审计可以帮助企业发现财务风险和内部控制漏洞,提出改进意见和建议。审计是对组织、机构或个人财务活动进行检查和评估的过程,通过审计,可以确保财务报表的真实性和准确性。审计不仅是一种财务管理手段,同时也是一种法律规定的行为。通过审计,可以发现并纠正财务领域的错误和漏洞。审计涉及到对财务记录、报表和交易的详细检查和核实。审计师在进行审计工作时需要遵守一定的规范和道德标准。审计可以帮助组织提高财务管理的透明度和效率。在进行审计前,需要对相关业务和流程进行充分了解和准备。审计过程中需要收集和分析大量的财务数据和文档。以下是小编为大家收集的审计范文,仅供参考,大家一起来学习吧。
对十六大报告与国家审计发展的思考
今天,道路运输已经成为超越铁路的最重要的地面运输方式,在国民经济和社会发展中起着举足轻重的作用。但是随着汽车的普及、交通需求的急剧增长,进入80年代以来,道路运输所带来的交通拥堵、交通事故和环境污染等负面效应也日益突出,逐步成为经济和社会发展中的全球性共同问题。解决车和路的矛盾,常用的有两个办法:一是控制需求,最直接的办法就是限制车辆的增加;二是增加供给,也就是修路。但是这两个办法都有其局限性。交通是社会发展和人民生活水平提高的基本条件,经济的发展必然带来出行的增加,而且在我国汽车工业正处在起步阶段的时期,因此限制车辆的增加不是解决问题的好办法。而采取增加供给,即大量修筑道路基础设施的办法,在资源、环境矛盾越来越突出的今天,面对越来越拥挤的交通、有限的资源和财力以及环境的压力,也将受到限制。这就需要依靠除限制需求和提供道路设施之外的其它方法来满足日益增长的交通需求。智能交通系统(intelligenttransportationsystem,简称its)正是解决这一矛盾的途径之一。
一、its的基本概念从国际上智能交通系统的发展历史来看,各国普遍认为起步于60-70年代的交通管理计算机化就是智能交通系统的萌芽。随着社会的发展和技术的进步,交通管理和交通工程逐步发展成智能交通系统,但是智能交通系统与原来意义上的交通管理和交通工程有着本质的区别,智能交通系统强调的是系统性、信息交流的交互性以及服务的.广泛性,其核心技术是电子技术、信息技术、通信技术、交通工程和系统工程。(intelligenttransportationsystems)的定义智能交通系统是在较完善的道路设施基础上,将先进的电子技术、信息技术、传感器技术和系统工程技术集成运用于地面交通管理所建立的一种实时、准确、高效、大范围、全方位发挥作用的交通运输管理系统。它是充分发挥现有交通基础设施的潜力,提高运输效率,保障交通安全,缓解交通拥挤的有力措施。目前国内外对智能交通系统的理解不尽相同,但不论从何角度出发,有一点是共同的:its是用各种高新技术,特别是电子信息技术来提高交通效率,增加交通安全性和改善环境保护的技术经济系统。
的主要功能“智能交通系统”实质上就是利用高新技术对传统的运输系统进行改造而形成的一种信息化、智能化、社会化的新型运输系统。它能使交通基础设施发挥出最大的效能,提高服务质量;同时使社会能够高效地使用交通设施和能源,从而获得巨大的社会经济效益。它不但有可能解决交通的拥堵,而且对交通安全、交通事故的处理与救援、客货运输管理、道路收费系统等方面都会产生巨大的影响。its的功能主要表现在:
(1)顺畅功能:增加交通的机动性,提高运营效率;提高道路网的通行能力,提高设施效率;调控交通需求。安全功能:提高交通的安全水平,降低事故的可能性/避免事故;减轻事故的损害程度;防止事故后灾难的扩大。(3)环境功能:减轻堵塞;低公害化,降低汽车运输对环境的影响。2.1顺畅功能its可以提高车辆和行人的通行效率;提高道路、设施的使用效率;提高汽车运输生产率和经济效益。据统计,仅美国每年因交通拥挤而造成的燃油和时间浪费就超过720亿美元。而智能交通系统(its)将大幅度提高运输效率,从而大大减少浪费,减少损失。日本每年因交通堵塞造成的经济损失达12兆日元,时间损失达56亿人o小时,给社会和经济带来沉重的负担。如此的交通堵塞还直接导致沿路生态环境恶化、增加大气污染、增大能源消耗等深刻的问题。日本预测实行its后30年内可在减少交通拥堵方面实现如下目标:
国家审计报告范文
要制约一些政府部门的权力扩张和腐败,关键是要打破它的信息垄断。这一在传统社会无解的难题,在现代技术条件下已出现多个可破题的角度。除去年以来民间自发利用网络技术的信息民主方式,实现了民间与执政高层的某种直接沟通和良性互动,并取得实际成效外,今年6月23日国家审计署向十届全国人大常委会第十次会议提交的“审计清单”,再次揭示了从体制内打破一些政府部门信息垄断优势的另一可能途径。
根据吴思著名的潜规则理论,决定传统社会兴衰存亡的关键是统治者与其代理人即官僚集团的矛盾。由于二者立场不同,利益也有重大差异。执政者的根本利益在于持续和稳固政权,因此反对权势群体对民众过度掠夺、竭泽而渔,要求官吏“廉洁奉公”;代理人即官僚集团的根本利益在于代理期间个人利益的最大化,所谓“权力不用,过期作废”。从自身利益出发,后者一般并不怎么关心政权的持续稳定,至少不关心长期稳定。只要能惠及小我,管它将来洪水滔天。客观说,从个体而言,官吏个人也无法承担全局性的政治责任;他们只是局部的短期代理人,纵然管得住自己,也保不了别的代理人将局面搅得一团糟。于其着力于不能及之虚,不如抓紧时机捞实惠。因此,他们的利益立场驱使他们不但不会“廉洁奉公”,而且还必然尽最大可能掠夺民众、侵吞公共财富,这一过程往往会呈现一种加速奔向终点的趋势,直至竭泽而渔。
无疑,在传统社会,唯一可对官吏行为进行有效制约的是被称为“孤家寡人”的统治者。统治者从自身立场出发,必然要想方设法约束代理人行为,制定系统庞杂的典章法纪。但是,历史证明,统治者施加约束、官吏集团反约束的较量,最终总是以官吏集团打被约束、以潜规则取代正式典章法纪的胜利而告终;伴随官僚集团及其潜规则全面胜利而来的,是社会加速走向失衡,直至政权全面崩溃。
传统社会之所以无法摆脱上述治乱循环,按照吴思的研究,是由于权力的代理者官吏集团在与其委托人即统治者的较量中,拥有信息优势。由于官吏集团在传统社会处于上令下传、下情上达的中枢位置,它可以垄断信息,欺上瞒下,使拥有强大权力的统治者变成瞎子和聋子。又聋又瞎的巨人,当然斗不过一大群耳聪目明的小人物;正是这种信息不对称,尊定了传统社会的基本政治格局和朝代变迁的固定走势。
审计报告揭示的问题可谓触目惊心,大致可归纳为五个方面:一,政府部门,从中央到地方,侵吞国家财产,挪用公款,套取救灾、教育、奥运、国债等专项资金。二,银行缺乏监管,内外勾结,违规贷款及其它金融违规业务,数额巨大。三,偷逃税款。税务部门有税不征、违规缓征,甚至严重渎职。四,滥占土地。一些地方政府倒卖土地,违规批地。五,民营企业骗贷或违规贷款问题突出。
问题的.重心在于,一些政府部门利用权力,侵吞、诈取和占有公共财富。其严重和普遍,说明了经济领域的各种秩序已经松动,国家制度的权威和法律尊严正在丧失,潜规则正在取代正式的典章法纪发挥实际的支配作用。但是,问题能够被揭示并公开,又使人们看到了打破政府部门和官吏集团信息垄断的一线希望。
在现代技术条件下,直接受命于执政高层的独立审计机关可以在相当大程度上打破一些政府部门的信息封锁,使执政高层在遏制腐败、规范秩序的过程中做到相对的耳聪目明。实际上,西方发达国家立法机关对行政部门的有效制约,也是在立法机关拥有了独立的审计能力、不再只能被动听取行政部门的报告后开始的。
