流程。
结合自身实际和系统特点制定规章制度，对现有的各项规章制度进行认真梳理、清理归类，并根据业务或职能的变化及时修订完善相应制度。新业务、新产品的推出与会计核算制度规定和操作流程同步进行，尽快形成一套全面、完整、环环相扣的会计运营操作规章制度和相应的实施细则，保证其系统性、连续性和较强的操作性。统一作业标准，强化流程控制，实现后台业务的标准化，突出流程制约的控制作用。在分行后台作业中心引入平行作业方式，最大限度分解作业动作和操作权限，尽可能将交易性业务由单人发起变为多人、多岗位协同发起，以系统控制实现不相容岗位的刚性约束，从而降低风险。建立高效的会计检查监督队伍，培养一支以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计检查团队。建立集中统一的稽核监督系统，实现分别控制向集中控制的转变，逐步统一风险监控的作业流程和标准，提高监控效果。
2.增加人员储备，提高人员综合素质。
增加会计运营的人员储备，加强对会计运营员工的培训，以提高他们防范操作风险的意识和规范操作的能力。建立创新的激励约束机制，增强会计人员风险防范和控制的积极主动性。同时，还要注意加强会计运营人员的职业道德教育，提高他们的政治思想素质，培养责任感。人作为社会工作中最积极的因素，只有其工作能力和思想素质过关，才能从本质上防范或降低操作风险。
首先，各层次领导要强化会计运营风险防范意识，树立内控优先观念。同时要加强员工再教育，如安全形势教育、典型案例教育、规章制度教育等，通过多种形式来做好风险管理工作，提高全体会计运营人员对风险管理理念，理解内控要点和内控薄弱环节，以便及时发现问题，营造全员风险管理的文化氛围。其次，各岗位会计人员要清晰了解本行的风险管理操作规范，对本岗位的风险敏感程度、承受水平、控制手段有足够的理解和掌握，并明白每一个操作、每一个环节的操作失误、管理缺位将可能出现损失。操作人员对违反规章制度的命令要坚决拒绝，并有权越级上报。总之，操作风险内部控制的文化建设需要长期的努力，而良好的内控文化会使得银行的内部控制更加有效，更有助于银行的风险管理工作顺利开展。
商业银行会计运营分析与研究论文
1.会计运营中的违规操作现象较为普遍。随着我国经济与金融的多元发展以及监管要求的不断提高，商业银行的经营活动呈现产品日益丰富、监管日益严格的局面。由于会计运营是商业银行经营的基础，所以其面临的制度体系非常庞大与复杂，从账户管理到支付结算管理、反洗钱、帐务核算、国际结算等都有严格的规定与要求而且不断处于变化中。从目前商业银行的会计运营情况看，在帐务处理中存在较为普遍的违规操作行为，给银行运营管理和运营安全控制带来较大隐患。
2.会计业务量的非均衡性导致商业银行会计柜面忙闲不均，高峰期业务经常积压。商业银行会计业务运营一般在上午9时开始至下午18时的时间范围内开展，但受客户作息时间、人民银行票据清算场次以及现代化支付系统运营的影响，银行柜台会计业务的工作量是非均衡的。从柜台受理客户业务看，单位会计人员基本在10时半至11时半、15时半至16时半两个时间段前往银行柜台提交业务；从人行清算角度看，以南京地区人行为例：每天9时和14时左右各有一场票据提入，所有同城跨行业务由此集中到达，每天11时半和17时左右各有一场票据提出，转至同城他行的业务必须处理完毕按时提出；从现代化支付系统运营看，大额系统每天8时半开启，17时关闭，全国性跨行清算必须在该时间段处理；从银行信贷放款、承兑贴现等业务看，一般通过审批环节后，在接近营业终了前会传递至会计柜面进行帐务处理。会计业务的非均衡性造成商业银行会计业务量的波峰与波谷差异，加大了商业银行会计运营的管理难度，特别是业务波峰时段，对运营的冲击明显，会计运营的处理及时性不能得到保障。
3.会计运营中的流程分步处理与单笔业务处理时间较长，影响服务。银行会计业务，不论是开户、结算，还是存取现金，从受理至办结都需要经过经办、复核、授权等多个环节，由于商业银行会计业务产生自柜面客户递交、票据交换提入、支付系统来帐、内部业务帐务处理等多种渠道，各种业务均需要经过经办、复核、授权等环节，相互交织，所以，就单笔业务而言，处理的时间较长，而且分布处理过程中是按照分步先后进行处理，一个步骤处理完毕转移至下道后，如没有其他业务，柜员将处于等待状态，容易使客户产生误解，影响商业银行的服务。
二、对存在问题的原因分析。
1.复杂的制度与操作体系集中在网点前台通过人工处理，非主观的违规难以避免。
1.1商业银行会计运营集中在网店前台，决定了前台的业务复杂性。商业银行正处在金融创新的飞跃期与内控合规管理的关键期，银行的.会计业务品种多、新品层出不穷，内外部管理要求亦纷繁复杂。会计账务处理由网点完成，网点前台会计就必须从制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在业务盲区，就必然出现违规。
1.2一线会计人员的知识容量与业务技能存在一定限度，工作要求必须与其基本匹配，才能客观地保障质量。作为劳动力资源，社会能够向商业银行提供的会计业务人员的业务素质是有限度的，具备全面业务知识和技能的员工是少数，而银行需要的会计人员数量庞大，如果商业银行会计运营岗位要求高于社会能够提供的人力资源素质要求，面对招聘困难，商业银行只能降低标准，为以后会计运营中的违规操作留下隐患。
2.商业银行忽视会计运营能力计划，会计业务处理缺乏平峰安排和分流措施。商业银行作为一个特殊的运营企业，会计业务处理能力基本就是其运营能力的体现。银行是社会的总簿记，业务随社会经济的周期变化而变化，具有峰谷波动，一般在月初月末、年终岁末业务出现峰值。面对业务峰谷变化，商业银行缺乏主动的运营能力分析与计划，被动应付，导致会计柜台忙时业务积压、资金流通效率低，闲时人员无事、人工效率低。
3.商业银行会计运营流程与客户业务特点分析管理落后，缺乏适应银行会计需要的运营管理。商业银行日常会计柜面业务中，客户到达时间以及各种业务的服务时间并不规则，客户业务办理的时间要求也不尽相同，简单地按时间顺序排列处理业务，就不能最大限度地优化运营处理流程，以最小的服务产能满足最大的服务需求。目前商业银行的会计运营缺乏对客户因素、业务因素、会计柜员服务优先组合因素等的分析与管理，造成了客户对等候时间的负面感知，引发客户的不满。
1.改造商业银行会计处理流程，实行后台集中业务处理。以商业银行网点柜台为核心的会计业务处理流程，存在着全员业务素质要求高、员工劳动强度大、业务分散操作风险多以及经营成本居高不下等问题，是银行会计运营中违规现象屡查屡犯的重要原因之一。要改进商业银行会计运营管理，迫切需要对会计业务处理流程进行再造。借鉴国外商业银行的业务处理模式，按照内部虚化的原则进行改造，在后台成立业务处理中心，实行前台业务受理与后台业务处理的分离，将业务要求高的账务处理环节集中与分类处理。流程的再造，使网点前台会计人员工作以受理为主，业务要求降低，操作难度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后台集中的业务数量巨大，具备进行分类处理的条件，分类处理同样可以降低对业务处理人员的要求，从根本上减少业务处理中的违规情况。
2.强化对会计业务流量及处理环节的分析，合理调配业务处理能力。商业银行会计业务量，从年度内、月度内以及每天看，都存在明显的变动规律，在不同的网点也存在变化趋势。商业银行在会计运营管理中应当通过分析变动规律和变化趋势，在柜面人员配备以及人员休假作息上进行调整适应，实现最优组合。由于会计业务处理具有分环节换人处理达到控制风险的特点，商业银行应关注业务处理环节划分的均衡性以及业务流量在各业务处理环节到达的均衡性，避免出现因某一环节积压导致业务处理的积压。
3.推广自助处理业务，分流商业银行柜面会计压力。商业银行业务发展追求无限扩展，但作为成本，会计处理人员是控制的。业务基数的增长，扩大了业务峰谷间的差距，给会计运营造成的压力是递增的。商业银行要提高经营效益，分流人工业务，实现自助处理是改进会计运营的重要方向。随着网络的发展，以网络银行为代表的自助银行会计服务已非常成熟，业务处理基本实现了非人工干预以及全日制受理，只要商业银行主机容量足够，业务可以实现无限扩展，业务量的峰谷变化对自助业务基本不构成影响。商业银行会计柜面人员应从业务峰值期的业务量大户入手并逐步向所有客户延伸，大力推广网上银行等自助服务，缓解会计柜面人工处理压力。
4.通过等候线管理，缓解业务峰值期处理能力不足的矛盾，保持服务水平。会计柜面业务等候线是在业务峰值期必然出现的，如果峰值期未出现等候线，意味着柜面人力资源配备过剩。商业银行进行等候线管理，目的就是要将客户等候成本与银行服务产能成本之和降至最低。在进行客户等候管理中，商业银行对客户因素应从客户的来源、客户的到达分配、客户的到达类型、客户的到达数量、客户等候耐心程度等方面进行分析；对会计人员服务过程应加强时间、数量以及环节衔接组合的管理；对等候过程中应进行关注客户等候动态，及时对特殊情况进行优先处理。
商业银行会计风险成因及防范对策的论文
