单位财务管理制度（实用23篇）

第一条 为了加强项目建设管理，完善财务管理体系，保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《建设单位财务管理制度》等有关规定，结合项目建设特点，特制定本制度。

第二条 项目会计核算的依据和原则

（一） 会计核算期间，以公历元月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

（二） 记帐本位币：以人民币为记帐本位币。

（三） 记帐基础和计价原则：以权责发生制为记帐基础，以历史成本为记价原则。

第三条 财务管理的基本任务和方法

（一） 做好财务管理基础工作，建立健全核算体系，做好项目预算、项目成本控制、竣工决算工作。

（二） 做好项目资金的筹措，筹资成本的控制，保证资金的供给，监督资金正常运行，维护资金安全，降低资金成本，努力提高资金使用效率。

（三） 加强财务核算，提高会计信息的及时性、准确性和完整性，按期编制基建财务会计报表和财务说明书。

第四条 项目建设财务管理是项目建设的一个主要方面，项目相关部门要认真遵守财务管理制度，财务人员要严格按财务管理制度办事。

第二章 项目建设管理

第五条 项目建设实行项目法人负责制

第六条 项目建设要认真做好概预算审核，土建工程项目施工、设备采购、以及与之配套的项目监理必须实行公开招投标制度，严格遵守合同管理制度，严格执行中标价格。

第三章 项目建设成本核算及控制

第七条 建设成本是建设单位财务管理的核心内容之一，加强成本核算和管理对于强化基本建设投资管理，节约建设资金，提高投资效益，防止项目建设超规模，超概算具有重要作用。它是指计入交付使用资产价值的各项投资支出。包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

一 建筑安装工程投资核算

（一）建筑安装工程投资是指建设单位发生的构成基本建设实

际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，具体内容为： 1 各种房屋和建筑物支出。

2 设备附着物支出。

3 防空，地下建筑等特殊工程支出。

4 拆除、整理支出。对工作现场原有建筑物和障碍物的拆除、

场地平整支出，工程完工后建筑场地的清理和绿化工程支出。

（二）公司付给施工企业的工程款和备料款不作为建筑安装工程投资支出，只能作为往来款处理。

（三）根据施工企业按进度提供的发票或经有权审核单位审核后的工程结算单计入建筑安装工程投资支出。

二 设备投资核算

（一）设备投资是指构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备、为生产准备的不移固定资产标准的工具、器具的实际成本。

（二）不需要安装的设备和工具、器具购入时，无论是验收入库还是直接交付使用，都直接计入设备投资支出。

（三）需要安装的设备购入后，无论是验收入库，还是直接交付安装，必须同时具备三个条件才能计入设备投资支出：

1 设备的基础和支架已经完成。

2 安装所需的图纸已经具备。

3 设备已经运到安装现场，验收完毕，吊装就位并安装。

（四） 对列入房屋、建筑物等建筑工程预算的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明，煤气等设备，出库安装时，不能计入设备投资支出。

（五） 需要安装设备的基础、支柱等所发生的建筑安装费用，不能作为设备投资支出。

三 待摊投资核算

待摊投资是指构成基本建设实际支出，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，具体内容为： 1 建设单位管理费用。具体内容为：工资及津贴、养老及其他社会保险、住房公积金、招待费、办公费、差旅费、印花税及其他管理费用。

2 土地征用及迁移补偿费。包括划拨方式取得土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费、迁移费等。

3 勘察设计费。包括自行组织力量或委托勘察设计单位进行水文地质勘察、设计，在规定的范围和内容中发生的各项费用。

必须要进行试验所发

生的各项费用。

5 可行性研究费。项目建设前期进行可行性研究所发生的按规定计入建设成本的费用支出。

6 合同公证及工程质量监理费。在项目基建活动中签定有关合同经法定公证部门公证的费用，以及为了保证工程质量请工程监理部门进行工程质量监督的费用。

7 贷款项目评估费。项目贷款由贷款银行或金融机构进行评估论证所支付的有关费用。

8 社会中介机构审计（查）费。委托中介机构对建设项目的资金，财务以及竣工决算等进行审计所发生的费用。

11 耕地占用税。指建设地点占用了耕地而按国家规定应缴纳耕地占用税。

12 借款利息。向银行借入的基建投资借款和临时周转借款发生的按规定应计入建设期内发生的借款利息和资金占用费。

13 固定资产折旧费

14 其他待摊投资支出。

四 其他投资核算

其他投资是指构成基本建设实际支出的各种无形资产和递延资产，具体内容为：

1 办公生活用家具、器具购置费用。

2 购买或自行开发无形资产的费用，包括出让方式购置的土地使用权，购买的专利权和专有技术等。

3 递延资产：在基本建设过程中形成的不能计入交付使用资产价值的各种递廷费用，主要包括生产职工培训费、生产经营性项目发生的非常性损失。

五 项目建设成本控制

（一） 建设单位管理费中的工资及津贴、招待费、差旅费标准参照《公司差旅费和补贴费用管理制度》执行，养老保险及其他社会保险、住房公积金参照上级部门及公司相关标准执行，严格控制建设单位管理费开支，将建设单位管理费控制在规定的范围。

（二） 印花税、固定资产折旧费等严格按国家规定的标准执行。

（三） 土地征用拆迁补偿费严格按照财政部门核定的标准执行。

（四） 可行性研究费、勘察设计费、合同公证及质监费、贷款项目平估费、中介机构审计费、土建工程、设备采购严格按合同标准执行。

（五） 因特殊情况出现超概算或者因设计变更确需增加工程成本的，必须通过相关部门论证，做出预算，通过有权审计的部门审核，签订合同并严格按合同执行。

第四章 项目基建资金核算

第八条 项目基建资金包括国债资金（含国情补助资金，国情转贷资金）、银行贷款、企业自等资金。

第九条 国债专项资金是国家预算内基本建设专项资金，必须纳入国家预算内基本建设资金管理范围，执行基本建设财务管理的.各项规章制度。

（一） 设置国债资金专户，专人管理、专项核算，单独反映。

（二） 严格国债专项资金拨付手续，按工程进度、工程价款结算凭证申请拨付。

（三） 严格国债专项资金使用范围，不得用于计划外项目或非生产性建设项目。

（四） 配套资金（含银行贷款、自筹资金）到位不得低于国债专项资金到位规定的比例。

（五） 国债专项资金必须专款专用。

1 土建工程项目使用国债专项资金时，必须具备以下条件：

(1) 必须是公开招投标中标且签定正规合同的施工单位。

(2) 必须提供工程进度支付申请表，由监理单位、土建部门、审计部门，常务付指挥长、财务部门、项目法人签字后方可付款或者是由财政部门（含财政授权的评审机构）审核的结算单，经相关人员签字后才能使用资金。

(3) 必须提供有效票据。

2 设备采购使用国债专项资金时，必须具备以下条件：

(1) 必须是公开招投标中标且签定正规合同的供货单位。

(2) 必须严格按合同条款支付款项。

(3) 必须提供有效票据。

第十条 银行贷款资金的棱算。

（一） 银行贷款资金是为了项目建设向备商业银行申请的项目贷款资金。

（二） 严格项目贷款方案论证，降低筹资成本。

（三） 项目贷款资金必须专款专用。

（四） 严格区分建设期贷款利息和生产运行后的贷款利息，只有建设期的贷款利息才能计八建设成本。银行存款利息收入冲减建设成本。

（五） 严格执行银行贷款资金使用审批手续，具体

比较国债专项资金审批手续办理。

第十一条 企业自筹资金的核算

（一） 企业自筹资金是企业为了项目建设，与国债资金、银行贷款资金配套而筹集的资金。

（二）企业自筹资金的使用与管理参照 公司财务管理制度。

第五章 项目竣工财务决算

第十二条 项目竣工财务决算由财务决算报表和竣工财务决算说明书组成。

第十三条 工程竣工决算应严格按照验收，决算．审核、审价四个程序实施，编制决算书前，要组织项目管理、决算、审核、施工单位及有关人员参加进行实地验收，认真复核工程的质量和数量，复核决算定额适用是否合理。 第十四条 工程经验收、决算，审核后，须送中介机构审价，审价确认后编制决算书。

第十五条 根据决算书等财务帐目编制财务决算审批表及财务决算报表

第十六条 决算办理完成后，将决算表、帐簿、凭证、报表及时归档。

第六章 附则

第十七条 本制度由 公司财务处负责解释。 第十八条 本制度自公布之日起施行。

2015年1月14日

施工项目财务管理制度是以项目经理部为独立核算单位的财务管理制度，是施工项目管理中现金管理，成本核算和成本控制的重要手段之一，是链接建筑材料（机具）计划、采购和报销的重要环节。是结算项目总承包单位与劳务承包、项目分包、专业承包之间经济往来的方法和手段。

一、凡是购进的各种材料及其物品必须持购物发票（能够取得正式发票的要索取正式发票）、材料采购入库单或者非入库材料用品报销审批单，到财务部门报账。当日事项当天报账，最迟不得超过三天。

二、建筑材料采购实施备用金制度（备用金暂定为人民币一万元）。采购计划超出备用金金额时，材料员支款必须出纳员出据借据，要求每天与出纳员结清当前款项及账目。

三、大宗材料（指砂石、砌块、钢材、水泥等分批量进场的建筑材料）进场保管员必须填制材料采购入库单，项目经理及相关人员签字后，及时报财务部门进行财务处理。

四、大宗材料出库使用时，施工员（工长）根据工程进度或者定期测算各种材料的用量（即已进场量扣除现场存量），填制施工材料出库单，经项目经理及相关人员签字后报财务部门进行财务处理。

五、不需要入库的一次性使用的零星修理费、管理物品、间接材料及其他非入库用品须填报《非入库材料用品报销审批单》，经注明用途、内容、采购人、使用单位（人）经项目经理审批后报销。

六、建筑施工物料用品、施工机具和低值易耗品须一次性摊销并建立备品帐，逐级分类，按月查验。

七、建筑机械设备、检测仪器和项目所必需的固定资产要建立固定资产台帐，其正常维护、维修的费用经专业修理人员、工长和项目经理确认以后直接列入维修费用。

八、施工员（工长）对现场零星用工和外来机械台班要做好现场工作记录，每项工作完成后施工员在当天的现场记录上签字，经项目经理审批后定期开出票据，连同现场工作记录按月（每月25日前）报财务部门进行结算。

