规章制度的制定和执行应该充分考虑不同群体的需求和利益,以实现共赢和可持续发展。规章制度的修订和更新是必要的,以下是一些规章制度修订和更新的指导原则供大家参考。
2收费站运营成本管理制度
成本会计主要负责酒店各部门成本控制监管职责,以防微杜渐、堵塞漏洞为工作中心,以降低经营成本为工作目标。具体岗位职责如下:
1.负责对酒店内部所有采购、申购的物品及原材料的审核工作。所有需采购物品由使用部门提出,必须经由部门经理签字确认后,库房确认无存货,成本会计复核,(对于新增加物品审查,根据部门情况核实使用方向,需要加入固定资产的必须在第一时间通知财务部计入资产账册,对于损坏物品的处理核实事宜,客赔的须有赔偿单随申购单一起,自赔的须有处罚单随申购单一起)否则,成本会计有权不予批准采购并追究部门经理责任。
2.负责对酒店低值易耗品申领的审核工作。
酒店各部门低值易耗品的控制,做到物尽其用,不浪费,并做好可回收物品的二次利用的检查。需定时对各部门的使用情况进行核实,根据使用量审核其申领量,对于多领、冒领的查明具体原因,情节严重的部门,部门经理或主管处以相应的经济处罚。
3.负责酒店采购物品的价格审核工作。
库管核对数量,使用部门确认质量,成本会计负责采购物品的价格审核。成本会计需不定时的会同采购员对市场进行调查工作,以调查回价格作为依据,审核供货商的送货价格,确保酒店购回物品的价格合理,以此来控制采购成本。4.负责对酒店内部的成本控制的日常检查工作。
对于长明灯、长流水现象,偷吃偷拿等损坏酒店利益的现象进行处理,并追究其上级管理层责任。
5.负责酒店营业部门成本核算工作,制作经营核算表。所有的采购票据、申领票据及其他票据,在成本会计处以部门为单位进行登记,并根据营业额计算出部门的成本率,对于成本的升降需要有具体的分析,总结成本率升降原因,参与行政例会时汇报成本率及变动原因,加强和改善成本控制力度。成本率为成本会计考核的唯一标准。
2收费站运营成本管理制度
(一)收费广场(包括入、出口车道)干净整洁,无杂草、纸屑等杂物。
(二)收费站广场设置公示牌,包括收费文件、收费标准、监督电话等。
(三)安全岛洁净,岛上设置醒目的有关标志,如收费、禁停、限速及雨雾天慢行等警示牌。
(四)收费亭内外部整洁美观,门窗明亮,亭内无杂物,桌面物品摆放整齐、统一,衣帽不用时要整齐地挂在墙上,收费亭内不摆放与工作无关的物品。
(五)收费大棚站名要醒目规范,节假日悬挂标语和彩旗。
(六)厕所、垃圾桶、茶水供应处、业务咨询台、宣传报栏、员工活动室、员工食堂等要干净有序、整洁美观。
(七)走廊和室内要干净美观,清爽明快,各种物品摆放整齐有序。
(八)宣传栏内容新颖,保存良好。
(九)站区内干净整洁,车辆摆放有序。
二、收费站精神文明建设。
(一)具有较强凝聚力的领导班子,党团组织健全,能起到先锋模范带头作用,带动全站员工团结一致,群策群力搞创建,体现常虎高速的管理水平。
(二)站内人员团结和谐,互相帮助,积极向上。
(三)坚持服务与收费相统一原则,体现热爱交通事业、全心全意为人民服务的思想,有计划、经常性地开展优质服务、讲团结奉献、讲文明礼貌、讲职业道德等活泼向上的活动,圆满完成通行费收入任务。
(四)按照国家和省有关法令、法规、文件以及常虎分公司收费管理等要求,联系实际,自觉进行细化分解,形成具体可行的制度或工作流程,并上报栏(墙)。
(五)严格执行着装规定、工作纪律及岗位职责等要求,无重大违纪及恶性事件等有损全站形象的事件发生。
(六)全站人员能秉公办事,不徇私情,内部团结,礼貌待人,文明服务,奉献社会。
(七)对过往司乘人员使用文明服务规范用语,微笑服务,主动热情,解答问题要耐心细致,以理服人、文明服务、按章办事。
(八)提倡微笑服务,工作讲究方式、方法,妥善处理问题,无刁难、谩骂、殴打司乘人员现象。
(九)服务周到,能因地制宜,积极创造条件,为过往司乘人员提供必要的服务设施,努力为客户排忧解难。
(十)有切实可行的监督机制。
(十一)各种时事政治、新制度和学习心得及时上报栏(墙),并做到常换常新,内容生动活泼、言之有物。
(十二)健全组织建设,收费站建立党政工团组织,精神文明建设小组,党风廉政建设领导小组,安全工作领导小组等领导组织机构。
(十三)各组织机构要求工作目标、规划、安排、落实措施、工作记录、工作总结等各项制度有落实,活动有记录。
(十四)积极开展文体活动,规范阅览室、活动室、宣传栏等公共设施,营造良好的学习、文化活动氛围。
三、站务管理。
(一)保质保量完成通行费征收任务。
(二)严格执行上级有关规定和政策,认真落实岗位责任制。
(三)认真学习、严格执行收费规章制度,工作有计划,活动有落实。
(四)认真落实公司各项规章制度,有效杜绝贪污舞弊行为。
(五)按规定作好各种统计、登记报表工作,并按时上报,收费工作日志、审核登记本、设备故障记录本、出入人员登记本等要及时填写,记录详细全面。
(六)各项设施设备齐全、完好。
(七)各办公室要配备必要的办公用具,且摆放整齐、合理,各种文件、资料、制度、计划等档案及时收集整理,分类归档。
(八)收费亭、办公室、休息室等场所物品摆放统一、有序,卫生干净整洁,责任落实到人。
(九)收费广场、收费车道应有当班人员清扫,保持洁净。
(十)收费站站房绿化养护工作要落实到人,保证花叶无凋谢现象,花盆清洁卫生无破损,及时清理更换,保证洁净美观。
(一)坚持“以防为主的方针,定期分析安全工作形势,查找不安全因素和隐患,制定改进措施,经常开展全员安全生产教育,要有计划、有记录。
(二)安全工作要做到长抓不懈,安全工作要有领导、有措施、有保障、落实安全责任制。
(三)做到重点项目的安全防范,票证、票款和物品保管严密,防范措施完善,无丢失。
(四)建立收费全过程安全生产应急措施,以备在特殊情况下有备无患。
(五)收费亭安装的门窗和报警装置确保能正常使用,确保在硬件上无安全隐患。
(六)工作期间,收费人员应该保持高度的安全意识,时刻留意收费亭广场上的情况,遇有闲杂人员在收费广场逗留,保安人员要主动上前询问。
(七)遵守收费设施使用、保养操作规范。不得违规操作,随意拆装收费设施、设备。
(八)提高人身安全的防范意识,在亭外处理情况时要选择相对安全的地点,特别是在穿过车道时,一定要留意过往的车辆,不与车辆抢道。
(九)收费亭内通信设备必须保持良好的工作状态,保证通信畅通。
(十)要定期或不定期举办安全防范知识方面的培训,不断提高收费人员的安全防范意识和能力。
(十一)当班收费班长和外勤人员必须穿着反光背心,夜间要将安装的照明和信号灯具全部开启,保证夜间光线充足,信号灯指示正确,为车辆的正确行驶创造一个良好的环境,消除车辆行驶的安全隐患。
(一)按规定公布“八公开一监督”公示牌,即:文明服务承诺、批准收费机关、审批文号、主管部门、收费性质、收费单位、收费标准、收费期限、监督电话。
(二)交通信号灯、交通安全标志灯的安装使用,要符合有关规定,标线清晰。
(三)按照防火等级配备消防设施并定期检查和更换,确保能随时有效使用。
(四)未经许可不得随意移动、拆除收费、监控、通讯、供电等设施。
(五)保持收费设施完好,及时对手动栏杆等常用设备进行维护。
(六)保持广场卫生,无果皮纸屑等废弃物,收费亭窗明台净。
(七)除当班人员、稽查员、收费班长和上级检查人员外,严禁其他无关人员进人收费亭。
(八)禁止闲杂人员及车辆在收费广场逗留。
(九)收费班长负责收费广场一切事务,遇有特殊情况(冲卡车、交通安全事故和设备故障等)及时进行处理。
(十)杜绝“三乱”行为,禁止收费员违规放行车辆上道、提供废票、私自减免通行费。
(十一)收费站员工在收费广场不得擅自拦停、搭乘过往社会车辆。
(一)收费站应积极配合上级单位做好收费数据统计工作,不得无理拒绝、推诿,不得虚报、瞒报。在接受检查时不得转移、隐匿、篡改、毁弃或者拒绝提供原始记录、统计表及相关资料。
(二)收费站应及时按上级单位要求进行数据搜集,正确运用分析方法,准确使用公式、函数,收费数据应详细具参考价值。
(三)按格式编制收费站收费差错率、发卡差错率、绿色通道免费率、免费车免费率、冲卡率等相关报表。
(四)按格式编制节假日期间车流量、通行费收入预测报表。
(五)收费站做好收费数据分析工作,对当月车流量、收费额完成情况进行分析,掌握车流量、收费额增减趋势,计算收费任务完成比例并预测全年收费任务完成情况。
(六)将当月总车流量、总收费额与去年同期情况进行对比,分析各类车型结构变化情况。
(七)对当月军警免费车、公务车、未付车、冲卡车、绿色通道减免等车流量进行分析,与上月数据进行环比,掌握各项指标变化情况。
(八)对节假日车流量、通行费收入预测及实际发生情况进行对比分析,对预测方式方法进行检验。
(九)收费数据归档作业标准按部门资料管理要求,对审批盖章后的各类收费报表进行分类和归档。
(一)收费站应按照国家收费政策的贯彻落实,维护正常的收费秩序,防范违法乱纪行为,做好各项收费管理制度的落实及管理水平提高。
(二)收费站应选派责任心强、业务熟悉、法制政策观念强的人员担任内部稽查,以多种形式开展稽查工作,监督、指导、检查站内员工收费工作开展情况。
(三)收费站应制定稽查计划,如实开展稽查工作,监督收费人员按章收费,严格执行各项收费管理制度。根据实际工作要求积极开展对内稽查,并如实做好记录。
(四)对内稽查指针对站内员工行为规范开展的检查。主要内容包括收费政策落实情况、操作流程、通行卡管理、现金及票证管理、监控管理、数据管理、机电设备管理、收费保畅情况、文明服务、工作纪律等情况。
(五)收费站应对存有疑点的事件、行为进行调查,对相关联班组、个人及可疑收费异常数据进行重点观察。
(六)收费站对内部稽查情况必须在稽查情况登记表上签名确认,每月制作稽查情况汇总表,如实反映上月稽查工作开展情况。做好影音资料收集,按档案管理要求进行资料存档。
(七)收费站应做好员工职业道德教育,确保员工廉洁从业,利用站区的板报加强宣传。每月在站务会上应进行防贪堵漏教育,每年应开展一次廉洁从业专题教育。培训学习及宣传教育应有记录、有存档。
(八)收费站发现贪污作弊行为,应主动及时提供有效线索,配合上级单位进行调查。
八、收费站重要事项报告规定。
收费站站长或副站长遇以下情况,应及时向上级单位报告。
(一)员工有严重违规违纪、贪污作弊行为,按规定上报相关情况。
(二)收费站修改收费站基本管理制度、基本方式和手段,调整收费、监控岗位基本设置以及收费业务报表格式和统计方法等。
(三)收费、监控、通信及电力系统设施更新改造、大中修及系统参数重新设置等。
(四)过往车辆因冲卡伤人,造成员工伤亡事件。
(五)收费站车流量和通行费收入出现异常波动。
(六)收费、监控、通信、电力系统设施出现系统故障,不能得到及时修复需要转入手工售票,影响收费站一天以上收费作业和数据报表统计。
(七)收费站非重大节假日期间发放纸券、发放预刷卡、定额发票等情况。
(八)收费站发生安全生产事故、存在安全生产隐患等情况。
(九)收费站因紧急情况启用相关应急预案。
成本管理制度
第1条为了规范生产成本核算,达到生产成本管理与控制的目的,特制定本办法。
第2条在抓好生产过程成本管理与控制的同时,建立健全企业内部成本核算制度,全面提高生产成本的会计核算水平,是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。
第3条公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范,以保证生产成本核算成果的质量。
第4条为了准确、真实地核算产品成本,公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。
第5条公司各部门根据公司下达的指标,结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。
第6条各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作,具体工作主要从以下六个方面进行。
1、对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理。
2、准确统计每批产品的原材料耗用,并在各产品之间进行合理分摊。
3、根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额,使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据,并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。
4、设立专门的领料员,对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。
5、区分原材料的定额和无定额,有定额的应按定额领、发料,无定额的应编制领用料计划,实行限额发料,不准以领代耗。
6、对月末结存的材料等物资实施盘点,如需继续使用的应办理结转手续,转入下月继续使用;不需要继续使用的应及时退回供应仓库。
第7条仓库管理
1、加强仓库登记管理,对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。