摘要：金融脱媒趋势下，商业银行增长模式由资本依赖型逐渐向低资本消耗型转变。资产托管业务占用资本少，除了稳定的托管费收入外，还增加了稳定的资金沉淀、创造中间收入，创造结算、结售汇等多项连带收益，业务协同效应显著，成为银行首选的战略性中间业务，综合贡献度不断提升。商业银行资产托管业务（以下简称“托管业务”）自至今，业务规模越来越大，服务范围越来越广，客户类型越来越多，市场参与度越来越深，这些都对托管业务风险管控提出了新的要求。本文对托管业务存在的一些风险点作了分析，尝试提出相关对策，希望能对托管业务的稳健发展有所帮助。
一、托管业务简介。
（一）托管业务是什么。
“商业银行托管业务”是指托管银行基于法律规定和合同约定，履行资产保管职责，办理资金清算及其它约定的服务，并收取相关费用的行为。根据法律法规和合同约定，托管银行提供的服务还可包括会计核算与估值、投资监督、绩效评估、投资管理综合金融服务以及其他资产服务类业务。作为现代金融业重要组成部分的资产托管行业，在多层次资本市场中引入了托管机制，这种机制在消除市场信息不对称，提高资管和交易效率，保障投资者的资产安全，促进市场健康发展等方面起着不可替代的作用。对于商业银行来说，托管业务收入稳定、不占用经济资本，特别是托管资产由于监管要求需保留一定比例的现金资产应对各类情况，这类资产往往是以活期存款的形式存在，在利率市场化环境下成为难得的稳定、量大优质存款。此外，托管业务部门还能建立联动机制，充分整合内部资本、渠道和项目等资源，为客户提供一揽子综合化金融服务方案。在我国经济发展“新常态”的背景下，各商业银行面对新的市场竞争格局，纷纷看到托管业务的优势，对这项“资本节约型”的中间业务，均不遗余力的加强投入，提升托管业务战略地位，促进经营结构向轻资产转型。截至6月末，我国银行业资产托管规模首次超过百万亿元人民币，达103。5万亿元，同比增长53。6%。以来，中国银行业资产托管规模增速始终保持在50%以上，并有逐年上升的态势。在行业规模持续快速增长的同时，市场参与主体也在不断扩充，国内拥有公募基金托管资格的商业银行现已达27家，其中稳居第一的工商银行资产托管规模已达13万亿元。
（二）托管业务的关键点。
资产托管业务主要服务于资产管理行业，是连接投融资市场主体的重要平台和纽带，其关键点主要在于：客户的多样性。近年来资管行业的快速发展带来了日益丰富多元的托管客户资源，从最初单一的基金管理公司扩展到保险公司、券商、qfii（合格境外投资者）、建立了企业年金的企业等等。服务类型多。托管业务主要提供资产保管、资金清算、会计核算、资产估值和投资监督五个方面的基础服务。还可提供外汇交易、公司行为、风险绩效、会计外包等增值服务，这类增值服务往往成为托管行竞争客户的焦点。涉及面广。托管业务涉及资本市场上几乎所有的投资品种，涵盖境内境外市场。需要面对我国金融业全部的监管部门，从人行、保监会、银监会到外管局，甚至还包括劳社部。操作的复杂性。托管业务的特点是数据量特别大、报表种类特别多、市场规则特别复杂、客户订制特别多、准确及时性要求高。
二、托管业务的风险点。
随着改革不断深化和资本市场稳步发展，托管业务也迎来了广阔发展机遇，同时也面临着风险，存在着一些潜在问题和薄弱环节：
（一）业务系统风险。
目前大部分托管行都在使用外购的托管业务系统，由于历史原因无法进行集中的系统管理和数据共享，自动化程度和批量处理能力较低，在市场快速增长的背景下系统已勉力支撑、不堪重负，而且饱受到逐渐积累的各种补丁的困扰，成为业务发展的瓶颈。无法满足各类新兴创新型产品的要求，大大影响了业务效率和质量，同时增加了操作风险隐患。部分个性化需求由于外购系统内在的系统架构局限无法实现，客户往往会因为托管行无法提供某些功能服务而转投他行。
（二）操作风险。
操作风险是指在托管业务各环节操作过程中，因内部控制存在缺陷或者人为因素造成操作失误或违反操作规程等引致的风险。例如：由于不熟悉业务系统功能和流程要求，在数据齐备前进行了操作，导致数据错误；录入的数据有误，而复核人员又没有检查出来，依据错误的录入数据进行操作，导致出错；数据齐备且无误的情况下配错了规则，调用了错误的功能，从而导致计算结果错误；业务系统停摆无法正常使用；归类错误，在缺乏统一标准的情况下分错了类型。
（三）制度建设风险。
资本市场发展飞快，容易出现真空地带，管理制度、操作规程尚未形成对托管产品、流程的全覆盖，个别新产品的管理制度有待完善、补充。以p2p托管为例，现有制度基本未涉这个领域。监管发生变化后，制度未作相应变更，一些规定难以有效落实，例如监管部门陆续取消审批制改备案制，不再有产品批文，分行便无法向公安机关申请为托管产品刻章。
（四）内部管理风险。
不同监管部门之间存在较大的法规和监管差异。证监会的规定在保险资产这边就可能被认为不适用，同样，直接采用保险法规去规范企业年金也是不合适的，因此一定要注意托管资产所属资产类型及其归口的监管部门，才能做到有的.放矢；业务人员配置不足，难以满足快速发展的业务需要，面对日趋繁多的托管业务要求，托管业务工作量不断增加，对从业人员的要求也越来越高，人员素质及能力也需要进一步提高；准入与审核机制不明确，分行越权办理业务、合同签署不规范；未能严格按照合同约定履行托管人职责。
（五）声誉风险。
托管业务中，特别是证券投资基金，如果当错误达到或超过基金资产净值的0。5%时，除了要接受监管部门质询外，还要信息披露公告。例如工银瑞信标普全球自然资源指数证券投资基金（lof）净值错误公告上，托管行是和管理公司一起登在报上的。一旦有这样的公告发出，对托管行的声誉是不小的打击。托管业务系统发生影响较大的故障，某个环节上的一个重要数据错误很可能会造成大面积错误，也会给托管银行的声誉蒙上阴影。
商业银行如何确保托管业务运营规范、做到零失误是一个值得深思的问题。需要从系统、制度、管理等多方面着手，采取得力措施有效防范托管业务风险：
（一）业务系统支撑有力。
应从业务实际出发自主开发全行集中、统一的托管业务系统，用系统来规范业务流程，加强对业务的管理和监控。切合互联网金融时代的特征，强化信息及大数据技术的应用，力求托管业务系统的硬件设备运行稳定，软件应用功能、数据处理准确可靠，保证信息数据的安全性和有效性。积极应用技术系统实现风险控制，在系统架构层中就嵌入风控设计。实现外部数据统一接入、内部数据统一管理，在降低成本的同时有效控制数据风险。系统升级前必备回退机制，如果出现大的问题应回退到上一版本，重新测试成功后方可再次升级。切换新系统时应设置足够长的并行过渡期，通过并行结果核查发现潜在的问题，及时修正并优化，特别是检查各项风控措施是否到位落实、需求是否得到准确有效满足。
（二）规范操作常抓不懈。
对托管业务的履约风险应有充分认识，在履约管理、规范操作方面加强执行力度。建立奖惩机制，对规范运营、小心谨慎、注意防范业务风险的给予奖励，对违规操作、没有责任心等行为予以警告、通报。在纠错机制、业务连续性方面也要有充分的准备，制定有完备的应急预案，一旦出现问题能够迅速的定位，并及时实施解决方案。遵循全面性、独立性、有效性原则，在业务系统、岗位人员等方面建立适当分离的防火墙，以达到风险防范的目的。要求业务人员明确岗位职责、熟悉系统流程避免出现顺序错误甚至遗漏，对重要数据和参数必须执行复核和定期检查机制，贯彻统一的分类和操作标准并遵照执行。在人员配备方面，应根据业务需要配齐必要的人员，打造一支专业化、高素质的托管队伍。
（三）制度建设持之以恒。
要建立有效的托管业务管理体系，核心是制订统一的规章制度，做到有章可循、有据可依。凡有业务必须制订相应的具体制度，不能形成制度上的缺项。在深入了解监管政策、法规以及产品运作模式和相关要求的基础上，首要任务是制度建设。建立托管业务制度定期梳理机制，检查是否完整齐全、是否需要变更修订。对市场上影响托管业务的信息，能够快速反应和并开展逻辑分析，尤其是对监管政策的变化和新产品的出现，应提前做好业务影响分析，认真准备应对工作，例如对互联网金融第三方支付态势与监管的分析，密切关注监管动态，将新法规、新政策的要求直接反映到托管业务流程和制度的调整上。建立沟通渠道。完善托管业务问题报告制度，明确汇报路径和程序，畅通解决问题的路径。各机构在运营中有疑问或改进的建议，可以找到具体负责人并在规定时限内得到反馈。避免出现由于职责分工、报告路径不清晰，出了状况不知道找谁。打造完善的托管业务管理制度体系，需要凝聚整个托管条线的合力。
（四）基础管理做实加强。
要加强基础管理工作，在托管业务管理制度框架下落实。托管行各机构需要明确部门、岗位职责，运用科学有效的业务流程，做到用制度管人，用流程管事，进一步提高风险管控能力。对规章制度的要求严格执行，将管控措施落实到位。把好产品业务审查关。对于不具备条件的产品业务，不能盲目开展，要考虑是否能够有有力措施确保合规，吃透监管政策，加强风险识别，合规开展业务。建立定期自查机制，以问题为导向，自我发现、自我纠正问题。要定期开展合规自查工作，特别是对容易出现风险和以前检查出现过问题的方面，要加大自查力度，及时发现并纠正问题，有效解决问题。建立全行抽查机制。增加内部检查频率，检查内容覆盖全面，特别是对行业中新出现的问题要予以特别关注，对照分析做好自查工作，不犯简单、低级和重复的错误。建立检查通报和检查问题跟踪制度，以便对整改事项进行持续追踪，确保落实。特别是以往检查中发现的问题是否已汲取教训，做到了认真全面的整改。已发现的薄弱环节，要抓紧完善、补齐短板。