九、各分包施工队（班组）凭零星用工核算单或机械台班核算单每月25日到30日到财务部门对账，办理内部往来手续或现金结算。

十、按形象进度拨款或预付工程款的各施工队（班组）在完成已完成工程量后填报拨款申请单，经相关人员审批后办理财务往来手续（施工队负责人出具收据），支付工程款。

十一、项目经理部与各相关经济核算体（专业承包、项目分包、劳动承包队伍、其他项目部）、总公司、开发公司之间发生的财务往来票据要经总经理签字后方可办理转账业务。

十二、财务账与保管帐每月至少核对一次。要求仓库保管员建立保管帐，做好材料出（入）库凭证及材料月总结（包括大宗材料月统计报表、库存材料清单和应收物品统计表）

十三、出纳人员要日清月结。及时清理和传递票据，达到账款相符；清理现金，每日库存现金全数上缴归库。

十四、财务部门在30日前向工程计划部门索取下个月工程计划单，结合本月实际支付情况做好下个月财务预算，报总公司和集团作为指导经营和考核的重要依据。

十五、会计核算每月终了后5日内向总公司和集团上报资金平衡表、费用支出与计划对比表、建筑材料使用与计划对比表、财务分析表及其附属资料。

为进一步加强公司食堂管理，健全食堂管理制度，规范食堂财务收支，严肃财经纪律，现就公司食堂财务管理中的有关事项规定如下：

一、食堂财务管理的总体要求

公司开办食堂是一项公益性事业，必须以服务职工为宗旨，不以盈利为目的；必须坚持职工自愿搭伙就餐的原则；必须认真执行国家有关法律、法规和财务管理规章制度，开设公司食堂结算户，由公司财务室实行“统一管理，独立建帐，成本核算，收支平衡”。

二、公司食堂物资采购与资产管理

(一)食堂物资采购应坚持“勤进快销，以销定进，以进促销”原则。所购物资必须做到质优价廉经济实惠。

(二)建立和完善物资采购内部牵制制度。公司食堂物资必须实行双人（食堂主管、采购部主管）采购，品控部监督验收数量和质量。

(三)建立物资采购验收制度。食堂物资采购回来后，必须办理过秤、验收等入库手续，经采购人员、复核人员、保管人员和审批人员在统一印制的“河北滦平华都食品有限公司食堂物自制单据”上分别签字认可后，方可登记入账。

(四)建立物资采购报批制度。采购人员每天应根据采购的品种、数量、价格等编制“食堂采购计划表”，经复核人员、保管人员和审批人员同意审批后方可采购。

(五)建立食堂存货盘点制度。食堂存货按进库时间可分为：进厨存货和进库存货。进厨存货指购进后直接进入厨房用于加工的原材料及辅料。进库存货指为加工过程中耗用而储存的原材料及辅料，如大米、面粉、食油、干货、山货、调料和燃料等。公司食堂应对进库存货进行按月定期清查盘点，学期结束进行一次全面的清查盘点，做到帐表、帐帐、帐实相符。盘盈或盘亏的存货应按有关规定进行帐务调整。

三、公司食堂收入管理

(一)公司食堂收入主要来源于职工和管理人员的就餐收入，食堂向职工和管理人员收取的金龙卡存款伙食费，实行月初预收、月末结转确认伙食收入、离职工人结算找补的办法。即：公司预收伙食费时，不作“食堂收入”，暂挂“应付帐款或预收款”，每月末以当月电脑打印的就餐交易额从预收款中结转确认当月伙食收入。 职工及食堂人员的就餐费同职工一样结算。

(二)离职工人退款，由机房把退款明细及总帐交财务室，经充卡室审核后办理。

(三)公司食堂原则上不允许对外承包经营，对于在公司统一监管下实行责任经营收取的相应可支配费用，必须纳入公司预算外收入管理。

(四)食堂包装物出售、饭菜下脚处理等所产生收入，一律记入食堂收入，不得转移存储。

(五)职工伙食费的收取应充分考虑职工的承受能力，以伙食支出的估算成本为依据，力求收支基本平衡。

(六)食堂实行自收自支，自负盈亏，公司行政一般不予补助。食堂以伙食资金购置食堂设备或其它支出而造成亏损的，公司可给予一定经费补助。

四、公司食堂支出管理

(一)公司食堂支出要以服务职工为中心，按照“量入为出”原则安排各项支出，严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：

1.伙食支出：是指公司食堂开展伙食活动而发生的各项支出。具体包括：

（1）粮食支出：公司食堂加工过程中所耗用的米、面粉等支出；

（2）菜金支出：公司食堂烧菜所耗用的支出

（3）调料支出：公司食堂加工过程中耗用盐、味精、鸡精等支出；

（4）燃料支出：公司食堂加工过程中耗用煤、煤气等支出；

（5）其他材料支出：公司食堂加工过程中耗用除上述以外的支出。

2．其他支出：公司食堂聘请临时工等所开支的人员工资等支出。具体包括：炊事员工资、社会保障费、管理人员管理补贴、水电费支出、非正常支出及其他杂项支出。

(二)食堂支出的管理程序和审批规定。

1.所有主食、副食、蔬菜等物资材料购入，必须按实际支付的价格及运费等实际成本计价。物资材料购入时应填制食堂物资入库单，数量、价格、质量须经食堂有关管理人员验收、过秤签字后按序入库，并记入有关帐簿。现购现用物资材料的购入和交付使用，可不通过填制食堂物资入库单和食堂物资出库单，购买验收后凭采购单及发票直接列入伙食支出。

2.领取主食、副食、蔬菜等物资材料，必须填写食堂物资出库单，出库时以加权平均后的成本作伙食支出。食堂物资出库单须经有关食堂管理人员签章，并记入有关账簿。

3.食堂的差旅费、通讯费、办公费、低值易耗品等支出，须经食堂负责人审核，报公司领导审批后，向食堂出纳办理报销手续，直接列入当月支出。

4.食堂需购置固定资产，由食堂负责人提出申请，报公司领导审核，审批同意后，方可按公司招投标（集中采购）目录及标准规定办理设备采购手续，购入后办理好固定资产登记入帐手续。

5.食堂人员的聘请人数应符合规定的人数，其工资标准由公司同意后执行。

(三)公司因工作需要而发生的客伙支出，原则上要求在公司内部食堂就餐，费用按实际支出成本结算。

(四)食堂菜类的采购应有两人及以上人员到菜市场采购并填写“河北滦平华都食品有限公司食堂物自制单据”，采购验收后由验收人及食堂主管签字并付款，其他物资的采购原则上须对方开具正规的税务发票到校财务室单独报销，金额在1000元以上的物资须对方提供开户银行及帐号，通过转帐支付，不提现金。经常在采购的米、油、面粉、冰货等大额采购项目应告知对方至少每周到财务室进行资金结算。其他定点单位采购的数量不是很大的项目也应每周到财务室结算，原则上要求对方开具税务发票。发票在报销过程中应写明用途。

（五）所有结算的票据都要求合法规范，票据开具的内容反映实际的经济交往事项，票据反映的业务内容真实，符合经济交往事项的实际情况。（是否存在伪造作假，如大头小尾、涂改、不套复印纸等）；发票的正确性：内容齐全、填写规范、开具的内容与发票类别相符、在规定的额度和时间内开具等；要求对方单位开票时必须要求做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚；开票时，同时要求填写付款方：“河北滦平华都食品有限公司” 并有开票方开票人和收款人签字，同时在发票联上加盖发票专用章。

（六）食堂每周前填制好采购情况公示表。

（七）公司食堂所有支出项目除菜市场购买的菜类及零星支出在500元下的项目由食堂主管签字汇总后由领导统一签字后支付，其他也由领导签字后支付。食堂用劳保用品及食物福利等的发放须报主管领导审批，发票报销时附审批单。

五、公司食堂财务收支结余及分配管理

(一)食堂财务收支结余是指公司食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。公司食堂不应以盈利为目的，必须坚持“收支平衡、略有节余”的原则。

副营收支的收益和其它收支的收益应当单独反映。

(二)食堂应每月反映财务盈亏状况，按月编制“公司食堂资产负债表”、“公司食堂收支明细表”，及时发现问题，分析原因，消除亏损。

(三)食堂净收益全部纳入公司部门预算，实施“收支两条线”管理。

六、财务公开

食堂每月财务报表于次月公司第一周例会上公示。

七、公司食堂会计档案管理

食堂的会计档案资料，纳入公司会计档案资料统一管理。

为了加强公司餐厅的.财务管理，结合餐厅实际情况，特制定如下规定：

一、 餐厅财务由公司财务负责指导监督，实行独立核算。

二、 餐厅的小灶的核算有餐厅分账核算统一管理。

三、收入：

1、刷卡收入。以公司现有职工人数按照早餐2元，午餐8元晚餐5元的标准刷卡，月末餐厅按照职工刷卡次数与标准计算出当月金额向公司清算，因故障或其他原因未能刷卡的，需要写明原因并经上级领导批准后方能向公司清算。

2、招待收入。以公司批准的招待凭证按实际发生的金额清算。没有公司批准的不准清算收入。

四、主、副食的采购：采购要实际招标，选定信誉良好、物美价廉的供应商。做到采购成本低廉，食品优质安全。餐厅采购的商品必须严格执行规定的出、入库数据准确无误。

1、入库：采购物品由库存管-理-员和餐厅会计共同验收，有餐厅会计开具入库单。经采购人员、库管员、餐厅会计分别签字后，库管员入库并记仓库账。餐厅会计记财务账。

2、出库：指定专人负责领料。领料人根据需要提出领料清单，经餐厅主管批准后到仓库领料。库管员根据批准的领料清单发料并开具出库单。出库单领料人、发料人必须填写齐全。由库管员、餐厅会计分别记账。

3、盘库：月末餐厅有关人员会同公司财务人员参加盘点。以仓库账本月末库存数为准，对仓库物品逐一盘点，填写仓库盘点表。盘点人员在盘点表上签字。要求仓库物品与仓库账相符，仓库账与财务账相符，做到账账相符、账物相符。

五、餐厅的主、副食发生的正常损耗、变质等情况，需要列出损耗清单并查明原因经行政、财务领导批准后有餐厅会计列销。不经批准的损耗不准列销。

六、餐厅人员的工资按公司确定的数额包干使用，担应严格执行财务核算要求，按实际人数和实际列支的工资如实反映，严禁弄虚作假，虚列工资。

七、建立餐厅备品台账，确定保管使用人。及时登记备品的增减情况，定期进行清查。确保备品账务相符。

八、小灶耗用的主、副食按实际用量核算，水、电、人工等相关费用按工作量比例分摊。盈利控制在5%-—10%之间，最高不得超过10%。

九、每月6号之前向公司财务报送餐厅财务报表，经公司财务审核后向有关领导报送。

本规定自发文起执行，执行中遇到有关问题与财务中心联系。

第一节 总则

公司食堂管理是公司发展的重要组成部分，要以服务职工为主要目的，不得对外承包，不得按社会化方式经营。 食堂财务管理必须认真执行国家有关法律、法规和本公司财务规章制度。各分子公司、分厂食堂可参照此制度执行。

第二节 核算机制

公司总部食堂、实验工厂食堂和本部食堂遵守统一管理，独立建账，成本核算，收支平衡”原则，由总部分管后勤副主任具体负责食堂管理与监督，配备食堂会计，进行独立财务核算。