2、严格物资的验收计量,对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗,都要经过严格的检验和计量。
3、强化物资的盘点管理,建立《物资盘点表》,实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。
第8条建立健全原始记录管理制度
1、对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力,工时、设备利用情况,内部转移,成品交库、出库和数量,质量检验,各项财产、物资的毁损等建立原始记录。
2、采用统一的原始记录格式的填制方法。
3、严格签署、审查、传递、汇集、保管程序,保证数字完整、清晰、真实可靠。
第9条财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核,尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制,如有超标或浪费现象应给予相应处罚。
第10条公司按照权责发生制原则进行核算,凡不属于本期产品承担的费用,无论款项是否已经支付,也不能计入本期产品生产成本,要严格划清成本开支的界限。
第11条生产成本核算必须划清下列界限,不得相互混淆。
1、正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。
2、正确划分各月的费用界限。
3、正确划分产品费用和期间费用的界限。
4、正确划分各种产品的费用界限。
5、正确划分产成品和在产品的费用界限。
第12条下列支出应当计入产品生产成本
1、直接材料,包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。
2、直接工资,包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
3、其他直接支出,包括直接从事产品生产人员的福利费等。
4、返回废品损失,因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的,应由本工序承担费用损失。
5、制造费用,包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。
第13条下列支出不得列入生产成本
1、为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。
2、对外投资的支出。
3、被没收的财物。
4、各项罚款、赞助、捐赠支出。
5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第14条下列收入不得冲减生产成本
1、规定应列入营业外收入的各项收入。
2、固定资产变价收入。
3、外销材料、废次品等发生的收入。
4、按规定应直接上交财政的各种罚款收入。
5、按规定不应该冲减生产成本的其他收入。
第15条公司产品按生产作业计划归集生产成本,生产成本核算采用“逐步结转分步法”,根据工序特点,按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。
第16条直接材料的归集与分配
1、生产管理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》,仓库按《领料单》配送原材料,生产制造部门按《领料单》领用原材料。
2、生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录,分类别按品种汇总,编制《原材料耗用明细表》,月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对,并分配计入产品生产成本。
3、车间统计人员还要按产品品种明细编制《返回产品回收明细表》,作为直接材料的减项,同时计入产品原料成本,并计算出产品单耗。
第17条步骤费用的归集与分配
与生产产品相关,但不能直接归属某个产品的费用,按照一定的系数归集分配计入产品生产成本,并计算出产品单耗。
1、直接人工费的归集与分配
(1)生产车间设专人负责生产车间的考勤工作,以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。
(2)财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制《工资及福利费明细表》,列示于“生产成本―直接人工”与“制造费用―车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本―直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本,并计算出产品单耗。
2、工艺用辅助材料的归集与分配
与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集,按一定的系数分配计入产品生产成本,并计算出产品单耗。
3、工艺用燃料及动力的归集与分配
与生产直接相关的水、电、风、气(汽)等燃料动力按项目归集,按一定的系数分配计入产品生产成本,并计算出产品单耗。
4、制造费用的归集与分配
制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费(减盘盈)及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品生产成本,并计算出产品单耗。
(1)车间管理人员的工资及福利费,根据该部门所设考勤簿及《工资及福利费明细表》进行归集。
(2)生产部门发生的固定资产折旧费,应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。
(3)其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。
第18条返回废品损失的归集与分配
因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的,应由本工序承担费用损失,直接冲减本期生产合格量,发生的费用损失直接计入产品生产成本。
第19条当产品完工后,按照工序要求,编制《产品生产成本计算单》。同时,编制《可比产品生产成本计算单》,与同期或基期比较。
第20条公司产品生产成本核算的基本程序
1、对所发生的费用进行审核,确定这些费用是否符合规定的开支范围,并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。
2、应计入产品生产成本的各项费用,区分为哪些应当计入本月的产品生产成本,哪些应当由其他月份的产品生产成本负担。
3、每个月应计入产品生产成本的生产费用,在各种产品之间进行分配和归集,计算各种产品生产成本。
4、既有完工产品又有在产品的成本,在完工产品和期末在产品之间进行分配与归集,并计算出完工产品的总成本和单位成本。
5、完工产品的生产成本结转至产成品科目。
6、结转期间费用。
第21条生产费用计入成本的方法
1、各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。
2、各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等,凡是为生产单一产品发生的,应直接计入该产品的生产成本;凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的,按一定系数进行分配。
第22条其他几个特殊问题核算的处理办法
1、原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理
必须查明原因,按照规定的审批权限,报经有关部门审核批准,扣除责任者赔偿后的余额,按公司内部管理权责的划分,分别计入和冲减公司管理费用及车间经费,或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的,应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费,最后将剩下的金额计入公司管理费和车间经费。
2、具有待摊性质和预提性质的费用处理
(1)具有待摊性质的费用,在其发生时一次性计提,然后将其纳入到有关成本项目当中。
(2)具有预提性质的费用,根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。
3、“废品损失”的处理
(1)凡是生产中的废品,将废品扣除可回收的价值后,在原成本项目中反映。
(2)凡是销售后用户退回的.废品,均应退回原生产车间,冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产成本,并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户,冲减当月的销售量及销售成本。如果废品修复后入库,应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品,只冲减当年的销售量,不冲减生产量。
第23条本办法由财务部负责编制、修订与解释,报总会计师审批。
第24条本办法自颁布之日起生效实施。
成本管理制度
认真执行财经纪律,严格控制成本开支范围和开支标准;通过预测、控制、分析和考核,挖掘降低成本潜力,提高经济效益。
1、生产部门:负责制定备品备件定额,运行材料消耗定额,检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平,挖掘设备潜力,提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。
2、安保部门:负责安全保卫及消防设施和器材管理,提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。
3、人劳部门:负责制定劳动定额,控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则,制定社会保障措施,控制社会保障支出,提出年度、季度工资及劳保费用计划。
4、物供部门:负责制定工器具消耗定额,做好节约代用、修旧利废工作。
5、办公室:负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。
6、总务部门:负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作,提出所管辖资产的年度、季度修理费用计划。
7、财务部门:是成本管理的综合部门,汇总编制成本计划;掌握成本开支范围和标准,控制成本;参与制定有关成本的各项定额;如实核算成本,并进行综合分析。
1、工资:生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴;按国家规定的各种假期工资;按规定发给的超产奖、安全奖。
2、职工福利费:按工资总额范围和提取比例提取的费用。
3、折旧费:按应计提固定资产原值,采用平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值,当月增加的固定资产当月不计提折旧,当月减少的固定资产照提折旧。
4、税金:按规定支付的房产税、土地使用税、印花税等。
5、保险费:参加投保的财产物资的保险费用。
6、失业保险:按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。
7、养老保险:按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。
8、住房公积金:按在职职工工资总额和当地的费率缴交。
9、劳动保险费:六个月以上病假人员的工资及职工死亡丧葬补助费、抚恤金等。
10、水资源费及水文测报费:按发电量和当地规定的费率缴交的费用。
11、工会经费:按工资总额范围和提取比例提取的费用。
12、教育经费:按工资总额范围和提取比例提取的费用。
13、土地使用费:使用土地而支付的费用。
14、物料消耗:生产运行、维护、检修、事故检修用各种材料、备品备件;不构成固定资产的小型技术革新用料;车间通风、照明及消防、卫生用料;生产及管理运输车辆耗用的燃材料;生产和管理部门的房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等维修用料。
15、修理费:固定资产发生的大、中、小修理及生产、管理用器具、非机动车辆的修理费。
16、办公费:生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用。
17、水电费:生产及管理部门和公共场所的水电费用。
18、差旅费:职工因公出差的差旅费、市内交通费及住勤补贴和误餐费;职工探亲及上下班交通补贴。差旅费补贴应按当地财政规定标准。