（五）合规意识时刻绷紧。
要处理好业务发展与风险防控的关系，所有的托管业务行为都应坚守风险合规底线，这是托管业务经营发展的前提和条件，是商业银行托管业务的生命线。必须意识到托管业务风险不仅关乎个人的职业前途，更关乎商业银行的声誉，一定要秉持风控优先的理念提高合规经营意识，在规范经营的前提下拓展业务。加强合规风控教育，大力倡导合规风控理念。注重培训，加强对业务人员的培训工作，组织各种线上或线下培训班，提高员工的业务能力。建立从业资格必备机制，各机构负责人必须具有基金从业资格，确保其熟悉托管业务政策要求和基本理念。定期开展考核，强化全员合规经营意识，将合规风控持续化、常态化，避免发生有损托管行声誉的事件。资产托管已成为商业银行发展空间最大、创新领域最广的新兴业务之一，要更好地保障金融安全，维护投资者权益，必须贯彻“规范高效、独立运作、确保安全”的原则，确保托管业务能够稳健高效安全运行。
参考文献：
[3]孟杨。上半年工行资产托管规模达13万亿元[n]。金融时报，2016。
[4]孙学立。我国p2p借贷模式及其监管问题研究[j]。金融教学与研究，
[5]基金份额净值计价错误公告[n]。证券时报，2013。
商业银行会计风险成因及防范对策的论文
摘要：随着我国消费贷款规模的不断扩大，这项业务中存在的风险也逐步暴露出来，商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别，以便及时采取措施，防范消费信贷风险。
一、消费信贷中存在的风险。
（一）借款人的信用风险。
借款人的信用风险是消费信贷中最主要的风险，主要表现为借款人的偿债能力和偿债意愿。个人消费信贷违约行为发生的原因主要体现在以下几方面。
首先，个人消费信贷风险主要来自借款人的收入波动和道德风险。目前，我国尚未建立起一套完备的个人信用制度，银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段，加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善，银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况做出正确判断。
其次，银行自身管理薄弱致使潜在风险增大。现在，国内商业银行管理水平不高，更缺乏消费贷款方面的管理经验，对同一个借款人的信用信息资料分散在各个业务部门，而且相当一部分资料尚未上机管理，难以实现资源共享。同时贷后的监督检查往往又跟不上，一旦发现风险不能及时采取补救措施，致使消费贷款的潜在风险增大。
最后，抵押物难以变现，贷款担保形同虚设。我国消费品二级市场尚处于起步阶段，交易秩序尚不规范，交易法规也不完善，各种手续十分繁琐，交易费用偏高，导致银行难以将抵押物变现。
（二）个人消费信贷业务操作风险。
首先是内部欺诈风险。（1）利用职务之便虚假贷款。主要表现为银行内部工作人员，利用职务之便发放虚假的个人贷款。（2）超权限放贷。银行一般都对基层处所授予了一定额度的低风险业务审批权，但有的基层处所负责人自行审批超审批权限的贷款。（3）质押物虚假或无效。主要表现为经办人员由于道德方面的原因，未对质押物的真实性、合法性进行调查，而形成的风险。（4）受贿发放贷款。主要表现为银行内部工作人员，贿赂发放不合规定的个人贷款，而给银行造成的损失。
其次是外部欺诈风险。以个人住房贷款假按揭为例，假按揭行为具有以下共性特征：没有特殊原因，滞销楼盘忽然热销，楼盘售价与周围楼盘相比明显偏高；开发企业员工或其关联方集中购买同一楼盘，或一人购买多套；借款人收入证明与年龄、职业不相称；借款人对所购房屋位置、朝向、楼层、户型、交房时间等与所购房屋密切相关的信息不甚了解；借款人首付款非自己缴付或实际没有缴付；多名借款人还款账户内存款很少，还款日前由同一人或同一单位进行转账来还款；借款人集体中断还款。
最后是执行交割和流程管理风险。（1）制度操作失误。（2）管理失误。（3）缺乏法律文件。（4）任务执行错误。
（三）与消费贷款相关的法律不健全。
现行法律条款基本上都是针对法人制定的，很少有针对消费者个人贷款的条款，对失信、违约的惩处办法不具体。这使得银行开办消费信贷业务缺乏法律保障，对出现的问题往往无所适从。由于消费信贷业务的客户比较分散，均是消费者个人，并且贷款金额小、笔数多，保护银行债权的法规又不健全，特别是在个人贷款的担保方面缺乏法律规范，风险控制难以落实。发展消费信贷，个人信用制度的建立是重要基础，而我国个人信用制度、个人破产制度等尚未建立。在实际司法过程中，保护借款人或保证人正常生活，而忽视银行债权法律保护的现象时有发生，也给风险防范造成了一定的负面影响。
二、防范消费信贷风险的对策。
（一）建立科学的信用评价制度。
消费者的信用评价可采用等级制或得分法，应当建立科学的信用评价系统。该系统应包括下列因素：消费者的职业状况、收入状况、银行账户的大致数额和地点、赊账或其他债务、付账习惯、婚姻状况、诉讼、交易记录及品质、习惯、道德等因素。还应当确定这些因素彼此间关系及在评价系统中的权重等。要建立完善的公民和法人的个人诚信体系，除了银行的相关信息外，其他方面的信息，如社保信息、税收信息同样是商业银行评价客户、防范风险的重要指标，因此应当早日实现这些非银行数据的收集。
（二）建立银行内部消费信贷的风险管理体系。
银行内部要建立专门机构，具体办理消费信贷业务，同时建立消费信贷审批委员会，作为发放消费信贷的最终决策机构。做到审贷分离，形成平衡制约机制，以便明确职权和责任，防范信贷风险。从跟踪、监控入手，建立一套消费信贷风险的预警机制，加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控，掌握借款人动态，对借款人不能按时偿还本息情况，或者有不良信用记录的，列入“问题个人黑名单”要加大追讨力度，并拒绝再度借贷。要进一步完善消费贷款的风险管理制度，逐步做到在线查询、分级审查审批，集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责，规范操作，强化稽核的再检查和监督。
（三）完善消费贷款的担保制度。
消费信贷与其他贷款不同，借款人是一个个的消费者，贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时间才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此，在发放消费贷款时，用抵押、担保作还款保证显得十分重要。具体应注意几方面：首先应完善担保法，增加有关个人消费信贷的详细条款；其次，应培育规范的抵押品二级市场，使各种贷款抵押物能够迅速变现；第三，可考虑由政府出面组建消费信贷担保公司，为长期消费信贷提供担保，这也是一些西方国家发展消费信贷的成功经验。
（四）实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。
一是人民银行应加快利率市场化进程，在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上，给商业银行以更大的余地，以便更好地为客户服务，更好地防范风险。同时，应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费，以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。二是对贷款期限长、利率风险大的住房贷款尽快实行固定利率和浮动利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先确定的利率计算全部贷款期内的全部利息，该利率不再做任何调整和改变。浮动利率是指在贷款合同有效期内，只规定最初一段时间内的利率，在合同到期后，就要根据事先约定的新利率计算方法，按照当时的市场利率重新确定下一阶段贷款利率，浮动利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通过消费者对两种利率的自由选择，增加消费者的风险和收益意识，规范消费者和银行之间的行为方式和业务往来。三是实施提前还款罚息制。由于消费信贷一般为长期贷款，利率变化将导致银行蒙受利率损失的可能。当利率下跌时，消费者会提前偿还固定利率的贷款，而以较低的利率举借新债。借新债还旧债，会导致银行丧失贷款收益，并给银行重新安排资金造成困难。为此，银行应收取高于预定利率的罚息，弥补信贷资产损失。
参考文献：
[1]陈河涛.消费信贷在我国的发展及难点探讨[j].金融经济，，(08).