第三节 基础管理

一、建立健全原始记录管理制度。原始记录的格式、内容、记录方法应满足食堂管理的需要，确保原始记录真实、完整、清晰、及时。

二、食堂应设立总账、明细账、现金日记账三本账簿。会计科目的设置按照《企业会计制度》执行。

三、会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整，每月及时报送财务部或指定主管会计审核。

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四、加强内部稽核工作。由分管部门每月安排专人对收入支出进行稽核，财务主管会计每月对现金和存货进行盘存并形成记录。

五、食堂会计应按照会计档案管理办法管理食堂财务档案。

第四节 流动资产管理

一、现金管理

（一）严格遵守《现金管理条例》，不超出规定范围使用现金。

（二）建立健全现金日记账，逐笔记录有经办人确认签名的真实的现金收付业务，日清月结，做到账款相符。

（三）收入现金及时入帐，超过限额1.5万元时上交总部财务部。

（四）用现金购物，应每日结清。

（五）公-款不得私借私存，不得白条抵库，不得挪用公-款。

二、低值易耗品管理

对购买的低值易耗品建立台账管理，核算时按一次摊销法计入支出。每半年盘点一次，发现问题及时处理。

第五节 库存实物管理

一、严格采购制度，食堂操作间大师傅填写请购单，食堂会计审批，采购员采购。

同时签名，且不得代签，做到手续完备。食堂会计对采购价格进行把关，对不符合规定的货物可拒绝签收，若发现短斤少两或价格虚高的，按原价3倍扣发责任人绩效工资，发生二次以上的上报管理部门从严处罚，并报人力资源部更换采购人员。

三、严格出库管理，对仓库物资的领用每日开具数量金额式领料单，由当周大师傅核实，食堂会计审批；对操作间日常物资的领用，每周（随食堂大师傅轮班时间）进行一次盘存核算，由当周大师傅核实，食堂会计审批。

四、严格盘点制度，每月由食堂会计、当周大师傅和保管员对实物进行盘点，保证账实相符，消耗真实。

第六节 收入核算

一、收入按内容分为主营业务收入、营业外收入。

主营业务收入包括食堂职工餐费、小招收入、 食堂职工伙食收入等。食堂收入当日值班大师傅采用ic卡形式先预收现金，后刷卡计入收入，未实行ic卡制的实行饭票回笼交接单制，小招收入凭点菜单入帐，须有经办人签名并说明招待对象，由财务部划拨入帐。每月后勤分管领导和主管会计必须对收入进行审核。

二、食堂固定资产盘盈、残渣处置等在“营业外收入”账户核算。

第七节 支出核算

一、食堂支出是指食堂为职工提供伙食服务所发生的各项费用，包括主食支出、副食支出、菜类支出、调料支出、燃料费、一般设备费、零星维修费、其他支出，按内容分为主营业务成本、其他业务支出、营业外支出。

二、食堂要严格控制成本支出，保证伙食质量，提高资金的使用效益。

三、支出报销审批规定

（一）用量较大的主辅料（如米面、烟酒饮料、食油、油类等），可到正规厂家或商场进货，向有营业执照的场所购物必须凭正规发票。

（二）其他在菜市场等用现金购买的不能开发票的材料，应尽量凭卖货人签字的原始收条作为采购原始凭证，无法达到时，应由采购员出具采购清单作为采购原始凭证，收条和采购单上均应注明市场名称、联系人和电话号码。零星材料采购可除外。

（三）所有营业外开支均由实行审核审批制，由各食堂会计审核，由分管后勤领导审批。

（四）所有食堂主营业务成本开支由食堂会计审核签批。审核时应使用“同意入库、同意出库、情况属实”，审批时应使用“同意开支”等规范用语。

第八节 收支结余及分配管理

食堂财务收支结余是指每月各项收入与支出相抵后的余额。食堂应力求收支平衡，如年度内有结余，应结转下期使用，用以弥补日后亏损或更新设备。

第九节 财务监督

财务部或分管主管会计、后勤办负责对食堂财务管理进行监督，审计监察部负责食堂财务的审计工作。

第十节 附 则

本制度从2015年1月1日起实施。

附：会计分录说明

食堂会计科目使用说明

会计核算和会计分录如下：

1、对采购的实物须有计划并凭单采购，须有经办人、验收人和审批人签批后才能入帐，同时，库存实物须建立分类台账管理。

借：库存实物——食堂

库存实物——小招

贷：现金

未付款须凭对方条式说明上客户往来账。贷：其他应收款——××客户。 支付客户款时须有领导审批。

借：其他应收款——××客户

贷：现金

贷：现金

同时，借：营业外支出

贷：低值易耗品

3、对实行ic卡预收收入的，会计分录如下：

借：现金

贷：预收账款

4、收入实现时会计分录如下：

借：预收账款

贷：主营业务收入——食堂

主营业务收入——小招

5、未实行ic卡，而实行饭票回笼交接单实现收入的，会计分录如下：

借：现金

贷：主营业务收入——食堂

主营业务收入——小招

期出库核算成本，会计分录如下：

借：主营业务成本——食堂

主营业务成本——小招

贷：库存实物——食堂

库存实物——小招

7、处置残水费时，会计分录如下：

借：现金

贷：营业外收入

8、向总部借支周转金时，须有收款收据做附件。会计分录如下： 借：现金

贷：其他应收款——总部

贷：主营业务收入——小招

主营业务收入——食堂

10、对支付的食堂零星维修费，和其他支出，会计分录如下： 借：营业外支出

贷：现金

11、结转损益类科目，会计分录如下：

借：本年利润

贷：主营业务成本——食堂

主营业务成本——小招

营业外支出

借：主营业务收入——食堂

主营业务收入——小招

营业外收入

贷：本年利润

机关单位指国家为行使其职能而设立的各种机构。机关单位包括各级权力机关、行政机关、审判机关、检察机关和军队中的各级机关，下面是小编为您收集整理的机关单位财务管理制度，想了解的可以看看哦!

第一条 认真贯彻国家财经法规，遵守财经纪律，保证乡机关财产物资的安全，并确保合理使用。

第二条 乡机关所有财产，指定专人统一负责管理，并由管理人员统一登记、造册存档。

第三条 各项经费必须坚持计划、预算、审批使用程序。 乡机关一切费用开支应符合财务制度和国家相关规定。

第四条 经费报销严格执行资金支付审批制度。乡上一切费用支出、款项划拨必须先由经办人签字并注明事由及用途，经财务审核，报主要领导审批后方可支付。

第五条 经费报销的程序是：

(一)所有报帐要有税务部门正式发票，日常用品购置要附清单。

(二)购置固定资产要办理政府采购手续。

(三)工程项目实行按进度支付款项。

(四)超1000元资金，应按要求进行转帐支付。

(五)经费支付方面：主管财务领导审批后经党委书记同意后支付。项目支付方面：支付额度未超过2000元，主管财务领导审批后支付;支付额度在2000元以上10000元以下，主管财务领导审批后经党委书记同意后支付;支付额度超过10000元，提交-班子会议研究同意后支付。

(六)因工作需要临时借款的，必须到财务室填写借款凭证、注明用途及还款日期，经财务主管领导批签后，财会人员支付;对于额度超过3000元的借款，财务主管领导批签后经党委书记同意后支付。

(七)对于合理性支出，每周集中一次进行审签。

第六条 经费报销的措施是：

(一)乡政府日常办公用品、接待用品由专人负责统一购置。各工作队需购置物品时，先填写物品采购申请单，经工作队长、财务主管领导审签后由专人集中采购。

(二)对于各工作队无法制作的版面、横幅、奖牌等需外出制作的物品，由经办人填写审批单，工作队长签字，报财务主管领导审批后，到指定地点打印，并由专人签字。结帐时财务室凭凭证及清单进行核算。不按上述程序办理的不予报销。

(三)外出参加会议、培训、出差等事宜，须经主要领导批准后参加。乡上按有关规定报销来回车票，给予出差补助。出差补助标准按照(县委办发{2015}117号)文件{省外：40、50、60元(西、中、东)，外市州：30元;市内及县区：15元｝执行，凡未经领导批准、文件未规定报销事宜、超标的`部分费用自理。由上级组织或单位委派的培训、学习等活动单位予以报销，其他属于个人行为的，单位不予报销。

(四)各工作队因业务需要发放给农户的财物，应造册报请财务主管领导签字后，一律通过“一折统”进行发放，严禁直接发放现金。

(五)固定资产(金额超过500元、使用年限1年以上)的购置，须经乡领导班子会议集体商定、财务主管领导审批、报县政府采购办办理采购手续后方可购买。购买时，需两人以上参加，对不经审批私自购置、不办采购手续、不签订采购合同、票据不规范、无清单、单价、数量不详、用途不清的不予报销。

第七条 财务人员应做到帐目清楚，手续完备，现金收付准确无误;坚持日清月结，每月财务报表必须于次月向乡主要领导和账务主管领导提供，并自觉接受监督。

第八条 任何单位和个人查阅帐目须经乡财务主管领导、主要领导同意后方可查阅。

第九条 公共财产实行集中存放、统一调配、领用签字的管理办法，各工作队领取办公用品及其它物品时，由保管员按需发放。

第十条 所有人员要爱护公共财产，未经管理人员同意，财产不得私自挪用或外借，若损坏、丢失、要照价赔偿，调离、退休人员办理好交接手续后，方可离开。

第一条 为规范行政单位的财务行为，加强行政单位的财务管理，保障行政单位工作任务的完成，制定本制度。

第二条 本制度适用于***（以下简称***）内各行政单位（以下简称行政单位）的财务活动。

第三条 行政单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度的有关管理规定；厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾一般；注重资金使用效益。

第四条 行政单位财务管理的基本任务是：

（二）定期编制财务报告，如实反映行政单位预算；

（三）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失。

第五条 行政单位实行单位报账制度，由财政局会计核算中心统一负责行政单位的会计核算工作。

第二章 单位财务预算管理

第六条 行政单位财务预算是指行政单位根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。行政单位财务预算由收入预算和支出预算组成。

第七条 财政局对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，

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超支不补，结余留用的预算管理办法。

第八条 行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出。

第九条 行政单位预算依据下列程序编报和审批：

（三）财政局将审核后的单位财务预算指标报管委会审批，管委会审批后正式下达。

第十条 行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。

第三章 收入管理

第十一条 收入是行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。

第十二条 行政单位收入包括：

（一）财政预算拨款收入，是指财政局核拨给行政单位的财政预算资金。

（二）预算外资金收入，是指财政专户按照规定核拨给行政单位

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的预算外资金和经财政局核准由行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的少量预算外资金。