19、低值易耗品摊销:生产及管理部门用的家器具、办公桌椅及不构成固定资产的仪器、仪表等。
20、劳动保护费:按规定发给职工的劳保服装用品、安全防护用品、防暑降温用品及值班被褥。
21、运输费用:生产及管理部门发生的物品搬运费;租用汽车、吊车租赁费;运输用机动车辆养路费、过桥过路费、年检费、交管费及委托外单位的小修、保养等。
22、租赁费:生产和管理部门由于生产经营需要从外单位临时租入的各种固定资产(除汽车)及工具而支付的租金。
23、业务招待费:根据经营业务的合理需要,按规定的标准据实列支的费用。
24、其他费用:不属于以上各项范围应计入成本的费用。如:咨询费、诉讼费、民兵训练、警卫消防、绿化环境卫生、会议费、团体会费、独生子女保健费、党团活动费、试验检验费等。
为规范管理,使单位与单位之间有可比性,下列各项在生产成本中列支。
1、直接生产人员的工资(指工资总额)及按规定提取的福利费。
2、直接生产人员的劳动保护、防护用品及防暑降温费、值班被褥。
3、直接为生产耗用的各种材料、备品备件和低值易耗品等。
4、生产用房屋、建筑物及生产设备的修理费用。
5、固定资产折旧费。
6、因生产需要从外单位租入固定资产的租金。
7、水资源费及水文测报费。
除以上各项费用外,其余都在管理费用中列支。
1、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
2、设备技术改造支出。
3、对外投资的支出。
4、被罚没的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠、联合办学等费用。
5、国家规定以外的社会保险,如简易人身保险。
6、法律法规规定不得列入成本的各种费用。
1、编制成本计划必需以公司下达的生产计划及费用开支标准等为依据,在单位经理的领导下,财务部门负责组织,各归口管理部门必需通力协作,保证成本计划指标的先进性和可行性。
2、成本计划除列示数字外,还应附文字说明,主要内容是:对预计完成情况的分析,保证完成计划主要措施方案,计划中存在的问题和解决问题的意见。
3、成本计划的编制程序:年度开始前一个月,由归口管理部门按年分季编制本部门的用款计划,有定额标准的,按定额标准,没有定额标准的,按生产经营管理工作的实际需要,本着节约的精神编制;而后由财务部门综合汇总后提交经理,经理组织有关人员根据年度生产计划进行成本预测,平?后于______月上报成本计划建议数(本计划不含大修理费用,大修理费用应专题上报)。
各单位接到公司下达的正式成本计划后,应将其费用按其性质分解落实到归口管理部门或个人,由其负责控制。各部门应抓好成本费用的日常控制,制定相应的管理办法:如电话费、低值易耗品管理办法等。
成本中的可控费用与非可控费用不可互相挪用,可控费用各项目之间可以互相调剂使用。
1、成本的分析应按年度和季度进行,内容包括计划、实际差异和差异原因分析,对成本升降原因作详细说明,以便修正计划或提出改进管理措施。
2、对不按成本开支范围,将福利性支出或资本性支出计入成本,以及对突破计划不分析、不追加计划的盲目开支或虚列成本的,视其性质和情节轻重扣减该单位的工资。
参股公司及联营企业参照执行。
成本管理制度
第一条 为加强公司成本费用管理,降低成本费用水平,提高经济效益,促进公司管理水平不断提高,根据《企业会计准则》等有关规定,结合公司的实际情况及管理要求,特制定本制度。
第二条 本制度所称“成本”是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。
本制度所称“费用”是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。
公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产产品、提供劳务的成本。
第三条 本制度适用于公司各相关单位。
第四条 根据成本费用的特点和经济管理对成本费用的要求,成本费用的控制应达到以下目标:
(一) 保证成本费用业务会计核算资料准确可靠;
(二) 保证成本费用业务合规合法;
(三) 保证生产费用计价、产品成本计算准确;
(四) 保证在产品安全、完整。
第五条 成本费用控制应遵循的原则
(一) 全面控制的原则。全面控制原则要求对以下三个方面实施控制。
1、全过程原则,指成本的内部控制贯穿成本形成的全过程,以最大限度地降低成本。
2、全方位原则,指在实施内部成本控制的过程中,一方面要精打细算、节约开支;另一方面要按照成本效益原则实现相对的成本节约。
3、全员原则,指充分调动公司各部门和全体员工控制成本、关心成本的积极性,加强员工的成本意识,建立成本否决制。
(二) 经济效益原则,指因推行成本内部控制而发生的成本不应超过缺少
控制而丧失的收益。
(三) 责权利相结合原则,指实施成本内部控制必须首先落实经济责任,赋予相关人员与其责任大小、控制范围一致的权利,同时在定期考核成本绩效的基础上实行奖惩制度。
(四) 目标管理原则,指按目标管理要求把公司的目标成本层层分解,落实到各成本责任中心,分级归口管理。
(五) 例外管理原则,指在日常实施内部控制的同时,有选择地分配人力、财力、物力,抓住那些重要的、不正确的、不符合常规的关键性成本差异。
第六条 公司成本费用内部控制中的不相容职务应当分离,具体包括:
(一) 成本费用定额、预算的编制与审批;
(二) 成本费用支出与审批;
(三) 成本费用支出与相关会计记录。
第七条 公司相关业务部门设置如下岗位:
(一) 价格管理人员,负责公司产品标准成本、结算价格的制度和维护;提高产品标准成本制定的及时性、准确性和结算价格的合理性;确保成本核算和成本考核的准确性和科学性。
(二) 成本费用管理人员,负责各责任中心成本费用支出的申请和分析,确保按预算控制成本费用。
(三) 责任中心负责人,负责按授权对责任中心的成本费用支出进行审批,不得超越审批权限;负责组织责任中心成本费用控制工作,有效降低成本费用。
(四) 会计核算人员,负责各责任中心成本费用核算和预算控制。
(五) 财务管理人员,负责组织编制和审核各责任中心成本费用年度预算;负责办理责任中心成本费用预算调整和追加手续;负责提供责任中心实际成本费用绩效指标和预算控制分析。
第八条 公司应当指定合格人员办理成本费用核算业务。办理成本费用核算业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德,遵纪守法、客观公正。公司要定期通过培训提高员工的业务素质和职业道德水准。
第九条 公司各事业部应根据有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力资源状况,以及产品销售情况等,对事业部的成本费用水平及其发展趋势进行科学预测,考虑各种成本降低方案,从中选择最优成本费用方案。
第十条 公司各事业部对成本费用预测方案进行决策,针对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节,运用价值分析、生产工序、生产批量等方法,寻找降低成本费用的有效措施。
第十一条 公司各事业部应当根据成本费用决策形成的目标建立成本费用预算制度。根据公司预算编制原则和相关管理规定及历史成本费用数据编制成本费用预算、定额和支出标准,将成本费用的指标合理分解落实至各班各组或个人,保证成本费用预算得到有效实施。
第十二条 公司各事业部成本费用预算编制程序、审批权限等按照《预算管理制度》的有关规定执行。公司各事业部应严格执行制造费用支出标准,采用弹性预算等方法加强对制造费用的控制。
第十三条 公司各事业部应结合实际情况制定事业部成本费用业务的授权批准制度,明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。
第十四条 公司成本费用的列支必须取得合法、完整的原始凭据,避免发生“白条”入账的现象。财务部在办理成本费用支出业务时,应当根据经批准的成本费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
对不符合要求的发票或凭据,财务部不得受理。对各种违反国家财经法规和公司财务制度或有不真实迹象的成本费用,要坚决拒绝办理报账业务,发现问题应及时向有关领导汇报。
第十五条 公司会计机构负责人负责组织成本费用核算工作,定期总结成本费用开支情况,及时向公司提供成本费用分析报告。
第十六条 公司财务部组织进行成本费用的目标分解,并记录差异,及时反馈有关信息。对未列入预算的成本费用项目,如确需支出,应当按照规定程序申请追加预算。
第十七条 公司财务部要严格按照国家有关财经法规和公司财务制度的规
定,正确核算公司成本费用,登记有关成本费用的会计账簿,编制有关成本费用的会计报表。
第十八条 公司成本费用核算应遵循权责发生制原则,不应以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。公司按标准成本进行核算的,应按月调整为实际成本。不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。具体成本费用的归集、分配应当遵循下列要求:
(一) 成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则的规定;
(三) 成本费用核算应当为公司未来决策提供有用信息;
(四) 成本费用应当分期核算;
(五) 成本费用与相应的收入应当配比;
(六) 成本费用的核算方法应当前后一致;
(七) 成本费用的归集、分配、核算应当考虑重要性原则。
第十九条 公司财务部对公司的成本费用开支情况定期进行分析,对出现的差异或异常情况要尽快查明原因、明确责任,及时向有关领导报告,以便采取有效措施制止和纠正。
第二十条 公司应当建立成本费用考核制度,对相应的成本中心进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各成本中心合理控制生产成本及各种耗费。
第二十一条 由审计部门行使对成本费用内部控制的监督检查权。
第二十二条 成本费用开支监督检测的主要内容包括如下:
(一) 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况;
(二) 成本费用授权批准制度的执行情况;
(三) 成本费用管理制度的执行情况;
(四) 成本费用核算制度的执行情况;
(五) 标准成本定额管理制度的执行情况;
(六) 价格管理制度的执行情况;
(七) 预算管理制度的执行情况。
第二十三条 完善检查监督过程中发现的成本费用内部控制的薄弱环节,发现重大问题应写出书面检查报告,向有关领导和部门汇报,以便及时采取措施加以纠正。
第二十四条 本制度未尽事宜或与国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定相抵触的,按国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定执行。
第二十五条 本制度由公司董事会负责解释。
第二十六条 本制度自颁布之日起施行。
成本管理制度
第一条 目的:通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控制体系和动态成本管理体系,规范集团的成本管理工作。
第二条 术语与解释
(一)集团:除非特别指出,本制度中集团指河南伟业建设投资集团有限公司;
(二)集团总部:指包括集团各职能部门在内的行政管理范围;
(三)城市公司:集团下辖的各城市公司;
第三条 适用于伟业集团所有开发项目的成本管理工作(合作开发项目可参考执行)。
第四条 项目可研阶段
(一)根据城市公司或储备中心提供的土地信息、市场调研报告,由营销中心确定拟(或已)取得地块的项目定位及产品建议书;且通过评审、审批。
(五)修订后的《项目目标成本(可研版)》,作为项目投资论证资料的一部分,和其他资料一起由城市公司提交集团组织评审,集团总裁审批;若不能满足拿地要求,由集团总裁给定一个成本限值,有关各方按此限值去重新规划和测算。
(六)若成功获取目标宗地,《项目目标成本(可研版)》将作为项目后续阶段目标成本设定的基本依据;否则由集团项目管理中心成本部存档。
(七)根据审批后的《项目目标成本(可研版)》,城市公司总经理负责组织项目团队成员一起研讨,最后成本部负责根据统一的模版要求,完成《方案设计阶段成本控制指导书》,集团总裁签发执行。
(八)根据《方案设计阶段成本控制指导书》,集团项目管理中心成本部负责完成《方案设计任务书成本控制附件》,作为《方案设计任务书》的附件。
第五条 方案设计阶段
(二)根据审核意见修订后的《项目目标成本(方案版)》由城市公司总经理审核后,作为《项目开发任务书》论证文件的一部分,和其他资料一起由城市公司提交集团组织听证,集团总裁审批;若项目目标成本(方案版)超可研版,须报集团总裁审批。
(三)根据审批后的《项目目标成本(方案版)》,集团项目管理中心总工办对方案设计阶段所做的成本控制工作进行总结,形成《方案设计阶段成本执行报告》,报集团总裁审批。