[2]谢炳算.我国个人消费信贷发展策略选择[j].金融经济，2006，(02).
[3]吴亚，刘成起.我国个人消费信贷的风险分析与对策研究[j].未来与发展，2006，(07).
[4]郑良芳.美国次贷危机的警示[j].农村金融研究，，(12).
商业银行会计风险防范与控制策略论文
金融会计，是我国会计体系的重要组成部分，他是按照会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的日常经营治理活动准确、完整、连续并综合的进行核算和监督，同时也对金融机构的财务信息进行衡量、加工和传递，帮助使用者在经营治理以及经济活动中能够合理、有效的做出决策。我国的金融会计通常分为三类：第一类是政府银行会计;第二类是商业银行会计;最后一类是金融公司会计。金融会计在经济体系中通常行驶核算和经营管理这两项功能。一方面直接负责财务管理、损益计算以及经济核算;另一方面通过对信息的分析预测来进行计划管理和资金管理，以此调节和控制银行业务的经营。
二、金融会计风险的产生。
(1)理论风险。新时期金融行业的发展使得传统的金融理论不能很好的满足和契合现行会计模式，这种超前的金融业发展和稍显落后的金融会计理论的不匹配矛盾，导致会计制度不能全面、及时、充分的评估金融风险状况，进而不能有效地防范金融风险的发生。(2)核算风险。核算是会计最基本职能，能够真实确切的反映资金使用情况，是银行业务活动的有效反映。当会计核算的方法和核算程序不当时，就会出现核算风险，进而导致金融风险的产生。在实际操作中，个别单位为了维护自身利益，因而会违反金融政策准则，提供不真实、不充分的会计信息，最终导致不能够正确、科学的评价银行的经营状况，增加风险的可能性，影响金融企业的经营和发展。(3)管理风险。金融会计同样也需要遵循必要的管理制度。管理风险首先是会计监督风险，由于目前金融会计的监督职能较弱，对于一些不合理、不合法的经营行为不能起到应有的监督控制作用，影响我国金融行业的健康发展。其次是人员管理风险，金融行业的快速发展势必吸纳更多的从业人员，但是会计人员的综合素质参差不齐，导致在日常工作中不能严格执行规程制度、出现违规操作等现象，影响风险的'控制和防范。
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
一是从思想上风险防范意识淡薄。有不少柜台业务人员交易业务熟练后，放松了对自身的要求。由于自身风险意识的淡薄导致在办理业务时发生错报或漏报现象，造成个人和单位不必要的损失。根据统计，商业银行因为柜台操作风险发生的案件和纠纷占商业银行操作风险的20%。可见由于自身风险意识的淡薄导致操作风险的发生占比较高。
二是未能弄清不同业务的重点注意事项。在办理业务时未能准确辨别，有条不紊。如对公业务的主要注意方面有：对每天收取的票据的真伪性的对比，对比所收取的票据与进账单或者电汇单的收汇款人和金额是否保持一致，客户票据印章与预留在银行印章是否相符等;一些柜台业务操作人员未能及时注意到这些，盲目办理业务，导致不必要的损失。对于个人业务的主要注意方面有替客户代签代写单据、违规查询、泄露客户信息等。由于没有严格执行操作程序产生不必要的风险。如何正确地理解掌握这些需要特别注意和遵守的注意事项，并做到时时防范，是远比快速熟练掌握交易技能更重要的。
三是执行银行的各项柜台业务操作流程不严格。银行的'每一项业务操作流程都是经历了很多次的实践操作和不断检验才形成的，每一个操作步骤都是为防范风险而设置的，有很深刻的风险防范措施贯穿其中，不能轻易打破。实际工作当中，有时为了办理方便未能严格按照业务的规范和操作流程办理业务，这样既是对客户的一种不负责，也是对于自身和银行的一种不负责。
二、柜台操作主要风险点。
有些柜台业务人员普遍上存在着对业务风险的麻痹大意、忽视甚至是轻视的思想。不少人认为柜台业务是“低技术含量的熟练工种”，对于柜台业务操作来讲，柜台的每一个操作，都直接关系到客户每笔业务的完成，中间连接的是客户多种多样的资金供求和业务联系。柜台操作的一个很小的失误，都有可能带来不可估量的损失。因此，提高风险防范意识，谨慎地对待每一笔业务，对于规避操作风险有着至关重要的作用。
账户开立是客户与银行建立业务关系的起点，也是发生资金往来的必要条件。现代社会不法分子伪造变造各类开户资料的能力不断提高，银行人员与不法分子内外勾结虚假开户的情况时有发生。虚假开户作为账户开立环节的重要风险点，自然而然也成为风险防范的源头。
支付环节是直接涉及资金管控最基本的会计业务，同时也是风险防范工作的关键节点。伪造、变造票据和银行卡，盗取客户密码的情况层出不穷。如何提供安全的支付环境成了各家商业银行不断研究的重要问题。
总的来说，应当加强思想教育，从思想上加强风险防范意识。柜台业务不是简单的重复操作的“低技术含量的熟练工”，它直接面对广大客户，谨慎地对待每一笔业务，对规避操作风险有着至关重要的作用，同时也是商业银行总体素质的体现;同时，通过对账户开立和支付两大环节的分析后，我们发现操作风险主要是由内部人员违规操作或者系统漏洞等产生的，所以应该从人员管理、系统建设和制度完善等方面着手进行风险的防范。具体措施如下：
(1)加大培训力度，提升风险防控能力。在业务理论知识及柜面操作流程方面加强对柜台员工的培训，做到全面了解业务知识，熟练掌握操作技能，做好新进员工上岗前的岗前全面培训工作，同时对产生的新生业务和新生流程及时进行培训和解读，在熟悉业务流程的过程中掌握办理业务时容易发生操作风险的风险点。同时，应经常性地对会计人员采取案例分析等警示教育，逐步巩固会计人员抵御违法违纪行为的思想防线。
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
摘要：随着我国消费贷款规模的不断扩大，这项业务中存在的风险也逐步暴露出来，商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别，以便及时采取措施，防范消费信贷风险。
一、消费信贷中存在的风险。
（一）借款人的信用风险。
借款人的信用风险是消费信贷中最主要的风险，主要表现为借款人的偿债能力和偿债意愿。个人消费信贷违约行为发生的原因主要体现在以下几方面。
首先，个人消费信贷风险主要来自借款人的收入波动和道德风险。目前，我国尚未建立起一套完备的个人信用制度，银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段，加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善，银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况做出正确判断。
其次，银行自身管理薄弱致使潜在风险增大。现在，国内商业银行管理水平不高，更缺乏消费贷款方面的管理经验，对同一个借款人的信用信息资料分散在各个业务部门，而且相当一部分资料尚未上机管理，难以实现资源共享。同时贷后的监督检查往往又跟不上，一旦发现风险不能及时采取补救措施，致使消费贷款的潜在风险增大。
最后，抵押物难以变现，贷款担保形同虚设。我国消费品二级市场尚处于起步阶段，交易秩序尚不规范，交易法规也不完善，各种手续十分繁琐，交易费用偏高，导致银行难以将抵押物变现。
（二）个人消费信贷业务操作风险。
首先是内部欺诈风险。（1）利用职务之便虚假贷款。主要表现为银行内部工作人员，利用职务之便发放虚假的个人贷款。（2）超权限放贷。银行一般都对基层处所授予了一定额度的低风险业务审批权，但有的基层处所负责人自行审批超审批权限的贷款。（3）质押物虚假或无效。主要表现为经办人员由于道德方面的原因，未对质押物的真实性、合法性进行调查，而形成的风险。（4）受贿发放贷款。主要表现为银行内部工作人员，贿赂发放不合规定的个人贷款，而给银行造成的损失。
其次是外部欺诈风险。以个人住房贷款假按揭为例，假按揭行为具有以下共性特征：没有特殊原因，滞销楼盘忽然热销，楼盘售价与周围楼盘相比明显偏高；开发企业员工或其关联方集中购买同一楼盘，或一人购买多套；借款人收入证明与年龄、职业不相称；借款人对所购房屋位置、朝向、楼层、户型、交房时间等与所购房屋密切相关的信息不甚了解；借款人首付款非自己缴付或实际没有缴付；多名借款人还款账户内存款很少，还款日前由同一人或同一单位进行转账来还款；借款人集体中断还款。
最后是执行交割和流程管理风险。（1）制度操作失误。（2）管理失误。（3）缺乏法律文件。（4）任务执行错误。
（三）与消费贷款相关的法律不健全。
现行法律条款基本上都是针对法人制定的，很少有针对消费者个人贷款的条款，对失信、违约的惩处办法不具体。这使得银行开办消费信贷业务缺乏法律保障，对出现的问题往往无所适从。由于消费信贷业务的客户比较分散，均是消费者个人，并且贷款金额小、笔数多，保护银行债权的法规又不健全，特别是在个人贷款的担保方面缺乏法律规范，风险控制难以落实。发展消费信贷，个人信用制度的建立是重要基础，而我国个人信用制度、个人破产制度等尚未建立。在实际司法过程中，保护借款人或保证人正常生活，而忽视银行债权法律保护的现象时有发生，也给风险防范造成了一定的负面影响。
二、防范消费信贷风险的对策。
（一）建立科学的信用评价制度。
消费者的信用评价可采用等级制或得分法，应当建立科学的信用评价系统。该系统应包括下列因素：消费者的职业状况、收入状况、银行账户的大致数额和地点、赊账或其他债务、付账习惯、婚姻状况、诉讼、交易记录及品质、习惯、道德等因素。还应当确定这些因素彼此间关系及在评价系统中的权重等。要建立完善的公民和法人的个人诚信体系，除了银行的相关信息外，其他方面的信息，如社保信息、税收信息同样是商业银行评价客户、防范风险的重要指标，因此应当早日实现这些非银行数据的收集。
（二）建立银行内部消费信贷的风险管理体系。
银行内部要建立专门机构，具体办理消费信贷业务，同时建立消费信贷审批委员会，作为发放消费信贷的最终决策机构。做到审贷分离，形成平衡制约机制，以便明确职权和责任，防范信贷风险。从跟踪、监控入手，建立一套消费信贷风险的预警机制，加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控，掌握借款人动态，对借款人不能按时偿还本息情况，或者有不良信用记录的，列入“问题个人黑名单”要加大追讨力度，并拒绝再度借贷。要进一步完善消费贷款的风险管理制度，逐步做到在线查询、分级审查审批，集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责，规范操作，强化稽核的再检查和监督。
（三）完善消费贷款的担保制度。
消费信贷与其他贷款不同，借款人是一个个的消费者，贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时间才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此，在发放消费贷款时，用抵押、担保作还款保证显得十分重要。具体应注意几方面：首先应完善担保法，增加有关个人消费信贷的详细条款；其次，应培育规范的抵押品二级市场，使各种贷款抵押物能够迅速变现；第三，可考虑由政府出面组建消费信贷担保公司，为长期消费信贷提供担保，这也是一些西方国家发展消费信贷的成功经验。
（四）实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。