（三）上级补助收入，是指国家、省市有关部门按照规定给予的项目补助资金。

（四）其他收入，是指行政单位依法取得本条第一款、第二款、

第三款、范围以外的收入。

第十三条 行政单位各项收入的取得，应当符合国家规定，及时入账，并按照财务管理的要求，分项如实填报。

第十四条 行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。

第四章 支出管理

第十五条 支出是指行政单位为开展业务活动所发生的资金耗费。

第十六条 行政单位支出包括：

（一）经常性支出，是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。

（二）专项支出（含上级补助资金支出），是指行政单位为完成专项或者特定工作任务发生的支出。

（三）自筹基本建设支出，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。

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本条第二项、第三项支出，分别按其用途列入相应的预算科目。 第十七条 行政单位应当建立、健全各项支出的管理制度。各项支出由财政局按照批准的预算和有关规定审核办理。防止多头审批和无计划开支。

第十八条 行政单位的支出，应当严格执行管委会有关经费支出管理制度规定的开支范围及开支标准，同时制定相应的内控制度。保证人员经费和单位正常运转必需的开支，并对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。

第十九条 行政单位的专项支出，应当按照批准的项目和用途使用，并按照国家、省市、的有关规定向主管预算单位及财政局报送专项支出情况表及文字报告，接受有关部门的检查、监督。

第二十条 行政单位应当严格控制自筹基本建设支出，确需安排支出的，应当按照规定程序履行报批手续。核批后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理。

第五章 结余及其分配

第二十一条 结余是指行政单位年度收入与支出相抵后的余额。 第二十二条 行政单位的结余不提取基金，全额结转下年使用。其中，已完成项目的专项经费结余，报经主管预算单位及财政局批准后，方可使用。

第六章 资产管理

第二十三条 资产是指行政单位占有或者使用的能以货币计量的

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经济资源，包括流动资产和固定资产。

第二十四条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等。

第二十五条 固定资产是指一般设备单位价值在2,000元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产的分类按的统一标准设置。固定资产实行计划审批、统一采购。

第二十六条 行政单位应当建立、健全资产管理制度，由财政局统一建账、核算，资产管理部门统一登记、管理。行政单位应当明确责任，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。年度终了，应当进行全面清查。

第二十七条 行政单位应当由财政局统一开设和管理银行存款账户。

第二十八条 行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

第二十九条 行政单位所需的固定资产，应当根据业务工作的需要，根据合理、节约、有效的原则，上报管委会统一审批。

第三十条 行政单位固定资产处置、出租收入，应当首先用于单位固定资产的更新改造。

第七章 应缴款项和暂存款项的管理

第三十一条 应缴款项是指行政单位依法取得并应当上缴国库的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项，包括按照国家规定应当纳入预算管理的罚没收入、行政性收费、基金以及暂未纳入预算管理但应当缴入财政专户的预算外资金。

第三十二条 行政单位取得罚没收入、行政性收费、基金等收入，应当使用合法票据。

行政单位取得各种应缴款项，应当及时、足额上缴金库或者同级财政专户，不得挪用、截留或者坐支。

第三十三条 暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。

第三十四条 行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。

第八章 行政单位划转撤并的财务处理

第三十五条 行政单位发生划转撤并的财务处理，应当在财政局、国有资产管理部门和主管预算单位的监督指导下进行。

划转撤并的行政单位应当全面清查资产，编制有关财务报表，提供资产目录以及往来款项清单，提出资产作价依据和往来款项的处理意见，办理国有资产的移交、接收、划转手续，并妥善处理各项遗留问题。

第三十六条 划转撤并的行政单位的资产经上报财政局和国有资产管理部门批准后，分别按照下列规定处理：

（一）转为事业单位和改变隶属关系的行政单位，其资产无偿移交，并相应调整、划转经费指标。

（二）转为企业的行政单位，其资产按照国有资产管理的有关规定进行评估作价后，转作企业的国家资本金。

（三）撤消的行政单位，其全部资产由财政局及授权的主管预算单位处理。

（四）合并的行政单位，其全部资产移交新组建单位；合并后多余的资产，由财政局及授权的主管预算单位处理。

第九章 财务报告和财务分析

第三十七条 财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。

第三十八条 行政单位的财务报告包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表、预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表以及财务情况说明书。

第三十九条 财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

第四十条 财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。

财务分析的指标包括支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出比重、人员经费占总支出的比重、人车比例等。行政单位可以根据其业务特点增加财务分析指标。

第十章 财务监督

第四十一条 财务监督是行政单位根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对本单位的财务活动进行审核、检查的行为。

第四十二条 行政单位财务监督的主要内容包括：

（一）对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查；

（二）对各项收入和支出的范围和标准进行审核、检查；

（三）对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促；

（四）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第四十三条 财政局严格履行监督职责，切实做好行政单位财务监督管理工作。监督的重点是：行政单位依法设帐情况；财务会计报告的真实、完整情况；预算编制、执行情况；收支管理的规范、合法情况；国有资产的使用情况等。定期对行政单位工作进行检查，并提出整改意见。行政单位应根据加强财务监督的要求，如实提供有关情况，自觉接受监督，认真整改。

第十一章 附则

第四十四条 本制度由财政局负责解释。

第四十五条 本制度自批准之日起执行，此前有关规定与本制度相抵触的，一律按本制度执行。

第一章 总则

第一条 为了建立健全财务管理制度,加强财务监督,规范财务收支行为，提高依法理财水平，依据有关财经法规和财务制度，结合我局财务管理工作实际，制定本办法。

第二条 严格执行《**市市级机关事业单位财务管理暂行规定》的各项内容。坚持依法理财、勤俭节约、量力而行、保证重点和兼顾一般的原则。

第二章 资金管理

第三条 各科室发生的财务收支，必须纳入单位财务统一收支管理，严禁设立“小金库”、“小钱柜”，严禁将公-款以个人名义存入银行。

第四条 职工因公借款须经局长审批，借款人应在办事结束后五天内结算清楚，余款返回；前帐不清不得办理第二次借款；大额借款提前一天通知财务人员准备，因私借支一律不予批准。

第五条 严格执行《现金管理暂行条例》及实施细则，按规定的范围支付现金，如临工工资、差旅费、交通费及小额支付等。财务室的现金除保留开户银行批准的库存限额外，都要及时存入银行，以保证现金的安全。

第六条 银行结算要严格按照《支付结算办法》等国家有

关规定，加强银行结算的管理和控制。

第三章 支出管理

第七条 实行局长“一支笔”审批制度，局长对全局资金使用管理负总责。重大开支由局长办公会议研究决定。日常公务开支，由有关人员向局长请示，经局长同意后，方可按规定的标准开支。

第八条 报帐实行经办人员负责制，经办人员在相关票据上签字并附有关清单，填写局财务统一印制的报帐单，经办人员、科室负责人、分管领导签字后，由财务人员审核呈局长签字方可报销。

第九条 办公、卫生及劳保用品一律由办公室统一购买。需大量购买或印刷的各类表册、文件汇编等，业务科室会同办公室、财务室实行比价、比货采购。指定专人负责办公用品的领用，领用时由科室负责人签字发放。对列入政府采购目录以内或标准限额以上的货物、工程或服务，必须按照规定的采购方式和程序依法参加政府采购。每年订阅报刊、杂志由办公室统一办理。

第十条 差旅费报销要严格按照市财政局下发的《国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的有关规定》执行。差旅费报销要经财务人员审核后，呈局长签字方可报销。

外出学习、培训等，报销时必须附有局长签字的主办单位通知或考察学习请示文件。各类旅行社开具的发票不得作为学习、培训等活动的报销凭据。

第十一条 因工作需要公务接待的，事先由相关科室请示局长同意，再由办公室填写派餐单，并明确接待标准，在报帐时实行“一票二单”（正式发票、派餐通知单、报帐单），由经办人、科室负责人、分管领导签字后，呈局长签字方可报销。

第十二条 会议费要严格按照市政府有关规定控制会议规模和费用，主办科室、财务室负责编制、审核各类会议的住宿费、伙食费标准，由主办科室报请局长批准后开支。

第十三条 大型维修严格按照规定程序报市财政局审批。一般维修由办公室、财务室编制维修计划和审核费用，报局长审批后进行维修。

第十四条 车辆管理实行办公室派车制度，业务科室使用车辆产生的过路费、汽油费等，由驾驶员、科室负责人、办公室负责人在相关票据上签字方可报销。车辆保险费、维修费等由办公室汇报局长同意后开支。

第四章 会计核算管理与工作责任

第十五条 会计人员根据《行政单位会计制度》及《事业单位会计制度》核算发生的经济业务事项。

第十六条 原始凭证的取得、报销。从外单位取得的原始凭证，必须盖有出票单位公章及财政票据监制章或税务局监制章。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填写凭证的日期、填写凭证单位名称或者填写人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单位和金额。原始凭证的大写与小写金额必须相符。

第十七条 会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料应分类归档，妥善保管。严格遵守档案保密制度，财务档案除司法、纪检、监察、审计、财政和上级主管部门依法和因工作需要审查、调阅、查询财务账目时，财务人员可以按要求提供资料之外，任何人员不得调阅、查询、审查财务账目，财务人员更不得私自对他人提供财务信息。财务人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露单位秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依纪、依章给予纪律和行政处分。

第十八条 业务经办人、科室负责人对经手开支的债权、债务及事件的真实性负责，凡发现在资金使用中有弄虚作假、违规违纪行为的，视情节追究责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依纪、依章给予纪律和行政处分。

第五章 固定资产的管理

第十九条 财务室要建立固定资产总帐、明细帐，并设立固定资产保管卡，做到帐、卡、物三相符。

第二十条 办公室指定专人负责对固定资产的管理和登记。对单位固定资产的转让、报废、报损等，会同财务室按程序报市财政局审批后处置，并及时完善登记手续，做好固定资产帐务处理。对使用固定资产的管理要严格按照“谁使用、谁负责”的原则，做到使用、管理、责任到人，实行年度清理盘点，防止资产流失。

第二十一条 各类资产原则上不得外借和擅自带回家使

用，确因工作需要，必须经单位负责人同意，办理借领手续后才能借出，并保证按时归还。固定资产的管理坚持做到谁损失，谁赔偿。

第六章 局属事业单位财务管理

第二十二条 市福利彩票发行管理中心的财务纳入局机关统一管理，实行局长“一支笔”审批。

第二十三条 局属事业单位的财务管理参照本办法执行。 第二十四条 局属各事业单位5000元以上的购物，10000元以上的基建项目报市局审批。

第二十五条 实行“收支两条线”的局属事业单位，要认真落实财政部门有关规定，强化资金动态监控。

一、事业单位财务管理制度概述

事业单位财务管理制度是规定事业单位财政管理原则和财政运行机制，明确事业单位收支范围及权限的一系列制度。

（一）事业单位财务管理的特点

1．资金来源的多样性。这是指其资金来源具有多样性。事业单位的资金来源主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。这种资金来源的多样性使得事业单位的财务管理变得比较复杂。不同性质的资金来源，需要有不同的财务制度加以管理。