以技术手段打破一些政府部门的信息封锁只是第一步,第二步是要根据所掌握的信息有效抑制腐败、重整秩序。从本次审计所披露的信息看,政府对权力违规和腐败的处理力度偏小,不能令人满意;人大常委也要求有关部门针对审计所披露的问题进行彻底调查。
这种行政处理不力,根源于执政高层与其所委托的官吏集团既相冲突、又相依存的矛盾关系。虽然委托人与代理人有着相互冲突的不同利益,但委托人的意图终究要通过代理人来实现;没有了代理人,委托人的意志无从贯彻。因此,委托人可以通过奖惩之法来约束代理人,但他不但不能取消代理层次,而且还必须调动代理人的积极性、保持代理系统的高效率。
正是这种相互依存所导致的复杂关系,使执政高层囿于多重相互矛盾的目标,难以有效抑制一些政府部门的扩张和腐败。在这种僵持背后,代表了一种非有效的力量均衡。要打破僵局,就要改变力量对比,为抑制官吏集团找出或释放新的支持性力量。
在现行体制内,体制内外可支持抑制政府部门的主要力量是人大和舆论监督。如果人大拥有依据审计报告追究到底的权力义务和实现途径,政府部门就会受到另一种形式的有力约束,力量对比就会发生变化;舆论监督则可以使这种对代理权力的约束和反约束在相对透明的背景下进行,依托具体量化的审计报告,压缩潜规则发生作用的空间。
可见,本次国家审计署将审计情况向人大常委会汇报并在媒体公布,是向着打破政府部门信息垄断、改变腐败与反腐败力量对比的方向迈进了一大步。循此而进,结合信息民主方式,中国在现行基本体制框架下不但有可能回复公众信心,而且有可能将权力腐败、经济失序和社会不公遏制在大为减轻的程度。
有人进而提出,为加大对行政的监督力度、减小阻力,应该将国家审计署等监督部门置于人大系统之内,这是典型的书生之见。在现行体制下,监督的动力主要来自权力上层,监督的有效性取决于执政高层控制的直接性。监督权力越分散,越令出多门,越会制造更多的代理层次和环节;这种安排只会制造新的腐败,改变原来的权力分肥结构,而不可能遏制腐败。传统社会尤其是明代各种监督机构的叠床架屋及其无济于事,充分证明了此点。
现代社会能够遏制一些政府部门腐败的关键是技术手段的进步,在现行体制下,打破信息垄断的关键部门如国家审计署必须直接掌控在执政高层手上,直接对执政高层负责,其间不能再出现新的代理层次或环节。
对十六大报告与国家审计发展的思考
【论文摘要】我国个人信用管理体系不健全,缺乏个人信用具体的数据记录和统一的、专业的个人信用评估机构.这就提高了消费信贷经营成本,导致银行的信用风险增加及其提供的消费信贷服务单调,造成消费贷款用途异化.这需要政府或中央银行牵头组织,建立完善的个人基本账户系统,个人信用信息登记系统、信用评级系统和网上查询系统等个人信用管理体系.需要采取的配套措施是:加大社会公众个人信用意识的理念教育;完善个人信用管理体系的相关法律法规;建立有利于信用制度推广的环境体系.
近年来,随着人们可支配收入的不断增加,人们的消费观念也逐步改变,个人信用活动成为信用关系中最具潜力的一部分.它在刺激消费需求、引导资金流向以及提高我国居民生活质量等方面都发挥着重要作用.
个人信用是指根据居民的家庭收入与资产、已发生的借贷与偿还、信用透支、发生不良信用时所受处罚与诉讼情况,对个人的信用等级进行评估并随时记录、存档,以便信用的供给方决定是否对其贷款和贷款多少的制度.个人信用管理体系是指监督、管理和保障个人信用活动健康、规范发展的一整套规章制度和行为规范.
一、我国个人信用管理体系发展的现状。
1.缺乏个人信用具体的数据记录。
个人信用是通过具体数据的记录来描述的,没有信用记录就无法判别信用的好坏.我国以前一直把重点主要是集中在企业信用制度建设上,而缺乏专门机构来对个人信用记录进行数据收集,个人能提供的信用文件只有自身的资产凭证,不足以充当资信证明.各类金融机构、商家及有关企业缺少对个人信用记录的记载,即使是发生信用关系较多的商业银行,虽然能够提供消费者个人信贷的数额、期限、还款记录等方面的数据,然而这些数据缺少规范、连续的记载,而且各家商业银行记载的数据没有有效的信息共享,为此造成个人信用记录的持续的缺失.
2.缺乏个人信用体系有效的体制和制度支持我国目前居民的收入尚未完全货币化,个人的资产还不能真实透明.消费者个人的信息分散在居委会、派出所、就职单位、银行等部门.由于社会保障制度尚不完善,信贷担保法规没有针对个人信用的'相关规定,都可能使个人信用行为隐藏着法律和道德风险,影响个人信用活动的发展.
3缺乏统一的、专业的个人信用评估机构各商业银行提供消费信贷,进行信用评估时所采取的评估方法、评估标准很不统一,难以形成整个社会对个人信用的完整判断.另外一些中介机构虽然数量扩张快,但由于共享不到政府各部门的信息,建有信息数据库的规模也普遍偏小,没有自己的信用资料数据库,作用与功效远未得到充分发挥.
二、目前我国个人信用体系对消费信贷的影响。
1.个人信用制度的缺失提高了消费信贷经营成本。
对银行来讲,银行间为贷款各自为战,分别投入了大量的人力、物力对借款人进行资信调查,造成公共资源的浪费;对借款人来讲,由于银行无法高效准确地获得个人信用信息,在业务开展过程中,为保证其信贷资产的安全性,要求借款人提供相应的担保,繁琐的贷款手续、苛刻的贷款条件和评估、保险、公证等高昂的收费,以及为完成繁琐手续而投入的精力、财力和时间,使借款人的负担大大增加.
2.个人信用制度缺失导致银行的信用风险增加。
由于我国还未建立起完善的个人信用制度和相应的信用评估机构,借款人向银行提供的各种证明资料中,个人身份证和户籍不具备经济担保性质,所在单位的收入证明、个人存单凭证和实物资产不能提供以往信用记录,因此银行无法获得准确的借款人个人资信信息.另外,个人收入的不透明性也隐含着消费贷款的道德风险,诚实守信的道德标准在相应范围内尚未成为人们的行为准则.甚至有部分借款人蓄意欺诈,骗取贷款,或到期拒不履约,使银行遭受了较大的损失.
3.个人信用制度缺失导致银行提供的消费信贷服务单调。
目前,我国银行消费贷款的品种仅限于住房、汽车、助学贷款、信用卡等业务方面,其他如个人债务重组贷款和个人信用额度等信贷产品发展力度不够,不能充分满足社会各阶层对消费信贷的多样化需求.
4.个人信用制度的缺失造成消费贷款用途异化。
银行办理的相当比例消费贷款,实际投向了生产或经营,尤为突出的是汽车消费贷款,部分贷款户用消费贷款购买了运输货车和运营客车.还有住房贷款户,有的是假借住房贷款之名行生产经营流动性资金短缺之所需,相当高比例的消费贷款已异化为生产经营贷款.这一现象尤其在经济不发达地区更为突出.
从以上问题可以看出,个人信用制度的缺失已逐渐成为消费信贷健康发展的障碍.在我国消费信贷快速发展的今天,建立完善的个人信用管理体系具有重要的现实意义.
三、建立我国个人信用管理体系的策略。
由于我国目前处于市场经济发展的初期,政府调控能力和动用资源的能力较大,而且我国各地区经济发展很不均衡,人们对信用经济和信用消费的认知度、依赖度相差很大,所以,需要政府或中央银行牵头组织,才能建立完善的个人信用管理体系.
1.建立个人基本账户系统。
首先应建立完善储蓄存款实名制,完善的存款实名制应做到两方面的工作:一是存款时存款人必须使用自己身份证的姓名;二是存款人在各银行的所有存款能通过统一的计算机网络实时汇总反映.除了个人存款账户外,还要把有价证券及其他各种派生金融工具也纳入实名制,并规定凡是未进行实名确认的金融资产均不能提取.其次,逐步扩张个人存款账户的范围,在涵盖个人工资账户的基础上,将养老金账户、社会福利基金账户、个人所得税账户等其他银行账户纳入个人存款账户.再次,以现有的较为完善的个人身份证制度为基础,对个人存款账户进行编码,建立起个人基本账户编码制度.