一是人民银行应加快利率市场化进程，在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上，给商业银行以更大的余地，以便更好地为客户服务，更好地防范风险。同时，应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费，以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。二是对贷款期限长、利率风险大的住房贷款尽快实行固定利率和浮动利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先确定的利率计算全部贷款期内的全部利息，该利率不再做任何调整和改变。浮动利率是指在贷款合同有效期内，只规定最初一段时间内的利率，在合同到期后，就要根据事先约定的新利率计算方法，按照当时的市场利率重新确定下一阶段贷款利率，浮动利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通过消费者对两种利率的自由选择，增加消费者的风险和收益意识，规范消费者和银行之间的行为方式和业务往来。三是实施提前还款罚息制。由于消费信贷一般为长期贷款，利率变化将导致银行蒙受利率损失的可能。当利率下跌时，消费者会提前偿还固定利率的贷款，而以较低的利率举借新债。借新债还旧债，会导致银行丧失贷款收益，并给银行重新安排资金造成困难。为此，银行应收取高于预定利率的罚息，弥补信贷资产损失。
参考文献：
[1]陈河涛.消费信贷在我国的发展及难点探讨[j].金融经济，2006，(08).
[2]谢炳算.我国个人消费信贷发展策略选择[j].金融经济，2006，(02).
[3]吴亚，刘成起.我国个人消费信贷的风险分析与对策研究[j].未来与发展，2006，(07).
[4]郑良芳.美国次贷危机的警示[j].农村金融研究，2007，(12).
商业银行会计内部控制问题及风险防范的论文
近几年,随着资本市场的不断更新，许多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题,那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题，所以，必须要建立起内部的监督检查机制，提高所有会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必须加强内部管理，强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行抉择。会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素,就目前锦州市来说其信息技术领域正不断扩散发展,新项目、新市场也在不断涌现,因此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部控制的基本概念入手,分析我市锦州银行会计内部控制的现状及存在的问题，进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相关对策和研究办法。
锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标,通过一系列制度程序的制定和方法的研究,对遇到的风险进行相应的事前预知,事中控制和事后管理。在保证物资、财产的完整性和安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的控制系统。银行为了提高会计信息质量,也同样对商业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求,也正是因为这样会计内控制度正朝着新的方向发展。
总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平,确保其顺利发展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新机构重建或革新等突发改变时,能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部控制意识,严格按照各项防控措施管理,确保内部控制管理体系能有效正常地运行。
会计内部控制的各项基本原则主要有三大点:首先,合法性控制原则。银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事,不能因为单位的局部利益而逃脱法律法规的制约；其次,合规性控制原则,银行应合理建立规范化的会计办事操作秩序,各商业银行的会计执行人员要根据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程；最后,合理性控制原则,银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制。
(一)实现锦州银行经营管理的重要保障。
会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行的经营和管理,有助于银行制定各种经营措施,有助于降低国家财产损失,从而保证国家财务和资金的安全。因此在规范其真实合理性的同时，锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效运行。
会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员的风险意识,提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范。因此，必须要加强其经营风险的管理手段，提高内部控制的防控意识，有效避免银行在经营管理上的各种负面影响，着重提高银行风险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。
(三)实现商业银行资产运营安全的保障。
实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障,是确保货币资金的有效运转,是对货币资产的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等现象的发生,制止国家资金财产的损害。在建立以投资为目的的各项投资管理环节时,一定要对银行的管理细节做到慎重仔细，并严格按照正确的管理方式降低其投资风险,加强对固定资产的系统化管理。
(一)规章制度流于形式,内控意识淡薄。
现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式，内控意识淡薄。在市场经济发展日趋激烈的竞争环境下,管理人员的主要精力都放在了拓展市场上面,就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放在了前面,因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管理意识。各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识，只重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理,严重忽略了对内控风险的制约和防范。更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把会计内控制度单纯地建章建制,忽略领导者和工作人员的关系。还有的银行工作人员为了争夺优质客户甚至以违规手段来寻求客户，尽管牺牲代价也再所不辞，从而严重扰乱了经济秩序。
会计内部控制制度不够完善,主要表现在重要职责和岗位没有切实可行的分离制度,把许多职务集于一身的现象时有出现。银行会计制度发展相对滞后，过多是沿用以前的旧管理办法，新的岗位只是空有形式没有确定的职责，许多综合业务都无法做出合理的回应。临柜人员整体业务素质较差,近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网络信息化迈进,这在很大程度上改变了传统的操作模式，也正因此锦州银行的内部管理也开始落后，产业结构也开始下调，已经严重影响银行内部会计控制的良性发展。
(三)监督检查的错位与不足。
事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导,其监督的范围一般都锁定在会计业务上，然而会计管理的事后监督检查一旦出现错误,后台监督检查的工作就很难进行下去。其一般都不在意资金的对转，只是简单的看余额，忽视各项信息的排查，因此排查根本不够细致,监督也总有漏洞。在对待监督检查中所发现问题的处理方式上也过于简单化,基本不追查问题原因,只是简单的罚款或管理批评,得过且过,不加深整改。目前锦州银行的检查大多是定期定项的任务或是一些临时要求的安排,并没有按照要求根据内控模式对风险较高的项目进行定期、逐一排查。缺少会计内部控制制度的自身核实和对接,有些检查也过于表明化，只是单纯为了应付任务，并没有在自身上找到根本原因,因此无法发现制度本身存在的问题。
(四)内部控制结构不完善,管理不到位。
会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操作，不按规章制度行事，不履行应尽的管理职责和操作规程，有些会计人员在业务操作中不遵守规则，没有严格执行会计制度，工作结构不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根据《会计基础工作规范》的.规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准，各银行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会计人员。(一般没有取得会计从业资格证的人员，是不能从事此业务的。)但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上，发生过很多次会计管理上的缺陷和漏洞，用人不谨慎。会计人员的更换频率和流动速度都比较频繁，一人多卡现象也时有发生，更有甚者竟在工作的交接手续上出现疏忽，完全忽略会计记录的连续性，致使内部结构严重崩线，内控制度如同虚设，很难重组管理。
(五)会计队伍整体业务素质低。
在锦州银行完成经济管理时，应该要调整好每个会计业务的工作秩序，如果柜台业务质量的会计人员缺乏，日常工作能力较差，那么会计信息一定没有真实可靠性，这就必然会对锦州银行的各项管理政策产生影响和作用，而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道德管理观念，信息结构老化，专业知识不扎实，缺乏各职业应有的敏锐力，那么，就会在业务办理过程中，出现严重的失误现象，会计信息必然失真。同时，一些会计人员缺乏爱岗敬业精神，账务不相符的现象比较明显，比如银行的债权债务等与账面数字有偏差，虽不易发现，但到后期核实时也是有所影响的。有的会计从业人员平时不专研会计业务知识、不注重知识积累，对专业知识的培训和学习态度比较消极。
要注重制度的执行，要把风险的观念意识作为首要思想，严格确立会计信息的内控管理地位，努力增强会计人员的自身价值提高会计人员的风险防范意识,要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履行各项管理机制，注重每个项目的执行和操作手段。会计内部控制是银行的最基本职责，更是银行各级管理者非常重视的内控建设，所以在银行内部要提高员工的风险防范意识。在防范和化解风险的同时不仅要有一套完整的、合理的内控制度,还要经过整体从业人员的综合素质和内控风险管理考量。首先，各银行要有良好的监督管理意识，要时刻注意内控管理的风险防范观念，严格控制会计内部信息的完整性，把银行的风险降到最低，让银行的每个职员或管理者都充分认识到风险意识的管理重要性，要当做首要任务来抓。其次，一定要严格要求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学习计划和对风险意识防范的斗争思想，以此在众多历史教训中得到经验，再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施，从而达到良性循环的内控风险防范模式，同时也为锦州银行全面营造出良好的“控制环境”做出贡献。