2．管理目的的服务性。这是指财务管理要从财力上支持符合规章制度的管理活动开支，这是事业单位财务管理责无旁贷的义务。

3．管理程序的严密性。严密性指的是财务管理必须坚决维护有关财务管理方面的法律法规，必须遵循法定的程序，使用合法的手段和工具。

4．资金使用的节约性。在财务管理活动中应该节约使用每一笔资金，反对铺张浪费。

（二）事业单位财务管理的基本原则

1．执行国家有关法律、法规和财务规章制度。

2．坚持勤俭办事业的方针。

3．正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

（三）事业单位财务管理的主要任务

1．合理编制单位预算，如实反映单位财务状况。

2．依法组织收入，努力节约支出。

3．建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益。

4．加强国有资产管理，防止国有资产流失。

5．对单位经济活动进行财务控制和监督。

二、事业单位预算管理

（一）预算管理的含义

事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。

（二）预算的编制

事业单位参考前一年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

三、事业单位收入管理

（一）事业单位收入的来源

收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位收入的来源主要有：

1．财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费。

2．上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

3．事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

4．经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

5．附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

6．其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

（二）事业单位收入管理

事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

四、事业单位支出管理

（一）事业单位支出的范围

支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。事业单位支出包括：

1．事业支出，即事业单位开展专门业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

2．经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

3．对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

4．上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

（二）事业单位支出管理

1．事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

2．经营支出应当与经营收入配比。

3．事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。

4．事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

5．事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财政部门备案。事业单位的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应责令改正。

五、事业单位结余及其分配

结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。事业单位经营收支结余应当单独反映。事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

六、事业单位专用资金管理

（一）专用资金的含义

专用资金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

（二）事业单位专用资金的范围

1．修购资金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

2．职工福利资金，即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

3．医疗资金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

4．其他资金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。

各项资金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

七、事业单位资产管理

（一）事业单位资产的范围

资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权利。事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

1．流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

3．无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

4．对外投资是指事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方面向其他单位的投资。

（二）事业单位资产管理

1．事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度，应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时调账。

2．事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。具体审批权限由财政部门会同国有资产管理部门规定。固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。事业单位应当定期或者不定期地对固定资产清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

3．事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定之外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

4．事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案。以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

八、事业单位负债管理

（一）事业单位负债的范围

负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

（二）事业单位负债管理

事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

九、事业单位清算

事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

事业单位清算管理：

1．事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

2．划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

因隶属关系改变，成建制划转的事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

撤销的事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

十、事业单位财务管理中存在的问题及其改革

（一）事业单位财务管理中存在的问题

1．财务人员素质不高，知识更新不够及时。部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，队伍不稳定，部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在账表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。

2．重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用。部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱、花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，忽视预算编制，部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，不重视成本考核，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。

3．国有资产管理部门职责不清，使用效率低下，流失比较严重。国有资产管理与财务管理严重脱节，形成资产管理人员不了解财务账上资产存量状况，财务人员对资产使用情况也不甚了解，使资产处于既管又不管的状态，使国有资产的使用效率极其低下，国有资产处置随心所欲，使大量资产流失。

4．未按会计制度规定设置账目进行核算。在实际工作中，有的事业单位为了简化会计核算手续，总账不设“现金”及“银行存款”会计科目，只有“现金”和“银行存款”日记账。一些单位有意或无意地不认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下做记账凭证。

5．内控制度不够完善，执行不力，有意造假，导致会计基础工作混乱。有的事业单位内部管理体制和制度不够完善，部分单位内部未设专门的财务管理机构，有的内部未实行统一的财务管理。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。也有相当一部分单位未设内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。更多的单位有章不循，一些单位负责人为了小团体利益，要求会计入员在会计数据上做文章，做假，导致了国有资产的大量流失，出现经济犯罪现象。

八、事业单位负债管理

（一）事业单位负债的范围

负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

（二）事业单位负债管理

事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

九、事业单位清算

事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

事业单位清算管理：

1．事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

2．划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

因隶属关系改变，成建制划转的事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

撤销的事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

十、事业单位财务管理中存在的问题及其改革

（一）事业单位财务管理中存在的问题

1．财务人员素质不高，知识更新不够及时。部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，队伍不稳定，部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在账表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。

2．重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用。部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱、花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，忽视预算编制，部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，不重视成本考核，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。

3．国有资产管理部门职责不清，使用效率低下，流失比较严重。国有资产管理与财务管理严重脱节，形成资产管理人员不了解财务账上资产存量状况，财务人员对资产使用情况也不甚了解，使资产处于既管又不管的状态，使国有资产的使用效率极其低下，国有资产处置随心所欲，使大量资产流失。

4．未按会计制度规定设置账目进行核算。在实际工作中，有的事业单位为了简化会计核算手续，总账不设“现金”及“银行存款”会计科目，只有“现金”和“银行存款”日记账。一些单位有意或无意地不认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下做记账凭证。

5．内控制度不够完善，执行不力，有意造假，导致会计基础工作混乱。有的事业单位内部管理体制和制度不够完善，部分单位内部未设专门的财务管理机构，有的内部未实行统一的财务管理。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。也有相当一部分单位未设内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。更多的单位有章不循，一些单位负责人为了小团体利益，要求会计入员在会计数据上做文章，做假，导致了国有资产的大量流失，出现经济犯罪现象。

（二）加强事业单位财务管理的具体措施

1．提高财务人员的整体素质。（1）加强思想和职业道德教育；（2）加强会计核算，提高会计基础工作水平；（3）实现会计电算化；（4）加强培训，抓好继续教育；（5）建立有效的激励约束机制。

2．强化预算管理，加大管理约束力度。坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。依法执行部门预算，严格按预算批复有计划组织收入，安排支出，逐步杜绝随意变更预算、追加预算的做法。

3．规范内控措施，加强国有资产管理，确保国有资产保值增值。要严格程序，明确职

能，强化责任，进一步强化内控机制；加大预算执行力度，严格控制支出标准；加强内部控制环境建设，建立符合单位实际的控制措施，从而达到高效低耗的目的。建立制度化、科学化、规范化的资产管理制度，严格设定资产登记管理和考核体系，自觉办理产权登记手续，建立健全考核指标，明确责任，奖优罚劣，充分调动资产管理者的主动性、积极性。利用政府采购和国库支付制度，从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控，规范资产处置行为。

4．加大财务管理监督检查力度。事业单位的上级主管部门要负起监督检查的责任，要定期全面地对下属单位会计工作进行监督、检查。同时加大外部执法监督部门的监督权、检查权、处罚权。加强对事业单位财务工作各项检查，指导其规范会计基础工作，是外部执法部门的职责，是保证会计信息质量的必要措施。

第一章

第一条 为了进一步加强我单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设的发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我办实际制定本规定。

第二条 财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被挪用。

第三条 行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、现金及银行存款管理、财务监督等项管理。

第二章 预算管理

第四条 行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第五条 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要 1

据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

第六条 行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

第七条 行政事业单位应加强专项资金管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

销标准；不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

第三章 采购管理

第九条 行政事业单位的货物购置、应当按照规定实行政府采购。

第十条 行政事业单位、采购代理机构及其他工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：

1、擅自提高政府采购标准：

2、以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇；

3、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判；

4、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同：

5、与供应商恶意串通：

6、在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益；

7、开标前泄露标底：

8、隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件；

9、其他违反-政-府采购规定的行为。

第四章 结算管理

办理开户手续。

第十二条 行政事业单位不得有下列违反人民币银行结算账户管理规定的行为：

1、擅自多头开设银行结算账户：

2、将单位款项以个人名义在金融机构存储；

3、出租、出借银行账户。

第十三条 行政事业单位对外支付的劳务费、购置费、工程款、暂(预)付款等，应当符合《人民币银行结算账户管理办法》和《现金管理暂行条例》的规定，要求实行银行转账、汇兑、托收等形式结算的，不得以大额现金支付。 第十四条 行政事业单位应加强银行存款和现金的管理，单位取得的各项货币收入应及时入账，并按规定及时转存开户银行账户，超过库存限额的现金应及时存入银行。银行存款和现金应由单位专人负责登记“银行存款日记账”、“现金日记账”，并定期与单位“总分类账”核对余额，确保资金完整。“银行存款日记账”、“现金日记账，，与“总分类账”应分别由单位出纳、会计管理和登记，不得由一人兼管。

第十五条 单位资金不允许公-款私存或以存折储蓄方式管理。

清理、清算、解交，避免跨年度结算或长期挂帐，影响资金的合理流转。预(暂)付、个人因公临时借款等都应及时核对、清理，在规定的期限内报账、销账、缴回余款，避免跨年度结算或长期挂帐。严禁公-款私借，严禁以各种理由套取大额现金长期占用不报账、销账、缴回余款，逃避监管。

第十七条 行政事业单位应建立和完善授权审批制度。资金划转、结算(支付)事项应明确责任、划分权限实行分档审批?重大资金划转、结算(支付)事项，应通过领导集体研究决定，避免资金管理权限过于集中，单位的一切资金划转、结算(支付)事项由一个人说了算的“家长式”管理模式。

第五章 资产管理

第十八条 资产是指行政事业单位占有或使用的能以货。币计量的经济资源，包括流动资产(含：现金、各种存款、往来款项、材料、燃料、包装物和低值易耗品等)、固定资产、无形资产和对外投资等。行政事业单位必须依法管理使用国有资产，要完善资产管理制度，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益。

第十九条 行政事业单位应加强对材料、燃料、包装物和低值易耗品的管理，建立、健全其内部购置、保管、领用等项管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。

第二十条 行政事业单位固定资产应实行分类管理。固 5

定资产一般可划分为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类型。单位应按照固定资产的固定性、移动性等特点，制定各类固定资产管理制度，进行明细核算，不得隐匿、截留、挪用固定资产。单位应建立固定资产实物登记卡，详细记载固定资产的购建、使用、出租、投资、调拨、出让、报废、维修等情况，明确保管(使用)人的责任，保证固定资产完整，防止固定资产流失。 第二十一条 行政事业单位不得随意处置固定资产。固定资产的调拨、捐赠、报废、变卖、转让等，应当经过中介机构评估或鉴定，报主管部门和财政部门批准。固定资产的变价收入应当转入修购基金，用于固定资产的更新。

第二十二条 行政事业单位应当定期或者不定期的对资产进行账务清理、对实物进行清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

第二十三条 行政事业单位因机构改革或其他原因发生划转、撤销或合并时，应当对单位资产进行清算。清算工作应当在主管部门、财政部门、审计部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、调拨、划转和管理工作，防止国有资产流失。

第六章 财务机构

6

第二十四条 行政事业单位按照规定设置财务会计机构、配备会计人员，负责对本单位的经济活动进行统一管理和核算。单位内部的其他非独立工作部门或机构不得脱离单位统一监督另设会计、出纳，不得另立账户从事会计核算。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