第六条 施工图设计阶段
(一)在施工图设计开始前10日内,根据审批后的《项目目标成本(方案版)》,由城市公司总经理负责组织召集项目团队成员、协调集团项目管理中心开会讨论施工图设计阶段的成本限额、设计要求及成本控制的初步建议,最后由成本部负责根据统一的模版要求,形成《施工图设计阶段成本控制指导书》,经城市公司总经理审核、集团总裁审批后,作为施工图设计阶段成本控制的依据,由集团项目管理中心具体实施。
销部负责营销费用分项的编制,财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制);项目目标成本各分项(执行版)编制完成后,成本部负责完成项目施工图阶段《项目目标成本(执行版)》的整理、汇总,并提报集团审批。
(三)根据审核意见修订后的《项目目标成本(执行版)》,由城市公司总经理审核,集团总裁审批后执行;若项目目标成本(执行版)超方案版,须报集团总裁审批。
(四)施工图设计完成后,项目管理中心成本部负责组织对施工图设计阶段的成本控制工作进行总结,形成《施工图设计阶段成本执行报告》,经集团总裁签批。
第七条 工程实施阶段
(一)成本分解及合约规划
(二)动态成本跟踪
1、动态成本的跟踪由《合同台账》、《合同变更台账》、《项目动态成本表》(月度)》实现。
2、根据签订的各类分包合同的内容确定《合同台账》项目的分类明细,合同金额应为合同价款的真实值,如签订合同为暂定金额,在规定的时间内确定真实的合同价款后,填入合同金额表内。
3、《合同变更台账》的项目,按照《合同台账》的分类明细进行划分,同《合同台账》建立一一对应关系。
4、合同变更(包括:设计变更、现场签证、材差调整等内容)所产生的合同金额变化,按照相关制度要求进行审核及确认后7日内,由成本人员负责录入成本系统。
5、每月5日前,由项目成本对接负责人对本项目上个月未发生合同金额进行清理、预估,对己发生合同金额调整(如合同预算调整、合同变更调整)、费用变动情况进行确认、汇总,完成《项目动态成本表(月度)》。
6、每季度第一个月7日前,由成本部对接人负责根据《项目动态成本表(月度)》编制完成上一季度的《城市公司成本分析报告(季度)》,提报城市公司总经理审批。
7、《城市公司成本分析报告(季度)》由集团成本部统一指定模板。
(三)目标成本的超支处理与调整
1、在项目开发过程中,若发生了不可预见的事项、预测条件发生改变或因管理不善,导致成本费项即将发生或很可能发生超出目标成本时,成本部应按照要求填写《项目成本费项超支预警表》,向城市公司总经理发出预警,并按照如下程序进行超支额度的审批:
(1)在不需要突破项目目标成本总额的前提下,通过调剂项目成本的费项指标得以平衡。
(2)必须要突破项目目标成本总额的,由城市公司负责经办,报集团总裁审批,同时,由城市公司总经理负责组织项目团队对超预设目标成本的原因进行分析,并提出优化建议报告,与项目目标总成本(执行版)调整申请一同上报集团,总成本追加5%以下的,集团总裁审批;总成本追加5%以上的,须报董事长审批。
2、项目目标总成本(执行版)的调整条件及范围:
(1)项目开发计划调整(例如:产品形式有调整、分期开发有调整等);
(3)重大设计变更、政策性调整。
第八条 工程结算
(一)分包工程(含室外配套及零星工程)竣工验收后15日内,由城市公司工程部提供结算资料,填写《工程结算工作交接单》;成本部在收到结算资料后一个月内完成工程结算。
(二)主体工程竣工验收后30日内,由城市公司工程部提供结算资料,填写《工程结算工作交接单》;成本部在收到结算资料后按合同约定完成工程结算。
(三)对项目工程结算价超合同价10%或结算价减合同价不小于10万元的,应报集团分管负责人审批。
第九条 项目决算
(一)在项目达到清盘条件后,由成本部负责提供开发建安成本数据,管理费用、财务费用和营销费用由城市公司汇总形成《项目竣工成本》。
(二)城市公司财务部应将《项目竣工成本》与《项目目标成本(执行版)》进行对比分析,形成《项目成本总结与分析》,并同《项目竣工成本》报表一起书面提报集团总裁审批。
第十条 本制度由项目管理中心进行起草与修订,由各职能中心负责人进行审核,总裁批准后发布。
第十一条 本制度自发布之日起生效,原有相关制度同时废止,相关事项以本制度为准。
第十二条 本制度的解释权属于项目管理中心。
成本管理制度
1、水厂成本应帐目清晰,各项成本纳入微机管理,严格控制成本的支出。
3、水厂对水源站不予报销非生产费用。生产所需材料,必须由水厂材料员统一进行购买。
4、水费的收缴经核对无误后,方可上交公司财务,并记好凭证,发生问题的,追究有关人员责任。
5、工资、加班的发放严格执行考勤制度。
7、差旅费的核销:
1)、过桥、过路费均按公司审批后的长途路单进行核算。
2)、车公里补助费按实际发生给予补助,但不能超出全年承包指标。
3)、通勤车票:水源站岗位人员均坐班车,不予报销车票,如遇没有班车时职工自行上站的,班长进行统计后给予报销;机关跑通勤人员每月核销4个往返车票;机关人员因公事发生的车票费用实报实销(不包含出租车)。
上述费用每季度核销一次。
8、保健费用按月考勤进行核准后,按季度进行发放。
9、通讯费用严格按照定额执行,超出部分在季度奖金中扣除。
10、宣传报道工作根据实际完成情况,年终水厂统一进行嘉奖。
11、水厂组织参加局、公司各项活动的参赛人员,年终水厂统一进行嘉奖。
12、年终公司对水厂的各项考核中取得优异成绩的,水厂根据实际情况对该项工作负责人员进行嘉奖。
成本管理制度
控制是指在施工生产中,对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正,使项目成本费用限制在计划成本的范围内,以达到控制成本提高效益的目的,工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。
(一)采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任,明确各业务科室所承担的降低成本指标,并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。
(二)采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。
1、在施工准备阶段,做出多种施工方案,进行技术经济比较,然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。
2、在施工过程中,贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。
3、在竣工验收阶段,注意保护成品,缩短验收时间,提高交付使用效率。
(三)采取经济措施控制项目成本,此项工作由成本经理负责。
1、抓好计划成本的贯彻实施工作,努力将实际成本控制在计划成本之内。
2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后,应通过项目质检员验收,方能结算工费,出现返工返修时,浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位,项目可安排别的单位处理,工费从原责任单位工费中扣减支出。
1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解,制定措施,实现各项分解后的具体指标。
2、材料采购时,做好询价工作,坚持'货比五家'的原则。在保证产品质量的前提下,尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格,具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。
3、严格执行定额发料制度,施工队不能超量存料,以防材料外流。
4、周转料不用时,应及时组织退场,以减少无用的租金支出。
5、做好库存物资的盘点工作,加强材料的月份核算,及时发现问题,堵塞漏洞。
1、工费采用平米包干形式:主体结构采用平米包干;装修工程采用分项工程平米包干,或扩大形式的平米包干(即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费,但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体,直接影响工程质量)。项目同劳务队签订的劳务合同,应以北京市劳动定额为依据,由成本室、工程室、技术室负责制订,技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定,工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求(要求必须在合同条款中量化,并直接与施工月结算挂钩),成本室汇总并形成合同,成本室负责劳务合同的书面制订、报批及解释等,合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。合同的制定必须注意整体性,加强各队的横向比较,并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据,合同范围内不存在任何杂工。
2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工,由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内,交成本室。对于单项工程用工小于10工日,工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反,按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。
3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据,各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项,严格按照合同约束安排施工,坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要,出现重复现象,工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除,并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工,由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除,并报项目经理审批,情节严重的项目内通报批评。
4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室,各科室报送的资料必须有负责人签字,(技术室由总工签字、工程室由工程经理签字)整个核算过程坚决杜绝施工队参与,严禁让施工队自己报送工程量或施工进度,各种资料须填写清楚、认真,施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反,视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者,施工队当月完成工作量作废,项目不再予以结算。
5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分,须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准,凡签字不全的一律不予结算,技术交底不可作为结算依据。
6、每月工费结算时,须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核,对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后,方可予以结算。
1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时,项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察,检查其各项技术指标是否满足施工要求,确保进场设备的使用可靠性。
2、中小型机械设备应注重结合工程进度,合理调配以提高机械的使用率,尽量做到不停机不闲置。
3、机械设备不用时,应及时组织退场,以减少无用的租赁费用支出。
成本管理制度
工程成本核算是施工企业成本管理的一个及其重要环节,为了搞好工程成本核算,必须从管理要求出发,贯彻“算管结合,算为管用”的原则。加强成本管理,降低费用开支,及时反馈,指导施工,从而提高企业的经济效益。
1、通过工程成本核算,将各项施工费用按照它的用途和一定程序,直接计入或分配计入各项工程,正确算出各项工程的实际成本,将它与预算成本进行比较,及时反馈到各相关部门,实现全过程控制。