(二)健全良好的内部控制制度,科学规范的操作规程。
要健全良好的内部控制制度,要遵循以下几点要求:1、要确保建立岗位责任制度。锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完成的,所以要管理好会计各岗位间的权责制度。2、建立行之有效的业务操作制度。锦州银行要建立其科学严谨的操作流程,对各岗位间的独立性和紧密性要高度结合起来，要充分认识职责明确的业务管理制度。3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度。客户的资料信息是对业务办理过程的整体记录,也是锦州银行经营管理的重要指标,因此要对各项业务进行核实和筛选。4、处理好授权管理体系。就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长,经营项目也越来越多,推陈出新的管理活动也日益增加。所以,锦州银行的各个领导必须要将权责进行正规的分配,明确各级人员间的管理权限，确保下级授权并且分权。
(三)坚持自律与监督双重并举,完善监督检查制度。
在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度,首先，要坚持赏罚分明的自律机制，不断培养会计人员的自警和自律意识。创建完善的会计管理体制,从程序上对每个风险环节精心数据核查，从一级分行到总行进行一一监督审查，从而达到一级一级分行管理，再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量；其次，要把稽查审计部门和操作部门的全职分离出来，做好系统服务员和操作员的职责区分,禁止维护人员参与实际操作业务；再加强会计终端管理的控制，严格把控管理柜员，使窗口工作人员真正意识到信用卡授权的严谨性和重要性，必须加强内部管理的监督和检查。因此，加强锦州银行内部检查力度,就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考察,提高银行会计内部控制质量。
(四)优化内部控制结构,建立完善的监督机制。
锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机制,通过对内部控制体系的监督与完善,从而提出整改措施,查错纠弊。锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作,对于我市锦州银行而言,内部审计有着重要的意义。后台会计人员(事后监督)要把第一道防线上遗漏的问题检查出来,再以此建立起各管理体制上具有单独性、整体性、权威性的内审监督机制。
(五)加强会计人员的专业素养和综合素质。
锦州银行会计师的整体素质是保障一个会计内控制度的重要体现，员工素质决定了银行内部控制的整体质量。因此，务必要加强银行自身的知识体系建设和内部控制制度革新，提高整体素养做到重视上岗培训和法律法规建设等重要原则，遵守以人为本的职业道德及内部规章制度的宣传和教育工作,着重强调思想教育和道德观念培训，认真履行会计人员该有的行业操守。因此，锦州银行要处理和利用好锦州市现有的有效资源让会计人员定期换岗培训,完成更为系统化的学习目标,从而提高业务人员的综合素质。结束语商业银行内部控制管理是一个常谈常新的话题，然而内部控制也是商业银行需要面对的根本问题。在新形势的不断发展下，对锦州银行内部控制做出了更高的标准，从中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》一文起就对部分商业银行的建立提出了更高的标准和更新的要求。因此，锦州银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。因此，通过分析我国商业银行会计内部控制的当前状况，指出并解决了一些现实问题，其中包括建立和执行商业银行人员的认知和素质问题，受行业的限制和影响，一些从业人员的基础认知比较差，审计技术和风险程度也比较高，控制管理问题相对薄弱，所以，内部控制制度的完善对降低锦州银行面临的经营风险是十分必要的,也是对我国商业银行经济的健康发展起着决定性作用的。
[参考文献]。
商业银行会计风险防范与控制策略论文
摘要:近几年来，我国的经济发展迅猛，金融行业发展速度也十分可观。随着市场竞争的不断增大，使得各个商业银行也在谋求创新，积极提高自身业务水平，为以后的发展打下良好基础。银行在经营管理活动中存在较高的风险，这些风险与其会计工作、内部制度都有着重要联系，因此如何防范银行会计风险是一个具有十分重要意义的内容。促进金融行业的持续发展，需要努力加深防范相关的会计风险。本文通过梳理了当前商业银行会计风险有哪些表现的形式，分析这些风险形成的原因，根据实际提出了对会计风险防范管理的措施和建议。
商业银行会计风险防范与控制策略论文
摘要：随着商业银行面临的风险日益复杂，商业银行风险的不确定性、对控制风险认识上的缺失日益突出。商业银行应提高前瞻性，建立有效防范金融风险的政府目标责任制和完善的综合防范体系，把金融风险防范与政府政绩挂钩。同时，应建立全社会共同防范金融风险的大体系和高效的会计风险控制监督保障系统，加强内控管理，风险管控应趋向专业化和精细化。发挥外部监管对风险防范的作用，提高风险管理效率，化解不良资产存量，遏止不良资产增量，以实现其稳健经营的目标。
一、实现稳健经营目标。将控制放在防范风险上。
(一)正确认识风险损失的突发性。
商业银行在经营中的许多风险因素事先往往不易把握，会在很短的时间内造成严重的危害，令银行措手不及。如由于储户的提款需求具有随机性，难于事先预测，特别是自有资金较少、吸纳存款数额和储户多的银行，一但因某种原因(如小道消息误导)使得同时提出提款要求的资金需求大大超出银行正常的备用资金，就会使银行难以应付。再如，信贷客户不经银行同意将贷款用于风险很高的投机活动，贷款抵押物因火灾损失而产权所有人又未对其投保等，也会给商业银行造成突发性损失。
有些商业银行对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。
(三)控制因人民币汇率升值使得商业银行汇率风险的增加。
汇率升值有利于抑制能源和原材料等进口商品价格持续上升导致的输入型通货膨胀，并有利于降低“双顺差”，从而减少外汇储备的增长，更好地控制中国“流动性过剩”产生的源头。汇率升值总体上有利于内外经济失衡的调整，是一种“内外兼顾”的紧缩政策。从目前看，对通货膨胀以及经济“内外失衡”的调整仍未完全到位。因此，人民币对一揽子货币尚有一定升值空间，决策层很可能在完善汇率形成机制的同时允许汇率继续升值。由于人民币汇率衍生产品市场还不完善，国内银行间市场的金融衍生产品缺乏，只有外汇远期和掉期两种，汇率风险难以完全有效对冲，人民币汇率升值使得商业银行汇率风险增加。未来如果人民币汇率继续升值，银行汇率风险仍将增加，并且人民币对美元汇率双向波动趋势的增强使得银行的交易性汇率风险增加。
随着国际国内经济金融运行不确定因素的增多，商业银行的经营发展受到诸多市场环境变化的不确定影响。商业银行应加强对宏观经济金融形势的研究和预判提高前瞻性。做好风险防范，并扎实开展管理变革，力求化不利因素为有利因素。在通货膨胀阴影犹存以及经济下行风险加大的新形势下，商业银行应注意采取下列风险防范及化解措施：
(一)建立全社会共同防范金融风险的大体系。
在转变职能过程中，政府要力促银企关系由过去的资金供给型向互惠互利型转变。政府还要处理好经济改革和金融发展的关系。经济决定金融，金融服务经济。地方政府一定要在鼓励兼并、规范破产过程中，严格按中央文件精神操作，杜绝各种形式的逃废银行债权现象发生作为银行也要积极支持企业的改革、改制、改组工作，用足、用好国家给予的优惠政策，尽力盘活一块存量资产为了有效地促使地方政府支持防范金融风险，还应当建立防范金融风险的政府目标责任制，把金融风险的防范直接与地方党政领导的政绩挂钩，形成以政府为龙头，银行为核心，企业为基础，其它有关部门共同参与的综合防范体系，以有效防范风险。
(二)加强内控管理，风险管控应趋向专业化和精细化。
控制活动是为了合理地保证公司目标的实现而建立的政策和程序。包括交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核。商业银行要树立“内控优先，制度先行”理念，内控规章制度的制定后评价和完善工作趋于常规化，内控管理纳入考核评估体系，无章可依、有章不循的问题要得到较大改观。在信用风险与市场风险方面，要引入专家论证制度，建立专门的审贷中心，对风险的识别和掌控能力逐步提高。以客户关系管理系统为基础，改进和提高了风险定价技术与能力。还应加强风险问责，特别是对高管的风险问责力度不断加大。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
首先，内部控制有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
其次，内部控制可以保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
再次，内部控制有利于保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来讲，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。
(三)促进经营战略调整，实施以结构调控压力。
商业银行在信贷资金配置时应考虑到通货膨胀对各行业的影响，在具备相应能力时提高盈利预见性强、产品价格可以提升的行业的信贷资金配置比率，降低受宏观经济影响大的行业的信贷资金配置比率，积极对能够抵御通胀与经济周期、国家政策支持导向明确的行业提供信贷支持。商业银行应密切关注国家产业政策的变化，及时调整信贷政策，防范有关行业信贷风险，实施行业风险限额管理，同时把握产业结构调整带来的盈利机会，提高银行经营水平。
(四)全面加强信用、市场、流动性和操作风险的管理。
在防范信用风险方面，商业银行应加大风险管理力度，密切监控企业经营风险，特别是密切关注从紧货币政策环境下．房地产、“两高一资”、出口等行业中有关企业的信贷风险变化，注意防范企业或集团资金链断裂的风险，维护和提高信贷资产质量。在防范流动性风险方面，商业银行应提高流动性的日常管理水平，加强存贷款资金的流量监测和融入、融出资金的流量管理，加强头寸预测调度，制订应急预案。并注意均衡安排投资，以实现支付安全和较低的备付率水平，将流动性风险和效益有机结合。在防范市场风险方面，商业银行应积极应对汇率，利率的波动加大会给股份制商业银行的市场风险管理能力和定价能力带来压力。通过匹配资产和负债来规避结构性风险，同时运用多种金融市场工具对冲借贷资金的币种、金额和期限匹配不完全所产生的风险，并通过风险敞口和止损限额控制来规避交易性汇率风险。
(五)建立多层次会计控制体系，完善重点环节和会计核算程序。
银行有着自己的经营内部控制的指导原则》中明确提出：银行机构内部控制目标是“有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行，确保将各种风险控制在规定的范围内，确保自身发展战略和经营目标的全面实施”。为了确保总体目标的实现，应在统一认识、明确总体目标的基础上，将目标责任层层分解、细化，确立各层次会计控制的具体目标，形成一个明确、具体、完整的目标体系。