第二十五条 单位会计机构中的会计、出纳人员，必须分设，银行印鉴必须分管。不得以任何理由发生会计、出纳一人兼，银行印鉴一人管的现象。

第二十六条 行政事业单位按照规定设置会计账簿，根据实际发生的业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。行政事业单位负责人对本单位的财务会计工作和会计资料的真实性、完整性依法负责。 第二十七条 进一步完善核算制度，明确职责、履行义务，进一步完善管理，加强对单位收入、支出、资金拨付和资产的管理，防止国家资产、资金流失和浪费。

第二十八条 行政事业单位不得有下列违反会计管理规定的行为：

2、明知是虚假会计资料仍授意、指使、强令会计机构、

会计人员报销支出事项，提供虚假会计记录和其他会计资料；

3、另立账户，私设会计账簿，转移资金；

4、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得原始凭证不符合规定；

s、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；

6、随意变更会计处理方法；

7、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度；

8、拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计信息资料：

9、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计信息资料：

10、随意将财政性资金出借他人，为小团体或个人牟取利益：

11、其他违反会计管理规定的行为。

接替。

第七章 财务监督

第三十条 行政事业单位应依据《会计法》、《会计基础工作规范》等法规建立健全财务、会计监督体系，。单位负责人对财务、会计监督工作负领导责任。会计机构、会计人员对本单位的经济活动依法进行财务监督。

第三十一条 行政事业单位财务监督是指单位根据国家有关、雄律、法规和财务规章制度，对本单位财务活动进行审核、检查的行为。内容一般包括：预算的编制和执行、收入和支出的范围及标准、资产管理措施落实、往来款项的发生和清算、财务会计报告真实性、准确性、完整性等。 第三十二条 预算编制和执行的监督。行政事业单位应建立健全预算编制、申报、审查程序。单位预算的编制应当符合党和国家的方针、政策、规章制度和单位事业的发展计划，应当坚持“量入为出、量力而行、有保有压、收支平衡”的原则。单位对各项支出是否真实可靠，各项收入是否全部纳入预算，有无漏编、重编，预算是否严格按照批准的项目执行，有无随意调整预算或变更项目等行为事项进行监督。 第三十三条 单位收入的监督。收入是指行政事业单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入，预算外资金收入以及其他合法收入。

第三十四条 单位支出的监督。支出是指行政事业单位

为开展业务活动所发生的资金耗费。支出管理是行政事业单位财务管理和监督的重点。其监督的主要内容是：

1、各项支出是否精打细算，厉行节约、讲求经济、实效、有无进一步压缩的可能。

2、各项支出是否按照国家规定的用途、开支范围、开支标准使用；支出结构是否合理，有无违反规定超额、超标准开会、配备豪华交通工具、办公设备及其他设施。

3、基建或项目支出与行政事业经费支出的界限是否划清，有无基建或项目支出挤占单位经费，或单位经费有无列入基建或项目支出的现象。应由个人负担的支出，有无由单位经费负担的现象。是否划清单位经费支出与经营支出的界限，有无将应由经费列支的项目列入经营支出或将经营支出项目列入单位经费支出的现象。

4、事业单位专用基金的提取，是否依据国家统一规定或财政部门规定执行；各项专用基金是否按照规定的用途和范围使用。

第三十五条 资产监督即对资产管理要求和措施的落实情况进行的检查督促，包括：

1、是否按国家规定的现金使用范围使用现金；库存现金是否超过限额，有无随意借支、非法挪用、白条抵库的现象；有无违反现金管理规定，坐支现金、私设小金库的情况。

2、各种应收及预付款项是否及时清理、结算；有无本

单位资金被其他单位长期大量占用的现象。

3、对各项负债是否及时组织清理，按时进行结算，有无本单位无故拖欠外单位资金的现象，应缴款项是否按国家规定及时、足额地上缴，有无故意拖欠、截留和坐支的`现象。

4、固定资产是否做到账账相符、账实相符；是否存在有账无物、有物无账等问题；固定资产有无长期闲置形成浪费问题；有无未按规定报废、转让单位资产的问题发生。 第三十六条 行政事业单位应建立健全内部监控、财务公示等制度，应确定专门机构或专(兼)职人员对发生的经济事项进行事前、事中、事后监督、审查。单位的财务执行情况，应在一定的范围、时期内公示，接受群众监督。

第三十七条 行政事业单位应自觉接受审计、财政部门的检查和监督。

第三十八条 行政事业单位领导工作调动或者离职，必须经同级审计部门进行任期离任审计。

公司财务管理制度是公司企业，针对财务管理、财务工作制定的公司制度。订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合公司具体情况制定。在实际工作中起规范、指导作用。

小公司财务管理制度范本

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、负责公司材料库、办公用品库的管理。

8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

二、借款和各种费用开支标准及审批制度

借款审批及标准：

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、购置固定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票 。

4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总裁批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。

5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总裁批准后方可借支。

三、日常费用报销：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

相

应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

财务部总监岗位职责

1、编制和执行预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。

2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

3、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4、承办公司领导交办的其他工作。

财务部经理岗位职责

1、负责协助财务总监组织本公司的财务管理和经济核算工作。

2、制定和管理税收政策及程序。

3、建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。

4、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

5、参与项目部与施工队、采供部与材料供应商的结算。

6、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议决议。

7、负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高财务人员的业务素质。

8、完成领导布置的其他工作。

9、负责会计监交工作。

财务部成本会计岗位职责

1、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款。

3、按照各工程预算进行工程成本的控制。

4、每月末及时督促各项目部报帐，核对上月计划执行情况。

5、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐。

6、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款。

7、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核。

8、工程完工后，准确核算出工程成本，编报工程成本表。

9、完成领导布置的其他工作。

财务部综合会计岗位职责

1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;

5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚;

6、负责装订、管理会计档案;

7、承办公司领导交办的其他工作。

财务部出纳员岗位职责

3、保管好库存现金，有价证券，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管;

6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。

财 务 基 础 工 作 规 范

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。

一、 票据

1、 票据的种类：

(1) 外部取得的原始发票;

(2) 公司自制的差旅费报销单;

(3) 公司自制的支出证明单。

2、 票据的报销要求：

(1) 外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公 司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。

(2) 公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿 发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3) 公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况， 填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证 明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。

二、 凭证

1、 凭证的编号：凭证统一使用记帐凭证，按时间发生先后顺序统一编号，编号要求使用号码打印机。

工。

3、 凭证的填写要求：要求用楷书书写，字迹要清晰

第一条 为规范单位的财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康发展，制定本制度。

第二条 本制度适用于单位的财务活动。

第三条 单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条 单位财务管理的主要任务是：合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。

第五条 由县会计中心统一负责事业单位的会计核算工作。

第六条 单位实行“收支两条线”管理。

第二章 单位财务预算管理

第七条 单位财务预算是指单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。单位财务预算由收入预算和支出预算组成。

第八条 单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支

1

不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据单位特点、发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和县财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。

第九条 单位参考以前年度财务预算执行情况，根据财务预算年度的收入增减因素和措施；根据单位发展需要与财力可能，编制预算内、外资金和经营服务性捆-绑使用的综合财政零基预算。 单位财务预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

第十条 单位根据年度单位计划，提出财务预算建议数，报县财政局审批。

第十一条 单位财务预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者不可控因素、或者根据国家有关政策增加或减少支出，对财务预算执行影响较大的，单位通过报请主管部门以及财政局调整财务预算。

第三章 收入管理

第十二条 收入是单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十三条 单位收入包括：

（一）财政补助收入，即单位从财政局取得的各类事业经费。

（二）上级补助收入，即单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

2

（三）事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

（四）经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（五）附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

（六）其他收入，即上述规定范围以外各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十四条 事业单位的各项收入全部纳入单位财务预算，统一核算，统一管理。

第四章 支出管理

第十五条 支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第十六条 事业单位支出包括：

（一）事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。

（二）经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

3

（三）对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

（四）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

(五) 上级补助资金支出，即事业单位用上级补助资金发生的支出。 第十七条 事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第十八条 事业单位从上级主管部门和县级财政取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应按照国家、省市、县的有关规定使用，并按照要求定期向上级主管部门及县级相关部门报送专项资金使用情况报告及相关报表；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受上级主管部门及县级有关部门的检查、验收。

第十九条 事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

第二十条 事业单位的支出应当严格执行开发区有关财务规章制度的规定。

第五章 结余及其分配

第二十一条 结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 经营收支结余应当单独反映。

第二十二条 事业单位的结余（不含实行预算外资金结

4

余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第六章 财务监督

第二十三条 事业单位应加强内部财务监督工作：

（一）加强对原始凭证的审核和监督工作；

（二）加强对财务收支的监督工作；

（三）加强对单位财务预算、收支计划、业务计划执行情况的监督工作。

第二十四条 县财政局严格履行监督职责，切实做好事业单位财务监督管理工作。监督的重点是：事业单位依法设帐情况；财务会计报告的真实、完整情况；预算编制、执行情况；收支管理的规范、合法情况；国有资产的使用情况等。定期对事业单位财务工作进行检查，并提出整改意见。事业单位应根据加强财务监督的要求，如实提供有关情况，自觉接受监督，认真整改。

第七章 资产管理

第二十五条 资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第二十六条 事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第二十七条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用

的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。 存货是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

事业单位应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时调帐。

第二十八条 固定资产是指单位价值在500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产的分类按国家的统一标准设置。

第二十九条 固定资产采购由县政府采购中心统一采购。

第三十条 事业单位固定资产报废和转让，应当经过开发区固定资产管理小组鉴定，报固定资产管理部门和开发区批准后核销。

固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。

第三十一条 事业单位应当定期或者不定期地对固定资产清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

第三十二条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外应计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

第三十三条 对外投资是指事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

事业单位对外投资，应当按照国家以及开发区的有关规定报经上级主管部门、国有资产管理部门和开发区批准或者备案。 以实物、无形资产对外投资的，应当由开发区按照国家有关规定对其资产进行资产评估。

第八章 负债管理

第三十四条 负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。

第三十五条 事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

应缴款项包括事业单位收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

第三十六条 事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第九章 事业单位清算

发区的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法。

第三十九条 划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报开发区批准，其资产分别按照下列办法处理：

（一）转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

（二）撤消的事业单位，全部资产由上级主管部门和开发区核准处理。

（三）合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由上级主管部门和开发区核准处理。

第十章 财务报告和财务分析

第四十条 财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

事业单位应当定期向主管部门和开发区以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第四十一条 事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

第四十二条 财务情况说明书，主要说明事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第四十三条 财务分析的内容包括预算执行、资产使用、支出状况等。 财务分析的指标包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等。事业单位可以根据本单位的业务特点增加财务分析指标。

第十一章 附 则

第四十四条 本制度由局务会负责解释。

第四十五条 本制度自批准之日起执行，此前有关规定与本制度相抵触的，一律按本制度执行。

第一条 为规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本制度。

第二条 本制度适用于事业单位的财务活动。

第三条 事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度、开发区管委会的有关管理规定；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条 事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。