2.建立个人信用信息登记系统。
个人基本账户建立以后,应由中央银行牵头,联合各银行和民政部门、公安司法部门,将个人基本人身信息、个人社会活动特别记录和个人基本账户信息归并整理,建成网上个人信用信息综合数据库系统,从而实现全社会个人信用信息资源共享.具体应包括四大类个人信息:一是个人身份情况,包括姓名、婚姻及家庭成员状况、职业、学历等;二是商业信用纪录,包括在各商业银行的个人贷款及偿还记录,个人信用卡使用等有关记录;三是社会公共信息记录,包括个人纳税、参加社会保险以及个人财产状况变动等记录;四是有可能影响个人信用状况的涉及民事、刑事、行政诉讼和行政处罚的特别记录.
3.建立个人信用评级系统。
信用评级具体应由第三方信用评级机构依据科学的信用评级标准,按照一定的方法和程序,在对个人信用进行全面了解、征集和分析的基础上,对其信用度进行评价,并以专用符号或文字形式来表达.个人信用评级在我国是一项尚不成熟的工作,评价指标选取的适当与否关系到信用评级的客观公正与否.而作为个人信用评级结果的“个人信用等级”是自然人的价值和声誉的体现,直接关系到个人在社会经济活动中的契约能力,所以个人信用评级指标体系应科学按照统计指标的构建原则来确定.
4.建立个人信用网上查询系统。
建立个人评级体系的根本目的是应用个人信用评级结果,为放贷等信用活动提供便利.因此要在个人信用联合征用信息系统的基础上,构造个人信用等级的网上查询系统.查询系统的建立,既可以降低商业银行获取个人信用等级的成本,又可以提高放贷效率,扩ns"—a.信贷规模.
四、构建我国个人信用管理体系的配套措施。
1.加大社会公众个人信用意识的理念教育。
诚信教育要从基础抓起,从小学生甚至学龄前儿童抓起.同时要增强社会公众对自己信用等级的关注度,建立失信惩罚机制,完善个人的信用历史记录,在相同的成本下最大限度发挥信用评级的效用.一方面可促使公众重视自己的社会行为,自觉地保持良好的信用,有助于我国个人信用体系的建立和发挥作用;另一方面,公众关注自己的信用记录,既可以方便征信机构对信用历史记录的查询,又有利于征信系统质量的提高,及早发现评级失误,提高服务公众的能力.
2.完善个人信用管理体系的相关法律法规。
通过信用立法建设、规范个人信用市场.拥有信用数据的相关部t—j~u何开放相关信用信息,如何保障当事人的隐私,维护企业商业秘密,都需要法律界定.应该通过法律形式对哪些个人和企业信息可以进入全国征信系统、哪些信息不能进入以及征信数据的开放和使用作好明确界定.特别是对政务公开信息和国家秘密的界定,对企业公开信息和商业秘密的界定,对消费者公开信息和个人隐私的界定.同时,还要制定相关的法律法规和行业规范约束现有的信用中介、评级公司等征信企业的经营行为,以促进其发展.
3.建立有利于信用制度推广的环境体系。
在西方发达国家.资信公司是公认的高盈利企业,然而在我国却并非如此.究其原因是我国的资信业不完善的发展环境导致了个人征信的困难.一是在个人征信中遇到了许多需要规范的问题,缺乏以法律的形式予以确定.二是政府规定资信公司的产品不允许充分销售,也不允许经营者拿征信数据库作为资本运作,从而限制了资信公司的许可经营范围,也限制了其客户范围,使得服务对象过于单一.三是由于征信数据不完整,资信公司的产品出现一定程度的失真,导致需求量减少.因此,建立一个有利于信用制度推广的环境体系是发展我国个人征信的关键所在.
国家审计报告范文
要制约一些政府部门的权力扩张和腐`,关键是要打破它的信息垄断。这一在传统社会无解的难题,在现代技术条件下已出现多个可破题的角度。除去年以来民间自发利用网络技术的信息民主方式,实现了民间与执政高层的某种直接沟通和良性互动,并取得实际成效外,今年6月23日国家审计署向十届全国人大常委会第十次会议提交的“审计清单”,再次揭示了从体制内打破一些政府部门信息垄断优势的另一可能途径。
根据吴思着名的潜规则理论,决定传统社会兴衰存亡的关键是统治者与其代理人即官僚集团的矛盾。由于二者立场不同,利益也有重大差异。执政者的根本利益在于持续和稳固政权,因此反对权势群体对民众过度掠夺、竭泽而渔,要求官吏“廉洁奉公”;代理人即官僚集团的根本利益在于代理期间个人利益的最大化,所谓“权力不用,过期作废”。从自身利益出发,后者一般并不怎么关心政权的持续稳定,至少不关心长期稳定。只要能惠及小我,管它将来洪水滔天。客观说,从个体而言,官吏个人也无法承担全局性的政治责任;他们只是局部的短期代理人,纵然管得住自己,也保不了别的代理人将局面搅得一团糟。于其着力于不能及之虚,不如抓紧时机捞实惠。因此,他们的利益立场驱使他们不但不会“廉洁奉公”,而且还必然尽最大可能掠夺民众、侵吞公共财富,这一过程往往会呈现一种加速奔向终点的趋势,直至竭泽而渔。
无疑,在传统社会,唯一可对官吏行为进行有效制约的是被称为“孤家寡人”的统治者。统治者从自身立场出发,必然要想方设法约束代理人行为,制定系统庞杂的典章法纪。但是,历史证明,统治者施加约束、官吏集团反约束的较量,最终总是以官吏集团打被约束、以潜规则取代正式典章法纪的胜利而告终;伴随官僚集团及其潜规则全面胜利而来的,是社会加速走向失衡,直至政权全面崩溃。
传统社会之所以无法摆脱上述治乱循环,按照吴思的研究,是由于权力的代理者官吏集团在与其委托人即统治者的较量中,拥有信息优势。由于官吏集团在传统社会处于上令下传、下情上达的中枢位置,它可以垄断信息,欺上瞒下,使拥有强大权力的统治者变成瞎子和聋子。又聋又瞎的巨人,当然斗不过一大群耳聪目明的小人物;正是这种信息不对称,尊定了传统社会的基本政治格局和朝代变迁的固定走势。
审计报告揭示的问题可谓触目惊心,大致可归纳为五个方面:一,政府部门,从中央到地方,侵吞国家财产,挪用公款,套取救灾、教育、奥运、国债等专项资金。二,银行缺乏监管,内外勾结,违规贷款及其它金融违规业务,数额巨大。三,偷逃税款。税务部门有税不征、违规缓征,甚至严重渎职。四,滥占土地。一些地方政府倒卖土地,违规批地。五,民营企业骗贷或违规贷款问题突出。
问题的重心在于,一些政府部门利用权力,侵吞、诈取和占有公共财富。其严重和普遍,说明了经济领域的各种秩序已经松动,国家制度的权威和法律尊严正在丧失,潜规则正在取代正式的典章法纪发挥实际的支配作用。但是,问题能够被揭示并公开,又使人们看到了打破政府部门和官吏集团信息垄断的一线希望。
在现代技术条件下,直接受命于执政高层的独立审计机关可以在相当大程度上打破一些政府部门的信息封锁,使执政高层在遏制腐`、规范秩序的过程中做到相对的耳聪目明。实际上,西方发达国家立法机关对行政部门的有效制约,也是在立法机关拥有了独立的审计能力、不再只能被动听取行政部门的报告后开始的。
以技术手段打破一些政府部门的信息封锁只是第一步,第二步是要根据所掌握的信息有效抑制腐`、重整秩序。从本次审计所披露的.信息看,政府对权力违规和腐`的处理力度偏小,不能令人满意;人大常委也要求有关部门针对审计所披露的问题进行彻底调查。
这种行政处理不力,根源于执政高层与其所委托的官吏集团既相冲突、又相依存的矛盾关系。虽然委托人与代理人有着相互冲突的不同利益,但委托人的意图终究要通过代理人来实现;没有了代理人,委托人的意志无从贯彻。因此,委托人可以通过奖惩之法来约束代理人,但他不但不能取消代理层次,而且还必须调动代理人的积极性、保持代理系统的高效率。
正是这种相互依存所导致的复杂关系,使执政高层囿于多重相互矛盾的目标,难以有效抑制一些政府部门的扩张和腐`。在这种僵持背后,代表了一种非有效的力量均衡。要打破僵局,就要改变力量对比,为抑制官吏集团找出或释放新的支持性力量。
在现行体制内,体制内外可支持抑制政府部门的主要力量是人大和舆论监督。如果人大拥有依据审计报告追究到底的权力义务和实现途径,政府部门就会受到另一种形式的有力约束,力量对比就会发生变化;舆论监督则可以使这种对代理权力的约束和反约束在相对透明的背景下进行,依托具体量化的审计报告,压缩潜规则发生作用的空间。
可见,本次国家审计署将审计情况向人大常委会汇报并在媒体公布,是向着打破政府部门信息垄断、改变腐`与反腐`力量对比的方向迈进了一大步。循此而进,结合信息民主方式,中国在现行基本体制框架下不但有可能回复公众信心,而且有可能将权力腐`、经济失序和社会不公遏制在大为减轻的程度。
有人进而提出,为加大对行政的监督力度、减小阻力,应该将国家审计署等监督部门置于人大系统之内,这是典型的书生之见。在现行体制下,监督的动力主要来自权力上层,监督的有效性取决于执政高层控制的直接性。监督权力越分散,越令出多门,越会制造更多的代理层次和环节;这种安排只会制造新的腐`,改变原来的权力分肥结构,而不可能遏制腐`。传统社会尤其是明代各种监督机构的叠床架屋及其无济于事,充分证明了此点。