2、及时准确的计结人工费、材料费、机械使用费等,从而反映人力、物力、财力的耗费,检查各项费用耗用情况和执行情况,挖掘降低工程成本的潜力,节约活劳动和物化劳动。
3、各部门协助财务部落实成本控制的实施,为修订预算定额,施工定额提供依据。
4、及时准确记录现场施工内容的数量(厚度、高度、宽度等)情况,及时发现现场实际施工与图纸的差异,依据图纸在施工规范的范围内指导施工队节约成本。
5、及时准确记录工程进度,掌握施工情况,随时指出现场施工内容。
6、及时登记出、入库票。及时分析材料耗用。及时控制,工程完工后3天内做出分项分析、分包分析、栋号分析。
7、在完成分析、反馈过程后,召开会议把分析结果公开化,从而指导、督促施工队节约成本。
8、工程竣工,相关资料齐全,5天内核算出实际成本。
9、在项目施工过程中,预算部门对单位工程各分部分项工程、材料、人工费做好成本预测预控工作。
成本管理制度
第一条:为进一步加强中心成本费用控制,强化全员成本意识,严控不合理开支,增强财务约束能力,使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化,特制定本办法。
第二条:中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。
1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识,在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面,必须充分考虑“投入产出”平衡,避免盲目投入,重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。
2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路,中心及关联单位的财务管理和计划投资工作,由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。
3、监督制约原则。根据x部门预算管理的要求,通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务x的手段,达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。
4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律,法规和规章制度办事,做到依法理财,照章办事。
第三条:中心成本费用项目按x质分为变动费用和刚x费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理,对刚x费用实施x约束管理。
第四条:实施x约束管理的成本费用有x总额,职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费,劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费,保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。
第五条:实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。
第六条:刚x费用实施x约束管理,由计划财务部门根据全年预算批复,协同相关职能部门制定具体指标,报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理,由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制,报中心批准后实施。
第七条:计划财务部门在编制全年预算时,根据预算批复情况,考虑中心生产运行实际,预留部分机动经费作为中心总预备费,以应对临时x、专题x、实发x、大额x的相关经济事项。动用总预备费,必须由使用部门提出书面申请,经计财部门汇同其他职能部门初审后,报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列,在定额以内使用。
第八条:对各项变动费用定额包干的具体说明。
1、差旅费:核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题x考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时,一般按出差人数平均分摊出差费用,分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照及。
2、办公费:核算各管理部门办公用品的耗用,以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品,入库时统一计入采购部门的办公费用,月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表,分别计入各领料部门的变动费用指标中,并相应冲减采购部门的变动费用指标。
3、业务费:核算各业务单位开展x技术工作发生的相关费用,包括在仓库领用的办公用品。
4、修理费:包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、x设备维修费、通用设备维修费、有关x设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修,涉及费用较大可由具体承办部门提出申请,经综合业务部门技术论x,计划财务部门平衡预算后上报中心批准,方可动用总预备费。
5、燃料动力:核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油,将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。
6、器材配件:核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。
7、运输费:核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。
8、电话费:核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公电话费用,其余的在预备费中核算。
第九条:,中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位,将提出预x提示。(有关表格附后)。
第十条:各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。
第十一条:为使成本费用预算控制落到实处,中心将结合变动费用指标考核情况,酌情进行适度奖惩。
成本管理制度
施工企业以施工项目管理为核心,是施工企业生产和管理的基点,项目的成本控制就成为施工企业成本控制的核心。进行成本控制的方式是预先制定目标责任成本,并将其作为预测值,然后将在一定时间内的实际支出与预测值进行比较,分析产生偏差的原因,并且采取针对措施进行控制,这样才能够保证责任成本得以施行。有效的企业成本核算途径能够为企业带来更多的经济效益,能够显著提高企业的综合竞争能力。但是在实际管理中,企业的成本核算存在诸多问题,影响了企业可持续发展,因此如何做好施工企业的成本核算工作,是当前财务管理部门面临的重要课题。
目前建筑市场面临比较严峻的竞争压力,不少施工企业为了开拓市场或盲目承揽项目造成项目低于成本价中标,使企业陷入越干越亏的局面。另一方面,不少施工企业成本管理意识比较淡薄,导致大量的无效成本增加,给企业造成严重的经济损失。如果建筑施工企业长期忽视成本核算的重要性,就会严重危及施工企业的正常发展,导致施工企业竞争能力严重下降。
2.2成本核算方法不适应现代企业管理要求。
传统的建筑施工企业采取的成本核算方法老旧、过时、缺乏创新,不能够做到与时俱进,无法满足现代施工成本核算的需求。在进行核算的过程中主要还是依据财务部门提供的决算报告。但是这种报告一般是已经完成的财务的数据总和,这就造成企业在进行成本核算时只过分注重结果,对于事前成本预测以及施工过程中的成本监督并不是非常重视,导致在成本核算中出现许多薄弱环节,也无法根据自身薄弱环节去采取有效的针对措施进行成本核算,从而影响预先设定的财务目标的实现。
许多施工企业还没有建立完善的成本核算管理体系,对于成本核算缺乏整体上必要的监督体制和约束,认为成本核算只是财务人员和项目核算人员的事,有些项目虽然有成本核算管理的'相关制度,但只是停留在书面上,没有真正可执行实施的实际成本控制的细则,导致成本核算管理形同虚设,没有形成一套完善的成本核算控制体系从项目全局进行成本控制。这就使得成本核算工作并不能够真实反映企业的财务现状以及经营管理的现状,大大降低了成本核算所对于企业经营管理的参考作用。
2.4专业人员知识体系和能力有待提高。
目前,建筑工程行业的部分财务管理人员文化知识水平不高、职业素质和职业道德水平较低,不能适应财务环境的变化,缺乏管理经验。没有能够很好地形成现代财务管理的理念,需要进一步加深其对于成本控制理念的认识。同时,企业的财务管理人员知识体系并没有得到更新和改善,对于现代成本管理的意识比较模糊,无法建立系统的成本管理理念体系,所以造成有时在施工企业成本核算中出现新问题,财务管理人员不能够很好解决的现象。
首先企业应该树立正确的效益理念,这是进行成本管理工作的最终要的指导准则,需要认识到成本核算与管理在整个建筑企业经济效益中所占据的重要地位,意识到成本核算对于企业是一种科学的管理方法,可以有效地增加企业的经济效益,使得企业在竞争加剧的市场中占据一席之地,并且能够提高企业的综合竞争能力。企业领导要支持和重视成本的核算工作,不能够人为地干扰财务管理人员的成本核算,要保证整个成本核算工作制度化、规范化进行;同时应该加强对全体员工成本管理知识和方法的宣传教育,使人人关心、支持、参与成本管理工作,提高全员成本管理素质。只有成本管理意识深入人心,才能把全员参与成本管理积极性、主动性转化为创造性,激发出有效的成本管理行为。这才是成本管理的基础。
成本核算工作需要与成本的预测相结合,推行目标责任成本管理。进行成本核算的基础是要做到科学的成本预测确定各项目标成本指标,建立工程项目成本预测评估制度和目标责任制管理制度。把事后进行的成本分析转变为事前的成本预测,在整个经营过程中重视对于成本的监督管理,真正形成全员、全方位、全过程的立体式动态成本管理,不断提高成本效益,实现资本的保值增值。建立科学有效的内部管理运行机制,加强目标责任成本控制。项目应根据工程特点和建设的不同阶段,制定合理的施工方案。按岗位责任、工作目标、成本内容与个人绩效挂钩,促使全体员工实现各自成本责任目标的同时,实现企业成本利润目标。及时了解掌握责任成本的控制情况,使责任成本在各个环节上均受到控制,保证责任成本的落实,建立健全各类成本台账,按月、季、年进行成本盈亏分析,做到核算及时、反馈迅速、措施得力、控制有效,促进责任成本目标实现。
3.3完善施工企业财务管理制度、更新财务管理观念、建立信息化的财务管理体系。
3.3.1建筑企业应根据自身情况制定并完善财务管理制度,规范财务管理工作,加强内部监管力度。同时,需要根据国家方针政策和财务环境的变化不断修正和完善,及时发现问题并加以解决。3.3.2更新财务管理观念,发挥管理会计在建筑企业财务管理的作用。通过分析管理会计和财务会计的不同来指导具体工作。根据市场的变化,利用成本性态、变动成本等分析成本的多种技巧方法,进行科学的经营分析,预测了企业经营的成果,再通过管理会计事前的研究分析,促使建筑企业开展经营活动。3.3.3建立信息化的财务管理体系,加大财务管理信息化的资金投入,转变传统的管理观念,通过信息化手段从整体上提高了决策信息的高质量和真实性。减少财务管理过程中不必要的浪费,更合理有效地配置资源。
3.4提高财务管理人员的综合专业素养。
企业要想提高成本核算工作的准确性以及整体的财务管理水平,所依赖的财务信息必须要准确可靠,因此必须加强对于本单位财务管理人员综合素养的培养,提高其专业知识体系。可以从以下几个方面进行着手:
(2)企业应该建立针对于财务管理人员的长效培训机制,不定期地对于核算人员进行各类培训,这样才能够使得成本核算人员能够掌握成本核算的知识,并且建立科学的知识体系,同时针对于建筑施工企业的特色,企业财务管理人员还要能够了解工程预算编制依据与体系、管理会计的知识以及对于工程成本进行分析的方法,这样才能够不断丰富其对于施工成本核算知识体系,在实践中增加自己的成本核算经验,才能够不断增强财务管理人员的专业技术与能力。
施工企业要想在日趋激烈的建筑市场中占据市场获得良好的经济效益,就必须要做好成本核算与管理工作。施工企业应该构建完善的成本核算管理体系,加强对于核算人员科学核算思想的培养,提高其专业素养,建立健全内部监督体系,这样才能够有效降低企业成本,提高其经济效益,为企业在施工市场中健康可持续发展提供有力保障。
[1]刘贤。关于施工企业施工阶段成本控制的思考[j]。现代经济信息,20xx(06):188.