第五条 由开发区会计中心统一负责事业单位的会计核算工作。

第六条 事业单位实行“收支两条线”管理。

第二章 单位财务预算管理

第七条 事业单位财务预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位财务预算由收入预算和支出预算组成。

第八条 事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。

1

定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况以及国家财政政策和开发区财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。

对于收入大于支出较多的非财政补助事业单位，可以实行收入上缴办法。

第九条 事业单位参考以前年度财务预算执行情况，根据财务预算年度的收入增减因素和措施；根据事业发展需要与财力可能，编制预算内、外资金和经营服务性捆-绑使用的综合财政零基预算。

事业单位财务预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

第十条 事业单位根据年度事业计划，提出财务预算建议数，报开发区核定。开发区审定汇总后报开发区管委会审批。

第十一条 事业单位财务预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者不可控因素、或者根据国家有关政策增加或减少支出，对财务预算执行影响较大的，事业单位通过报请主管部门以及开发区调整财务预算。

第三章 收入管理

第十二条 收入是事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十三条 事业单位收入包括：

（一）财政补助收入，即事业单位从开发区取得的各类事业经费。

（二）上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的

2

非财政补助收入。

（三）事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

（四）经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（五）附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

（六）其他收入，即上述规定范围以外各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十四条 事业单位的各项收入全部纳入单位财务预算，统一核算，统一管理。

第四章 支出管理

第十五条 支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第十六条 事业单位支出包括：

（一）事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。

（二）经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

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（三）对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

（四）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

(五) 上级补助资金支出，即事业单位用上级补助资金发生的支出。

第十七条 事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第十八条 事业单位从上级主管部门和开发区取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应按照国家、省市、开发区的有关规定使用，并按照要求定期向上级主管部门及开发区报送专项资金使用情况报告及相关报表；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受上级主管部门及开发区的检查、验收。

第十九条 事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

第二十条 事业单位的支出应当严格执行开发区有关财务规章制度的规定。

第五章 结余及其分配

第二十一条 结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

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经营收支结余应当单独反映。

第二十二条 事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第六章 专用基金管理

第二十三条 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

第二十四条 专用基金包括：

(一)修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支(各列50%)，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

(二)职工福利基金，即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 第二十五条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由开发区确定。

第七章 财务监督

第二十六条 事业单位应加强内部财务监督工作：

（一）加强对原始凭证的审核和监督工作；

（二）加强对财务收支的监督工作；

（三）加强对单位财务预算、收支计划、业务计划执行情况的监

督工作。

第二十七条 开发区严格履行监督职责，切实做好事业单位财务监督管理工作。监督的重点是：事业单位依法设帐情况；财务会计报告的真实、完整情况；预算编制、执行情况；收支管理的规范、合法情况；国有资产的使用情况等。定期对事业单位财务工作进行检查，并提出整改意见。事业单位应根据加强财务监督的要求，如实提供有关情况，自觉接受监督，认真整改。

第八章 资产管理

第二十八条 资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第二十九条 事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第三十条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

存货是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

事业单位应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时调帐。

为固定资产管理。

固定资产的分类按开发区的统一标准设置。

第三十二条 固定资产采购由开发区固定资产采购小组统一采购。

第三十三条 事业单位固定资产报废和转让，应当经过开发区固定资产管理小组鉴定，报固定资产管理部门和开发区批准后核销。

固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。

第三十四条 事业单位应当定期或者不定期地对固定资产清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

第三十五条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外应计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

第三十六条 对外投资是指事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

事业单位对外投资，应当按照国家以及开发区的有关规定报经上级主管部门、国有资产管理部门和开发区批准或者备案。

以实物、无形资产对外投资的，应当由开发区按照国家有关规定对其资产进行资产评估。

第九章 负债管理

第三十七条 负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。

第三十八条 事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

应缴款项包括事业单位收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

第三十九条 事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第十章 事业单位清算

第四十条 事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

第四十一条 事业单位清算，应当在上级主管部门和开发区的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法。

第四十二条 划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报开发区批准，其资产分别按照下列办法处理：

（一）转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

（二）撤消的事业单位，全部资产由上级主管部门和开发区核准处理。

（三）合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，

合并后多余的国有资产由上级主管部门和开发区核准处理。

第十一章 财务报告和财务分析

第四十三条 财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

事业单位应当定期向主管部门和开发区以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第四十四条 事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

第四十五条 财务情况说明书，主要说明事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第四十六条 财务分析的内容包括预算执行、资产使用、支出状况等。

财务分析的指标包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等。事业单位可以根据本单位的业务特点增加财务分析指标。

第十二章 附则

第四十七条 本制度由开发区负责解释。

第四十八条 本制度自批准之日起执行，此前有关规定与本制度相抵触的，一律按本制度执行。

第一章

第一条 为了进一步加强我单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设的发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我办实际制定本规定。

第二条 财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被挪用。

第三条 行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、现金及银行存款管理、财务监督等项管理。

第二章 预算管理

第四条 行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

第五条 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要 1

据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

第六条 行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

第七条 行政事业单位应加强专项资金管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

销标准；不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

第三章 采购管理

第九条 行政事业单位的货物购置、应当按照规定实行政府采购。

第十条 行政事业单位、采购代理机构及其他工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：

1、擅自提高政府采购标准：

2、以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇；

3、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判；

4、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同：

5、与供应商恶意串通：

6、在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益；

7、开标前泄露标底：

8、隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件；

9、其他违反-政-府采购规定的行为。

第四章 结算管理

办理开户手续。

第十二条 行政事业单位不得有下列违反人民币银行结算账户管理规定的行为：

1、擅自多头开设银行结算账户：

2、将单位款项以个人名义在金融机构存储；

3、出租、出借银行账户。

第十三条 行政事业单位对外支付的劳务费、购置费、工程款、暂(预)付款等，应当符合《人民币银行结算账户管理办法》和《现金管理暂行条例》的规定，要求实行银行转账、汇兑、托收等形式结算的，不得以大额现金支付。 第十四条 行政事业单位应加强银行存款和现金的管理，单位取得的各项货币收入应及时入账，并按规定及时转存开户银行账户，超过库存限额的现金应及时存入银行。银行存款和现金应由单位专人负责登记“银行存款日记账”、“现金日记账”，并定期与单位“总分类账”核对余额，确保资金完整。“银行存款日记账”、“现金日记账，，与“总分类账”应分别由单位出纳、会计管理和登记，不得由一人兼管。

第十五条 单位资金不允许公-款私存或以存折储蓄方式管理。

清理、清算、解交，避免跨年度结算或长期挂帐，影响资金的合理流转。预(暂)付、个人因公临时借款等都应及时核对、清理，在规定的期限内报账、销账、缴回余款，避免跨年度结算或长期挂帐。严禁公-款私借，严禁以各种理由套取大额现金长期占用不报账、销账、缴回余款，逃避监管。

第十七条 行政事业单位应建立和完善授权审批制度。资金划转、结算(支付)事项应明确责任、划分权限实行分档审批?重大资金划转、结算(支付)事项，应通过领导集体研究决定，避免资金管理权限过于集中，单位的一切资金划转、结算(支付)事项由一个人说了算的“家长式”管理模式。

第五章 资产管理

第十八条 资产是指行政事业单位占有或使用的能以货。币计量的经济资源，包括流动资产(含：现金、各种存款、往来款项、材料、燃料、包装物和低值易耗品等)、固定资产、无形资产和对外投资等。行政事业单位必须依法管理使用国有资产，要完善资产管理制度，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益。

第十九条 行政事业单位应加强对材料、燃料、包装物和低值易耗品的管理，建立、健全其内部购置、保管、领用等项管理制度，对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。

第二十条 行政事业单位固定资产应实行分类管理。固 5

定资产一般可划分为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类型。单位应按照固定资产的固定性、移动性等特点，制定各类固定资产管理制度，进行明细核算，不得隐匿、截留、挪用固定资产。单位应建立固定资产实物登记卡，详细记载固定资产的购建、使用、出租、投资、调拨、出让、报废、维修等情况，明确保管(使用)人的责任，保证固定资产完整，防止固定资产流失。 第二十一条 行政事业单位不得随意处置固定资产。固定资产的调拨、捐赠、报废、变卖、转让等，应当经过中介机构评估或鉴定，报主管部门和财政部门批准。固定资产的变价收入应当转入修购基金，用于固定资产的更新。

第二十二条 行政事业单位应当定期或者不定期的对资产进行账务清理、对实物进行清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

第二十三条 行政事业单位因机构改革或其他原因发生划转、撤销或合并时，应当对单位资产进行清算。清算工作应当在主管部门、财政部门、审计部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、调拨、划转和管理工作，防止国有资产流失。

第六章 财务机构

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第二十四条 行政事业单位按照规定设置财务会计机构、配备会计人员，负责对本单位的经济活动进行统一管理和核算。单位内部的其他非独立工作部门或机构不得脱离单位统一监督另设会计、出纳，不得另立账户从事会计核算。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

第二十五条 单位会计机构中的会计、出纳人员，必须分设，银行印鉴必须分管。不得以任何理由发生会计、出纳一人兼，银行印鉴一人管的现象。

第二十六条 行政事业单位按照规定设置会计账簿，根据实际发生的业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。行政事业单位负责人对本单位的财务会计工作和会计资料的真实性、完整性依法负责。 第二十七条 进一步完善核算制度，明确职责、履行义务，进一步完善管理，加强对单位收入、支出、资金拨付和资产的管理，防止国家资产、资金流失和浪费。

第二十八条 行政事业单位不得有下列违反会计管理规定的行为：

2、明知是虚假会计资料仍授意、指使、强令会计机构、

会计人员报销支出事项，提供虚假会计记录和其他会计资料；

3、另立账户，私设会计账簿，转移资金；

4、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得原始凭证不符合规定；

s、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；

6、随意变更会计处理方法；

7、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度；

8、拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计信息资料：

9、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计信息资料：

10、随意将财政性资金出借他人，为小团体或个人牟取利益：

11、其他违反会计管理规定的行为。

接替。

第七章 财务监督

第三十条 行政事业单位应依据《会计法》、《会计基础工作规范》等法规建立健全财务、会计监督体系，。单位负责人对财务、会计监督工作负领导责任。会计机构、会计人员对本单位的经济活动依法进行财务监督。

第三十一条 行政事业单位财务监督是指单位根据国家有关、雄律、法规和财务规章制度，对本单位财务活动进行审核、检查的行为。内容一般包括：预算的编制和执行、收入和支出的范围及标准、资产管理措施落实、往来款项的发生和清算、财务会计报告真实性、准确性、完整性等。 第三十二条 预算编制和执行的监督。行政事业单位应建立健全预算编制、申报、审查程序。单位预算的编制应当符合党和国家的方针、政策、规章制度和单位事业的发展计划，应当坚持“量入为出、量力而行、有保有压、收支平衡”的原则。单位对各项支出是否真实可靠，各项收入是否全部纳入预算，有无漏编、重编，预算是否严格按照批准的项目执行，有无随意调整预算或变更项目等行为事项进行监督。 第三十三条 单位收入的监督。收入是指行政事业单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入，预算外资金收入以及其他合法收入。