现代社会能够遏制一些政府部门腐`的关键是技术手段的进步,在现行体制下,打破信息垄断的关键部门如国家审计署必须直接掌控在执政高层手上,直接对执政高层负责,其间不能再出现新的代理层次或环节。
国家审计报告范文
东方县消防大队整体搬迁工程于7月经东方县发展和改革局立项,项目占地1平方米,总建筑面积8976平方米,建设内容为综合办公大楼,宿舍楼、食堂、训练塔等。项目总项资1500万元,资金来源主要来源于工业园区内消防大队办公场所整体置换。经公开招标,于10月与湖南新康建设集团有限公司签订《施工合同书》,现工程项目正在施工中。
二、存在的主要问题。
(一)东方县建设局违法设置核准、登记事项,排斥潜在的投标人。
[]56号)第二条“坚决纠正行业垄断和地区封锁行为,不得制定限制性条件阻碍或者排斥其他地区、其他系统投标人进入本地区、本系统市场;取消非法的投标许可、资质验证、注册登记等手续;”第七条“有关行政监督部门不得违反法律法规设立审批、核准、登记等涉及招投标的行政许可事项;已经设定的一律予以取消。”和《湖南省人民政府办公厅关于进一步规范工程建设项目招标投标活动的意见》(湘政办发[]5号)第四条第二款“进一步做好招投标规范性文件的清理工作。凡与《招标投标法》和《行政许可法》相抵触的规定和要求,要及时予以修改或废止,并向社会公布。有关行政监督部门不得违反法律法规设立审批、核准、登记等涉及招投标的行政许可事项,已经设立的一律予以取消,保持招投标制度的统一,维护法律的严肃性。”之规定,对于东方县建设局违法设置核准、登记事项应予以取消。
(二)基础设计不当,造成投资增加265万元。
共二层,总高度8.1米,但实际人工挖孔桩平均深度13.25米,最深处达到19.3米,食堂预算造价77.4万元,基础超深增加造价46.05万元,占总预算造价的60%。
造成投资巨额增加的原因主要有二个,一是设计人员没有充分对勘察资料进行方案比选,未选择既经济又适合该工程基础施工的基础方式,二是业主现场人员和监理人员负有不可推卸的责任。
(三)无项目审批权单位审批项目计划建设规模。
[2005]486号)第四条“审批程序……县(市、区)直属机关办公用房由市(州)人民政府审批;……”之规定,东方县发展和改革局无权对武警东方县消防大队营房整体搬迁做出建设规模的批复。
(四)违规出借资质。
入湖南新康建设集团有限公司帐户,经核对《湖南新康建设集团有限公司投标书》中项目人员均曾文斌、曾晓华的名字。以上行为属于违规出借企业资质的行为。违反了《中华人民共和国建筑法》第二十六“禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书,营业执照,以本企业的名义承揽工程。”
(五)少批多征、非法占用土地。
至2010年12月底项目工程建设征地28.2386亩,其中已由政府部门批复,尚有10.2386亩没有得到有关部门批复。违反了《中华人民共和国土地管理法》第四十四条“建设占用土地,涉及农用地转为建设用地的,应当办理农用地转用审批手续”的规定。
三、审计建议。
(一)东方县建设局违法设置核准,登记等事项应予以取消,禁止东方县建筑协会违规收取押金。
涉及招投标的行政许可事项一律予以取消。
(二)在建设过程中对各项增加、签证工程应从严把关。
国家审计报告范文
国家审计报告虽然是一种长文式审计报告,允许审计人员使用有个性的语言,充分发挥其聪明才智,详细报告审计情况和结果,但这并不意味着国家审计报告的格式是自由的。国家审计报告的格式是有规范的,撰写时必须遵循《审计机关审计报告编审准则》、《审计机关审计事项评价准则》和《审计机关审计处理处罚的规定》等规范。
一、报告总体格式规范性的研究。
根据《审计机关审计报告编审准则》的规定,国家审计报告的总体格式规范主要有以下几点:(1)报告应当包括标题、主送单位、报告内容、审计组组长签名、审计组向审计机关提出报告的el期等五个部分;(2)审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间;(3)审计报告的主送单位是派出审计组的审计机关;(4)审计报告的主要内容包括审计的范围、内容、方式和时间,被审计单位的基本情况和承诺情况,实施审计的有关情况及审计评价意见,审计定性、处理、处罚建议,对被审计单位改进管理的意见和建议等。
目前,在审计报告总体格式中,主要存在四个问题。
其一,在报告标题的撰写上,主要存在四个问题:一是不适当地增加了审计机关的名称,而审计报告是审计组向派出其进行审计的审计机关提交的报告,不能冠以审计机关的名称;二是将标题中的时间如“××年度”错误地写成“××年”;三是标题所揭示的审计事项的主要内容与审计通知书所规定的内容或审计报告所报告的主要内容不相符,如报告的标题是“关于×××局××年度预算执行情况的审计报告”,而报告的实际内容却是对该局某年度预算执行及财务收支的审计;四是标题不精炼,如“关于×××局××年度预算执行情况及其财务收支情况的审计报告”,完全可以写为“关于×××局××年度预算执行及财务收支的审计报告”。
其二,在报告主送单位时,将派出审计组的审计机关错误地写成机关领导,如将“×××审计局”写成“局领导”。审计组是对派出其进行审计的审计机关负责的,所以,审计报告应当主送给派出其进行审计的审计机关。
其三,在报告的内容上,主要存在两个问题。一是不适当地对被审计单位承诺的真实性和完整性发表审计意见。审计人员可以结合财政收支、财务收支的审计,对被审计单位提供的承诺是否真实、完整加以验证,并将验证结果作为提出处理、处罚建议的依据列入审计报告,但不必专门对被审计单位提供的承诺书进行审计,更不必在审计报告中对其真实性和完整性专门发表审计意见。二是不适当地将审计发现的情况单独加以说明,从而造成与审计评价意见和审计定性、处理、处罚建议两部分的内容重复。其实,审计发现的总体情况应在“审计评价意见”段中加以说明,审计发现的违反国家规定的重大问题应在“定性、处理、处罚建议”段中加以说明,没有必要再单独集中报告审计发现的情况。
其四,在报告的日期上,将审计报告的日期错误地写成审计组完成实际审查工作的日期或完成审计报告的日期。这两个日期都不利于确定审计组是否及时提交审计报告,所以是不适当的。也有少数审计报告的日期签署早于实际审查工作结束日,这可能意味着审计人员在没有结束审查工作之前就写成了审计报告,即审计报告不是审计最终结果的真实反映,这样的审计报告是不合格的。
二、报告引言段规范性研究。
审计报告的第一段是“审计的范围、内容、方式、起止时间”段,它主要是为审计报告提供一个总揽全局的引言,因此,这一段宜称为“引言段”。这一段的内容应当包括:审计任务的依据——审计通知书的字、号;审计的执行者——我们/本审计组;审计工作的起止时间(应与审计通知书规定的时间相一致);被审计单位的规范名称(应与被审计单位的营业执照或批准成立文件上的单位名称相一致);被审计的`时间范围,如××年度;审计内容,如预算执行情况、财政收支情况、财务收支情况等(应与审计通知书规定的审计内容相符);审计的空间范围——延伸审计情况(未进行延伸审计的,可不作说明);审计的方式——就地审计还是送达审计(也应与审计通知书要求相一致);提出报告——审计情况和结果。
目前,在这一方面主要存在三个问题。
其一,审计任务的依据表达不正确。有的将《审计项目计划》作为依据,有的将《审计工作方案》作为依据,有的将政府签发的《审计指令》作为依据等等。
这些都是不对的。审计任务的依据只能是所在审计机关签发的《审计通知书》。
其二,审计执行者的表述有误。常见的错误是将审计执行者表述为审计组所在的处、室,而审计业务是由审计组执行的,审计报告的真实性、合法性应由执行审计业务的审计组负责,所以审计报告中的审计执行者应是该审计组。
其三,使用“现将审计情况报告如下”、“现将审计结果报告如下”或“现出具审计报告如下”等不规范表达方式。审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面文书,所以应写为“现将审计情况和结果报告如下”。报告审计情况是为了便于国家审计机关检查、监督审计组的工作质量,报告审计结果是为了便于审计机关据以出具审计意见书和做出审计决定,国家审计报告作为下级向上级提交的报告,不同于独立审计直接对被审计单位提交的审计报告,所以也不宜用“现出具审计报告如下”的表达方式。
三、被审计单位基本情况介绍段规范性的研究。
撰写被审计单位基本情况段的主要目的是:为审计机关领导审查审计组确定的审计重点、程序和方法是否符合实际,能否保证质量提供依据;为审计机关审定审计报告,做出审计处理、处罚决定,确定审计决定抄送的机关或部门提供依据。基于这样的目的,这一段应当陈述如下内容:被审计单位的性质——国有还是国有控股,企业、事业、机关还是团体;主管机关、机构或部门及其历史沿革;机构设置及人员编制,特别是会计机构设置及核算组织情况;业务范围或工作职责;财政、财务隶属关系——全额拨款、差额拨款、自收自支还是独立核算;财务、经营状况或财政、财务收支状况;授权审批等内部控制情况’;其他与上述内容有关的情况,如所处行业发展状况及国家政策导向与变化等。