[2]李智锋。建筑工程施工阶段成本核算与控制探讨[j]。现代经济信息,20xx(22):252.
成本管理制度
为了加强成本信息归集与管理,降低成本耗费,提高经济效益,贯彻实施“分层管理、有效控制”的管理原则,进一步细化理顺两个业务板块的成本核算工作,有效地控制成本开支,准确核算各产品成本,落实管理责任,更好地指导生产经营,并根据公司有关的定额成本管理规定,制定本办法。
本管理办法适用于湖北合加环境设备有限公司。
(一)财务部。
1、财务部-核算中心:为公司成本费用归口核算一级单位,负责制定成本管理办法、成本核算标准,并负责产品成本的核算工作,包括业务基础数据审核确认,成本信息资料的归集入档,编制月度生产成本、归集各项目、产品明细成本。
2、财务部-仓库:仓库依据材料定额对各个项目产品及车辆的物料领用实行管控,负责物料领用、增补、代用、退回数据的录入,保证各个项目产品及车辆产品的物料实际领用及时准确录入系统。
(二)生产技术部。
1、生产技术部-工艺:工艺负责编制各个项目产品及车辆的工时定额及材料定额并提交财务部。
2、生产技术部-生产部:调度中心为公司生产成本费用统计归口职能部门;
3、生产技术部-生产班组:生产班组为成本核算主体单位,是公司成本核算二级单位,负责各个项目产品及车辆实际消耗工时统计。
(四)其他生产各职能部门(包括质量安全、维修):负责其部门辅助剂共用物料领用、费用等成本基础信息的统计生产台账并提交财务部。
(一)为生产商品而发生的直接材料、直接人工、燃料及动力费和制造费用计入制造成本。
2、直接人工:直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利费。
3、燃料及动力费:直接用于产品生产的外购及自制的燃料和动力。
4、制造费用:由产品承担,不能直接计入产品成本的有关费用,主要指各生产部门管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、其他物料消耗、修理费、试制检验费、技术资料费、劳务费、办公费、差旅费、运输费、折旧费、劳动保护费、水电费、低值易耗品摊销、业务招待费、通讯费、保险费、租赁费及其他费用。
(二)下列各项支出不得计入成本。
1、资本性支出,即购置和建造固定资产和其他资产的支出。
2、违法经营罚款和被没收财产损失。
3、税收滞纳金、罚金、罚款。
4、灾害事故损失赔偿。
5、各种捐赠支出。
6、各种赞助支出。
7、国家规定不得列入成本的其他支出。
成本核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行,使成本费用的.核算具有可靠的基础。
(一)制度制定。
1、按照统一领导、分级管理的原则,建立财务部一级成本管理办法的流程和职责分工,制订相应管理办法并根据成本管理办法制订成本核算标准,定期在相关系统中对核算标准进行维护。
2、各生产职能部门依据本办法制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。3、各生产班组依据本办法建立二级成本核算管理的流程和职责分工,制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。
(二)成本核算要求。
1、仓库统一在每月25日结账,成本费用计算期应为上月26日至当月25日,计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致,不得提前和延后。
2、成本核算必须坚持权责发生制的原则,应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。
3、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗情况计算产品的实际成本,不得以预算成本、目标成本代替实际成本。
4、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象,对生产和经营过程中发生的各项费用,应设置成本费用台账,以审核无误手续齐备的原始凭证为依据,对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配,做到真实、准确、完整、及时。
5、成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变更。
(三)物料管理与核算信息归集:各生产职能部门、班组按核算要求在指定时间内归集截止至各月最后一天的当月成本信息资料,提供给财务部或财务服务中心,并应当确保所提供归集信息与实际领用一致。
1、生产部门归集统计各个项目产品及车辆的物料(包括原材料、外购件、工序间外协件,其他辅料)领用、退回、回收信息台账并提供给财务部,为原料成本核算提供审核核对依据。
2、生产调度中心归集统计各个项目产品及车辆实际生产工时信息并提供给财务部,为成本核算分配提供依据。
5、综合管理部统计归集公司月度水、电、气等能源分配表结合生产系统提报的用量分配表核定后提供给财务部,为动力成本费用核算提供依据。
(四)数据归档。
财务部完成月度成本核算后应对各类成本数据和报表进行归档管理。每年末实施成本会计系统年关账,建立新年度成本系统档案。
本办法由公司财务部负责解释,自生效之日起。
成本管理制度
施工过程之相关制度和职责,利用来管理人,工程项目成本管理是一门学不完的科学,是项目成败的关键,怎样抓好项目成本管理,增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本,取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健......
利用来管理人,工程项目成本管理是一门学不完的科学,是项目成败的关键,怎样抓好项目成本管理,增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本,取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。
工程项目成本管理是一门学不完的科学,是项目成败的关键,怎样抓好项目成本管理,增强项目管理人员对成本管理的责任心、降低成本,取得良好的社会效率与经济效益、企业必须健全完善的管理机制。用管事,用管人。
近几年来我公司对成本管理控制,曾提出多种方法,同时也制订过一些措施制度,最终有的与实际不符,也有的没有可操作性和严肃性,半途而废。
目前各级政府、部门都在提倡建设节约型施工企业,树立节约型行业形象,针对我们民营企业来讲应该抓在前面,这是直接影响到我们每个员工的切身利益。遵照胡锦涛“四实”要求,即“抓实事、讲实话、出实招、见实效”,我们现所订制度就是出实招见实效,使之成为“看得见、摸得着、能实施”。
1、临时设施、文明工地:
临时设施及文明工地的搭设由项目部根据工程的实际情况(工程的'周期、总工程量总人数)综合考虑,画出平面布置图并做合理的经济分析后交总师室、工程部审批签字后再予搭设,不得随意搭建。随意变更审批方案(无变更审批手续)搭设的按平方面积造价,对项目部进行处罚。
2、技术方案。
施工技术方案由项目工程师根据图纸设计及施工验收规范要求及项目特点进行编制。编制时对施工方法、施工工序、机械设备的选型及布置认真分析,进行优化,在准备阶段就把好成本的第一道关,力求做到经济合理、操作性强、必须通过总师室、及有关部门审核后方可施工。对特殊专项的工程应有详细专项的施工审批方案。凡不按方案施工或无变更审批手续擅自施工的,对有关主要负责人每人处500~5000元罚款。
1、工程进度。
工程进度与成本之间有着必然的同步关系,不仅是投资者的效益,也是施工企业的直接经济效益(管理人员、机械设备、周转材料的租赁、损耗等)一律按所签订(甲、乙双方确认)合同工期执行。如因项目管理问题造成工期拖延所产生的费用,项目部主要负责人(项目经理、项目副经理、生产经理)在工期延误期间的工资不予计算。
2、人工核定。
为了更科学合理地安排人工,各项目一律按劳动定额用工执行,杜绝不合理的非定额用工,由于气候影响发生的定额外用工必须与书面或电传到预算科认可。为配合房产销售所用人工每月必须由甲方签证,再予考勤。对于因工程衔接不上,项目部为稳定工人超出定额用工(补贴人工)等,必须提前打报告到公司再作决定,否则由项目部自行消化。
木材、夹板:
1、木材、夹板按预算员审核项目经理签字控制进货入库,凭木工翻样(施工员兼)对各班组逐阶段的用量数据发料(领料单必须由生产经理或预算员签字)。
2、仓库必须把各班组所领用的数量签单,在分项工程结束前汇总后交预算员,待班组结帐时按核定的损耗率结算,按制度奖罚。
钢筋:
1、按施工翻样,预算员审核,项目经理签字的申购单进货。按项目部划分的幢号、区域,以班组为单位分类堆放(班组协助收货,废钢筋各班组单独堆放)。
2、仓库必须把按批所进场的规格、数量办好领料单,领料单必须由班组长、项目经理签字,交预算员,待班组结帐时按核定的损耗率结算,结算数量由公司钢筋翻样审核,按制度奖罚。
低值易耗品:
1、除20xx年7月份公司管理制度上所规定外,对项目在施工中实际所发生的如:灯泡、太阳灯管由值班电工、煤锹、泥桶、扫帚凭自己所在班组长领条,生产经理签字,领用时一律以旧换新。
2、对于劳动车内、外胎、漏电器及小型工具等由机修工、值班电工领用,领用单由项目经理签字。一律以旧换新,仓库集中堆放、项目仓库保管员阶段性报基地核实报损,否则公司不予报损。
在确保质量的前提下,做到物尽其用,增资节源,对所有主材,根据项目结构类型的不同(木材、钢筋、钢管、扣件、小型卡)按公司与项目部签订的工程承包责任书的损耗率进行指标总量控制。
1、三大主材(木材、夹板、钢筋)按施工翻样控制。对各项目所用的地方材料(黄砂、石子、砖、商品砼)四大类按定额耗用逐阶段控制,如发现超出预算数量的,马上追朔其原因,追究责任(如供应商问题,按合同约定条款执行,是项目收料问题,由收料员负责,是操作原因,由施工班组负责索赔)。
2、水泥、干粉砂浆、界面剂、粘结剂一律采取领用制,由班组申请,生产经理审核,向仓库领用。
3、对于项目所用的一般装饰材料一律按预算耗用量控制结算,在班组合同签订时作为约束条款。如大理石、踏步砖、地砖、墙面砖、马赛克、花岗石一律由供应商现场翻样送货,按实结算。
成本管理制度
1、定期按每月、每季、全年进行人工成本统计。人工成本是酒店在生产经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和。人工成本统计口径明确为如下内容:(1)职工工资总额和生活费;(2)其他从业人员劳动报酬;(3)社会保险费(包括:养老保险、失业保险、医疗保险及其他保险);(4)职工福利费用;(5)职工教育费用;(6)劳动保护费用;(7)工会经费;(8)招工招聘费;(9)其他。
2、在人工成本统计的基础上进行人工成本指标的分析,包括:(1)人工成本总量变动情况分析。人工成本增加绝对值=报告期人工成本总量-基期人工成本总量;人工成本增长率=报告期人工成本总量/基期人工成本总量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=报告期人工成本总量/报告期企业增加值*100%。企业增加值是由经营利润、人工成本、税收净额三部分组成。(4)人事费用率的分析。人事费用率=报告期人工成本总量/报告期营业收入*100%。(5)人工成本的投入产出分析。人工成本的投入产出=报告期经营利润/报告期人工成本总量。
3、通过人工成本指标分析和横向比较,清楚本酒店人工成本在同行业中所处的地位,对人工成本的未来走势作出预测,对人工成本的不良趋势及时纠正,对人工成本的优良趋势加以肯定,从而影响企业的人工成本决定,及时调整人工成本政策,达到人工成本指标优质化的目标。
4、制订积极进取的人工成本战略。酒店的人工成本战略应该是:绝对人工成本(人均人工成本)至少要等于并争取略高于同行业的平均水平,以保证在吸收人才的竞争中处于优势地位,而相对人工成本(劳动分配率或人事费用率)至少要等于并力争尽可能低于同行业的平均水平。以实现人工成本投入后产出的最大化。人事费用率一般控制在25%左右。要运用效益制?原则控制人工成本不适当的增长,实行人工成本'两低于'办法,即:人工成本总额的增长要低于酒店经营利润总额的增长幅度,人均人工成本的增长要低于以正常营业收入计算的劳动生产率。