第三十四条 单位支出的监督。支出是指行政事业单位

为开展业务活动所发生的'资金耗费。支出管理是行政事业单位财务管理和监督的重点。其监督的主要内容是：

1、各项支出是否精打细算，厉行节约、讲求经济、实效、有无进一步压缩的可能。

2、各项支出是否按照国家规定的用途、开支范围、开支标准使用；支出结构是否合理，有无违反规定超额、超标准开会、配备豪华交通工具、办公设备及其他设施。

3、基建或项目支出与行政事业经费支出的界限是否划清，有无基建或项目支出挤占单位经费，或单位经费有无列入基建或项目支出的现象。应由个人负担的支出，有无由单位经费负担的现象。是否划清单位经费支出与经营支出的界限，有无将应由经费列支的项目列入经营支出或将经营支出项目列入单位经费支出的现象。

4、事业单位专用基金的提取，是否依据国家统一规定或财政部门规定执行；各项专用基金是否按照规定的用途和范围使用。

第三十五条 资产监督即对资产管理要求和措施的落实情况进行的检查督促，包括：

1、是否按国家规定的现金使用范围使用现金；库存现金是否超过限额，有无随意借支、非法挪用、白条抵库的现象；有无违反现金管理规定，坐支现金、私设小金库的情况。

2、各种应收及预付款项是否及时清理、结算；有无本

单位资金被其他单位长期大量占用的现象。

3、对各项负债是否及时组织清理，按时进行结算，有无本单位无故拖欠外单位资金的现象，应缴款项是否按国家规定及时、足额地上缴，有无故意拖欠、截留和坐支的现象。

4、固定资产是否做到账账相符、账实相符；是否存在有账无物、有物无账等问题；固定资产有无长期闲置形成浪费问题；有无未按规定报废、转让单位资产的问题发生。 第三十六条 行政事业单位应建立健全内部监控、财务公示等制度，应确定专门机构或专(兼)职人员对发生的经济事项进行事前、事中、事后监督、审查。单位的财务执行情况，应在一定的范围、时期内公示，接受群众监督。

第三十七条 行政事业单位应自觉接受审计、财政部门的检查和监督。

第三十八条 行政事业单位领导工作调动或者离职，必须经同级审计部门进行任期离任审计。

一、事业单位财务管理制度概述

事业单位财务管理制度是规定事业单位财政管理原则和财政运行机制，明确事业单位收支范围及权限的一系列制度。

（一）事业单位财务管理的特点

1．资金来源的多样性。这是指其资金来源具有多样性。事业单位的资金来源主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。这种资金来源的多样性使得事业单位的财务管理变得比较复杂。不同性质的资金来源，需要有不同的财务制度加以管理。

2．管理目的的服务性。这是指财务管理要从财力上支持符合规章制度的管理活动开支，这是事业单位财务管理责无旁贷的义务。

3．管理程序的严密性。严密性指的是财务管理必须坚决维护有关财务管理方面的法律法规，必须遵循法定的程序，使用合法的手段和工具。

4．资金使用的节约性。在财务管理活动中应该节约使用每一笔资金，反对铺张浪费。

（二）事业单位财务管理的基本原则

1．执行国家有关法律、法规和财务规章制度。

2．坚持勤俭办事业的方针。

3．正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

（三）事业单位财务管理的主要任务

1．合理编制单位预算，如实反映单位财务状况。

2．依法组织收入，努力节约支出。

3．建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益。

4．加强国有资产管理，防止国有资产流失。

5．对单位经济活动进行财务控制和监督。

二、事业单位预算管理

（一）预算管理的含义

事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。

（二）预算的编制

事业单位参考前一年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

三、事业单位收入管理

（一）事业单位收入的来源

收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位收入的来源主要有：

1．财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费。

2．上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

3．事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

4．经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

5．附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

6．其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

（二）事业单位收入管理

事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

四、事业单位支出管理

（一）事业单位支出的范围

支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。事业单位支出包括：

1．事业支出，即事业单位开展专门业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

2．经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

3．对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

4．上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

（二）事业单位支出管理

1．事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

2．经营支出应当与经营收入配比。

3．事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。

4．事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

5．事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财政部门备案。事业单位的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应责令改正。

五、事业单位结余及其分配

结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。事业单位经营收支结余应当单独反映。事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

六、事业单位专用资金管理

（一）专用资金的含义

专用资金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

（二）事业单位专用资金的范围

1．修购资金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

2．职工福利资金，即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

3．医疗资金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

4．其他资金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。

各项资金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

七、事业单位资产管理

（一）事业单位资产的范围

资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权利。事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

1．流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

3．无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

4．对外投资是指事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方面向其他单位的投资。

（二）事业单位资产管理

1．事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度，应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时调账。

2．事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。具体审批权限由财政部门会同国有资产管理部门规定。固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。事业单位应当定期或者不定期地对固定资产清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

3．事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定之外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

4．事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案。以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

八、事业单位负债管理

（一）事业单位负债的范围

负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

（二）事业单位负债管理

事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

九、事业单位清算

事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

事业单位清算管理：

1．事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

2．划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

因隶属关系改变，成建制划转的事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

撤销的事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

十、事业单位财务管理中存在的问题及其改革

（一）事业单位财务管理中存在的问题

1．财务人员素质不高，知识更新不够及时。部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，队伍不稳定，部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在账表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。

2．重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用。部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱、花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，忽视预算编制，部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，不重视成本考核，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。

3．国有资产管理部门职责不清，使用效率低下，流失比较严重。国有资产管理与财务管理严重脱节，形成资产管理人员不了解财务账上资产存量状况，财务人员对资产使用情况也不甚了解，使资产处于既管又不管的状态，使国有资产的使用效率极其低下，国有资产处置随心所欲，使大量资产流失。

4．未按会计制度规定设置账目进行核算。在实际工作中，有的事业单位为了简化会计核算手续，总账不设“现金”及“银行存款”会计科目，只有“现金”和“银行存款”日记账。一些单位有意或无意地不认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下做记账凭证。

5．内控制度不够完善，执行不力，有意造假，导致会计基础工作混乱。有的事业单位内部管理体制和制度不够完善，部分单位内部未设专门的财务管理机构，有的内部未实行统一的财务管理。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。也有相当一部分单位未设内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。更多的单位有章不循，一些单位负责人为了小团体利益，要求会计入员在会计数据上做文章，做假，导致了国有资产的大量流失，出现经济犯罪现象。

八、事业单位负债管理

（一）事业单位负债的范围

负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

（二）事业单位负债管理

事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

九、事业单位清算

事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

事业单位清算管理：

1．事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

2．划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

因隶属关系改变，成建制划转的事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

撤销的事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

十、事业单位财务管理中存在的问题及其改革

（一）事业单位财务管理中存在的问题

1．财务人员素质不高，知识更新不够及时。部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，队伍不稳定，部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在账表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。

2．重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用。部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱、花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，忽视预算编制，部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，不重视成本考核，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。

3．国有资产管理部门职责不清，使用效率低下，流失比较严重。国有资产管理与财务管理严重脱节，形成资产管理人员不了解财务账上资产存量状况，财务人员对资产使用情况也不甚了解，使资产处于既管又不管的状态，使国有资产的使用效率极其低下，国有资产处置随心所欲，使大量资产流失。

4．未按会计制度规定设置账目进行核算。在实际工作中，有的事业单位为了简化会计核算手续，总账不设“现金”及“银行存款”会计科目，只有“现金”和“银行存款”日记账。一些单位有意或无意地不认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大，在没有任何原始凭证的情况下做记账凭证。

5．内控制度不够完善，执行不力，有意造假，导致会计基础工作混乱。有的事业单位内部管理体制和制度不够完善，部分单位内部未设专门的财务管理机构，有的内部未实行统一的财务管理。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。也有相当一部分单位未设内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。更多的单位有章不循，一些单位负责人为了小团体利益，要求会计入员在会计数据上做文章，做假，导致了国有资产的大量流失，出现经济犯罪现象。

（二）加强事业单位财务管理的具体措施

1．提高财务人员的整体素质。（1）加强思想和职业道德教育；（2）加强会计核算，提高会计基础工作水平；（3）实现会计电算化；（4）加强培训，抓好继续教育；（5）建立有效的激励约束机制。

2．强化预算管理，加大管理约束力度。坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。依法执行部门预算，严格按预算批复有计划组织收入，安排支出，逐步杜绝随意变更预算、追加预算的做法。

3．规范内控措施，加强国有资产管理，确保国有资产保值增值。要严格程序，明确职

能，强化责任，进一步强化内控机制；加大预算执行力度，严格控制支出标准；加强内部控制环境建设，建立符合单位实际的控制措施，从而达到高效低耗的目的。建立制度化、科学化、规范化的资产管理制度，严格设定资产登记管理和考核体系，自觉办理产权登记手续，建立健全考核指标，明确责任，奖优罚劣，充分调动资产管理者的主动性、积极性。利用政府采购和国库支付制度，从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控，规范资产处置行为。

4．加大财务管理监督检查力度。事业单位的上级主管部门要负起监督检查的责任，要定期全面地对下属单位会计工作进行监督、检查。同时加大外部执法监督部门的监督权、检查权、处罚权。加强对事业单位财务工作各项检查，指导其规范会计基础工作，是外部执法部门的职责，是保证会计信息质量的必要措施。

第一条 为规范单位的财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康发展，制定本制度。

第二条 本制度适用于单位的财务活动。

第三条 单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条 单位财务管理的主要任务是：合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。

第五条 由县会计中心统一负责事业单位的会计核算工作。

第六条 单位实行“收支两条线”管理。

第二章 单位财务预算管理

第七条 单位财务预算是指单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。单位财务预算由收入预算和支出预算组成。

第八条 单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。

定额或者定项补助标准根据单位特点、发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和县财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。

第九条 单位参考以前年度财务预算执行情况，根据财务预算年度的收入增减因素和措施；根据单位发展需要与财力可能，编制预算内、外资金和经营服务性捆-绑使用的综合财政零基预算。

单位财务预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

第十条 单位根据年度单位计划，提出财务预算建议数，报县财政局审批。

第十一条 单位财务预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者不可控因素、或者根据国家有关政策增加或减少支出，对财务预算执行影响较大的，单位通过报请主管部门以及财政局调整财务预算。

第三章 收入管理

第十二条 收入是单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十三条 单位收入包括：

（一）财政补助收入，即单位从财政局取得的各类事业经费。

（二）上级补助收入，即单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

（三）事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，