国家审计报告范文
x有限公司董事会:
我们接受委托对贵公司xx年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表进行审计。贵公司收入的很大一部分为现金收入,但缺乏我们可以依赖的相关控制制度,我们无法采用适当的审计程序证实收入的完整性,因而不能获得真实性的证据。
由于本报告第一段所述原因,我们无法对上述会计报表整体审计发表意见。
会计师事务所(公章)。
中国注册会计师(签名盖章)。
(地址)年月日。
文档为doc格式。
审计报告
*年以来,在市委、市政府的正确领导下,面对复杂多变的经济形势,我市始终把促进经济平稳发展作为首要任务,按照稳中求进的工作总基调,努力稳增长、调结构、促改革、惠民生,保持了经济平稳增长。据财政决算反映,*年预算收入总额66.9亿元,预算支出总额60.1亿元,年末结余6.8亿元。总的看,*年度市本级预算执行和其他财政收支情况较好。
——财政改革稳步推进,预算体系更加完善。部门预算、政府采购等管理制度改革进一步深化;国有资本经营预算和社会保险基金预算编制逐步推进,政府预算编制体系进一步完善;国库集中支付改革市、县两级全面推开;基本实现财政资金网上运行、网上监管。
——民生项目重点保障,财政支出结构优化。*年市财政全力保障教育、社会保障和就业、医疗卫生、住房保障支出,加大对科学技术、文化体育与传媒等公共服务方面的投入力度。全年安排民生支出36.6亿元,占支出总额的67.2%。
一、财政管理审计情况。
从审计情况看,市财政部门不断细化部门预算编制,提高年初预算到位率,加强财政支出管理,努力降低行政运行成本,预算约束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要规范的问题,如存在滞拨彩票基金、应缴未缴预算收入、县区应缴未缴社保基金、应收未收建筑业保障金等问题。
二、政府性债务资金和市属园区审计情况。
按照“摸清底数,反映问题,揭示风险,提出建议”的总体思路,*年对全市政府性债务进行了审计,并结合资金重点投向,开展了沿海产业基地、中小企业创业园、高新技术产业开发区、北海新区和仙人岛能源化工区的财政决算审计。
(一)全市政府性债务审计。
在对我市截至*年6月末政府性债务规模进行审计的同事,还发现一些地区和单位,在债务举借、债务资金使用、项目建设及管理等方面均存在一些问题。目前,各县区已提交了整改报告,其中4个县区已出台或开始制定债务管理制度,6个县区对债务口径做了调整,并对债务计划、举借、偿还、工程项目建设及责任追究等方面进行了规范。
(二)市属园区财政决算审计。
沿海产业基地等5个园区,最早的成立于1993年,最晚的成立于20xx年,其中沿海产业基地、北海新区、仙人岛能源化工区的规划面积均超过100平方公里。从审计情况看,5个园区总体呈现债务规模较大、后续投入多、偿债能力弱等特点。此外,还发现部分园区工程有停工停建和项目竣工决算工作推进缓慢等问题。市领导已对上述审计报告作出批示,要求相关县区、园区和部门加强管理,依法依规行政,对存在的问题及时整改,提高招商质量和投入产出比。中小企业创业园、高新技术产业开发区、北海新区和仙人岛能源化工区先后提交了整改报告,现部分问题已得到纠正,其余问题已提出整改措施和方案。
三、市属公立医院资产负债及运营情况审计调查。
以“摸清家底,揭露问题,探索管理体制和运行机制改革,防止国有资产流失”为目的,对市中心医院、中医院、妇女儿童医院等8所市属公立医院20xx至*年资产负债及运营情况进行了审计调查。截至*年末,8所公立医院资产总额87382万元,负债总额63610万元,净资产总额23772万元,资产负债率为72.8%;*年收入75780万元,其中医疗收入72911万元、财政补助收入2537万元、其他收入332万元;支出76235万元,其中医疗业务成本支出62099万元、管理费用13793万元、其他支出343万元;当年亏损455万元,累计亏损6479万元。
存在亏损严重、债务负担沉重、固定资产增减变化未进行账务处理、医院内控制度不健全和经营管理不完善等问题。市领导已对审计报告作出批示,要求相关部门落实审计建议,拿出扭亏增盈的具体措施。坚决做到新亏不增,老亏逐年压缩,整改结果报市政府专题研究。
现卫生局已提交了整改报告,对固定资产管理存在的问题已进行了清产核资,对内控制度不健全等问题已着手建章立制,对实现扭亏增盈已初步制定了11项措施,整改工作全面开展。
四、50家单位部门预算执行审计调查情况。
为贯彻落实改进工作作风、密切联系群众的要求,提高财政资金的有效性和规范性。20xx年1月至4月,对50家市直行政、事业单位*年度部门预算执行情况进行了审计调查,涉及教育、农业、司法、城市建设、市政设施、医疗卫生、社会福利等多个方面。
从调查数据看,*年50家单位三公经费同期减少444.6万元,下降22%。其中招待费下降47%、车辆费用下降11%、出国费用增长3%;50家单位会议费同期减少52.4万元,下降13%。审计还发现部分单位在固定资产管理、财务核算等方面存在一些问题。目前,已函告各单位,整改工作正在进行中。
(一)规范部门预算管理,强化预算执行约束。按照中央关于改进工作作风,密切联系群众的八项规定,进一步强化部门预算管理,制定和完善基本支出、项目支出等各项支出标准,严格按项目和进度执行预算,增强预算的约束力和严肃性。进一步扩大部门预算决算公开范围,细化公开内容。各主管部门和核算中心要加强对下属单位的指导、管理和监督,加强内部控制和内审制度,切实提高预算单位财政财务收支管理水平。
(二)强化财政资金管理,确保财政资金安全。树立资金安全、规范管理意识,严格按照相关规定,强化财政国库资金管理。加快构建财政资金风险防控机制,进一步清理财政专户和各预算单位银行账户,逐步将财政资金全面纳入国库统一管理,确保财政资金安全。
(三)提高园区精细化管理水平,实现健康有序发展。园区规划要有理有节,要根据资金状况、偿还能力、实际需求,有步骤、有规划地做好开发和建设工作,防止出现资金链断裂、重复建设和烂尾工程。加强资金筹集、使用和管理,以及项目招投标、竣工决算等方面的规矩意识。
审计报告
根据《中华人民共和国审计法》和20xx年度计划及通知精神,审计局于xx年x月x日-xx年x月x日派出审计组,对进行送达审计。xx单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责,并且作出了书面承诺。在审计过程中,得到被审计单位的支持和配合,使审计工作得以正常开展。审计局按照《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进行审计,出具审计报告。
一、基本情况。
(一)项目基本情况(按立项批复内容)。
计划总投资xx万元,其中:中央xx万元,省xx万元,州xx万元,县配套xx万元,自筹xx万元。
实施地点:
实施内容:
实施时间:
(二)项目前置情况(工程建设程序)。
前置审计情况:送审投资xx万元,审定投资xx万元,审计核减xx万元,建议拦标价xx万元。
招标投标情况:(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价,中标单位[公司]名称及中标价)。
合同签订情况:(合同签订时间,项目实施区间、合同价)。
二、资金到位及拨付情况。
(一)资金到位情况:
(二)资金拨付情况:
截止xx年x月x日,总计支付项目资金xx万元,其中:
1、建筑安装支出xx万元;。
2、勘探费支出xx万元;。
3、设计费支出xx万元;。
4、监理费支出xx万元;。
5、管理费支出xx万元;。
……。
三、投资完成情况。
送审投资xx万元,审定投资xx万元,核减投资xx万元。投资完成情况如下(审定投资):
(一)建筑安装工程投资完成xx万元;。
(二)待摊投资完成xx万元,其中:
1、管理费xx万元;。
2、勘察设计费xx万元;。
3、监理费xx万元。
……。
四、审计评价。
(围绕被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。具体是:第一、根据审计结果及其得出的结论写作,切忌大包大揽,偏离审计结论主题;第二、审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面,都需要有证据支撑;第三、审计发现和处理问题的合理延伸和浓缩。)。