5、做好年度人工成本的预算工作,在预算人工费的支出的基础上制订标准人工成本,并着重于过程控制,按月、按季监测实际达到的人工成本与预算人工成本之间的差距,加以揭示和分析,及时采取有效措施,把人工成本的超支或浪费消灭在人工成本形成过程中。
成本管理制度
第一条为加强成本控制,明确成本控制职责,规范成本核算,不断满足顾客的产品质量要求,特制定本制度。
第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作:
1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续,确保单据填写规范和完整。
2、每个生产环节要严格质量控制,避免返工生产或翻工生产。
3、每月月终要重视车间在产品盘点工作,由生产部门组织,财务部门根据实际情况派人监盘。
4、日常要充分利用消耗统计台账的数据,分析其前因后果,总结经验教训,加强日常的产品成本控制。
5、发挥技术人员的技术创新,不断降低成本。
6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算,让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果,积极推动成本控制。
7、采取奖罚办法,促进产品成本控制取得实效。
8、提高固定资产使用率,降低固定成本。
第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产,定期组织评估生产设备产能,制定工人生产计件工价和承包生产工价,每月月末盘点在产品,办理入库、领料和退料工作,核算计件工人工资,建立消耗台账和产品生产台账,核算各品种成本。
第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部分内容)》。
第五条品管部负责检验产品质量和材料质量,做好产品标识,协助车间办理入库手续。
第六条财务管理部负责成本核算规范,指导车间统计工作,监督在产品盘点,每月成本分析,审核计件工资和承包工资。
第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续,重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。
第八条主要岗位职责:
产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计,管理责任是厂长,厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用,应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。
1、车间统计员的责任:细化统计和分配各品种产品的成本费用,每天向厂长汇报成本费用控制情况,并定期与成本会计核对,确保成本费用真实准确。
2、成本会计的责任:做好产品的成本费用核算,指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。
3、厂长的责任:每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据,以期充分发挥消耗统计台账的作用。
第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则,尤其是到月底,应当严格控制领料,避免车间库存原辅材料。
1、到月底,如果车间还库存原辅材料,统一采劝假退假领”的方法,将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。
2、以定单进行核算的,当定单生产完毕后,应当将其所剩下的原辅材料退回仓库,或采劝假退假领”的方法,将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。
第十条车间领料:由车间主任(厂长)审批,由领料人和仓管员签字确认后,原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。
其他领料:集团各部门领取配品配件由各部门经理审批,由领料人和仓管员签字确认后,配品配件或外购商品才能出库。
赠送:对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批,才能出库;出库时,出库单上需要领料人和仓管员签字确认。
第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后,才能办理出库,不允许从车间直接销售而后办理出库手续。
如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产,同样要在自有仓库办理入库手续,再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。
如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产,同样要在自有仓库办理入库手续,再办理领料手续进行生产。
第十二条车间生产入库:是指公司车间生产的产品。
第一步:质检员验收产品质量,确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后,通知仓管员办理入库手续。
第二步:仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单,并根据入库单数量验收产品数量。
第三步:入库单财务手续:“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。
仓管员:仓管员开具入库单,并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联:仓管员持有;车间统计联:车间统计员持有。
第十四条车间领料出库:是指车间从自有仓库领取原辅材料。
第一步:生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”,并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。
第二步:仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据,确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的,还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。
第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单,并前程跟踪原辅材料出库。
第四步:出库单财务手续:“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。
第十五条公司出库单联次、传递:
财务记账联:成本会计或采购会计持有;承包结算联:承包生产者持有;仓管员:仓管员开具出库单,并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联:仓管员持有;车间统计联:车间统计员持有。
第十六条退库:加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上,需退回公司自有仓库;200*600mm以上板材或荒料0.3立方米以下,需退回公司余料库。
第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据,填写必须规范、完整,书写必须美观、工整,由成本会计和材料会计负责监督,不符合要求当天给于退回,并向上一级反映。
第十八条成本预算包括以下内容:
1、原辅材料消耗标准预算:是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。
2、变动费用预算:是指每生产1单位产品计划产生多少费用,该费用随着产品数量的增加而增加,如:计件工资(包括承包工资)、水电费等。
3、固定费用预算:固定费用包括资产折旧费与制造费用(是指与生产间接关联的费用),该该费用不随产品数量的增加而增加,如:生产管理人员工资等。
第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算,以利于成本控制分析(利于出材率计算和分析)。
第二十条成本预算责任分工:预算表格附后。
1、工程技术部:负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。
2、财务管理部和生产部门:由生产部提供设备产能分析,具体由财务管理部负责编制。
第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》表格,具体流程如下:
第一步:工程技术部在下发《生产通知单》时,同时按照以上分工编制《成本预算表》,即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算,并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。
第二步:成本会计按照以上分工编制《成本预算表》,即编制固定费用预算。
第三步:车间统计员每次收到产品入库单时,必须按照以下两种情况,及时核算成本:
1、以定单生产形式的:自产品入库后三天内必须核算该产品的成本,按照《成本预算表》的要求进行编制,并上交成本会计和厂长。
2、以生产库存形式的:自产品入库后六天内必须核算该产品的成本,按照《成本预算表》的要求进行编制,并上交成本会计和厂长。
第四步:成本会计收到产品入库单后,必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作,并根据实际情况向上级反馈同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据,自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制,并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。
第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”:根据材料进行分类,每类材料建立一个工作表。
第二十三条车间统计员根据入库单、出库单(领料单)和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”(简称:薪资结算簿):
第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”:
第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”:尚未入库的产品不在此表反映。
第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录:
第一步:各道工序生产完工后,上道工序生产人员填写交接表并签字确认。
第二步:质检员检验产品质量,做好标示(唛头),并在交接表上签字确认。
第三步:下道工序根据交接表纪录的数量进行验收,并在交接表上签字确认。
第二十七条交接表是成本控制的重要依据,填写必须规范、完整,书写必须美观、工整,由车间统计员负责监督,不符合要求当天给于退回,并向上一级反映。
第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据,车间统计员必须妥善保管;交接表由车间统计员统一保管、发放,自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。
第二十九条交接表联次、传递:
承包结算联:承包生产者持有,凭此联结算承包工资;上道工序生产人员:上道工序生产人员开具交接表,并呈送以下人员。交接表要注明是“自产”还是“承包”;存根联:上道工序生产人员持有;车间统计联:车间统计员持有,凭此联计算计件工资和承包工资;验收联:下道工序生产人员持有。