建立多层次的会计控制体制，使内部控制目标具体化。而完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要按照银行业务发展和科技进步的要求，分析核算程序中的重点控制环节，尤其对联行结算等要建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和账务处理系统，以强化会计内部控制的约束力。一方面，要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程的硬性约束；另一方面，要充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力。目前，银行会计电脑软件程序主要是仿手工的，遵循“双线核算”的原理，符合当今会计理论，但其缺憾是没有充分发挥计算机的优势，随着银行电子产品需求的不断扩大，充分发挥计算机优势，改变软件编程的“仿真性”，不断提高其科技含量。不仅是电话银行、网络银行、电子商务等业务发展的需要，也是内部控制的客观要求。
(六)防范风险应对激励考核有所改进。
在“资产质量效益”同步考核的基础上，商业银行应当运用经济资本管理平衡计分卡、经济附加值等激励考核技术与方法。一切好的内控制度与方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥效用。完善约束机制是银行改革创新和增强综合竞争力的重要推动力。结合我国国情和商业银行的实际情况，应当按照效率优先兼顾社会责任和公平原则，建立对银行贡献度和安全性相匹配的收入分配机制，并适当缩小收入分配差距，进一步探索和完善精神激励方法，提高精神激励效果。
(七)防范风险应当改进信息披露。
通过有效的信息披露。让社会公众及时全面了解银行的相关情况，是加强市场约束和社会监督的重要途径。当前，商业银行应继续按照有关制度规定、规范和强化常规性信息披露，加强会计业务，特别是理财等业务的风险提示。此外，对于银行内部案件、重大风险事件、问题，以及对其整改计划、整改进展等及时报告监管部门，提高社会责任和公共服务意识。
总之，良好的风险防范措施可以将外部的科学刚性监管转化为持续健康发展，成为内控风险的内在动力，对商业银行建设具有“催化”与促进作用。为进一步提高商业银行继续向资本充足、内控经营安全、服务和效益良好的现代化商业银行目标迈进，商业银行应当坚持与时俱进、改革创新原则，采用政策引领，准入把关、检查督导等手段，督促银行建设更好的发展。
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
随着国内金融系统的改革，我国商业银行的经营环境发生了较大的变化，金融系统的改革使商业银行在面临较多发展机遇的同时也面临着更大的挑战。商业银行作为直接经营资金的特殊企业，风险控制能力的高低决定着商业银行经营的成败。然而当前我国商业银行的会计内部控制仍存在诸多问题，为了有效应对可能出现的各类经营风险，商业银行需进一步完善相关体系及规章制度，加强银行会计内部控制体系建设，增强风险防范能力，促进商业银行健康良性发展。
结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历，笔者认为，我国商业银行存在的问题主要有以下几方面：
我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度，而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去，各个业务环节即相互促进又相互制约，形成良性动态机制，及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性，导致内部控制制度建设滞后，岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明，控制力度小，财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低，不能对风险进行有效的把控，操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制，没能对领导干部的权利进行相应的控制，其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制，存在较大的风险。
风险防范的规章制度不够系统化，较为琐碎，不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习，从而应用成效往往较低。各部门各自为政，每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定，会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一，削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合，全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际，有的甚至成为应付上级检查的摆设，失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱，系统开发投入不足，机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化，一些新业务没有及时指定相应的控制办法，出现无章可循的情况。
(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系。
银行的经营风险普遍存在，关键是如何有效的防范、控制。现阶段，内部预警系统建设滞后，风险识别及防控方式较为落后，对相关会计业务的分析较为片面，对部分风险的认识评估还较为薄弱，识别评估能力较差，未形成良好的风险防控措施，商业银行若在风险发生后再进行事后控制，风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结，不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估，缺乏对银行整体经营风险的评估，且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系，对风险的影响程度不能准确评估，不能实行差别化管理。
会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动，没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导，因此，会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现，不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用，但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式，未能及时发现错误，并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备，对稽核人员的素质未做具体要求，导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐，不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训，不能及时更新知识，导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后，对一些风险点未能进行有效的把控，工作流程缺乏标准化。
针对上述问题，笔者认为，商业银行应采取以下措施，对风险进行有效防范：
(一)创造良好的会计内部控制。
环境营造良好的.文化氛围，将内部控制意识融入到工作中，实现员工的自我管控，自觉按照规章制度行事的工作作风，积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况，对岗位进行合理有效的分工，使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质，将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束，开展切实有效的业务培训，并鼓励会计人员积极学习法律知识，提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制，建立健全良好的人力资源管理机制，提高员工诚信度，树立勤勉的工作态度，秉承公正严谨的工作作风，提升自身专业技能和知识结构，使自身能力符合银行经营发展的要求。
(二)建立良好的内部控制体系。
结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效的对会计操作风险近视识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。
(三)完善风险评估体制，合理配置企业资源。
建立健全预警机制，有效提高银行对风险的敏感度，同时建立有效的内部控制预警系统，还会使日常的业务操作性更强，能及时发现问题，使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后，持续跟踪业务进展情况，防止风险再次发生，如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标，实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施，使银行内部执行时有可以参考的标准，能够根据综合评价指标合理配置企业资源，从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测，内外相互结合，相互促进，最大程度的促进会计内部控制的健康发展。
(四)建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用。
组建监控小组，对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源，合理安排工作，使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度，检查过程中若发现的违规违章行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。
三、结束语。
随着我国金融体制的改革，银行业面临着越来越大的经营风险，会计内部控制制度作为银行的第一道防线，在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境，内部控制体系不健全，风评评估评价体系不健全，内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验，提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施，以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行，充分发挥风险防控作用，减少商业银行在经营过程中面临的风险。
参考文献：
[2]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[j].天中学刊,2014(06).