五、审计发现的主要问题和处理意见。
(一)基本程序方面发现的问题。
1、招标投标方面。
3、合同签订方面。
(二)工程建设及竣工结算方面发现的问题。
1、多计工程款。
3、超概或结余。
(指审计机关根据审计情况,按照国家有关财经法律法规,为加强财政财务管理,提高资金使用效益,对具有普遍性的问题有针对性地提出改进工作的措施及办法。)。
x年x月x日。
对十六大报告与国家审计发展的思考
农村教师的成长、专业化的发展需要相应的客观条件来推动。农村学校管理者应在农村教师专业化发展中起引导作用,规划学校教师发展目标,让教师在教育教学的广阔天地里实现个人发展目标,体现个人价值,满足农村教师自我成长的需求。当教师一个目标实现时,学校管理者就要及时地给予充分肯定,对教师进行精神鼓励与物质奖励,肯定教师的成功;当教师实现一个目标之后,学校又要引导教师向新的目标努力,帮助教师走向更高的'发展层面。
二、引导教师制定个人发展计划。
农村教师要发展,就必须有规划。引导教师制定个人发展计划,是促进教师朝着目标前进的动力。对专业发展,教师应当有自己规划的权利。教师可以根据自己的追求,设计自我发展的方向,追求自我价值的实现。学校管理者要充分尊重,鼓励教师大胆规划、追求个性,帮助教师通过不断学习探索来拓展自己的专业内涵,提高专业水平。学校管理者要满腔热情地尊重、关心、帮助每一位教师实现自身价值,同时建立激励机制、成长机制,引发教师对教育工作的认识,激发教师工作的热情,使教师有一种工作的成就感,激励教师走向教育的成功。
三、制定发展性教师评价制度。
发展性教师评价是不断促进农村教师积极进取的激励性评价,其目的是培养敬业精神,激发劳动热情,启发教师专业自主和专业自由的乐趣。
发展性教师评价是注重教师积极参与的自主性评价,尊重教师专业发展的自主权,学校教师平等对话,形成合作互动关系,对教师的工作和潜能给予充分肯定。因此,要注重农村教师内部动机来评价和激励教师的教学行为,构建全员参与、共同进步的教师评价模式,设计评价内容,扩大评价领域,建立农村教师专业素养、教育技能、教育科技能力、敬业精神、情感态度、教育教学特殊能力以及人格等方面整体发展的多元评价模式。这是促进教师专业发展的保障。
四、建立交流互动式校本培训格局。
校本培训是对教师继续教育的一种有效做法,它贴近学校教师队伍的实际,制订培训计划,开展系列培训活动。校本培训应当立足于本校,这一培训对把握教师“最近发展区”,引导和促进教师不断发展,是很有帮助的。在校本培训中,我们既要注重教学技能、教学模式,又要对农村教师的教育思想、教育信念、教育境界进行引导。教师的教育思想是教育工作的方向与动力;教师教育思想的正确,势必对教育工作起到促进作用。教师在教育过程中要始终牢记教育的职责与使命,并自觉地为之而努力奋斗,这是农村教师专业发展的源泉。教育理想能激活农村教师的教育情感,教师要热爱学生,爱岗敬业,追求自我发展,就要用心教学、用心研究,把知识转化为智慧,把理论转化为方法,这是农村教师的专业本领。
五、要营造有利于农村教师专业化发展的和谐氛围。
目前,职业怠倦成为教师队伍中亟待重视的问题,没有教师自身的内趋力起作用,教师的专业化发展举步维艰。因此,管理部门要积极为教师成长创造条件,尤其是要营造一种和谐的、相对宽松的发展氛围。要实现这一点,首先要科学定位,根据个人能力大小、发展现状,帮助教师制定出科学可行的发展目标,不好大喜功,不做不切实际的要求。其次要及时调控,在发展过程中,要帮助教师调整心态,正视职业压力,化压力为动力,根据发展目标采取务实的行动,不激进也不随意放弃。三是要提供保障,减轻教师工作负担,多留点时间,多留点空间,为教师创造自身业务提高的时间。总而言之,学校管理要多体现“以人为本”的色彩,不以“刻板”的制度压人,而要让教师在宽松、和谐的环境中修身养性、探究学问。只有保证了教师的身心健康发展,才能真正实现教师专业的健康发展。
促进教师专业化发展,是一项面向未来、效益无限增长的工作。农村教师专业化意味着农村教师职业的社会地位、政治地位、经济地位的提高,也体现了党和国家对农村学校教育教学的重视、对农村教师职业的关心。教师作为社会的专门人才,受到人们的尊重,它改变了教师教育生活的质量,给教师带来自我生命活力的体验和专业发展的满足感。作为教育工作者要有专业发展的紧迫性、危机感;作为学校的管理者就更加要有超前性,自觉地加强教师队伍建设,提升农村教师专业意识,强化农村教师专业化发展,这是时代赋予农村学校管理者的责任。
审计报告
审计结果:通过这几天对集团公司下属单位的账务审计,首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识,同时也发现了各单位的一些问题,主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的,审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验,具体操作过程中的审计遗漏在所难免,但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的,审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失,同时也为以后内部控制提供操作基础。
20xx年x月x日。
审计报告,审计报告
xxxxx有限公司董事会:
我们接受委托对贵公司xx年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表进行审计。贵公司收入的很大一部分为现金收入,但缺乏我们可以依赖的相关控制制度,我们无法采用适当的审计程序证实收入的完整性,因而不能获得真实性的证据。
由于本报告第一段所述原因,我们无法对上述会计报表整体审计发表意见。
会计师事务所(公章)。
中国注册会计师(签名盖章)。
(地址)年月日。
审计报告
阳县审计局关于《县水利局原局长陈先夏离任经济责任审计报告》悉,我局高度重视审计问题整改工作,专门成立审计问题整改小组,落实人员加强“四公”经费管理并认真组织往来款项等各项遗留问题整改工作,现将有关情况汇报如下:
20xx年我局切实加强“四公”经费监督管理,减少“四公”消费支出,20xx年县节支办核定我局“四公”经费万元,截至3月底我局“四公”支出万元,与去年同期相比减少69%。
(一)往来款项未清理问题。主要是历史遗留问题,我局往来款挂帐时间基本上是在20xx年以前发生的,20xx年清产核资我县已经组织进行过一次清理。根据平德会专审(20xx)第038号县水利局资产清查专项审计报告内容反映,当时县里委托德诚联合会计师事务所,对县水利局截至20xx年12月31日的资产清查工作结果进行审计。我局为资产清查专项审计工作及时提供会计资料和资产清查相关资料。20xx年资产清查工作结果已报县国资办。
(二)当前进行清理、调整结算往来款项有5笔,具体项目如下
其他应收款
1、个人应收款中殷为东20xx元(差旅费借款),挂帐时间20xx年11月,已经收回个人借款殷为东20xx元(在行政退休人员重阳及春节慰问补贴20xx元支出中),会计分录、借:事业支出-个人家庭补助支出-其他20xx元;贷:其他应收款-个人应收款-殷为东20xx元。另外,在审计意见征求期间,我局已收回个人应收款中肖兵的个人借款5000元。
2、单位应收款中县水土保持监督所55000元(暂借款办公经费),其中挂帐时间是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元。现县水利局和县水土保持监督所在20xx年已合并为同一帐套,已不存在应收款、应付款或上级补助收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。
a、原会计分录情况(省)
3、单位应收款中德诚联合会计师事务所5000元(预付审计费),其中挂帐时间20xx年12月,德诚联合会计师事务所已开据发票审计费5000元,我局已作支出并收回预付款。会计分录,借:事业支出-商品服务支出-劳务费5000元;贷:其他应收款-单位应收款-德诚联合会计师事务所5000元。
其他应付款
1、县水政大队20xx年8月6日向县水利局汇入暂存款350000元,在20xx年8月9日回收暂存款280000元准备购车,后因县里有规定下属单位不能购车于20xx年8月11日又向上级单位县水利局汇出购车款280000元(此笔县水利局做其他收入)。现县水利局和县水政大队在20xx年已合并为同一帐套,已不存在应收款、应付款或其他收入帐务处理问题;现已经根据原会计分录内转调帐。
a、原会计分录情况(省)