第三十条工价包括计件工价和计时工价,工价标准由生产管理中心制定,会同财务管理中心和人力行政管理联合审核,经总经理审批后执行。
第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办,由薪资专员负责审核,由成本会计负责复核,并经有关领导审核审批后统一发放。
第三十二条车间统计员每月终了三天内,根据有关入库单和交接表计算应付承包工资,并经生产有关领导确定后上交成本会计。
第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资,具体流程是:承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。
第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后,三天内上报老板审批,并通知承包者。
第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品,盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。
在产品是指库存在车间的所有物质,包括尚未使用的原辅材料、包装物,以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。
第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘,有的工序可以放弃监盘。
第三十七条盘点一般流程:
第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。
第二、盘点时,在产品车间或工序人员做好盘点记录;如果财务部和人力资源部人员在场进行监盘,则要对已盘的物质进行抽盘核对。
第三、盘点结束后,应当整理盘点资料(即盘点表),并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认。
第三十九条生产成本设置以下末级科目:
1、原材料:核算直接用于生产产品,构成产品实体的各种材料,包括主要材料、自制和外购半成品。
2、辅助材料:核算直接用于生产产品,不能构成产品实体,但有助于产品形成的辅助材料,包括材料、备件、包装物等,要依企业实际情况而论。
3、工人薪资和承包薪资:核算直接参加从事产品生产的工人薪资。
4、工人福利:核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等,总金额要控制在工资的14%范围内。
5、制造费用:核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入产品成本的各项费用,如:生产管理人员工资、福利费、职工教育经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。
第四十条产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相结合的方法进行核算,以确保核算细化,使各品种产品的成本更加准确真实。
1、品种法:是指以产品品种作为成本计算对象,归集和分配成本费用的一种计算方法。
2、分步法:是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象,归集和分配成本费用的一种计算方法。
3、分批法:是指以产品的批别作为成本计算对象,归集和分配成本费用的一种计算方法。
第四十一条成本细化核算应当遵循受益原则,即:一是,能够明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是,不能直接计入某品种成本费用的,按照受益的工序和程度(数量)进行分摊。同样,车间统计员应当在第一时间里将分摊的数据登入消耗统计台账。这里所说的费用包括制造费用,比如,一台设备的折旧就只能给这台设备生产的产品进行分摊,分摊根据各产品的数量进行分配。
第四十二条成本费用核算应当正确划清以下界限,不能混淆:
1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。
2、划清各种产品之间的费用。
3、划清产品制造费用和期间费用。
4、划清本期产品和下期产品的费用。
5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。
6、划清可比产品成本和不可比产品成本。
第四十三条各车间(工序)的产成品(包括半成品)成本核算基本公式:
上期车间库存(在产品)+本期成本费用增加-本期车间库存(在产品)=本期产成品(包括半成品)成本,出材率=本期完工产品/本期产成品成本。
第四十四条成本核算报表由成本会计主导编制完成,由车间统计员协助完成;成本核算报表次月5日完成上报,上报对象是财务总监和总经理。成本核算表附后。
第四十四条日常成本分析:车间负责人应当每天关注车间统计信息,并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验,对超耗和节俭达10%以上的要向总经理作出面报告。
第四十五条月度成本分析:每月10日由总经理主持召开成本会议,总结和研究当月的成本控制状况;参与人员为:成本会计、车间统计负责人、生产和财务有关负责人;汇报人:成本会计。
第四十六条产品生产控制流程:
第一步:组织制定产品消耗定额。
第二步:严格控制领料。
第三步:运用6s现场管理法严把各道工序生产控制。道道把关,道道成本倒推。
第四步:充分利用车间统计台账的信息,分析生产控制情况。生产各有关领导都必须时刻了解生产控制信息。
第五步:解决问题和总结经验。特别是表现突出的好或坏的员工都应当及时表扬和批评。
第四十七条生产过程控制:质检员根据交接表信息控制出材率,如实际出材率低于预估出材率,质检员应在1小时之内向车间主任反馈,如低于3%,质检员在2小时之内向生产总监报告。
第四十八条生产完工后反馈:车间统计员自收到交接表后24小时内向厂长和生产有关领导书面反馈出材率。
成本管理制度
本文件规定质量管理体系财务资源的需求分析,控制和质量管理体系财务测量的范围、方法和结果应用及其实施。
本文件适用于企业内各部门质量成本形成过程中费用和损失的统计分析。
下列术语和定义适用于本文件。
2.1质量成本:为获得顾客满意的质量并对组织外部做出质量保证而发生的费用以及没有达到顾客满意的质量而造成的损失。
2.2预防成本:为预防产品不能达到顾客满意的质量所支付的费用。
2.3鉴定成本:为评定产品是否达到所规定的质量要求,进行试验、检验和检查所支付的费用。
2.4内部故障成本:产品在交付前因未能达到规定的质量要求所造成的损失。
2.5外部故障成本:产品在交付后因未能达到顾客满意的质量所造成的损失。
2.6外部质量保证成本:根据顾客要求,组织向顾客提供证实质量保证能力所发生的费用,包括特殊的和附加的质量保证措施、程序、数据、证实试验和评定的费用。
2.7质量损失:由于质量不能满足顾客的要求或合理的期望,从而导致资源浪费或丧失潜在利益所造成的经济损失。
2.8质量管理活动费:指为推行质量管理所支付的费用和为制定质量政策、计划、目标、编制质量手册及有关质量体系文件等一系列活动所支付的费用。质量管理咨询费、质量奖励费、质量情报费、印刷费、办公费等管理费用。
2.9质量审核及评审费:是指产品和质量管理体系评审费、会议费及有关费用,包括内审、外审费用及二方、三方的审核费用。
2.10质量培训费:为达到质量要求或产品质量的目的,提高职工的质量意识和技能,以及质量管理的业务水平进行培训支付的费用,授课人员和培训人员的有关书籍费、资料费、文具费及授课补助等费用。
2.11顾客服务费:为顾客培训使用和维护人员,进行售后服务和开展顾客满意程度的调查分析和评价等方面的活动所发生的费用。
2.12其他预防费用:包括质量及可靠性组织机构的行政管理费用,以及零缺陷计划、厂房设备维护等预防性措施费用。
2.13其他鉴定费用:指鉴定产品质量进行试验所需其他费用。
2.14废品损失:报废的不合格品所造成的净损失。
2.15返工/返修损失:对不合格品进行返工、返修所造成的直接损失。
2.16停工损失:由于质量问题而引起停工,导致设备、人员、材料闲置,减少产量和影响交付所造成的直接损失。
2.17其他内部故障费用:其他与内部故障成本相关的费用,如因重新设计、资源闲置、质量事故处理费、产品降级损失等费用。
2.18索赔费:因产品质量未达到标准,在服务承诺范围内,对顾客提出的申诉进行赔偿、处理所支付的费用,包括赔偿金(罚金)、索赔处理费及差旅费。
2.19保修费:根据保修规定,为用户提供修理服务所支付的费用和保修服务人员的工资总额及提取的福利等费用。
2.20其他外部故障费用:其他与外部故障成本相关费用,如客户不满意而发生的折价损失等费用。
财务部是质量成本控制的归口责任部门。按月汇总质量成本各项指标、按季度分析,定期写出质量成本分析报告。
4.1.1质量成本统计的基本要求。
a)应严格区分质量成本中应计入产品成本和不应计入产品成本的费用;。
b)划清各型号产品之间的质量成本、划清直接费用与间接费用的界限;。
c)凡能直接计入型号产品的质量成本要直接计入;。
d)与几个型号产品有关的费用,必须采用合理的分配标准,在各个型号产品之间正确分配。
4.1.2质量成本的归集。
在生产经营活动中发生的属于质量成本费用的各种原始凭证,由各部门的质量检验人员及有关人员进行归集质量成本的各项费用,并上报本部门财务核算人员。
各部门将归集的质量成本费用,按科目进行登记,并建立质量成本登记台帐。
4.1.4填制质量成本报表。
各部门每月根据“质量成本登记台帐”汇总,按产品类别、项目填写《月份质量成本表》、《废品损失月报表》及《废品损失原因统计表》(见附表a、b、c)。报表封面分别由各部门领导、财务核算负责人、制表人签字。
4.1.5质量成本报表汇总。
财务部每月对各部门上报的质量成本报表进行汇总,并登记“质量成本台帐”。
4.2.1各部门的质量成本分析报告的上报时间。
各部门按季度上报本部门的质量成本分析报告,时间为季度末次月6日前。
4.2.2质量成本主要指标分析。
质量成本主要指标分析为:基本指标分析、各基数的比较分析、构成分析。
a)基本指标:营业收入、利润总额、生产成本、质量成本;。
b)比较分析主要指标:营业收入质量成本率、生产成本质量成本率;。
c)质量成本构成分析的主要经济指标:为各项成本(预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本、外部质量保证成本)占总质量成本的百分比。
4.2.3质量成本结构分析。
4.2.3.1各部门负责人应从经济角度,对本期质量成本与上年同期质量成本从变化情况、构成率等进行比较分析。
4.2.3.2财务部根据汇总后的质量成本,写出企业的质量成本分析报告,报送管理者代表审核。
4.2.3.3厂长依据质量成本分析报告,来评价产品质量的水平和质量管理体系运行的有效性,做出质量改进的决策。
4.2.3.4质管部依据厂长做出的质量改进决策,会同相应责任部门制定和实施改进措施,并跟踪验证其有效性。
4.3检查与考核。
4.3.1质量成本报表情况。
4.3.1.1各部门在次月6日前报送《月份质量成本表》、《废品损失月报表》,每季末次月6日前另加报《废品损失原因统计表》及《季度质量成本分析说明》。
4.3.1.2报表内容及《季度质量成本分析说明》应认真填写。
4.3.2工作情况。财务部每月抽查质量成本工作情况。
a)建立质量成本登记台帐;。
b)正确划分质量成本报表中各明细项目;。
c)质量成本报表与质量成本登记台帐的数据应相同;。
d)质量成本合理计入产品成本,并划清各型号之间质量成本;。
e)有废品票的应计入废品损失;。
f)已发生的返工/返修损失应计入内部故障损失。
附录a月份质量成本表。
附录b废品损失月报表。
运营管理制度
1、归口管理公司出资企业(含全资子公司、控股子公司以及参股公司)。
2、参与制订并下达企业经营预算计划。
3、对公司出资企业生产经营和预算执行情况进行分析、预测、监督、调控和考核,参加企业的季度生产经营分析会议。
4、负责整合、优化企业的产、供、销资源,组织企业间的`协作配套。
5、根据需要协助财务部办理企业借贷、担保等有关事项。
6、根据需要协助资本运营部进行投资论证及股权处置工作。
7、负责其他相关工作。