商业银行会计风险防范探讨的论文商业银行会计风险论文
商业银行风险管理认识单薄是招致国际贸易融资发生风险的次要缘由，详细表如今业务开展的集约增长、银行内控制度生效、银行组织构造不合理等方面。其中国际贸易融资业务的集约增长指的就是在理论中银行展开业务时更多的是关注国际结算量和贸易融资的业务量，招致了局部银行了完成目标不顾风险，业务量不时增长，但风险也在不时扩展;银行内控制度的生效使得银行国际贸易融资活动存在很大的不确定性，再加上局部业务员了完成考核目标没有严厉依照相关规则展开业务活动，更是添加了国际贸易融资的风险;银行国际贸易业务组织构造设置不够合理次要指的是以后局部商业银行依旧处于审贷不别离的形态，由国际业务部单个部门来承当信贷风险控制和业务拓展等责任，没有将国际贸易融资归入全行一致信贷管理中，对客户没有施行迷信的风险评价、无活期的信贷资金跟踪管理和风险剖析。
(2)国际贸易融资活动风险日趋严重。
商业银行国际贸易融资发生风险一方面是银行本身的相关建立不够完善，另一方也是国际贸易融资行业风险日趋严重形成的，如企业的信誉认识较差、运营管理程度较低、诈骗活动猖狂等都变相的加大了国际贸易融资业务的风险。在理论中，有些融资企业并没有制定还款规划，对融资款项临时占用，有的企业以为商业银行和企业同属国度一切，不存在还款成绩，逾期贸易融资居高不上等;也有局部国际贸易融资企业关于国际市场和国际市场的驾驭才能较差，企业不断处于盈余或许微利润边缘，招致企业还款才能缺乏;再加上国际外一些不法分子应用我国进出口企业扩展对外贸易额的热情和商业银行国际贸易融资业务目标上的压力来骗取银行贸易融资例如国外客户采用假信誉证、假单据诈骗银行来获取贸易融资款项等。
(3)国度对国际贸易融资的法律维护不健全。
以后我国法律虽然对国际贸易融资有所规则，如《票据法》中关于国际贸易融资金融票据做出了相关规则等，但是细心剖析以后我国的`法律条文我们不难发现关于国际贸易融资的法律并没无形成一个完好的体系，而是散落在相关的法律文件中。此外，即便局部法律条文和细则触及到了票据、货物货权质押、保证担保等成绩，但是并没有做出详细的法律界定如押汇业务中押汇行对单据和货物的权益如何、出口业务中信托收据的无效性等，都找不到相应的法律解释，由此可见相关法律制度确实实也是招致国际贸易融资业务风险加大的一个次要要素。
(1)优化制度建立，进步银行风险管理才能。
银行属于制度化单位，一切任务流程、环节和手续都有着严厉的规则制度约束，因而优化制度建立可以从基本上进步银行国际贸易融资风险防备才能。对此一方面银行要依据企业的风险程度选择性施行买卖风险管理制度。即对每一笔贸易融资款项的收入、资金回笼、货物赊销流转等停止全程监视，经过对借款人上下游企业的管理将融资款项控制在一定的范围内运转，以此保证商品变现后能及时归还贸易融资;另一方面也要贯彻落实流程管控。例如经过岗位制衡制度来落实各个岗位在融资用处、信贷管理、资金流转等方面的监管职责，完成信息共享和互相制约。此外，商业银行还可以采取国际贸易融资风险分散战略即以融资方式的多样化来降低发作风险的能够性;国际贸易融资风险抑制战略即在授信客户风险曾经发生的状况下提早采取措施抑制风险的好转;国际贸易融资风险转嫁战略即对能够发生的风险经过担保和其它金融买卖的方式转移给第三者等手腕来进步银行的风险防备才能。
(2)增强对融资企业和产品的风险剖析。
增强对融资企业和产品的风险剖析可以从源头上进步国际贸易风险防备才能，详细包括以下几个方面：首先是严厉的审查进出口单方贸易的真实性。以后国际市场上诈骗活动的日趋猖狂是招致贸易融资风险加大的一个重要要素，对此在停止贸易融资时银行需求严厉的审查进出口单方贸易的真实性，例如审查商品合同编号和签署日期、运输方式、起运港和到货港、近期内的进出口量等;其次是做好客户的资信审核任务。一方面关于信誉较好的老客户银行该当树立起相应的客户信誉档案，以确定其信誉水准，另一方面关于银行初次接触的客户该当严厉审查该客户在其它银行的业务情况记载，避免客户套取融资;最初是仔细剖析进出口企业潜在的财务风险。普通来说，进出口企业普遍具有融资大、应收账款大、存货大、费用大、汇率影响大、本身资产小、偿债才能小等特点，使得进出口企业还款才能存在很大的不确定性，因而在停止贸易融资之前需求对企业的短期偿债才能、盈利才能、资产负债状况等停止细心的剖析，在确定企业无财务风险或许财务风险较小的状况下停止贸易融资。
(3)完善对国际贸易融资的法律维护。
对此一方面积极呼吁并争取立法部门尽早制定与国际接轨的法律法规，关于我国以后关于国际贸易融资的法律条文散落各个相关法律中的现状要促使相关人员尽早对其停止整合，以此来保证国际贸易融资有法可依。此外，也要明白现行法律中对金融票据、保证担保等权益义务的规则;另一方面鉴于国际法律和国际法律存在一定的差别，因而银行也要深化的剖析研讨国际常规和国际法律之间的异同，防止因法律抵触形成不用要的损失。
三、结语。
总而言之，全球贸易融资市场是一个宏大且在不时生长的市场，具有宽广的开展前景。这种状况下进出口企业愈发关注商业银行能否提供愈加便当的贸易融资效劳，这关于商业银行来说既是机遇也是应战。笔者置信随着商业银行国际贸易融资风险防备认识的增强，置信将来国际贸易融资业务将成商业银行的中心利润点。
参考文献。
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[4]李雪涛,刘金珂.商业银行国际贸易融资及其风险防备成绩研讨[j].湖北汽车工业学院学报.2011.12.
商业银行会计风险防范与控制策略论文
引言：商业银行的会计内控工作是整个银行管理工作体系中的重要组成部分，它贯穿于商业银行整个业务处理全过程。因此，我们针对商业银行会计内控的风险防范与银行日常的管理与运营过程有着不容忽视的密切联系。事实上，这些年来，我国商业银行内部的金融风险时有发生，这就充分暴露了商业银行内部会计制约方面的薄弱环节。为了切实提升商业银行的会计内部管理效率与效果，商业银行必须尽快采取有效的会计内控风险防范措施与解决策略，从而进一步规范和约束银行内部的会计行为，最大程度的规避银行会计内控风险，真正促使商业银行健康且稳定的发展下去，提升它们的市场竞争力，推动银行战略目标的实现。
(4)商业银行会计内控的模式不够完善而导致内控执行不到位。我国现在不少商业银行的会计内控过程中，仍然采取内容制约而非真正的内部制约，严重影响会计内控的规范化建设，从而无法形成一个较为有效的会计内控模式，由此而造成了商业银行会计内控的低效率。这反映了商业银行会计内部制约意识薄弱，会计内部制约在制度上不完善，业务操作系统未能对全部会计业务形成有效制约，未能建立起完整的会计内控监督评价体系，导致监督约束不力，从而给商业银行内部犯罪提供了可乘之机。
(1)完善商业银行的会计内控体系建设。商业银行为了全面预防各种会计内控风险，就应该以全面风险管理作为根本目标来建立健全银行内部的会计内控体系。具体来说，商业银行应该做到会计内控过程中的决策、执行与监督三位一体，并让彼此做到相互制约。这是商业银行应该做到的基本原则性工作之一，并在银行内部分层次的建立一个会计内部监督系统，尽可能的做到事前预防、事中实时监控以及事后随时监督。同时，商业银行还应该健全相关的会计风险评价体系，根据会计风险的内控原则来全面整合并梳理会计规章制度，让会计内制约度更为规范化、系统化与层次化，及时更新并不断补充新制度，确保商业银行会计内制约度的完善与全面。
(2)确保商业银行风险管理制度的落实。对于商业银行来说，风险管理责任制是一项重要且关键的制度，它的实施是商业银行会计内控过程中风险制约流程的重点环节所在。因此，我们就应该真正明确商业银行会计内控的责任追究链条，把会计风险防范的责任机制与银行内部员工的实际利益进行直接的衔接，尤其是要强化责任问责制，并把责任具体到人，一旦发现理由，商业银行必须坚决给予严格的处置，加大整改力度，促使银行内部员工真正重视会计内控风险的防范工作，有利于他们及时反馈相关理由信息，并给出相应的应对策略。
(3)切实提升商业银行会计内控风险管理水平。商业银行应该建立健全自身的会计内控机制，要积极应对日益激烈的市场竞争与日益复杂的国际金融形势，采取适应国际国内形势的会计内部制约制度，及时更新会计风险管制约度，更好的遵循我国金融发展的规律。当然，我们的商业银行还应该充分现代化的网络技术与一些非现场监管技术来做到与时俱进的会计内控监管工作，从而建立一个更为完善、合理且可行的会计内部监督机制，运用严格的制度和规范来保证会计工作有序进行，确保商业银行的财务科学管理，避开滋生违法行为。
此外，商业银行还应该提高对会计内控风险的管理水平，重视对银行内部工作人员尤其是会计工作人员的考评与考核工作。这样的会计人员考评工作必须是综合性与全方位的，并不断更新和创新会计考核机制，还可以根据实际情况采取一些更具人性化的分层次奖励措施，可以是物质奖励，也可以是精神奖励，其根本目的就是为了最大限度的激发出会计人员的工作热情，提高他们的工作效率与效果。我们还应该把会计内控风险管理工作纳入到商业银行的整个绩效考核评价体系当中去，真正引导会计人员加大对会计风险防范的重视，确保商业银行各项业务顺利开展的同时，有效的防控各种会计内控风险，这样，不仅可以加大监管力度，还可以提升商业银行的综合考评效力，切实提升其会计内控管理水平。
结束语：总之，商业银行会计内控风险的有效防范策略，主要依赖于我们做好这么几个方面的工作，即建立健全会计内制约度，完善会计内控监督体系，并以对会计工作人员的管理作为根本出发点，切实提升对会计制度的执行力，从而让商业银行在提高会计工作人员综合素养的基础上，制定并实施符合商业银行自身发展需要的人才管理机制，进而让商业银行能够有一个较为可靠的会计人才保障，并强化对这些会计人员的职业道德培训，提高他们的从业素养，尽可能的降低商业银行的会计内控风险几率，确保商业银行走上良性可持续发展道路。
参考文献：