2、单位应付款有工程结算多余款24747元,其中工程竣工多余款:标准堤钱仓段,标准堤肖江段,标准堤宋埠段,并正在和财政等单位对接中,已做好项目计划,预备起草财政局和水利局联合发文,准备调整安排用于三段标准堤维修养护项目。
县水利局人员超编是历史遗留问题,20xx年以来我局加强人事管理,积极争取编制,截至20xx年底水利局核定编制数由151人增加到的156人,并提前退休一批工作人员,实有人数由174人减少到159人,人员超编造成财政支出增加情况得到缓解了,同时我局考录工作人员都是严格按照县人力社保局核定的缺编名额内进行考录。
通过审计部门这次对我们水利局原局长陈先夏同志任期经济责任的审计,我们认识到了财务管理方面还不够严谨。针对存在的问题,今后我们在财务方面要进一步加强管理,完善各项财务制度,认真采纳审计部门提出的审计建议,并逐项予以整改。
审计报告
我们审计了后附的以下简称“”)财务报表,包括20xx年12月31日的合并资产负债表及资产负债表,20xx年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任。
编制和公允列报财务报表是管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
我们认为,财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了x20xx年12月31日的合并财务状况及财务状况以及20xx年度的合并经营成果和合并现金流量及经营成果和现金流量。
中国·。
20xx年x月x日。
审计报告
特种电磁线股份有限公司全体股东:
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了特种电磁线股份有限公司(以下简称“精达股份”)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是精达股份董事会的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
我们认为,精达股份公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
会计师事务所中国注册会计师:
(特殊普通合伙)。
中国注册会计师:
中国·北京。
二〇一七年三月四日。
审计报告
(一)建设单位:中国移动通信集团江苏有限公司盐城分公司。
(一)建设单位责任:
1、建设单位应当将工程包给具有相应资质等级的单位。
2、建设单位不应肢解工程。
3、建设单位应依法对工程建设项目的勘查、设计、施工、监理。
以及与工程设备材料采购供应进行招标。
4、建设单位应对勘查、设计、施工、监理等单位提供与工程有关的原始资料,原始资料必须真实、准确、齐全。
5、建设工程发包单位不得迫使承包单位以低于成本价竞标,不得任意压缩合理工期。
6、实行监理的工程,建设单位应委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理,也可以委托具有监理相应资质等级并与被监理工程的施工承包单位没有隶属关系或者其他利害关系的该工程的设计单位进行监理。
7、下列工程必须实行建设监理:
(1)国家重点建设工程;。
(2)大中型公用事业工程;。
(3)利用外国政府或者国际组织贷款、援助资金的工程:
(4)国家规定必须实行建设监理的其他工程。
8、建设单位收到建设工程竣工报告后,应当组织设计、施工、
监理等有关单位进行)工程竣工验收。
9、建设工程竣工验收应当具备下列条付:
(1)完成建设工程设计和合同约定的各项内容:
(2)有完整的技术档案和施工管理资料;。
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场检验(试验)报告。
(4)有勘查、设计、施工、监理等单位分别签署的质量合格文件。
(5)由施工单位签署的工程保修书。
10、建设工程验收合格的,方可交付使用。
11、建设单位应当按照国家有关档案管理的规定,及时收集、
整理建设项目各环节的文件资料,建立健全建设项目的档案,并在建设工程竣工验收后,及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移交建设项目档案。
12、建设单位不得明示或暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准,降低工程质量:不得明示或暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备。
13、建设单位应当将施工设计文件报县级以上人民政府建设行政主管里部门或者其他有关部门审查。施工图纸审查办法按有关规定执行,施工图设计文件未经审查批准的,不得使用。
14、建设单位在领取施工许可证或者开工报告前,应当按照国家有关规定办理工程质量监督手续。
15、按照合同约定,由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的,建设单位应保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。
16、涉及建筑主体和承重结构变动的装修工程,建设单位应当在施工前委托原设计单位或者具有相应资质等级的设计单位提供设计方案;没有设计方案的,不得施工。
(二)审计机构责任:
1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任,
2、根据《审计基本准则》的规定,被审计单位负有以下会计责任:建立和健全本单位的内部控制制度;保护本单位的资产安全和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。
3、审计责任是对委托人和被审计单位应尽的义务,是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《审计基本准则》规定:“按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。”另根据第九条规定:“审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。”
4、审计单位在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度,根据审计准则的要求,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说,注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来,应负审计责任。
5、审计单位在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时,应对其重要性进行评估,并确定是否修改或追加审计程序。
(一)审核依据。
1、国家、行业相关文件及规定。
2、建设单位提供的资料。
3、施工图。
4、原报工程结算书。
5、投标书。
6、施工合同。
7、设计变更。
8、工程签证资料。
9、工程定价资料。
10、招标文件、投标文件。
11、现场勘验纪录。
审核内容。
1、结算方式符合合同约定。
2、工程符合规定的计算规则。
3、分项工程预算定额或清单子目选套合规、恰当,结算换价正确。
4、核实工程取费执行相应的计算基数和费率标准。
5、核查设备、材料用量与定额含量或设计含量一致。
1、现场踏勘。
2、监理/建设单位介绍情况。
3、初审。
4、交换意见。
5、签订三方定案。
见附件:竣工结算表、结算审定单。
本次审计共发现问题四个主要问题,并对此提出相应的意见如下:
1、部分工程只有合同价,没有相关合同价组成明细清单,导致结算审计时依据不充分。我公司建议工程合同(或协议书)中都应明确合同工程数量及相对应的合同单价,以便在结算时有统一的口径进行调减或核增,否则结算依据不充分。
2、所有项目的主材都是甲供的,但甲供材料是否超领,没有提供详细的清单,在结算中不能反映该工程实用的甲供材数量。我公司建议:由甲方提供每个项目的材料实际供应清单,以便于供应数量与现场实际使用数量对比,控制材料超领,或损耗过大的情况。
3、部分工程验收单只有相关单位的签名签字,无详细的质量描述和工期描述。我公司建议:在工程竣工验收单上,除监理单位、建设单位、代维单位、施工单位的有关人员签字外,还应说明工程概况、主要工程量,合同工期、实际工期、详细的质量描述等,以便工程审计。
4、监理机构对隐蔽工程无详细的见证资料。我公司建议:对于隐蔽工程,现场监理单位应提供隐蔽工程记录或提供相关的施工影像资料,既便于工程结算,又可防止偷工减料。在以上的问题中尤为重要的是第三项中的工程量。工程量是工程资源投入的量化指标,也是审查工作的关键。在工程结算审查中对工程量复查不准,除影响到分部分项工程量的增加外,还会引起分部分项工程费、措施项目费用等连锁反应,以至规费及整个项目工程造价的成比例膨胀,因此对工程量的审查及确认是结算审查的重中之重。
审计报告
(委托人名称):
我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)破产清算组接管xx公司至裁定破产公告日(xx年x月x日)止的财务报表,包括20xx年12月31日的资产负债表,20xx年度的利润表和现金流量表。
按照企业会计准则和《会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出事理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据,选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。abc公司自法院裁定破产公告日起由原先的持续经营基础现按清算基础编制会计报表,现已审计完毕,情况报告如下:
企业类型(国有独资、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司等,成立年月、工商登记注册号,主要投资者、注册资本、实收资本、法定代表人、企业规模(包括职工人数,子分公司情况,占地面积等)。由地经营管理不善造成严重亏损,不能清偿到期债务,截止xx年x月x日,企业帐面资产总额xx万元,负债总额xx万元,资不抵债金额xx万元。
xx人民法院根据债人人xx公司的破产申请,已于xx年x月x日(x)经破产字第x号《民事裁定书》裁定宣告破产。
(一)涉及税收的调整事项;。
(二)损益类调整的事项;。
(三)不涉及损益的重分类事项;。
(四)其他需要调整的事项。
(上述调整事项应逐一列出内容、原因、金额和调整分录)。
经审计,xx公司对裁定破产日移交清算组接管的资产总额x元,负债总额x元,资不抵债金额为x元(其中:累计亏损为x元),资产负债率为x%。
资产、负债的构成情况如下:
(一)资产总额的构成情况。
按照审计移交资产逐科目说明。
(二)负债总额的构成情况。
按照审计移交负债逐科目说明。
我们认为,会计报表按照企业会计准则和《xx企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面反映了xx公司xx年x月x日的资产、负债、清算净损益情况,xx年x月x日至x月x日的清算财产变动情况和清算损益情况。
会计师事务所有限公司。
中国注册会计师。
中国注册会计师。
审计报告
自20xx年1月新聘期以来,审计处泰安校区审计部在学校和校区各级领导的大力关心、支持下,在各职能部门老师和同事们的帮助下,一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规,以科学发展观为指导,紧紧围绕学校中心工作,结合内部审计工作实际,服务大局,坚持做到为防范学校经济风险服务,为提高资金使用效益服务,积极开展各项审计工作,较好的完成了工作计划,充分发挥了监督和服务职能,起到了经济卫士和参谋助手的作用。
一、积极主动、扎实有效地开展部门工作。
1、在政治思想上,始终以马列主义、*思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,认真践行科学发展观,政治上与党中央保持高度一致,贯彻落实好学校党委和校区(学院)党委的决议决定,令行禁止,加强组织纪律性,积极参加学校和校区(学院)组织开展的各项学习和教育活动,进一步提高思想政治觉悟。从部门负责人到普通党员干部,要求始终保持强烈的事业心和责任感,讲党性,顾大局,坚持原则,清正廉洁,公道正派,严以律己,以身作则,不计较个人得失,敢于担当责任,积极做好与其他职能部门的工作协调与沟通。
2、坚持雷厉风行的工作作风。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重,寓监督于服务之中,必须着眼于为学校和校区的中心和重点工作服好务,在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。实际工作中一直注重审计工作关系的建设,严格落实“首问负责制”,待人热情周到、耐心细致,不推诿,不懈怠,力求工作的高质量和高效率,进一步优化了审计工作环境,赢得了对审计工作的广泛支持。
部管理,促进照章办事,提高资金的使用效益,促进和谐发展和廉政建设。实际工作中对基建维修工程、物资设备采购和招投标等活动的审计监督,尽力做到事前、事中和事后的全过程参与,为学校争取的经济和管理效益。所做的具体工作:
(1)参与学校审计处派出的审计工作组对候印浩、刘卫国、门德良等3名同志进行了干部离任经济责任审计。为不影响正常的财务工作,集中有限的时间组织和完善相关的审计资料,查阅十多年来的财务账目,抱着对被审计单位和被审计人高度负责的态度,认真细致地斟酌字句,提出合理化建议,提交详实的审计报告供学校决策。
(2)参与了校区(学院)和继续教育学院15项大型基建修缮、校园绿化等工程项目,从论证、立项、招投标到施工管理全过程进行审计监督,从技术上、程序上等各个方面及时提出合理化建议,避免出现重复作业、加项、漏项、隐瞒工程量等不合理因素,一定程度上规避了部分风险。
(3)参与了校区(学院)、继续教育学院5项大宗设备采购的招投标、7项小型物资设备采购的询价及所有现场验收、审计结算工作,力求做到事必躬亲,掌握全局。
(4)对所有固定资产的入账、处置等进行了审计鉴证。认真审查单据的完整性、真实性和合理性,对出现的问题及时提出修改意见;会同其他部门对所要报废处置的固定资产种类和数量等进行严格核实,一律通过比价方式选择收购厂家,保证资产残值足额缴纳财务。
(5)对验收合格的所有工程项目组织了结算审计,全年共审结62项,总金额达720万元。通过严格细致的现场审核,对工程量逐一审验,对已签证的隐蔽工程做二次复核,对没有招投标定价的增加项目进行充分的市场调研和多次询价,做到合理合规,全年共审减工程造价62万元,为学校节约了有限的资金,取得了良好的经济效益。
(6)及时做好各类审计档案的归档管理工作。对外送审的工程,审计报告及时留存,内审项目原件入财务档案,部门留存复印件并装订成册,做到随用随查,保证信息的完整性和保密性。
(7)针对部门审计工作实际情况,坚持内部审计与社会审计相结合的原则,适当引入社会资源参与,将运动场改造等7项大型工程委托具有甲级资质的会计师事务所进行审计,有力保证了审计工作的质量和效率,成效显著。同时,社会审计力量的参与,可以相互学习,促进和推动了校区(学院)审计队伍建设和审计工作的深入开展。
(8)继续做好西校园新建两栋青年教工周转住房的竣工验收工作。按照校区领导的安排,自20xx年至今一直负责除现场施工以外的相关工作,包括相关文件的制作、报送、管理,设计方案的论证、报送等,二十多项建设手续的报送审批、工程质量验收等全过程。本年度主要工作是向规划局、住建委和质检站报送材料,进行规划验收、节能检测验收并初步完成,还参与了工程最终结算、尾款支付等相关工作。
(9)受学校和校区指派,完成了花园街校园和泰山大街校园与相邻单位的土地确界工作。认真细致地核实相关文件,多次到现场踏勘和丈量,与相邻单位数次沟通,全面、及时地向主管和分管领导汇报,征求每一位相关见证人的意见,做到准确无误,丝毫不让学校利益受损失。
二、按照要求认真开展自查自评。
在认真听取了校区《关于进一步加强机关作风建设的实施意见》以后,按照本部门的工作职责,仔细对照有关要求,从政治思想、部门工作、勤政廉洁、文明办公等几个方面进行了自查和自评。本部门整体政治思想素质较高,严格遵守劳动纪律,工作认真负责,工作效率高,无推诿现象,严格执行上级关于勤政廉洁的各项规定,倡导节约,无铺张浪费现象,没有涉及安全稳定的事项发生。
三、工作中存在的问题及改进措施。
1、到集中结算时,部门审计力量稍显不足,平时对现场的跟踪审计有不到位的地方。工作中力求从时间上加以保证,加班加点,提高效率,不影响各相关使用部门的工作和学校的财务结算。
2、促进职能部门对程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加强与职能部门的及时沟通,把审核关口前移,让相关的程序保持顺畅与协调。
3、审计队伍的业务素质和能力还不能完全满足学校快速发展的内部审计工作需要。平时注意加强各类业务学习,参加高水平培训班,进一步增强了创新能力和管理能力,为教学科研工作服好务,为学校的“名校工程”建设做出应有贡献。